1. Οικονομικά σκάνδαλα
και ελεγκτές
Επιμέλεια παρουσίασης
Α. Σιακάς
5/3/2016
1
Υποενότητα προγράμματος κατάρτισης
«Ποιοτικοί έλεγχοι ΟΚ»

2. © Apserou Shiaka & Co Ltd 2014McGraw-Hill/Irwin
Πρόγραμμα
«Εκτέλεση ‘Ποιοτικών’
ελέγχων οικονομικών
καταστάσεων».
Γνώμη:
«εύλογη εικόνα»
Παγκόσμιες
Τάσεις
εποπτείας
Οικονομικά
σκάνδαλα και
ελεγκτές
Προηγούμενη υποενότητα

3. Σκοπός παρουσίασης
3
Να αναγνωρίζουν οι διευθυντές,
επαγγελματίες ελεγκτές και χρήστες
‘λογαριασμών’
Τις συνέπειες οικονομικών σκανδάλων
είτε προέρχονται:
 από αμέλεια (εγκληματική ή μη)
 Είτε από ‘κατασκευαστικές αδυναμίες’ των
‘προτύπων λογιστικής’ (= ‘κανόνων’)
5/3/2016 3

4. McGraw-Hill/Irwin
© Apserou Shiaka & Co Ltd 2014
Στόχοι, να:
Αναγνωρίζονται
Εφαρμόζονται
Επιλέγεται
‘Σημάδια’ απάτης
Πρακτικές πρόληψης –
αποκάλυψης
Κατάλληλη έκθεση ελέγχου

5. Copyright  2014 by Apserou Shiaka & Co Ltd All rights reserved.
Επομένως …..
Σκεφτείτε αν πρέπει να (α) γνωρίζετε..
• Γιατί συνέβηκαν …
• Τα ‘σημάδια’..
• Πως να προστατεύεστε;
• Ποιους να μην εμπιστεύεστε…
Αν έχετε ‘κουρευτεί’... ή το φοβάστε ..
ή αν ενδιαφέρεστε γι’ αυτό το τόπο

6. Copyright  2014 by Apserou Shiaka & Co Ltd All rights reserved.
Κάθε οντότητα πρέπει να:
 ετοιμάζει οικονομικές καταστάσεις
 ακολουθώντας ‘κανόνες’
 που ελέγχονται ανεξάρτητα
 τα λογιστικά πρότυπα (= συνταγές..)
 με διεθνή ισχύ (Αμερική-Ευρώπη)
 όπως απαιτούν τα (διεθνή) ελεγκτικά
πρότυπα (‘καλές ρουτίνες)
5/3/2016 6

7. Copyright  2014 by Apserou Shiaka & Co Ltd All rights reserved.
Λογιστικά πρότυπα:
Δύο διαφορετικές φιλοσοφίες
Αμερικάνικη
‘εφαρμογή κατά
γράμμα’ των
κανόνων
‘rule based’
Ευρωπαϊκή
‘βάση η
επαγγελματική
κρίση’
‘judgment based’
5/3/2016 7

8. Copyright  2014 by Apserou Shiaka & Co Ltd All rights reserved.
Σκάνδαλα: Ποιά;
Η ENRON 2001: $74 δις ζημιές
LEHMAN BROTHERS 2008: $ 50 δις ζημιές
BERNIE MADOFF:$ 65 Δις ζημιές
ΛΑΙΚΗ & ΤΡΑΠΕΖΑ ΚΥΠΡΟΥ:$ 8,3 δις ζημιές
5/3/2016 8

9. Copyright  2014 by Apserou Shiaka & Co Ltd All rights reserved.
Πως η ‘φιλοσοφία’ ‘made in
USA’ διευκόλυνε τα σκάνδαλα..
Enron: Ψεύτικες Πωλήσεις $50 δις
◘ Συνεταιρισμοί (‘Καραϊβικής’) εκτός ‘Ομίλου’
◘ «νομιμοποιημένες»
◘ Μεταξύ τους ‘αγορές και πωλήσεις’
έπρεπε να θεωρούνται ΜΗΔΕΝ!!
◘ Ελεγκτές: όχι ‘ανεξάρτητοι’ (η γυναίκα του
καίσαρα .. να είναι και φαίνεται ενάρετη)
5/3/2016 9

10. Copyright  2014 by Apserou Shiaka & Co Ltd All rights reserved.
Λαϊκή..
Διόγκωνε εσκεμμένα την αξία των
περιουσιακών της στοιχείων
New York Times: October 17, 2014 4:00 pm
◘ Για να λαμβάνει ELA (Δάνειο..)
◘ 17/5/2012 – στήριξη με €1,8
◘ 30/4/2012 «έκθεση ελέγχου 2011»
◘ €4 δις ζημιές
◘ Eurogroup: 23/3/2014 ‘Κούρεμα’
◘ Διάλυση
◘ Ελεγκτές: ανεπαρκείς (δεν δικάστηκαν)
5/3/2016 10

