1. АМОРТИЗАЦИОННЫХ
ОТЧИСЛЕНИЙ
1
Рыманов А.Ю.
ПЛАНИРОВАНИЕ

2. 1.АМОРТИЗИРУЕМОЕ ИМУЩЕСТВО
Рыманов А.Ю.
Амортизируемое имущество имущество, результаты
интеллектуальной деятельности:
 со сроком полезного использования
(СПИ) более 12 месяцев,
 первоначальной стоимостью более
40000 руб.
2

3. Рыманов А.Ю.
Амортизируемым имуществом также
признаются:
 капитальные вложения в
предоставленные в аренду основные
средства в форме неотделимых
улучшений, произведенных
арендатором с согласия арендодателя;
3

4. Рыманов А.Ю.
Амортизируемым имуществом также
признаются:
 капитальные вложения в
предоставленные по договору
безвозмездного пользования объекты
основных средств в форме
неотделимых улучшений,
произведенных организациейссудополучателем с согласия
организации-ссудодателя.
4

5. Рыманов А.Ю.
Не подлежат амортизации:
 земля и объекты природопользования,
 запасы,
 объекты незавершенного капитального
строительства,
 ценные бумаги.
5

6. Рыманов А.Ю.
Организации в области ИТ - российские
организации, осуществляющие
разработку и реализацию программ
для ЭВМ, БД на материальном
носителе или в электронном виде по
каналам связи или оказывающие
услуги по разработке, адаптации и
модификации программ для ЭВМ, БД,
установке, тестированию и
сопровождению программ для ЭВМ, 6
БД.

7. Рыманов А.Ю.
Определение стоимости
амортизируемого имущества:
 Первоначальная стоимость основных
средств определяется как сумма
расходов на их приобретение,
сооружение, изготовление, доставку и
монтаж.
7

8.  Остаточная
Рыманов А.Ю.
стоимость основных
средств определяется как разница
между их первоначальной стоимостью
и суммой начисленной за период
эксплуатации амортизации.
8

9.  Остаточная
Sn = S × (1 – 0,01 ×
n
k)
Рыманов А.Ю.
стоимость объектов
амортизируемого имущества,
амортизация по которым начисляется
нелинейным методом :
,
9

10. Рыманов А.Ю.
где Sn – остаточная стоимость объектов по
истечении n мес. после их включения в
соответствующую амортизационную группу;
S – первоначальная (восстановительная)
стоимость объектов;
n – число полных мес., прошедших со дня
включения до дня исключения объектов в
соответствующую амортизационную группу;
k – норма амортизации.
10

11. Рыманов А.Ю.
Срок полезного использования
(СПИ) амортизируемого имущества:
 амортизируемое имущество
распределяется по группам в
соответствии с СПИ.
 СПИ основных средств определяется с
учетом классификации основных
средств.
11

12. Cрок полезного
использования*, лет
1–2
II
2–3
III
3–5
IV
5–7
V
7–10
Рыманов А.Ю.
Амортизационная
группа
I
12

13. 10–15
VII
15–20
VIII
20–25
IX
25–30
X
свыше 30
Рыманов А.Ю.
VI
*Свыше нижнего и включая верхний предел.
13

14. 2. МЕТОДЫ РАСЧЕТА АМОРТИЗАЦИИ
Рыманов А.Ю.
1) линейный метод;
2) нелинейный метод.
Сумма амортизации определяется
ежемесячно отдельно по каждому
объекту.
14

15. Рыманов А.Ю.
Налогоплательщик вправе перейти
с нелинейного метода на
линейный метод начисления
амортизации не чаще одного раза в
пять лет.
15

16. ЛИНЕЙНЫЙ МЕТОД
 АЛ
Рыманов А.Ю.
- сумма амортизации
 СП - первоначальная стоимость
 КЛ - норма амортизации
АЛ  СП  К Л
16

