Тема №1. Общее понятие о балансах

1. Многие знают, что для того, чтобы сделать
кувшин, гончар ищет баланс. Одна его рука
должна быть очень твердой, чтобы давать
опору. А другая рука должна быть мягкой –
чтобы придать глине нужную форму. Если
не соблюсти этот баланс — кувшина
не получится. Может получиться кривая
посудина, а может – просто кусок глины.
Тема №1. Общее понятие о балансах
1.1. Определение, структура и принципы построения баланса
1.2. Понятие сбалансированности
1.3. Виды балансов
Цели:
- выделять основные структурные элементы баланса, распределять
статьи баланса в доходную либо расходную части;
- оценивать достоинства, недостатки и возможности применения
отдельных форм и видов балансов.
1.1. Определение, структура и принципы построения баланса
Баланс - это количественное выражение отношений между сторонами
какой-либо деятельности, которые должны уравновешивать друг друга.
Различные виды балансов позволяют выявить материально-вещественные и
стоимостные пропорции наличия и использования ресурсов.
Балансовый метод позволяет взаимоувязать ресурсы и их
использование, выявить существующие пропорции и взаимосвязи. При этом
необходимым условием является достижение оптимальной структуры
ресурсов и направлений их использования, обеспечивающих повышение
эффективности производства.

2. 2
В экономике применяются различные балансы: бухгалтерский баланс;
баланс доходов и расходов предприятия; баланс основных фондов; баланс
денежных доходов и расходов населения; материальный баланс; баланс
трудовых ресурсов; платежный баланс; межотраслевой баланс и многие
другие.
Любой баланс состоит из двух балансирующих частей - доходной и
расходной.
В приходной части учитываются экономические ресурсы (активы), а в
расходной части учитываются источники их образования, либо виды
расходов (пассивы). В основе всех балансовых построений лежит уравнение:
остатки на начало периода + поступление ресурсов = остатки на конец
периода + расходы в течение периода.
Основным структурным элементом баланса является балансовая статья
(строка). Балансовая статья соответствует показателю, характеризующему
отдельные виды экономических ресурсов (активы) и источников их
образования (пассивы).
В мировой практике наиболее распространены: 1) горизонтальная;
2)вертикальная формы составления баланса.
При горизонтальной форме активы показываются в левой части баланса,
а пассивы – в правой.
Вертикальная форма баланса предполагает последовательное
расположение балансовых статей (в столбик): сначала статьи,
характеризующие доходную, далее – расходную часть баланса.
В некоторых балансах используются также другие специфические
формы составления (например, в МОБ).

3. 3
В таблице 1.1 представлен пример составления доходов и расходов
работника за месяц в форме шахматной таблицы.
Таблица 1.1 - Укрупненный баланс доходов и расходов работника за месяц
(пример условный), грн.
Источники доходов Расходы по статьям Итого
Питание
Квартплата и
обустройство
жилья
Одежда Отдых
1. Заработная плата
по основному месту
работы
3000 500 500 — 4000
2. Совместительство 1600 1400 — — 3000
3. Гонорар — — 1000 500 1500
Итого 4600 1900 1500 500 8500
Анализ данных таблицы 1.1 показывает, что месячный доход работника
составляет 8500 грн. Структура дохода: 47% — заработная плата по
основному месту работы, 35% — заработная плата по совместительству и
18% — гонорар. Структура расходов: 54% — на питание (примерно в 6 раз
хуже оптимального), 22% — на квартплату и обустройство жилья, 18% — на
одежду, 6% — на отдых.
Основные принципы построения баланса:
Принцип достоверности предполагает полноту и правильность
информации, представленной в балансе.
Принцип ясности свидетельствует о необходимости наличия четкой
формальной структуры баланса.
Принцип сопоставимости выражает связь хронологически следующих
друг за другом балансов. Принцип сопоставимости можно разделить на:
а)принцип тождественности балансов за смежные периоды; б)принцип

