1. Kapitel 11 Virksomhedens indtægter: Indtægter og indbetalinger Prisen DIfferensomsætning Kapitel 12 Virksomhedens omkostninger: Udgifter, omkostninger og udbetalinger Kapacitetsomkostninger Springvist varierende omkostninger Variable omkostninger Samlede omkostninger Differensomkostninger Afskrivninger - lineær metode Afskrivninger – saldometoden Bidragskalkulation Kapitel 13 Aktivitetsoptimering: Fuldkommen konkurrence: totalmetoden enhedsmetoden differensmetoden Monopol: totalmetoden enhedsmetoden differensmetoden Reklame – MFB Nulpunktsafsætning Nulpunktsomsætning Substituerende varer Komplementære varer Kapitel 14 Kapacitetsstyring: Knap kapacitet – forskellige priser Knap kapacitet – faste priser Kapitel 15 Investering: Rentesregning Kapitalværdimetoden Tilbagebetalingstiden Kapitel 16 Regnskabsanalyse: Analyse af rentabilitet Analyse af indtjeningsevne Dækningsbidragsanalyse Analyse af kapitaltilpasning Kapitel 17 Budgettering: Direkte aktivitetsbudgettering Indirekte aktivitetsbudgettering Kapitel 19 Logistisk effektivitet: Varelagerets omsætningshastighed Analyse af virksomhedens logistikomkostninger Kapitel 21 Lagerstyring: Optimal indkøbsstørrelse uden sikkerhedslager Kapitel 22 Produktionsstyring: Optimal seriestørrelse Virksomhedsøkonomi A - beregninger Gennemgået 2. år

5. 20.000 20.000 10.000 10.000 Eksempel En forretning køber varer i februar 20x6 for kr. 20.000. Der er med leverandøren indgået aftale om 60 dages kredit. Halvdelen af varerne sælges (forbruges) i marts 20x6, medens den anden halvdel sælges i maj 20x6 Udgifter, omkostninger og udbetalinger Februar 20x6 Marts 20x6 April 20x6 Maj 20x6 kr. kr. kr. kr. Udgift Udbetaling Omkostning

9. 200.000 340.000 440.000 500.000 600.000 760.000 960.000 - 200 100 67 50 40 33 - 140 120 100 100 112 127 - 340 220 167 150 152 160 KE = KO : afsætning VE = VO : afsætning SO = KO + VO SE = SO : afsætning KE + VE Samlede omkostninger Afsætning KO VO SO KE VE SE stk. kr. kr. kr. kr. kr. kr. 0 1.000 2.000 3.000 4.000 5.000 6.000 200.000 200.000 200.000 200.000 200.000 200.000 200.000 0 140.000 240.000 300.000 400.000 560.000 760.000

26. nr. Alternativ nr. kr. timer Prioritet DIFB. pr. time Maskintid Den mest lønsomme afsætningsplan må altså blive A1, P2 og T3. A1 A2 A3 P1 P2 P3 T1 T2 T3 1.000 1.500 2.500 1.500 2.000 3.000 2.000 3.000 4.500 600 240 230 800 320 200 888 384 288 3 7 8 2 5 9 1 4 6 Da man kun har 7.500 timer til rådighed, må man vælge de aktiviteter, der giver størst DIFB pr. time indtil timerne er opbrugt. 2.000 1.500 1.000 1.000 500 1.500 1 2 3 4 5 6 T1 P1 A1 T2 isf T1 P2 isf P1 T3 isf T2 888 800 600 384 320 288 2.000 3.500 4.500 5.500 6.000 7.500 Forskellige salgspriser side 1 af 2 Knap kapacitet Priori-tet Alterna-tiv DIFB pr. time Antal timer Antal timer nr. kr. Ekstra I alt Produkt Pris Afsætning Maskintid DB i alt kr. stk. timer kr. AVA-1 PIA-2 TEA-3 260 294 208 10.000 40.000 54.000 1.000 2.000 4.500 7.500 600.000 1.360.000 2.592.000 4.552.000

28. Produkt nr. kr. timer Prioritet DIFB. pr. time Maskintid DAO kan altså fremstilles i fuldt omfang. Herefter resterer der 400 maskintimer, som kan anvendes til at fremstille halv- delen af CIM. Da man kun har 2.000 timer til rådighed, må man vælge de aktiviteter, der giver størst DIFB pr. time indtil timerne er opbrugt. 1.600 400 400 1.200 1 2 2 3 DAO CIM Rest CIM BIO 650 500 500 400 1.600 2.000 2.400 3.600 BIO CIM DAO 1.200 800 1.600 400 500 650 3 2 1 Fast salgspris side 2 af 2 Knap kapacitet Priori-tet Alterna-tiv DIFB pr. time Antal timer Antal timer nr. kr. Ekstra I alt Produkt Pris Afsætning Maskintid DB i alt kr. tons timer kr. CIM DAO 3.500 2.500 100 800 400 1.600 2.000 200.000 1.040.000 1.240.000

