1. МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ
Государственное образовательное учреждение
высшего профессионального образования -
«Оренбургский государственный университет»
Кафедра финансов
Н. Д. СТЕБА
НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ
ПРИРОДОПОЛЬЗОВАНИЯ
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
ПО ПОДГОТОВКЕ КОНТРОЛЬНЫХ РАБОТ ДЛЯ СТУДЕНТОВ
ЗАОЧНОЙ ФОРМЫ ОБУЧЕНИЯ
Рекомендовано к изданию Редакционно-издательским советом
государственного образовательного учреждения
высшего профессионального образования -
«Оренбургский государственный университет»
Оренбург 2006
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
3. Содержание
Введение.......................................................................................................................4
1 Задания для выполнения контрольных работ........................................................5
2 Примеры решения задач........................................................................................ 11
2.1 Тема: «Сборы за пользование объектами животного мира».......................11
2.2 Тема: «Налог на добычу полезных ископаемых»........................................ 11
2.3 Тема: «Земельный налог» ..............................................................................12
3 Экзаменационные вопросы ................................................................................. 13
4 Литература, рекомендуемая для решения задач .................................................16
5 Литература, рекомендуемая для изучения тем....................................................17
5.1 Экономические и правовые основы платного природопользования......... 17
5.2 Система налогообложения при использовании недр и ее составные
элементы.................................................................................................................18
3
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
4. Введение
Курс «Налогообложение природопользования» входит в число
специальных дисциплин специальности 351200 «Налоги и налогообложение».
Методические указания написаны в соответствии с программой курса
«Налогообложение природопользования» и состоят из нескольких частей.
Основная цель курса для студента: формирование прочной
теоретической базы для понимания экономического механизма
налогообложения, а также получение практических навыков по исчислению и
уплате налогов и сборов, взимаемых в процессе природопользования в
Российской Федерации.
Контрольная работа выполняется для систематизации и закрепления
полученных в ходе теоретического обучения знаний по налогообложению
природопользования, при этом выявляются навыки самостоятельной работы с
законодательными актами и периодической литературой.
При выполнении контрольной работы студент должен раскрыть
теоретический вопрос и решить две задачи. В теоретическом разделе
обосновывается актуальность рассматриваемого вопроса, студент должен
отразить степень разработки поставленных вопросов со ссылкой на
законодательные и нормативные акты, содержащие основные положения по
изучаемому вопросу. Целесообразно обратить внимание на последние
изменения законодательства в области налогообложения природопользования.
Контрольная работа помимо теоретического вопроса включает решение
двух задач. Решение задач должно сопровождаться ссылками на
соответствующие законы, инструкции, нормативные и правовые акты.
Вторая часть методических рекомендаций посвящена примеру решения
задач. В примере приводятся ссылки на нормативно – правовые документы,
необходимые для решения задач . В целях оказания помощи студентам при
выполнении контрольной работы в третьей части методических указаний
приведен список рекомендуемой литературы, соответствующий кругу
вопросов, которые студент должен осветить.
Выполненная и оформленная надлежащим образом работа сдается в
деканат в указанные сроки. Работа в случае соблюдения всех предъявляемых
требований, допускается к защите. Для успешной защиты важно раскрытие
теоретического вопроса и правильное решение двух задач. Если любая из двух
частей не достигла цели, то работа не может быть зачтена.
Студенты самостоятельно определяют вариант контрольной работы по
начальной букве фамилии: вариант 1 – фамилии с буквы “А”; 2 – Б; 3 – В; 4 – Г;
5 – Д; 6 – Ж, З; 7 – И; 8 – Л; 9 – Н; 10 – П; 11 – Р; 12 – С; 13 – Т; 14 – У, Ф; 15 –
Ц, Ч; 16 – Ш, Щ; 17 – Э, М; 18 – О, Ю; 19 – Е, Я; 20 – К, Х.
4
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
5. 1 Задания для выполнения контрольных работ
Вариант 1
Эволюция определений ренты в зарубежной и отечественной
экономической науке. Виды и классификация ренты.
Задача 1
ООО «Авега» определяет фактические потери добываемого полезного
ископаемого один раз в квартал. Количество фактически добытого полезного
ископаемого (без учета потерь) в 3 квартале текущего года составило:
- в июле – 230 т;
- в августе – 250 т;
- в сентябре – 270 т
По итогам проведенных в октябре измерений установлено, что
фактические потери за 3 квартал составили 30 т. Норматив потерь составляет
5 %. В октябре добыто 240 т. полезных ископаемых.
Определить количество полезных ископаемых, подлежащих обложению
налогом на добычу полезных ископаемых в октябре.
Задача 2
У ООО «Лесовичок» имеется лицензия на 5 месяцев для охоты на лосей.
В соответствии с лицензией организации разрешено отстреливать молодняк
этих животных в количестве 31 штуки. За период действия лицензии
организацией отстрелено 29 лося.
Рассчитать сумму сбора за пользование объектами животного мира,
указать сроки уплаты.
Вариант 2
Основные направления совершенствования налога на добычу полезных
ископаемых.
Задача 1
ООО «Геолог» в сентябре текущего года осуществило добычу 450 т
полезного ископаемого. В этом же месяце 420 т этого полезного ископаемого
было реализовано, в т.ч. (цены указаны без расходов на доставку):
- 120 т по цене 125 р. / т, в т.ч. НДС;
- 157 т по цене 98 р. / т, в т.ч. НДС;
- 143 т по цене 118 р. / т, в т.ч. НДС.
