Formularul 394, necesar pentru declararea operațiunilor de TVA în România, trebuie completat integral începând cu 1 octombrie 2016, cu termene de depunere specifice. Declarația trebuie să conțină toate livrările și achizițiile efectuate, iar persoanele înregistrate în scopuri de TVA sunt obligate să transmită informațiile relevante până pe 30 noiembrie pentru luna octombrie. Noul ordin ANAF a adus modificări semnificative, inclusiv cerințe detaliate asupra informațiilor necesare și modalitățile de transmitere a declarației.

1. ANAF va informeaza:
Formularul 394, prin care se declară operațiunile efectuate în România de plătitorii de taxă
pe valoarea adăugată (TVA), trebuie completat integral de la 1 octombrie, astfel că acesta
trebuie să cuprindă acum livrările de bunuri, prestările de servicii şi achiziŃiile de bunuri şi
servicii realizate pe teritoriul României către /de la orice persoană, fie ea fizică sau juridică.
De altfel, declaraŃia aferentă lunii octombrie, completată conform noilor reguli, trebuie
transmisă AgenŃiei NaŃionale de Administrare Fiscală (ANAF) până cel târziu la finalul lunii în
curs. Prin urmare, Fiscul a actualizat recent şi programul de asistenŃă pentru întocmirea
electronică a formularului 394.
DeclaraŃia informativă privind livrările /prestările şi achiziŃiile efectuate pe teritoriul naŃional
(formularul 394) a fost modificată în mai multe rânduri de la începutul anului, iar ultimele
schimbări au fost operate la finele lunii iulie, odată cu publicarea şi intrarea în vigoare a
Ordinului ANAF nr. 2264 /2016.
Potrivit acestui act normativ, declaraŃia 394, folosită pentru declararea livrărilor și achizițiilor
pe teritoriul național, trebuie completată integral de la 1 octombrie. Astfel, persoanele
înregistrate în scopuri de TVA trebuie să cuprindă toate operaŃiunile de livrări sau achiziŃii
de bunuri efectuate către, dar şi de la contribuabili, fie ei plătitori sau neplătitori de TVA
(persoane fizice şi persoane juridice).
"Începând cu data de 1 octombrie 2016, declaraŃia se va completa integral, pentru toate
operaŃiunile efectuate pe teritoriul naŃional", scrie în Ordinul ANAF nr. 2264/2016, act
normativ care a modificat şi termenul până la care se transmite declaraŃia 394. Astfel,
aceasta se depune, din august începând, până pe data de 30, inclusiv, a lunii următoare
încheierii perioadei de raportare declarate pentru depunerea decontului (luna, trimestrul etc.),
inclusiv dacă în această perioadă nu au fost realizate operaŃiuni de natura celor care fac
obiectul declaraŃiei. ExcepŃie va face luna ianuarie, al cărei termen-limită de depunere va fi
ziua de 28 sau 29 februarie, după caz.
Prin urmare, 30 noiembrie devine termenul-limită de depunere a declaraŃiei 394 aferente
lunii octombrie, completată integral.
Cine depune formularul?
Potrivit prevederilor legale în vigoare, declarația 394 trebuie să fie completată și depusă la
Fisc de către persoanele impozabile înregistrate în scopuri de TVA în România, pentru
livrările de bunuri /prestările de servicii taxabile în România pentru care persoana obligată
la plata taxei este furnizorul /prestatorul sau beneficiarul. DeclaraŃia se depune pentru
orice operaŃiune taxabilă în România pentru care este emisă o factură, inclusiv pentru
avansuri, precum şi pentru operaŃiunile la care se aplică sistemul TVA la încasare.
DeclaraŃia 394 trebuie să conŃină facturile care au fost emise în perioada de raportare,
inclusiv cele care au înscrisă menŃiunea "taxare inversă" sau "TVA la încasare", indiferent de
data la care intervine exigibilitatea TVA.
