Recommended
More Related Content
What's hot
What's hot (20)
Forensic accounting-المحاسبة القضائية
- 2. Introduction • Forensic accountants are sought to be FBI special agent with a CPA emphasis. • In other words they act as whistleblowers for fraudulent acts. • But what does forensic accounting mean?, when did it start to appear? and what made it prevail ?would be the focus of this presentation.
- 3. Historical Evolution of Forensic Accounting • In general, forensic accounting can be described as the use of auditing and investigative skills to examine financial statements in preparation to be used in courts. • Investigative techniques that is used to support evidence in courts have been used since the 18th century in Scotland.
- 4. • Accountants have been used as expert witnesses in court cases since the case of Meyer vs. Sefton in 1817. inspite of this case, the profession itself did not become well known or in high demand until much later. • The actual profession has been around since the early 1900s and has greatly altered the way fraud is discovered and handled since then.
- 5. • The case of Al Capone was a pivotal factor in transforming the forensic accounting profession. in 1931, a group of accountants were appointed by court to investigate the failure of Al Capone to claim all of his earnings on his taxes i.e. tax evasion. • In 1940s, Donald Cressey – a distinguished sociologist and criminologist- constructed a tool for detecting fraud called the fraud triangle. • At that time, the term forensic accountant was not even created
- 7. • In 1946, Maurice Peloubet coined the term forensic accounting for the first time. The term literally describes the role of an accountant as using financial knowledge, technology, and techniques to provide information presentable to a court of law. • In 1960s, the FBI employed over 700 special agent accountants to investigate cases of economic crimes.
- 8. • In 1982, the first forensic accounting book was published “Introduction to Forensic” • Another striking opportunity for forensic accounting to shine was in the early 2000s the infamous Enron and WorldCom scandal. This incidence further put forensic accountants onto the map
- 9. • Sarbanes-Oxely act, 2002 put more pressure on auditors, accountants and forensic accountants to ensure financial reporting transparency and integrity. • Hurricane Katrina in 2005, also utilized the expertise of forensic accountants in the claims of victims with insurance companies.
- 10. • Forensic accounting has been evolving since it’s inception due to: o The increased level of companies affected by fraud (70%) o Advances in technology o Economic changes (fierce competition, economic hardships) o Financial collapses, white collar crime and increasing occupational fraud
- 11. • Forensic accounting has been evolving since it’s inception due to: o The increased level of companies affected by fraud (70%) o Advances in technology o Economic changes (fierce competition, economic hardships) o Financial collapses, white collar crime and increasing occupational fraud
- 15. المحاسبة أهميةالقضائية: ت داراتًاالدددواًاالنهيدددًاددائيةًبعددبةًالقضددالًبالمحاسدددًاالمتمدتزايًداديةدص تصاديةًالدوليدةًبسدببًاالاتيدال،ًممد للعديدًمنًالمؤسساتًاالًاًادىًإلدى تصاديةًذاتًالطبيعةًالماليةًوالمحاسبيةًأمالًا زيادةًالدعوىًاالً،لمحداكم عددًخددماتًالمحاسدبةًالقضدائيةًمقتصددتًالحاضدرًلدمًت وفيًالوًرةًعلدى دوددلًالبند ددةًمدداتًعديددنًجهددبًمددبحتًتطلددلًأصددائيةًبدداتًالقضدالجهً، ًوالشرطة،ًوشركاتًالتأمين،ًوالمنظماتالحكومية....وغيرما.
- 16. المحاسبة أهميةالقضائية: ل تمًتكاملبينالمحاسبةوالقانونللعملًمعاعلىتقديمتحقيقاتر أك ،عمقار وأكًارتباطابالدعوىالقضائيةممايجعلالمحاسبالقضائي ًمستشاراًضائيا. ااجةالقضاءوالمحاكمإلىخبراءيوفرونمعلوماتماليةومحاسبية لألغراضالقانونية. تقولالمحاسبةالقضائيةبدورمالمنالنااية،تصادية االنتيجةيامها بزيادةقة الفيالقوائمالمالية،للمنشآتواكتشافالغشوالتلعبفي القوائمالماليةومكافحةغسيلاألموال،ومكافحةوكشفالتهرب ،الضريبيوالنزاعاتاملةاألسهم
- 17. المحاسبة مجاالتالقضائية: وتستخدمالمحاسبةالقضائيةفيالعديدمنالمجاالتمنها: -امايةالمالالعالمناعمالالغشواالاتيالوسوءاالستخدال والمساممةفيرفعكفاءةوفعاليةوظيفةمهنةالمراجعة الخارجية. -التحريعنالغشوالتلعبفيالتقريرالماليوتقديماالدلة المناسبةوالتقريرعنذلك. -فحصوتقييمابة الرالداخليةوتحريغرات الأونقاط الضعفالتيتستخدلفيالغشوالتلعب.
