6. APA ITU CUKAI
Suatu cara pengumpulan hasil
daripada
individu, syarikat atau badan lain
oleh kerajaan
bagi tujuan
membiayai perbelanjaan negara
seperti pembangunan sosio-ekonomi
7. 77
• Semenjak pemerintahan Kesultanan Melayu di Melaka
“…the Chief of the Exchequer. (he) controlled all the
revenue and Customs Officers and looked after the
palace buiding and equipment”. (R.J.W.Wilkinson “The
Melaka Sultanate”.)
• Syahbandar bertanggungjawab memungut cukai
(customs dues) di pelabuhan – permulaan duti kastam
- memberi perlindungan kepada kapal melalui selat itu
- mengenakan bayaran ke atas penggunaan
kemudahan disediakan
Cukai secara am – sejarah ringkas
7
8. 8
Cukai Secara Am – sumber hasil terpenting
Cukai
Langsung
Cukai tak
langsung
Lebih dari
70%
8
9. Cukai Secara Am
Cukai
langsung
Cukai Korporat
Cukai Pendapatan
Individu
Cukai Keuntungan
Harta Tanah
Duti Setem
Cukai tidak
langsung
Duti Kastam
Duti Eksais
Cukai Jualan
Cukai Perkhidmatan
10. 10
Cukai Secara Am - Manfaat Cukai : Dari Anda Kepada Anda
Pembangunan ekonomi
Pembangunan sosial
Keselamatan
10
11. 11
11
Subsidi 2012 (RM)
Gula – 478juta
Tepung gandum - 150juta
Minyak masak – 1.6billion
Beras ST 15 – 528juta
Petrol RON 95, Disel &
LPG – 19.46 billion Sosial
kesihatan,
pendidikan,
kebajikan
Sekuriti
Pertumbuhan
ekonomi
infrastruktur,
kemudahan
cukai
Cukai Secara Am - Manfaat Cukai : Dari Anda Kepada Anda
11
13. 13
Cukai Jualan & Cukai Perkhidmatan
Tahun
pelaksanaan
Skop Kenaan
Threshold
Kadar Cukai
1972
5%, 10% & spesifik
Barang tertentu yang
dikeluarkan dalam
negara & diimport
RM100,000
Cukai
perkhidmatan
Cukai
jualan
1975
Perkhidmatan
tertentu
0 – RM3 juta
6% & spesifik
Pengilang Pemborong Peruncit Pengguna
Cukai jualan dipungut
pada peringkat
pengilangan
Pembekal
perkhidmatan
Pengguna
Cukai perkhidmatan
semasa perkhidmatan
disediakan
13
18. 18
OCEANIA
Bil. negara = 7
Kadar cukai tertinggi = 15%
Kadar cukai terendah = 5%
ASIA
Bil. negara = 19
Kadar cukai tertinggi = 20%
Kadar cukai terendah = 5%
ASEAN
Bil. negara = 7
Kadar cukai tertinggi = 10%
Kadar cukai terendah = 7%
AFRICA
Bil. negara = 44
Kadar cukai tertinggi = 20%
Kadar cukai terendah = 5%
EUROPE
Bil. negara = 53
Kadar cukai tertinggi = 27%
Kadar cukai terendah = 5%
CARIBBEAN, CENTRAL &
NORTH AMERICA
Bil. negara = 19
Kadar cukai tertinggi = 17.5%
Kadar cukai terendah = 5%
160 buah negara telah melaksanakan GST/VAT
SOUTH AMERICA
Bil. negara = 11
Kadar cukai tertinggi = 22%
Kadar cukai terendah = 10%
18
19. 19
VAT/GST – Negara Asia Tenggara
COUNTRY YEAR OF
IMPLEMENTATION
INITIAL
RATE
(%)
CURRENT
RATE
(%)
COUNTRY
STATUS
Singapore 1994 3 7 High Income
Thailand 1992 10 7 Upper Middle Income
Indonesia 1984 10 10 Lower Middle Income
Philippines 1988 10 12 Lower Middle Income
Laos 2009 10 10 Lower Middle Income
Vietnam 1999 10 10 Lower Middle Income
Cambodia 1999 10 10 Low Income
Note: Malaysia is in the upper middle income nation group
19
23. Sebagai langkah untuk menyusun
semula struktur percukaian negara
supaya lebih cekap, berkesan, telus,
mesra perniagaan dan berupaya
menjana hasil yang lebih stabil
Kenapa ??
