Зміст та загальні вимоги до розкриття статей

1. ЗМІСТ ТА ЗАГАЛЬНІ
ВИМОГИ ДО РОЗКРИТТЯ
СТАТЕЙ ЗВІТУ ПРО РУХ
ГРОШОВИХ КОШТІВ
Котула Ганна Б 5/3

2. Зміст та загальні вимоги до розкриття статей звіту
про рух грошових коштів
Зміст статей Звіту про рух грошових коштів визначено
Н(С)БО 1 «Загальні вимоги до фінансової звітності»,
затверджене наказом Міністерства фінансів України від
07.02.2012 р. № 73
Звіт про рух грошових коштів заповнюється на основі
прямого або непрямого методів:
 Прямий метод засновано на аналізі руху грошових коштів
по бухгалтерським рахункам підприємства.
 Непрямий метод засновано на аналізі статей балансу та
звіту про фінансові результати.

3. Звіт про рух грошових коштів (ф. № 3)
складається із трьох розділів:
 Розділ І. Рух коштів у результаті операційної діяльності
(рядки 3000 – 3195).
 Розділ II. Рух коштів у результаті інвестиційної
діяльності (рядки 3200 – 3295).
 Розділ III. Рух коштів у результаті фінансової діяльності
(рядки 3300 – 3395).

4. Розділ І. Рух коштів у результаті
операційної діяльності
 Стаття «Надходження від реалізації продукції (товарів,
робіт, послуг)» рядок 3000
 Стаття «Надходження від повернення податків і зборів»
рядок 3005
 Стаття «Надходження від цільового фінансування» рядок
3010
 Стаття «Інші надходження» рядок 3095
 Стаття «Витрачання на оплату товарів (робіт, послуг)»
рядок 3100

5.  Стаття «Витрачання на оплату праці»
рядок 3105
 Стаття «Витрачання на оплату відрахувань
на соціальні заходи» рядок 3110
 Стаття «Витрачання на оплату зобов’язань
з податків і зборів» рядок 3115
 Стаття «Інші витрачання» рядок 3190
 Стаття «Чистий рух коштів від операційної
діяльності» рядок 3195

7. Розділ ІІ. Рух грошових коштів від
інвестиційної діяльності
Рух грошових коштів від інвестиційної діяльності
визначається на основі аналізу змін в статті розділу
Балансу «Необоротні активи» та статті «Поточні
фінансові інвестиції», а також статей Звіту про
фінансові результати («Дохід (втрати)» від участі в
капіталі)», «Інші фінансові доходи», «Інші доходи
(витрати)».

8.  Стаття «Надходження від реалізації фінансових
інвестицій» рядок 3200
 Стаття «Надходження від реалізації необоротних
активів» рядок 3205
 Стаття «Надходження від отриманих відсотків»
рядок 3215
 Стаття «Надходження від отриманих дивідендів»
рядок 3220
 Стаття «Надходження від деривативів» рядок 3225
 Стаття «Інші надходження» рядок 3250

9.  Стаття «Витрачання на придбання фінансових інвестицій»
рядок 3255
 Стаття «Витрачання на придбання необоротних активів»
рядок 3260
 Стаття «Виплати за деривативами» рядок 3270
 Стаття «Інші платежі» рядок 3290
 Стаття «Чистий рух коштів від інвестиційної діяльності»
рядок 3295

11. Розділ ІІІ. Рух грошових коштів в результаті
фінансової діяльності
Рух грошових коштів в
результаті фінансової діяльності
визначається на основі змін в
статтях Балансу по розділу
«Власний капітал» та статтях,
пов’язаних з фінансовою
діяльністю, в розділах Балансу :
«Забезпечення майбутніх витрат
та сплат», «Довгострокові
зобов’язання» та «Поточні
зобов’язання» (Короткострокові
кредити банків) та «Поточні
зобов’язання по розрахункам з
учасниками» тощо).

12.  Стаття «Надходження від власного капіталу» рядок 3300
 Стаття «Отримані позики» рядок 3305
 Стаття «Інші надходження» рядок 3340
 Стаття «Витрачання на викуп власних акцій» рядок 3345
 Стаття «Витрачання на погашення позик» рядок 3350
 Стаття «Витрачання на сплату дивідендів» рядок 3355
 Стаття «Інші платежі» рядок 3390

13.  Стаття «Чистий рух коштів від фінансової діяльності»
рядок 3395
 Стаття «Чистий рух коштів за звітний період» рядок 3400
 Стаття «Залишок коштів на початок року» рядок 3405
 Стаття «Вплив зміни валютних курсів на залишок коштів»
рядок 3410
 Стаття «Залишок коштів на кінець року» рядок 3415

15. Не включаються до звіту про рух грошових
коштів негрошові операції:
 - отримання активів шляхом фінансової оренди;
 - бартерні операції;
 - придбання активів шляхом емісій акцій;
 - внутрішні зміни у складі грошових коштів (Дт
311 Кт 301 Дт 301 Кт311).

16. ДЯКУЮ ЗА УВАГУ!