Reglementari generale privind preturile de transfer in zona ECE valabile pentru anul 2016

1. Reglementari generale privind
preturile de transfer in zona ECE
valabile pentru anul 2016
Republica Ceha | Ungaria | Polania | Romania | Republica Slovaca

2. Reglemenetari generale privind preturile de transfer in zona ECE valabile pentru anul 2016
Stat / Reglementare Republica Ceha Ungaria Polonia Romania Republica Slovaca
Principiul valorii de piata Da Da Da Da Da
Legislatie aplicabila
Legea privind impozitului pe venit nr.
586/1992 Coll. (Sectiunea 23/7)
Conventia de evitare a dublei impuneri
(CEDI)
Actul LXXXI din 1996 privind
impozitul pe profit (Sectiunea 4/23;
Sectiunea 18; Sectiunea 31/2)
Actul XCII privind Procedura fiscala
(Sectiunea 1/8; Sectiunea 132/B-C;
Sectiunea 176/A)
Actul CXXVII privind TVA
(Sectiunea 67)
CEDI
Legea privind impozitul pe profit din
15 Februarie 1992 (Articolul 9a)
Legea privind impozitul pe venit din
26 Iulie 1991 (Articolul 25a)
CEDI
Codul fiscal (art. 11. alin. (4))
impreuna cu Normele metodologice
CEDI
Liniile directoare ale OCDE cu
privire la Preturile de transfer
Legea impozitului pe venit nr. 595/2003
Coll. (Sectiunea 17/5, 17/6, 17/7, 18)
CEDI
Persoane afiliate
Persoane afiliate rezidente cat si
nerezidente
Legeaprivind impozitul pe venit nr.
586/1992 Coll. (Sectiunea 23/7)
Persoane afiliate stabilite rezidente
cat si nerezidente; sucursale si
sedii centrale; din 1 Ianuarie 2015
entitati care au directorat comun;
Hotarat prin Actul LXXXI din 1996
privind impozitul pe profit
(Sectiunea 4/23)
Persoane afiliate rezidente cat si
nerezidente
Legea privind impozitul pe profit
(Articolul 11) si Legea prvind
impozitul pe venit (Articolul 25)
Persoane afiliate rezidente cat si
nerezidente
Codul fiscal (Articlolul 7 pct. 26 si
Articolul 11 par. 4)
Persoane afiliate stabilite atat local cat si in
afara statului
Legea impozitului pe venit nr. 595/2003
Coll. (Sectiunea 2, (n-r)
Metode agreate de stabilire a
pretului de piata
Atat metodele traditionale cat si orice
alte metode bazate pe liniile directoare
OCDE cu privire la preturile de transfer
Sunt agreate metodele bazate pe
tranzactie fata de metodele bazate
pe profit. Metoda compararii
preturilor, cost plus, pretului de
revanzare, metoda marjei nete,
metoda impartirii profitului sunt
metodele de TP indicate. Alte
metode pot fi aplicate doar daca
pretul valorii de piata nu poate fi
sustinut prin metodele desemnate
Sunt agreate metodele traditionale
de TP in conformitate cu liniile
directoare OCDE (este aplicabil
principiul celei mai bune metode)
Metoda compararii preturilor,
pretului de revanzare sau cost plus
sunt aplicabile. In cazul in care nu
este posibil sa se aplice una din
aceste metode, una din metodele
bazate pe profit sunt aplicabile
Metoda compararii preturilor, cost
plus, pretului de revanzare, metoda
marjei nete, metoda impartirii
profitului sau alta metoda agreata
de liniile directoare OCDE.
Principiul celei mai bune metode
este aplicabil, iar alegerea metodei
trebuie justificata.
Atat metode traditionale cat si alte metode
TP bazate pe liniile directoare OCDE cu
privire la preturile de transfer (este aplicabil
principiul celei mai bune metode)
Disponibilitatea si validitatea
APA
Pana la 3 ani (in cazul in care
conditiile si legislatia in vigoare raman
neschimbate)
Intre 3 si 5 ani, cu posibilitatea de a
prelungi pentru inca 3 ani
Pana la 5 ani cu posibilitatea de a
prelungi pentru inca 5 ani in cazul
in care conditiile raman
neschimbate
Pana la 5 ani cu posibilitatea de a
prelungi in cazul contractelor pe
termen lung
Pana la 5 ani cu posibilitatea de a prelungi
pentru inca 5 ani in cazul in care conditiile
raman neschimbate
Cerere de obtinere APA Autoritatea Fiscala Locala Autoritatea Fiscala Locala Ministerul de Finante ANAF Autoritatea Fiscala Locala
Obligatia contribuabilior de a
intocmi documentatia
Contribuabilii angajati in tranzactii cu
parti afiliate
Contribuabilii ce realizeaza
tranzactii cu parti afiliate, cu
exceptia companiilor mici si mijlocii
definite prin legislatia cu privire la
impozitul pe profit (persoanele
fizice sunt in afara domeniului de
aplicare)
Contribuabilii angajati in tranzactii
cu parti afiliate
Entitati ce realizeaza tranzactii cu
“paradisuri fiscale”
Contribuabilii angajati in tranzactii
cu parti afiliate.
