Документ описывает учет основных средств в бухгалтерии с акцентом на переоценку их стоимости и налоговые аспекты. Указывается, что переоценка может проводиться не чаще одного раза в год, а первоначальная стоимость остается неизменной, за исключением определенных случаев. Также приводится пример расчета налога на имущество на основе кадастровой стоимости, с детальным объяснением изменений в бухгалтерском учете.

1. Основные средства – учитываем
по новой цене в
1С: «Бухгалтерия 8 (ред. 3.0)»

2. • Переоценка основных средств производится для
определения реальной стоимости объектов основных
средств и приведения их первоначальной стоимости к
рыночной.
• Основные средства принимаются к бухгалтерскому
учету по первоначальной стоимости (п. 7 ПБУ 6/01 "Учет
основных средств", утв. приказом Минфина России от
30.03.2001 № 26н) (далее - ПБУ 6/01).
• Первоначальная стоимость остается неизменной в
течение всего срока службы основного средства, за
исключением некоторых случаев.
Нормативная база

3.  Достройка;
 Дооборудование;
 Реконструкция;
 Модернизация;
 Частичная ликвидация
 Переоценка объектов основных средств (п. 14 ПБУ 6/01).
Коммерческая организация может не чаще одного раза в год (на конец
отчетного года) переоценивать группы однородных объектов основных
средств по текущей (восстановительной) стоимости (п. 15 ПБУ 6/01).
Причины для изменения
первоначальной стоимости ОС

4. Отражение дооценки в учете
В бухгалтерском учете "новая" амортизация
признается расходом организации по обычным видам
деятельности исходя из величины амортизационных
отчислений (п. 5, п. 8 и п. 16 ПБУ 10/99 "Расходы
организации", утв. приказом Минфина России от
06.05.1999 № 33н).
В налоговом учете сумма дооценки не признается
доходом и при начислении амортизации не учитывается
(п. 1 ст. 257 НК РФ) – образуются постоянные разницы
(ПР). Соответственно, сумма амортизационных
отчислений остается неизменной.

5. Расчет налога на имущество
Расчет налога на имущество производится исходя из
стоимости объектов основных средств, по которой они числятся в
бухгалтерском учете. В соответствии с п. 1 ст. 375 НК
РФ налоговая база по налогу на имущество организаций
определяется как среднегодовая стоимость имущества,
признаваемого объектом налогообложения.
При определении налоговой базы имущество, признаваемое
объектом налогообложения, учитывается по его остаточной
стоимости, сформированной в соответствии с установленным
порядком ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной
политике организации (п. 3 ст. 375 НК РФ)

6. Объекты с особым порядком налогооблажения
С 1 января 2014 глава 30 НК РФ «Налог на имущество
организаций» действует в новой редакции. Она дополнена
положениями, согласно которым налоговая база в
отношении некоторых объектов недвижимости должна
определяться исходя из кадастровой стоимости, которая, в
основном, близка к рыночной. К таким объектам относятся, к
примеру, деловые и торговые центры.
Сумма налога = Налоговая база (в данном случае
кадастровая стоимость) x налоговая ставка – Сумма
авансовых платежей, исчисленных в течение налогового
периода

7. Пример
На балансе организации ООО «Ромашка» числится здание с
восстановительной стоимостью 2 000 000,00 руб.
Сумма накопленной амортизации составляет 88 000,00 руб.
Организацией принято решение о проведении переоценки основного
средства на 31.12.2015 г., с целью приведения его стоимости к рыночной
(ранее переоценка не проводилась).
По результатам независимой оценки, стоимость здания составила 2 400
000,00 руб. Соответственно, сумма дооценки
первоначальной(восстановительной) стоимости основного средства
составила 400 000,00 руб.
Коэффициент пересчета суммы амортизации, рассчитанный исходя из
изменения стоимости основного средства, составил 1,2 (2 400 000,00 / 2 000
000,00 = 1,2). Соответственно, сумма дооценки начисленной амортизации
составила 17 600,00 руб. (88 000,00 х 1,2 - 88 000,00).

8. Отражение операций в программе 1С:
Бухгалтерия 8

9. Рассмотрим данный пример в программе
«1С: Бухгалтерия 8 (ред. 3.0)»

10. Спасибо за внимание!
Консультант-аналитик 1С
Бурлакова Светлана
Skype: sburlakova-koderline
E-mail: sburlakova@koderline.com
С удовольствием отвечу на оставшиеся вопросы.