- 19. المحاسب في الواجبة المهاراتالقضائي: يجبًانًيتوافرًلدىًالمحاسبًالقضائيًتأميلًعلمديًوًعملدي ،عددًالقدوائمًالماليدةوالذيًيختلفًعدنًالمحاسدبًالدذيًيً ايد دراءادديةًواإلجددةًوالسياسددبًاالداريددعًالجواندديًوضدداممًفديسًت ًدعدداييرًلمندوالمعداالتداالاتيدلًاددصًوتحليددةًوفحدالماليًدائردلخس المحققةًومنًالمسئولًعنها.
- 20. المحاسب في الواجبة المهاراتالقضائي: الفهمًالمتعمقًللعلولًالمحاسبيةًالمتقدمةًوالمراجعة. أساليبًوطرقًإجراءاتًالتحرياتًوالتقصي. المعرفةًالكافيةًبالقوانينًواللوائح. اإلجراءاتًالجنائيةًوإجراءاتًالتقاضي. الفهمًالمتعمقًلمداخلًوطرقًالمحاسبةًاالاتياليةًالمضللة. ممارسةًأعلىًدرجاتًالشكًالمهنيًعندًتنفيذًبرنامجًالمراجعة. مهارةًاالتصالًالفعالًلعرضًأدلةًاالثباتًوالتقاريرًأمالًالجهاتًالقضائية.
- 22. المحاسب تقريرالقضائي(الخبير:) ويتضمنالقسماألولمنتقريرالخبيرأسمالخبيرولقبهوعنوانه وأسماءالخصولفيالدعويرار وتعيينالخبيروالمهمةالمكلف،بها أماالقسماني اليتضمنول أالخصولومذاكرتهمومستنداتهمواألعمال التيالبهاالخبيرًشخصيامنفحصللدفاترواإلطلععلىالسجلت واالختباراتوالتحليلتالتيأجراما. وعلىالخبيرأنيرفقبتقريرهمحاضراالجتماعاتمعالمتخاصمين وجميعالمستنداتالتيتوضحعملالخبيرإلعطاءرأيهالفنيلمساعدة القضاءفيتكوينناعةاولاقيقةاألمورالمتنازععليها.
- 23. القضائية المحاسبة بين الفرقوالمراجعة: •تجمعادلةاثباتمقنعةحتى يصلالمراجعلتأكيدمعقول وليستأكيدحاسمبأنالقوائم الماليةككلخاليةمنأية تحريفاتهامةومؤثرة المراجعة •تجمعأدلةلوصولالمحاسب القضائي(الخبير)إلىتأكيد مطلق المحاسبة القضائية
- 24. القضائية المحاسبة بين الفرقوالمراجعة: •المعاينة طريقة تستخدم االختياري والفحص المراجعة •تقومبفحصالبنودوالعناصر والمعامالتالماليةالتيتخص نزاعمعين المحاسبة القضائية
- 25. القضائية المحاسبة بين الفرقوالمراجعة: •محايد فني رأي إبداء وعدالة صدق مدى عن المالية القوائم المراجعة •الغش كشفواالحتياالت القوائم في المالية معي نزاع بشأن الماليةن المحاسبة القضائية
- 26. القضائية المحاسبة بين الفرقوالمراجعة: •ال المراجعة تقرير إصدار يتمذي المال القوائم مستخدمي يفيدية المراجعة •إل الخبير تقرير إصدار يتمعطاء في القضاء لمساعدة فني رأي عليها المتنازع االمور المحاسبة القضائية
- 27. القضائية المحاسبة ارتباطات تنفيذ خطوات 3-لالرتباط التخطيط:يقصدًبهًالتخطيطًالمسبقًأليًنوعًمنًاالرتباطًات،ًفالخطة ً يجبًأنًتكونًمشابهاًلبرنامجًالمراجعة،ًمنًايتخطيطًتفاصيلًاألمداف واإلجراءاتً،ًبشكلًيحددالغرضًمنًالنتائجالمرادًالوصولًإليها 2-االستقاللية من التحقق:ًيجبًعلىالمحاسبًالقضائيًااللتزالًباالسً،تقللية يةًالمحاسبًالقضائيًمنًالسهلًالتشكيكًفيهاًإذاًكانتًنتائجًا فمصداًالرتباطًتتعلق ًضائيةًكماًموًالحالًمعًالمراجعًالخارجي ًبدعوى 1-العميل لمقابلة التنسيق:لتحديدًمجالًاالرتباط،ًوالحصولًعلىًرساًلةًارتباط تحددًفيهاًشروطًاالرتباط. 