Accountant for non Accounting

1. ‫المحاسبين‬ ‫لغير‬ ‫المحاسبة‬
‫د‬
:
‫البني‬ ‫سامر‬

2. Let Us Break
The Ice

3. • Meet and greet
• A Question: why
this course?
Before we start

4. Ground Rules
• Breaks
• Discussions
• Questions
• Mutual respect

5. ‫إعداد‬
‫الدكتور‬
:
‫أبوبكر‬ ‫محمد‬ ‫هللا‬ ‫عبد‬ ‫أيمن‬
‫للمحاسبة‬ ‫مدخل‬
Accounting principles

6. ‫المالية‬ ‫المحاسبة‬
(
1
)
Financial Accounting (1)
‫المقرر‬ ‫محتويات‬
:
ً‫ال‬‫أو‬
:
‫التطور‬
‫التاريخى‬
‫للمحاسبة‬
-
‫ظهور‬
‫وتطورها‬ ‫المحاسبة‬
-
‫مفهوم‬
‫وأهدافها‬ ‫المحاسبة‬
-
‫فروع‬
‫اإلجتماعية‬ ‫العلوم‬ ‫ببعض‬ ‫وعالقتها‬ ‫المحاسبة‬
ً‫ا‬‫ثاني‬
:
‫للمحاسبة‬ ‫الفكرى‬ ‫اإلطار‬
-
‫المفاهيم‬
‫المحاسبة‬ ‫فى‬ ‫األساسية‬ ‫والمصطلحات‬
-
‫الفروض‬
‫األساسية‬ ‫المحاسبية‬
-
‫المبادئ‬
‫األساسية‬ ‫المحاسبية‬
6

7. ً‫ا‬‫ثالث‬
:
‫المحاسبية‬ ‫الدورة‬
‫المحاسبية‬ ‫الدورة‬ ‫مفهوم‬
‫المحاسبية‬ ‫الدورة‬ ‫خطوات‬
‫األولى‬ ‫الخطوة‬
:
‫تحليل‬
(
‫تحديد‬
)
‫المستندات‬ ‫واقع‬ ‫من‬ ‫المالية‬ ‫العمليات‬
‫المفرد‬ ‫القيد‬ ‫نظرية‬
‫المزدوج‬ ‫القيد‬ ‫نظرية‬
‫المالية‬ ‫العمليات‬ ‫فى‬ ‫المستخدمة‬ ‫المستندات‬
‫الثانية‬ ‫الخطوة‬
:
‫الي‬ ‫بدفتر‬ ‫اإلقتصادية‬ ‫واألحداث‬ ‫العمليات‬ ‫وتسجيل‬ ‫تحديد‬
‫ومية‬
‫الثالثة‬ ‫الخطوة‬
:
‫األستاذ‬ ‫دفتر‬ ‫إلى‬ ‫الترحيل‬
7

8. ‫الرابعة‬ ‫الخطوة‬
:
-
‫إعداد‬
‫المراجعة‬ ‫ميزان‬
-
‫األخطاء‬
‫تصحيحها‬ ‫وطرق‬ ‫المحاسبية‬
‫الخامسة‬ ‫الخطوة‬
:
‫المالية‬ ‫القوائم‬ ‫إعداد‬
(
‫الختامية‬ ‫الحسابات‬
)
-
‫حساب‬
‫المتاجرة‬
-
‫والخسائر‬ ‫األرباح‬ ‫حساب‬
-
‫المالى‬ ‫المركز‬ ‫قائمة‬
.
‫السادسة‬ ‫الخطوة‬
:
‫اإلقفال‬ ‫قيود‬
.
8

9. ‫للمحاسبة‬ ‫التاريخي‬ ‫التطور‬
‫وتطورها‬ ‫المحاسبة‬ ‫ظهور‬
:
‫كح‬ ‫التاريخية‬ ‫الحضارات‬ ‫قدم‬ ‫قديمة‬ ‫نجدها‬ ‫سوف‬ ‫المحاسبة‬ ‫إلى‬ ‫نظرنا‬ ‫إذا‬
‫ضارة‬
‫السجالت‬ ‫الحضارات‬ ‫تلك‬ ‫إستخدمت‬ ‫فقد‬ ‫والصينيين‬ ‫والفراعنة‬ ‫البابليين‬
‫فى‬ ‫المحاسبية‬
‫الكم‬ ‫هذه‬ ‫تحصيل‬ ‫وبيان‬ ‫الحكام‬ ‫يأخذها‬ ‫التى‬ ‫والحبوب‬ ‫الغالل‬ ‫كميات‬ ‫تسجيل‬
‫يات‬
‫الجفاف‬ ‫سنوات‬ ‫لمواجهة‬ ‫المخازن‬ ‫فى‬ ‫المتبقى‬ ‫والرصيد‬ ‫المستحقة‬
.
‫المحاس‬ ‫تطور‬ ‫مراحل‬ ‫على‬ ‫المحاضرة‬ ‫هذه‬ ‫فى‬ ‫نتعرف‬ ‫سوف‬ ‫المدخل‬ ‫هذا‬ ‫بعد‬
‫بة‬
‫اإلجتماعية‬ ‫العلوم‬ ‫ببعض‬ ‫وعالقتها‬ ‫وفروعها‬ ‫أهدافها‬ ‫و‬ ‫ومفهومها‬
.
9

10. ً‫ال‬‫أو‬
:
‫المحاسبة‬ ‫تطور‬ ‫مراحل‬
:
‫أهم‬ ‫نحصر‬ ‫أن‬ ‫ويمكن‬ ‫كثيرة‬ ‫بمراحل‬ ‫تطورها‬ ‫طريق‬ ‫فى‬ ‫المحاسبة‬ ‫مرت‬ ‫لقد‬
‫التالى‬ ‫النحو‬ ‫على‬ ‫مراحل‬ ‫ثالثة‬ ‫فى‬ ‫المحاسبة‬ ‫تطور‬ ‫مراحل‬
:
1
/
‫األولى‬ ‫المرحلة‬
:
‫عام‬ ‫سبقت‬ ‫التى‬ ‫الفترة‬ ‫وهى‬ ‫المحاسبة‬ ‫لنشأة‬ ‫التمهيد‬ ‫مرحلة‬ ‫وهى‬
1494
‫وقد‬
‫ت‬ ‫حيث‬ ‫المفرد‬ ‫القيد‬ ‫نظرية‬ ‫على‬ ‫الفترة‬ ‫هذه‬ ‫فى‬ ‫المحاسبى‬ ‫التسجيل‬ ‫قتصر‬ُ‫أ‬
‫النظرية‬ ‫هذه‬ ‫قوم‬
‫المرح‬ ‫هذه‬ ‫فى‬ ‫ستخدم‬ُ‫أ‬ ‫وقد‬ ‫فقط‬ ‫المحاسبية‬ ‫العملية‬ ‫من‬ ‫واحد‬ ‫طرف‬ ‫تسجيل‬ ‫على‬
‫األلواح‬ ‫لة‬
‫المالية‬ ‫العمليات‬ ‫تسجيل‬ ‫فى‬ ‫ردى‬ُ‫ب‬‫ال‬ ‫وورق‬ ‫الشمعية‬
.
10

11. 2
/
‫الثانية‬ ‫المرحلة‬
:
‫م‬ ‫الفترة‬ ‫وهى‬ ‫المعاصرة‬ ‫المحاسبة‬ ‫نشأة‬ ‫فترة‬ ‫هى‬ ‫الثانية‬ ‫المرحلة‬ ‫تعتبر‬
‫عامى‬ ‫ابين‬
(
1494
–
1775
)
‫لوكا‬ ‫اإليطالى‬ ‫لعب‬ ‫حيث‬
‫باتشيلو‬
‫الم‬ ‫تطور‬ ‫فى‬ ً‫ا‬‫بارز‬ ً‫ا‬‫دور‬
‫حاسبة‬
‫المزدوج‬ ‫القيد‬ ‫نظرية‬ ‫فيه‬ ‫وضع‬ ‫والذى‬ ‫المحاسبى‬ ‫كتابه‬ ‫بإصدار‬ ‫قام‬ ‫عندما‬ ‫وذلك‬
ً‫ا‬‫معلن‬
‫ول‬ُ‫األ‬ ‫المرحلة‬ ‫فى‬ ‫بها‬ ‫التعامل‬ ‫يتم‬ ‫كان‬ ‫والذى‬ ‫المفرد‬ ‫القيد‬ ‫نظرية‬ ‫نهاية‬ ‫بذلك‬
‫وضح‬ ‫وقد‬ ‫ى‬
‫وقال‬ ‫المالية‬ ‫العملية‬ ‫شكل‬ ‫هذه‬ ‫نظريته‬ ‫فى‬ ‫لوكا‬
( :
‫الطرف‬ ‫أحد‬ ‫طرفان‬ ‫عملية‬ ‫لكل‬
‫مدين‬ ‫ين‬
‫العملية‬ ‫نهاية‬ ‫فى‬ ‫الطرفان‬ ‫يتساوى‬ ‫أن‬ ‫ويجب‬ ‫دائن‬ ‫واألخر‬
. )
‫هذ‬ ‫نص‬ ‫ولتوضيح‬
‫ه‬
‫المثال‬ ‫هذا‬ ‫نأخذ‬ ‫النظرية‬
:
‫مثال‬
:
‫قدره‬ ‫مال‬ ‫برأس‬ ‫التجارى‬ ‫مشروعه‬ ‫بدأ‬ ‫عثمان‬ ‫أن‬ ‫لنفترض‬
100000
‫ليرة‬
‫أودعه‬
‫البنك‬ ‫فى‬
.
‫؟‬ ‫متساويين‬ ‫المالية‬ ‫العملية‬ ‫طرفى‬ ‫ظهور‬ ‫يتم‬ ‫كيف‬ ‫وضح‬
11

12. ‫المالية‬ ‫العملية‬ ‫قيد‬
:
100000
‫ح‬ ‫من‬
/
‫البنك‬
‫المدين‬ ‫الطرف‬ ‫ــــــــــــــ‬
100000
‫ح‬ ‫إلى‬
/
‫المال‬ ‫رأس‬
‫ــــــــــ‬
‫الطرف‬
‫الدائن‬
&&&
‫لقد‬
‫الطرفان‬ ‫تساوى‬ ‫وكيف‬ ‫المالية‬ ‫العملية‬ ‫طرفى‬ ‫السابق‬ ‫المثال‬ ‫أوضح‬
‫الطرف‬
‫والدائن‬ ‫المدين‬
.
‫دف‬ ‫بمسك‬ ‫إيطاليا‬ ‫تجار‬ ‫بدأ‬ ‫لوكا‬ ‫بها‬ ‫أتى‬ ‫التى‬ ‫النظرية‬ ‫هذه‬ ‫ضوء‬ ‫على‬ ً‫ا‬‫إذ‬
‫اتر‬
‫الفت‬ ‫تلك‬ ‫فى‬ ‫الورق‬ ‫إكتشاف‬ ‫ذلك‬ ‫فى‬ ‫ساعدهم‬ ‫وقد‬ ‫المالية‬ ‫عملياتهم‬ ‫لتسجيل‬
‫من‬ ‫كذلك‬ ‫رة‬
‫األشخاص‬ ‫شركات‬ ‫ظهور‬ ‫الفترة‬ ‫هذه‬ ‫فى‬ ‫التطورات‬ ‫أهم‬
.
12

13. 3
/
‫الثالثة‬ ‫المرحلة‬
:
‫عام‬ ‫من‬ ‫الفترة‬ ‫وهى‬ ‫الذهبى‬ ‫المحاسبة‬ ‫عصر‬ ‫هى‬ ‫المرحلة‬ ‫هذه‬ ‫تعتبر‬
1776
‫وحتى‬
‫مت‬ ‫معلومات‬ ‫نظام‬ ‫إلى‬ ‫الدفاتر‬ ‫إلمساك‬ ‫بدائى‬ ‫نظام‬ ‫من‬ ‫المحاسبة‬ ‫تطورت‬ ‫حيث‬ ‫اآلن‬
،‫طور‬
‫وب‬ ‫اإلقتصادى‬ ‫التطور‬ ‫تاريخ‬ ‫فى‬ ً‫ا‬‫كبير‬ ً‫ا‬‫دور‬ ‫الصناعية‬ ‫الثورة‬ ‫لعبت‬ ‫وقد‬
‫ظهرت‬ ‫التالى‬
‫شركا‬ ‫من‬ ً‫ال‬‫بد‬ ‫واألموال‬ ‫المساهمة‬ ‫كشركات‬ ‫الكبرى‬ ‫والشركات‬ ‫الكبيرة‬ ‫المصانع‬
‫ت‬
‫ا‬ ‫ذلك‬ ‫تواكب‬ ‫حتى‬ ‫المحاسبة‬ ‫مهنة‬ ‫شؤون‬ ‫بتنظيم‬ ‫اإلهتمام‬ ‫من‬ ‫البد‬ ‫وكان‬ ‫األشخاص‬
‫لتطور‬
‫مهنة‬ ‫بتطوير‬ ‫إهتمت‬ ‫والتى‬ ‫المحاسبية‬ ‫واإلتحادات‬ ‫الجمعيات‬ ‫بعض‬ ‫ظهرت‬ ‫حيث‬
‫للمحاسبة‬ ‫األمريكية‬ ‫الجمعية‬ ‫فى‬ ‫تمثلت‬ ‫واإلتحادات‬ ‫الجمعيات‬ ‫هذه‬ ‫المحاسبة‬
:
American Accounting Association (AAA)
‫المالية‬ ‫المحاسبة‬ ‫معايير‬ ‫وهيئة‬
:
Financial Accounting Standards Board (FASB)
13

14. ‫الجمعيات‬ ‫هذه‬
‫الت‬ ‫ثم‬ ‫ومن‬ ‫المحاسبة‬ ‫دور‬ ‫وتعظيم‬ ‫المحاسبة‬ ‫تطور‬ ‫فى‬ ُ‫ا‬‫كبير‬ ً‫ا‬‫دور‬ ‫لعبت‬
‫المحاسبى‬ ‫أهيل‬
‫المعلومات‬ ‫هذه‬ ‫تستخدم‬ ‫التى‬ ‫العديدة‬ ‫لألطراف‬ ‫المحاسبية‬ ‫المعلومات‬ ‫من‬ ‫المزيد‬ ‫لتقديم‬
.
ً‫ا‬‫ثاني‬
:
‫وأهدافها‬ ‫المحاسبة‬ ‫مفهوم‬
:
1
/
‫المحاسبة‬ ‫طبيعة‬
:
‫المحاسبة‬ ‫طبيعة‬ ‫على‬ ‫لنتعرف‬ ‫ننتقل‬ ‫المحاسبة‬ ‫تطور‬ ‫مراحل‬ ‫على‬ ‫تعرفنا‬ ‫أن‬ ‫بعد‬
‫وإعطائها‬
‫تعر‬ ‫جاء‬ ‫ثم‬ ‫متنوعة‬ ‫مواضيع‬ ‫عن‬ ‫لتعبر‬ ‫القرآن‬ ‫فى‬ ‫المحاسبة‬ ‫وردت‬ ‫حيث‬ ‫المناسب‬ ‫المفهوم‬
‫فى‬ ‫يفها‬
‫بالتفصيل‬ ‫نتناولها‬ ‫سوف‬ ‫والتى‬ ‫التعريفات‬ ‫أحدث‬ ‫إلى‬ ‫وصلت‬ ‫أن‬ ‫إلى‬ ‫وهكذا‬ ‫اللغة‬
:
**
‫الكريم‬ ‫القرآن‬ ‫فى‬ ‫المحاسبة‬
:
1
/
‫الحساب‬ ‫علم‬ ‫عن‬ ‫التعبير‬
:
‫تعالى‬ ‫لقوله‬
( :
‫والحساب‬ ‫السنين‬ ‫عدد‬ ‫لتعلموا‬ ‫منازل‬ ‫وقدره‬
)
.
‫اآلية‬
(
53
)
‫يس‬ ‫سورة‬ ‫من‬
.
14