De asemenea, în declaraŃie se înscriu, pentru livrările de bunuri /prestările de servicii taxabile
în România, următoarele informaŃii:
-baza impozabilă şi TVA aferente facturilor emise prin autofacturare;

2. -valoarea totală a bonurilor fiscale, inclusiv facturile simplificate şi bonurile fiscale care
îndeplinesc condiŃiile unei facturi simplificate, indiferent dacă au sau nu înscris codul de
înregistrare în scopuri de TVA al beneficiarului;
-valoarea totală a documentelor emise pentru livrări de bunuri/prestări de servicii pentru
care nu există obligaŃia emiterii unei facturi şi nici a bonului fiscal.
Totodată, mai au obligația de a depune la Fisc declarația 394 și persoanele impozabile
înregistrate în scopuri de TVA în România care realizează achiziŃii de bunuri sau
servicii taxabile pentru care locul livrării/prestării este în România, inclusiv achiziŃiile
pentru care beneficiarul este obligat la plata TVA, indiferent de data la care intervine
exigibilitatea taxei. În schimb, nu se înscriu în formularul 394 achiziŃiile intracomunitare de
bunuri şi servicii pentru care există obligativitatea înscrierii în declaraŃia 390.
În acest caz, declaraŃia trebuie să conŃină facturile primite în perioada de raportare,
indiferent de data la care intervine exigibilitatea TVA, inclusiv cele care au înscrisă menŃiunea
"taxare inversă" sau "TVA la încasare", precum şi borderourile de achiziŃii de bunuri, filele
din carnetele de comercializare a produselor din sectorul agricol în cazul achiziŃiilor
efectuate de la persoane fizice, contracte încheiate cu persoane fizice şi alte documente.
De asemenea, în declaraŃie se înscrie valoarea totală a facturilor simplificate şi a bonurilor
fiscale care îndeplinesc condiŃiile unei facturi simplificate, dacă au înscris codul de
înregistrare în scopuri de TVA al beneficiarului.
Formularul 394 se depune în format electronic sub forma unui fișier PDF care are atașat un
fișier XML. Transmiterea la ANAF se poate face online, caz în care plătitorul trebuie să
deŃină un certificat calificat pentru semnătură electronică, sau direct la ghișeul organului
fiscal. De asemenea, formularul poate fi transmis și prin poștă, cu confirmare de primire.
În cazul în care persoana impozabilă constată, după depunerea declaraŃiei, existenŃa unor
omisiuni /erori în datele declarate, aceasta trebuie să depună o nouă declaraŃie corect
completată cu operaŃiunile care necesită modificarea şi /sau operaŃiunile care nu au fost
declarate, document care înlocuieşte practic declaraŃia informativă depusă iniŃial.
InformaŃii ce se completeaza în formularul 394.
Aşa cum am precizat deja, declaraŃia 394 aferentă lunii octombrie are ca termen-limită de
depunere ziua de 30 noiembrie şi va fi prima completată integral, în condiŃiile în care în
perioada 1 iulie - 30 septembrie au trebuit declarate numai operațiunile derulate cu persoane
impozabile înregistrate în scopuri de TVA.
Concret, la secŃiunea A a formularului, contribuabilul va completa în continuare datele de
identificare ale persoanei înregistrate în scopuri de TVA, astfel:
• codul de înregistrare în scopuri de TVA - se va înscrie codul de înregistrare în scopuri
de TVA (codul de identificare fiscală precedat de prefixul RO);
• codul CAEN, respectiv codul CAEN al activităŃii preponderente efectiv desfăşurate în
perioada de raportare;
• denumirea sau numele şi prenumele contribuabilului;
• domiciliul fiscal, respectiv adresa persoanei înregistrate în scopuri de TVA.
Mai departe, la secŃiunea B din declaraŃie, vor fi furnizate datele de identificare ale
reprezentantului legal /împuternicitului, adică codul de identificare fiscală sau codul numeric
personal, denumirea /numele şi prenumele şi adresa domiciliului fiscal.

