Diāna Kudravecs, Valsts ieņēmumu dienesta Nodokļu pārvaldes Nodokļu un nodevu grāmatvedības metodikas daļas galvenā nodokļu inspektore

1. Elektromobiļi
uzņēmumā –
elektroenerģijas
uzskaite un
dokumentācija
VID Nodokļu pārvaldes Nodokļu
un nodevu grāmatvedības
metodikas daļa
2023. gada 8. novembrī

2. Normatīvais
regulējums Transportlīdzekļiem, kuriem transportlīdzekļu
reģistrā kā degvielas veids norādīta
elektroenerģija, ir piemērojamas nodokļu un
grāmatvedības reglamentējošo normatīvo aktu
normas tāpat, kā jebkuriem citiem
transportlīdzekļiem

3. Normatīvais
regulējums
Grāmatvedības likums
Ministru kabineta 2021.gada 21.decembra
noteikumi Nr.877 «Grāmatvedības kārtošanas
noteikumi»
Pievienotās vērtības nodokļa likums
Transportlīdzekļa ekspluatācijas nodokļa un
uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodokļa
likums
Uzņēmumu ienākuma nodokļa likums

4. Grāmatvedības
uzskaites
vispārīgās
prasības
Uzņēmuma pienākums ir kārtot
grāmatvedību, nodrošinot:
• visu saimniecisko darījumu uzskaiti,
• patiesu informāciju,
• iespēju izsekot saimniecisko darījumu norisei,
• darījumu iegrāmatošanu atbilstoši darījuma
ekonomiskajai būtībai un saturam.
Attaisnojuma dokuments – dokuments,
kurš apliecina uzņēmuma saimnieciskā
darījuma esamību un kurā ietverti
Grāmatvedības likumā minētie rekvizīti un
informācija par saimniecisko darījumu

5. Autotransporta
dokumentācija
Grāmatvedības organizācijas
dokumentos nosaka kārtību:
• kādā uzņēmums dokumentē un uzskaita
uzņēmuma transportlīdzekļu izmantošanas
izdevumus
• kādā sagatavo ārējos un iekšējos
attaisnojuma dokumentus (piemēram,
konkrēta dokumenta saturs vai forma,
sagatavojamais eksemplāru skaits)
Grāmatvedības organizācijas dokumentus
izstrādā, apstiprina un par to saturu
atbild uzņēmuma vadītājs

6. Uzņēmumu
ienākuma
nodokļa
(UIN)
piemērošana
Ar UIN apliekamais objekts
ar saimniecisko darbību nesaistītie izdevumi, tajā skaitā:
patērētās degvielas izmaksas, kas pārsniedz 8.panta
piektās daļas 5. punktā noteiktos limitus
pārsniedz izgatavotājrūpnīcas norādīto pilsētas cikla
degvielas patēriņa normu par vairāk nekā 20 %
Nosacīti sadalītā peļņa

7. UIN
piemērošana
Degvielas iegādes izdevumus iekļauj
saimnieciskās darbības izdevumos,
pamatojoties uz faktiski nobraukto
kilometru skaitu katrā mēnesī saskaņā ar
nodokļa maksātāja noteikto degvielas patēriņa
normu uz 100 km, kas nepārsniedz
izgatavotājrūpnīcas norādīto pilsētas cikla
degvielas patēriņa normu vairāk nekā par 20 %
Transportlīdzekļiem, kuriem transportlīdzekļu
reģistrā kā degvielas veids norādīta elektrība
vai elektrība un benzīns, UIN normas ir
piemērojamas tāpat kā jebkuriem citiem
transportlīdzekļiem

8. Elektroenerģijas
patēriņa
normas
Transportlīdzekļiem, kas pēc savas
konstrukcijas kā vienīgo mehānisko
dzinējspēku izmanto enerģiju no transportlīdzeklī
glabātās elektroenerģijas vai dzinējspēka
glabāšanas iekārtas, UIN piemērošanai jāņem vērā
augstākais no ražotāja noteiktajiem elektrības
patēriņa rādītājiem, vai kāds no publiski
pieejamā vidējā patēriņa rādītājiem, vai,
piemēram, kāds no publiski veikta testa rādītājiem.
skat. https://elektrumveikals.lv/lv/majai/e-
auto-uzlade/elektroauto-
testi?producer=2&nobraukums=2&videjais-
paterins

