LE CONTESTAZIONI DI ESTEROVESTIZIONE E TRANSFER PRICING NEL SETTORE DEL TRASPORTO
1. ESTEROVESTIZIONE E
TRANSFER PRICING NEL
SETTORE DEL TRASPORTO
NUOVI STRUMENTI A DISPOSIZIONE DELL’AGENZIA DELLE ENTRATE, CASI
PRATICI E PREVENZIONE DEL RISCHIO
Transpotec 2019
2. AGENDA
ESTEROVESTIZIONE SOCIETARIA
EVOLUZIONE DELLA CONTESTAZIONE
DI ESTEROVESTIZIONE
TRANSFER PRICING
GLI INDICATORI DELL’AGENZIA DELLE
ENTRATE
CONSEGUENZE
PREVENZIONE DEL RISCHIO
Q&A
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3. ESTEROVESTIZIONE
Una società si considera esterovestita ogni qual volta la sua residenza formale
(estera) non corrisponde alla residenza effettiva (italiana).
Il fenomeno dell’esterovestizione si configura laddove è possibile ravvisare in
Italia, alternativamente:
la sede dell’amministrazione;
l’oggetto principale;
di una società formalmente residente all’estero.
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4. ESTEROVESTIZIONE
L’Amministrazione finanziaria raramente
contesta l’effettività della localizzazione
all’estero dell’oggetto principale,
concentrandosi sull’analisi e sulla valutazione
della localizzazione o meno all’estero della sede
effettiva dell’amministrazione.
PLACE OF EFFECTIVE MANAGEMENT: centro di
impulso dell’attività dell’organo cui è
demandata la gestione sociale, ossia il luogo in
cui si formano le principali decisioni gestionali e
da cui promanano gli impulsi volitivi degli
amministratori.
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5. EVOLUZIONE DELLA CONTESTAZIONE DI
ESTEROVESTIZIONE
Secondo il più recente orientamento giurisprudenziale, nel
caso di imprese appartenenti ad un GRUPPO:
il PLACE OF EFFECTIVE MANEGEMENT non può essere
indentificato con la sede legale o amministrativa della
controllante italiana;
l’Agenzia delle Entrate non può contestare
l’esterovestizione se la controllata estera non è una
costruzione di puro artificio, ma corrisponde ad
un’entità reale che svolge effettivamente la propria
attività;
per accertare la natura artificiosa della società estera
si può fare riferimento ai criteri di definizione della
stabile organizzazione economica o della società
c.d. «casella postale» o «schermo».
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6. TRANSFER PRICING
Il TRANSFER PRICING è il complesso di procedimenti adottati dalle imprese
multinazionali nella formazione dei prezzi delle cessioni di beni e servizi tra le
entità del gruppo, operanti in Stati diversi.
L’obiettivo dell’Amministrazione finanziaria è:
garantire un’adeguata tassazione dei profitti in conformità con le attività
economiche che li hanno generati;
contrastare la tendenza delle imprese multinazionali di far emergere i profitti
nel luogo in cui è possibile ottenere maggiori vantaggi fiscali.
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7. TRANSFER PRICING
Il controllo delle criticità fiscali in materia di transfer pricing presuppone la
ricerca e l’elaborazione di un confronto tra la transazione intercompany e
un’omologa transazione realizzata tra o con imprese terze indipendenti.
Il principio guida a cui sia le imprese, sia l’Amministrazione finanziaria
dovrebbero ispirarsi è l’ARM’S LENGHT PRINCIPLE, secondo cui i prezzi di
trasferimento devono riflettere le condizioni che avrebbero convenuto parti
indipendenti in transazioni e circostanze comparabili.
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8. GLI INDICATORI DELL’AGENZIA DELLE
ENTRATE
ESTEROVESTIZIONE
ASSENZA DI UN UFFICIO
ASSENZA DI PERSONALE DIPENDENTE
RESIDENZA DEGLI AMMINISTRATORI
DIPENDENZA AMMINISTRATIVA
DIPENDENZA FINANZIARIA
DIPENDENZA COMMERCIALE
PROMISCUITÀ NELLA GESTIONE DEL PARCO
AUTOMEZZI
ESITI DEI CONTROLLI DI MUTUA ASSISTENZA
AMMINISTRATIVA
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9. PREVENZIONE DEL RISCHIO
ESTEROVESTIZIONE
UFFICIO ESTERO
IMPIEGO DI PERSONALE ASSUNTO E
RESIDENTE ALL’ESTERO
PRESENZA DI AMMINISTRATORI LOCALI
DOTATI DI AUTONOMIA GESTIONALE
SVOLGIMENTO DELL’ATTIVITÀ
AMMINISTRATIVA ALL’ESTERO
AUTONOMIA FINANZIARIA
AUTONOMIA COMMERCIALE
CONTRATTI INTERCOMPANY
TRANSFER PRICING
CONFRONTO DEI PREZZI APPLICATI
ALLE TRANSAZIONI INTERCOMPANY
CON I CORRISPETTIVI CONVENUTI
CON SOCIETÀ TERZE, IN RELAZIONE A
PRESTAZIONI COMPARABILI
DOCUMENTAZIONE TRANSFER PRICING
CONTRATTI DI SERVICE
FINANZIAMENTI INFRAGRUPPO
CREDITI COMMERCIALI
ADVANCED PRICE AGREEMENT
MUTUAL AGREEMENT PROCEDURE
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10. PER MAGGIORI INFORMAZIONI
DOTT. COMM. ALICE PACCAGNELLA
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