Определить налогооблагаемую базу по налогу на добычу полезных
ископаемых.
5
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
6. Задача 2
Организация приобрела в собственность земельный участок для
жилищного строительства, на котором осуществляет строительство жилых
домов. Кадастровая стоимость земельного участка составляет 5 млн.р.
Налоговая ставка, установленная представительным органом муниципального
образования установлена в размере 0,3 %.
Определить сумму земельного налога, которую организация должна
уплатить в текущем году.
Вариант 3
Состав и назначение налогов и платежей за пользование природными
ресурсами, их фискальная и регулирующая роль.
Задача 1
ЗАО «Вымпел» владеет земельным участком. Кадастровая стоимость
участка составляет 6 млн.р. В отношении земель сельскохозяйственного
назначения налоговая ставка в данном муниципальном образовании составляет
0,3 %. С 23 марта текущего года 15 % площади этого участка освобождается от
уплаты налога представительными органами муниципального образования.
Определить сумму земельного налога, которую ЗАО «Вымпел» должно
уплатить за текущий год.
Задача 2
ЗАО «Водолей» осуществляет следующие виды деятельности:
- водоснабжение населения в сельской местности;
- забор воды для целей гидроэнергетики.
В текущем году ЗАО осуществило забор 3500 куб.м. воды из водного
объекта для целей водоснабжения населения при установленном годовом
лимите водопользования 3600 куб.м. Для целей гидроэнергетики ЗАО было
забрано 5600 куб.м. воды из реки Урал при установленном годовом лимите
4800 куб.м. Помимо этого разрешение на осуществление данных видов
водопользования ЗАО было получено в июле текущего года.
Определить сумму водного налога, которую ЗАО «Водолей» должно
уплатить по итогам текущего года.
Вариант 4
Зарубежная практика платного природопользования.
Задача 1
ОАО «Севергаз» осуществляет добычу газового конденсата. В ноябре
текущего года организация добыла 700 т газового конденсата. В этом же
периоде было совершено две сделки по реализации этой продукции:
6
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
7. - на внутреннем рынке – 150 т по цене 135 р./т, в т.ч. НДС – 3088 р.,
акциз – 2574 р.;
- на внешнем рынке в страны участники СНГ – 300т по цене 145 р./т, в
т.ч. НДС – 6635 р., акциз – 5530 р.
За этот период организацией был приобретен станок для
производственных целей стоимостью 15 тыс.р. Расходы по перевозке до
покупателя добытого полезного ископаемого составили 20 тыс.р., расходы по
страхованию грузов 8 тыс.р.
Определить сумму налога на добычу полезных ископаемых за ноябрь.
Задача 2
Организация занимается сплавом древесины по реке Енисей без
судовой тяги (в кошелях и плотах). За отчетный период сплавлено 10000 куб.м.
леса на расстояние 500 км.
Определить сумму водного налога.
Вариант 5
Виды экологических платежей, их назначение. Перспективы развития и
совершенствования экологических платежей в РФ.
Задача 1
ООО «Недроруд» добыло 390 т полезных ископаемых и совершило три
сделки по реализации этой продукции (цены реализации приведены без НДС и
расходов по доставке до получателя):
- на внутреннем рынке – 150 т по цене 210 р./т;
- на внутреннем рынке – 50 т по цене 185 р./т;
- на внешнем рынке – 180 т по цене 8 $/т.
Курс доллара США на дату определения цены сделки составляет 30 р. за
один доллар.
Определить налогооблагаемую базу в целях расчета налога на добычу
полезных ископаемых.
Задача 2
Кадастровая стоимость земельного участка, на котором осуществляет
свою деятельность ООО «Звезда» определена в размере 950 тыс.р.
Представительный орган муниципального образования по месту нахождения
объекта установил налоговую ставку в размере 1,5 %. Участок был приобретен
в собственность 26 апреля текущего года.
Определить величину авансовых платежей по итогам отчетных
периодов и сумму земельного налога за текущий год.
Вариант 6
7
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
8. Основные направления реформирования налогообложения минерально-
сырьевого сектора России.
Задача 1
Трубопрокатный завод осуществляет деятельность в Центральном
экономическом районе. Предприятие осуществляет выбросы в атмосферу азота
диоксид и азота оксид. Предельно допустимый норматив в текущем году
установлен в следующих размерах: азота диоксид – 9,3 т; азота оксид – 7,0 т.
Временно согласованные выбросы (лимиты) согласованы в количестве: азота
диоксид – 9,8 т; азота оксид – 8,2 т. Фактические выбросы в атмосферу вредных
веществ составили: азота диоксид – 9,6 т; свинец – 9,3 т. Коэффициент,
учитывающий экологические факторы в Центральном районе составляет 1,4, в
городах коэффициент равен 1,2. Ставки платы в текущем году применяются с
коэффициентом индексации 1,2.
Определить величину платы за негативное воздействие на окружающую
среду в текущем году.
Задача 2
Организация произвела заготовку древесины по лесорубочному билету.
Объем древесины, подлежащей заготовке по лесорубочному билету, составил
8000 куб.м. Фактически заготовлено 7400 куб.м. мелкой деловой древесины.
