1. Chủ đề: KẾ TOÁN CÁC NGHIỆP
VỤ ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH VÀ CÁC
KHOẢN DỰ PHÒNG
2. Nội dung bài thảo luận của nhóm
gồm các phần sau:
I II III IV V
Hạch
Đầu tư
Đầu tư toán các Hạch toán
Đầu tư tài tài chính
tài chính nghiệp vụ dự phòng
chính ngắn
dài hạn dự phòng phải trả
hạn
giảm giá
3. I. Đầu tư tài chính
Phân loại:
Khái niệm: là Theo thời gian thu hồi vốn:
một dạng hoạt + đầu tư tài chính ngắn hạn
động tạo doanh + đầu tư tài chính dài hạn
Theo mục đích đầu tư:
thu cho đơn vị + đầu tư chứng khoán
trong khả năng + đầu tư vào công ty con
nguồn lực hiện + đầu tư vào công ty liên kết
có. + góp vốn liên doanh
+ đầu tư khác khi tỉ lệ vốn góp
+ bất động sản đầu tư
4. II: Đầu tư tài chính dài hạn
1. Đầu tư vào công ty con
2. Đầu tư vào công ty liên kết
3. Góp vốn liên doanh
4. Đầu tư vào công cụ tài chính
5. Bất động sản đầu tư
5. II: Đầu tư tài chính dài hạn
1. Đầu tư vào công ty con
Tài khoản sử dụng: TK 221
có kết cấu như sau:
+ Bên nợ: Giá trị thực tế các khoản đầu tư vào
công ty con tăng
+ Bên có: Giá trị thực tế các khoản đầu tư vào
công ty con giảm
+ Dư nợ: Giá trị thực tế các khoản đầu tư vào
công ty con hiện có của công ty mẹ.
6. S¬ ®å kÕ to¸n ®Çu t- vµo c«ng ty con
TK 111, 112, 341 TK
... Sè tiÒn thùc tÕ ®Çu t- vµo C«ng ty con (do C«ng ty mÑ mua 221
cæ phiÕu, gãp vèn ®Çu t- b»ng tiÒn theo cam kÕt, hoÆc mua
A/ kho¶n ®Çu t-phÝ mua (chi con) m«i giíi, th«ng tin, giao
Chi vµo C«ng ty phÝ
dÞch ... Ph¸t sinh khi thùc hiÖn ®Çu t- vµo
TK C«ng ty con TK 111,
515 Thu tiÒn 112
ngay
TK 138
B/
Khi nhËn ®-îc th«ng b¸o vÒ cæ Ch-a thu
tøc, lîi nhuËn ®-îc chia tõ c«ng tiÒn
ty con TK
Lîi nhuËn ®-îc chia ®Ó221
l¹i t¨ng V§T vµo C«ng ty
TK con TK 111, 112,
221 Thu håi, thanh lý, nh-îng b¸n c¸c kho¶n vèn ®Çu t- vµo C«ng 131
ty con
ph¸t sinh lç
TK TK
515 L·i Lç
C/ 635
Thu håi, thanh lý, nh-îng b¸n c¸c kho¶n vèn ®Çu t- vµo C«ng ty con
ph¸t sinh l·i
7. II: Đầu tư tài chính dài hạn
2. Đầu tư vào công ty liên kết
Tài khoản sử dụng: TK 223
có kết cấu như sau:
+ Bên Nợ: Giá trị thực tế các khoản đầu tư vào
công ty liên kết tăng.
+ Bên Có: Giá trị thực tế các khoản đầu tư vào
công ty liên kết giảm
+ Dư Nợ: Giá trị gốc khoản đầu tư vào công ty
liên kết cuối kỳ
10. II: Đầu tư tài chính dài hạn
3. Góp vốn liên doanh
Tài khoản sử dụng: TK 222
có kết cấu như sau:
+ Bên Nợ: Số vốn góp vào cơ sở kinh doanh
đồng kiểm soát tăng
+ Bên Có: Số vốn góp vào cơ sở kinh doanh đồng
kiểm soát giảm do thu hồi hoặc chuyển nhượng
vốn
+ Dư Nợ: Số vốn góp vào cơ sở kinh doanh đồng
kiểm soát hiện có cuối kỳ
13. II: Đầu tư tài chính dài hạn
4. Đầu tư vào công cụ tài chính
Tài khoản sử dụng: TK 228
có kết cấu như sau:
+ Bên nợ: Giá trị thực tế các khoản đầu tư dài
hạn khác tăng
+ Bên có: Giá trị thực tế các khoản đầu tư dài
hạn khác giảm
+ Dư nợ: Giá trị thực tế các khoản đầu tư dài
hạn khác hiện có của doanh nghiệp
16. S¬ ®å KÕ to¸n c¸c kho¶n cho vay dµi h¹n
a. Tr-êng hîp cho vay nhËn l·i ®Þnh
TK
kú TK 111, TK 228
515 §Þnh kú thu tiÒn l·i 112 Khi cho vay (2288)
C¸c kho¶n tiÒn cho vay
®Õn h¹n thu håi (sè tiÒn
TK 111, TK 228
b. Tr-êng hîp cho vay nhËn l·i gèc) cho Khi cho
112 Sè tiÒn thùc Sè(2288)
tr-íc
vay vay tiÒn
TK TK 338 gèc
515 (3387)
§Þnh kú, kÕt chuyÓn doanh TiÒn l·i nhËn tr-íc
thu tiÒn l·i (theo sè l·i ph¶i tÝnh vµo sè tiÒn gèc
thu tõng kú) C¸c kho¶n cho vay ®Õn h¹n
cho vay
c TK 111, thu håi 228
TK TK 111,
. 112 (2288) Sè 112
Khi cho vay C¸c kho¶n tiÒn Sè tiÒn
Tr-êng hîp cho vay nhËn l·i sau tiÒn cho vay ®Õn gèc vµ
TK TK gèc h¹n thu håi l·i
515 §Þnh kú, x¸c nhËn vµ ghi nhËn 138 TiÒn l·i cña c¸c kú
doanh thu tiÒn l·i (theo sè l·i tr-íc
ph¶i thu tõng kú TiÒn l·i cña kú ®¸o
h¹n
17. II: Đầu tư tài chính dài hạn
5. Bất động sản đầu tư
Tài khoản sử dụng: TK 217
có kết cấu như sau:
+ Bên nợ: Nguyên giá BĐSĐT tăng trong kỳ
+ Bên có: Nguyên giá BĐSĐT giảm trong kỳ
+ Dư nợ: Nguyên giá BĐSĐT của doanh nghiệp
cuối kỳ.