4-التحليالت وأداء األدلة جمع:يجبًأنًيكونًالمحاسبًالقضائيًملمًبتقنًيات التحقيقًالمتعلقةًبنوعًالدليلًالذيًيريدًالحصولًعليه،ًفبعضًالتقًنياتًيمكنًإن ً،رًمنًمدف تحققًأكالمثال سبيل فعلىعندماًيقولًالمحاسبًالقضائيًبأًداءًتقنيات المراجعةًعلىًاسابًمعين،ًفأنهًيحصلًعلىًأدلةًعلىًالحساباتًاألخرىًمسًتندا علىًنظالًالقيدًالمزدوجًفيًالمحاسبة،ًفالمحاسبينًالقضائيينًيستخدًمونًتقنيات ًمعهمًالمراجعينًفيًاستخدامهاًتتضمن متعددةًيشتر:االستفسار،ًوالمصً،ات اد والفحصًالماديًوالتفتيش،ًوالجردًالفعلي،والتتبع،ًواإلجراءاتًالتحليلية. 3-التخطيطلالرتباط 2-االستقاللية من التحقق 1-العميل لمقابلة التنسيق
- 28. القضائية اإلجراءات ًدائيونددبونًالقضدددربًالمحاسديتدنًالعددتفادةًمددىًاالسددمًعلددكلًدائدبشًدندددًمددي ًالتقنياتًالمختلفةًوالتيًمدنًضدمنهاًتقنيداتًالتحقيدقالسدبعةً ،ًايدًتسدتخدل ًمذهًالتقنياتًفديًجمدعاألدلدةًالقضدائيةً،ًوتسداعدًعلدىًاإلجابدةًعدنمدًاًمدي ًًاإلجراءاتًالقضائيةًالمطلوبدةًإلنجدازًالمهمدةً؟ًوالتديًيجدبعلدىًالخًبيدر ًدلدب ًدائيدالقضًدددداًالتأكدتأديتهًدوانيند ًدةددعًأيددهاًمدددلًتعارضددنًعدمأوددلًوائح سدمتًبعدضًالدراسداتًمدذهًاالجدراءاتًالقانونيدةًإلدى ًتنظيمية،ًولقدًسدبع إجراءاتًمي:
- 29. 1-الوثائق مراجعةوالتحقيقات العامةالمساندة ً،دقددةًالتحقيدديًبدايدفًدريديجددض ًدرددفًخبيددائيًأوًيكلددرًالقضدالخبيًائيًدردآخ ًبإجراءًتحقيقاتًعنًخلفيةً،العمل،ًوالمالكين،ًوالمدوظفينواألطدرًافًذوي ة العلً،ًوالمنافسين،ًوأيةأطرافًأخرىًمحتملةًمنًالتحقيقً،وتسدًتمرًمدذه ًالعمليةًبتجددالمعلومات. ًدداتدددىًالتحقيقدددلعًعلدواإلطدداتًالحالدددمنًالمعلومددديًتتضددداندةًالتدالمسً،ددةدي ًداتددة،ًوالمعلومدوالتاريخيًدجلتدديًالسددبةًفددرىًالمناسداألخدجلددواءًسدسًت ً،الشركةًأوالشركاءًوأنشطةًتجدارةًاألسدهمألعضداءًمجلدسًاإلدارة،ًوالتدًي ًدددًدردددةًللخبيددونًمفيدتكً دددائي،منًايدالقضددوافعًاددمًالدددًوفهدتحديًدةدلمحتمل لممارسةًاالاتيال.
- 30. 2-مقابلةاألشخاصواالطالع الخبرة ذوي وميًإجراءًمستمرةًخللًكاملًعمليةًالتحقيق،ًللتحققًمنًاألدلةًوالًحقائق ًدببددكًبسددهود،ًوذلددنًالشددةًمدداتًالمقدمددفهاًوالمعلومددتمًكشدديًيدالتالطبًدةديع ًدلددنًكدداًمددلًعليهددةًالمتحصددإنًاألدلددة،ًفددةًالتحقيقيددرةًللعمليدالمتغياًداتدلتقني ًالتحقيقيةًيتمًاالسترشادًبهاًفيالمقابلتًالستكشافًالحقائًًأندهًفدي ق،ًايد ًكلًمقابلةًإضافيةًيمكنًاكتشافًسجلتًجديدةًوشهودإضافيين. دهادةًأوًاددؤدونًالشددذينًيددائيينًالددبينًالقضددذكرًأنًالمحاسددديرًبالدوجًددماتدلخ القضائيةًالًيقومونًعادةًباستجوابًاألشخاصًلغرضًاالعترافاتًًبالذنب بلًاالستشاريينًالقانونيينًالذين ًًيتمًتوظيفهمًعادةًمن ايًلديهمًالسديطرة علىًمجرىًالتحقيق،ًوذلكًلتذليلًالعقبداتًأمداًلًالمحاسدبًالقضدائًي،ًوادل ددًت ًالمشاكلًالقانونيةًالتيًتظهرًخللًعمليةًاالستجوابًوالتديًعقددًعمليدة ًعنًالحقيقة التحقيق،ًفالخبيرًالقضائيًيعتبرًباا.
