De Werkkostenregeling

1. Arie Kornet 24-03-2010Arie Kornet 24-03-2010
DeDe
werkkostenregelingwerkkostenregeling
Ingaande per 2011Ingaande per 2011

2. Arie Kornet 24-03-2010
Nieuw loonbegripNieuw loonbegrip
 Loon is al hetgeen uit eenLoon is al hetgeen uit een
dienstbetrekking of een vroegeredienstbetrekking of een vroegere
dienstbetrekking wordt genoten,dienstbetrekking wordt genoten,
daaronder mede begrepen hetgeendaaronder mede begrepen hetgeen
wordt vergoed of verstrekt in hetwordt vergoed of verstrekt in het
kader van de dienstbetrekkingkader van de dienstbetrekking..
 Alles(!)Alles(!) wat de werkgever aan dewat de werkgever aan de
werknemer verstrekt. Ook vergoedingenwerknemer verstrekt. Ook vergoedingen
en verstrekkingen die geenen verstrekkingen die geen
beloningselementen bevatten of debeloningselementen bevatten of de
werknemer geen voordeel opleveren.werknemer geen voordeel opleveren.

3. Arie Kornet 24-03-2010
Uitzonderingen loonbegripUitzonderingen loonbegrip
 Verstrekkingen die een werkgever vanuitVerstrekkingen die een werkgever vanuit
een andere hoedanigheid zou doen dan alseen andere hoedanigheid zou doen dan als
werkgever: bv fruitmand bij ziekte.werkgever: bv fruitmand bij ziekte.
 Intermediaire kosten: De werknemer doetIntermediaire kosten: De werknemer doet
uitgaven in opdracht en voor rekening vanuitgaven in opdracht en voor rekening van
zijn werkgever.zijn werkgever.
Het initiatief tot het maken van de kostenHet initiatief tot het maken van de kosten
ligt bij de werkgever.ligt bij de werkgever.

4. Arie Kornet 24-03-2010
Intermediaire kostenIntermediaire kosten
Kosten die:Kosten die:
 Samenhangen met de bedrijfsvoering;Samenhangen met de bedrijfsvoering;
 Door de werknemer zijn voorgeschoten;Door de werknemer zijn voorgeschoten;
 Tot het vermogen van de werkgeverTot het vermogen van de werkgever
behoren.behoren.
Voorbeelden:Voorbeelden:
 Tankkosten auto van de zaak;Tankkosten auto van de zaak;
 Kosten voorgeschoten op door werkgeverKosten voorgeschoten op door werkgever
georganiseerde beurs.georganiseerde beurs.

5. Arie Kornet 24-03-2010
Gerichte vrijstellingen (1)Gerichte vrijstellingen (1)
 Reiskosten (€ 0,19 per kilometer);Reiskosten (€ 0,19 per kilometer);
 Tijdelijke verblijfkosten (maaltijden (o.a.Tijdelijke verblijfkosten (maaltijden (o.a.
bij overwerk, tijdens dienstreizen, metbij overwerk, tijdens dienstreizen, met
zakelijke relaties) en overnachtingen (voorzakelijke relaties) en overnachtingen (voor
zover de kosten zien op de werknemer));zover de kosten zien op de werknemer));
 Studiekosten, kosten vanStudiekosten, kosten van
congressen,outplacement e.d.;congressen,outplacement e.d.;
 Extraterritoriale kosten (extra kosten vanExtraterritoriale kosten (extra kosten van
tijdelijk verblijf buiten het land vantijdelijk verblijf buiten het land van
herkomst in het kader van deherkomst in het kader van de
dienstbetrekking);dienstbetrekking);
 Zakelijke verhuiskosten.Zakelijke verhuiskosten.

6. Arie Kornet 24-03-2010
Gerichte vrijstellingen (2)Gerichte vrijstellingen (2)
 Als werkgever een vaste kostenvergoedingAls werkgever een vaste kostenvergoeding
wil geven voor eerdergenoemde kosten,wil geven voor eerdergenoemde kosten,
dan is hij verplicht (voor dedan is hij verplicht (voor de
onderbouwing) vooraf een steekproef teonderbouwing) vooraf een steekproef te
houden onder de werknemers.houden onder de werknemers.
 Voldoet een werkgever niet aan dezeVoldoet een werkgever niet aan deze
voorwaarde, of hij geeft een bovenmatigevoorwaarde, of hij geeft een bovenmatige
vergoeding (bv € 0,24 per kilometer voorvergoeding (bv € 0,24 per kilometer voor
reiskosten) dan is valt het meerdere onderreiskosten) dan is valt het meerdere onder
de werkkostenregeling.de werkkostenregeling.

7. Arie Kornet 24-03-2010
WerkgerelateerdeWerkgerelateerde
voorzieningen(1)voorzieningen(1)
NIHIL WAARDERINGNIHIL WAARDERING
 ARBO-voorzieningen;ARBO-voorzieningen;
 Vakliteratuur op de werkplek;Vakliteratuur op de werkplek;
 Consumpties tijdens werktijd;Consumpties tijdens werktijd;
 Inrichting van de (kantoor)werkplek;Inrichting van de (kantoor)werkplek;
 Mobiele telefoon (> 10% zakelijk);Mobiele telefoon (> 10% zakelijk);
Laptop/Blackberry (>90%zakelijk);Laptop/Blackberry (>90%zakelijk);
 Werkkleding;Werkkleding;
 Voordeelurenkaart;Voordeelurenkaart;
 Hypothecaire leningen; PersoneelsleningHypothecaire leningen; Personeelslening
voor fiets of scooter.voor fiets of scooter.

