5. §1 Предприятие – хозяйствующий субъект
- юридическое лицо
- физическое лицо
- организации коммерческие и некоммерческие
- хозяйственные товарищества: полные и смешанные
- ООО и АО: ОАО и ЗАО
- производственные кооперативы
6. §2 Понятие бухгалтерского учета
- система нормативного регулирования
бухгалтерского учета
- предмет бухгалтерского учета
- основные задачи бухгалтерского учета
7. §3 Принципы ведения бухгалтерского учета
- валюта рубль РФ
-отражение только собственного имущества предприятия
- непрерывность ведения бухгалтерского учета
- принцип двойной записи на взаимосвязанных счетах
- своевременная регистрация хозяйственных операций без
изъятий и пропусков
8. §4 Счета бухгалтерского учета и двойная запись
- активы
- пассивы
- счет: активные счета, пассивные счета, активно-
пассивные счета
- обороты счета и сальдо
§5 Синтетический и аналитический учет на
счетах,
- субконто
10. Виды информации
• Оперативная – обязательно описывающая
хозяйственные операции
• Финансовая – используемая руководством и
внешними пользователями
• Инвестиционная – используемая
потенциальными инвесторами
• Управленческая – используемая в ходе
планирования, исполнения и контроля
• Налоговая – позволяющая исчислить
налоговые базы для расчета
11. Общая схема информации
Информация
Количественная Качественная
Не учетная Учетная
Оперативно
-технический
Бухгалтерский учет Статистич. учет
Оперативный
Финансовый
инвестиционный
управленческий Налоговый
12. Группа пользователей Интересы
пользователей
1.Инвесторы Окупаемость вложенных
средств, рост стоимости пр-тия
2.Работники предприятия Ставки оплаты труда, охрана
труда
3.Кредиторы и займодавцы Уверенность в погашении
задолженности
4. Поставщики Кредитоспособность
5.Клиенты и покупатели Надежность поставок
6. Правительственные
органы
Налоговые платежи
7. Общественность Самые разные интересы
15. Документы оправдательные
• Копии чеков, проездные документы
• Накладные
• Требования
• Акты приемки и т.п.
• информация заносится в учетные
регистры
17. Комбинированные документы
• Расходный кассовый ордер
• Приходный кассовый ордер
• Авансовый отчет
• Платежная ведомость
• Требования на отпуск материалов и т.п.
• информация заносится в учетные
регистры
21. Формирование Уставного
капитала – хоз. операция
• Для отражения в хоз. учете используются
счета
• 80 (уставный капитал)– пассивный, ведется
аналитический учет по учредителям
• 75 (расчеты с учредителями)– активно-
пассивный
• 75.1(вклады в УК) – активный, ведется
аналитический учет по учредителям
• 75.2(выплата доходов) – пассивный, ведется
аналитический учет по учредителям
22. Схематичное представление операции по учету
уставного капитала
• Дт 80 Кт Дт 75.1 Кт
• ∑ уставного капитала
• Проводка: Дт 75.1 – Кт 80 ∑ УК
23. §2 Учет операций по расчетному счету
• Для отражения в хоз. учете используются счета:
• 51 (расчетные счета)– активный
• 75 (расчеты с учредителями)– активно-пассивный,
• в частности для этой операции необходим субсчет
• 75.1(вклады в УК) – активный, ведется
аналитический учет по учредителям
25. §3 Учет основных средств и
нематериальных активов
§3.1 Основные средства
26. ОС: стоимостью свыше 10 тыс. руб. и сроком
эксплуатации свыше 1 года
Активная
часть
Пассивная
часть
Машины
оборудование
Транспорт
Инструменты
Здания
Сооружения
ИХП
Прочие ОС
27. Не относятся к ОС и учитываются в составе оборотных
средств
• 1. Предметы со сроком полезного использования менее 1 года,
независимо от их стоимости
• 2. Предметы стоимостью менее 10 тыс. рублей, независимо от
срока их полезного использования
• за исключением с/хоз. машин и орудий,
• строительных механизированных инструментов,
• оружия,
• рабочего и продуктивного скота,
• которые относят к ОС независимо от их стоимости
28. • 3. Предметы независимо от их стоимости и срока
полезного действия
• - орудия лова – тралы, неводы, сети и др.,
• - спец.инструменты и приспособления,
• - спец.обувь и одежда,
• - форменная одежда,
• - служебные собаки,
• - многолетние насаждения,
• - бензопилы,
• - сезонные дороги,
• - предметы, предназначенные для сдачи в аренду по
договорам проката
30. НМА – объекты долгосрочного пользования (свыше 1 года), не
имеющие материально-вещественной формы, но имеющие
стоимостную оценку и приносящие доход:
• 1. Права на объекты промышленной собственности,
возникающие из патентов на
• изобретения,
• промышленные образцы,
• селекционные достижения,
• из свидетельств на
• полезные модели,
• товарные знаки,
• знаки обслуживания,
• из лицензионных договоров на их обслуживание
31. • 2. права на интеллектуальную собственность, возникающие из
авторских и иных договоров на произведения науки,
литературы, искусства и объекты смежных прав, на программы
ЭВМ, базы данных и др.
• 3. права на «ноу-хау»
• 4. имущественные права:
• право пользования землей,
• недрами,
• водными ресурсами,
• квартирами,
• лицензии и др.