17. Рыманов А.Ю.
1
К Л  100%
n
 KЛ
– норма амортизации, %;
 n – срок полезного использования объекта
амортизируемого имущества, мес
17

18. НЕЛИНЕЙНЫЙ МЕТОД
 На
Рыманов А.Ю.
1-е число налогового периода для каждой
амортизационной группы определяется
суммарный баланс.
 Он рассчитывается как суммарная стоимость
всех объектов амортизируемого имущества,
отнесенных к данной амортизационной
группе.
18

19. НЕЛИНЕЙНЫЙ МЕТОД
Рыманов А.Ю.
По мере ввода в эксплуатацию объектов
амортизируемого имущества
первоначальная стоимость таких
объектов увеличивает суммарный
баланс соответствующей
амортизационной группы.
19

20. НЕЛИНЕЙНЫЙ МЕТОД
Рыманов А.Ю.
Суммарный баланс каждой
амортизационной группы ежемесячно
уменьшается на суммы начисленной
по этой группе амортизации.
20

21. НЕЛИНЕЙНЫЙ МЕТОД
Рыманов А.Ю.
k
A  B 
100
21

22. НЕЛИНЕЙНЫЙ МЕТОД
A
Рыманов А.Ю.
- сумма начисленной за один месяц
амортизации для соответствующей
амортизационной группы (подгруппы);
 B - суммарный баланс
соответствующей амортизационной
группы (подгруппы);
 k - норма амортизации для
соответствующей амортизационной
группы (подгруппы).
22

23. НЕЛИНЕЙНЫЙ МЕТОД
НОРМЫ АМОРТИЗАЦИИ
II
8,8
VII
1,3
III
5,6
VIII
1,0
IV
3,8
IX
Рыманов А.Ю.
Амортиз
Норма
Амортиз
Норма
ационна амортизаци ационна амортизаци
и
и
я группа
я группа
(месячная)
(месячная)
I
14,3
VI
1,8
0,8
V
2,7
X
0,7
23

24.  При
Рыманов А.Ю.
выбытии объектов
амортизируемого имущества
суммарный баланс уменьшается на их
остаточную стоимость.
24

25.  Если
Рыманов А.Ю.
в результате выбытия
амортизируемого имущества
суммарный баланс был уменьшен до
нуля, такая амортизационная группа
(подгруппа) ликвидируется.
25

26. В
Рыманов А.Ю.
случае, если суммарный баланс
амортизационной группы (подгруппы)
становится менее 40 000 рублей, в
следующем месяце налогоплательщик
вправе ликвидировать эту группу
(подгруппу).
 Значение суммарного баланса при
этом относится на внереализационные
расходы.
26

27.  По
Рыманов А.Ю.
истечении СПИ налогоплательщик
может исключить данный объект из
состава амортизационной группы
(подгруппы) без изменения ее
суммарного баланса.
 При этом начисление амортизации
исходя из суммарного баланса этой
амортизационной группы (подгруппы)
продолжается.
27

28.  СПИ
Рыманов А.Ю.
объектов, введенных в
эксплуатацию до 1-го числа налогового
периода, принимается с учетом срока
эксплуатации.
28

29. 3. АМОРТИЗАЦИОННАЯ ПРЕМИЯ
Рыманов А.Ю.
Налогоплательщик имеет право
включать в состав расходов:
 расходы на капитальные вложения в
размере не более 10% первоначальной
стоимости основных средств;
 не более 10 % расходов, по достройке,
дооборудованию, реконструкции….
29

30.  Основные
Рыманов А.Ю.
средства после их ввода в
эксплуатацию включаются в
амортизационные группы по
первоначальной стоимости за вычетом
не более 10 % первоначальной
стоимости.
 10 % - в расходы отчетного периода
30

31. АМОРТИЗАЦИОННЫХ
ОТЧИСЛЕНИЙ
31
Рыманов А.Ю.
ПЛАНИРОВАНИЕ