29. Rentesregning

39. kr. 1.200.000 kr. 640.000 kr. 560.000 8.000 stk. a kr. 150 Direkte aktivitetsbudgettering - eksempel kr. 60.000 kr. 500.000 8.000 stk. a kr. 80 Aktivitetsbudget for 20x4 Salgspris Salgsfremmende omk. Afsætning Kr. 150 Kr. 60.000 8.000 stk. Kostpris Salgsprovision VE kr. 74 kr. 6 Kr. 80 Nettoomsætning -Variable omkostninger Dækningsbidrag -Salgsfremmende omk. Markedsføringsbidrag

40. x 1,08 x 1,04 x 1,05 1.638.000 Indirekte aktivitetsbudgettering - eksempel Budgetforudsætninger Salgspriserne forventes i gennemsnit at stige med 4% Kostpriserne forventes i gennemsnit at stige med 8% Afsætningen forventes i gennemsnit at stige med 5% x 1,05 1.134.000 504.000 1.638 1.134 504 Regnskab 20x3 1.000 kr. Ændring Ændring i pris i mængde Budget 20x4 1.000 kr. Nettoomsætning - Vareforbrug 1.500.000 1.000.000 Bruttofortjeneste 500.000 Aktivitetsbudget for 20x5 i 1.000 kr. Nettoomsætning - Vareforbrug Bruttofortjeneste

41. Varelagerets omsætningshastighed 2.500 3.000 5.500 2.750 3.200 3.300 6.500 3.250 3.000 3.200 6.200 3.100 5,4 gange 5,8 gange 6,2 gange 67 dage 58 dage 62 dage Varelagerets omsætningshastighed = Vareforbrug Gennemsnitligt varelager 14.800 2.750 = 5,4 gange 18.000 3.100 = 5,8 gange 20.000 3.250 = 6,2 gange Antal lagerdage = 360 Omsætningshastigheden 360 5,4 = 67 dage 360 5,8 = 62 dage 360 6,2 = 58 dage 20x3 20x4 20x5 Nettoomsætning - Vareforbrug 25.000 14.800 30.000 18.000 33.000 20.000 Bruttofortjeneste 10.200 12.000 13.000 Ultimo 20x2 Ultimo 20x3 Ultimo 20x4 Ultimo 20x5 Varelager 2.500 3.000 3.200 3.300 20x3 20x4 20x5 Primolager Ultimolager I alt Gennemsnitligt varelager Varelagerets omsætningshastighed Antal lagerdage

42. Analyse af virksomhedens logistikomkostninger Indekstal = Årets tal x 100 Basisårets tal 100 100 100 100 100 100 120 111 116 123 106 115 132 119 124 137 113 124 20x3 20x4 20x5 Nettoomsætning 25.000 30.000 33.000 Lageromkostninger Emballage- og pakkeomkostninger Transportomkostninger Administrative logistikomkostninger 1.750 1.250 1.500 800 1.950 1.450 1.850 850 2.075 1.550 2.050 900 I alt 5.300 6.100 6.575 Indeks 20x3 20x4 20x5 Nettoomsætning Lageromkostninger Emballage- og pakkeomkostninger Transportomkostninger Administrative logistikomkostninger I alt

43. Optimal indkøbsstørrelse uden sikkerhedslager Gennemsnitslager = Indkøb pr. gang 2 Eksempel: Årligt salg (forbrug) Kostpris Ordreomkostninger pr. ordre Lageromkostninger i procent af gennemsnitslagerets værdi 12.000 stk. Kr. 50 Kr. 1.800 15% Lagerstørrelse stk. 12.000 6.000 Måneder 12 Gn. lager 1 indkøb pr. år Lagerstørrelse stk. 12.000 6.000 12 Gn. lager 2 indkøb pr. år Lagerstørrelse stk. 12.000 3.000 12 Gn. lager 4 indkøb pr. år 3.000 Måneder Måneder 6 1.500 3 6 9 12.000 2 = 6.000 = 6.000 2 = 3.000 = 3.000 2 = 1.500 =

44. Optimal indkøbsstørrelse uden sikkerhedslager Eksempel: Årligt salg (forbrug) Kostpris Ordreomkostninger pr. ordre Lageromkostninger i procent af gennemsnitslagerets værdi 12.000 stk. Kr. 50 Kr. 1.800 15% Indkøb pr. gang = Årligt forbrug : antal indkøb pr. år 12.000 2.000 2.400 3.000 4.000 6.000 6.000 300.000 1.000 50.000 1.200 60.000 1.500 75.000 2.000 100.000 3.000 150.000 45.000 1.800 46.800 7.500 10.800 18.300 9.000 9.000 18.000 11.250 7.200 18.450 15.000 5.400 20.400 22.500 3.600 26.100 Gennemsnitslager i stk = Indkøb pr. gang : 2 Gennemsnitslager i kr. = Gennemsnitslager i stk. x 50 Lageromkostninger = 15% af gennemsnitslagerets værdi Ordreomkostninger = Antal årlige indkøb x 1.800 Antal indkøb pr. år 1 2 3 4 5 6 Indkøb pr. gang i stk. Gennemsnitslager i stk. Gennemsnitslager i kr. Årlige omkostninger: Lageromkostninger i kr. Ordreomkostninger i kr. I alt i kr.

