1. Międzynarodowa optymalizacja podatkowa – UK
dr Rafał Nawrot
Partner
Russell Bedford Poland
Doradztwo Prawne Doradztwo podatkowe Audyt Usługi Księgowo-Płacowe Doradztwo Gospodarcze

2. Spółki brytyjskie
Wielka Brytania jako miejsce prowadzenia działalności gospodarczej:
•stabilny system polityczny i społeczny,
•Londyn – światowe centrum usług finansowych
•ranking Banku Światowego określający łatwość prowadzenia działalności:
-Wielka Brytania – 4 miejsce spośród 181 państw,
-Wielka Brytania – 1 miejsce z uwzględnieniem populacji,
•koalicja rządząca od 2010 – nastawienie na zwiększenie atrakcyjności
Wielkiej Brytanii jako miejsca prowadzenia działalności,
•przykład – redukcja stawki Podatku korporacyjnego z 28% do 23 %.
Rafał Nawrot 2

3. Spółki brytyjskie
STRUKTURYZACJA SPÓŁEK KOMANDYTOWYCH (LIMITED LIABILITY
PARTNERSHIP)
Charakterystyka ogólna UK LLP:
•ograniczona odpowiedzialność,
•odrębna osobowość prawna,
•poufność dokumentów spółki,
•elastyczność organizacyjna,
•transparentność podatkowa w Wielkiej Brytanii,
•odpowiedzialność wspólnika do wysokości wniesionego kapitału,
•zdolność zawierania umów i nabywania aktywów, a równocześnie
wewnętrzna elastyczność spółki osobowej,
Rafał Nawrot 3

4. Spółki brytyjskie
ZASADY OPODATKOWANIA BRYTYJSKICH SPÓŁEK KOMANDYTOWYCH
Stawki podatku “u źródła” w Wielkiej Brytanii:
• dywidendy – 0%
• należności licencyjne – 20%
• odsetki – 20%
UK LLP – Podstawy prawne:
• “The Limited Liability Partnership Act” został uchwalony w 2000 r.
• “The Limited Liability Partnership Regulation” weszło w życie w 2001 r.
Rafał Nawrot 4

5. Spółki brytyjskie
ZASADY OPODATKOWANIA BRYTYJSKICH SPÓŁEK KOMANDYTOWYCH
Obowiązki sprawozdawcze UK LLP:
•obowiązek złożenia rocznego sprawozdania finansowego,
•wyłączenie z obowiązku audytu dla małych spółek (obrót poniżej 6,5 mln £,
wartość brutto aktywów poniżej 3,9 mln £, wartość netto aktywów poniżej
3,26 mln £),
•UK LLP musi składać roczną deklarację podatkową w Wielkiej Brytanii, w
której znajdują się m.in. szczegóły dotyczące wspólników oraz udziału w
dochodzie każdego z nich.
Rafał Nawrot 5

6. Spółki brytyjskie
ZASADY OPODATKOWANIA BRYTYJSKICH SPÓŁEK KOMANDYTOWYCH
UK LLP:
Jeśli:
• wspólnikami są nierezydenci,
• nie wystąpi źródło dochodu w Wielkiej Brytanii,
• ani dochód z aktywów zlokalizowanych w Wielkiej Brytanii,
to dochód UK LLP nie będzie podlegał opodatkowaniu w Wielkiej Brytanii,
jako że opodatkowani zostaną wyłącznie wspólnicy. Jeżeli wspólnikami są
spółki offshore, to dochód UK LLP nie będzie także opodatkowany na
poziomie wspólników.
Rafał Nawrot 6

7. Spółki brytyjskie
ZASADY OPODATKOWANIA BRYTYJSKICH SPÓŁEK KOMANDYTOWYCH:
Rejestracja VAT:
• jeśli UK LLP założona przez nierezydentów prowadzi działalność, która
kwalifikuje się do opodatkowania podatkiem VAT, to może się ubiegać o
rejestrację na potrzeby VAT. Warunkiem uzyskania rejestracji VAT jest
posiadanie biura w Wielkiej Brytanii potwierdzającego obecność UK LLP
na terytorium Wielkiej Brytanii, co jednak nie pociąga za sobą powstania
obowiązku podatkowego w podatku dochodowym. Istotnym jest
potwierdzenie, że UK LLP jest rzeczywiście funkcjonującą i wiarygodną
firmą.
• dla celów skutecznej rejestracji na potrzeby VAT, istotne jest aby
posiadać dowody zamiaru prowadzenia działalności handlowej, jakimi
mogą być kopie (projekty) umów, faktury pro-forma, broszury,
korespondencja z dostawcami i odbiorcami czy rachunki / paragony
potwierdzające nabycia.
Rafał Nawrot 7

8. Spółki brytyjskie
ZASADY OPODATKOWANIA BRYTYJSKICH SPÓŁEK KOMANDYTOWYCH:
Rachunek bankowy:
• przed rejestracją VAT UK LLP musi posiadać rachunek bankowy w Wielkiej
Brytanii,
• powód: Wymaga się, aby w formularzu rejestracyjnym na VAT UK LLP
podała numer własnego rachunku bankowego w Wielkiej Brytanii.
Minimalny zakres administracji na terenie Wielkiej Brytanii :
• użytecznym jest także aby upewnić się, że w Wielkiej Brytanii
prowadzona jest choćby minimalna księgowość. Szczególną uwagę władze
podatkowe mogą przykładać do miejsca wystawiania faktur, które
powinny być wystawiane w Wielkiej Brytanii.
Zapytania władz podatkowych :
• w przypadku zapytań władz podatkowych podczas rejestracji jest istotne,
aby odpowiedzi były udzielane w wyznaczonym czasie. Zwykle w ciągu 14
lub 28 dni od otrzymania wezwania.
Rafał Nawrot 8