Ставка платы за 1 куб.м. древесины, отпускаемой на корню – 6,0 р. Ставка на
деловую древесину средней категории – 10,0 р.
Определить сумму лесных податей и сроки их уплаты.
Вариант 7
Понятие и составляющие налога на недвижимость, его влияние на
формирование федерального, региональных и местных бюджетов.
Целесообразность введения налога на недвижимость в части реформирования
земельного налогообложения.
Задача 1
ЗАО «Кристалл» в январе текущего года было добыто 285 тонн нефти.
Средняя за налоговый период цена нефти сорта «Юралс» на мировом рынке
составила 36 долларов за один баррель, средний курс доллара США составил 29
р. за один доллар. Определить сумму налога на добычу полезных ископаемых,
которую ЗАО должно уплатить в январе.
Задача 2
ЗАО «Охотники» выдана лицензия 15 марта для охоты на куниц и
соболя. Лицензия выдана на 4 месяца и действует с 1 апреля по 31 июля.
Согласно лицензии, организация может отстрелить 50 куниц и 30 соболей. За
время действия лицензии организацией произведен отстрел 48 куниц и 23
соболей.
8
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
9. Определить сумму сбора за пользование объектами животного мира,
указать срок уплаты.
Вариант 8
Роль налогов и платежей, взимаемых в процессе природопользования в
формировании доходной базы бюджетов различных уровней.
Задача 1
Машиностроительный завод осуществляет деятельность в Западно-
Сибирском экономическом районе. Предприятие осуществляет выбросы в
атмосферу сероуглерода и свинца сернистого. Предельно допустимый
норматив в текущем году установлен в следующих размерах: сероуглерод – 7,5
т; свинец – 5,0 т. Временно согласованные выбросы (лимиты) согласованы в
количестве: сероуглерод – 8,0 т; свинец – 5,9 т. Фактические выбросы в
атмосферу вредных веществ составили: сероуглерод – 8,2 т; свинец – 5,8 т.
Коэффициент, учитывающий экологические факторы в Западно-Сибирском
районе составляет 1,2, в городах коэффициент равен 1,2. Ставки платы в
текущем году применяются с коэффициентом индексации 1,2.
Определить величину платы за негативное воздействие на окружающую
среду в текущем году.
Задача 2
Земельный участок приобретен в собственность 15 марта текущего года.
Кадастровая стоимость земельного участка составляет 800 тыс. р. Налоговая
ставка, установленная представительным органом муниципального
образования составляет 1,5 %.
Определить сумму земельного налога, который необходимо уплатить в
текущем году.
Вариант 9
Особенности применения специальных режимов налогообложения при
недропользовании в зарубежной и российской практике.
Задача 1
В соответствии с решением уполномоченного органа рыбохозяйством в
целях регулирования видов рыбы получена лицензия на три месяца (февраль-
апрель) для отлова 4 тонн балтийского лосося.
Рассчитать сумму сбора за пользование объектами водных
биологических ресурсов, указать сроки уплаты.
Задача 2
ОАО «Оливер» осуществляет лесозаготовку а Саратовской области на
лесосеке (III-ий лесотаксовый пояс). Лесосека характеризуется следующими
9
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
10. данными: ступень толщины (диаметр) деревьев 36 см, средняя высота 27,6 м,
объем с одного ствола 1,35 куб.м, количество стволов 2300 шт., ставка платы
66,4 за один плотный куб.м.
Рассчитать размер платы за древесину, отпускаемую на корню,
определить сроки ее уплаты.
Вариант 10
История и основные этапы платного природопользования в России.
Задача 1
В феврале текущего года ЗАО «Кристалл» добыло 500 т торфа и
совершило три сделки по его реализации (цены приведены без НДС и расходов
по доставке до получателя):
- на внутреннем рынке – 50 т по цене 1000 р./ т;
- на внутреннем рынке – 100 т по цене 105 р./ т;
- на внешнем рынке – 200 т по цене 10$ / т.
Курс доллара США на дату определения цены сделки составлял 30 р. за
один доллар США.
Определить сумму налога на добычу полезных ископаемых за февраль.
Задача 2
ЗАО «Дионис» с 23 апреля текущего года владеет 50-процентной долей
в праве собственности на земельный участок, кадастровая стоимость которого
составляет 4 млн.р. Участок занят объектами ЖКХ. Ставка налога по землям,
занятым инфраструктурой ЖКХ, в соответствии с нормативным актом
местного органа власти составляет 0,15 %. Кроме того, этим же актом для
налогоплательщиков, владеющих участками под инфраструктурой ЖКХ,
предусмотрена не облагаемая налогом сумму в размере 24 тыс.р.
Определить сумму земельного налога, которую ЗАО «Дионис» должно
уплатить за текущий год.
10
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
11. 2 Примеры решения задач
2.1 Тема: «Сборы за пользование объектами животного мира»
ООО «На опушке» выдана лицензия на 5 месяцев для охоты на лосей. В
соответствии с лицензией организации разрешено отстреливать молодняк этих
животных в количестве 35 штук.
Рассчитать сумму сбора за пользование объектами животного мира,
указать сроки уплаты.
