Dokumen tersebut membahas tentang potensi konflik kepentingan yang dapat timbul bagi auditor profesional akibat kepemilikan keuangan pribadi atau keluarga dalam klien audit. Dokumen tersebut menjelaskan faktor-faktor yang perlu dipertimbangkan dalam mengevaluasi ancaman terhadap independensi, serta contoh tindakan pengamanan yang dapat dilakukan seperti pemisahan anggota tim audit atau peninjauan oleh auditor lain.

1. IESBA KODE ETIK UNTUK AKUNTAN PROFESIONAL HAL 57-59
290,113 Sebuah kepentingan pribadi, keakraban atau intimidasi ancaman dapat
dibuat jika anggota dari tim audit, atau anggota keluarga dekat yang individu, atau
perusahaan, memiliki kepentingan keuangan dalam suatu entitas ketika seorang
direktur, pejabat, atau mengendalikan pemilik klien audit juga dikenal memiliki
keuangan minat entitas tersebut. Keberadaan dan pentingnya ancaman akan
tergantung pada faktor-faktor seperti :
• Peran profesional pada tim audit ;
• Apakah kepemilikan entitas erat atau dipegang secara luas ;
• Apakah minat memberikan investor kemampuan untuk mengendalikan atau
berpengaruh signifikan terhadap entitas, dan
• Materialitas kepentingan keuangan
Pentingnya ancaman harus dievaluasi dan perlindungan diterapkan bila diperlukan
untuk menghilangkan ancaman tersebut atau menguranginya ke tingkat yang dapat
diterima. Contoh pengamanan tersebut meliputi :
• Melepaskan anggota tim audit dengan kepentingan keuangan dari tim audit; atau
• Memiliki seorang akuntan profesional meninjau pekerjaan anggota tim audit.

2. 290,114 Penyelenggaraan oleh perusahaan, atau anggota tim audit, atau anggota individu
keluarga terdekat, dari suatu kepentingan keuangan langsung atau bahan kepentingan
keuangan langsung dalam klien audit sebagai wali menciptakan kepentingan ancaman.
Demikian pula, ancaman kepentingan pribadi dibuat ketika :
(a) Seorang rekan di kantor yang mana melakukan kerjasama dalam satu hubungan yang
melibatkan audit ;
(b) rekan lainnya dan karyawan manajer yang memberikan layanan non - jaminan
kepada klien audit, kecuali bagi mereka yang hanya terlibat dalam limit yang tidak terlalu
di prioritaskan ; atau
(c) anggota keluarga dekat mereka, memiliki kepentingan finansial langsung atau bahan
kepentingan keuangan langsung dalam klien audit sebagai wali amanat.
Seperti bunga yang tidak bertanggung kecuali :
(a) Baik wali amanat , atau anggota keluarga dekat dari wali amanat, atau perusahaan adalah
bukan penerima manfaat dari kepercayaan ;
(b) kepentingan klien audit yang dimiliki oleh kepercayaan ini tidak mencakup terhadap
kepercayaan ;
(c) kepercayaan ini tidak mempunyai pengaruh yang signifikan terhadap audit klien, dan
(d) Wali amanat, anggota keluarga langsung dari wali amanat, atau perusahaan tidak dapat
berpengaruh signifikan terhadap keputusan investasi yang melibatkan kepentingan
keuangan dalam klien audit.

3. 290,115 Anggota tim audit harus menentukan apakah ancaman kepentingan pribadi
adalah diciptakan oleh kepentingan keuangan dikenal di klien audit dipegang oleh
lainnya individu termasuk :
( a) Mitra dan karyawan profesional perusahaan, selain yang sebut di atas, atau
anggota keluarga dekat mereka, dan
( b ) Individu dengan hubungan pribadi yang dekat dengan anggota audit tim.
Apakah kepentingan-kepentingan ini menimbulkan ancaman kepentingan pribadi
akan tergantung pada faktor-faktor seperti:
• organisasi, operasi dan pelaporan Struktur perusahaan, dan
• Sifat dari hubungan antara individu dan anggota tim audit.
Pentingnya ancaman harus dievaluasi dan perlindungan diterapkan bila diperlukan
untuk menghilangkan ancaman tersebut atau menguranginya ke tingkat yang
dapat diterima.
Contoh pengamanan tersebut meliputi :
• Melepaskan anggota tim audit dengan hubungan pribadi dari tim audit;
• Tidak termasuk anggota tim audit dari setiap pengambilan keputusan yang
signifikan tentang perikatan audit, atau
• Memiliki seorang akuntan profesional meninjau pekerjaan anggota tim audit.

