Dokumen ini menjelaskan berbagai metode akuntansi untuk investasi berdasarkan niat dan ukuran proporsional investor. Empat kategori utama disebutkan: dimiliki hingga jatuh tempo, sekuritas yang diperjualbelikan, tersedia untuk dijual, dan metode ekuitas. Keuntungan dan kerugian diklasifikasikan sebagai terwujud atau belum terwujud, dengan implikasi signifikan terhadap pelaporan keuangan dan perpajakan.

1. Akuntansi untuk Investasi
Akuntansi untuk investasi terjadi ketika dana dibayar untuk instrumen investasi. Jenis
yang tepat dari akuntansi tergantung pada niat investor dan ukuran proporsional dari investasi.
Tergantung pada faktor-faktor ini, jenis berikut akuntansi mungkin berlaku:
1. Dimiliki hingga jatuh tempo investasi. Jika investor bermaksud untuk mengadakan investasi
untuk tanggal jatuh tempo (yang secara efektif membatasi metode akuntansi untuk instrumen
utang) dan memiliki kemampuan untuk melakukannya, investasi diklasifikasikan sebagai
dimiliki hingga jatuh tempo. Investasi ini awalnya dicatat sebesar biaya, dengan penyesuaian
amortisasi setelahnya untuk mencerminkan premi atau diskonto di mana ia dibeli. Investasi juga
dapat ditulis untuk mencerminkan kerusakan permanen. Tidak ada penyesuaian berkelanjutan
untuk nilai pasar untuk jenis investasi. Pendekatan ini tidak dapat diterapkan untuk instrumen
ekuitas, karena mereka tidak memiliki tanggal jatuh tempo.
2. Keamanan perdagangan. Jika investor berniat untuk menjual investasinya dalam jangka
pendek untuk keuntungan, investasi diklasifikasikan sebagai sekuritas yang diperjualbelikan.
Investasi ini awalnya dicatat sebesar biaya. Pada akhir setiap periode akuntansi berikutnya,
menyesuaikan investasi yang dicatat dengan nilai wajar pada akhir periode. Keuntungan yang
belum direalisasi dan kerugian yang dicatat dalam pendapatan operasional. Investasi ini dapat
berupa utang atau instrumen ekuitas.
3. Tersedia untuk dijual. Ini adalah investasi yang tidak dapat dikategorikan sebagai dimiliki
hingga jatuh tempo atau keamanan perdagangan. Investasi ini awalnya dicatat sebesar biaya.
Pada akhir setiap periode akuntansi berikutnya, menyesuaikan investasi yang dicatat dengan nilai
wajar pada akhir periode. Keuntungan yang belum direalisasi dan kerugian yang akan dicatat
sebagai pendapatan komprehensif lain sampai mereka telah terjual.
4. Metode ekuitas. Jika investor memiliki operasi yang signifikan atau kontrol keuangan atas
investee (umumnya dianggap setidaknya bunga 20%), metode ekuitas harus digunakan. Investasi
ini awalnya dicatat sebesar biaya. Pada periode berikutnya, investor mengakui bagiannya dari
keuntungan dan kerugian dari investee, setelah keuntungan dan kerugian intra-entitas telah
dipotong. Juga, jika investee mengeluarkan dividen kepada investor, dividen dikurangkan dari
investasi investor di investee.
Sebuah konsep penting dalam akuntansi untuk investasi adalah apakah keuntungan atau
kerugian telah terealisasi. Sebuah gain menyadari dicapai dengan penjualan investasi, seperti
kerugian terealisasi. Sebaliknya, keuntungan atau kerugian yang belum direalisasi dikaitkan
dengan perubahan nilai wajar investasi yang masih dimiliki oleh investor.

2. Ada keadaan lain dari penjualan langsung dari investasi yang dianggap rugi yang
direalisasi. Ketika ini terjadi, kerugian menyadari diakui dalam laporan laba rugi dan jumlah
tercatat investasi tersebut diturunkan dengan jumlah yang sesuai. Misalnya, ketika ada kerugian
permanen pada keamanan diadakan, seluruh jumlah kerugian tersebut dianggap kerugian
menyadari, dan dihapuskan. Sebuah kerugian permanen biasanya terkait dengan kebangkrutan
atau likuiditas masalah investee.
Sebuah keuntungan atau kerugian yang belum direalisasi tidak dikenakan pajak langsung.
Keuntungan atau kerugian ini hanya diakui untuk tujuan pajak ketika diwujudkan melalui
penjualan keamanan. Ini berarti bahwa mungkin ada perbedaan antara dasar pajak sekuritas dan
nilai tercatat dalam catatan akuntansi investor, yang dianggap perbedaan sementara.