4. 4
непрерывности баланса истекшего периода с балансом наступившего
периода. Принцип тождественности требует, чтобы завершающие показатели
баланса прошлого периода были идентичны начальным показателям баланса
последующего периода. Если показатели хронологически следующих друг за
другом балансов не сравнимы (например, из-за колебаний валютного курса),
то данный факт необходимо объяснить в приложении в балансу.
1.2. Понятие сбалансированности
Сбалансированность экономики представляет собой соответствие между
различными ее частями и подразделениями и предполагает тем самым
определенные их пропорции. Поскольку экономика – динамичная,
развивающаяся система, то, говоря о сбалансированности, следует иметь в
виду непрерывно поддерживаемое соответствие его частей и подразделений,
и, следовательно, необходимые пропорции не только в их уровнях, но и в
темпах роста.
Различают следующие виды сбалансированности: материальную;
стоимостную; материально-стоимостную. Последняя синтезирует первые две
и в силу этого является наиболее важной. Она проявляется в
сбалансированности денежной массы (в наличной и безналичной форме),
образующей платежеспособный спрос, с одной стороны; товаров и услуг
производственного непроизводственного характера – с другой стороны.
Сбалансированность между суммарным платежеспособным спросом и
всей массой товаров и услуг для его покрытия (в денежном выражении)
принято называть объемной.
Сбалансированность между спросом и предложением по видам товаров
и услуг – структурной. К последней относятся также пространственная и
временная. Речь идет о сбалансированности между спросом и предложением
в территориальном разрезе и синхронности покрытия спроса, т.е. об

5. 5
удовлетворении платежеспособного спроса там и тогда, где и когда он
предъявлен.
Объемная несбалансированность может усугубляться следующими
несоответствиями:
- структуры производимых и импортируемых товаров и услуг
платежеспособному спросу;
- предложением товаров и услуг в отдельных регионах
платежеспособному спросу в этих регионах;
- предложением товаров и услуг спросу на них во времени.
Товарно-денежная сбалансированность, равно как и
несбалансированность, затрагивает все основные факторы экономической и
социальной эффективности:
- рост производительности труда;
- улучшение использования мощностей и капитальных вложений;
- экономию материальных ресурсов, более рациональное их
использование;
- повышение качества продукции;
- научно-технический прогресс;
- улучшение условий гармоничного развития личности;
- соблюдение норм морали и права.
1.3. Виды балансов
Балансы составляются в различной форме, например:
1) в табличной: по вертикали заносятся поступления (доходы), а по
горизонтали — их распределение (расходы);
2) в табличной: по вертикали сначала заносятся активы (за опре-;
деленный период), ниже — пассивы, или обязательства; или слева — -актив,
справа — пассив;
3) в табличной: по вертикали — источник (район, предприятия-

6. 6
поставщики), по горизонтали — район вывоза (предприятия или
подразделения-потребители);
4) в графической: с плюсом — экономия, с минусом — потери.
Графические балансы могут применяться для предварительного анализа
структуры распределения, а также для обеспечения наглядности
окончательного баланса.
Балансовые методы управления — наиболее распространенные. При
решении почти всех задач, по любой функции управления, любого объема
необходимо считать приход и расход, прибыль и затраты, поступление и
распределение и т. д. В таблице 1.2 приведена классификация балансов.
Классификация позволяет рассмотреть объект с разных сторон, исследовать
его глубже.
Таблица 1.2 - Классификация балансов
Признак
классификац
ии
Виды балансов
1 2
1. Объект Финансовые (платежный, Доходов и расходов, образования и
распределения прибыли, накопления и потребления,
оборотных средств и др.) Материальные (поступления и
распределения материалов, по видам энергии, оборудования,
вторичных ресурсов и т. д.)
Продуктовые (по видам продукции и услуг). Трудовые
(занятости (по полу), подготовки кадров, трудовых ресурсов
(по категориям), трудовых ресурсов в регионе, рабочего
времени и т. д.). Организационные (пропорциональности
элементов производственных процессов, загрузки
транспортных средств и др.)