32. интеллектуальная собственность:
• изобретение
• патент
• товарный знак
• наименование мест происхождения товара
• промышленный образец
• фирменный знак
• «ноу-хау»
• программы для ЭВМ
• базы данных
• топологии интегральных схем
• авторские и смежные права
• Цена фирмы, т.е. деловая репутация (гудвил)
34. Поступление ОС и НМА
• 1. Оплата взноса в Уставный капитал
• 2. Приобретение
• 3. Безвозмездное поступление
• 4. По другим мотивам
35. • 01 (Основные средства)– активный, счет - группа, ведется
аналитический учет по основным средствам
• 01.1 (ОС на предприятии)
• 01.2 (выбытие ОС)
• 04 (НМА и расходы на НИОКР) - активный, счет - группа,
ведется аналитический учет по НМА и объектам НИОКР
• 04.1 (НМА)
• 04.2 (расходы на НИОКР)
• 08 (вложения во внеоборотные активы ) - активный, счет -
группа, ведется аналитический учет по объектам внеоборотных
активов
• 08.4 (приобретение отд. Объектов ОС)
• 08.5 (приобретение НМА)
• 75.1 (вклады в УК) – активный, ведется аналитический учет по
учредителям
Поступление ОС (НМА) в качестве взноса в УК
36. Схематичное представление операции по взносу ОС
(НМА) в УК
• Дт 75.1 Кт Дт 08.4(08.5) Кт Дт 01.1(04.1) Кт
• Согласованная Стоимость ОС(НМА)
• стоимость ОС(НМА)
• 1) Поступление 2) Ввод ОС(НМА)
• от учредителей в эксплуатацию
• Проводки: Дт 08.4 – Кт 75.1 Σ ОС Дт 08.5 – Кт 75.1 Σ НМА
• Дт 01.1 – Кт 08.4 Σ ОС Дт 04.1 – Кт 08.5 Σ НМА
37. Покупка ОС (НМА)
• Для отражения в хоз. учете используются счета
• 51 (расчетные счета)
• 01.1 (ОС на предприятии) ведется аналитический учет по
основным средствам
• 04.1 (НМА) ведется аналитический учет по НМА и объектам
НИОКР
• 08.4 (приобретение отд. объектов ОС) ведется
аналитический учет по объектам внеоборотных активов
• 08.5 (приобретение НМА), ведется аналитический учет по
объектам внеоборотных активов
• 60 (расчеты с поставщиками), (АП), аналит.учет в двух
разрезах: по контрагентам и по договорам
• 60.1 (расч.с пост.в руб.), (П)
• 19 (НДС по приобр.ценностям), (А), аналит.учет в двух
разрезах: по контрагентам и по счет-фактурам полученным
• 19.1 (НДС по приобр. ОС)
• 19.2 (НДС по приобр. НМА)
38. Схема проводок по приобретению ОС и НМА
Дт 51 Кт Дт 60 Кт Дт 08.4(08.5) Кт Дт01.1(04.1)Кт
• Стоимость ОС(НМА) стоимость стоимость
• включая НДС ОС(НМА) ОС(НМА)
• 1) Оплата 2) Поступление 3) Ввод
• в эксплуатацию
• Дт 19.1(19.2) Кт
• НДС
• 2) Поступление
39. Последовательность действий при выполнении
операции
• 1). на основании счета, полученного от поставщика,
• Составляется Платежное поручение банку на оплату счета,
• На основании банковской выписки:
• Дт 60.1 – Кт 51 Σ стоимости включая НДС
• 2) поставщик отгружает в сопровождении счет-фактуры и
товарной накладной, на основании этих документов по
получении:
• Дт 08.4 (08.5) – Кт 60.1 Σ стоимости
• Дт 19.1(19.2) – Кт 60.1 Σ НДС
• 3) по мере готовности ввод в эксплуатацию осуществляется
проводкой
• Дт 01.1(04.1) – Кт 08.4(08.5) Σ стоимости без НДС!
40. Дт 60 Кт
СНД СНК
Суммы по дебету счета Суммы по кредиту счета
СКД СКК
Дебетовый оборот ДО Кредитовый оборот КО
44. § 4 Учет кассовых операций и
денежных документов
45. • Для отражения в хоз. учете используется
счет
• 50 (касса)
• 50.1 касса на предприятии
• 50.2 кассы товарных контор, экспл.уч.,
билетные и багажные кассы вокзалов,
аэропортов, отделений связи и т.д.
• 50.3 почтовые марки, марки гос.пошлины
• 50.4 денежные средства в иностр.валюте
46. Оприходование денежных средств –
приходный кассовый ордер
• Графы:
• Корреспондирующий счет,субсчет
• Основание
• вклад в уставный капитал
• выручка от реализации услуг, товаров, продукции
• заем от физического лица
• остаток неиспользованного подотчета
• спонсорский взнос
• переплата по зарплате
• наличные из банка
• гашение ссуд, недостач, хищений и т.д.
47. • Приложение
• заказ-наряд №(номер) от (дата)
• накладная №(номер) от (дата)
• счет-фактура №(номер) от (дата)
• договор на заем №(номер) от (дата)
• выписка из решения собрания учредителей от
(дата)
• бухгалтерская справка с расчетом №(номер) от
(дата)
• письмо клиента
• распоряжение приказ (номер) руководителя
• банковский чек №(номер) от (дата)
• личное заявление работника и т.д.
48. Выдача наличных из кассы –
расходный кассовый ордер
• Корреспондирующий счет, субсчет
• Основание – целевое назначение выдачи
• в подотчет на хозяйственные расходы
• за аренду
• на командировочные расходы
• зарплата по ведомости №(номер) от (дата)
• Приложение
• квитанция банка №(номер) от (дата)
• приказ №(номер) от (дата)
• расчетная ведомость №(номер)
• договор №(номер) от (дата)
• трудовое соглашение №(номер) от (дата)
• письмо от организации №(номер) от (дата)
49. Схема проводок со счетом «касса»
• Дт 51 Кт Дт 50 Кт Дт 71
Кт
• Приход из банка в Выдача в подотчет
• кассу наличных
• Дт 50 – Кт 51 сумма наличных из банка
• Дт 71 – Кт 50 выдача наличных из кассы в подотчет
•
50. §5. Расчеты с подотчетными лицами
• Дт 50 Кт Дт 71 Кт Дт 50 Кт
• Выдача в подотчет Возврат в кассу
• или выдача неиспользованных
• перерасхода по сумм
• авансовому отчету
• Дт 50 – Кт 71 возврат неизрасходованных сумм
• Дт 71 – Кт 50 выдача наличных из кассы в подотчет
51. Схема проводок операции приобретения ТМЦ
подотчетным лицом
• Дт 71.1 Кт Дт 60.1 Кт Дт 10 Кт
• стоимость ТМЦ стоимость ТМЦ
• включая НДС
• авансовый отчет приход ТМЦ
•
• Дт 19 Кт
•
• учет НДС
52. Варианты решения задачи
• Первый вариант:
• Использование документа поступление материалов
• Дт 10 - Кт 60.1 стоимость ТМЦ
• Дт 19 - Кт 60.1 НДС от стоимости ТМЦ
• и авансового отчета:
• Дт 60.1 – Кт 71.1 стоимость ТМЦ включая НДС
• Второй вариант:
• Использование документа авансовый отчет
• Дт 10 – Кт 71.1 стоимость ТМЦ включая НДС
• Дт 19 - Кт 71.1 НДС от стоимости ТМЦ
• Корректное использование документа авансовый отчет
• Дт 10 – Кт 71.1 стоимость ТМЦ
53. Примеры использования счета 71
• Дт 20 – Кт 71 (по авансовому отчету списываются
расходы на затраты основного производства)
• Дт 25 – Кт 71 (по авансовому отчету списываются
расходы на общепроизводственные расходы)
• Дт 26 – Кт 71 (по авансовому отчету списываются
расходы на общехозяйственные расходы)
• Дт 70 – Кт 71 (удержание из зарплаты
неизрасходованных средств)
• Дт 60.2 – Кт 71 (по авансовому отчету списаны расходы,
непосредственно связанные с приобретением
оборудования, ОС, НМА, ТМЦ и т.п.)
• Дт 19 – Кт 71 (зачислена сумма платежа НДС, уплаченная
поставщикам при приобретении оборудования, ОС, НМА,
ТМЦ и т.п.)