8. Arie Kornet 24-03-2010
WerkgerelateerdeWerkgerelateerde
voorzieningen(2)voorzieningen(2)
LAGE WAARDERINGLAGE WAARDERING
 Maaltijden in bedrijfsrestaurants;Maaltijden in bedrijfsrestaurants;
 Bedrijfsfitness op het werk;Bedrijfsfitness op het werk;
 Dienstwoning;Dienstwoning;
 Personeelsleningen (andere danPersoneelsleningen (andere dan
hypothecaire leningen);hypothecaire leningen);
Meerdere verstrekking (boven NIHIL) enMeerdere verstrekking (boven NIHIL) en
vergoeding(volledig)vallen onder devergoeding(volledig)vallen onder de
werkkostenregeling;werkkostenregeling;
Waarderingsregeling wordt opgenomen inWaarderingsregeling wordt opgenomen in
Uitvoeringsregeling Loonbelasting 2011.Uitvoeringsregeling Loonbelasting 2011.

9. Arie Kornet 24-03-2010
Kosten onder deKosten onder de
werkkostenregeling(1)werkkostenregeling(1)
 Van te voren aanwijzen welke kostenVan te voren aanwijzen welke kosten
onder de regeling vallen;onder de regeling vallen;
 Vrijstelling is 1,5% van de totaleVrijstelling is 1,5% van de totale
loonsom.loonsom.
 Uitgezonderd zijn:Uitgezonderd zijn:
1.1. Intermediaire kosten;Intermediaire kosten;
2.2. Gerichte vrijstellingen;Gerichte vrijstellingen;
3.3. Werk gerelateerde voorzieningen opWerk gerelateerde voorzieningen op
NIHIL gewaardeerd.NIHIL gewaardeerd.

10. Arie Kornet 24-03-2010
Kosten onder deKosten onder de
werkkostenregeling(2)werkkostenregeling(2)
Voorbeelden:Voorbeelden:
 Fiets van de zaak;Fiets van de zaak;
 Inrichting van werkruimte in de woning;Inrichting van werkruimte in de woning;
 Kerstpakketten;Kerstpakketten;
 Internet thuis;Internet thuis;
 Vakliteratuur thuis;Vakliteratuur thuis;
 Bedrijfsfitness buiten de werkplek;Bedrijfsfitness buiten de werkplek;
 Producten uit eigen bedrijf;Producten uit eigen bedrijf;
 Personeelsfeesten en –reizen.Personeelsfeesten en –reizen.

11. Arie Kornet 24-03-2010
Kosten niet onder deKosten niet onder de
werkkostenregelingwerkkostenregeling
Voorbeelden (huidige regeling blijft geldig):Voorbeelden (huidige regeling blijft geldig):
 Boetes;Boetes;
 Kosten ter verkoming van strafvervolging;Kosten ter verkoming van strafvervolging;
 Auto van de zaak;Auto van de zaak;
 Woonruimte.Woonruimte.

12. Arie Kornet 24-03-2010
AandachtspuntenAandachtspunten
1.1. Vergoeding van mobiel, internet,Vergoeding van mobiel, internet,
literatuur en fitness vallen onder deliteratuur en fitness vallen onder de
werkkostenregeling.werkkostenregeling.
Zet het abonnement op naam van deZet het abonnement op naam van de
werkgever, dan is het een verstrekkingwerkgever, dan is het een verstrekking
en valt het niet onder deen valt het niet onder de
werkkostenregeling.werkkostenregeling.
2. Verstrekkingen in natura opnemen tegen2. Verstrekkingen in natura opnemen tegen
de waarde in het economisch verkeer.de waarde in het economisch verkeer.

13. Arie Kornet 24-03-2010
AandachtspuntenAandachtspunten
3.3. Van te voren de vergoedingen enVan te voren de vergoedingen en
verstrekkingen aanwijzen. Het moet eenverstrekkingen aanwijzen. Het moet een
niet ongebruikelijke vergoeding zijn.niet ongebruikelijke vergoeding zijn.
Achteraf aanwijzen? DanAchteraf aanwijzen? Dan
naheffing!naheffing!
4.4. Overschrijding vrijstelling 1,5%?Overschrijding vrijstelling 1,5%?
Eindheffing 80% over het meerdere.Eindheffing 80% over het meerdere.
Te vermijden door met werknemer af teTe vermijden door met werknemer af te
spreken deel vergoedingen als loon aanspreken deel vergoedingen als loon aan
te laten merken.te laten merken.

14. Arie Kornet 24-03-2010
OvergangsregelingOvergangsregeling
Tot 2013 is er een overgangsregeling.Tot 2013 is er een overgangsregeling.
 Jaarlijks de keuze voor huidige wettelijkeJaarlijks de keuze voor huidige wettelijke
regels of werkkostenregeling.regels of werkkostenregeling.
 Als voor oude regeling wordt gekozen isAls voor oude regeling wordt gekozen is
personeelsreizen e.d. gemaximeerd oppersoneelsreizen e.d. gemaximeerd op
454 euro.454 euro.
 In 2014 gaat voor iedereen deIn 2014 gaat voor iedereen de
werkkostenregeling gelden.werkkostenregeling gelden.