15. 2
/
‫أعمال‬ ‫قياس‬ ‫عن‬ ‫التعبير‬
‫العباد‬
:
‫تعالى‬ ‫لقوله‬
( :
‫القسط‬ ‫الموازين‬ ‫ونضع‬
‫ليوم‬
‫نفس‬ ‫ُتظلم‬ ‫فال‬ ‫القيامة‬
‫ا‬ً‫ئ‬‫شي‬
‫و‬ ‫بها‬ ‫أتينا‬ ٍ‫ل‬‫خرد‬ ‫من‬ ٍ‫ة‬‫حب‬ ‫مثقال‬ ‫كان‬ ‫وإن‬
‫حاسبين‬ ‫بنا‬ ‫كفى‬
)
.
‫اآلية‬
(
47
)
‫األنبياء‬ ‫سورة‬ ‫من‬
.
3
/
‫المادية‬ ‫القيم‬ ‫عن‬ ‫التعبير‬
‫والمعنوية‬
:
‫تعالى‬ ‫لقوله‬
( :
‫يش‬ ‫من‬ ‫يرزق‬ ‫وهللا‬
‫بغير‬ ‫اء‬
‫حساب‬
. )
‫اآلية‬
(
212
)
‫البقرة‬ ‫سورة‬ ‫من‬
.
4
/
‫سيئآت‬ ‫من‬ ‫وماعليه‬ ‫حسنات‬ ‫من‬ ‫لإلنسان‬ ‫ما‬ ‫بها‬ ‫والتسجيل‬ ‫الدفاتر‬ ‫مسك‬
:
‫ل‬
‫قوله‬
‫تعالى‬
(:
‫يل‬ ً‫ا‬‫كتاب‬ ‫القيامة‬ ‫يوم‬ ‫له‬ ‫ونخرج‬ ‫عنقه‬ ‫فى‬ ‫طائره‬ ‫ألزمناه‬ ‫إنسان‬ ‫وكل‬
‫منشورا‬ ‫قاه‬
‫حسيبا‬ ‫اليوم‬ ‫بنفسك‬ ‫كفى‬ ‫كتابك‬ ‫إقرأ‬
. )
‫اآلية‬
(
12
-
14
)
‫اإلسراء‬ ‫سورة‬ ‫من‬
.
15

16. **
‫اللغة‬ ‫فى‬ ‫المحاسبة‬
:
‫و‬ ‫المال‬ ‫حسب‬ ‫العرب‬ ‫تقول‬ ‫إذ‬ ‫حسب‬ ‫الفعل‬ ‫من‬ ‫مشتقة‬ ‫اللغة‬ ‫فى‬ ‫المحاسبة‬
‫نحوه‬
‫وأحصاه‬ ‫عده‬ ‫أى‬ ً‫ا‬‫وحسبان‬ ً‫ا‬‫حساب‬
!!
‫العد‬ ‫هو‬ ‫والحساب‬
.
**
‫وفن‬ ‫علم‬ ‫المحاسبة‬
:
"
‫والمبا‬ ‫والفروض‬ ‫والطرق‬ ‫والنظريات‬ ‫النظم‬ ‫على‬ ‫يشتمل‬ ‫علم‬ ‫المحاسبة‬
‫دئ‬
‫سـس‬ُ‫واأل‬
‫والتى‬
‫ا‬ ‫وتوصيل‬ ، ‫وتسجيل‬ ، ‫وقياس‬ ، ‫تحديد‬ ‫عملية‬ ‫فى‬ ‫تستخدم‬
‫لمعلومات‬
‫لمست‬ ، ‫غيره‬ ‫فى‬ ‫أو‬ ‫األعمال‬ ‫مجال‬ ‫فى‬ ، ‫ما‬ ‫لمنشأة‬ ‫اإلقتصادية‬ ‫األحداث‬ ‫عن‬ ‫المالية‬
‫خدمى‬
‫بها‬ ‫المهتمين‬ ‫المعلومات‬ ‫هذه‬
"
16

17. ‫ع‬ ‫فهى‬ ‫تطبيقى‬ ‫عملى‬ ‫وفن‬ ‫نظرى‬ ‫علم‬ ‫المحاسبة‬ ‫أن‬ ‫نستخلص‬ ‫التعريف‬ ‫هذا‬ ‫من‬
‫نظرى‬ ‫لم‬
‫على‬ ‫ترتكز‬ ‫ألنها‬
:
1
/
‫النظريات‬
(
‫المزدوج‬ ، ‫المفرد‬
. )
2
/
‫المحاسبية‬ ‫النظم‬
.
3
/
‫المحاسبية‬ ‫الطرق‬
.
4
/
‫المحاسبية‬ ‫الفروض‬
.
5
/
‫المحاسبية‬ ‫سس‬ُ‫األ‬
.
6
/
‫المحاسبية‬ ‫المبادئ‬
.
17

18. ‫والنظم‬ ‫النظريات‬ ‫فى‬ ‫يبحث‬ ‫والذى‬ ‫النظرى‬ ‫العلم‬ ‫تستخدم‬ ‫ألنها‬ ‫تطبيقى‬ ‫عملى‬ ‫فن‬ ‫وهى‬
...
‫اآلتى‬ ‫فى‬ ‫إلخ‬
:
1
/
‫التحديد‬ ‫عملية‬
:
‫تعتب‬ ‫والتى‬ ‫األحداث‬ ‫تلك‬ ‫إختبار‬ ‫ثم‬ ‫اإلقتصادية‬ ‫االحداث‬ ‫على‬ ‫التعرف‬ ‫يعنى‬ ‫وذلك‬
‫على‬ ً‫ال‬‫دلي‬ ‫ر‬
‫اإلقتصادى‬ ‫النشاط‬
.
2
/
‫القياس‬ ‫عملية‬
:
‫األحداث‬ ‫تلك‬ ‫قياس‬ ‫يجب‬ ‫األحداث‬ ‫تلك‬ ‫تحديد‬ ‫بعد‬
(
‫العمليات‬
)
‫تحد‬ ‫أى‬ ‫مالية‬ ‫بمقاييس‬
‫مقاديرها‬ ‫يد‬
‫بالجنيهات‬
.
3
/
‫التسجيل‬
:
‫ال‬ ‫لألنشطة‬ ‫دائم‬ ‫تاريخى‬ ‫كسجل‬ ‫تقدم‬ ‫لكى‬ ‫تسجل‬ ‫فإنها‬ ‫بالجنيه‬ ‫األحداث‬ ‫هذه‬ ‫قياس‬ ‫بمجرد‬
، ‫للمنشأة‬ ‫مالية‬
‫منتظم‬ ‫بطريقة‬ ‫قياسها‬ ‫تم‬ ‫التى‬ ‫لألحداث‬ ً‫ا‬‫تاريخي‬ ‫متسلسلة‬ ‫ببيانات‬ ‫اإلحتفاظ‬ ‫التسجيل‬ ‫ويتضمن‬
‫ة‬
.
4
/
‫التوصيل‬
:
‫التقارير‬ ‫تلك‬ ‫مستخدمى‬ ‫إلى‬ ‫توصيلها‬ ‫ويتم‬ ‫تقارير‬ ‫عمل‬ ‫يتم‬ ‫التسجيل‬ ‫عملية‬ ‫بعد‬
.
‫مث‬
‫ل‬
( :
‫المنشأة‬ ‫مالك‬
‫والمساهمين‬
.)
18

19. ‫التالى‬ ‫الشكل‬ ‫على‬ ‫المحاسبية‬ ‫العملية‬ ‫بتمثيل‬ ‫نقوم‬ ‫المفهوم‬ ‫ذلك‬ ‫ولتوضيح‬
:
19
‫اإلقتصادية‬ ‫األحداث‬ ‫تحديد‬
(
‫المالية‬ ‫العمليات‬
)
‫التوصيل‬
‫األحداث‬ ‫تلك‬ ‫قياس‬ ‫يتم‬
‫الوطنية‬ ‫بالعملة‬
(
‫الجني‬
‫ه‬
)
‫العمليات‬ ‫تلك‬ ‫إثبات‬ ‫يتم‬
‫وتلخيص‬ ‫بتبويبها‬ ‫وذلك‬
‫ها‬
‫الدفاتر‬ ‫فى‬
.
‫تلك‬ ‫عن‬ ‫تقارير‬ ‫إعداد‬ ‫يتم‬
‫لكافة‬ ‫العمليات‬
‫المستخدمين‬
‫التحديد‬
‫القياس‬
‫التسجيل‬

20. 2
/
‫المالية‬ ‫المحاسبة‬ ‫أهداف‬
:
‫ف‬ ‫تتمثل‬ ‫المالية‬ ‫المحاسبة‬ ‫أهداف‬ ‫أن‬ ‫نستنتج‬ ‫السابق‬ ‫المفهوم‬ ‫خالل‬ ‫من‬
‫اآلتى‬ ‫ى‬
:
1
/
‫معينة‬ ‫لمنشأة‬ ‫اإلقتصادية‬ ‫باألحداث‬ ‫الخاصة‬ ‫المالية‬ ‫المعلومات‬ ‫تحديد‬
.
2
/
‫صورة‬ ‫فى‬ ‫قيمتها‬ ‫تحديد‬ ‫بمعنى‬ ، ‫المعلومات‬ ‫هذه‬ ‫قياس‬
‫مالية‬
.
3
/
‫سليمة‬ ‫علمية‬ ‫بطريقة‬ ‫إثباتها‬ ‫أو‬ ‫قيدها‬ ‫بمعنى‬ ،‫المعلومات‬ ‫هذه‬ ‫تسجيل‬
.
4
/
‫لألطراف‬ ‫المعلومات‬ ‫هذه‬ ‫توصيل‬
(
‫والخارجية‬ ‫الداخلية‬
)
‫وت‬ ‫تستخدمها‬ ‫التى‬
‫بها‬ ‫هتم‬
‫معينة‬ ‫تقارير‬ ‫تسمى‬ ‫معينة‬ ‫أدوات‬ ‫خالل‬ ‫من‬ ‫وذلك‬
.
20

21. ً‫ا‬‫ثالث‬
:
‫االجتماعية‬ ‫العلوم‬ ‫ببعض‬ ‫وعالقتها‬ ‫المحاسبة‬ ‫فروع‬
:
1
/
‫المحاسبة‬ ‫فروع‬
:
‫الفروع‬ ‫هذه‬ ‫أهم‬ ‫نستعرض‬ ‫يلى‬ ‫وفيما‬ ‫وكثيرة‬ ‫متعددة‬ ‫فروع‬ ‫للمحاسبة‬
:
1
/
‫المالية‬ ‫المحاسبة‬
:
Financial Accounting
:
‫المحاسبة‬
‫علم‬ ‫المالية‬
‫البي‬ ‫وعرض‬ ‫وتسجيل‬ ‫بتصنيف‬ ‫يهتم‬ ‫إجتماعى‬
‫انات‬
‫ا‬ ‫الفترة‬ ‫نهاية‬ ‫فى‬ ‫خسارة‬ ‫أو‬ ‫ربح‬ ‫من‬ ‫المنشأة‬ ‫أعمال‬ ‫نتيجة‬ ‫وتحديد‬ ‫المحاسبية‬
‫لمالية‬
‫ال‬ ‫المعلومات‬ ‫توفير‬ ‫ثم‬ ‫ومن‬ ‫المالية‬ ‫الفترة‬ ‫نهاية‬ ‫فى‬ ‫المالى‬ ‫مركزها‬ ‫وتصوير‬
‫إلى‬ ‫مالية‬
‫القوائم‬ ‫هذه‬ ‫عبر‬ ‫والخارجية‬ ‫الداخلية‬ ‫األطراف‬ ‫من‬ ‫كل‬
.
21

22. 2
/
‫اإلدارية‬ ‫المحاسبة‬
:
Managerial Accounting
:
‫اإل‬ ‫المستويات‬ ‫تساعد‬ ‫التى‬ ‫والوسائل‬ ‫األدوات‬ ‫من‬ ‫مجموعة‬ ‫اإلدارية‬ ‫المحاسبة‬
‫دارية‬
‫وتعت‬ ،‫تنفيذها‬ ‫ومتابعة‬ ‫القرارات‬ ‫وإتخاذ‬ ‫الخطط‬ ‫رسم‬ ‫على‬ ‫بالمنشأة‬ ‫المختلفة‬
‫المحاسبة‬ ‫مد‬
‫اإلحصائية‬ ‫األساليب‬ ‫من‬ ‫العديد‬ ‫الهدف‬ ‫هذا‬ ‫تحقيق‬ ‫سبيل‬ ‫في‬ ‫اإلدارية‬
‫والرياضي‬
‫ة‬
.
3
/
‫التكاليف‬ ‫محاسبة‬
:
Cost Accounting
:
‫سواء‬ ‫المنتج‬ ‫إنتاج‬ ‫فى‬ ‫الداخلة‬ ‫التكاليف‬ ‫عناصر‬ ‫بقياس‬ ‫الفرع‬ ‫هذا‬ ‫يهتم‬
‫هذا‬ ‫كان‬
‫س‬ ‫أساس‬ ‫على‬ ‫المنتج‬ ‫هذا‬ ‫بيع‬ ‫سعر‬ ‫تحديد‬ ‫يمكن‬ ‫وبالتالى‬ ‫خدمة‬ ‫أو‬ ‫سلعة‬ ‫المنتج‬
‫ليم‬
.
22

23. 4
/
‫الحكومية‬ ‫المحاسبة‬
:
Governmental Accounting
‫المحاسبي‬ ‫المعلومات‬ ‫توفير‬ ‫هو‬ ‫الحكومية‬ ‫للمحاسبة‬ ‫الرئيسى‬ ‫الهدف‬ ‫إن‬
‫ة‬
‫المالية‬ ‫الرقابة‬ ‫تحقيق‬ ‫بغرض‬ ‫وذلك‬ ‫الحكومية‬ ‫اإلدارات‬ ‫أو‬ ‫بالوحدات‬ ‫الخاصة‬
‫الوحدات‬ ‫هذه‬ ‫على‬ ‫الالزمة‬ ‫واإلدارية‬
.
5
/
‫القومية‬ ‫المحاسبة‬
:
National Accounting
:
‫لمخ‬ ‫اإلقتصادى‬ ‫النشاط‬ ‫نتائج‬ ‫وعرض‬ ‫وتحليل‬ ‫بقياس‬ ‫يهتم‬ ‫الفرع‬ ‫هذا‬
‫تلف‬
‫ل‬ ‫كأساس‬ ‫إستخدامها‬ ‫بغرض‬ ‫وذلك‬ ‫القومى‬ ‫المستوى‬ ‫على‬ ‫اإلقتصادية‬ ‫القطاعات‬
‫لتخطيط‬
‫اإلقتصادية‬ ‫السياسات‬ ‫وترشيد‬ ‫والمتابعة‬ ‫والرقابة‬
.
23

24. 6
/
‫والضرائب‬ ‫الزكاة‬ ‫محاسبة‬
:
Zacat&Tax Accounting
:
‫ك‬ ‫الحنيف‬ ‫الدين‬ ‫تعاليم‬ ‫وفق‬ ‫الزكاة‬ ‫حساب‬ ‫بكيفية‬ ‫الزكاة‬ ‫محاسبة‬ ‫تهتم‬
‫محاسبة‬ ‫ماتهتم‬
‫ال‬ ‫قوانين‬ ‫إطار‬ ‫فى‬ ‫وذلك‬ ،‫للضريبة‬ ‫الخاضع‬ ‫الوعاء‬ ‫أو‬ ‫الربح‬ ‫بقياس‬ ‫الضرائب‬
‫ضرائب‬
‫سليم‬ ‫أساس‬ ‫على‬ ‫األداء‬ ‫واجبة‬ ‫الضريبة‬ ‫تحديد‬ ‫وبالتالى‬ ،‫السارية‬
.
7
/
‫أو‬ ‫المراجعة‬
"
‫التدقيق‬
: "
Auditing
:
‫المعلومات‬ ‫وسالمة‬ ‫صحة‬ ‫من‬ ‫التحقق‬ ‫هو‬ ‫المراجعة‬ ‫لعملية‬ ‫الرئيسى‬ ‫الهدف‬
‫المحاسبيـة‬
‫التى‬
ُ‫أل‬ ً‫ا‬‫طبق‬ ‫المعلومات‬ ‫هذه‬ ‫مراجعة‬ ‫خالل‬ ‫من‬ ‫وذلك‬ ،‫المحاسبة‬ ‫أنتجتها‬
‫سس‬
‫ا‬ ‫إمكانية‬ ‫وبالتالى‬ ‫المعلومات‬ ‫هذه‬ ‫فى‬ ‫الثقة‬ ‫توفير‬ ‫بهدف‬ ،‫عليها‬ ‫متعارف‬ ‫علمية‬
‫إلعتماد‬
‫مستخدميها‬ ‫جانب‬ ‫من‬ ‫عليها‬
.
24

25. 8
/
‫االجتماعية‬ ‫المسؤولية‬ ‫محاسبة‬
:
Social Responsibility Accounting
:
‫وال‬ ‫المنافع‬ ‫وتفسير‬ ‫وعرض‬ ‫وتحليل‬ ‫وقياس‬ ‫بتحديد‬ ‫الفرع‬ ‫هذا‬ ‫يهتم‬
‫تكاليف‬
‫ت‬ ‫فى‬ ‫إسهامها‬ ‫مدى‬ ‫وتحديد‬ ‫اإلجتماعى‬ ‫أدائها‬ ‫تقويم‬ ‫بغرض‬ ‫للمنشأة‬ ‫اإلجتماعية‬
‫قويم‬
‫للمجتمع‬ ‫الخدمات‬
.
9
/
‫البشرية‬ ‫الموارد‬ ‫محاسبة‬
:
Human Resources Accounting
:
‫البشر‬ ‫بالموارد‬ ‫المرتبطة‬ ‫والمنافع‬ ‫التكاليف‬ ‫بقياس‬ ‫الفرع‬ ‫هذا‬ ‫يهتم‬
‫المنشأة‬ ‫فى‬ ‫ية‬
.
10
/
‫الدولية‬ ‫المحاسبة‬
:
International Accounting
:
‫ع‬ ً‫ا‬‫عام‬ ً‫ال‬‫قبو‬ ‫تلقى‬ ‫محاسبية‬ ‫مبادئ‬ ‫بتطوير‬ ‫الدولية‬ ‫المحاسبة‬ ‫تهتم‬
‫مستوى‬ ‫لى‬
‫العالم‬ ‫بلدان‬ ‫جميع‬
.
‫والمنشئات‬
‫والسياحية‬ ‫الزراعية‬
...
‫إلخ‬
.
25