55. §6.1 Учет расчетов с поставщиками
• Счет – документ поставщика или исполнителя работ
заказчику, является уведомлением, за что и в какой
сумме должна быть произведена предоплата
• Накладная – это первичный разовый документ по учету
ТМЦ, является оправдательным документом на отпуск
или поступление мат.ценностей
• Счет-фактура – типовой документ, выписываемый
поставщиком на каждую партию отгруженной или
проданной продукции
• Другие товарно-транспортные документы
56. Для отражения в хоз. учете используется
счет
• 60 расчеты с поставщиками и
подрядчиками
• 60.1 расчеты с поставщиками и
подрядчиками в рублях
• 60.2 авансы, выданные в рублях
• 60.3 векселя выданные
• 60.6 расчеты с поставщиками и
подрядчиками в усл. ед.
• 60.7 авансы, выданные в усл. ед.
58. Предоплата (аванс)
• 1). на основании счета, полученного от
поставщика,
• Составляется Платежное поручение банку на
оплату счета (аванс),
• На основании банковской выписки:
• Дт 60.2 – Кт 51 Σ стоимости включая НДС
• 2) поставщик отгружает в сопровождении счет-
фактуры и/или товарной накладной, на основании
этих документов по получении:
• Дт 10(субсчет) – Кт 60.1 Σ стоимости
• Дт 19(субсчет) – Кт 60.1 Σ НДС
• 3) произведен зачет ранее выданного аванса
• Дт 60.1 – Кт 60.2 Σ стоимости с НДС
59. Оплата
• 1) поставщик отгружает в сопровождении счет-
фактуры и/или товарной накладной, на основании
этих документов по получении происходит
оприходование товара
• Дт 10(субсчет) – Кт 60.1 Σ стоимости
• Дт 19(субсчет) – Кт 60.1Σ НДС
• 2) на основании счет-фактуры, полученной от
поставщика, составляется Платежное поручение
банку на оплату
• На основании банковской выписки уже после
оплаты:
• Дт 60.1 – Кт 51 Σ стоимости включая НДС
60.
61. Заполнение платежного поручения
• Поля 1, 2 – поясняющие и не требуют заполнения
• Поля 3, 4, 5, 6, 7, 21, 24 – заполняются в диалоговой форме
• Поля с реквизитами предприятия-плательщика: 8 – 12,
60, 102 заполняются автоматически
• Поля с реквизитами поставщика-получателя: 13 – 17, 61,
103 заполняются автоматически при выборе
поставщика
• Поля 101, 104 - 110 заполняются только при оплате
налога и налоговых платежей в диалоговой форме
• Поля 45, 62, 71 заполняются банком
• Поля 18 – 20, 22, 23 являются техническими и
резервными, их заполнять не нужно
• Поля 43, 44 заполняются после распечатки Платежного
поручения
62. §6.2 Организация учета затрат на производство
и выпуска готовой продукции
Затраты
Производ-
ственные
Непроизвод-
ственные
64. По назначению
• Основные производственные расходы (затраты) -
Расходы, которые непосредственно связаны с
производством продукции, т.е. расходы на
технологические нужды:
• Затраты на сырье
• Затраты на материалы
• Затраты на топливо
• Затраты на энергию
• Затраты на зарплату и т.п.
• Накладные производственные расходы -
Расходы по управлению и обслуживанию производства,
эти расходы учитываются на счетах
• 25 – общепроизводственные расходы
• 26 – общехозяйственные расходы
• 44 – учет расходов по продажам
65. По способу включения в себестоимость
• Прямые затраты – это затраты, которые можно
отследить вплоть до конкретной единицы выпускаемой
продукции
• 1. материальные затраты на приобретение сырья,
материалов, комплектующих изделий
• 2. расходы на оплату труда персонала, участвующего в
процессе производства продукции, выполнения работ,
оказания услуг
• 3. суммы единого социального налога (ЕСН), начисленного
на указанные суммы расходов на оплату труда
• 4. суммы начисленной амортизации по ОС и НМА,
используемых при производстве продукции, работ, услуг
• Косвенные затраты – которые не могут быть сразу в
момент возникновения отнесены к отдельным
подразделениям или видам продукции
66. Себестоимость продукции
• Себестоимость продукции – это стоимостная
оценка используемых:
природных ресурсов,
сырья,
материалов,
топлива,
энергии,
ОС и НМА,
трудовых ресурсов,
а также других затрат в процессе
производства продукции и реализации
67. Схематичное представление учета затрат на
производство
• Дт 20 Кт Дт 40 Кт Дт 43 Кт
• Учет прямых затрат готовая продук
• ция по плановой
• Дт 25 Кт себестоимости
• Учет обще- Списание Σ передача на
• производст. расходов Списание склад
• расходов фактической
• производств.
• Дт 26 Кт себестоим. Дт 90 Кт
• Учет обще- Списание Σ +/- отклонение
• хозяйствен. расходов от плановой
• расходов списание отк-
• лонения от
• плановой сбст.
•
68. Схематичное представление учета затрат на
производство вариант «директ-костинг»
• Дт 20 Кт Дт 40 Кт Дт 43 Кт
• Учет прямых условно- готовая продук
• переменных затрат ция по плановой
• себестоимости
•
• Списание Σ передача на
• расходов склад
• фактической
• производств.
• себестоим. Дт 90 Кт
• Дт 26 Кт +/- отклонение
Учет условно- от плановой
постоянных списание отк-
расходов лонения от
• плановой сбст.
•
• списание условно-постоянных расходов
69. §6.3 Передача материалов в производство
• Дт 10 Кт Дт 20 Кт
• отпуск материалов в производство
• Дт 25 Кт
• отпуск на общепроизводственные
• нужды
• Дт 26 Кт
• отпуск на общехозяйственные
• нужды
70. Методики расчета стоимости материалов
• LIFO – по ценам от самых последних партий
поставок, по мере их исчерпания, к ценам
предшествующих поставок
• FIFO – по ценам самых первых партий поставок, по
мере их исчерпания, к ценам последующих поставок
• Average – по средней стоимости
72. Схематичное представление операций
по учету затрат на заработную плату
• Дт 70 Кт Дт 20 Кт
•
• Сумма начисленной заработной платы
• Рабочим основного производства
• Дт 25 Кт
•
Сумма начисленной заработной платы
• работникам вспомогательного производства
• Дт 26 Кт
•
Сумма начисленной заработной платы
• администрации
73. Категории плательщиков
(код тарифа для РСВ-1 для Перс.
учета)
ПФР ОМС
ФСС Итого
Сумма взносов
Для лиц 1966
года рождения
и старше
Для лиц 1967 года
рождения и
моложе
ФФОМС
ТФ
О
М
С
Страховая
часть
Страховая
часть
На
ко
пи
т
ча
сть
Общий режим (01 НР)
26 20 6 3,1 2 2,9 34
Плательщики, применяющие
УСН (51 НР)
Плательщики переведенные на
ЕНВД(51 НР)
Организаций, осуществляющих
деятельность в области СМИ (за искл.