23
23
24. 24
Kenapa GST?
Kelemahan CJ & CP
Cukai atas cukai
Pindahan harga
Tiada pelepasan cukai atas eksport
GST lebih efektif & efisien
Self policing
Tingkatkan pematuhan cukai
Kurang karenah birokrasi
Hasil negara
Kurangkan kebergantungan
kepada cukai pendapatan
Kurangkan kebergantungan
kepada hasil petroleum
Underground economy
Keluar dan berdaftar di bawah GST
56.4%(2012)
32.6%(2012) 24
25. Kesan Bertindih Dalam Sistem Cukai
Yang Sama (Cukai Perkhidmatan)
Perkhidmatan
Komunikasi
Perkhidmatan
Guaman
Perkhidmatan
Arkitek
Konsumer
Konsumer
bayar
= RM31,800
Jumlah cukai dibayar oleh
konsumer
= RM2,220
(RM1,800 + RM360 + RM60)
Caj : RM30,000 (RM22,580 + RM1,060 + RM6,360)
6% CP : RM1,800
Harga
= caj + 6% CP
= RM1,000 + RM60
= RM1,060
Harga
= caj + 6% CP
= RM6,000 + RM360
= RM6,360
25
Communication
services
Legal
services
Architect
services
Konsumer
Price
= charge + 6% GST
= RM1,000 + RM60
= RM1,060
Price
= charge + 6% GST
= RM6,000 + RM360
= RM6,360
Charge : RM29,580 (RM22,580 + RM1,000 + RM6,000)
6% GST* : RM1,774.80
Konsumer
bayar
= RM31,354.80
GST dibayar oleh konsumer
= RM1,774.80
RM445.20
JIMAT
Tiada Kesan Bertindih Di Bawah GST
*
Perkhidmatan
komunikasi
Perkhidmatan
Guaman
Perkhidmatan
Arkitek
28. 28
Konsep asas GST
28
Cukai kepenggunaan
Skop kenaan → semua peringkat ekonomi (pengeluaran, pengilangan, pemborongan &
peruncitan)
→ atas barang & perkhidmatan dikeluarkan dalam negara termasuk yang
diimport
Jenis bekalan → kadar standard
→ kadar sifar
→ dikecualikan
Kemudahan → peniaga dibenar menuntut kembali GST yang
dibayar atas input perniagaan
28
29. Bersatu Membangun Bersama
29
Peniaga
Bahan mentah
Sewa
Telefon
Barang
Perkhidmatan
INPUT OUTPUT
GST ke atas input
= Cukai input
Menuntut kembali
cukai input
GST ke atas output
= Cukai output
Apakah GST - Mekanisme
30. Cadangan Model GST
Kadar 6%
Terendah di ASEAN
7% (S’pura & Thailand)
10% (Indonesia, Filipina,
Kemboja, Laos & Vietnam)
Threshold = RM500,000
(peniaga di bawah threshold tidak perlu caj GST)
31. 31
Kadar Standard
Pengilang-
Tuntut kembali
GST
Pemborong -
Tuntut kembali
GST
Peniaga -
Tuntut kembali
GST
Kadar GST dibayar
adalah 6%
6%
Kadar Sifar
Kadar GST dibayar
adalah 0%
0%
Pengilang -
Tuntut kembali
GST
Pemborong -
Tuntut kembali
GST
Peniaga -
Tuntut kembali
GST
Dikecualikan
Tiada GST yang
dibayar
6% GST
Pembekal -
Tuntut kembali
GST
Tidak boleh
menuntut
kembali GST
31
34. CADANGAN MODEL GST
Bekalan dikecualikan - GST tidak dikenakan
Rel Bas
Pengangkutan Air
Teksi/Kereta Sewa
Tol
Rumah Kediaman
Tanah (Umum)
KewanganPendidikan/Kesihatan Swasta
34
35. Bekalan berkadar sifar
Barang
makanan