Решение:
В соответствии со ст.333.3 п.1 НК РФ ставка сбора за отстрел лосей
составляет 1500 р. за одно животное. В соответствии со ст.333.3 п.2 НК РФ при
изъятии молодняка диких копытных животных ставка сбора за пользование
объектами животного мира устанавливается в размере 50 % ставок,
установленных Налоговым Кодексом РФ. Следовательно, сумма сбора будет
равна:
35 * 1500 * 50 % = 26250 р.
В соответствии со ст.333.5, сумма сбора за пользование объектами
животного мира уплачивается при получении лицензии на пользование
объектами животного мира.
2.2 Тема: «Налог на добычу полезных ископаемых»
ООО «Эдельвейс» в сентябре текущего года осуществило добычу 300 т
соли калийной. В этом же месяце 200 т этого полезного ископаемого было
реализовано, в т.ч. (цены указаны без НДС и расходов на доставку):
- 90 т по цене 160 р. / т;
- 130 т по цене 130 р. / т;
- 70 т по цене 150 р. / т.
Определить сумму налога на добычу полезных ископаемых.
Решение:
В соответствии со ст.338 гл.26 НК РФ налоговая база при расчете налога
на добычу полезных ископаемых определяется как стоимость добытых
полезных ископаемых. В соответствии со ст.340 НК РФ в случае отсутствия
государственных субвенций к ценам реализации добываемых полезных
ископаемых налогоплательщик применяет способ оценки стоимости добытых
полезных ископаемых исходя из сложившихся у налогоплательщика за
соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного
ископаемого. Таким образом, выручка от реализации полезного ископаемого
составила:
90 т * 160 р. + 130 т * 130 р. + 70 т * 150 р. = 41800 р.
Стоимость единицы полезного ископаемого как средневзвешенная цена
реализации равна:
41800 р. / (90 т + 130 т + 70 т) = 144,1 р.
Стоимость добытого полезного ископаемого составит:
11
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
12. 300 т * 144,1 р. = 43230 р.
В соответствии со ст.342 НК РФ ставка налога на добычу полезных
ископаемых по соли калийной составляет 3,8 %
Следовательно, сумма налога на добычу полезных ископаемых равна:
43230 р. * 3,8 % = 1642,7 р.
В соответствии со ст.344 НК РФ налог следует уплатить до 25 октября.
2.3 Тема: «Земельный налог»
Земельный участок приобретен в собственность 12 апреля текущего
года. Кадастровая стоимость земельного участка составляет 400 тыс.р.
Налоговая ставка в отношении данной категории земельных участков
установлена представительным органом муниципального образования в
размере 1,7 %.
Определить сумму земельного налога по данному земельному участку за
год.
Решение:
В соответствии с п.7 ст.396 НК РФ, в случае возникновения у
налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на
земельный участок, исчисление суммы налога в отношении данного земельного
участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение
числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок
находился в собственности к числу календарных месяцев в налоговом периоде.
При этом если возникновение прав собственности произошло до 15-го числа
соответствующего месяца включительно, за полный месяц принимается месяц
возникновения указанных прав. Таким образом, коэффициент правообладания
земельным участком составляет:
К = 9 мес. / 12 мес. = 0,75
В соответствии со ст.391, налоговая база по земельному налогу
определяется как кадастровая стоимость земельного участка. В соответствии со
ст.396 НК РФ сумму земельного налога исчисляется как соответствующая
налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Таким образом, сумма
земельного налога за год составит:
400 тыс.р. * 1,7 % * 0,75 = 5100 р.
12
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
13. 3 Экзаменационные вопросы
3.1 Понятие природных ресурсов и природопользования
3.2 Особенности природно-ресурсного потенциала России
3.3 Понятие рационального и нерационального природопользования
3.4 Общие тенденции развития минерально-сырьевой базы России
3.5 Основные направления развития добычи углеводородного сырья в
РФ
3.6 Эволюция понятий в зарубежной науке о ренте
3.7 Эволюция понятий в отечественной науке о ренте. Основные
способы определения величины полученной ренты
3.8 Понятие природной и гражданской ренты, особенности их изъятия
3.9 Источники ренты. Классификация ренты в зависимости от источника
возникновения
3.10 Общие критерии дифференцирования горной, земельной и
финансовой ренты
3.11 Нормативно-правовое регулирование платежей за пользование
природными ресурсами в РФ
3.12 Органы, регулирующие отношения в процессе недропользования,
их основные задачи и функции
3.13 Система платежей за пользование природными ресурсами в РФ, их
состав и назначение
3.14 Основные виды платежей, взимаемых в природоэксплуатирующих
отраслях в развитых странах, их достоинства и недостатки
3.15 Особенности зарубежной практики налогообложения
углеводородного сырья
3.16 Особенности зарубежной практики налогообложения основных
видов природопользования: водопользование, лесопользование,
землепользование
3.17 Дореволюционная система платного природопользования
3.18 Особенности платного природопользования в СССР
3.19 Система налогообложения природопользования в условиях
экономики переходного периода к рыночным отношениям
3.20 Экономическое значение НДПИ. Основные отличия НДПИ от ранее
действовавшей системы налогообложения добычи полезных ископаемых
3.21 Плательщики НДПИ, порядок постановки на учет в качестве
налогоплательщика НДПИ