- 31. ومنًجانبًاخر:ًدًيظهرًالمحاسبًالقضائيًد فاللموضوعيةًواالسًتقللية ًال ًإنًبدورًالمستجوبًللحصولًعلىاالعترافات. 3-السرية المصادر من المعلومات على الحصول ويقصدًبهاًاصولًالمحاسبًالقضائيًعلىًالمعلوماتًمنًالألطدرافًالتدي ارب،ًزملءًالعمل لًالشركاء،ًالموظفين،ًاأل تريدًأنًتظلًمجهولةًم.....ً، دًتكدونًلدهًدوافدعًمخفيد ًوالمشكلةًمناًتكمنًفيًأنًالمصدرًالسريًةًلتقدديم ًدبددليلًالمحاسدًوتض داددمعةًأوًإربدديًالسددنًفددلًالطد داتًمدالمعلوم(الخبدردي) دىًالمحددذلكًعلددك،ًولدددرًشدداونهمًمصددونًتعدددًيكد ًداليددائي،ًوبالتدالقضًدبداس القضائيًأنًيوازنًبينًالفائدةًمنًالحصولًعلىًمذهًالمعلومدات،ًوالًضدرر دنًمعلدددًمددهًالتأكدداليًعليددلله،ًوبالتدداتًمضددونًمعلومددنًأنًتكدداتجًمدالنًداتدوم ًدديدددكًالمهندددةًالشدددرى،ًوممارسددديلةًأخدددقًوسدددنًطريدددريًعددددرًالسدالمص بااترافية.
- 32. 4-األدلة تحليل: ًًيستخدلًالمحاسدبيينًالقضدائيين ايًالخبدرةًفديًاسدتخدالالحًاسدباتًلتحليدل ًدرًكبيرً،منًالتعاملتًالمتعددةًواسدتخراجًالعينداتاإلاصدائية،ًوفحدص دددفًالقدًأوًتحري دتلدداوالتًاالخدداراتًلمحددنًإشدًع دددةًللبحددودًاليوميديًوائم المالية. 5-المراقبةالماديةوااللكترونية: دالخبيردفًدائيدالقضدةددويرًلحمايددبًآالتًتصددلًبتركيدديًالعميدددًيوصدًداكندأم ًل معينةًمنًالشركة،ًمأماكنًتحميلًالمخدزون،ًوأمداكنًالتخدزين،ًوأمداكن ًصرفلًمدنًعددلًصدرفًا النقدية،ًوتفتيشهاًعندًالحاجةًللتأكدًمًلمخدزون اتًالعمل فيًغيرًأو.
- 33. 6-تحليلالمالية التعامالت ًإنًمعرفةًالخبيرًالقضائيًبمخططاتًومؤشراتًاالاتيالتتيحًلًهًإجراء ًالعديدًمناإلجراءاتًالتحليليةً،ًفالخبراءًالقضائيينيستخدموًنًالعديدًمن ًاإلجراءاتًالتحليليةًللتحقيقًفيً،االاتيالًوتتضمنلةًع األملىًذلكً، ًيودًاليومية ًتحليلًلتحديدًاألخطاء،ًواسابًنسبمقارنةًلتحليًل ًاالتجاماتًفيًالعمل،ًأوًإعادةًالنظرًفيًاألفرادأوًالمجموعاتًالمرتبًطة ًبالعملياتًلفحصًاألخطاء،ًوكذلكًفحصًالباعةوالمستخدمينًالكًتشاف ًالعملياتًالصورية(المفبركة.)
- 34. في القضائي المحاسب دورالقانونية النزاعات ًدامددددورًالشددةًبدديًالمحكمددائيًفددبًالقضددولًالمحاسديقًدردالخبيExpert Witnessً،ًأوًالمستشارConsultantً،ًأوًخبيرًخاصًتعينهًالمحكمدة ًلًلهاًمشرفاًعلىًتنفيذًماًأمرتًبدهًمدن المختصةًممًإجدراء(خبيدرًتعينده دةدالمحكم)Court-appointed expertًدق،ًأود،ًأوًمحقًديطدوسًدلحدص Mediatorًديددادًعلدددًاالعتمدينًتزاي دااددنًالبدددًمددرىًالعديد،ًًويددماتدخ ًالمحاسبينالقضائيينًخصوصاًفيًتلكًالقضاياًالمتعلقةًبً،االاتيدالًالمدالي ً،دداتدواالختلسددوالدًاألم ددتلدواخً،ددربحدددرضًالددداتًلغدددرقًالممتلكد،ًوا ً،ًوأسددداليبًالمحاسدددبة وااتيدددالًاإلفدددلًاإلبداعيدددة،ًواإلممدددالً،المهندددي ًوالتهربالضريبي. إلى ينقلنا ما وهو:
- 35. العربية مصر جمهورية في القضائية المحاسبة خطوات فيًاالةًدعوىًالنزاعًبينًطرفينًعلىًجوانبًمحاسبية: 1-ضية،ًأوًدعوىًأمالًالمحكمةًلدراسةًموضوعًالنزاع ًيتمًرفع. 2-يحيلًالقضاءًالموضوعًإلىًًمكتبًالخبدراءًبدوزارةًالعددلًلدراسدةًالموضدوًعًمدن ًكافةًالجوانبًوإبداءًالرأىًالمحاسبي 3-يقولًالخبيرًباالطلعًعلىًملفًالقضيةًواستدعاءًالخصولًلعرضًوجهداتًالنظدر ًوتقديمًالمستنداتًالمؤيدةً،ًوإعدادًمذكرةًللدفاع. 4-يقولًالخبيرًبدراسةًموضوعًالنزاعً،ًوتجهيزًماًيلزلًمنًتقاريرًومستنًداتًوأدلدة ًًذلكًللقضاء رارًبلًيتر ًوإرسالهاًللقضاءً،ًوالًيقولًالخبيرًباتخاذ. 5-ًتقدلالتقاريرًوالمستنداتًواألدلةًللقضاءًوبهاًدراسةًوفحصًفنىًلموضًوعًالندزاع ًددرةدددةًوالخبددداراتًالقانونيدددوءًاالستشدددىًضدددولًفددداتًالنظدددرًالخصدددرضًوجهدددعًعدم ً،المحاسبيةًولًمذاًماًرأيناه ًويتضمنًالتقرير......ًوللمحكمةًالرأى
- 36. العربية مصر جمهورية في القضائية المحاسبة خطوات ًفىًااالتًالتهربًالضريبى: 1-ددددورماًبددولًبددىًتقددةًالتددوالًالعامددةًاألمددىًنيابددائيةًإلدددعوىًالقضددعًالددتمًرفديًالتحقيق ًوإاالددةًموضددوعًالنددزاعًالددىًلجنددةًالفحددصًوالتددىًتشددكلًمددنًالعددالينًمددنًمصددلحة ًالضرائبًلدراسةًالموضوعًمنًالناايةًالفنية. 2-والدةًواالطدل تقولًلجنةًالفحصًبعدًالفًاليمدينًباسدتدعاءًالممدولًواخدذًأًعًعلدى ًالدفاترًوالمستنداتً،ًوإعدادًالتقريرًوإرسالهًإلىًنيابةًاألموالًالعامة. 3-شةًتقريرماًمعهمًواتخداذًا تقولًنيابةًاألموالًالعامةًباستدعاءًاللجنةًلمناًلقدرارًإمدا ًبالحفظًأوًإاالةًموضوعًالنزاعًإلىًالقضاء. ًمناًوالتحرىًوالتقصىًعن يمكنًللممولًانتدابًالمحاسبًالقضائيًًللبحًصحةًما ضيةًتهربهًضريبيا ًبلًمصلحةًالضرائبًعن ًاتهامهًمن
- 37. المح مكاتب تقدمها التي القضائية المحاسبة خدمات بعضاسبة الكبري األربعة المراجعة مكاتب تقدم(KPMG, E&Y, PWH, Deloittes)من العديد الكبرى منها القضائية المحاسبة خدمات: 1-األموال غسيل عمليات مكافحةAnti-money Laundering: ًتختصمذهًالخدمةًبتطويرًالبرامجًوالسياساتًبماًفيًذلكًمساندةًالتحقيًقًفيًمسائل مكافحةًغسيلًاألموال 2-النزاعات حل استشاريDispute Advisory: ًبدائلًالًالنزاعاتًالمتعلقةبالمحاسبة،ًوخدماتًالدعمًالقضائيًوتقديمًتًقديمًالنصيحة المحاسبية 3-القضائية التكنولوجيا خدماتForensic Technology: ًفحصًأنظمةًااللكترونيةًوانظمةًالحاسبًاالليًالكتشافنقاطًالضعفًالتىًتستخدل فىًالغشًوالتلعب
- 38. 4-خدماتوسوء االحتيال في التحقيقالتصرف Fraud and Misconduct Investigations Services 5-واألخالق النزاهة خدمات Ethics and Integrity Services: 6-العمليات مخاطر إدارة خدمة Forensic Transaction Services
- 39. خصائصومهاراتالقضائي المحاسب إلى القضائیة المحاسبة خدمات تنقسمقسمین: القضائي الدعم خدمات التحقیقیة الخدمات یكوندورالمحاسبالقضائيكخبیراستشاري یستخدمفیهاالمحاسبمهاراتهالمث: -المساعدةفيالتحقیقاتفيسرقةواختلسأموالالشركات واألصولباستخداممعرفتهموخبرتهمفيتحدیدالمسئولعن السرقةأوسوءاالستخدام -قدیطلبمنهالقیامبمراجعةنظمالمحاسبةبالمؤسسةنتیجة خبرتهوالمهاراتالتيیمتلكهالتقدیمالتوصیاتبتحسیننظام الرقابةوالمراجعةالداخلیةلمنعالسرقةواالحتیال
- 40. ااااااااااااااا ا ل اواااااااااااااا االنااااااااااااااتوبالااااااااااااااااض ل اتاا مته اتماا باااا ت ااا وم اخاا لعتااا لب ن خ اوعاااااااااضو ب ااااااااااا ع اااااااااا ت لتو اخااااااااا ل ااااااااااع ص لمصا وتعت ،ز ت و وبا لوتلتن ااااا عو ااااا ااااا ن ااااااض ل اماااا ا ل اااااا تتك ات اااااام انااااا ن اااااااض ل امااااا ا ل ااااااااج خ ضا ل بخ ا ل.