26. ‫ب‬ ‫ظهرت‬ ‫فقد‬ ‫الحصر‬ ‫وليس‬ ‫المثال‬ ‫سبيل‬ ‫على‬ ‫المحاسبة‬ ‫فروع‬ ‫بعض‬ ‫هذه‬ ً‫ا‬‫إذ‬
‫عض‬
‫كمحا‬ ‫المحاسبات‬ ‫بعض‬ ‫ظهرت‬ ‫ضوءها‬ ‫على‬ ‫المحاسبة‬ ‫فى‬ ‫المتخصصة‬ ‫الفروع‬
‫سبة‬
‫والفنادق‬ ‫التأمين‬ ‫ومحاسبة‬ ‫المتخصصة‬ ‫المالية‬ ‫المنشئات‬ ‫ومحاسبة‬ ‫البترول‬
26

27. 2
/
‫االجتماعية‬ ‫العلوم‬ ‫ببعض‬ ‫المحاسبة‬ ‫عالقة‬
:
‫خ‬ُ‫األ‬ ‫اإلجتماعية‬ ‫بالعلوم‬ ‫تأثرت‬ ‫اإلجتماعبة‬ ‫العلوم‬ ‫من‬ ‫كعلم‬ ‫المحاسبة‬
‫فهناك‬ ‫رى‬
‫ال‬ ‫من‬ ‫بشئ‬ ‫العالقات‬ ‫تلك‬ ‫نتناول‬ ‫يلى‬ ‫وفيما‬ ‫العلوم‬ ‫بتلك‬ ‫تربطها‬ ‫عالقات‬
‫تفصيل‬
:
‫أ‬
/
‫اإلدارة‬ ‫بعلم‬ ‫عالقتها‬
:
‫التخطي‬ ‫بوظائف‬ ‫الخاصة‬ ‫األنشطة‬ ‫فى‬ ‫بالبحث‬ ‫يختص‬ ‫علم‬ ‫اإلدارة‬ ‫علم‬
‫ط‬
‫المن‬ ‫أجلها‬ ‫من‬ ‫قامت‬ ‫التى‬ ‫األهداف‬ ‫تحقيق‬ ‫بهدف‬ ‫والمراقبة‬ ‫والتوجيه‬ ‫والتنظيم‬
‫شأة‬
‫توفرها‬ ‫التى‬ ‫المعلومات‬ ‫خالل‬ ‫من‬ ‫بمهامها‬ ‫القيام‬ ‫فى‬ ‫اإلدارة‬ ‫نجاح‬ ‫هى‬ ‫والمحاسبة‬
‫لتحق‬ ‫القرارات‬ ‫من‬ ‫العديد‬ ‫إتخاذ‬ ‫عن‬ ‫عاجزة‬ ‫اإلدارة‬ ‫تصبح‬ ‫المعلومات‬ ‫هذه‬ ‫وبدون‬
‫يق‬
‫اإلدارة‬ ‫وعلم‬ ‫المحاسبة‬ ‫علم‬ ‫بين‬ ‫اإلرتباط‬ ‫أهمية‬ ‫يؤكد‬ ‫وهذا‬ ‫المنشأة‬ ‫أهداف‬
.
27

28. ‫ب‬
/
‫القانون‬ ‫بعلم‬ ‫عالقتها‬
:
‫ا‬ ‫بين‬ ‫المالية‬ ‫العالقات‬ ‫وكذلك‬ ‫المجتمع‬ ‫أفراد‬ ‫بين‬ ‫العالقات‬ ‫ويحكم‬ ‫ينظم‬ ‫القانون‬
‫ألفراد‬
‫النزاع‬ ‫فى‬ ‫للفصل‬ ‫اإلثبات‬ ‫وأدلة‬ ‫اليومية‬ ‫كدفتر‬ ‫المستندات‬ ‫من‬ ‫يتخذ‬ ‫حيث‬ ‫والمنشآت‬
‫المالية‬ ‫ات‬
‫والقانو‬ ‫المحاسبة‬ ‫بين‬ ‫الوثيقة‬ ‫العالقة‬ ‫مدى‬ ‫يؤكد‬ ‫وهذا‬ ‫عالقات‬ ‫بها‬ ‫لهم‬ ‫ومن‬ ‫المنشأة‬ ‫بين‬
‫كذلك‬ ‫ن‬
‫البن‬ ‫وقوانين‬ ‫التجارى‬ ‫والقانون‬ ‫الضرائب‬ ‫كقوانين‬ ‫القوانين‬ ‫ببعض‬ ‫المحاسبة‬ ‫تأثر‬
‫وشركات‬ ‫وك‬
‫التأمين‬
.
‫ج‬
/
‫اإلقتصاد‬ ‫بعلم‬ ‫عالقتها‬
:
‫للموا‬ ‫األمثل‬ ‫اإلستخدام‬ ‫خاللها‬ ‫من‬ ‫يتم‬ ‫التى‬ ‫الوسائل‬ ‫بدراسة‬ ‫يهتم‬ ‫علم‬ ‫اإلقتصاد‬
‫رد‬
‫المتعددة‬ ‫الحاجات‬ ‫إلشباع‬ ‫المجتمع‬ ‫أو‬ ‫المنشأة‬ ‫مستوى‬ ‫على‬ ‫النادرة‬
.
‫المحاسب‬ ‫تأثرت‬ ‫وقد‬
‫عبر‬ ‫ة‬
‫بقي‬ ‫يتعلق‬ ‫فيما‬ ‫الخصوص‬ ‫وجه‬ ‫وعلى‬ ‫اإلقتصادية‬ ‫المفاهيم‬ ‫من‬ ‫بالعديد‬ ‫تطورها‬ ‫مراحل‬
‫اس‬
‫ح‬ ‫القومية‬ ‫المحاسبة‬ ‫تطوير‬ ‫فى‬ ‫كبير‬ ‫دور‬ ‫للمحاسبة‬ ‫كان‬ ‫أنه‬ ‫ثم‬ ‫والمصروفات‬ ‫اإليرادات‬
‫تلعب‬ ‫يث‬
‫اإلقتصاد‬ ‫تطوير‬ ‫فى‬ ً‫ا‬‫بارز‬ ً‫ا‬‫دور‬ ‫األخيرة‬
.
28

29. ‫د‬
/
‫اإلحصاء‬ ‫بعلم‬ ‫عالقتها‬
:
‫تف‬ ‫ثم‬ ‫ومن‬ ‫البيانات‬ ‫وتحليل‬ ‫وعرض‬ ‫وتجميع‬ ‫بحصر‬ ‫اإلحصاء‬ ‫علم‬ ‫يهتم‬
‫سير‬
‫اإلحص‬ ‫علم‬ ‫مع‬ ‫المحاسبة‬ ‫وتشترك‬ ،‫اإلحصائى‬ ‫التحليل‬ ‫نتائج‬ ‫ضوء‬ ‫فى‬ ‫الظواهر‬
‫فى‬ ‫اء‬
‫ع‬ ‫مؤشرات‬ ‫لتعطى‬ ‫معينة‬ ‫بأساليب‬ ‫وتحليلها‬ ‫البيانات‬ ‫تجميع‬ ‫إلى‬ ‫يهدفان‬ ‫أنهما‬
‫الظاهرة‬ ‫ن‬
‫القياس‬ ‫موضوع‬
.
29

30. 30
‫المحاسبة‬ ‫مبادئ‬
‫المالية‬
‫العام‬ ‫الهدف‬
:
‫تنمية‬
‫القدرة‬
‫علـــى‬
‫تنفيذ‬
‫المحاسبية‬ ‫اإلجراءات‬
‫م‬ ‫النهائى‬ ‫الهدف‬ ‫يحقق‬ ‫بما‬
‫مثال‬
‫فـــى‬
‫قيــــــاس‬
‫االقتص‬ ‫الوحدة‬ ‫أعمــال‬ ‫نتيجـــــة‬
‫ادية‬
، ‫المــــالى‬ ‫المركز‬ ‫قائمـــة‬ ‫وتصوير‬
‫لتوفير‬
‫القرارات‬ ‫اتخاذ‬ ‫علــى‬ ‫للمساعدة‬ ‫الالزمة‬ ‫المعلومات‬
.

31. 31
‫التفصيلية‬ ‫األهداف‬
:
1
-
‫للمعلومات‬ ‫كنظام‬ ‫المحاسبة‬ ‫ماهية‬ ‫إيضاح‬
:
‫المحاسبة‬ ‫ماهية‬
-
‫المحاسبة‬ ‫أهداف‬
-
‫للمعلومات‬ ‫كنظام‬ ‫المحاسبة‬
‫للمعلومات‬ ‫كنظام‬ ‫المحاسبة‬ ‫مقومات‬
-
‫المستفيدة‬ ‫األطراف‬
.
2
-
‫المحاسبية‬ ‫المعالجة‬ ‫إجراءات‬ ‫تنفيذ‬
( :
‫المحاسبية‬ ‫الدورة‬
)
‫التحليل‬
-
‫التسجيل‬
-
‫التبويب‬
-
‫المراجعة‬ ‫ميزان‬ ‫وإعداد‬ ‫التلخيص‬
3
-
‫المالية‬ ‫التقارير‬ ‫إعداد‬
:
‫المتاجرة‬ ‫حساب‬
-
‫والخسائر‬ ‫األرباح‬ ‫حساب‬
(
‫الدخل‬ ‫قائمة‬ ‫أو‬
)
-
‫الميزانية‬
(
‫قائ‬ ‫أو‬
‫مة‬
‫المالى‬ ‫المركز‬
)

32. 32
‫للمعلومات‬ ‫كنظام‬ ‫المحاسبة‬
:
5
-
‫مخرجات‬
‫المحاسبى‬ ‫النظام‬
1
-
‫المحاسبة‬ ‫ماهية‬
2
-
‫المحاسبية‬ ‫المعلومات‬ ‫نظام‬ ‫مقومات‬
3
-
‫مدخالت‬
‫المحاسبية‬ ‫المعلومات‬ ‫نظام‬
4
-
‫إجراءات‬
‫المعالجة‬
‫المحاسبية‬

33. 33
‫المحاسبة‬ ‫ماهية‬
•
‫المحاسبة‬
‫والمبادئ‬ ‫والفروض‬ ‫المفاهيم‬ ‫من‬ ‫مجموعة‬ ‫هى‬
‫و‬ ‫تحليل‬ ‫يتم‬ ‫خاللها‬ ‫من‬ ‫التى‬
‫تسجيل‬
‫االقتصادية‬ ‫بالوحدة‬ ‫تحدث‬ ‫التى‬ ‫المالية‬ ‫العمليات‬ ‫وتلخيص‬ ‫وتبويب‬
،
‫قي‬ ‫بهدف‬
‫نتيجة‬ ‫اس‬
‫معينة‬ ‫زمنية‬ ‫فترة‬ ‫نهاية‬ ‫فى‬ ‫المالى‬ ‫المركز‬ ‫قائمة‬ ‫وتصوير‬ ‫المنشأة‬ ‫أعمال‬
.
•
‫تجزئته‬ ‫يمكن‬ ‫للمحاسبة‬ ‫السابق‬ ‫التعريف‬ ‫بتحليل‬
‫هى‬ ‫أقسام‬ ‫لثالث‬
:

34. 34
‫من‬ ‫مجموعة‬
‫المفاهيــم‬
‫والمبادئ‬ ‫والفــــروض‬
‫المحاسبية‬
‫يتم‬ ‫خاللها‬ ‫من‬ ‫التى‬
‫تحلي‬
‫ل‬
‫وتسجيل‬
‫وتبويب‬
‫وتلخ‬
‫يص‬
‫المالية‬ ‫العمليات‬
‫بهدف‬
:
‫الوحدة‬ ‫أعمال‬ ‫نتيجة‬ ‫قياس‬
‫االقتصادية‬
‫قائمة‬ ‫وتصوير‬
‫المالى‬ ‫المركز‬
‫المحاسبة‬
‫التالى‬ ‫الشكل‬ ‫من‬ ‫يتضح‬ ‫كما‬ ‫للمعلومات‬ ‫كنظام‬ ‫المحاسبة‬ ‫فكرة‬ ‫نشأت‬ ‫التعريف‬ ‫هذا‬ ‫خالل‬ ‫ومن‬
:

35. 35
‫للمعلومات‬ ‫كنظام‬ ‫المحاسبة‬ ‫مقومات‬
‫مدخالت‬
INPUT
‫معالجة‬
(
‫المحاسبية‬ ‫الدورة‬
)
ACCOUNTING CYCLE
1
-
‫المحاسب‬
2
-
‫العمليات‬
‫المالية‬
3
-
‫المجموعة‬
‫المستنديه‬
‫والدفترية‬
1
-
‫المالية‬ ‫العمليات‬ ‫تحليل‬
2
-
‫اليومية‬ ‫بدفتر‬ ‫التسجيل‬
3
-
‫التبويب‬
(
‫لألستاذ‬ ‫الترحيل‬
)
4
-
‫الترصيد‬
(
‫التلخيص‬
)
5
-
‫المراجعة‬ ‫ميزان‬ ‫إعداد‬
1
-
‫الختامية‬ ‫الحسابات‬
(
‫الدخل‬ ‫قائمة‬ ‫أو‬
)
2
-
‫الميزانيـة‬
(
‫المركز‬ ‫قائمة‬ ‫أو‬
‫المالـــــى‬
)

36. 36
‫أوال‬
:
‫للمعلومات‬ ‫كنظام‬ ‫المحاسبة‬ ‫مدخالت‬
:
1
-
‫تطبيق‬ ‫على‬ ‫القدرة‬ ‫ولديه‬ ‫المحاسبية‬ ‫والمبادئ‬ ‫والفروض‬ ‫المفاهيم‬ ‫بمجموعة‬ ‫ملم‬ ‫شخص‬ ‫وهو‬ ‫المحاسب‬
‫ها‬
.
‫الهامة‬ ‫والمبادئ‬ ‫والفروض‬ ‫المفاهيم‬ ‫ومن‬
:
‫اإلفصاح‬
:
Disclosure
‫المحاسبية‬ ‫الوحدة‬
:
Accounting Entity
‫المحاسبية‬ ‫الفترة‬
:
Accounting Period
‫االستحقاق‬
:
Accrual
‫المقابلة‬
:
Matching

37. 37
‫المحاسبية‬ ‫والمبادئ‬ ‫المفاهيم‬ ‫تابع‬
‫التحقق‬
(
‫باإليراد‬ ‫االعتراف‬
)
(Revenue Recognition)
‫الثبات‬
(
‫التجانس‬
)
(Consistency)
‫بواق‬ ‫هل‬ ‫اإليراد‬ ‫بتحقق‬ ‫االعتراف‬ ‫يتم‬ ‫متي‬ ‫يعني‬
‫عة‬
‫من‬ ‫وبالرغم‬ ‫المبلغ‬ ‫باستالم‬ ‫أم‬ ‫بالبيع‬ ‫أو‬ ‫اإلنتاج‬
‫تعدد‬
‫في‬ ‫أنه‬ ‫إال‬ ‫المحاسبة‬ ‫في‬ ‫باإليرادات‬ ‫االعتراف‬ ‫نقاط‬
‫ب‬ ‫االعتراف‬ ‫يتم‬ ‫اإليراد‬ ‫فإن‬ ‫التجارى‬ ‫النشاط‬ ‫حالة‬
‫عند‬ ‫ه‬
‫البيع‬ ‫واقعة‬ ‫حدوث‬
‫ب‬ ‫المحاسبة‬ ‫وأساليب‬ ‫إجراءات‬ ‫تطبيق‬ ‫في‬ ‫الثبات‬ ‫يعني‬
‫يمكن‬ ‫ما‬
‫المختلف‬ ‫الفترات‬ ‫بيانات‬ ‫بين‬ ‫سليمة‬ ‫مقارنات‬ ‫إجراء‬ ‫معه‬
،‫ة‬
‫تغي‬ ‫أن‬ ‫للمنشأة‬ ‫أن‬ ‫بمعني‬ ‫مطلق‬ ‫وليس‬ ‫نسبي‬ ‫والثبات‬
‫ر‬
‫هذا‬ ‫عن‬ ‫تفصح‬ ‫ولكن‬ ‫ذلك‬ ‫الضرورة‬ ‫استدعت‬ ‫إذا‬ ‫أساليبها‬
‫وأسبابه‬ ‫التغير‬
.

