1. 報稅 5 大新規 你知道嗎？
在 5 月申報 97 年度綜所稅，與國稅局的報稅殊死戰中，怎樣才能贏？勢必要先了解今年報稅
時適用哪些新規定，才能知己知彼、百戰百勝，避免多繳了冤枉錢。
去年在金融海嘯衝擊下，市場不景氣讓每個人的荷包都縮水，所有理
財技巧或「老師說」，都淹沒在綠油油的股海中，「現金至上」成了最佳
建議。回歸理財基本面──開源節流，才是王道。
問題是開源有一部分要靠別人、靠大環境，只有節流才能真正只靠自己。
首先必須省下的一筆錢，就是每年痛一次的所得稅。在 5 月申報 97 年
度綜所稅，與國稅局的報稅殊死戰中，怎樣才能贏？勢必要先了解今
年報稅時適用哪些新規定，才能知己知彼、百戰百勝，避免多繳了冤枉
錢。

2. 新規 1〉 4 大扣除額調高，稅率級距拉大
申報優惠：
標準、薪資、身心障礙、教育等 4 大扣除額大幅調升，其中，個人標準扣
除額調高為 7 萬 3,000 元，教育扣除額由「每戶」調整為「每人」2 萬
5,000 元。此外，稅率級距也拉大。
規範說明：
為減輕民眾負擔，立法院在去年年底三讀通過「所得稅法修正案」，大
幅調高 4 大扣除額，今年 5 月申報時就可適用，總計約有 360 萬納稅
戶受惠。而由於消費者物價指數累計上漲 10％以上，依《所得稅法》規

3. 定，97 年度綜合所得稅稅率級距也放寬標準，原本 37 萬元以下要課
6%，改為 41 萬元以下才要課 6%。
TIPS_扣除額隨物價調整 [ 隱藏 ]
根據《所得稅法》規定，綜所稅免稅額、標準扣除額、薪資所得扣除額、身心障礙扣除
額及退職所得免稅額，每遇消費者物價指數（ CPI）上漲累計達 3％以上、課稅級距
每遇上漲累計達 10%，按上漲程度調整之。
4 大扣除額調高
稅率級距拉大
新規 2〉國民年金保費可計入列舉扣除額

4. 列舉優惠：
納稅義務人本人、配偶或受扶養直系親屬，依《國民年金法》規定所
繳納的保險費，都可列舉扣除。
規範說明：
可扣除的保險費總額包含國民年金保險、人身保險、勞工保險及軍公
教保險等，每人每年以不超過 2 萬 4,000 元為限。至於個人依《國民
年金法》規定領取的老年年金給付、身心障礙年金給付、喪葬給付及
遺屬年金給付，屬於保險給付；而領取的老年基本保證年金、身心
障礙基本保證年金及原住民給付，則屬於政府的贈與，依法都可免
納所得稅。

5. 新規 3〉捐款私校興學基金會 100％抵稅
列舉優惠：
捐款人透過私立學校興學基金會，捐款給各級學校的款項，比照捐款
公立學校，享有 100%捐贈抵稅的權利。
規範說明：
政府為促進私立學校發展，鼓勵私人捐資興學，在 97 年度，如有捐贈
私立學校興學基金會，都可以全額列舉捐贈額度。但有兩項前提：一是
該受贈單位必須是在 96 年 12 月 18 日《私立學校法》修正條文施行前，
已設立的財團法人私立學校；二是該捐款不能指定給特定的學校法人
或學校使用，才可享有全額抵稅權。

6. 新規 4〉遞延繳稅最長可延繳 3 個月
繳稅優惠：
因應失業潮，納稅義務人本人或配偶，只要其中一人符合國稅局延期
繳稅暫行辦法條件，即可申請延期繳稅。
規範說明：
為了協助繳納所得稅有困難的個人，財政部於今年 2 月 4 日頒訂「所得
稅延期繳納作業原則」，延繳期最長可達 3 個月，僅接受親自臨櫃與郵
寄申請，同一筆稅款以一次為限，繳納期限不得超過 98 年 12 月 31
日（若是今年 9 月另外收到 95 年補稅單，也能依辦法申請延期）。對

7. 於有經濟壓力的民眾來說，也算是在家庭的現金支出流量上，獲得緩
衝。
新規 5〉課錯稅全額退稅，不受 5 年限制
退稅優惠：
民眾因政府機關的錯誤而溢繳稅款，可獲全額退稅，且不受之前退稅
期限最長 5 年的限制。
規範說明：
因知名律師陳長文遭稅捐機關課錯房屋稅長達 17 年一案，促使《稅捐
稽徵法》 28 條修訂，並於 98 年 1 月 21 日總統公布，民眾因稅捐機
第
關適用法令錯誤、計算錯誤而溢繳稅款，終獲平反機會。不過如果是納

8. 稅人自行適用法令錯誤，或計算錯誤而產生的溢繳稅款，那麼責任還
是在納稅人身上，仍受退稅期限 5 年的約束。另外，在法案修正實施前，
因政府錯誤而導致的溢繳稅款案件，同樣享有修正後的規定，納稅人
要努力爭取全額退稅，別讓自己的權利睡著了。
＊消費券快問快答
消費券要報稅？
解答：政府為提振民間消費及擴大國內需求，在農曆過年前發給每人
一個大紅包，也就是新台幣 3600 元的消費券，用於購買貨物、勞務或
捐贈，因此個人自政府領取的消費券可免納所得稅。

9. 消費券可以拿去繳稅？
解答：用來繳稅不符合當初促進消費的立法意旨，因此消費券是不能
拿來繳稅的。
消費券捐贈可列舉明年（ 99 年 5 月報稅）扣除額？
解答：個人若將政府的捐贈回饋於社會，例如捐給政府或教育、文化、
公益、慈善機構或團體，並取得收據者，國稅局認同美意並鼓勵，善心
捐贈金額可用來列舉扣除。