3.22 Объект налогообложения НДПИ, виды полезных ископаемых, не
признаваемых объектом НДПИ
3.23 Понятие полезного ископаемого, признаваемого в качестве объекта
НДПИ, понятие углеводородного сырья в целях исчисления НДПИ
3.24 Способы определения количества добытого полезного ископаемого
3.25 Порядок определения налоговой базы по НДПИ. Особенности
определения налоговой базы по углеводородному сырью
3.26 Порядок определения стоимости добытых полезных ископаемых
13
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
14. 3.27 Виды полезных ископаемых для которых применяется ставка 0%
3.28 Налоговый период, сроки уплаты НДПИ. Сложные вопросы
исчисления и уплаты НДПИ
3.29 Специальные налоговые режимы при недропользовании. История
развития специальных налоговых режимов в России
3.30 Соглашение о разделе продукции. Основные условия, включаемые
в соглашение
3.31 Основные понятия, используемые при выполнении работ по
соглашению о разделе продукции. Схема раздела продукции по соглашению:
прибыль, затраты, понесенные инвестором
3.32 Особенности исчисления и уплаты НДПИ при выполнении работ по
соглашению о разделе продукции
3.33 Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций
и НДС по соглашению о разделе продукции
3.34 Порядок предоставления налоговых деклараций при выполнении
соглашений о разделе продукции. Порядок учета налогоплательщиков при
выполнении соглашений о разделе продукции
3.35 Понятие исключительной экономической зоны и континентального
шельфа РФ
3.36 Компетенция федеральных органов власти на континентальном
шельфе. Государственная экологическая экспертиза, государственный
экологический контроль на континентальном шельфе
3.37 Особенности исчисления и уплаты платежей за пользование
континентальным шельфом
3.38 Основные проблемы освоения и рационального использования
континентального шельфа. Перспективы недропользования на
континентальном шельфе РФ
3.39 Земельная политика в области налоговых отношений и ее
реализация в современных условиях
3.40 Налогоплательщики, объект налогообложения по земельному
налогу. Порядок определения налоговой базы по земельному налогу.
3.41 Налоговый период, отчетный период, налоговые ставки по
земельному налогу. Налоговые льготы по земельному налогу
3.42 Порядок исчисления и сроки уплаты земельного налога, сроки
предоставления деклараций
3.43 Порядок формирования государственного земельного кадастра
3.44 Экономическое значение водного налога
3.45 Плательщики водного налога. Объекты налогообложения водным
налогом
3.46 Категории хозяйствующих субъектов, не являющиеся
плательщиками водного налога. Виды водопользования, не являющиеся
объектом обложения водным налогом
3.47 Порядок определения налоговой базы по водному налогу. Порядок
установления и дифференциации ставок по водному налогу
14
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
15. 3.48 Отчетный период, сроки уплаты, источник уплаты водного налога.
Порядок распределения водного налога по уровням бюджетной системы
3.49 Экономическое содержание сборов за пользование объектами
водных биологических ресурсов и объектами животного мира
3.50 Плательщики, объект налогообложения, порядок установления
ставок сборов за пользование объектами водных биологических ресурсов и
объектами животного мира
3.51 Порядок применения пониженной ставки сборов за пользование
объектами водных биологических ресурсов и объектами животного мира.
Порядок применения ставки сборов в размере 0 рублей
3.52 Порядок исчисления и сроки уплаты сборов за пользование
объектами водных биологических ресурсов и объектами животного мира
3.53 Порядок предоставления сведений органами, выдающими лицензии
на пользование объектами животного мира и водными биологическими
ресурсами. Порядок предоставления сведений организациями и
индивидуальными предпринимателями. Зачет или возврат сумм сбора по
нереализованным лицензиям
3.54 Экономическое значение платежей за пользование лесным фондом.
Основные виды лесопользования за которые взимаются платежи за пользование
лесным фондом
3.55 Порядок исчисления платежей за пользование лесным фондом
3.56 Льготы по платежам за пользование лесным фондом. Порядок и
сроки внесения платежей за пользование лесным фондом
3.57 Виды и назначение экологических платежей. Основные функции,
выполняемые экологическими платежами
3.58 Формы платы за негативное воздействие на окружающую среду в
РФ. Порядок исчисления платежей за негативное воздействие на окружающую
среду
3.59 Направления реформирования налогообложения минерально-
сырьевого сектора
3.60 Основные направления совершенствования платежей за загрязнение
окружающей природной среды. Целесообразность введения экологического
налога
15
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
16. 4 Литература, рекомендуемая для решения задач
4.1 Налоговый Кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая:
комментарии. - М.: Норма, 2005. – 548 с.
4.2 Российская Федерация. Законы. О соглашениях о разделе
продукции [Электронный ресурс]: федер. закон: [принят Гос. Думой 30.12.95
г. ] // ГАРАНТ- справочная правовая система / НПП «Гарант-Сервис».-1990-
2003.- 1 электрон. опт. диск (CD-ROM).
4.3 Российская Федерация. Законы. О недрах [Электронный ресурс]:
федер. закон: [принят Гос. Думой 21.02.92 г.] // ГАРАНТ- справочная правовая
система / НПП «Гарант-Сервис».-1990-2003.- 1 электрон. опт. диск (CD-ROM).