3. În ceea ce priveşte secțiunea C - Rezumat declaraŃie privind operaŃiunile desfăşurate cu
persoane impozabile înregistrate în scopuri de TVA în România, sunt cerute, printre altele,
informaŃii referitoare la:
• numărul total al persoanelor impozabile înregistrate în scopuri de TVA incluse în
declaraŃie, indiferent de numărul operaŃiunilor;
• numărul total al facturilor emise pentru livrările de bunuri /prestările de servicii
defalcate pe fiecare cotă de TVA efectuate de către persoana impozabilă care aplică
sistemul normal de TVA, cu excepŃia celor pentru care au fost emise facturi
simplificate;
• valoarea totală a bazei impozabile aferente livrărilor de bunuri /prestărilor de servicii
taxabile şi valoarea totală a TVA aferentă acestora, defalcate pe cote de TVA,
efectuate de către persoana impozabilă care aplică sistemul normal de TVA, cu
excepŃia celor pentru care au fost emise facturi simplificate;
• numărul facturilor emise și valoarea totală a bazei impozabile aferentă livrărilor de
bunuri/prestărilor de servicii, precum și valoarea totală a bazei impozabile aferentă
livrărilor de bunuri/prestărilor de servicii efectuat pentru operațiunile derulate în regim
special pentru agențiile de turism, pentru bunurile second-hand, opere de artă, obiecte
de colecție și antichități;
• valoarea totală a bazei impozabile aferentă achiziŃiilor de bunuri şi servicii taxabile şi
valoarea totală a TVA aferentă acestora, defalcate pe cote de TVA, de la persoane
impozabile care aplică sistemul normal de TVA, cu excepŃia celor pentru care s-au
primit facturi simplificate;
• numărul facturilor primite și valoarea totală a bazei impozabile aferentă achizițiilor de
bunuri și servicii efectuate de la persoane impozabile care aplică regimul special
pentru agențiile de turism, pentru bunurile second-hand, opere de artă, obiecte de
colecție și antichități.
În secțiunea D a noii declarații 394, referitoare la Rezumatul declaraŃiei privind operaŃiuni
desfăşurate cu persoane neînregistrate în scopuri de TVA, contribuabilii trebuie să
completeze şi informații despre:
• numărul total al persoanelor neînregistrate în scopuri de TVA incluse în declaraŃie,
indiferent de numărul operaŃiunilor;
• numărul total al facturilor emise pentru livrările de bunuri/prestările de servicii
defalcate pe fiecare cotă de TVA efectuate de către persoana impozabilă care aplică
sistemul normal de TVA, cu excepŃia celor pentru care au fost emise facturi
simplificate;
• valoarea totală a bazei impozabile aferentă livrărilor de bunuri /prestărilor de servicii
taxabile şi valoarea totală a TVA aferentă acestora, defalcate pe cote de TVA,
efectuate de către persoana impozabilă care aplică sistemul normal de TVA, cu
excepŃia celor pentru care au fost emise facturi simplificate;
• numărul total al facturilor emise pentru livrările de bunuri/prestările de servicii
efectuate de către persoana impozabilă care aplică sistemul de TVA la încasare, cu
excepŃia celor pentru care au fost emise facturi simplificate;
• numărul facturilor emise și valoarea totală a bazei impozabile aferentă livrărilor de
bunuri /prestărilor de servicii efectuate de persoana impozabilă care aplică sistemul
normal de TVA pentru operațiunile derulate în regim special pentru agențiile de turism,
pentru bunurile second-hand, opere de artă, obiecte de colecție și antichități;
De la 1 ianuarie 2017, în declarația 394 vor fi cerute numele, prenumele, codul numeric
personal sau codul unic de înregistrare (CUI) și adresa completă pentru toate facturile emise
către persoane fizice, indiferent de valoare.

4. În acelaşi timp, pentru perioada 1 iulie - 31 decembrie, pentru livrările de bunuri /prestările
de servicii efectuate către persoane fizice pentru care au fost emise facturi cu valoare
individuală mai mare de 10.000 de lei, precum și în ceea ce privește livrările de bunuri
/prestările de servicii efectuate de persoane impozabile care aplică regimul special pentru
agențiile de turism, pentru bunurile second-hand, opere de artă, obiecte de colecție și
antichități, trebuie să fie completat numărul total al facturilor emise, valoarea totală a bazei
impozabile și TVA aferentă, defalcate pe cote de TVA.