реклама и эротика) (09 СМИ)
20 14 6 1,1 2 2,9 26
Организации и ИП, указанные в
статье 58 часть 1 п. 8 212-ФЗ от
24.07.2009 г. (изменения от 28.12.2010 N 432-ФЗ) * (07
ПНЭД)
18 12 6 3,1 2 2,9 26
Ставки страховых взносов для разных категорий работодателей,
применяемых в 2011 году
74. Начисления инвалидов и
общественных организаций
инвалидов (03 ООИ)
16 10 6 1,1 1,2 1,9 20,2
Плательщики, применяющие
ЕСХН (04 ЕСХН)
Сельскохозяйственные
товаропроизводители (02 СХ)
Организации народных
художественных промыслов и
семейных (родовых) общин
коренных малочисленных
народов Севера, занимающихся
традиционными отраслями
хозяйствования (02 ХМН)
75. Организации, имеющие статус
резидента технико-
внедренческой зоны (36
ТВЭЗ)
8 2 6 2 2 2 14
Хозяйственные общества,
созданные после 13.08.09 г.
бюджетными научными
учреждениями в соответствии с
127-ФЗ(08 ХО)
Организации осуществляющие
разработку и реализацию
программ для ЭВМ, БД (06
ОДИТ)
Организации, получившие
статус участников проекта
«Сколково» (10 ИЦС)
14 8 6 0 0 0 14
76. для организаций и ип, применяющих упрощенную систему
налогообложения, основным видом экономической деятельности
(классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификатором
видов экономической деятельности) которых являются:
а) производство пищевых продуктов (код ОКВЭД 15.1-15.8);
б) производство минеральных вод и других безалкогольных напитков (код
ОКВЭД 15.98);
в) текстильное и швейное производство (код ОКВЭД 17,18);
г) производство кожи, изделий из кожи и производство обуви (код ОКВЭД
19);
д) обработка древесины и производство изделий из дерева (код ОКВЭД 20);
е) химическое производство (код ОКВЭД 24);
ж) производство резиновых и пластмассовых изделий (код ОКВЭД 25);
з) производство прочих неметаллических минеральных продуктов (код
ОКВЭД 26);
и) производство готовых металлических изделий (код ОКВЭД 28);
к) производство машин и оборудования (код ОКВЭД 29);
л) производство электрооборудования, электронного и оптического
оборудования (код ОКВЭД 30-33);
м) производство транспортных средств и оборудования (код ОКВЭД 34,
35);
н) производство мебели (код ОКВЭД 36.1);
о) производство спортивных товаров код ОКВЭД (36.4);
п) производство игр и игрушек (код ОКВЭД 36.5);
77. т) здравоохранение и предоставление социальных услуг (код ОКВЭД 85);
у) деятельность спортивных объектов (код ОКВЭД 92.61);
ф) прочая деятельность в области спорта (код ОКВЭД 92.62);
х) обработка вторичного сырья (код ОКВЭД 37);
ц) строительство (код ОКВЭД 45);
ч) техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств (код ОКВЭД
50.2);
ш) удаление сточных вод, отходов и аналогичная деятельность (код ОКВЭД 90);
щ) вспом. и дополнительная транспортная деятельность (код ОКВЭД 63);
ы) предоставление персональных услуг (код ОКВЭД 93);
э) производство целлюлозы, древесной массы, бумаги, картона и изделий из них
(код ОКВЭД 21);
ю) производство музыкальных инструментов (код ОКВЭД 36.3);
я) производство раз.продукции, не включенной в другие группировки (ОКВЭД36.6);
я.1) ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования (код ОКВЭД 52.7);
я.2) управление недвижимым имуществом (код ОКВЭД 70.32);
я.3) деят., связанная с производством, прокатом и показом фильмов (ОКВЭД
92.1);
я.4) деятельность библиотек, архивов, учреждений клубного типа (за исключением
деятельности клубов) (код ОКВЭД 92.51);
я.5) деятельность музеев и охрана исторических мест и зданий (код ОКВЭД
92.52);
я.6) деятельность ботанических садов, зоопарков и заповедников (ОКВЭД 92.53);
я.7) деятельность, связанная с использованием вычислительной техники и
78. Расчет взносов производится с доходов каждого сотрудника
и потом эти рассчитанные взносы суммируются и уплачиваются
сразу за всех работников по установленным реквизитам. Расчет
в течение года ведется нарастающим итогом. Указанные выше
процентные ставки перестают взиматься, когда облагаемый
взносами доход сотрудника за год превышает определенный
лимит.
В 2011 году данный лимит составляет 463 000 рублей.
В 2010 году он составлял 415 000 рублей.
Помимо вышеописанных взносов все страхователи
уплачивают взносы на страхование от несчастных случаев на
производстве и профзаболеваний.
Эти взносы рассчитываются исходя из Фонда Оплаты Труда.
Тариф взноса зависит от отрасли экономики, которой
соответствует осуществляемый основной вид деятельности
организации.
Тарифы установлены в пределах от 0,2% до 8,5 %.
79. С сумм выплат и иных вознаграждений в пользу
физического лица (по трудовым или гражданско-
правовым договорам (подряда, услуг)), превышающих
463 000 рублей нарастающим итогом с начала
расчетного периода, страховые взносы не
взимаются. Таким образом,
в 2011 году максимальная налоговая нагрузка по
каждому сотруднику для обычной организации
составит
157 420 рублей (463 000 * 34%),
для организаций применяющих пониженные тарифы
страховых взносов:
26% - 120380 рублей,
20,2 – 93526 рублей,
14% - 64820 рублей.
80. НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА НА ЗАРАБОТНУЮ ПЛАТУ В 2011 ГОДУ
Для организаций и предпринимателей, применяющих ОСН, УСН и
переведенных на уплату ЕНВД,
налоговая нагрузка (сумма всех страховых взносов) составляет 34%.
Например, в случае, если зарплата работника составляет 30 000
рублей, организация, либо предприниматель должны заплатить:
26100 – Зарплата сотруднику на руки
3900 – Налог на доходы физических лиц
7800 – Пенсионный фонд
930 – ФФОМС
600 – ТФОМС
870 – ФСС
60 – минимальная ставка ФСС от НС ПЗ
Итого, сумма всех страховых взносов (без учета НДФЛ) составит
10260 рублей, с НДФЛ – 14160 рублей.
что составляет 14160/26100=54,3 % от выплаченной з/платы
или расходы всего = 40260 рублей
С 2011 года произошло очень серьезное увеличение налоговой нагрузки
на организации и предпринимателей, применяющие УСН и ЕНВД
в 2010 году эта нагрузка составляла только 14%.
81. Схематичное представление операций
по учету взносов в фонды
• Дт 69.(1,2,3) Кт Дт 20 Кт
•
с начисленной з/пл.