38. 38
‫المفاهيم‬ ‫تابع‬
‫و‬
‫المحاسبية‬ ‫المبادئ‬
‫التحفظ‬
(
‫والحذر‬ ‫الحيطة‬
)
(Conservatism)
‫النسبية‬ ‫األهمية‬
(Materiality)
‫م‬ ‫جزء‬ ‫بحجز‬ ‫محتملة‬ ‫خسارة‬ ‫أى‬ ‫ضد‬ ‫االحتياط‬ ‫يعني‬
‫ن‬
‫األرباح‬ ‫االعتبار‬ ‫في‬ ‫األخذ‬ ‫وعدم‬ ،‫لمواجهتها‬ ‫األرباح‬
ً‫ال‬‫فع‬ ‫تحققها‬ ‫عند‬ ‫إال‬
.
‫المعال‬ ‫في‬ ‫المبذول‬ ‫الجهد‬ ‫عن‬ ‫المتوقع‬ ‫العائد‬ ‫مراعاة‬ ‫يعني‬
‫جة‬
‫بس‬ ‫قيمتها‬ ‫لمهمات‬ ‫أهالك‬ ‫حساب‬ ‫يتم‬ ‫ال‬ ‫فمثال‬ ،‫المحاسبية‬
‫يطة‬
‫ال‬ ‫المحاسبي‬ ‫الجهد‬ ‫تكلفة‬ ‫ألن‬ ،‫كبير‬ ‫االفتراضي‬ ‫وعمرها‬
‫مبذول‬
‫قيمتها‬ ‫من‬ ‫أكبر‬
.

39. 39
‫المحاسبية‬ ‫والمبادئ‬ ‫المفاهيم‬ ‫تابع‬
‫التاريخية‬ ‫التكلفة‬
(Historical Cost)
‫النقدية‬ ‫الوحدة‬
(Monetary Unit)
‫المن‬ ‫تحملته‬ ‫الذي‬ ‫بالمبلغ‬ ‫األصل‬ ‫تسجيل‬ ‫يعني‬
‫شأة‬
‫قيمت‬ ‫عن‬ ‫النظر‬ ‫بغض‬ ‫شرائه‬ ‫وقت‬ ‫عليه‬ ‫للحصول‬
‫ه‬
‫المحاسبي‬ ‫اإلفصاح‬ ‫وقت‬ ‫السوقية‬
.
‫النقد‬ ‫وحدة‬ ‫استخدام‬ ‫يعني‬
(
‫دوالر‬ ‫أو‬ ‫جنيه‬ ‫أو‬ ‫لاير‬
)
‫ق‬ ‫في‬
‫ياس‬
‫دخل‬ ‫من‬ ‫عنها‬ ‫يتولد‬ ‫وما‬ ،‫المالية‬ ‫وااللتزامات‬ ‫الموارد‬ ‫قيمة‬
.

40. 40
‫األصول‬
:
Assets
‫ثابتة‬ ‫أصول‬
Fixed Assets
‫متداولة‬ ‫أصول‬
Current Assets
‫ملموسة‬ ‫غير‬ ‫أصول‬
Intangible Assets
‫ف‬ ‫تستخدم‬ ‫التى‬ ‫األصول‬ ‫هى‬
‫ى‬
‫محاس‬ ‫فترة‬ ‫من‬ ‫ألكثر‬ ‫النشاط‬
‫بية‬
‫باخت‬ ‫طبيعتها‬ ‫فى‬ ‫وتختلف‬
‫الف‬
‫النشاط‬ ‫طبيعة‬
‫الت‬ ‫األخرى‬ ‫واألصول‬ ‫النقدية‬ ‫هى‬
‫ى‬
‫خالل‬ ‫نقدية‬ ‫إلى‬ ‫تحولها‬ ‫يتوقع‬
‫المالية‬ ‫السنة‬ ‫أو‬ ‫التشغيل‬ ‫دورة‬
‫أطول‬ ‫أيهما‬
.
‫كيان‬ ‫لها‬ ‫ليس‬ ‫التى‬ ‫األصول‬ ‫هى‬
‫إلى‬ ‫تؤدى‬ ‫ولكنها‬ ، ‫ملموس‬ ‫مادى‬
‫الدخل‬ ‫زيادة‬

41. 41
‫الخصوم‬
Liabilities
‫األجل‬ ‫طويلة‬ ‫خصوم‬
Long term Liabilities
‫األجل‬ ‫قصيرة‬ ‫خصوم‬
Short term Liabilities
‫سدادها‬ ‫يستحق‬ ‫التى‬ ‫االلتزامات‬ ‫هى‬
‫مالى‬ ‫عام‬ ‫عن‬ ‫تزيد‬ ‫فترة‬ ‫خالل‬
‫خالل‬ ‫سدادها‬ ‫يجب‬ ‫التى‬ ‫االلتزامات‬ ‫هى‬
‫أط‬ ‫أيهما‬ ‫التشغيل‬ ‫دورة‬ ‫أو‬ ‫المالية‬ ‫السنة‬
‫ول‬

42. 42
‫الملكية‬ ‫حقوق‬
Owner’s Equity
‫المال‬ ‫رأس‬
Capital
‫المحتجزة‬ ‫األرباح‬
Retained Earnings
‫اإلحتياطيات‬
Reserves
‫يستثمره‬ ‫الذى‬ ‫المبلغ‬ ‫هو‬
‫المالك‬ ‫أو‬ ‫المالك‬
(
‫المساهمون‬
)
‫النشاط‬ ‫فى‬
‫المتحققة‬ ‫األرباح‬ ‫من‬ ‫جزء‬ ‫هى‬
‫مايتم‬ ‫وعادة‬ ، ‫توزع‬ ‫لم‬ ‫والتى‬
‫المالى‬ ‫المركز‬ ‫لتدعيم‬ ‫احتجازها‬
‫االقتصادية‬ ‫للوحدة‬
‫األرباح‬ ‫من‬ ‫محتجز‬ ‫جزء‬ ‫هى‬
‫الوقوع‬ ‫محتملة‬ ‫خسائر‬ ‫لمواجهة‬
‫القيمة‬ ‫محددة‬ ‫وغير‬

43. 43
2
-
‫والمستندية‬ ‫الدفترية‬ ‫المجموعة‬
‫الدفترية‬ ‫المجموعة‬
‫المستندية‬ ‫المجموعة‬
‫وتشمل‬
1
-
‫اليومية‬ ‫دفتر‬
(
Journal
)
‫لتسجيل‬ ‫ويخصص‬
‫الت‬ ‫لتسلسلها‬ ‫وفقا‬ ‫بأول‬ ‫أوال‬ ‫المالية‬ ‫العمليات‬
‫اريخى‬
.
2
-
‫األستاذ‬ ‫دفتر‬
(
Ledger
:)
‫لتبويب‬ ‫ويخصص‬
‫لنوعيتها‬ ‫وفقا‬ ‫المالية‬ ‫العمليات‬
.
‫لحدوث‬ ‫المؤيدة‬ ‫الوثائق‬ ‫فى‬ ‫وتتمثل‬
‫للقيد‬ ‫أساس‬ ‫وتمثل‬ ،‫المالية‬ ‫المعامالت‬
‫المحاسبى‬

44. 44
3
-
‫االقتصادية‬ ‫العمليات‬
Transactions
‫مالية‬ ‫عمليات‬
‫بيانية‬ ‫عمليات‬
(
‫اتفاقية‬
)
‫وقوعه‬ ‫على‬ ‫يترتب‬ ‫التى‬ ‫األحداث‬ ‫وهى‬
‫ا‬
‫أصو‬ ‫فى‬ ‫النقص‬ ‫أو‬ ‫بالزيادة‬ ‫تأثير‬
‫أو‬ ‫ل‬
‫الوحدة‬ ‫وخصوم‬ ‫أصول‬ ‫أو‬ ‫خصوم‬
‫االقتصادية‬
.
‫وقوعها‬ ‫على‬ ‫يترتب‬ ‫ال‬ ‫أحداث‬ ‫وهى‬
‫خصوم‬ ‫أو‬ ‫أصول‬ ‫على‬ ‫تأثير‬ ‫أى‬
‫المنشأة‬

45. 45
‫ثانيا‬
:
‫المعالجة‬
:
Processing
(
‫المحاسبية‬ ‫الدورة‬
Accounting Cycle
)
‫التحليل‬
‫التسجيل‬
(
‫دفتر‬
‫اليومية‬
)
‫الترحيل‬
(
‫دفتر‬
‫األستاذ‬
)
‫ميزان‬ ‫إعداد‬
‫المراجعة‬

46. 46
‫التحليل‬
‫أنواعها‬ ‫إلى‬ ‫العمليات‬ ‫تحليل‬
‫بيانية‬ ‫عمليات‬
‫مالية‬ ‫عمليات‬
‫أطرافه‬ ‫إلى‬ ‫المالية‬ ‫العمليات‬ ‫تحليل‬
‫ا‬
‫والدائنة‬ ‫المدينة‬
‫نظرية‬
‫تشخيص‬
‫الحسابات‬
‫الميزانية‬ ‫معادلة‬ ‫نظرية‬
Analyzing
(1)

47. 47
‫نظرية‬
‫تشخيص‬
‫الحسابات‬
‫كشخ‬‫للحساب‬‫ينظر‬‫بمقتضاها‬
‫ذا‬‫ا‬‫ص‬
‫دائن‬ ‫فهو‬‫عطى‬‫ا‬‫ذا‬‫وا‬،‫مدين‬‫فهو‬ ‫خذ‬‫ا‬
‫أخذ‬
(
‫زاد‬
)
‫فهو‬
‫مدين‬
‫أعطى‬
(
‫نقص‬
)
‫دائن‬ ‫فهو‬

48. 48
‫الميزانية‬ ‫معادلة‬ ‫نظرية‬
‫صول‬‫ال‬
=
‫الخصوم‬
+
‫المال‬‫س‬‫ا‬‫ر‬
‫مدينة‬ ‫فهي‬ ‫زادت‬ ‫إذا‬
‫دائنة‬ ‫فهى‬ ‫نقصت‬ ‫إذا‬
‫دائنة‬ ‫فهى‬ ‫زادت‬ ‫إذا‬
‫مدينة‬ ‫فهى‬ ‫نقصت‬ ‫إذا‬
‫مدينة‬ ‫المصروفات‬
‫دائنة‬ ‫اإليرادات‬

49. 49
‫مثال‬
(
1
)
‫بمبلغ‬‫سيارة‬ ‫ة‬‫المنشا‬‫شترت‬‫ا‬
50000
‫نقدا‬‫قيمتها‬‫سددت‬‫لاير‬
‫الحسابات‬ ‫تشخيص‬ ‫لنظرية‬ ‫وفقا‬ ‫العملية‬ ‫تحليل‬
:
‫نو‬ ‫تحديد‬
‫ع‬
‫العملية‬
‫تحديد‬
‫أطراف‬
‫العملية‬
‫السيارات‬
‫أخذ‬
‫مدين‬ ‫فهو‬
‫الخزينة‬
‫أعطى‬
‫دائن‬ ‫فهو‬
‫المنشأة‬ ‫أصول‬ ‫فى‬ ‫تغير‬ ‫إلى‬ ‫أدت‬ ‫ألنها‬ ‫مالية‬ ‫عملية‬
[
‫ز‬
‫يادة‬
‫أصل‬ ‫فى‬
(
‫السيارات‬
)
‫أصل‬ ‫فى‬ ‫ونقص‬
‫آخر‬
(
‫الخزينة‬
)
]

50. 50
‫المثال‬ ‫تابع‬
(
1
)
‫الميزانية‬ ‫معادلة‬ ‫لنظرية‬ ‫وفقا‬ ‫العملية‬ ‫تحليل‬
:
‫نو‬ ‫تحديد‬
‫ع‬
‫العملية‬
‫المنشأة‬ ‫أصول‬ ‫فى‬ ‫تغير‬ ‫إلى‬ ‫أدت‬ ‫ألنها‬ ‫مالية‬ ‫عملية‬
[
‫ز‬
‫يادة‬
‫أصل‬ ‫فى‬
(
‫السيارات‬
)
‫أصل‬ ‫فى‬ ‫ونقص‬
‫آخر‬
(
‫الخزينة‬
)
]
‫تحديد‬
‫أطراف‬
‫العملية‬
‫السيارات‬
‫زاد‬
‫مدين‬ ‫فهو‬
‫الخزينة‬
‫نقص‬
‫دائن‬ ‫فهو‬
‫أصل‬
‫أصل‬

51. 51
‫مثال‬
(
2
)
‫بمبلغ‬ ‫بضاعة‬‫ة‬‫المنشا‬‫شترت‬‫ا‬
100000
‫مل‬‫ال‬‫شركة‬‫من‬‫الحساب‬‫على‬‫لاير‬
‫الحسابات‬ ‫تشخيص‬ ‫لنظرية‬ ‫وفقا‬ ‫العملية‬ ‫تحليل‬
:
‫تحديد‬
‫نو‬
‫ع‬
‫العملية‬
‫المنش‬ ‫وخصوم‬ ‫أصول‬ ‫فى‬ ‫تغير‬ ‫إلى‬ ‫أدت‬ ‫ألنها‬ ‫مالية‬ ‫عملية‬
‫أة‬
[
‫أصل‬ ‫فى‬ ‫زيادة‬
(
‫البضاعة‬
)
‫خصم‬ ‫فى‬ ‫وزيادة‬
(
‫الدائنون‬
)
]
‫تحديد‬
‫أطراف‬
‫العملية‬
‫البضاعة‬
‫أخذ‬
‫مدين‬ ‫فهو‬
‫الدائنون‬
‫أعطى‬
‫دائن‬ ‫فهو‬

52. 52
‫المثال‬ ‫تابع‬
(
2
)
‫الميزانية‬ ‫معادلة‬ ‫لنظرية‬ ‫وفقا‬ ‫العملية‬ ‫تحليل‬
:
‫نو‬ ‫تحديد‬
‫ع‬
‫العملية‬
‫تحديد‬
‫أطراف‬
‫العملية‬
‫البضاعة‬
‫زاد‬
‫مدين‬ ‫فهو‬
‫الدائنون‬
‫زاد‬
‫دائن‬ ‫فهو‬
‫أصل‬
‫خصم‬
‫المنش‬ ‫وخصوم‬ ‫أصول‬ ‫فى‬ ‫تغير‬ ‫إلى‬ ‫أدت‬ ‫ألنها‬ ‫مالية‬ ‫عملية‬
‫أة‬
[
‫أصل‬ ‫فى‬ ‫زيادة‬
(
‫البضاعة‬
)
‫خصم‬ ‫فى‬ ‫وزيادة‬
(
‫الدائنون‬
)
]

53. 53
‫مثال‬
(
3
)
‫قيمته‬ ‫يجار‬‫ا‬‫ة‬‫المنشا‬‫سددت‬
30000
‫بشيك‬‫لاير‬
‫الحسابات‬ ‫تشخيص‬ ‫لنظرية‬ ‫وفقا‬ ‫العملية‬ ‫تحليل‬
:
‫نو‬ ‫تحديد‬
‫ع‬
‫العملية‬
‫المنشأة‬ ‫أصول‬ ‫فى‬ ‫تغير‬ ‫إلى‬ ‫أدت‬ ‫ألنها‬ ‫مالية‬ ‫عملية‬
[
‫نق‬
‫ص‬
‫أصل‬ ‫فى‬
(
‫البنك‬
)
‫المصروفات‬ ‫فى‬ ‫زيادة‬ ‫و‬
(
‫إيجار‬
)
]
‫تحديد‬
‫أطراف‬
‫العملية‬
‫اإليجار‬
‫أخذ‬
‫مدين‬ ‫فهو‬
‫البنك‬
‫أعطى‬
‫دائن‬ ‫فهو‬

54. 54
‫المثال‬ ‫تابع‬
(
3
)
‫الميزانية‬ ‫معادلة‬ ‫لنظرية‬ ‫وفقا‬ ‫العملية‬ ‫تحليل‬
:
‫نو‬ ‫تحديد‬
‫ع‬
‫العملية‬
‫تحديد‬
‫أطراف‬
‫العملية‬
‫اإليجار‬
‫مدين‬
‫البنك‬
‫نقص‬
‫دائن‬ ‫فهو‬
‫مصروف‬
‫أصل‬
‫المنشأة‬ ‫أصول‬ ‫فى‬ ‫تغير‬ ‫إلى‬ ‫أدت‬ ‫ألنها‬ ‫مالية‬ ‫عملية‬
[
‫نق‬
‫ص‬
‫أصل‬ ‫فى‬
(
‫البنك‬
)
‫المصروفات‬ ‫فى‬ ‫زيادة‬ ‫و‬
(
‫إيجار‬
)
]