4.4 Российская Федерация. Законы. О континентальном шельфе РФ
[Электронный ресурс]: федер. закон: [принят Гос. Думой 30.11.95 г.] //
ГАРАНТ- справочная правовая система / НПП «Гарант-Сервис».-1990-2003.- 1
электрон. опт. диск (CD-ROM).
4.5 Российская Федерация. Законы. Об охране окружающей среды
[Электронный ресурс]: федер. закон: [принят Гос. Думой 10.01.02 г.] //
ГАРАНТ- справочная правовая система / НПП «Гарант-Сервис».-1990-2003.- 1
электрон. опт. диск (CD-ROM).
4.6 Российская Федерация. Законы. Об исключительной
экономической зоне РФ [Электронный ресурс]: федеральный закон: [принят
Гос. Думой 31.07.98г.] // ГАРАНТ- справочная правовая система / НПП
«Гарант-Сервис».-1990-2003.- 1 электрон. опт. диск (CD-ROM).
4.7 Российская Федерация. Законы. О внутренних морских водах,
территориальном море и прилегающей зоне РФ [Электронный ресурс]: федер.
закон: [принят Гос. Думой 31.07.98 г.] // ГАРАНТ- справочная правовая
система / НПП «Гарант-Сервис».-1990-2003.- 1 электрон. опт. диск (CD-ROM).
4.8 Российская Федерация. Законы. Об экологической экспертизе
[Электронный ресурс]: федер. закон: [принят Гос. Думой 15.04.98 г.] //
ГАРАНТ- справочная правовая система / НПП «Гарант-Сервис».-1990-2003.- 1
электрон. опт. диск (CD-ROM).
4.9 Российская Федерация. Законы. О животном мире [Электронный
ресурс]: федер. закон: [принят Гос. Думой 11.11.03 г.] // ГАРАНТ- справочная
правовая система / НПП «Гарант-Сервис».-1990-2003.- 1 электрон. опт. диск
(CD-ROM).
4.10 Периодическая литература: «Финансы»; «Налоговый вестник»;
«Главбух»; «Налоги»; «Налоги и платежи»; «Налоговое планирование»; «Аудит
и налогообложение» и другие.
16
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
17. 5 Литература, рекомендуемая для изучения тем
5.1 Экономические и правовые основы платного
природопользования
5.1.1 Налоговый Кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая:
комментарии. - М.: Норма, 2005. – 548 с.
5.1.2 Российская Федерация. Законы. О соглашениях о разделе
продукции [Электронный ресурс]: федер. закон: [принят Гос. Думой 30.12.95 г.]
// ГАРАНТ- справочная правовая система / НПП «Гарант-Сервис».-1990-2003.-
1 электрон. опт. диск (CD-ROM).
5.1.3 Российская Федерация. Законы. О недрах [Электронный
ресурс]: федер. закон: [принят Гос. Думой 21.02.92 г.] // ГАРАНТ- справочная
правовая система / НПП «Гарант-Сервис».-1990-2003.- 1 электрон. опт. диск
(CD-ROM).
5.1.4 Российская Федерация. Законы. О континентальном шельфе РФ
[Электронный ресурс]: федер. закон: [принят Гос. Думой 30.11.95 г.] //
ГАРАНТ- справочная правовая система / НПП «Гарант-Сервис».-1990-2003.- 1
электрон. опт. диск (CD-ROM).
5.1.5 Российская Федерация. Законы. Об охране окружающей среды
[Электронный ресурс]: федер. закон: [принят Гос. Думой 10.01.02 г.] //
ГАРАНТ- справочная правовая система / НПП «Гарант-Сервис».-1990-2003.- 1
электрон. опт. диск (CD-ROM).
5.1.6 Российская Федерация. Законы. Об исключительной
экономической зоне РФ [Электронный ресурс]: федер. закон: [принят Гос.
Думой 31.07.98 г.] // ГАРАНТ- справочная правовая система / НПП «Гарант-
Сервис».-1990-2003.- 1 электрон. опт. диск (CD-ROM).
5.1.7 Российская Федерация. Законы. О внутренних морских водах,
территориальном море и прилегающей зоне РФ [Электронный ресурс]: федер.
закон: [принят Гос. Думой 31.07.98 г.] // ГАРАНТ- справочная правовая
система / НПП «Гарант-Сервис».-1990-2003.- 1 электрон. опт. диск (CD-ROM).
5.1.8 Российская Федерация. Законы. Об экологической экспертизе
[Электронный ресурс]: федер. закон: [принят Гос. Думой 15.04.98 г.] //
ГАРАНТ- справочная правовая система / НПП «Гарант-Сервис».-1990-2003.- 1
электрон. опт. диск (CD-ROM).
5.1.9 Российская Федерация. Законы. О животном мире
[Электронный ресурс]: федер. закон: [принят Гос. Думой 11.11.03 г.] //
ГАРАНТ- справочная правовая система / НПП «Гарант-Сервис».-1990-2003.- 1
электрон. опт. диск (CD-ROM).
5.1.10 Российская Федерация. Законы. О лицензировании отдельных
видов деятельности [Электронный ресурс]: федер. закон: [принят Гос. Думой
26.03.03 г.] // ГАРАНТ- справочная правовая система / НПП «Гарант-Сервис».-
1990-2003.- 1 электрон. опт. диск (CD-ROM).