4. 290,116 Jika sebuah perusahaan atau mitra atau karyawan perusahaan, atau anggota
yang keluarga dekat individu, menerima kepentingan keuangan secara langsung
atau bahan kepentingan keuangan langsung dalam klien audit, misalnya, dengan
cara warisan, hadiah atau sebagai akibat dari merger dan minat tersebut tidak
akandiizinkan untuk diselenggarakan di bawah bagian ini, maka:
( a) Jika bunga tersebut diterima oleh perusahaan, kepentingan keuangan harus
dibuang dengan segera, atau jumlah yang cukup tidak langsung kepentingan
keuangan harus dibuang sehingga bunga yang tersisa tidak lagi ada;
( b ) Jika bunga tersebut diterima oleh anggota tim audit, atau anggota keluarga
terdekat individu, individu yang menerima kepentingan keuangan harus segera
membuang kepentingan keuangan, atau membuang jumlah yang cukup
kepentingan keuangan langsung sehingga sisa bunga tidak lagi ada ; atau
( c ) Jika bunga tersebut diterima oleh individu yang bukan anggota tim audit, atau
dengan anggota keluarga dekat dari individu, kepentingan keuangan harus
dibuang sesegera mungkin, atau jumlah yang cukup dari suatu kepentingan
keuangan langsung harus dibuang sehingga sisa bunga tidak lagi material.
Menunggu pembuangan kepentingan keuangan, penentuan harus dilakukan untuk
apakah ada perlindungan yang diperlukan.

5. 290,117 Ketika pelanggaran sengaja bagian ini yang berkaitan dengan kepentingan
keuangan dalam klien audit, dipandang tidak membahayakan independensi jika :
( a ) Perusahaan telah menetapkan kebijakan dan prosedur yang membutuhkan cepat
pemberitahuan kepada perusahaan dari setiap pelanggaran yang dihasilkan dari
pembelian, warisan atau akuisisi lainnya dari kepentingan keuangan dalam klien
audit;
( b ) Tindakan dalam ayat 290,116 ( a) - ( c ) diambil sebagai pedoman/penerapan,
dan
( c ) Perusahaan menerapkan pengaman lainnya bila diperlukan untuk mengurangi
sisa ancaman ke tingkat yang dapat diterima. Contoh perlindungan seperti
meliputi:
• Memiliki seorang akuntan profesional meninjau pekerjaan anggota tim audit; atau
• Tidak termasuk individu dari setiap signifikan pengambilan keputusan tentang
perikatan audit.
Perusahaan harus menentukan apakah akan mendiskusikan masalah ini dengan
mereka yangdituduh dengan pemerintahan.

6. Pinjaman dan Jaminan
290,118 Suatu pinjaman, atau jaminan pinjaman, kepada anggota tim audit, atau
anggota keluarga dekat yang individu atau perusahaan dari audit klien yang
merupakan bank atau lembaga sejenis dapat menciptakan ancaman bagi
kemerdekaan. Jika pinjaman atau jaminan tidak dibuat berdasarkan pinjaman
yang normal prosedur, syarat dan kondisi, ancaman kepentingan pribadi akan
dibuat yang akan sangat penting bahwa ada perlindungan dapat mengurangi
ancaman ke tingkat yang dapat diterima. Oleh karena itu, baik anggota tim audit,
yang anggota keluarga dekat yang individu, atau perusahaan akan menerima
seperti pinjaman atau jaminan.
290,119 Jika pinjaman untuk perusahaan dari klien audit yang merupakan bank atau
lembaga serupa dibuat di bawah prosedur pemberian kredit normal, persyaratan
dan kondisi dan itu adalah material terhadap klien audit atau perusahaan yang
menerima pinjaman, dimungkinkan untuk menerapkan pengamanan untuk
mengurangi ancaman kepentingan pribadi pada tingkat yang memadai. Sebuah
contoh pengamanan seperti ini memiliki pekerjaan ditinjau oleh seorang
profesional akuntan dari perusahaan jaringan yang tidak terlibat dengan audit atau
menerima pinjaman.