9. Spółki brytyjskie
PROBLEMATYKA PODATKU U ŹRÓDŁA
Problematyka podatku u źródła i certyfikatu rezydencji:
•UK LLP jest uważane za nierezydenta podatkowego w Wielkiej Brytanii, nie
może zatem otrzymać certyfikatu rezydencji podatkowej od władz
brytyjskich,
•wypłata środków finansowych do UK LLP będzie więc, co do zasady,
obciążona podatkiem u źródła (zwłaszcza w odniesieniu do usług),
•UK LLP jest więc niewłaściwa do usług doradczych (podatek u źródła),
•rejestracja VAT dla UK LLP może być problematyczna ze względu na
konieczność zapewnienia tzw. „substancji”.
Rafał Nawrot 9

10. Spółki brytyjskie
BRYTYJSKIE SPÓŁKI AGENCYJNE I ICH ROLA W MIĘDZNARODOWEJ
OPTYMALIZACJI PODATKOWEJ
UK LTD jako spółki agencyjne – informacje ogólne:
•wykorzystywane intensywnie w Wielkiej Brytanii od 1987 r.,
•brak ujawnienia Mocodawcy (spółki offshore),
•Agent działa wyłącznie za zgodą Mocodawcy,
•ważne - działalność handlowa musi być prowadzona poza Wielką Brytanią,
•nazywane także – Brytyjskie spółki o strukturze nominalnej,
•z perspektywy kontrahentów jest to handel ze spółką brytyjską, chociaż
brytyjska spółka nie działa jako właściciel (“beneficial owner”),
Rafał Nawrot 10

11. Spółki brytyjskie
BRYTYJSKIE SPÓŁKI AGENCYJNE I ICH ROLA W MIĘDZNARODOWEJ
OPTYMALIZACJI PODATKOWEJ
UK LTD:
• podlega opodatkowaniu 23 % podatkiem dochodowym od całości swych
dochodów,
• ma status rezydenta podatkowego w Wielkiej Brytanii,
• rejestracja VAT dla UK LTD nie powoduje żadnych problemów,
• księgowość i audyt muszą być przeprowadzone w Wielkiej Brytanii.
Rafał Nawrot 11

12. Spółki brytyjskie
WYKORZYSTANIE BRYTYJSKICH SPÓŁEK KOMANDYTOWYCH W
DZIAŁALNOŚCI POLSKICH PODMIOTÓW GOSPODARCZYCH
Wirtualne biuro :
•istotnym jest aby UK LLP korzystała z usług wirtualnego biura, które
zapewnią jej odpowiednią domenę oraz witrynę internetową, adres poczty
elektronicznej, numer telefonu oraz faksu, które powinny być prezentowane
w korespondencji oraz w nagłówkach faktur. Celem opisanych działań jest
potwierdzenie realnego UK LLP, w Wielkiej Brytanii a nie posiadanie
„pozornego” biura wykorzystywanego przy zawieraniu umów,
•adres strony internetowej spółki jest wymagany do rejestracji na potrzeby
VAT. Jeśli organy podatkowe przeprowadzą wyszukiwanie internetowe i nie
znajdą witryny internetowej spółki, mogą odmówić jej prawa do rejestracji
VAT.
Rafał Nawrot 12

13. Spółki brytyjskie
WYKORZYSTANIE BRYTYJSKICH SPÓŁEK KOMANDYTOWYCH W
DZIAŁALNOŚCI POLSKICH PODMIOTÓW GOSPODARCZYCH
STRUKTURA TRADINGOWA (UK LLP).
Rafał Nawrot 13

14. Spółki brytyjskie
WYKORZYSTANIE BRYTYJSKICH SPÓŁEK KOMANDYTOWYCH W
DZIALAŁNOŚCI POLKICH PODMIOTÓW GOSPODARCZYCH
STRUKTURA AGENCYJNA (UK LTD).
Rafał Nawrot 14

15. Spółki brytyjskie
WYKORZYSTANIE BRYTYJSKICH SPÓŁEK KOMANDYTOWYCH W
DZIALAŁNOŚCI POLKICH PODMIOTÓW GOSPODARCZYCH
STRUKTURA BRYTYJSKIEJ SPÓŁKI PODWYKONAWCZEJ (UK LTD).
Rafał Nawrot 15

16. Dziękuję za uwagę
dr Rafał Nawrot
E: rafal.nawrot@russellbedford.pl
M: + 48 533 339 700
Russell Bedford Poland
Central Office – Warszawa
Antares
ul. Marynarska 11
02- 674 Warszawa
T: +48 22 229 01 00
W: www.russellbedford.pl
Biura: Warszawa, Poznań, Katowice, Gdynia
Russell Bedford Poland jest członkiem Russell Bedford International, międzynarodowej
sieci niezależnych firm doradczych działającej w ponad 90 krajach na całym świecie.
Page 16