11. Copyright  2014 by Apserou Shiaka & Co Ltd All rights reserved.
Οι λόγοι των ‘σκανδάλων:
Δύο κατηγορίες
Απληστία
διευθυντών/ευκαιρία
• παραποιούν τους
λογαριασμούς
• για να φαίνονται
καλύτεροι
• (κέρδη, περιουσία,
δάνεια)
Ανεπάρκεια εποπτείας
• λόγω σύγκρουσης
συμφερόντων
• μη εφαρμογής των
κανόνων
• Λάθος κανόνες
5/3/2016 11

12. © Apserou Shiaka & Co Ltd 2014
McGraw-Hill/Irwin
Ψηλές
αποδόσεις
Κουλτούρα
«αππωμένων»
Παράξενα
Προϊόντα
(ομόλογα με παράξενους
όρους)
‘Δώρα’
Εκτός
πλαισίου
Ασυνήθιστη Επέκταση
Δυνατές
συντεχνίες
Χρηματοδότηση
Αμφιλεγόμενων
επενδύσεων
Ένας που
επισκιάζει
‘Σημάδια σκανδάλων’
Όταν η οικονομία ‘ανθεί’
Καλύπτει πολλά σκάνδαλα
Όμως τα σημάδια υπάρχουν..
‘μαγειρευμένη
Λογιστική’

13. Copyright  2014 by Apserou Shiaka & Co Ltd All rights reserved.
Αλλαγές στην αμερικάνικη
σχολή σκέψης
• Νόμος:
– Sarbanes Oxley Act
– ευθύνες των Διευθυντών
• Διεθνοποίηση κανόνων (προτύπων)
– Συνεργασία με ‘Ευρωπαίους’
– Αποδοχή ενιαίων κανόνων
5/3/2016 13

14. Πόσα λεπτά ακόμα;
Σχεδόν
τελειώνω
5/3/2016 14

15. Copyright  2014 by Apserou Shiaka & Co Ltd All rights reserved.
Περίπτωση Λαϊκής..
Λογαριασμοί: 31/12/2011
• Έκθεση ελέγχου
• υπογράφεται Απρίλιο 2012
• ελληνικά ομόλογα καταρρέουν
• Μνημόνιο
• Βουλή: €1,8 δις διάσωση
• ζημιά €4 δις αγνοείται
• Αρχές «Βιωσιμότητας» καταστρατηγούνται
• Ελεγκτές και Έκθεση τους (‘Αχ……’)
5/3/2016 15

16. Copyright  2014 by Apserou Shiaka & Co Ltd All rights reserved.
Οι κύπριοι ελεγκτές
πρωτοτυπούν (Λαϊκή) ;
• Χρησιμοποίησαν ‘επαγγελματική κρίση’
• Σύμφωνα με ‘φιλοσοφία’ ΔΛΠ
• Γιατί απέτυχαν;
• Δεν ήταν ‘εύλογη υπο τις περιστάσεις’
• Υπόλογοι;
• Χρήστες μπορούν να μηνύσουν

17. © Apserou Shiaka & Co Ltd
Συμπέρασμα: «Τα πάντα ρει »
Τα πάντα στον κόσμο
είναι σε συνεχή κίνηση και διεργασία
Το ίδιο και τα επαγγελματικά
πρότυπα ελεγκτών
Συνεχώς αναπροσαρμόζονται..
175/3/2016

18. © Apserou Shiaka & Co Ltd
Ηθικό δίδαγμα από σκάνδαλα
Ως χρήστης λογαριασμών
Ζήτα εξηγήσεις και
απαίτησε να:
‘μαγικά’ ή
‘εξαιρετικά’ είναι
ύποπτα
Κατανοητές
Βασίσου σε γνώμες
‘ανεξάρτητων’ ειδικών’
στέκουν
στη κοινή λογική
Χωρίς
τεχνικούς
όρους
185/3/2016

19. © Apserou Shiaka & Co Ltd 2014McGraw-Hill/Irwin
Ακολουθεί…
Πρόγραμμα
«ποιοτικοί
έλεγχοι»
Σώματα
δημόσιας
εποπτείας
των ελεγκτών
Νομοθετικές
απαιτήσεις
ΕΕ και Κύπρου

20. Copyright  2014 by Apserou Shiaka & Co Ltd All rights reserved.
Τέλος
Ερωτήσεις…..
2020
5/3/2016