22. III: Đầu tư tài chính ngắn hạn
1. Khái niệm
Đầu tư tài chính ngắn hạn là khoản đầu tư của doanh nghiệp để mua
trái phiếu, tín phiếu có thời hạn thu hồi không quá một chu kỳ kinh
doanh thông thường với nguyên tắc là ghi theo giá gốc
Tài khoản sử dụng: TK 121, TK 128
Kết cấu tài khoản
+ Bên Nợ: Giá trị thực tế các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn
tăng
+ Bên Có: Giá trị thực tế các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn
giảm
+ Dư Nợ: Giá trị thực tế các khoản đầu tư tài chính ngắn hạn
hiện có của doanh nghiệp
25. IV. Hạch toán các nghiệp vụ dự phòng giảm giá
1. Khái niệm và nhiệm vụ hạch toán các
khoản dự phòng
2. Dự phòng giảm giá chứng khoán
4 phần
3. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho
4. Dự phòng nợ phải thu khó đòi
26. IV. Hạch toán các nghiệp vụ dự phòng giảm giá
1. Khái niệm và nhiệm vụ hạch toán các khoản dự phòng
a. Khái niệm: Dự phòng là việc ghi nhận trước một khoản chi phí
thực tế chưa thực chi vào chi phí kinh doanh, chi phí đầu tư tài chính
của niên độ báo cáo để có nguồn tài chính cần thiết bù đắp những
thiệt hại có thể xảy ra trong niên độ liền sau.
b. Chế độ lập dự phòng
•Thời điểm lập và hoàn lập các khoản dự phòng: Là thời điểm cuối kì
kế toán năm
•Đối tượng lập dự phòng thường có:
Dự phòng tổn thất các khoản đầu tư tài chính
Dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Dự phòng nợ phải thu khó đòi: Là phần giá trị tổn thất của các
khoản nợ phải thu, quá hạn thanh toán hoặc nợ phải thu chưa
quá hạn thanh toán nhưng không thể thu hồi tài chính do người
nợ không có khả năng thanh toán
27. IV. Hạch toán các nghiệp vụ dự phòng giảm giá
2. Dự phòng giảm giá chứng khoán
Tài khoản sử dụng: TK 129, 229
Kết cấu tài khoản
+ Bên nợ: Hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư
+ Bên có: Lập dự phòng giảm giá đầu tư
+ Dư có: Giá trị dự phòng giảm giá đầu tư hiện có đã lập
30. IV. Hạch toán các nghiệp vụ dự phòng giảm giá
3. Dự phòng giảm giá hàng tồn kho
Tài khoản sử dụng: TK 159
Kết cấu tài khoản
+ Bên nợ: Hoàn nhập số dự phòng hàng tồn kho
+ Bên có: Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho
+ Dư có: Dự phòng giảm giá hàng tồn kho hiện có
32. IV. Hạch toán các nghiệp vụ dự phòng giảm giá
4. Dự phòng nợ phải thu khó đòi
Tài khoản sử dụng: TK 139
Kết cấu tài khoản
+ Bên nợ: Hoàn nhập dự phòng nợ phải thu khó đòi
Xử lý nợ phải thu khó đòi
+ Bên có: lập dự phòng nợ phải thu khó đòi ghi vào chi
phí quản lý doanh nghiệp
+ Dư có: Dự phòng nợ phải thu khó đòi đã lập hiện có
34. V: Hạch toán dự phòng phải trả
1. Khái niệm
•Hạch toán dự phòng phải trả không chắc chắn về giá trị và thời gian.
•Dự phòng phải trả bao gồm:
- Dự phòng phải trả bảo hành sản phẩm
- Dự phòng phải trả tái cơ cấu doanh nghiệp
- Dự phòng phải trả đối với những hợp đồng có rủi ro lớn
Tài khoản sử dụng: TK 352
có kết cấu như sau:
+ Bên Nợ: - Ghi giảm dự phòng phải trả khi phát sinh chi phí liên
quan đến dự phòng đã được lập ban đầu.
Ghi giảm dự phòng khi doanh nghiệp chắc không còn phải chịu sự
giảm sút về kinh tế.
Ghi giảm dự phòng về số chênh lệch giữa số dự phòng phải lập năm
nay nhỏ hơn số dự phòng đã lập năm trước.
+ Bên Có: Phản ánh số dự phòng phải trả trích lập vào chi phí.
+ Dư Có: Phản ánh số dự phòng phải trả hiện có cuối kỳ.