17
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
18. 5.1.11 Голуб, А.А. Экономика природных ресурсов: учебное пособие
для вузов / А.А. Голуб, Е.Б. Струкова. – М.: Аспект Пресс, 2001. – 319 с.-ISBN
5-7567-0223-2.
5.1.12 Папенов, К.В. Экономика и природопользование: учебное
пособие для вузов / К.В. Папенов. – М.: Изд-во Моск. Ун-та, 1997. – 240 с.
5.1.13 Дуканич, Л.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие для
вузов / Л.В. Дуканич. - Ростов н/Д.: Феникс, 2000. – 416 с.-ISBN 5-222-01079-1.
5.1.14 Черник, Д.Г. Основы налоговой системы: учебник для
вузов / Д.Г. Черник, А.П. Починок, В.П. Морозов.- М.: ЮНИТИ-
ДАНА, 2000. - 511с.
5.1.15 Черник, Д.Г. Налоги: учебное пособие для вузов / Д.Г. Черник.
- М.: Финансы и статистика, 2001. - 654 с.
5.1.16 Романовский, М.В. Налоги и налогообложение: учебник для
вузов / М.В. Романовский, О.В. Врублевская. - CПб.: Питер, 2001. - 544 с.
5.1.17 Черник, Д.Г. Налоги: учебное пособие для вузов / Д.Г. Черник.
- М.: Финансы и статистика, 2002. - 656 с.
5.1.18 Черник, Д.Г. Налоги и налогообложение: учебник / Д.Г. Черник,
Л.П. Павлова, В.Г. Князев. – М.: МЦФЭР, 2006. – 528 с.-ISBN-5-7709-0360-0.
5.1.19 Пономарев, А.И. Налоги и налогообложение в Российской
Федерации: учебное пособие для вузов / А.И. Пономарев. – Ростов -
н/Д.: Феникс, 2001. - 352 с.-ISBN 5-222-01754-0.
5.1.20 Евстигнеев, Е.Н. Основы налогообложения и налогового
права: учебное пособие / Е.Н. Евстигнеев. - М.: ИНФРА, 2000. – 120 с.
5.1.21 Налоги и налогообложение [Электронный ресурс]: электронный
учебник. – Оренбург: ЦДО ГОУ ОГУ, 2004.
5.1.22 Папенов, К.В. Экономика и природопользование: учебное
пособие / К.В. Папенов, Е.Н. Евстигнеев. - М.: ИНФРА, 2000. – 120 с.
5.1.23 Официальный сайт Федеральной налоговой службы России –
Режим доступа: www.nalog.ru.
5.1.24 Официальный сайт Министерства финансов России – Режим
доступа: www.minfin.ru.
5.1.25 ГАРАНТ - справочная правовая система / НПП «Гарант-
Сервис».-1990-2003.-1 электрон. опт. диск (CD-ROM).
5.1.26 Консультант - справочная правовая система /НПП «Консультант-
плюс».-1990-2003.-1 электрон. опт. диск (CD-ROM).
5.2 Система налогообложения при использовании недр и ее
составные элементы
5.2.1 Голуб, А.А. Экономика природных ресурсов: учебное пособие для
вузов / А.А. Голуб, Е.Б. Струкова. – М.: Аспект Пресс, 2001. – 319 с.-ISBN 5-
7567-0223-7.
5.2.2 Папенов, К.В. Экономика и природопользование: учебное пособие
для вузов / К.В. Папенов. – М.: Изд-во Моск. Ун-та, 1997. – 240 с.
18
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
19. 5.2.3 Система рентных платежей за пользование природными ресурсами
/ В.В.Петрунин // Финансы. – 2005. - №4. – С.21.-ISSN 0869-446х.
5.2.4 Петрунин, В.В. О развитии системы рентных платежей при
пользовании природными ресурсами / В.В.Петрунин // Финансы. – 2005. - №
10. – С.35.- ISSN 0869-446х.
5.2.5 Петрунин, В.В. Проблемы рентных платежей за пользование
природными ресурсами / В.В.Петрунин // Финансы. – 2005. - № 3. – С.62.- ISSN
0869-446х.
5.2.6 Кимельман, С. Экономика рентных отношений в условиях
современной России / С.Кимельман, С.Андрюшин // Вопросы экономики. –
2005. - № 2. – С.83.- ISSN 0042-8736.
5.2.7 Петрунин, В.В. Перспективы развития рентных платежей в сфере
пользования ресурсами / В.В.Петрунин // Налоговый вестник. – 2005. - № 2. –
С.3.
5.2.8 Петрунин, В.В. О рентных платежах за пользование природными
ресурсами [Текст] / В.В.Петрунин // Налоговый вестник. – 2005. - №7. – С.3.
5.2.9 Новичихин, Е.В. НДПИ при добыче газового конденсата /
Е.В.Новичихин // Российский налоговый курьер. – 2005. - № 8. – С.70.- ISSN
4560-9693.
5.2.10 Базовые критерии дифференциации ставки НДПИ по природному
газу [Текст] / В.В.Панкратов // Финансы. – 2006. - №2. – С.36.- ISSN 0869-446х.
5.2.11 Моргунов, Е. Институционализация горной ренты в
нефтегазовом секторе России / Е.Моргунов // Вопросы экономики. – 2005. - №
2. – С.94.- ISSN 0042-8736.