- 41. القضائي المحاسب ومهارات خصائص وفتاول تاط لخ لتال: -ص لمصات ا لوخ لعام ا لتن ضا ل. -ص مصات ا وم ا لن ضا لا ولا ألت ي لكبخ ا لتخ ضا ل. -ص مصات ا وم ا لن ضا لا ولشا أل لصاعع جا لو ا ليك الن. -ا لوخ تم لنبخ ا لخ ضا ل.
- 42. ًالأو:ًاتًالعامةًللمحاسبرالمهاوًالخصائص القضائي -ن ضا ل م ا لت خ ا ال ف عا ل م-خ لشمص ت ا ل ج-تمص لو خ ا ال خ ضا ل ف عا لصخ
- 43. -ضا ل م ا لت خ ا ال ف عا لن المعرفةالعمیقةبالقوائمالمالیةوالقدرةعلىتحلیلهاو،تفسیرها الكتشافالمعلوماتالمحاسبیةغیرالصحیحةومعرفةمصدرها. بالقوانین االلتزامالمنظما عن الصادرة المهنیة والمعاییرت على االطلع على والمحافظة ،المهنیةبال یتعلق جدید كلمهنة م وتقییم ،للشركات الداخلیة الرقابة نظم فهم على القدرةخاطر ،الداخلیة الرقابة نظامألهدافها اإلدارة إنجاز مدى وتقییم. البراعةاستخدام فيالحاسبالشبكات عمل بنظم والمعرفة،حتى اال البنوك تعاملت في التحقیقات إجراء على قادر یكونلكترونیة الحاسب طریق عن المحاسبة ونظم.
- 44. خ ع لبعت،هس للهع لوتوك لإلجن. خ ع لتخ لشاعو بخ وككات لشو لولخ ظ ا ل. خ ع لو ا بالن ا لجن لوظا لون و ا لوت ج اك ل. خ ع لبخ ا بالخ ال ليخ الو. •خ ع لة لموئ با بالخ ا لولخ لالو قا عا GAAPم لضوخ ع لوخ لعاو ا ب،ال ألعوقوع م آتوك لن لم ا لتن و ا ل.
- 45. ب-الشخصیة المهارات لصك لتهو،تن ت لتظ لوإلناوقا أل. ة إ انا ن اااض ل اما ا ل ااعا ت اناتلو ،االاصالتو ااصلتو ت ااات اابا ل اخااااااااااااااااااااااااااااااااااااااااااااااااااااا ل ااتااااااااااااااااااااااااااااااااااااااااااااااااااااا عتو ل ااااااااااااااااااااااااااااااااااااااااااااااااااااااتع اولاااااااااااااااااااااااااااااااااااااااااااااااااااااص لو ا تاج لتن. ا ت البأصغ، لتهاصت وتات ا لبشكشا. ة ك لذخ ت لتملتناع تنتصوة عاواألخ اض ل. ظخ ا لعته وعا شتهاصألعتشته ا نخ ك ل,خ لثهس بال.
- 46. •ة ااااااااااااااااااااا لخ ااااااااااااااااااااا ا ل ااتاااااااااااااااااااا عتو ل ااااااااااااااااااااا تب اااااااااااااااااااااتع خ ك لت ن كتا و ن شه بشك خ بهاعت ا غ ت وتوضا ل. عخ طللتشكالكتشافال ت ال,وكوضولن. ي ؤته عبشكجت تلضغ,ة الععيق. ت البظ وتا الشغخ ظ ل. ة لعتلتهاوضض وعز ل. ةزي لغخ لت. ظع ت وخ ا بعا لالته كتقتهن كتشافال ت ال.