7. 7
Завершение таблицы 1.2
1 2
2. Назначение Для анализа эффективности деятельности фирмы
Для анализа эффективности использования вида ресурса,
продукции и др.
Для расчета норм и нормативов
Для расчета потребности в ресурсах
Для организации обеспечения производства и
менеджмента
2. Назначение Для учета наличности ресурсов
Для контроля движения ресурсов во времени и по
подразделениям
Для стимулирования повышения эффективности
использования ресурсов
Для регулирования и перераспределения ресурсов
3.Обязательность
исполнения
Предварительные (аналитические, прогнозные,
рекомендательные, укрупненные)
Плановые (обязательные)
Отчетные (статистические)
4. Время Стратегические (перспективные)
Годовые (текущие)
Оперативные
5. Иерархия
(место)
Международные
Федеральные (государственные)
Региональные (республика, край, область, город, сельский
район, городской район, сельское поселение)
Фирменные, подразделения фирмы
•-•,Ч!| ;
6. Вид
графического
аналитического
баланса
Ленточные (горизонтальные, вертикальные)
Диаграммные (сумма, равна ,100%)
Криволинейные

8. 8
Существуют различные виды балансов, позволяющие выявить
материально-вещественные и стоимостные пропорции. Можно выделить
четыре группы балансов:
- материальные балансы;
- трудовые балансы;
- финансовые (денежные) балансы;
- система балансов.
В первую группу (материальные балансы) входят балансы,
характеризующие ресурсы отдельных продуктов, их распределение и
использование в народном хозяйстве. Такие балансы составляются, как
правило, в натуральном выражении.
Ко второй группе (трудовые балансы) относятся различные виды
балансов трудовых ресурсов и баланса наличия и использования рабочей
силы.
Третью группу (финансовые балансы) составляют балансы,
характеризующие образование финансовых (денежных) ресурсов и их
использование на различные цели в народном хозяйстве, отдельных его
отраслях и у населения. К ним относятся балансы денежных доходов и
расходов отдельных отраслей, госбюджет, балансы денежных доходов и
расходов населения и т.д.
Четвѐртая группа (система балансов) характеризует весь процесс
воспроизводства в целом, или баланс народного хозяйства. К этой группе
относится система наиболее общих синтетических балансов,
характеризующих в целом весь процесс общественного воспроизводства:
сводный материальный баланс (баланс производства, потребления и
накопления общественного продукта), сводный финансовый баланс (баланс
производства, распределения и конечного использования общественного
продукта и национального дохода), сводный баланс основных фондов, баланс
труда, синтетический баланс и т.д.

9. 9
По критерию «время» можно выделить статические и динамические
балансы.
Статические балансы формируются на основе моментальных
показателей, рассчитанных на определенную дату.
Динамические балансы отражают данные об имуществе экономического
субъекта и источниках его образования не только по моментальным
показателям, но и в движении – в виде интервальных показателей.
Резюме. Итак, мы рассмотрели основные понятия, структуру и
принципы построения балансов. Ознакомились с ролью и местом балансов в
системе учета и анализа экономических явлений и процессов. При изучении
последующих тем полученная информация позволит нам ясно представлять
общую структуру курса «Балансы» и упорядоченно воспринимать
последующую информацию. В каждом частном случае мы сможем четко
определить структуру баланса, будем понимать, о какой форме баланса идет
речь и к какому типу по различным критериям классификации относится тот
или иной баланс.
Вопросы для самоконтроля.
1. Вспомните определение баланса. Попытайтесь переформулировать
определение, не изменив смысл данного понятия.
2. Перечислите виды сбалансированности в экономике. Могли бы Вы еще
что-то добавить в этот список?
3. Перечислите основные структурные элементы баланса.
4. Охарактеризуйте основные формы составления балансов.
5. Какие основные критерии классификации балансов Вы знаете? Могли
бы Вы дополнить этот список?