55. 55
‫مثال‬
(
4
)
‫قيمتها‬ ‫مالية‬ ‫اق‬‫ر‬‫و‬‫ا‬‫ادات‬‫ر‬‫ي‬‫ا‬‫ة‬‫المنشا‬‫حصلت‬
10000
‫نقدا‬‫لاير‬
‫الحسابات‬ ‫تشخيص‬ ‫لنظرية‬ ‫وفقا‬ ‫العملية‬ ‫تحليل‬
:
‫نو‬ ‫تحديد‬
‫ع‬
‫العملية‬
‫المنشأة‬ ‫أصول‬ ‫فى‬ ‫تغيير‬ ‫إلى‬ ‫أدت‬ ‫ألنها‬ ‫مالية‬ ‫عملية‬
[
‫زياد‬
‫فى‬ ‫ة‬
‫أصل‬
(
‫الخزينة‬
)
‫اإليرادات‬ ‫فى‬ ‫وزيادة‬
(
‫مالية‬ ‫أوراق‬ ‫إيرادات‬
)
]
‫تحديد‬
‫أطراف‬
‫العملية‬
‫الخزينة‬
‫أخذ‬
‫مدين‬ ‫فهو‬
‫مالية‬ ‫اوراق‬ ‫إيرادات‬
‫أعطى‬
‫دائن‬ ‫فهو‬

56. 56
‫المثال‬ ‫تابع‬
(
4
)
‫الميزانية‬ ‫معادلة‬ ‫لنظرية‬ ‫وفقا‬ ‫العملية‬ ‫تحليل‬
:
‫نو‬ ‫تحديد‬
‫ع‬
‫العملية‬
‫تحديد‬
‫أطراف‬
‫العملية‬
‫الخزينة‬
‫مدين‬
‫مالية‬ ‫أوراق‬ ‫إيرادات‬
‫دائن‬ ‫فهو‬
‫أصل‬
‫أيراد‬
‫زاد‬
‫المنشأة‬ ‫أصول‬ ‫فى‬ ‫تغيير‬ ‫إلى‬ ‫أدت‬ ‫ألنها‬ ‫مالية‬ ‫عملية‬
[
‫زياد‬
‫فى‬ ‫ة‬
‫أصل‬
(
‫الخزينة‬
)
‫اإليرادات‬ ‫فى‬ ‫وزيادة‬
(
‫مالية‬ ‫أوراق‬ ‫إيرادات‬
)
]

57. 57
‫المالية‬ ‫العمليات‬ ‫قيد‬ ‫يعنى‬
(
‫أطرافه‬ ‫إلـى‬ ‫تحليلها‬ ‫السابق‬
‫المدينة‬ ‫ا‬
‫والدائنة‬
)
، ‫المزدوج‬ ‫القيد‬ ‫لنظرية‬ ‫وفقــــا‬ ‫اليومية‬ ‫بدفتر‬
‫والتى‬
‫مديــــــــــن‬ ‫أحدهما‬ ‫طرفان‬ ‫لها‬ ‫مالية‬ ‫عملية‬ ‫كل‬ ‫أن‬ ‫علــــى‬ ‫تنص‬
‫القيمة‬ ‫بنفس‬ ‫دائن‬ ‫واآلخر‬
.
‫المدين‬ ‫الطرف‬ ‫أمام‬ ‫يوضع‬
‫حـ‬ ‫من‬
/
‫الدائن‬ ‫الطرف‬ ‫وأمام‬
‫حـ‬ ‫إلى‬
/
‫التسجيل‬
Recording
(2)

58. 58
DoubleEntry:
The concept that every financial entry has two sides - a debit and a credit. For example, let's say that
you write a check to pay off a liability. You would debit Accounts Payable, and credit cash.
Credit:
A "negative" amount . Increases income and liabilities, decreases assets and expenses.
Debit:
A "positive" amount. Increases assets and expenses, decreases income and liabilities.

59. 59
‫اليومية‬ ‫دفتر‬ ‫من‬ ‫صفحة‬ ‫شكل‬
Journal

60. 60
‫اليومية‬ ‫قيود‬ ‫أشكال‬
Journal Entries
‫بسيط‬ ‫قيد‬
‫مركب‬ ‫قيد‬
‫من‬ ‫طرف‬ ‫كل‬ ‫فى‬ ‫يكون‬ ‫الذى‬ ‫القيد‬ ‫وهو‬
‫واحد‬ ‫حساب‬ ‫أطرافه‬
‫الذى‬ ‫القيد‬ ‫وهو‬
‫يحوي‬
‫من‬ ‫أكثر‬ ‫كليهما‬ ‫أو‬ ‫أطرافه‬ ‫أحد‬ ‫فى‬
‫حساب‬
‫حـ‬ ‫من‬
/
‫المدين‬ ‫الطرف‬
‫حـ‬ ‫الى‬
/
‫الدائن‬ ‫الطرف‬
‫مذكورين‬ ‫من‬
‫حـ‬
/
………
‫حـ‬
/
………
.
‫حـ‬ ‫الى‬
/
……
.
‫حـ‬ ‫من‬
/
……
..
‫مذكورين‬ ‫الى‬
‫حـ‬
/
………
‫حـ‬
/
………
.
‫مذكورين‬ ‫من‬
‫حـ‬
/
………
‫حـ‬
/
………
‫مذكورين‬ ‫الى‬
‫حـ‬
/
………
..
‫حـ‬
/
………
...

61. 61
‫مثال‬
(
1
)
‫فى‬
1
/
1
‫بمبلغ‬ ‫اضى‬‫ر‬‫ا‬‫ة‬‫المنشا‬‫شترت‬‫ا‬
70000
‫رقم‬‫ة‬‫ر‬‫فاتو‬‫بموجب‬‫نقدا‬‫قيمتها‬ ‫سددت‬‫لاير‬
731
.
‫العملية‬
‫التحليل‬
‫العملية‬ ‫نوع‬
:
‫ع‬‫العملية‬‫بعد‬‫ة‬‫المنشا‬‫صول‬‫ا‬ ‫فى‬‫تغيير‬ ‫لى‬‫ا‬‫دت‬‫ا‬‫نها‬‫ل‬‫مالية‬‫عملية‬
‫قبل‬‫عليه‬‫كانت‬‫ما‬
‫ـة‬‫ي‬‫العمل‬
‫العملية‬‫اف‬‫ر‬‫ط‬‫ا‬
:
‫صل‬‫ا‬ ‫فى‬‫يادة‬‫ز‬
(
‫اضى‬‫ر‬‫ال‬
)
‫وهو‬‫خر‬‫ا‬‫صل‬‫ا‬ ‫فى‬‫ونقص‬،‫مدين‬‫كطرف‬‫تسجل‬
(
‫ينة‬‫ز‬‫الخ‬
)
‫دائن‬ ‫كطرف‬‫تسجل‬
.

62. 62
70000
‫حـ‬ ‫من‬
/
‫األراضى‬
70000
‫حـ‬ ‫الى‬
/
‫الخزينة‬
‫نقدا‬ ‫أراضى‬ ‫شراء‬
1
1/1
731
‫التسجيل‬

63. 63
Land 70000
Cash 70000
s1/1 731
Purchased land for cash
Recording ‫مثال‬ ‫تابع‬
(
1
)

64. 64
‫فى‬
5
/
1
‫بمبلغ‬‫سيارة‬ ‫ة‬‫المنشا‬‫شترت‬‫ا‬
90000
‫الحس‬‫على‬ ‫والباقى‬ ‫بشيك‬‫قيمتها‬‫نصف‬‫سددت‬‫لاير‬
‫اب‬
‫رقم‬‫ة‬‫ر‬‫فاتو‬ ‫بموجب‬‫مل‬‫ال‬‫شركة‬‫من‬
137 ‫العملية‬
‫التحليل‬
‫العملية‬ ‫نوع‬
:
‫الع‬‫بعد‬‫ة‬‫المنشا‬‫وخصوم‬‫صول‬‫ا‬ ‫فى‬‫تغيير‬ ‫لى‬‫ا‬‫دت‬‫ا‬‫نها‬‫ل‬‫مالية‬‫عملية‬
‫كانت‬‫عما‬‫ملية‬
‫ـة‬‫ي‬‫العمل‬ ‫قبل‬‫عليه‬
‫العملية‬‫اف‬‫ر‬‫ط‬‫ا‬
:
‫صل‬‫ا‬ ‫فى‬‫يادة‬‫ز‬
(
‫ات‬‫ر‬‫السيا‬
)
‫وه‬‫خر‬‫ا‬‫صل‬‫ا‬ ‫فى‬‫ونقص‬،‫مدين‬‫كطرف‬‫ـل‬‫ج‬‫تس‬
‫و‬
(
‫البنك‬
)
‫ـم‬‫ص‬‫خ‬ ‫فى‬‫يادة‬‫ز‬‫و‬،‫دائن‬ ‫كطرف‬‫يسجل‬
(
‫دائنون‬
)
‫دائن‬‫كطرف‬‫يسجل‬
.
‫مثال‬
(
2
)

65. 65
90000
‫حـ‬ ‫من‬
/
‫السيارات‬
‫مذكورين‬ ‫الى‬
‫حـ‬
/
‫البنك‬
‫حـ‬
/
‫األمل‬ ‫شركة‬
2
1/5
137
‫والباقى‬ ‫بشيك‬ ‫النصف‬ ‫سيارة‬ ‫شراء‬
‫على‬
‫الحساب‬
45000
45000
‫التسجيل‬

66. 66
S 5/1 137 Cars 90000
Bank 45000
Accounts Payable 45000
Purchased cars Paid part chick
,balance credit from Al_amal Co.
Recording ‫مثال‬‫تابع‬
(
2
)

67. 67
‫فى‬
9
/
1
‫بمبلغ‬ ‫ثاث‬‫ا‬‫ة‬‫المنشا‬‫شترت‬‫ا‬
8000
‫بمبلغ‬‫ـتبية‬‫ك‬‫م‬‫ومعدات‬،‫لاير‬
7000
‫المطلق‬‫شركة‬‫من‬‫لاير‬
‫رقم‬‫ة‬‫ر‬‫فاتو‬ ‫بموجب‬‫نقدا‬‫قيمتهما‬‫سددت‬
317
. ‫العملية‬
‫التحليل‬
‫العملية‬ ‫نوع‬
:
‫كان‬‫عما‬‫العملية‬‫بعد‬‫صول‬‫ال‬ ‫ـى‬‫ف‬‫تغيير‬ ‫لى‬‫ا‬‫دت‬‫ا‬‫نها‬‫ل‬‫مالية‬‫عملية‬
‫قبل‬‫عليه‬‫ت‬
‫ـة‬‫ي‬‫العمل‬
‫ـة‬‫ي‬‫العمل‬‫اف‬‫ر‬‫ط‬‫ا‬
:
‫ـل‬‫ص‬‫ا‬ ‫فى‬‫يادة‬‫ز‬
(
‫ثاث‬‫ال‬
)
‫وهو‬‫خر‬‫ا‬‫صل‬‫ا‬ ‫فى‬‫يادة‬‫ز‬‫و‬،‫مدين‬‫كطرف‬‫ـل‬‫ج‬‫يس‬
(
‫ا‬
‫لمعدات‬
‫ـتبية‬‫ك‬‫الم‬
)
‫وهو‬‫خر‬‫ا‬‫ـل‬‫ـ‬‫ص‬‫ا‬‫فى‬‫ونقص‬،‫مدين‬ ‫كطرف‬‫يسجل‬
(
‫ينة‬‫ز‬‫الخ‬
)
‫د‬‫كطرف‬‫يسجل‬
‫ائن‬
.
‫مثال‬
(
3
)

68. 68
‫مذكورين‬ ‫من‬
‫حـ‬ ‫إلى‬
/
‫الصندوق‬
3
1/9
317
‫مكتبية‬ ‫ومعدات‬ ‫أثاث‬ ‫شراء‬
‫نقدا‬
7000
15000
‫حـ‬
/
‫األثاث‬
‫حـ‬
/
‫المكتبية‬ ‫المعدات‬
8000
‫التسجيل‬

69. 69
S 9/1 317 Furniture 8000
Office equipment 7000
Cash 15000
Purchased Furniture and Office
equipment’s for cash
Recording ‫مثال‬‫تابع‬
(
3
)

70. 70
‫فى‬
15
/
1
‫قيمتها‬ ‫مبانى‬‫اء‬‫ر‬‫بش‬‫ة‬‫المنشا‬‫قامت‬
80000
‫قيمتها‬ ‫اضى‬‫ر‬‫وا‬،‫لاير‬
90000
‫سددت‬،‫لاير‬
‫نقدا‬
50000
‫محمد‬‫شركة‬‫من‬‫الحساب‬‫على‬ ‫والباقى‬‫لاير‬ ‫العملية‬
‫التحليل‬
‫العملية‬ ‫نوع‬
:
‫العملي‬‫بعد‬‫والخصوم‬‫صول‬‫ال‬ ‫ـى‬‫ف‬‫تغيير‬ ‫لى‬‫ا‬‫دت‬‫ا‬‫نها‬‫ل‬‫مالية‬‫عملية‬
‫عليه‬‫كانت‬‫عما‬‫ة‬
‫ـة‬‫ي‬‫العمل‬‫قبل‬
‫ـة‬‫ي‬‫العمل‬‫اف‬‫ر‬‫ط‬‫ا‬
:
‫ـل‬‫ص‬‫ا‬ ‫فى‬‫يادة‬‫ز‬
(
‫المبانى‬
)
‫ـر‬‫ـ‬‫خ‬‫ا‬‫صل‬‫ا‬ ‫فى‬‫يادة‬‫ز‬‫و‬،‫مدين‬ ‫كطرف‬‫يسجل‬
(
‫ال‬
‫اضى‬‫ر‬
)
‫ـو‬‫ه‬‫و‬‫خر‬‫ا‬‫ـل‬‫ص‬‫ا‬ ‫فى‬‫ونقص‬،‫مدين‬ ‫كطرف‬‫يسجل‬
(
‫ينة‬‫ز‬‫الخ‬
)
‫ف‬‫يادة‬‫ز‬‫و‬،‫دائن‬‫كطرف‬‫يسجل‬
‫ى‬
‫وهو‬‫ـم‬‫ـ‬‫ص‬‫خ‬
(
‫الدائنون‬
)
‫دائن‬ ‫كطرف‬‫يسجل‬
.
‫مثال‬
(
4
)

71. 71
‫مذكورين‬ ‫من‬
‫مذكورين‬ ‫إلى‬
4
1/15
317
‫حـ‬
/
‫الخزينة‬
‫حـ‬
/
‫محمد‬ ‫شركة‬
90000
‫حـ‬
/
‫المبانى‬
‫حـ‬
/
‫األراضى‬
80000
50000
120000
‫نقدا‬ ‫جزء‬ ‫ومبانى‬ ‫أراضى‬ ‫شراء‬
‫الحساب‬ ‫على‬ ‫والباقى‬
‫التسجيل‬

72. 72
S 15/1 317 Building 80000
Land 90000
Cash 50000
Purchased Building and Land
paid part cash , balance on
credit from Mohammed Co
Accounts Payable 120000
Recording ‫مثال‬‫تابع‬
(
4
)

73. 73
‫فى‬
20
/
1
‫قيمته‬ ‫يجار‬‫ا‬‫ة‬‫المنشا‬‫سددت‬
8000
‫مقدارها‬ ‫واتب‬‫ر‬‫و‬،‫لاير‬
7000
‫والباقى‬‫نقدا‬‫النصف‬‫لاير‬
‫بشيك‬
. ‫العملية‬
‫التحليل‬
‫العملية‬ ‫نوع‬
:
‫كان‬‫عما‬‫العملية‬‫بعد‬‫صول‬‫ال‬ ‫ـى‬‫ف‬‫تغيير‬ ‫لى‬‫ا‬‫دت‬‫ا‬‫نها‬‫ل‬‫مالية‬‫عملية‬
‫قبل‬‫عليه‬‫ت‬
‫ـة‬‫ي‬‫العمل‬
‫ـة‬‫ي‬‫العمل‬‫اف‬‫ر‬‫ط‬‫ا‬
:
‫فات‬‫و‬‫المصر‬ ‫فى‬‫يادة‬‫ز‬
(
‫اتب‬‫و‬‫والر‬‫يجار‬‫ال‬
)
‫ونقص‬،‫مدين‬‫كطرف‬‫تسجل‬،
‫فى‬
‫ـول‬‫ص‬‫ال‬
(
‫ينة‬‫ز‬‫الخ‬
)
،
(
‫البنك‬
)
،‫دائن‬‫كطرف‬‫يسجل‬
‫مثال‬
(
5
)

74. 74
‫مذكورين‬ ‫من‬
‫حـ‬
/
‫البنك‬
5
1/20
‫نقدا‬ ‫النصف‬ ‫ورواتب‬ ‫إيجار‬ ‫سداد‬
‫بشيك‬ ‫والباقى‬
7000
7500
‫حـ‬
/
‫اإليجار‬
‫حـ‬
/
‫الرواتب‬
8000
‫إلى‬
‫مذكورين‬
‫حـ‬
/
‫الخزينة‬ 7500
‫التسجيل‬

75. 75
Bank 7500
Cash 7500
Salaries Expense 7000
Rent Expense 8000
Paid salaries and rent
expenses
S20/1
Recording ‫مثال‬‫تابع‬
(
5
)