• рабочим основного производства
• Дт 25 Кт
•
с начисленной заработной платы
• работникам вспомогательного
• производства
• Дт 26 Кт
•
с начисленной заработной платы
• администрации
82. Ставки налога на доходы физических лиц в 2011 году
Виды доходов Ставка
налога
Документ,
которым
установлена
норма
1.Выигрыши и призы, стоимость которых превышает 4000
руб., выдаваемые при рекламе товаров (работ, услуг)
2.Выплаты по договорам добровольного страхования
3.Доходы по вкладам в банках в части превышения дохода,
рассчитанного исходя из ставки рефинансирования (по
рублевым вкладам) или 9% годовых (по валютным вкладам)
4.Материальная выгода, полученная от экономии на
процентах
35% п. 2 ст. 224
НК РФ
Доходы, полученные на территории России иностранными
гражданами, проживающими в России менее 183 дней в году
(нерезидентами)
30% п. 3 ст. 224
НК РФ
Дивиденды, выплаченные российским гражданам или
иностранцам, которые находятся в России более 183 дней в
году (резидентам)
9% п. 4 ст. 224
НК РФ
Остальные доходы 13% п. 1 ст. 224
НК РФ
83. 1. Стоимость выигрышей, призов, получаемых в конкурсах, играх, других
мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг). При этом НДФЛ
облагаются только доходы свыше 4000 руб. Доход в пределах указанного
лимита освобождается от налога
Доходы, получаемые налоговыми резидентами
2. Процентные доходы по вкладам в банках.
При этом облагается налогом только часть процентов:
– по рублевым вкладам – сверх ставки рефинансирования, увеличенной на
пять процентных пунктов, действующей в течение периода, за который
начислены указанные проценты;
– по вкладам в иностранной валюте – сверх 9% годовых
Проценты в пределах указанных лимитов освобождаются от налога.
Кроме того, освобождаются от налога проценты по рублевым вкладам при
одновременном выполнении следующих условий:
– на дату заключения (продления) договора процентная ставка не
превышала ставку рефинансирования, увеличенную на пять процентных
пунктов;
– за весь период начисления процентов по вкладу их размер не повышался;
– с момента, когда процентная ставка превысила ставку рефинансирования,
увеличенную на пять процентных пунктов, прошло не более трех лет
84. 3. Материальная выгода от экономии на процентах за пользование заемными
средствами.
Налогом облагается разница между суммой процентов, исчисленной исходя из
условий договора, и суммой процентов, исчисленной исходя из:
– 2/3 ставки рефинансирования на дату уплаты процентов, – по кредитам
(займам) в рублях;
– 9% годовых, – по кредитам (займам) в иностранной валюте
Исключение составляет материальная выгода, полученная:
– в течение установленного договором периода беспроцентного пользования
кредитом при операциях с банковскими картами;
– по заемным (кредитным) средствам, привлеченным на новое строительство
или покупку жилого дома (квартиры, комнаты, доли (долей) в них), земельного
участка, на котором он расположен, земельного участка для индивидуального
жилищного строительства в России, при условии, что заемщик имеет право на
имущественный вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220
Налогового кодекса РФ;
– по заемным (кредитным) средствам, предоставленным банками,
находящимися в России для рефинансирования (перекредитования) займов
(кредитов), полученных на новое строительство или покупку жилого дома
(квартиры, комнаты, доли (долей) в них), земельного участка, на котором он
расположен, земельного участка для индивидуального жилищного
строительства в России, при условии, что заемщик имеет право на
имущественный вычет, предусмотренный подпунктом 2 пункта 1 статьи 220
Налогового кодекса РФ
85. 4. Плата за пользование денежными средствами членов
(пайщиков) кредитных потребительских кооперативов, а
также проценты по займам, выданным
сельскохозяйственным кредитным потребительским
кооперативам их членами (ассоциированными членами)
Налогом облагается разница между суммой доходов,
исчисленной исходя из условий договора, и суммой доходов,
исчисленной исходя из ставки рефинансирования,
увеличенной на пять процентных пунктов, действующей в
течение периода, за который начислены указанные доходы
86. 5. Дивиденды
9%
п. 4 ст.
224
6. Проценты по облигациям с
ипотечным покрытием, выпущенным
до 1 января 2007 года
п. 5 ст.
224
7. Доходы учредителей
доверительного управления
ипотечным покрытием, полученные на
основании приобретения ипотечных
сертификатов участия. При условии,
что данные сертификаты выданы
управляющим ипотечным покрытием
до 1 января 2007 года
87. 8. Все другие виды доходов,
полученные налоговыми
резидентами от источников на
территории РФ и за ее пределами
13%
п. 1 ст.
224
88. Доходы, получаемые налоговыми нерезидентами
1. Дивиденды от российских организаций 15%
п. 3
ст.
224
2. Доходы, полученные от трудовой деятельности
иностранцами, которые
признаются высококвалифицированными
специалистами
13%
3. Доходы, полученные от трудовой деятельности по
найму у граждан на основании патента, выданного в
соответствии со статьей 13.3 Закона от 25 июля 2002 г.