Mai departe, în secțiunea E a formularului 394 - Rezumat declaraŃie privind operaŃiunile
desfăşurate cu persoane impozabile nestabilite în România care sunt stabilite în alt stat
membru, neînregistrate şi care nu sunt obligate să se înregistreze în scopuri de TVA în
România - apare obligația declarării datelor despre numărul facturilor emise și valoarea totală
a bazei impozabile aferentă livrărilor de bunuri /prestărilor de servicii efectuate de către
persoana impozabilă pentru operațiunile derulate în regim special pentru agențiile de turism,
pentru bunurile second-hand, opere de artă, obiecte de colecție și antichități.
Totodată, cartuşul E va cuprinde numărul total al persoanelor impozabile nestabilite în
România, care sunt stabilite în alte state membre, neînregistrate şi care nu sunt obligate să
se înregistreze în scopuri de TVA în România, indiferent de numărul operaŃiunilor;
AtenŃie! Vor fi declarate în secŃiunea E numai acele operațiuni derulate pe teritoriul național
care nu se înscriu în declarația recapitulativă privind livrările /achizițiile /prestările
intracomunitare - formularul 390.
În secțiunea F - Rezumat declaraŃie privind operaŃiunile desfăşurate cu persoane impozabile
neînregistrate şi care nu sunt obligate să se înregistreze în scopuri de TVA în România,
nestabilite pe teritoriul Uniunii Europene - a fost introdusă obligația de a da informații
referitoare la numărul facturilor emise și valoarea totală a bazei impozabile aferentă livrărilor
de bunuri/prestărilor de servicii efectuate de către persoana impozabilă pentru operațiunile
derulate în regim special pentru agențiile de turism, pentru bunurile second-hand, opere de
artă, obiecte de colecție și antichități.
Potrivit instrucțiunilor de completare a declarației 394, în noua variantă, nu trebuie să fie
declarate operațiunile de export şi import de bunuri (inclusiv în cazul persoanei
impozabile pentru care s-a acordat certificat de amânare de la plata în vamă a TVA) şi nici
operaŃiunile care se înscriu în declaraŃia recapitulativă.
Cât priveşte secŃiunea G a formularului - Rezumatul declaraŃiei privind încasările realizate
din operaŃiuni efectuate prin intermediul aparatelor de marcat electronice fiscale, precum şi
din activităŃi exceptate, aceasta conŃine numărul total al bonurilor fiscale şi valoarea totală a
încasărilor efectuate prin intermediul aparatelor de marcat electronice fiscale, emise în
perioada de raportare, valoarea totală a bazei impozabile aferentă livrărilor de
bunuri/prestărilor de servicii taxabile efectuate prin intermediul aparatelor de marcat
electronice fiscale şi valoarea totală a TVA aferentă acestora, defalcate pe cote de TVA
sau valoarea totală a încasărilor din activităŃi exceptate de la obligaŃia utilizării aparatelor de
marcat electronice fiscale. Totodată, în cazul în care pentru aceste activităŃi au fost emise şi
facturi, acestea se vor declara în cartuşul corespunzător operaŃiunii.