45. Optimal indkøbsstørrelse uden sikkerhedslager Eksempel: Årligt salg (forbrug) Kostpris Ordreomkostninger pr. ordre Lageromkostninger i procent af gennemsnitslagerets værdi Optimal indkøbsstørrelse Q = 2 x 12.000 x 1.800 50 x 0,15 = 2.400 stk. 2 x F x O P x R = Lageromkostninger = Q x kostpris x lagerrente 2 2.400 x 50 x 0,15 2 = = kr. 9.000 Ordreomkostninger = Årligt forbrug x ordreomk. Q 12.000 x 1.800 2.400 = = kr. 9.000 I alt = kr. 18.000 Antal dage mellem ordreafgivelse = Antal dage pr. år Antal indkøb pr. år 360 5 = = 72 dage Bestillingspunkt = Årligt forbrug x leveringstid 360 = 12.000 x 15 360 = 500 stk. 12.000 stk. Kr. 50 Kr. 1.800 15%

46. Optimal seriestørrelse Lagerstigningstakt = f p Eksempel: Årligt salg (forbrug) Variable enhedsomkostninger (VE) Omstillingsomkostninger pr. serie Lageromkostninger i procent af gennemsnitslagerets værdi Produktionskapacitet 240 stk. x 200 dage 12.000 stk. Kr. 10 Kr. 1.000 20% 48.000 stk. Lagerstørrelse i 1.000 stk. 10 6 Dage 200 Gennemsnits lager = 4.500 stk. 1 serie pr. år 2 serier pr. år 12.000 48.000 = 0,75 = (1 - Dage 50 8 2 4 0 ) (1 - ) Der produceres 12.000 stk. pr. serie. Produktionstiden er 50 dage (12.000/240). I løbet af de 50 dage er brugt 50 x 60 (12.000/200) = 3.000 stk. Derfor er lageret på 9.000 stk. (12.000 stk. - 3.000 stk.) Lageret tømmes i løbet af de næste 150 dage ( 9.000 stk. : 60 stk. pr. dag) Maksimumlager = 9.000 stk. (12.000 stk. x 0,75) Lagerstørrelse i 1.000 stk. 10 6 8 2 4 0 200 25 100 125 Gennemsnits lager = 2.250 stk. Maksimumlager = 4.500 stk. (6.000 stk. x 0,75) Der produceres 6.000 stk. pr. serie. Produktionstiden er 25 dage (6.000/240). I løbet af de 25 dage er brugt 25 x 60 (12.000/200) = 1.500 stk. Derfor er lageret på 4.500 stk. (6.000 stk. - 1.500 stk.) Lageret tømmes i løbet af de næste 75 dage ( 4.500 stk. : 60 stk. pr. dag)

47. Optimal seriestørrelse - tabelløsning Seriestørrelse i stk. = Årligt forbrug : antal serier pr. år 12.000 2.000 2.400 3.000 4.000 6.000 4.500 45.000 750 7.500 900 9.000 1.125 11.250 1.500 15.000 2.250 22.500 9.000 1.000 10.000 1.500 6.000 7.500 1.800 5.000 6.800 2.250 4.000 6.250 3.000 3.000 6.000 4.500 2.000 6.500 Gennemsnitslager i stk = Seriestørrelse : 2 x (1- (12.000/48.000)) Gennemsnitslager i kr. = Gennemsnitslager i stk. x 10 Lageromkostninger = 20% af gennemsnitslagerets værdi Omstillingsomkostninger = Antal serier pr. år x 1.000 Eksempel: Årligt salg (forbrug) Variable enhedsomkostninger (VE) Omstillingsomkostninger pr. serie Lageromkostninger i procent af gennemsnitslagerets værdi Produktionskapacitet 240 stk. x 200 dage 12.000 stk. Kr. 10 Kr. 1.000 20% 48.000 stk. Antal serier pr. år 1 2 3 4 5 6 Seriestørrelse i stk. Gennemsnitslager i stk. Gennemsnitslager i kr. Årlige omkostninger: Lageromkostninger i kr. Omstillingsomk. i kr. I alt i kr.

48. Optimal indkøbsstørrelse Q = 2 x 12.000 x 1.000 10 x 0,2 x (1-12/48) = 4.000 stk. 2 x F x O . P x R x (1-f/P) = Lageromkostninger = Q x (1-f/p) X VE x lagerrente 2 4.000 x 0,75 x 10 x 0,15 2 = = kr. 3.000 Omstillingsomkostninger = Årligt forbrug x omstillingsomk. Q 12.000 x 1.000 4.000 = = kr. 3.000 I alt = kr. 6.000 Optimal seriestørrelse - matematisk løsning Eksempel: Årligt salg (forbrug) Variable enhedsomkostninger (VE) Omstillingsomkostninger pr. serie Lageromkostninger i procent af gennemsnitslagerets værdi Produktionskapacitet 240 stk. x 200 dage 12.000 stk. Kr. 10 Kr. 1.000 20% 48.000 stk. Optimal antal serier = Årligt forbrug Q 12.0000 4.000 = = 3