9. UIN
piemērošana
Ar saimniecisko darbību saistīti ir izdevumi par
degvielu neatkarīgi no tā, vai attiecīgais
transportlīdzeklis ir izmantots tikai
saimnieciskajā darbībā, ja izpildās viens no
kritērijiem:
• par transportlīdzekli tiek maksāts UVTN

10. UIN
piemērošana
• transportlīdzeklis ir atbrīvots no
aplikšanas ar UVTN saskaņā ar
Transportlīdzekļa ekspluatācijas nodokļa un
uzņēmumu vieglo transportlīdzekļu nodokļa
likuma 14.panta pirmās daļas 5. un 6.punktu
• nodokļa maksātājs ir atbilstīga lauksaimniecības
pakalpojumu vai mežsaimniecības pakalpojumu
KS, vai ZS
Nav jāveic detalizēta braucienu uzskaite
(piemēram, ar ceļazīmēm vai maršruta lapām),
lai pamatotu elektroenerģijas izmantošanu
saimnieciskās darbības nodrošināšanai.

11. Elektroenerģijas
uzskaite
Grāmatvedības organizācijas dokumentos
nosaka kārtību, kādā dokumentē un
uzskaita transportlīdzekļa izmantošanas
izdevumus, tai skaitā jāparedz:
attaisnojuma dokumentu noformēšanas un
grāmatvedības reģistru kārtošanas kārtība, lai
tiktu uzskaitīts faktiski nobrauktais kilometru
skaits un patērētās elektroenerģijas daudzums
un vērtība (pamatojoties uz transportlīdzekļa
odometra rādījumiem mēneša sākumā un
beigās, un kuros tiks konstatēts
elektroenerģijas patēriņš)

12. Elektroenerģijas
uzskaite kārtību, kādā aprēķina un grāmatvedības
reģistros norāda starpību starp
elektroenerģijas vērtību, kas aprēķināta,
ņemot vērā UIN likumā noteikto nosacījumu,
un konkrētajā mēnesī faktiski patērētās
elektroenerģijas vērtību

13. UIN
piemērošana
Ja netiek maksāts UVTN - ir attiecināmi
uz saimniecisko darbības izdevumiem,
ja izdevumi ir tieši saistīti ar nodokļa
maksātāja saimniecisko darbību un nepārsniedz
izgatavotājrūpnīcas norādīto elektroenerģijas
patēriņa normu vairāk nekā par 20 %
Lai pamatotu elektroenerģijas izmantošanu
saimnieciskās darbības nodrošināšanai, jāveic
detalizēta uzskaite (piemēram, ar ceļazīmēm
vai maršruta lapām) grāmatvedības
organizācijas dokumentos noteiktajā
kārtībā

14. Reprezentatīvs
automobilis
Automobilis:
• kurš ir iegādāts (nomāts) līdz 2023.gada
31.maijam un tā iegādes vērtība bez PVN
pārsniedz 50 000 eiro
• kurš ir iegādāts (nomāts) sākot ar
2023. gada 1. jūniju un tā iegādes vērtība
bez PVN pārsniedz 75 000 eiro

15. Reprezentatīvs
automobilis
Ar saimniecisko darbību nesaistīti ir
izdevumi, kas saistīti ar reprezentatīvu
automobili:
- iegādes izdevumi,
- nomas maksa
- ekspluatācijas izdevumi
Izņēmums:
Ja ieņēmumi no vieglā pasažieru
autotransporta nomas pakalpojumu
sniegšanas veido ne mazāk kā 90 % no
apgrozījuma

16. UVTN
apmērs
Par transportlīdzekli, kurš pirmo reizi reģistrēts
pēc 01.01.2009. un par kuru transportlīdzekļa
reģistrācijas apliecībā ir informācija par motora
maksimālo jaudu, maksā atbilstoši tā motora
maksimālajai jaudai kilovatos (kW) šādā apmērā:
1) līdz 110 kW – 33 eiro mēnesī,
2) no 111 kW līdz 130 kW – 0,3 eiro par katru
kW mēnesī

17. UVTN
apmērs
3) no 131 kW līdz 150 kW – 0,35 eiro par
katru kW mēnesī;
4) no 151 kW līdz 200 kW – 0,5 eiro par katru
kW mēnesī;
5) virs 200 kW – 0,7 eiro par katru kW mēnesī;
➢ par elektromobiļiem – 15 € mēnesī
➢ par pārējiem transportlīdzekļiem – 60 € mēnesī