Rezumatul declaraŃiei, respectiv cartuşul H, va conŃine:
• numărul total al facturilor emise/primite în perioada de raportare, defalcate pe cote de
TVA, cu excepŃia celor pentru care au fost emise/primite facturi simplificate;
• valoarea totală a bazei impozabile aferentă livrărilor de bunuri/prestărilor de servicii
taxabile efectuate, defalcată pe cote de TVA (24%, 20%, 19%, 9%, 5%);

5. • valoarea totală a TVA aferentă livrărilor de bunuri/prestărilor de servicii taxabile
efectuate, defalcată pe cote de TVA (24%, 20%, 19%, 9%, 5%);
• valoarea totală a bazei impozabile aferentă achiziŃiilor de bunuri şi servicii taxabile
efectuate, inclusiv cele pentru care se aplică taxarea inversă, precum şi cele pentru
care se aplică sistemul de TVA la încasare defalcată pe cote de TVA (24%, 20%,
19%, 9%, 5%);
• valoarea totală a TVA aferentă achiziŃiilor de bunuri şi servicii taxabile efectuate,
inclusiv cele pentru care se aplică taxarea inversă, precum şi cele pentru care se
aplică sistemul de TVA la încasare, defalcată pe cote de TVA (24%, 20%, 19%, 9%,
5%).
Remarcăm, aşadar, și introducerea unei cote de TVA de 19%, pe lângă cele deja existente
anterior - 24%, 20%, 9% și 5% - aceasta fiind utilă pentru corecții, regularizări din perioadele
anterioare.
În fine, secțiunea I - Alte informații a fost completată cu cerința completării seriei și a
numărului facturilor emise de către persoana impozabilă în calitate de beneficiar, în numele
unui furnizor. De asemenea, sunt cerute date despre:
• plaja de facturi utilizate în perioada de raportare. Astfel, se va completa plaja de facturi
alocate prin decizie internă scrisă conform prevederilor legale în vigoare;
• numărul total de facturi emise în perioada de raportare;
• numărul total de facturi emise în perioada de raportare de către beneficiari, în numele
persoanei impozabile, seria și numărul acestora;
• denumire și CUI beneficiari și numărul total de facturi emise în perioada de raportare
de către terți, în numele persoanei impozabile, seria și numărul acestora, precum și
denumirea și CUI terți;
• valoarea totală a TVA colectată aferentă marjei de profit din perioada de raportare,
indiferent de data la care au fost efectuate operațiunile de către persoanele impozabile
care aplică regimul special pentru agențiile de turism/ regimul special pentru bunurile
second-hand, opere de artă, obiecte de colecție și antichități.
Formularul electronic al declaraŃiei 394, actualizat de Fisc
Programul electronic pentru întocmirea declaraŃiei 394 a fost actualizat chiar ieri de ANAF.
Prin urmare, noul formular electronic al acestei declaraŃii va fi utilizat chiar începand din
această lună, când se raportează la Fisc obligaŃiile fiscale aferente lunii octombrie de către
contribuabilii cu perioada fiscală lunară.
De altfel, pentru transmiterea online a formularului, plătitorul trebuie să deŃină un certificat
calificat pentru semnătură electronică. DeclaraŃia se depune în format electronic sub
forma unui fișier PDF care are atașat un fișier XML.
Totodată, trebuie să precizăm că softul J se adresează doar contribuabililor care îşi
generează fişierul XML din aplicaŃiile informatice proprii.
Amenzi importante pentru cei ce nu depun formularul 394
Nedepunerea declaraŃiei 394 în termenul legal este considerată contravenŃie şi se
sancŃionează cu amendă, în conformitate cu prevederile art. 336 alin. (2) lit. c) din Codul de
procedură fiscală, în vigoare de la 1 ianuarie.

6. Cuantumul amenzii este diferențiat în funcție de mărimea contribuabilului, astfel că
sancțiunea aplicabilă contribuabililor mari și mijlocii pentru nedepunerea declarației 394 este
cuprinsă între 12.000 şi 14.000 de lei, în timp ce, pentru contribuabilii mici şi persoanele
fizice, normele în vigoare stabilesc pentru nedepunerea formularului amintit o amendă de la
2.000 la 3.500 de lei.
Totuşi, contribuabilii sancŃionaŃi pentru nedepunerea la termen a declaraŃiei 394 au
posibilitatea de-a achita, în termen de 48 de ore de la comunicarea procesului verbal de
contravenŃie, jumătate din valoarea minimă a amenzii.
În final, vă reamintim că 30 noiembrie este termenul-limită de depunere, la unităŃile fiscale
competente, a declaraŃiei 394 aferente lunii octombrie.