beras, tepung gandum & sagu serta kacang dhal
gula pasir & garam
minyak masak (kelapa sawit, kelapa & kacang tanah)
rempah ratus dan cencalok, budu, belacan
susu bayi
Produk
pertanian
padi
sayuran segar & ulam-ulaman
Binatang
ternakan
& daging
lembu, kambing, kerbau, khinzir
ayam & itik (termasuk telur ayam & itik)
Makanan
laut semua jenis termasuk ikan kering & ikan bilis
Utiliti bekalan air paip (domestik)
bekalan elektrik 200 unit pertama (domestik)
barangan & perkhidmatan dieksport
Cadangan Model GST
38. 38
Di luar skop GST
Semua pembekalan yang di
buat oleh Kerajaan
Persekutuan & Kerajaan Negeri
Pembekalan berkaitan fungsi
mengawalselia & penguatkuasaan
eg. Kutipan cukai pintu , pengeluaran
lesen, penalti
Tertakluk GST
Pembekalan yang diwartakan
oleh Menteri di bawah GST
melalui Perintah (Pembekalan
bercukai oleh Kerajaan)
eg. Pembekalan oleh RTM,
Jabatan Penjara
Fungsi yang tidak berkaitan R&E
ie. Aktiviti perniagaan sebagai contoh
perkhidmatan sewaan dsbnya
Perolehan
Keperluan membayar GST atas
perolehan yang di buat.
Pelepasan daripada membayar
GST atas barang-barang
tertentu.
Keperluan membayar GST atas
perolehan yang di buat.
Pelepasan daripada membayar GST
atas barang-barang tertentu.
Kerajaan Persekutuan &
Kerajaan Negeri
Pihak Berkuasa Tempatan &
Badan Berkanun
Cadangan model GST – Pembekalan oleh Kerajaan
38
39. Cadangan model GST – Skim Khas
39
Untuk meringankan beban aliran tunai kepada peniaga
Skim Pedagang Diluluskan
•Pengeksport utama diberi kemudahan dimana GST ke atas import ditangguh
Skim Pengilang Tol Diluluskan
•Pengilang tol diberi kemudahan untuk tidak mengenakan GST ke atas nilai tambah bagi pembekalan
barang kepada seseorang di luar negara
Skim Tukang Emas Diluluskan
•GST ditangguh ke atas emas dan logam berharga yang diperoleh oleh pembuat barang
kemas
Skim Kadar Rata
•Petani dibenarkan mengutip caj tambahan pada kadar spesifik daripada pembeli
Skim Margin
• Pengedar kenderaan bermotor terpakai mengena dan mengakaunkan GST berasaskan nilai
margin jualan
39
40. 40
Untuk meringankan beban aliran tunai kepada peniaga
Skim Penggudangan
• GST tidak dikenakan di atas pembekalan dalam gudang awam dan persendirian
Pendaftaran Kumpulan
•Pembekalan dalam kumpulan tidak diambil kira
Skim Bayaran Balik Pelancong
•Pelancong dibenarkan untuk menuntut balik GST yang telah dibayar
Kawasan yang ditetapkan
• Tiada GST dikenakan
Untuk mempromosikan sektor pelancongan
Cadangan model GST – Skim Khas
40
41. 41
Membuat pembekalan barang dan
perkhidmatan bercukai di Malaysia;
dan (Standard Rated dan Zero Rated)
Nilai jualan bercukai melebihi
RM 500,000 setahun (wajib)