76. 76
‫يب‬‫ر‬‫ـد‬‫ت‬
(
1
)
‫فيما‬
‫يلي‬
‫العمليات‬
‫التي‬
‫تمت‬
‫ة‬‫بمنشا‬
‫محمد‬
‫مصطفى‬
‫ية‬‫ر‬‫التجا‬
‫خالل‬
‫شهر‬
‫شهر‬
‫نوفمبر‬
‫سنة‬
1998
:
‫في‬
1
/
11
‫سددت‬
‫ة‬‫المنشا‬
3000
‫لاير‬
‫يف‬‫ر‬‫مصا‬
‫عالن‬‫ا‬
‫فى‬
‫الصحف‬
‫نقدا‬
.
‫في‬
6
/
11
‫حصلت‬
‫ة‬‫المنشا‬
‫عمولة‬
‫بيع‬
‫بضاعة‬
‫نيابة‬
‫عن‬
‫شركة‬
‫العامر‬
‫قيمتها‬
5000
‫لاير‬
‫بشيك‬
.
‫في‬
16
/
11
‫باعت‬
‫ة‬‫المنشا‬
‫بضاعة‬
‫بمبلغ‬
15000
‫لاير‬
‫بموجب‬
‫كمبيالة‬
‫تستحق‬
‫بعد‬
30
‫يوم‬
.
‫في‬
20/11
‫اشترت‬
‫ة‬‫المنشا‬
‫ثاث‬‫ا‬
‫بمبلغ‬
30000
‫لاير‬
،
‫ومعدات‬
‫ـتبية‬‫ك‬‫م‬
‫بمبلغ‬
20000
‫لاير‬
‫من‬
‫شركة‬
‫المطلق‬
،
‫سددت‬
‫نقدا‬
15000
‫لاير‬
‫والباقى‬
‫على‬
‫الحساب‬
‫المطلوب‬
:
‫اليومية‬ ‫بدفتر‬ ‫السابقة‬ ‫العمليات‬ ‫إثبات‬

77. 77

78. 78

79. 79
‫الترحيل‬
‫على‬ ‫ولكن‬ ،‫اليومية‬‫بدفتر‬‫ثباتها‬‫ا‬ ‫السابق‬ ‫للعمليات‬‫تسجيل‬‫عادة‬‫ا‬‫ببساطة‬‫يعنى‬ ‫الترحيل‬
‫العملية‬ ‫نوع‬‫ساس‬‫ا‬
(
‫حدوثها‬ ‫يخ‬‫ر‬‫لتا‬‫وفقا‬ ‫وليس‬
)
‫حداث‬‫ال‬‫من‬‫نوع‬ ‫لكل‬‫ستاذ‬‫ال‬‫بدفتر‬ ‫ـثر‬‫ك‬‫ا‬‫و‬‫ا‬ ‫صفحة‬‫بتخصيص‬ ‫وذلك‬ ،
‫يطلق‬،‫القتصادية‬
‫ل‬‫ملخص‬‫لحظة‬‫ى‬‫ا‬‫فى‬‫يوضح‬‫بحيث‬ ‫المالية‬ ‫الفترة‬‫خالل‬‫الحدث‬‫هذا‬ ‫حركة‬‫فيه‬‫يسجل‬،‫حساب‬‫عليها‬
‫العمليات‬‫ثر‬
‫رصيد‬‫يسمى‬‫واحد‬ ‫رقم‬‫فى‬‫الحساب‬ ‫هذا‬‫على‬ ‫الفترة‬‫خالل‬‫تمت‬ ‫التى‬
.
‫الترح‬‫عملية‬‫عن‬ ‫يتولد‬‫ثم‬‫ومن‬
‫مكانية‬‫ا‬‫يل‬
‫دارة‬‫ال‬‫تساعد‬‫نوعية‬ ‫لبيانات‬‫الوصول‬
‫القرارات‬ ‫اتخاذ‬ ‫على‬
.
Posting
( 3 )

80. 80
‫األستاذ‬ ‫دفتر‬ ‫من‬ ‫صفحة‬ ‫صورة‬

81. 81
‫المتحرك‬ ‫الرصيد‬ ‫ذو‬ ‫األستاذ‬ ‫دفتر‬ ‫من‬ ‫صفحة‬ ‫صورة‬

82. 82
‫الترحيل‬ ‫خطوات‬
:
1
-
‫الحساب‬ ‫وطبيعة‬ ‫مسمى‬ ‫نحدد‬
(
‫دائن‬ ‫أم‬ ‫مدين‬
)
‫اليومية‬ ‫قيد‬ ‫من‬ ‫ترحيله‬ ‫المراد‬
‫الخزينة‬
×××
‫حـ‬ ‫من‬
/
‫الطرف‬
‫المدين‬
2
-
، ‫الحساب‬ ‫هذا‬ ‫اسم‬ ‫تحمل‬ ‫التى‬ ‫للصفحة‬ ‫األستاذ‬ ‫دفتر‬ ‫إلى‬ ‫نذهب‬
‫لطبيع‬ ‫المناظر‬ ‫بالجانب‬ ‫ونسجل‬
‫اليومية‬ ‫بقيد‬ ‫ته‬
،
‫المبالغ‬ ‫خانة‬ ‫فى‬ ‫الحساب‬ ‫مبلغ‬
،
‫البيان‬ ‫خانة‬ ‫فى‬ ‫القيد‬ ‫من‬ ‫اآلخر‬ ‫والطرف‬
‫الخ‬ ‫باقى‬ ‫نستكمل‬ ‫ثم‬ ،
‫وهى‬ ‫انات‬
‫اليومية‬ ‫صفحة‬ ‫ورقم‬ ‫المستند‬ ‫ورقم‬ ‫التاريخ‬
.
‫ال‬ ‫قيد‬ ‫من‬ ‫المدين‬ ‫الطرف‬ ‫فى‬ ‫الحساب‬ ‫كان‬ ‫إذا‬ ‫بمعنى‬
، ‫يومية‬
‫والط‬ ، ‫المبالغ‬ ‫خانة‬ ‫فى‬ ‫قيمته‬ ‫ونسجل‬ ‫المدين‬ ‫الجانب‬ ‫فى‬ ‫األستاذ‬ ‫بدفتر‬ ‫الحساب‬ ‫نفس‬ ‫إلى‬ ‫نذهب‬
‫له‬ ‫الدائن‬ ‫رف‬
‫القيد‬ ‫بها‬ ‫المسجل‬ ‫اليومية‬ ‫صفحة‬ ‫ورقم‬ ‫المستند‬ ‫ورقم‬ ‫التاريخ‬ ‫نسجل‬ ‫ثم‬ ، ‫البيان‬ ‫خانة‬ ‫فى‬
‫حـ‬ ‫الى‬
/
‫الطرف‬
‫الدائن‬
×××

83. 83
‫مثال‬
(
1
)
‫فى‬
1
/
1
‫قدره‬ ‫ل‬ ‫ما‬ ‫برأس‬ ‫التجارى‬ ‫عمله‬ ‫على‬ ‫حسن‬ ‫بدأ‬
100000
‫بموجب‬ ‫الخزينة‬ ‫أودعها‬ ‫لاير‬
‫رقم‬ ‫قبض‬ ‫سند‬
731
‫العملية‬
‫التحليل‬
‫العملية‬‫نوع‬
:
‫ال‬ ‫قبل‬‫عليه‬‫كانت‬‫عما‬‫العملية‬‫بعد‬ ‫ة‬‫المنشا‬‫وخصوم‬‫صول‬‫ا‬ ‫ـى‬‫ف‬‫تغيير‬‫لى‬‫ا‬‫دت‬‫ا‬ ‫نها‬‫ل‬‫مالية‬‫عملية‬
‫ـة‬‫ي‬‫عمل‬
‫ـة‬‫ي‬‫العمل‬‫اف‬‫ر‬‫ط‬‫ا‬
:
‫ـول‬‫ص‬‫ال‬‫فى‬‫يادة‬‫ز‬
(
‫ينة‬‫ز‬‫الخ‬
)
‫الملكية‬‫حقوق‬‫فى‬‫يادة‬‫ز‬‫و‬،‫مدين‬‫كطرف‬ ‫تسجل‬
(
‫المال‬‫س‬‫ا‬‫ر‬
)
‫كط‬‫يسجل‬
‫دائن‬‫رف‬
.
‫التسجيل‬
100000
‫حـ‬ ‫من‬
/
‫الخزينة‬
1
1
/
1
100000
‫حـ‬ ‫الى‬
/
‫المال‬ ‫رأس‬
‫نقدا‬ ‫المال‬ ‫رأس‬ ‫سداد‬

84. 84
100000
‫حـ‬ ‫من‬
/
‫الخزينة‬
100000
‫حـ‬ ‫الى‬
/
‫حـ‬ ‫الى‬
/
‫المال‬ ‫رأس‬
‫نقدا‬ ‫المال‬ ‫رأس‬ ‫سداد‬
1
1/1
731
‫الخزينة‬
100000
‫حـ‬ ‫الى‬
/
‫المال‬ ‫رأس‬
1/1
731
‫المال‬ ‫رأس‬
‫الترحيل‬
Posting

85. 85
100000
‫حـ‬ ‫من‬
/
‫الخزينة‬
100000
‫حـ‬ ‫الى‬
/
‫المال‬ ‫رأس‬
‫نقدا‬ ‫المال‬ ‫رأس‬ ‫سداد‬
1
1/1
731
‫مثال‬ ‫تابع‬
(
1
)
‫الخزينة‬
100000
‫حـ‬ ‫الى‬
/
‫المال‬ ‫رأس‬
1/1
731
‫المال‬ ‫رأس‬
‫حـ‬ ‫من‬
/
‫الخزينة‬
1/1
731
100000
‫الترحيل‬
Posting

86. 86
‫مثال‬
(
2
)
‫فى‬
5
/
1
‫بمبلغ‬ ‫أراضى‬ ‫المنشأة‬ ‫إشترت‬
70000
‫برقم‬ ‫شراء‬ ‫عقد‬ ‫بموجب‬ ‫نقدا‬ ‫لاير‬
137 ‫العملية‬
‫التحليل‬
‫العملية‬‫نوع‬
:
‫ـة‬‫ي‬‫العمل‬ ‫قبل‬‫عليه‬‫كانت‬‫عما‬‫العملية‬‫بعد‬‫ة‬‫المنشا‬‫صول‬‫ا‬ ‫ـى‬‫ف‬‫تغيير‬‫لى‬‫ا‬‫دت‬‫ا‬ ‫نها‬‫ل‬‫مالية‬‫عملية‬
‫ـة‬‫ي‬‫العمل‬‫اف‬‫ر‬‫ط‬‫ا‬
:
‫صل‬‫ا‬‫فى‬‫يادة‬‫ز‬
(
‫اضى‬‫ر‬‫ال‬
)
‫خر‬‫ا‬‫صل‬‫ا‬‫فى‬‫ونقص‬،‫مدين‬‫كطرف‬‫تسجل‬
(
‫ينة‬‫ز‬‫الخ‬
)
‫دائن‬‫كطرف‬‫تسجل‬
.
‫التسجيل‬
70000
‫حـ‬ ‫من‬
/
‫األراضى‬
2
1/5
70000
‫حـ‬ ‫الى‬
/
‫الخزينة‬
‫نقدا‬ ‫المال‬ ‫رأس‬ ‫سداد‬

87. 87
70000
‫حـ‬ ‫من‬
/
‫األراضى‬
70000
‫حـ‬ ‫الى‬
/
‫الخزينة‬
‫نقدا‬ ‫أراضى‬ ‫شراء‬
2
1/5
137
‫مثال‬
(
2
)
‫األراضى‬
70000
‫حـ‬ ‫الى‬
/
‫الخزينة‬
1/5
137
‫الخزينة‬
‫الترحيل‬
Posting

88. 88
70000
‫حـ‬ ‫من‬
/
‫األراضى‬
70000
‫حـ‬ ‫الى‬
/
‫الخزينة‬
‫نقدا‬ ‫أراضى‬ ‫شراء‬
2
1/5
137
‫مثال‬ ‫تابع‬
(
2
)
‫األراضى‬
70000
‫حـ‬ ‫الى‬
/
‫الخزينة‬
1/5
137
‫الخزينة‬
‫حـ‬ ‫من‬
/
‫األراضى‬
1/5
137
‫الترحيل‬
Posting
‫حـ‬ ‫الى‬
/
‫المال‬ ‫رأس‬
1/1
731 100000

89. 89
‫رقم‬‫فى‬ ‫الفترة‬‫خالل‬‫الحساب‬‫حركة‬‫نتيجة‬‫تلخيص‬‫يعنى‬
‫ـد‬‫ـ‬‫ـ‬‫ـ‬‫ح‬‫وا‬
‫الرصيد‬ ‫ـى‬‫ـ‬‫ـ‬‫ـ‬‫م‬‫يس‬
.
‫إما‬ ‫والرصيد‬
‫دائن‬
‫الجانب‬ ‫مجموع‬ ‫كان‬ ‫إذا‬
‫مجموع‬ ‫من‬ ‫أكبر‬ ‫المدين‬
‫الدائن‬ ‫الجانب‬
‫الجانب‬ ‫مجموع‬ ‫كان‬ ‫إذا‬
‫مجموع‬ ‫من‬ ‫أكبر‬ ‫الدائن‬
‫المدين‬ ‫الجانب‬
‫الجانب‬ ‫مجموع‬ ‫كان‬ ‫إذا‬
‫لمجموع‬ ‫مساوى‬ ‫المدين‬
‫الدائن‬ ‫الجانب‬

90. 90
1
-
‫آخ‬ ‫بعد‬ ‫خالى‬ ‫سطر‬ ‫ترك‬ ‫يتم‬
‫ر‬
‫الحساب‬ ‫بجانبى‬ ‫كتابة‬ ‫سطر‬
2
-
‫المبال‬ ‫خانتى‬ ‫تقفيل‬ ‫يتم‬
‫فى‬ ‫غ‬
‫والدائن‬ ‫المدين‬ ‫الجانبين‬
3
-
‫وكتابة‬ ‫جانب‬ ‫كل‬ ‫جمع‬ ‫يتم‬
‫الحساب‬ ‫أعلى‬ ‫فى‬ ‫مجموعه‬
‫بالمرسام‬
4
-
‫يدرج‬ ‫األكبر‬ ‫الجانب‬ ‫مجموع‬
‫المجموع‬ ‫خانتى‬ ‫فى‬
5
-
‫الحسابى‬ ‫المتمم‬ ‫يستخرج‬
‫فى‬
‫السطر‬ ‫فى‬ ‫ويدرج‬ ‫األقل‬ ‫الجانب‬
‫مرحل‬ ‫رصيد‬ ‫وأمامه‬ ‫الخالى‬
(
‫الموجود‬ ‫الجانب‬ ‫عكس‬ ‫طبيعته‬
‫به‬
)
6
-
‫للجانب‬ ‫الرصيد‬ ‫يرحل‬
‫منقول‬ ‫رصيد‬ ‫بمسمى‬ ‫العكسي‬
‫أول‬ ‫فى‬ ‫الحساب‬ ‫رصيد‬ ‫ليمثل‬
‫التالية‬ ‫المدة‬
70000
‫الخزينة‬
‫حـ‬ ‫من‬
/
‫األراضى‬
1/5
137 ‫حـ‬ ‫الى‬
/
‫المال‬ ‫رأس‬
1/1
731
100000
100000
70000
100000
100000
30000
‫مرحل‬ ‫رصيد‬
30000
‫منقول‬ ‫رصيد‬
30/ 1
1/1

91. 91
‫عليه‬ ‫يتأسس‬ ‫التى‬ ‫الفكرة‬
‫ا‬
‫المراجعة‬ ‫ميزان‬
‫تتأسس‬
‫اإلجراءات‬
‫المحاسبية‬
‫على‬
‫نظرية‬
‫القيد‬
‫المزدوج‬
،
‫والتى‬
‫تنص‬
‫على‬
‫أن‬
‫كل‬
‫حدث‬
‫اقتصادى‬
‫له‬
‫طرفين‬
‫أحدهما‬
‫مدين‬
‫واآلخر‬
‫دائن‬
‫بنفس‬
‫القيمة‬
،
‫وع‬
‫لى‬
‫هذا‬
‫فإن‬
‫مجموع‬
‫األطراف‬
‫المدينة‬
‫لألحداث‬
‫االقتصادية‬
‫يجب‬
‫أن‬
‫تتساوى‬
‫مع‬
‫مجموع‬
‫األطراف‬
‫الدائنة‬
،
‫وبناء‬
‫عليه‬
‫يتم‬
‫إعداد‬
‫ميزان‬
‫المراجعة‬
‫للتأكد‬
‫من‬
‫الصحة‬
‫المبدئية‬
‫لتنفيذ‬
‫اإلجراءات‬
‫المحاسبية‬
،
‫من‬
‫خالل‬
‫المقارنة‬
‫بين‬
‫األ‬
‫رصدة‬
‫المدينة‬
‫واألرصدة‬
‫الدائنة‬
‫للحسابات‬
‫المستخرجة‬
‫من‬
‫دفتر‬
‫األستاذ‬
.