№ 115-ФЗ
4. Доходы, полученные от трудовой деятельности
участниками Государственной программы по оказанию
содействия добровольному переселению в Россию
соотечественников, проживающих за рубежом, а также
членами их семей, совместно переселившимися на
постоянное местожительство в Россию
5. Все остальные доходы, за исключением случаев,
предусмотренных международными соглашениями об
избежании двойного налогообложения
30%
89. 1. Стандартные налоговые вычеты
2. Социальные налоговые вычеты
3. Имущественные налоговые вычеты
4. Профессиональные налоговые вычеты
5. Вычеты при переносе на будущие периоды
убытков от операций с ценными бумагами и
финансовыми инструментами срочных сделок
90. Стандартные налоговые вычеты (cтатья 218 НК РФ)
Налоговая база по НДФЛ уменьшается на величину стандартных налоговых
вычетов:
В размере 3000 рублей за каждый месяц для лиц:
получивших или перенесших лучевую болезнь и другие заболевания,
связанные с радиационным воздействием вследствие катастрофы на
Чернобыльской АЭС
принимавших в 1986 - 1987 годах участие в работах по ликвидации
последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС
военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также
военнообязанных, призванных на специальные сборы и привлеченных в
для выполнения работ, связанных с ликвидацией последствий
катастрофы на Чернобыльской АЭС
начальствующего и рядового состава органов внутренних дел,
Государственной противопожарной службы, в том числе граждан,
уволенных с военной службы, проходивших в 1986 - 1987 годах службу в
зоне отчуждения Чернобыльской АЭС;
военнослужащих, граждан, уволенных с военной службы, а также
военнообязанных, призванных на военные сборы и принимавших участие
в 1988 - 1990 годах в работах по объекту "Укрытие"
91. участвовавших в ликвидации радиационных аварий,
происшедших на ядерных установках надводных и подводных
кораблей и на других военных объектах и зарегистрированных
в установленном порядке федеральным органом
исполнительной власти, уполномоченным в области обороны
участвовавших в работах (в том числе военнослужащих) по
сборке ядерных зарядов до 31 декабря 1961 года
участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия,
проведении и обеспечении работ по сбору и захоронению
радиоактивных веществ
инвалидов Великой Отечественной войны
инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II
и III групп вследствие ранения, контузии или увечья,
полученных при защите СССР, РФ или при исполнении иных
обязанностей военной службы, либо полученных вследствие
заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из
числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов,
приравненных по пенсионному обеспечению к указанным
категориям военнослужащих
92. ставших инвалидами, получившими или перенесшими лучевую
болезнь и другие заболевания вследствие аварии в 1957 году на
производственном объединении "Маяк" и сбросов
радиоактивных отходов в реку Теча
участвовавших в испытаниях ядерного оружия в атмосфере и
боевых радиоактивных веществ, учениях с применением такого
оружия до 31 января 1963 года
участвовавших в подземных испытаниях ядерного оружия в
условиях нештатных радиационных ситуаций и действия других
поражающих факторов ядерного оружия
93. В размере 500 рублей за каждый месяц для лиц:
Героев Советского Союза и Героев РФ, лиц, награжденных орденом
Славы трех степеней;
лиц вольнонаемного состава Советской Армии и Военно-Морского
Флота СССР, органов внутренних дел СССР и государственной
безопасности СССР, занимавших штатные должности в воинских
частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии
в период Великой Отечественной войны, либо лиц, находившихся в этот
период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим
лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях,
установленных для военнослужащих частей действующей армии
участников Великой Отечественной войны, боевых операций по защите
СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских
частях, штабах и учреждениях, входивших в состав армии, и бывших
партизан
лиц, находившихся в Ленинграде в период его блокады в годы Великой
Отечественной войны с 8 сентября 1941 года по 27 января 1944 года
независимо от срока пребывания
бывших узников концлагерей, гетто и других мест принудительного
содержания, созданных фашистской Германией и ее союзниками в
период Второй мировой войны
94. инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;
лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь и другие
заболевания, связанные с радиационной нагрузкой, вызванные
последствиями радиационных аварий на атомных объектах
гражданского или военного назначения, а также в результате
испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами
ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику
младший и средний медицинский персонал, врачей и других
работников лечебных учреждений, получивших сверхнормативные
дозы радиационного облучения при оказании медицинской помощи
и обслуживании в период с 26 апреля по 30 июня 1986 года, а также
лиц, пострадавших в результате катастрофы на Чернобыльской
АЭС и являющихся источником ионизирующих излучений; лиц,
отдавших костный мозг для спасения жизни людей
95. рабочих и служащих, а также бывших военнослужащих и
уволившихся со службы лиц начальствующего и рядового состава
органов внутренних дел, Государственной противопожарной
службы, сотрудников учреждений и органов уголовно-
исполнительной системы, получивших профессиональные
заболевания, связанные с радиационным воздействием на работах
в зоне отчуждения Чернобыльской АЭС
лиц, принимавших в 1957 - 1958 годах непосредственное участие в
работах по ликвидации последствий аварии в 1957 году на
производственном объединении "Маяк", а также занятых на
работах по проведению защитных мероприятий и реабилитации
радиоактивно загрязненных территорий вдоль реки Теча в 1949 -
1956 годах
лиц, эвакуированных (переселенных), а также выехавших
добровольно из населенных пунктов, подвергшихся
радиоактивному загрязнению вследствие аварии в 1957 году на
производственном объединении "Маяк" и сбросов радиоактивных
отходов в реку Теча
96. лиц, эвакуированных (в том числе выехавших добровольно) в
1986 году из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС,
подвергшейся радиоактивному загрязнению
родителей и супругов военнослужащих, погибших вследствие
ранения, контузии или увечья, полученных ими при защите
СССР, Российской Федерации или при исполнении иных
обязанностей военной службы, либо вследствие заболевания,
связанного с пребыванием на фронте, а также родителей и
супругов государственных служащих, погибших при исполнении
служебных обязанностей
граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на
военные сборы, выполнявших интернациональный долг в
Республике Афганистан и других странах, в которых велись
боевые действия, а также граждан, принимавших участие в
соответствии с решениями органов государственной власти РФ
в боевых действиях на территории РФ
97. Вычет в размере 400 рублей за каждый месяц
Для налогоплательщиков, которые не перечислены выше.
Вычет действует до месяца, в котором доход, исчисленный
нарастающим итогом с начала налогового периода превысил 40
000 рублей.
Вычет в размере 1000 рублей за каждый месяц:
на каждого ребенка у налогоплательщиков, на обеспечении которых
находится ребенок и которые являются родителями или супругами
родителей
каждого ребенка у налогоплательщиков, которые являются
опекунами или попечителями, приемными родителями.
Вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков,
исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода
превысил 280 000 рублей.
Вычет производится на каждого ребенка: в возрасте до 18 лет и на
каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора,
студента, курсанта в возрасте до 24 лет у родителей и (или)
супругов родителей, опекунов или попечителей, приемных родителей.
98. Содержание вычета Сумма вычета
1. Сумма доходов, перечисляемых на благотворительные
цели в виде денежной помощи организациям науки,
культуры, образования, здравоохранения и социального
обеспечения, физкультурно-спортивным организациям,
образовательным и дошкольным учреждениям, сумма
пожертвований, перечисляемых (уплачиваемых)
религиозным организациям на осуществление ими
уставной деятельности
Сумма
фактически
произведенны
х расходов,
но не более
25% суммы
дохода,
полученного в
налоговом
периоде
2.Сумма, уплаченная налогоплательщиком в налоговом
периоде за свое обучение в образовательных
учреждениях
Сумма
фактически
произведенны
х расходов на
обучение, но
не более 50
000 рублей
Социальные налоговые вычеты по НДФЛ
99. Содержание вычета Сумма вычета
3. Сумма, уплаченная налогоплательщиком-
родителем за обучение своих детей в возрасте
до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном за
обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет
на дневной форме обучения в образовательных
учреждениях
Сумма фактически
произведенных
расходов на это
обучение, но не
более 50000 рублей на
каждого ребенка в
общей сумме на обоих
родителей (опекуна
или попечителя)
100. Содержание вычета
Сумма
вычета
4. Сумма, уплаченная налогоплательщиком в налоговом периоде
за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими
учреждениями РФ, а также уплаченной налогоплательщиком за
услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или)
своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях, в
размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим
врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет
собственных средств.
При применении этого вычета учитываются суммы страховых
взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде
по договорам добровольного личного страхования, заключенным
им со страховыми организациями, имеющими лицензии,
предусматривающим оплату такими страховыми организациями
исключительно услуг по лечению
Общая сумма
не
более 120000
рублей*.