Disponibilitatea dosarului de TP
depinde de valoarea tranzactiilor
efectuate cu partile afiliate.
Contribuabili ce realizeaza tranzactii cu parti
afiliate
Limba oficiala
Documentatia trebuie prezentata in
limba ceha
Documentatia este acceptata in
urmatoarele limbi: maghiara,
engleza,germana si franceza. Daca
sunt utilizate alte limbi,
contribuabilul este obligat sa
prezinte traducerea in limba
maghiara, la solicitarea autoritatilor
fiscal
Documentatia trebuie prezentata in
limba poloneza
Documentatia trebuie prezentata in
limba romana
Documentatia trebuie prezentata in limba
slovaca; autoritatea fiscala locala poate
agrea, la cerere, prezentarea documentatiei
in alta limba
Documentatie simplificata
Documentatia simplificata este
acceptata pentru tranzactii selectate
Pentru servicii cu valoare
adaugata scazuta, in cazul in care
sunt indeplinite anumite conditii.
Nu se aplica Nu se aplica Cu titlu optional pentru anumite categorii de
contribuabili, persoane fizice, IMM, daca
sunt indeplinite anumite conditii
Preturi de transfer = TP; Acord de pret in avans = APA; Reglementare = legislatie secundara; Indrumare de natura administrativa = Altele decat legislatie sau reglementari

3. Reglemenetari generale privind preturile de transfer in zona ECE valabile pentru anul 2016: Alte reglementari, tarife si sanctiuni
Stat / Reglementare Republica Ceha Ungaria Polonia Romania Republica Slovaca
Reglementari in vigoare si
indrumare administrativa
Desi liniile directoare TP OCDE
nu reprezinta un document juridic
obligatoriu in privinta legislatiei
fiscale interne, sunt aplicabile
procedurile de baza prevazute de
OCDE.
Decret nr. 22/2009 al Ministerului
Economiei - Cerintele
Documentatiei de TP; Decret nr.
38/2006 al Ministerului de Finante
cu privire la Acordurile de pret in
avans
Decretul Ministerului de Finante cu privire
la:
Venitul personal / al companiei prin
evaluarea și pe modul și procedura
eliminarii dublei impozitarii a profiturilor, în
cazul ajustarii venitului persoanelor
afiliate;
Decretul Ministerului de Finante cu privire
la stabilirea tarilor si a teritoriilor ce aplica
o concurenta fiscal in ceea ce priveste
impozitul pe profit/venit
Ordinul nr. 222/2008 cu privire la
continutul documentatie de TP
(pentru tranzactii desfasurate pana
la 1 Ianuarie 2016);
Ordinul 442/2016 cu privire la
pragurile de semnificate, termenul
de depunere si contintul
documentatie de TP, precum si
procedura de ajustare (pentru
tranzactii desfasurate dupa data de
1 Ianuarie 2016);
Ordinul 3735/2015 cu privire la
emiterea si modificarea Acordurilor
de pret in avans
Codul de Procedura Fiscala –
Legea 207/2015
Raportarile Financiare nr. 14/1997,
20/1999, 3/2002 ce au publicat Liniile
directoare TP OCDE in limba slovaca
Raportarile Financiare nr. 1/2009,
8/2014, 5/2015 cu privire la orientarea
administrative a Ministerului de Finante
Slovac referitor la continutul
documentatie de TP
Tarif pentru emitere APA
10,000 CZK (approx. 370 EUR)
per tranzactie
APA unilateral - minimum
500,000 HUF (approx. 1,613
EUR), max. 7,000,000
HUF(approx. 22,580 EUR);
APA bilateral - min. 3,000,000
HUF (approx. 9,677 EUR), max.