- 47. ج-والمتخصصة االساسیة القضائیة المعارف -اااا إلل، و االااباااجوت اك لق وطعاتز ل. -إعا ضا ل وتمط. -ع جات عتو ل هظ و. -كتشافلخ ألق ا لو. -ت ا اااااااشو اااااااي لت اااااااعإ ة لم. -إعادةالمعس المنشآت تنظیمرة والمفلسة. -االقتصادی االضرار حسابة. -ومنع اكتشافاالحتیال. -التقییم. االساسية القضائية المعارفالمتخصصة القضائية المعارف
- 48. ا ثا:و ن ضا ل م ا ل ت ا و ص مصاا خ ضا ل بخ ا لت ي لك ا لألت. تتكو ن و: -خ لعا ت لكها. -ا بال لماصخ عا بال خ ع بال خ تعت ت اخ. لتالن لشك ن ا توض ت وف لتنو:
- 50. •للمحاسب االخرى االدوار القضائي وكشف المراجعة خدمات مخاطر وادارة االحتيال االحتيال في الخبير الشاهد القضائية المحاسبة القانوني النظام القانوني والمفاهيمة المقابلة اوراق اعداد العمل اعاداد التقرير الممارسة بمعاییر المعرفة
- 51. ثالثا:و ن ضا ل م ا ل ت ا و ص مصاا و ا ل ا ل ع ج ع لصا شا لأل يكن ال. المحاسبین مجمع شرعاألمریكي القانونینAICPA))منح برنامج في المحاسب ترخیصالقانونی للمحاسبین المؤهل المالي القضائيین ع في القضائیة المحاسبة خدمات تقدیم في یتخصصون الذینام2008. توض یتم سوف والمهارات الخصائص من مجموعة لدیهم یتوافر انیحها التالي الشكل في:
- 52. خصائص المحاسب ومهارات ااوفق القضائي المحاسبین لمجمع االمری القانونینكي االفلس والعسر المالي االضرار االقتصادیة اكتشاف وتجنب االحتیال الدعم القضائي نزاعات حملة االسهم التقییم
- 53. بعا:ل بخ ا ل ن خ تم ل ا لوخ ضا م ا لن ضا له للعات لتا لوولتنه ك تصول لعتنات ا لو تا صا ت ت وتج تم وم ت وتج تا لل م: -ات تطججعخ لم ا بال,ت وتم لخ ال ل,ت المتباوصا الخ. -عتم ا لن ضا لتمج لتمصصخ لةز جوم ا للتنت،هظ،ع ج ، ت تق وتوث،لخ ألتوجا اللعات لتطثخ للتنح تق بالت كتشافوتهات ل،خ ذو لق مت،ت لشهجاع تز وات ا ل. -ت تت لتن لزخوال ت التتتم ت لنال ت ال. -ت تلصتخو وة عباعت لتلشبكنلذيقخ لعلهلو،ات اخ قات لعلعا ألشمتتهخ للتنالتظل مات ا للة ج. -متباألعبخ لقليم تألععتال توجوال ت.
- 55. معاييرًالمحاسبةًالقضائية المتحدة الواليات في القضائية المحاسبة معايير تتضمناألمريكية: •المحاكم قوانین •األور تبادل لجنة عن الصادرة المالیة المحاسبة معاییراق أ في المالیة أوراقها تبادل یتم التي للشركات المالیةسواق س مثل ،األمریكیة المتحدة الوالیات في المالیة االوراقوق المالیة لألوراق نیویورك
- 56. معاييرًالمحاسبةًالقضائية •المع للمحاسبین األمریكي المعهد عن الصادرة المعاییرتمدین االحتی فاحصي جمعیة معاییر من تفصیل أكثر وهيال وغیر استرشادیة إنها غیر ،المعتمدینملزمة.
- 57. المعتمدين االحتيال لفاحصي المهنية المعايير •أصدرتجمعیةفاحصياالحتیالالمعتمدین of Certified Fraud ExaminersAssociation المعاییرالمهنیةلفاحصياالحتیالالمعتمدینفيسنة 2008وهيملزمةالتطبیقمنجمیعأعضاءجمعیة فاحصياالحتیال،المعتمدینومتاحةعلىموقعالجمعیة بشبكةاالنترنت.
- 61. معاييرالتصرفالمهني 5-بیا إعطاء عدم المعتمدین االحتیال فاحصي على یجبن ال قسم بعد للشهادة تقدیمه عند مسبقة معرفة مع كاذبیمین علیهم یجب و ،األخرى النزاع حل أماكن أو المحكمة في الن حل جهات أو للمحاكم القانونیة بالتعلیمات االلتزامزاع عدم المعتمدین االحتیال فاحصي على یجب و ،األخرى ارتكابها على اآلخرین حث أو إجرامیة أفعال ارتكاب.
- 62. معاييرالتصرفالمهني ب-الكفاءةالمهنية: 1-مؤه یكونوا أن المعتمدین االحتیال فاحصي على یجبلین مؤهلین غیر بمهام االرتباط قبول عدم علیهم ویجببهاو ، المعتمدی االحتیال لفاحصي یمكن ،الظروف بعض فيتلبیة ن اإلحا أو االستشارة طریق عن المهنیة الكفاءة متطلباتلة تلك في االختصاص لذويالمجاالت.
- 66. معاييرالتصرفالمهني د-العمل صاحب أو العميل مع التفاهم 1-یجبعلىفاحصياالحتیالالمعتمدینفيبدایةعملیة فحصاالحتیالالتفاهممعالعملءأوصاحبالعملعن ،مجالوقیودعملیةفحص،االحتیالوتحدیدمسؤولیات جمیعاألطراف. 2-یجبعلىفاحصياالحتیالالمعتمدینالتوصلإلىتفاهم جدیدمععملئهمأوصاحبعملهمعندحدوثتغییرمهم فيمجالأوقیودعملیةفحصاالحتیالأومسئولیات األطراف.