5.Сумма, уплаченная налогоплательщиком в налоговом периоде
дополнительных страховых взносов на накопительную часть
трудовой пенсии в соответствии с ФЗ "О дополнительных
страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и
государственной поддержке формирования пенсионных
накоплений" - в размере фактически произведенных расходов с
учетом ограничения*
Общая сумма
не
более 120000
рублей*.
101. Содержание вычета Сумма вычета
1. Суммы, полученные
налогоплательщиком от продажи
жилых домов, квартир, комнат,
включая приватизированные жилые
помещения, дач, садовых домиков
или земельных участков и долей в
указанном имуществе,
находившихся в собственности
налогоплательщика менее 3х лет,
но не превышающих в целом 1 000
000 рублей.
Сумма, полученной
налогоплательщиком при
продаже указанного имущества.
2. Суммы, полученные в налоговом
периоде от продажи иного
имущества, находившегося в
собственности налогоплательщика
менее трех лет, но не
превышающих в целом 250 000
рублей
Имущественные налоговые вычеты по НДФЛ
102. •3. В сумме фактически
произведенных
налогоплательщиком расходов:на
новое строительство либо
приобретение на территории РФ
жилого дома, квартиры, комнаты
или доли (долей) в них, земельных
участков, предоставленных для
индивидуального жилищного
строительства, и земельных
участков, на которых расположены
приобретаемые жилые дома, или
доли (долей) в них;
•на погашение процентов по
целевым займам (кредитам),
•на погашение процентов по
кредитам, полученным от банков,
на новое строительство либо
приобретение жилого дома,
квартиры, земельных участков
•Общий размер имущественного
налогового вычета,
предусмотренного настоящим
подпунктом, не может
превышать 2000 000 рублей без
учета сумм, направленных на
погашение процентов:по целевым
займам (кредитам), и фактически
израсходованным на новое
строительство либо приобретение
на территории РФ жилого дома,
квартиры, земельных участков;
•по кредитам, предоставленным
банками, находящимися на
территории РФ полученных на
новое строительство либо
приобретение жилого дома,
квартиры, земельных участков
103. Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ
Кому положены Сумма вычета
1. Физические лица, осуществляющие
предпринимательскую деятельность без
образования юридического лица
Сумма фактически
произведенных ими и
документально
подтвержденных расходов,
непосредственно связанных с
извлечением доходов
2. Налогоплательщики, получающие
доходы от выполнения работ (оказания
услуг) по договорам гражданско-правового
характера
Сумма фактически
произведенных ими и
документально
подтвержденных расходов,
непосредственно связанных с
выполнением этих работ
3. Налогоплательщики, получающие
авторские вознаграждения или
вознаграждения за создание, исполнение
или иное использование произведений
науки, литературы и искусства,
вознаграждения авторам открытий,
изобретений и промышленных образцов.
Сумма фактически
произведенных и
документально
подтвержденных расходов.
Если расходы не могут быть
подтверждены документально,
они принимаются к вычету в
104. Не подлежат налогообложению
• Государственные пособия, за исключением пособий по временной
нетрудоспособности, иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в
соответствии с действующим законодательством. При этом к пособиям, не
подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности
и родам
•Пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии,
назначаемые и выплачиваемые в установленном законодательством порядке
•Все виды компенсационных выплат (в пределах норм), связанных с:
возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением
здоровья;
бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг,
топлива или соответствующего денежного возмещения;
оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального
довольствия;
оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования,
спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками
физкультурно-спортивных организаций;
увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный
отпуск;
гибелью военнослужащих или государственных служащих при исполнении ими
своих служебных обязанностей;
возмещением иных расходов, включая расходы на повышение
105. Алименты, получаемые налогоплательщиками;
Суммы, получаемые в виде грантов (безвозмездной помощи);
Суммы, получаемые в виде международных, иностранных или российских
премий за выдающиеся достижения в области науки и техники, образования,
культуры, литературы и искусства;
Cтипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, адъюнктов или
докторантов учреждений высшего профессионального образования или
послевузовского профессионального образования, научно-
исследовательских учреждений, учащихся учреждений начального
профессионального и среднего профессионального образования,
слушателей духовных учебных учреждений, выплачиваемые указанным
лицам этими учреждениями
Cуммы в иностранной валюте, получаемые налогоплательщиками от
финансируемых из федерального бюджета государственных учреждений или
организаций, направивших их на работу за границу, - в пределах норм.
Доходы от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах скота,
кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц, продукции животноводства,
растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в
переработанном виде
106. Особенности определения налоговой базы:
При получении доходов в натуральной форме
При получении доходов в виде материальной выгоды
По договорам страхования (в т.ч. обязательного
пенсионного страхования)
В отношении доходов от долевого участия в организации
По операциям с ценными бумагами и финансовыми
инструментами срочных сделок
При получении доходов в виде процентов по вкладам в
банках
По операциям займа ценными бумагами
107. При получении дохода в натуральной форме в виде товаров (работ,
услуг), иного имущества, налоговая база определяется как стоимость
этих товаров (работ, услуг) иного имущества, исчисленная исходя из
рыночных цен.
При этом в стоимость таких товаров (работ, услуг) включается
сумма НДС и акцизов и исключается частичная оплата
налогоплательщиком стоимости полученных им товаров,
выполненных для него работ, оказанных ему услуг.
К доходам в натуральной форме относятся:
• оплата (полностью или частично) организациями или
индивидуальными предпринимателями товаров (работ, услуг) или
имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания,
отдыха, обучения за налогоплательщика;
• полученные налогоплательщиком товары, выполненные в интересах
налогоплательщика работы, оказанные в интересах
налогоплательщика услуги на безвозмездной основе или с частичной
оплатой;
• оплата труда в натуральной форме.
109. §6.5 Учет затрат по износу ОС и НМА
• Износ - постепенное снижение первоначальных
характеристик и качеств объекта, т.е. степень
изнашиваемости объекта, определяемая как отношение
суммы из стоимости объекта уже отнесенной на
выпущенную продукцию к первоначальной стоимости.
• Амортизация – статья производственных затрат в
размере ежемесячной суммы износа, относимая на
конкретный вид продукции при составлении бюджетов,
схем, калькуляций и других расчетов затрат.
110. Схематичное представление операций
по отражению амортизации ОС и НМА
Дт 02.1(05) Кт Дт 20 Кт
сумма износа ОС (НМА)
амортизация ОС(НМА) основного
производства
Дт 25 Кт
сумма износа ОС (НМА)
амортизация ОС(НМА) вспомогат.
производства
Дт 26 Кт
сумма износа ОС (НМА)
амортизация ОС(НМА) общехозяйств.
назначения
112. Метод уменьшаемого (уменьшающегося) остатка
по Кондракову Sаморт =Sостат * Nам,поправлен.
где Nам,поправлен. = Nам, * 1.5 (2.0)
по Глушкову Sаморт =Sостат * Nам,поправлен.