8,000,000 HUF (approx. 25,806
EUR);
APA multilateral- min. 5,000,000
HUF (approx. 16,129 EUR), max.
10,000,000 HUF (approx. 32,258
EUR)
1% din valoarea trazactiei ce face
subiectul APA. Totusi, in cazul in care:
1. Acordul unilateral se refera doar la
entitati locale, costul se ridica la 5.000
PLN (aprox. 1.193 EUR) dar nu mai mult
de 50.000 PLN (aprox 11.938 EUR);
pentru entitati straine costul se ridica la
minim 20.000 PLN (aprox. 4475 EUR)
dar nu mai mult de 100.000 PLN (23.876
EUR).
2. Un acord bilateral sau multilateral –
acesta se ridica la minim de 50.000 PLN
(aprox. 11.938 EUR) dar nu mai mult de
200.000 PLN (aprox. 47.753 EUR).
Pentru contribuabilii mari si alti
contribuabili cu o valoare
consolidata a tranzactiilor mai mare
de 4.000.000 euro, taxa este de
20.000 euro pentru emiterea APA
initiala si 15.000 euro pentru
modificarea APA initiala.
Pentru restul contribuabililor cu o
valoare consolidata a tranzactiilor
mai mica de 4.000.000 euro, taxa
este de 10.000 euro pentru APA
initiala si 6.000 euro pentru
modificarea APA initiala.
APA unilateral - min. 4,000 EUR, max.
30,000EUR;
APA bilateral sau multilateral - min.
5,000 EUR, max. 30,000 EUR
Sanctiuni
Fara sanctiuni specifice TP, insa
va fi dispusa ajustarea bazei de
impozitare, plus penalitati (20%)
si dobanzi de intarziere (14% p.a.
+ rata REPO)
In cazul in care modificarile
asupra preturilor de transfer aduc
un deficit de impozitare, vor fi
aplicate penalitati (50% dobanzi si
penalitati de intarziere). Aditional,
in cazul in care contribuabilul
prezinta o documentatie
neconforma o penalitate de
2.000.000 HUF (aprox. 6.452
EUR) per tranzactie este
aplicabila. Penalitatea va fi
majorata pana la 4.000.000 HUF
(aprox.12.903 EUR) in caz de
incalcare repetata a cerintelor de
documentare TP si pana la
16.000.0000 HUF (aprox 51.613
EUR) daca pentru incalcari
repetate..
In cazul in care venitul este evaluat de
catre autoritatea fiscala, in suma mai mare
(pierdere de valoare mai mica) decat cea
declarata de contribuabil, iar contribuabilul
nu depune documentatia de TP necesara,
diferenta dintre valoarea anterioara si cea
stabilita este impozabila cu 50%. Posibila
raspundere in conformitate cu legislatia
fiscal-penala.
Pentru nerespectarea regulilor cu
privire la intocmirea si prezentarea
documentatiei TP, urmatoarele
sanctiuni sunt aplicabile: (i) pentru
contribuabili mari si mijlocii RON
12.000 – RON 14.000 (aprox. EUR
2.700 – EUR 3.100); (ii) pentru alti
contribuabili 2.000 RON – 3.5000
RON (EUR 450 – 800). Separat, va
va fi aplicabila ajustarea bazei de
impozitare, plus dobanzi si
penalitati.
Fara sanctiuni specifice TP, insa va fi
dispusa ajustarea bazei de impozitare
plus penalitati. Pentru nerespectarea
obligatiei de intocmire a documentatie
TP poate fi perceputa o penalitate de
pana la 3.000 EUR pentru incalcarea
unor obligatii non-monetare.

4. Despre Accace
Cu mai mult de 250 de profesionisti si 7 tari afiliate, Accace conteaza ca fiind una din companiile lider de consultanta si externalizare din Europa Centrala si de Est.
De-a lungul anilor, Accace a dobandit o experienta remarcabila, prin intermediul unui portofoliul de client, ce insumeaza 1400 de companii internationale. Prin
experienta dobandita a reusit sa puna bazele strategice de dezvoltare a unei expansiuni, devenind astfel un furnizor de incredere global.
Birourile Accace se pot gasi in Cehia, Ungaria, Romania, Slovacia, Polonia, Ucraina si Germania. Locatiile din alte tari europene sau locatiile globale sunt acoperite
de partenerii de incredere ai Accace.
Mai multe puteti afla accesand: www.accace.ro
Contactati-ne pentru mai multe informatii in legatura cu preturile de transfer in zona ECE!
romania@accace.com +421 2 3255 3000