5.2.12 Ясин, Е. Нефть, темпы и инфляция / Е.Ясин // Вопросы
экономики. – 2005. - № 9. – С.4.- ISSN 0042-8736.
5.2.13 Колесник, М.А. О специфике понятия «полезное ископаемое»
для целей налогообложения / М.А.Колесник // Российский налоговый курьер. –
2005. - № 24. – С.40.- ISSN 4560-9693.
5.2.14 Иволгина, Н.В. Как оценить стоимость добытого полезного
ископаемого / Н.В.Иволгина / Российский налоговый курьер. – 2005. - № 11. –
С.50.- ISSN 4560-9693.
5.2.15 Лермонтов, Ю.М. НДПИ: роль в бюджетной налоговой системе
РФ и направления совершенствования / Ю.М.Лермонтов, Х.О.Фарзалиев //
Налоговый вестник. – 2005. - № 6. – С.3.
5.2.16 Грызлова, Е.В. О налоге на добычу полезных ископаемых /
Е.В.Грызлова // Налоговый вестник. – 2005. - № 12. – С.84.
5.2.17 Рябыкин, М.М. О налоге на добычу полезных ископаемых /
Е.В.Грызлова, М.М.Рябыкин // Налоговый вестник. – 2005. - № 10. – С.78.
5.2.18 Голубева, Н.В. Изменения по земельному налогу / Н.В.Голубева
// Российский налоговый курьер. – 2005. - № 1-2. – С.10.- ISSN 4560-9693.
5.2.19 Сонькин, В.С. Проблемы «обновленного» земельного налога /
В.С.Сонькин // Российский налоговый курьер. – 2005. - № 17. – С.71.- ISSN
4560-9693.
19
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
20. 5.2.20 Голубева, Н.В. О земельном налоге / Н.В.Голубева // Налоговый
вестник. – 2005. - № 4. – С.97.
5.2.21 Голубева, Н.В. О земельном налоге / Н.В.Голубева // Налоговый
вестник. – 2005. - № 8. – С.59.
5.2.22 Голубева, Н.В. О земельном налоге / Н.В.Голубева // Налоговый
вестник. – 2005. - № 9. – С.98.
5.2.23 Голубева, Н.В. О земельном налоге / Н.В.Голубева // Налоговый
вестник. – 2005. - № 11. – С.88.
5.2.24 Голубева, Н.В. О земельном налоге / Н.В.Голубева // Налоговый
вестник. – 2005. - № 12. – С.75.
5.2.25 Черник, Н.Д. Правовое регулирование земельного налога /
Н.Д.Черник // Налоговый вестник. – 2005. - № 8. – С.51.
5.2.26 Голубева, Н.В. Исчисляем земельный налог по новым правилам /
Н.В.Голубева // Российский налоговый курьер. – 2006. - № 4. – С.36.- ISSN
4560-9693.
5.2.27 Гаврилова, И.А. О земельном налоге / И.А.Гаврилова //
Налоговый вестник. – 2006. - № 2. – С.68.
5.2.28 Петрунин, В.В. О рентных платежах при пользовании водными
биологическими ресурсами / В.В. Петрунин // Финансы. – 2006. - № 1. – С.25.-
ISSN 0869-446х.
5.2.29 Юмаев, М.М. Как заполнить сведения по сбору за пользование
объектами животного мира / М.М. Юмаев // Российский налоговый курьер. –
2005.- № 19. – С.31.- ISSN 4560-9693.
5.2.30 Юмаев, М.М. Как заполнить сведения по сбору за пользование
объектами водных биологических ресурсов / М.М. Юмаев // Российский
налоговый курьер. – 2005.- № 19. – С.31.- ISSN 4560-9693.
5.2.31 Юмаев, М.М. О сборах за пользование живыми ресурсами / М.М.
Юмаев // налоговый вестник. – 2005. - № 12. – С.3.
5.2.32 Петрунин, В.В. О развитии системы рентных платежей при
пользовании лесными ресурсами / В.В.Петрунин // Налоговый вестник. – 2005.
- № 5. – С.3.
5.2.33 Николаенко, Е.В. Лесная промышленность: как обеспечить
контроль / Е.В.Николаенко // Российский налоговый курьер. – 2005. - № 4. –
С.73.- ISSN 4560-9693.
5.2.34 Черник, Н.Д. Правовое регулирование водного налога /
Н.Д.Черник // Налоговый вестник. – 2005. - № 10. – С.64.
5.2.35 Савченко, Т.Н. Водный налог: точка зрения налогоплательщика
/ Т.Н.Савченко, В.М.Деревяго, С.В.Елисеев // Налоговая политика и практика. –
2004. - № 7 – С.26.- ISSN 4560-9693.
5.2.36 Крюков, В.А. Ресурсные платежи: контроль и взаимодействие /
В.А.Крюков // Российский налоговый курьер. – 2005. – № 16. – С.64.- ISSN
4560-9693.
5.2.37 Петрунин, В.В. Исчисление ресурсных платежей при наличии и
отсутствии лицензий на право пользования природными ресурсами /
В.В.Петрунин // Налоговый вестник. – 2005. - № 10. – С.69.
20
Copyright ОАО «ЦКБ «БИБКОМ» & ООО «Aгентство Kнига-Cервис»