92. 92
‫األستاذ‬ ‫بدفتر‬ ‫الحسابات‬ ‫أرصدة‬
‫من‬
‫منطلق‬
‫كون‬
‫المنشأة‬
‫كيان‬
‫معنوى‬
‫يتولى‬
‫الحصول‬
‫على‬
‫موارد‬
‫مالية‬
‫من‬
‫مصادر‬
‫مختلفة‬
{
(
‫ال‬
‫مالك‬
‫أو‬
‫المساهمين‬
‫فى‬
‫شكل‬
‫حقوق‬
‫ملكية‬
)
‫و‬
(
‫الغير‬
‫كقروض‬
‫طويلة‬
‫األجل‬
‫و‬
‫قصيرة‬
‫األجل‬
-
‫خصوم‬
‫طويل‬
‫ة‬
‫األجل‬
‫وقصيرة‬
‫األجل‬
)
}
‫وذلك‬
‫بغرض‬
‫استخدامها‬
‫فى‬
‫أغراض‬
‫محددة‬
(
‫أصول‬
‫ثابتة‬
‫ومتداولة‬
…
)
‫لتحقيق‬
‫رب‬
‫ح‬
‫ألصحاب‬
‫هذه‬
‫الموارد‬
،
‫فإنه‬
‫من‬
‫الطبيعى‬
‫أن‬
‫مصادر‬
‫األموال‬
‫يجب‬
‫أن‬
‫تتساوى‬
‫مع‬
‫أوجه‬
‫االستخدام‬
،
‫وأن‬
‫األولى‬
‫دائنة‬
‫لألخيرة‬
،
‫وبناء‬
‫عليه‬
‫فإن‬
:
‫األموال‬ ‫مصادر‬
(
‫الملكية‬ ‫حقوق‬
+
‫وقصي‬ ‫طويلة‬ ‫الخصوم‬
‫رة‬
‫واإليرادات‬ ‫األجل‬
)
‫االستخدام‬ ‫أوجه‬
(
‫والمتداولة‬ ‫الثابتة‬ ‫األصول‬
‫والمصروفات‬
)
‫مدينة‬
‫دائنة‬

93. 93
‫المراجعة‬ ‫ميزان‬ ‫شكل‬
×××
‫األصول‬
×××
‫المصروفات‬
×××
‫الخصوم‬
×××
‫اإليرادات‬
×××
×××

94. 94
‫فى‬ ‫األمل‬ ‫شركة‬ ‫دفاتر‬ ‫من‬ ‫المستخرجة‬ ‫األرصدة‬ ‫يلى‬ ‫فيما‬
1419/12/30
‫هـ‬
:
20000
‫مشتريات‬
1000
‫ودعاية‬‫إعالن‬‫مصاريف‬
3000
‫إيجار‬
100
‫مشتريات‬‫نقل‬‫مصاريف‬
6000
‫رواتب‬
90000
‫مبيعات‬
10900
‫خزينة‬
50000
‫بنك‬
30000
‫مدينون‬
20000
‫دائنون‬
2000
‫قبض‬‫اق‬‫ر‬‫و‬‫ا‬
5000
‫دفع‬‫اق‬‫ر‬‫و‬‫ا‬
90000
‫مبانى‬
100000
‫اضى‬‫ر‬‫ا‬
70000
‫ات‬‫ر‬‫سيا‬
2000
‫مين‬‫تا‬‫مصاريف‬
270000
‫المال‬‫س‬‫ا‬‫ر‬
.
‫المطلوب‬
:
‫فى‬ ‫المراجعة‬ ‫ميزان‬ ‫إعداد‬
1419/12/30
‫هـ‬
20000
‫مشتريات‬
1000
‫ودعاية‬‫إعالن‬‫مصاريف‬
3000
‫إيجار‬
100
‫مشتريات‬‫نقل‬‫مصاريف‬
6000
‫رواتب‬
90000
‫مبيعات‬
10900
‫خزينة‬
50000
‫بنك‬
30000
‫مدينون‬
20000
‫دائنون‬
2000
‫قبض‬‫اق‬‫ر‬‫و‬‫ا‬
5000
‫دفع‬‫اق‬‫ر‬‫و‬‫ا‬
90000
‫مبانى‬
100000
‫اضى‬‫ر‬‫ا‬
70000
‫ات‬‫ر‬‫سيا‬
2000
‫مين‬‫تا‬‫مصاريف‬
385000
385000
270000
‫المال‬‫س‬‫ا‬‫ر‬
.

95. 95
There are the balances from AL_amal Company’s
ledger in 30/12/1419
Purchases 20000
Advertising Expense 1000
Rent 3000
Purchases Transport Expense 100
Salaries 6000
Sales 90000
Cash 10900
Bank 50000
Accounts Receivable 30000
Accounts payable 20000
Notes receivable 2000
Notes payable 5000
Buildings 90000
Lands 100000
Cars 70000
Insurance Expense 2000
Capital 270000
Purchases 20000
Advertising Expense 1000
Rent 3000
Purchases Transport Expense 100
Salaries 6000
Sales 90000
Cash 10900
Bank 50000
ِ
Accounts receivable 30000
Accounts payable 20000
Notes receivable 2000
Notes payable 5000
Buildings 90000
Lands 100000
Cars 70000
Insurance Expense 2000
s385000
S385000
Capital 270000

96. 96
‫ثالثا‬
:
‫المخرجات‬
Output
‫الهدف‬
‫من‬
‫المحاسبة‬
‫توفير‬
‫معلومات‬
‫مالية‬
‫تساعد‬
‫األطراف‬
‫المرتب‬
‫طة‬
‫بالنشاط‬
(
‫كاإلدارة‬
‫والمالك‬
‫أو‬
‫المساهمين‬
)
‫والمتأثرة‬
‫به‬
(
‫كالدائنين‬
،
‫والمستثمرين‬
‫المحتملين‬
،
‫والجهات‬
‫الحكومية‬
)
‫على‬
‫اتخاذ‬
‫القرارات‬
‫واستجابة‬
‫من‬
‫المحاسبة‬
‫لواقع‬
‫النشاط‬
‫االقتصادى‬
‫بالمنشأة‬
،
‫ح‬
‫دد‬
‫الفكر‬
‫المحاسبى‬
‫عدة‬
‫حسابات‬
‫لتقييم‬
‫األداء‬
،
‫وعدة‬
‫قوائم‬
‫لتوفير‬
‫بيانات‬
‫نوعية‬
،
‫وتتوقف‬
‫تلك‬
‫الحسابات‬
‫على‬
‫طبيعة‬
‫النشاط‬
.

97. 97
‫ى‬‫التجار‬‫النشاط‬‫فى‬‫ئيسية‬‫ر‬‫ال‬‫الوظائف‬
‫وبيع‬ ‫شراء‬
(
‫تسويق‬ ‫الوظيفة‬
)
‫والتمويلية‬ ‫اإلدارية‬ ‫الوظيفة‬
‫حـ‬
/
‫المتاجرة‬
‫حـ‬
/
‫والخسائر‬ ‫األرباح‬
‫الصناعى‬‫النشاط‬‫فى‬‫ئيسية‬‫ر‬‫ال‬‫الوظائف‬
‫وبيع‬ ‫شراء‬
(
‫تسويق‬ ‫الوظيفة‬
)
‫والتمويلية‬ ‫اإلدارية‬ ‫الوظيفة‬
‫حـ‬
/
‫المتاجرة‬
‫حـ‬
/
‫والخسائر‬ ‫األرباح‬
‫اإلنتاجية‬ ‫الوظيفة‬
‫حـ‬
/
‫التشغيل‬
‫حـ‬ ‫وعجز‬، ‫وتنوعه‬ ‫النشاط‬ ‫حجم‬ ‫اتساع‬ ‫مع‬
/
‫التكاليف‬ ‫محاسبة‬ ‫ظهرت‬ ، ‫المالئمة‬ ‫التكاليفية‬ ‫المعلومات‬ ‫توفير‬ ‫عن‬ ‫التشغيل‬
‫الحسابا‬
‫الختامية‬ ‫ت‬

98. 98
‫هى‬
‫تخصيص‬
‫حساب‬
‫لكل‬
‫وظيفة‬
‫من‬
‫الوظائف‬
‫األساسية‬
،‫بالمنشأة‬
‫بغرض‬
‫تقي‬
‫يم‬
،‫أدائها‬
‫يحمل‬
‫بالمصروفات‬
‫واإليرادات‬
‫المرتبطة‬
‫بهذه‬
‫الوظيفة‬
(
‫التى‬
‫حدثت‬
‫بسببها‬
)
‫وال‬
‫خاصة‬
‫بالفترة‬
‫المالية‬
.
‫حـ‬
/
‫المتاجرة‬ ‫منه‬
‫له‬
‫المتعل‬ ‫المصروفات‬
‫قة‬
‫الشراء‬ ‫بعمليات‬
‫والخاصة‬ ‫والبيع‬
‫المالية‬ ‫بالفترة‬
‫المدة‬ ‫أول‬ ‫مخزون‬
‫المتولدة‬ ‫اإليرادات‬
‫األساسي‬ ‫النشاط‬ ‫عن‬
‫بالفترة‬ ‫والخاصة‬
‫المالية‬
‫المدة‬ ‫آخر‬ ‫مخزون‬
‫حـ‬
/
‫أ‬
.
‫خ‬
‫منه‬
‫له‬
‫حـ‬ ‫إلى‬
/
‫المتاجرة‬
(
‫مجمل‬
‫الخسارة‬
)
‫حـ‬ ‫من‬
/
‫المتاجرة‬
(
‫مجمل‬
‫الربح‬
‫المرتبط‬ ‫المصروفات‬
‫ة‬
‫المالى‬ ‫بالنشاط‬
‫والخاصة‬ ‫واإلدارى‬
‫المالية‬ ‫بالفترة‬
‫المرتبطة‬ ‫اإليرادات‬
‫المالى‬ ‫بالنشاط‬
‫والتى‬ ‫واإلدارى‬
‫الفترة‬ ‫تخص‬
+
+
+
+
‫إعداد‬ ‫يتم‬

99. 99
‫له‬ ‫حـ‬
/
‫المتاجرة‬ ‫منه‬
‫المدة‬ ‫أول‬ ‫مخزون‬
‫المدة‬ ‫آخر‬ ‫مخزون‬
‫حـ‬ ‫إلى‬
/
‫المشتريات‬
‫حـ‬ ‫إلى‬
/
‫م‬
.
‫للداخل‬ ‫نقل‬
‫حـ‬ ‫إلى‬
/
‫جمركية‬ ‫رسوم‬
‫المشتريات‬ ‫على‬
‫حـ‬ ‫إلى‬
/
‫م‬
.
‫المشتريات‬ ‫على‬ ‫تأمين‬
‫حـ‬ ‫إلى‬
/
‫شراء‬ ‫وكالء‬ ‫عمولة‬
‫حـ‬ ‫إلى‬
/
‫به‬ ‫مسموح‬ ‫خصم‬
‫حـ‬ ‫إلى‬
/
‫م‬
.
‫للخارج‬ ‫نقل‬
‫حـ‬ ‫إلى‬
/
‫بيع‬ ‫وكالء‬ ‫عمولة‬
‫حـ‬ ‫إلى‬
/
‫م‬
.
‫ودعاية‬ ‫إعالن‬
‫حـ‬ ‫إلى‬
/
‫م‬
.
‫وحزم‬ ‫لف‬
‫حـ‬ ‫إلى‬
/
‫مبيعات‬ ‫مردودات‬
‫حـ‬ ‫إلى‬
/
‫مبيعات‬ ‫مسموحات‬
‫حـ‬ ‫من‬
/
‫المبيعات‬
‫حـ‬ ‫من‬
/
‫المشتريات‬ ‫مردودات‬
‫حـ‬ ‫من‬
/
‫المشتريات‬ ‫مسموحات‬
‫حـ‬ ‫من‬
/
‫الكتسب‬ ‫الخصم‬
‫تكلفة‬
‫المشتريات‬
‫مصاريف‬
‫وتوزي‬ ‫بيع‬
‫ع‬

100. 100
‫حـ‬
/
‫المتاجرة‬ ‫منه‬
‫المدة‬ ‫أول‬ ‫مخزون‬
‫المدة‬ ‫آخر‬ ‫مخزون‬
‫حـ‬ ‫إلى‬
/
‫المشتريات‬
‫حـ‬ ‫إلى‬
/
‫م‬
.
‫للداخل‬ ‫نقل‬
‫حـ‬ ‫إلى‬
/
‫المشتريات‬ ‫على‬ ‫جمركية‬ ‫رسوم‬
‫حـ‬ ‫إلى‬
/
‫م‬
.
‫المشتريات‬ ‫على‬ ‫تأمين‬
‫حـ‬ ‫إلى‬
/
‫شراء‬ ‫وكالء‬ ‫عمولة‬
‫حـ‬ ‫إلى‬
/
‫به‬ ‫مسموح‬ ‫خصم‬
‫حـ‬ ‫إلى‬
/
‫مبيعات‬ ‫مردودات‬
‫حـ‬ ‫إلى‬
/
‫مبيعات‬ ‫مسموحات‬
‫حـ‬ ‫إلى‬
/
‫م‬
.
‫للخارج‬ ‫نقل‬
‫حـ‬ ‫إلى‬
/
‫بيع‬ ‫وكالء‬ ‫عمولة‬
‫حـ‬ ‫إلى‬
/
‫م‬
.
‫ودعاية‬ ‫إعالن‬
‫حـ‬ ‫إلى‬
/
‫م‬
.
‫وحزم‬ ‫لف‬
‫حـ‬ ‫من‬
/
‫المبيعات‬
‫حـ‬ ‫من‬
/
‫المشتريات‬ ‫مردودات‬
‫حـ‬ ‫من‬
/
‫المشتريات‬ ‫مسموحات‬
‫حـ‬ ‫من‬
/
‫الكتسب‬ ‫الخصم‬
‫له‬
××
‫مرحل‬ ‫رصيد‬
(
‫ربح‬ ‫مجمل‬
)
××
‫منقول‬ ‫رصيد‬ ××
‫حـ‬ ‫إلى‬
/
‫أ‬
.
‫خ‬
×××
×××
××
××
‫حـ‬
/
‫المتاجرة‬ ‫منه‬
‫المدة‬ ‫أول‬ ‫مخزون‬
‫المدة‬ ‫آخر‬ ‫مخزون‬
‫حـ‬ ‫إلى‬
/
‫المشتريات‬
‫حـ‬ ‫إلى‬
/
‫م‬
.
‫للداخل‬ ‫نقل‬
‫حـ‬ ‫إلى‬
/
‫المشتريات‬ ‫على‬ ‫جمركية‬ ‫رسوم‬
‫حـ‬ ‫إلى‬
/
‫م‬
.
‫المشتريات‬ ‫على‬ ‫تأمين‬
‫حـ‬ ‫إلى‬
/
‫شراء‬ ‫وكالء‬ ‫عمولة‬
‫حـ‬ ‫إلى‬
/
‫به‬ ‫مسموح‬ ‫خصم‬
‫حـ‬ ‫إلى‬
/
‫مبيعات‬ ‫مردودات‬
‫حـ‬ ‫إلى‬
/
‫مبيعات‬ ‫مسموحات‬
‫حـ‬ ‫إلى‬
/
‫م‬
.
‫للخارج‬ ‫نقل‬
‫حـ‬ ‫إلى‬
/
‫بيع‬ ‫وكالء‬ ‫عمولة‬
‫حـ‬ ‫إلى‬
/
‫م‬
.
‫ودعاية‬ ‫إعالن‬
‫حـ‬ ‫إلى‬
/
‫م‬
.
‫وحزم‬ ‫لف‬
‫حـ‬ ‫من‬
/
‫المبيعات‬
‫حـ‬ ‫من‬
/
‫المشتريات‬ ‫مردودات‬
‫حـ‬ ‫من‬
/
‫المشتريات‬ ‫مسموحات‬
‫حـ‬ ‫من‬
/
‫الكتسب‬ ‫الخصم‬
‫له‬
××
‫مرحل‬ ‫رصيد‬
(
‫خسارة‬ ‫مجمل‬
)
××
‫منقول‬ ‫رصيد‬
××
‫حـ‬ ‫من‬
/
‫أ‬
.
‫خ‬
×××
×××
××
××
‫ربح‬ ‫وجود‬ ‫حالة‬
‫خسارة‬ ‫وجود‬ ‫حالة‬

101. 101
×××
‫المبيعات‬ ‫إيراد‬ ‫صافى‬
×××
‫المبيعات‬ ‫تكلفة‬ ‫صافى‬
×××
‫الربح‬ ‫مجمل‬
×××
‫عارضة‬‫ادات‬‫ر‬‫ي‬‫ا‬
(
‫ثانوية‬
)
‫ـــ‬
×××
‫والتمويلية‬ ‫ية‬‫ر‬‫دا‬‫ال‬‫المصروفات‬
×××
×××
‫بح‬‫ر‬‫ال‬‫صافى‬
‫ة‬‫لمنشا‬‫الدخل‬‫قائمة‬
×××
‫فى‬
30
/
12
/
1419
‫ـ‬‫ه‬
‫ناقص‬
+