- 67. معاييرالتصرفالمهني العمل صاحب أو بالعميل االتصال هـ: یجبعلىفاحصياالحتیالالمعتمدینإبلغالعمیلأو صاحبالعملبالنتائجالهامةالتيتوصلواإلیهاخللعملیة فحصاالحتیال.
- 76. Institute of forensic accountants (ICFA) What is ICFA? How it defines forensic accounting? Different kinds of memberships
- 77. What is ICFA • The Institute of Certified Forensic Accountants (ICFA) is a professional body for those committed to the development of the multidisciplinary profession of forensic accounting. • The ICFA is a not-for-profit professional body for accounting professionals • It has a growing global presence with members in over 18 countries. Its members are employed in all sectors of the economy and make a significant contribution to the efficiency of any business. • It is chartered under Letters of Patent granted by the Federal Government of Canada. The Institute is also registered under the Laws of the State of Delaware, USA.
- 78. Meaning of Forensic accounting in ICFA • Forensic means being able to meet the exacting standards of a court of law (thus forensic science, forensic psychiatry, forensic climatology etc.). • Some forensic accountants' primary skills include an understanding of the legal process; how to conduct investigations; conducting financial analyses and other accounting procedures at a level acceptable to the legal system.
- 79. Why Forensic Accounting • However we now know the auditors can only check for the compliance of a company's books to generally accepted accounting principles and company policy. • Thus a new category of accounting was needed to confirm the fraud for companies who identified fraudulent transactions. • This area of accounting is known as forensic accounting
- 80. What ICFA offers? • Forensic accountants are trained to look beyond the numbers and deal with the business reality of the situation. • Forensic accountants are multi-disciplinary and have a wide range of experience in the forensic and investigative field. They are frequently called upon to serve as expert witnesses and litigation consultants. • The Institute offers an educational program leading to the title of Certified Professional Forensic Accountant issued to qualified graduates.
- 81. Memberships available in ICFA • 1)Associate Membership: Forensic Global Associate membership is open at all those who have an interest in the field of forensic accounting who are Principally employed as educators at colleges and universities; Engaged in full time undergraduate degree; Who have not completed three years work experience; Who have completed the educational program of ICFAcct and working towards experience requirement to qualify for CPFAcct title; Those who have interest in Forensic Accounting but do not want to pursue CPFAcct title.
- 82. Memberships available in ICFA • 2)Achieving Fellowship Fellowship (FICFA) is the highest grade of Membership and is awarded as a hallmark of professional standing and achievement in the financial profession. It is a recognition of achievements within the profession. In order to qualify for fellowship all applicants must have a minimum of two years experience in the field of accounting and be able to demonstrate leadership by encouraging others to achieve their common goals.
- 83. • 3)International Representatives The Institute of Certified Forensic Accountants has representatives in 21 countries. Egypt :Al Fostat Academy for Professional Education, 48 Giza Street, Block B, 6th Floor, Suite 67 Egypt.
- 84. In Egypt رقم لقانون96لسنة1952جهات أمام الخبرة تنظیم بشأنالقضاءنظمت المادة18على نصت حیث الخبیر وشروط مؤهلت"ّنیعُی فیمن یشترط الخبرة وظائف في: (1)الكاملة المدنیة باألهلیة اامتمتع اامصری یكون أن. (2)الجامعات إحدى من لیسانس أو بكالوریوس لدرجة ااحائز یكون أن مع تعتبر شهادة على أو فیه التعیین یطلب الذي القسم مادة في المصریةادلة به معترف علمي معهد من الدرجة لهذه. (3)فیه للتعیین یرشح الذي الفرع مهنة مزاولة في له اامرخص یكون أن. (4)ّلمخ ألمر التأدیب مجلس من أو المحاكم من علیه كمُح قد یكون أال بالشرف. (5)حسن السیرة محمود یكون أنالسمعة.والهذه في أحد تعیین یجوز ّیعُی الذي القسم ألعمال وصلحیته كفایته من التحقق بعد إال الوظائففیه ن ."
- 85. الخبیر یوم كیفباعدادالتقریرالفنىوتقدیمهللمحكمةیتضمن التقریرجزئینهما: الجزءاإلعمال محاضر وهو األولوالتىالخبیر فیها یقوم ومذكراتهم مستنداتهم واستلم ومناقشتهم الخصوم بسماع. الجزءالثانىوعقب النهائیة النتیجة وهوإنتهاءمن الخبیر محاضر من إلیه توصل ما نتیجته بكتابه یقوم األول الجزء اإلعمال.
- 86. مادة150إعداد یتم كیف بینت اإلثبات قانون من واحد فقرة الخبیر تقریر"بنتی منه موقعا تقریرا یقدم أن الخبیر علىجة ودقة بإیجاز إلیها استند التي واألوجه ورأیه أعماله." .