atau secara sukarela
sekiranya jualan tahunan
kurang RM 500,000 setahun
42. 42
Perkhidmatan
• Restoren/Catering
• Kontraktor
• Penyedia Perkhidmatan Perkahwinan
• Arkitek/Juruukur/ QS/Insurans/Peguam
• Hotel/ Chalet
• Sewaan Mesin/Alatan Pembinaan
• Syarikat Mencuci
• Pengusaha Dobi
• Agen Pelancongan
• Pub
• Pembalakan
Bekalan Barang
• Pembekal Perabot
• Pekedai Runcit
• Pemborong Ikan
• Peladang/ Petani
• Penternak Udang
• Bahan binaan
• Pengusaha Stesen Minyak
• Pengusaha kek/ roti/ makanan tradisional
• Pengusaha Butik
45. IMPAK GST?
• CPI/ INDEKS HARGA PENGGUNA
45
Region (Household
Expenditure Survey) 6%
Peninsula Malaysia 2.0%
Sabah 1.5%
Sarawak 1.6%
Average 1.8%
45
47. bantuan tunai sebanyak
RM300 secara one-off
kepada penerima BRIM
-kumpulan pendapatan
bercukai tertinggi dinaikan
kepada RM400 ribu daripada
RM100 ribu
-kadar cukai maksimum 26%
pula dikurangkan kepada
24%, 24.5% dan 25%
kadar cukai pendapatan
individu diturunkan diantara
1 % dan 3 % bagi semua
kumpulan pendapatan
bercukai
PAKEJ BANTUAN PENGGUNA
48. 48
PAKEJ BANTUAN PENIAGA
→ kadar cukai pendapatan syarikat dikurangkan sebanyak 1 % daripada 25 % kepada 24
%
→ kadar cukai PKS untuk pendapatan bercukai RM500 ribu yang pertama diturunkan
kepada 19 % daripada 20 %
→ kadar cukai pendapatan bagi koperasi diturunkan 1 % dan 2 % bagi pendapatan
bercukai melebihi RM150,000
• kadar cukai maksimum dikurangkan daripada 25 % kepada 24 %
→ yuran kesetiausahaan dan pemfailan cukai diberi potongan cukai
• yuran kesetiausahaan - sehingga RM5,000
• yuran pemfailan cukai - sehingga RM10,000
→ perbelanjaan pembelian peralatan dan perisian ICT diberi Elaun Modal Dipercepatkan
→ perbelanjaan ke atas kos latihan perakaunan dan ICT berkaitan GST diberi potongan
tambahan
→ perisian perakaunan bersubsidi kepada PKS
→ geran latihan kepada peniaga
48
50. Kesan Pelaksanaan GST
• Asas Cukai
diperluaskan
• Lebih efektif dan
mengurangkan
ketirisan (kerana
kutipan cukai di setiap
peringkat)
• Asas cukai
diperluaskan
• Selaras dengan
pertumbuhan KDNK
1. Hasil cukai yang
lebih tinggi
• Peningkatan hasil
cukai bagi membiayai
lebih banyak projek
pembangunan dan
sosial
2. Pematuhan
cukai yang lebih
tinggi • Mengurangkan
kebergantungan ke
atas hasil petroleum
dan cukai pendapatan
3. Mempelbagaikan
hasil negara
52. Kesan Pelaksanaan GST
Pengguna tahu
samada
barang/perkhidmatan
tersebut bercukai atau
tidak
Pengguna tahu
elemen cukai yang
terdapat di dalam
harga
barang/perkhidmatan
yang dibayar
5.Harga
yang
lebih
telus Penjimatan ke atas
input bukan modal
Semua GST yang
dibayar ke atas input
perniagaan boleh
dituntut semula
Kurangnya karenah
birokrasi
6.
Mengurangkan
kos
menjalankan
perniagaan