102. 102
×××
‫المبيعات‬
‫ناقص‬
××
‫المبيعات‬ ‫مردودات‬
××
‫المبيعات‬ ‫مسموحات‬
××
‫به‬ ‫المسموح‬‫الخصم‬ ××
×××
‫المبيعات‬ ‫اد‬‫ر‬‫ي‬‫ا‬ ‫صافى‬
‫ناقص‬
×××
‫يات‬‫ر‬‫المشت‬
‫ناقص‬
××
‫يات‬‫ر‬‫مشت‬‫مردودات‬
××
‫يات‬‫ر‬‫مشت‬‫مسموحات‬
××
‫ـتسب‬‫ك‬‫م‬‫خصم‬ ××
×××
‫يات‬‫ر‬‫المشت‬ ‫صافى‬
‫يضاف‬
×××
‫اء‬‫ر‬‫الش‬‫مصاريف‬‫جميع‬
×××
‫يات‬‫ر‬‫المشت‬ ‫تكلفة‬‫صافى‬
‫يضاف‬
:
×××
‫المدة‬‫ول‬‫ا‬ ‫بضاعة‬
‫منه‬ ‫يطرح‬
:
×××
‫المدة‬‫خر‬‫ا‬ ‫بضاعة‬
×××
‫للبيع‬‫المتاحة‬ ‫البضاعة‬ ‫تكلفة‬
×××
‫المباعة‬ ‫البضاعة‬ ‫تكلفة‬
‫يضاف‬
×××
‫يع‬‫ز‬‫والتو‬‫البيع‬ ‫يف‬‫ر‬‫مصا‬
×××
‫المبيعات‬ ‫تكلفة‬‫صافى‬
‫ة‬‫لمنشا‬ ‫الدخل‬‫قائمة‬
×××
‫فى‬
30
/
12
/
1419
‫ـ‬‫ه‬
‫ة‬‫لمنشا‬ ‫الدخل‬‫قائمة‬‫تابع‬
×××
‫فى‬
30
/
12
/
1419
‫ـ‬‫ه‬
×××
‫بح‬‫ر‬‫ال‬‫مجمل‬
‫ليه‬‫ا‬‫يضاف‬
×××
‫العارضة‬‫ادات‬‫ر‬‫ي‬‫ال‬
(
‫الثانوية‬
)
‫منه‬‫يطرح‬
×××
×××
‫والتمويلية‬‫ية‬‫ر‬‫دا‬‫ال‬‫المصروفات‬
×××
‫بح‬‫ر‬‫ال‬ ‫صافى‬

103. 103
‫انية‬‫ز‬‫المي‬
‫هى‬
‫بيان‬
‫لحظى‬
‫بأصول‬
‫وخصوم‬
‫المنشأة‬
،
‫أى‬
‫توضح‬
‫قيمة‬
‫أصول‬
‫المنشأة‬
‫وما‬
‫يقابلها‬
‫من‬
‫حقوق‬
‫الملكية‬
‫و‬
‫خصوم‬
‫لحظة‬
‫إعدادها‬
،
‫وطبيعى‬
‫أن‬
‫يتساوى‬
‫مجمو‬
‫ع‬
‫قيم‬
‫األصول‬
‫مع‬
‫مجموع‬
‫قيم‬
‫حقوق‬
‫الملكية‬
‫والخصوم‬
.
‫الميزانية‬ ‫أصول‬
‫خصوم‬
×
‫ثابتة‬ ‫أصول‬
×
‫متداولة‬ ‫أصول‬
×
‫ملموسة‬ ‫غير‬ ‫أصول‬
×
‫أخرى‬ ‫مدينة‬ ‫أرصدة‬
×
‫الملكية‬ ‫حقوق‬
×
‫األجل‬ ‫طويلة‬ ‫خصوم‬
×
‫األجل‬ ‫قصيرة‬ ‫خصوم‬
×
‫أخرى‬ ‫دائنة‬ ‫أرصدة‬
×××
×××
=

104. 104
××
‫أراضى‬
××
‫مبانى‬
××
‫ومعدات‬ ‫آالت‬
××
‫مكتبية‬ ‫ومعدات‬ ‫أثاث‬
×××
‫متداولة‬ ‫أصول‬
××
‫خزينة‬
××
‫بنك‬
××
‫المدة‬ ‫آخر‬ ‫مخزون‬
××
‫مدينون‬
××
‫قبض‬ ‫أوراق‬
×××
‫أخرى‬ ‫مدينة‬ ‫أرصدة‬
××
‫مقدم‬ ‫مصروف‬
××
‫مستحق‬ ‫إيراد‬
××
‫محل‬ ‫شهرة‬
××
‫اختراع‬ ‫براءة‬
××
‫الملكية‬ ‫حقوق‬
××
‫المال‬ ‫رأس‬
××
‫محتجزة‬ ‫أرباح‬
××
‫إحتياطيات‬
×××
‫األجل‬ ‫طويلة‬ ‫خصوم‬
××
‫األجل‬ ‫طويلة‬ ‫قروض‬
××
‫سندات‬
×××
‫األجل‬ ‫قصيرة‬ ‫خصوم‬
××
‫دائنون‬
××
‫دفع‬ ‫أوراق‬
×××
‫أخرى‬ ‫دائنة‬ ‫أرصدة‬
××
‫مستحق‬ ‫مصروف‬
××
‫مقدم‬ ‫إيراد‬
×××
‫ثابتة‬ ‫أصول‬
×××
‫معنوية‬ ‫أصول‬
‫منشأة‬ ‫ميزانية‬
×××
‫فى‬
30
/
12
/
1419
‫هـ‬
××××
××××

105. 105
‫الخدمي‬‫النشاط‬‫فى‬‫ئيسية‬‫ر‬‫ال‬‫الوظائف‬
‫الخدمة‬ ‫تقديم‬
‫اإلدارية‬ ‫الوظيفة‬
‫حـ‬
/
‫والمصروفات‬ ‫اإليرادات‬ ‫منه‬
‫له‬
‫تقديم‬ ‫على‬ ‫المترتبة‬ ‫المصروفات‬ ‫كافة‬
‫الخدمات‬
+
‫تمويلية‬ ‫أو‬ ‫إدارية‬ ‫أخرى‬ ‫مصروفات‬ ‫أى‬
‫الخدم‬ ‫تقديم‬ ‫عن‬ ‫الناشئة‬ ‫اإليرادات‬ ‫كافة‬
‫ات‬
+
‫عارضة‬ ‫أو‬ ‫ثانوية‬ ‫أخرى‬ ‫إيرادات‬ ‫أى‬
‫الخسارة‬ ‫أو‬ ‫الربح‬ ‫صافي‬ ‫الجانبين‬ ‫بين‬ ‫الفرق‬ ‫ويمثل‬

106. 106
‫الدخل‬ ‫قائمة‬ ‫إعداد‬ ‫يتم‬ ‫أو‬
×××
‫اإليرادات‬
×××
×××
‫بح‬‫ر‬‫ال‬‫صافى‬
‫ة‬‫لمنشا‬‫الدخل‬‫قائمة‬
×××
‫فى‬
30
/
12
/
1423
‫ـ‬‫ه‬
‫ناقص‬
×××
‫خدمات‬ ‫تقديم‬ ‫ايرادات‬
×××
‫عارضة‬ ‫أو‬ ‫ثانوية‬ ‫ايرادات‬
×××
‫خدمات‬ ‫تقديم‬ ‫تكاليف‬
×××
‫عارضة‬ ‫أو‬ ‫ثانوية‬ ‫مصروفات‬
×××
×××

107. 107
‫انية‬‫ز‬‫المي‬
‫هى‬
‫بيان‬
‫لحظى‬
‫بأصول‬
‫وخصوم‬
‫المنشأة‬
‫الخدمية‬
،
‫أى‬
‫توضح‬
‫قيمة‬
‫أصولها‬
‫وما‬
‫يقابلها‬
‫من‬
‫حقوق‬
‫الملكية‬
‫و‬
‫خص‬
‫وم‬
‫لحظة‬
‫إعدادها‬
،
‫وطبيعى‬
‫أن‬
‫يتساوى‬
‫مجموع‬
‫قيم‬
‫األصول‬
‫مع‬
‫مجموع‬
‫قيم‬
‫حقوق‬
‫الملكية‬
‫والخصوم‬
.
‫الميزانية‬ ‫أصول‬
‫خصوم‬
×
‫ثابتة‬ ‫أصول‬
×
‫متداولة‬ ‫أصول‬
×
‫ملموسة‬ ‫غير‬ ‫أصول‬
×
‫الملكية‬ ‫حقوق‬
×
‫األجل‬ ‫طويلة‬ ‫خصوم‬
×
‫األجل‬ ‫قصيرة‬ ‫خصوم‬
×××
×××
=
‫المجموعات‬ ‫وترتيب‬ ‫البنود‬ ‫طبيعة‬ ‫االختالف‬ ‫وكل‬ ‫التجارية‬ ‫المنشآت‬ ‫في‬ ‫نفسها‬ ‫وهي‬ ‫ميزانية‬ ‫إعداد‬ ‫يتم‬ ‫كما‬

108. 108
‫واإلعال‬ ‫للدعاية‬ ‫عين‬ ‫مؤسسة‬ ‫من‬ ‫المستخرجة‬ ‫األرصدة‬ ‫يلى‬ ‫فيما‬
‫في‬ ‫ن‬
30/12/1423
‫هـ‬
20000
‫دعاية‬‫افالم‬‫انتاج‬‫تكاليف‬
1000
‫إعالنية‬‫حوائط‬ ‫تجهيز‬‫مصاريف‬
3000
‫إيجار‬
100
‫إعالنية‬‫لوحات‬‫وتركيب‬‫وفك‬‫نقل‬‫مصاريف‬
6000
‫رواتب‬
90000
‫ودعاية‬‫إعالن‬‫خدمات‬‫ادات‬‫ر‬‫إي‬
10900
‫خزينة‬
50000
‫بنك‬
30000
‫مدينون‬
20000
‫دائنون‬
2000
‫قبض‬‫اق‬‫ر‬‫و‬‫ا‬
5000
‫دفع‬‫اق‬‫ر‬‫و‬‫ا‬
90000
‫مبانى‬
100000
‫اضى‬‫ر‬‫ا‬
70000
‫ات‬‫ر‬‫سيا‬
2000
‫مين‬‫تا‬‫مصاريف‬
270000
‫المال‬‫س‬‫ا‬‫ر‬
.
‫المطلوب‬
:
‫في‬ ‫المراجعة‬ ‫ميزان‬ ‫إعداد‬
30/12/1423
‫هـ‬
20000
‫دعاية‬ ‫افالم‬ ‫انتاج‬ ‫تكاليف‬
1000
‫إعالنية‬ ‫حوائط‬ ‫تجهيز‬ ‫مصاريف‬
3000
‫إيجار‬
100
‫إعالنية‬ ‫لوحات‬ ‫وتركيب‬ ‫وفك‬ ‫نقل‬ ‫مصاريف‬
6000
‫رواتب‬
90000
‫إعالنية‬‫خدمات‬‫ادات‬‫ر‬‫ي‬‫ا‬
10900
‫خزينة‬
50000
‫بنك‬
30000
‫مدينون‬
20000
‫دائنون‬
2000
‫قبض‬‫اق‬‫ر‬‫و‬‫ا‬
5000
‫دفع‬‫اق‬‫ر‬‫و‬‫ا‬
90000
‫مبانى‬
100000
‫اضى‬‫ر‬‫ا‬
70000
‫ات‬‫ر‬‫سيا‬
2000
‫مين‬‫تا‬‫مصاريف‬
385000
385000
270000
‫المال‬‫س‬‫ا‬‫ر‬
.

109. 109
‫واإلعال‬ ‫للدعاية‬ ‫عين‬ ‫مؤسسة‬ ‫من‬ ‫المستخرجة‬ ‫األرصدة‬ ‫يلى‬ ‫فيما‬
‫في‬ ‫ن‬
30/12/1423
‫هـ‬
20000
‫دعاية‬‫افالم‬‫انتاج‬‫تكاليف‬
1000
‫إعالنية‬‫حوائط‬ ‫تجهيز‬‫مصاريف‬
3000
‫إيجار‬
100
‫إعالنية‬‫لوحات‬‫وتركيب‬‫وفك‬‫نقل‬‫مصاريف‬
6000
‫رواتب‬
90000
‫ودعاية‬‫إعالن‬‫خدمات‬‫ادات‬‫ر‬‫إي‬
10900
‫خزينة‬
50000
‫بنك‬
30000
‫مدينون‬
20000
‫دائنون‬
2000
‫قبض‬‫اق‬‫ر‬‫و‬‫ا‬
5000
‫دفع‬‫اق‬‫ر‬‫و‬‫ا‬
90000
‫مبانى‬
100000
‫اضى‬‫ر‬‫ا‬
70000
‫ات‬‫ر‬‫سيا‬
2000
‫مين‬‫تا‬‫مصاريف‬
270000
‫المال‬‫س‬‫ا‬‫ر‬
.
‫المطلوب‬
:
‫حـ‬ ‫إعداد‬
/
‫أ‬
.
‫في‬ ‫الدخل‬ ‫وقائمة‬ ‫م‬
30/12/1423
‫هـ‬
‫حـ‬
/
‫والمصروفات‬ ‫اإليرادات‬
‫منه‬
‫له‬
20000
‫دعاية‬ ‫افالم‬ ‫انتاج‬ ‫تكاليف‬
1000
‫إعالنية‬ ‫حوائط‬ ‫تجهيز‬ ‫مصاريف‬
3000
‫إيجار‬
100
‫لوحات‬ ‫وتركيب‬ ‫وفك‬ ‫نقل‬ ‫مصاريف‬
6000
‫رواتب‬
2000
‫تأمين‬ ‫مصاريف‬
90000
‫ودعاية‬ ‫إعالن‬ ‫خدمات‬ ‫إيرادات‬
90000 90000
57900
‫مرحل‬ ‫رصيد‬
57900
‫منقول‬ ‫رصيد‬
(
‫ربح‬ ‫صافي‬
)
‫الدخل‬ ‫قائمة‬
57900
‫بح‬‫ر‬‫ال‬‫صافى‬
‫ناقص‬
20000
‫دعاية‬ ‫افالم‬ ‫انتاج‬ ‫تكاليف‬
1000
‫إعالنية‬ ‫حوائط‬ ‫تجهيز‬ ‫مصاريف‬
3000
‫إيجار‬
100
‫لوحات‬ ‫وتركيب‬ ‫وفك‬ ‫نقل‬ ‫مصاريف‬
6000
‫رواتب‬
2000
‫تأمين‬ ‫مصاريف‬
90000
‫ودعاية‬ ‫إعالن‬ ‫خدمات‬ ‫إيرادات‬

110. 110
‫واإلعال‬ ‫للدعاية‬ ‫عين‬ ‫مؤسسة‬ ‫من‬ ‫المستخرجة‬ ‫األرصدة‬ ‫يلى‬ ‫فيما‬
‫في‬ ‫ن‬
30/12/1423
‫هـ‬
20000
‫دعاية‬‫افالم‬‫انتاج‬‫تكاليف‬
1000
‫إعالنية‬‫حوائط‬ ‫تجهيز‬‫مصاريف‬
3000
‫إيجار‬
100
‫إعالنية‬‫لوحات‬‫وتركيب‬‫وفك‬‫نقل‬‫مصاريف‬
6000
‫رواتب‬
90000
‫ودعاية‬‫إعالن‬‫خدمات‬‫ادات‬‫ر‬‫إي‬
10900
‫خزينة‬
50000
‫بنك‬
30000
‫مدينون‬
20000
‫دائنون‬
2000
‫قبض‬‫اق‬‫ر‬‫و‬‫ا‬
5000
‫دفع‬‫اق‬‫ر‬‫و‬‫ا‬
90000
‫مبانى‬
100000
‫اضى‬‫ر‬‫ا‬
70000
‫ات‬‫ر‬‫سيا‬
2000
‫مين‬‫تا‬‫مصاريف‬
270000
‫المال‬‫س‬‫ا‬‫ر‬
.
‫المطلوب‬
:
‫في‬ ‫الميزانية‬ ‫إعداد‬
30/12/1423
‫هـ‬
‫في‬ ‫الميزانية‬
30/12/1423
‫هـ‬
‫أصول‬
‫متداولة‬ ‫أصول‬
‫متداولة‬ ‫خصوم‬
352900 352900
‫خصوم‬
10900
‫خزينة‬
50000
‫بنك‬
30000
‫مدينون‬
2000
‫قبض‬ ‫أوراق‬
‫ثابتة‬ ‫أصول‬
100000
‫أراضي‬
90000
‫مباني‬
70000
‫سيارات‬
20000
‫دائنون‬
5000
‫دفع‬ ‫أوراق‬
‫ملكية‬ ‫حقوق‬
270000
‫المال‬ ‫رأس‬
57900
‫األرباح‬ ‫صافي‬