где Nам,поправлен. = Nам, + Nам,поправлен. пред. года
Метод по сумме чисел лет срока полезного использования
Sаморт =Sостат * К,
где К=Число лет, остающихся до конца срока/сумма лет срока службы
Метод списания стоимости объекта пропорционально объему
продукции
Sаморт =Sнач. * Vгп.натур. показ./ Vгп.натур. показ. предполаг.
Vгп.натур. показ. – выполненный объем продукции данного периода
Vгп.натур. показ. предполаг. – предполагаемый объем продукции за весь
период полезного использования объекта
113. Пример
• Первоначальная стоимость объекта 100000 рублей,
• Срок службы – 5 лет,
следовательно, годовая норма амортизации 20%,
• Линейный способ :
ежегодно сумма амортизации исчисляется как
100000*20%=20000 рублей.
114. Метод уменьшаемого остатка (Кондраков)
Период Годовая сумма
износа
Накопленный
износ
Остаточная
стоимость
Sостат
Конец первого года 100000*40%=40000 40 000 60 000
Конец второго года 60 000*40%=24 000 64 000 36 000
Конец третьего года 36 000*40%=14 400 78 400 21 600
Конец четвертого
года
21 600*40%=8 640 87 040 12960
Конец пятого года 12 960*40%=5 184 92 224 7 776
115. Метод уменьшаемого остатка (Глушков)
Период Годовая сумма
износа
Накопленный
износ
Остаточная
стоимость
Sостат
Конец первого года 100000*20%=20000 20000 80000
Конец второго года 80 000*40%=32000 52000 48000
Конец третьего года 48000*60%=28800 80800 19200
Конец четвертого
года
19200*80%=15360 96160 3840
Конец пятого года 3840*100%=3840 100000 0
116. Метод по сумме чисел лет полезного использования (1+2+3+4+5=15)
Период Годовая сумма
износа
Накопленный
износ
Остаточная
стоимость
Sостат
Конец первого года 100000*5/15=33333 33333 66667
Конец второго года 100000*4/15=26667 60000 40000
Конец третьего года 100000*3/15=20000 80000 20000
Конец четвертого
года
100000*2/15=13333 93333 6667
Конец пятого года 100000*1/15=6667 100000 0
118. Итак, рассмотренные задачи по учету затрат на
производство:
1. стоимость потребленных в производстве сырья и
материалов (фактическое количество по учетным ценам)
Дт 20 – Кт 10
2. стоимость затрат прямого труда
Дт 20 – Кт 70
3. амортизация ОС и НМА основного производства
Дт 20 – Кт 02 (05)
4. сумма общепроизводственных расходов
Дт 20 – Кт 25
5. себестоимость готовой продукции, оприходованная на склад
готовой продукции по нормативной производственной
себестоимости
Дт 43 – Кт 20
120. Реализационные доходы от:
1. Реализации готовой продукции и полуфабрикатов,
произведенных предприятием;
2. Реализации товаров, приобретенных с прямой целью
перепродажи по более высоким ценам;
3. Оказания услуг и выполнения работ промышленного
характера по заказам подрядчика;
4. Оказания услуг и выполнения работ не промышленного
характера по заказам населения;
5. Оказания услуг по перевозке грузов и пассажиров;
6. Оказания услуг связи;
7. Т.п.
121. Счет 90 «Продажи»
Счет 90 (активно-пассивный)
• 90.1(П) - выручка от реализации продукции,
работ, услуг;
• 90.2 (А) – себестоимость реализованной
продукции, работ, услуг;
• 90.3 (А) – налог на добавленную стоимость
(НДС);
• 90.4 (А) - акцизы;
• 90.5 (А) - экспортные пошлины;
• 90.9 (АП) – доходы (убыток) от продаж
122. Схема проводок по реализации (по отгрузке)
Дт 43 Кт Дт 90 Кт Дт 62.1 Кт Дт 51 Кт
учетная стоимость стоимость
стоимость по цене реал-ции по цене реал-ции
1) отгрузка 2) отгрузка 4) оплата
Дт 68.2 Кт
НДС
3) отгрузка
123. Проводки реализации (отгрузки):
Дт 90.2 – Кт 43 стоимость по учетной плановой цене;
Дт 62.1 – Кт 90.1 стоимость продукции по цене реализации;
Дт 90.3 – Кт 68.2 НДС, включенный в стоимость по цене
реализации
Дебет счета 90 Кредит счета 90
ДО: Сумма стоимости ГП по
учетной цене +
Сумма НДС, включенная в
сумму реализации +
Ранее: списание отклонения
от плановой себестоимости
КО: Сумма стоимости ГП по
цене реализации
СКД: убыток от реализации СКК: прибыль от реализации
126. Схема проводок по реализации по предоплате
Дт 43 Кт Дт 90 Кт Дт 62.1 Кт Дт 62.2 Кт
учетная стоимость стоимость
стоимость по цене реал-ции по цене реал-ции
1) отгрузка 2) отгрузка 4) зачет
предоплаты
Дт 68.2 Кт
НДС
3) отгрузка
127. Проводки хозяйственной операции
Реализация по отгрузке:
1. Дт 90.2 – Кт 43 стоимость по учетной плановой цене;
2. Дт 62.1 – Кт 90.1 стоимость продукции по цене
реализации;
3. Дт 90.3 – Кт 68.2 НДС, включенный в стоимость по цене
реализации;
Зачет предоплаты:
4. Дт 62.2 - Кт 62.1 стоимость продукции по цене реализации;
Восстановление суммы НДС:
5. Дт 68.2 - Кт 76.АВ НДС, включенный в стоимость по цене
реализации
128. Учет авансов выданных и полученных
• Выданные авансы в рублях счет 60.2. :
Дт 60.1 – Кт 50,51 (документ выписка)
• В момент погашения задолженности перед поставщиками и
подрядчиком
Дт 60.1 – Кт 60.2
• Полученные авансы:
Дт 50,51 – Кт 62.2 (аванс, полученный в рублях, документ
выписка)
Дт 62.2 – Кт 68.2 (НДС с полученной суммы к уплате в бюджет)
• По завершении и сдаче заказчикам работ или при отгрузке
продукции покупателям
Дт 62.2 – Кт 62.1 (на сумму отгрузки),
• при этом на сумму НДС восстановительная проводка
Дт 68.2 – Кт 62.2
129. Учет налога на добавленную стоимость (НДС) по
поступившим ОС и НМА
• Дт 19 – Кт 60, 76 – расчеты с поставщиками и
подрядчиками, расчеты с разными дебиторами и
кредиторами
• Отражается сумма НДС по приобретенным ценностям
• Дт 68.2 – Кт 19.1 (ОС при производственном
использовании)
• Дт 68.2 – Кт 19.2 (НМА при производственном
использовании)
• Дт – Кт 19 (при реализации ценностей)
счета реализации
• Дт – Кт 19 (при использовании на непроизводственные
нужды)
Счета учета источников покрытия затрат на непроизводственные нужды
