Dokumen tersebut membahas berbagai situasi yang dapat menciptakan ancaman terhadap kemerdekaan auditor, seperti ketika anggota tim audit akan bergabung dengan klien di masa depan, auditor sebelumnya bergabung dengan klien, atau auditor menjabat sebagai direktur klien. Dokumen ini menyarankan evaluasi ancaman dan perlindungan untuk menghilangkan atau mengurangi ancaman agar dapat diterima.

1. 290,138 Ancaman kepentingan pribadi dibuat ketika seorang
anggota tim audit berpartisipasi dalam perikatan audit
sementara mengetahui bahwa anggota tim audit akan atau
mungkin bergabung dengan klien beberapa waktu di masa
depan.
Kebijakan dan prosedur perusahaan harus mewajibkan
anggota tim audit untuk memberitahu perusahaan ketika
memasuki negosiasi kerja dengan klien.
Pada menerima pemberitahuan tersebut, pentingnya
ancaman harus dievaluasi dan perlindungan diterapkan bila
diperlukan untuk menghilangkan ancaman tersebut atau
menguranginya ke tingkat yang dapat diterima.
Contoh pengamanan tersebut meliputi :
• Menghapus individu dari tim audit; atau
• Sebuah tinjauan dari setiap keputusan signifikan yang dibuat
oleh individu yang sementara di tim.
Klien Audit yang Entitas Kepentingan Umum

2. 290,139 Keakraban atau intimidasi ancaman dibuat ketika mitra
utama audit bergabung dengan klien audit yang merupakan
entitas kepentingan publik sebagai:
(a) direktur atau entitas, atau
(b) Seorang karyawan dalam posisi untuk mengerahkan
pengaruh signifikan atas penyiapan catatan akuntansi klien
atau laporan keuangan yang perusahaan akan
mengungkapkan pendapat.
Kemerdekaan akan dianggap dikompromikan kecuali setelah
mitra berhenti menjadi mitra utama audit entitas kepentingan
umum telah menerbitkan laporan keuangan diaudit untuk
jangka waktu tidak kurang dari dua belas bulan dan pasangan
itu bukan anggota tim audit sehubungan dengan audit laporan
keuangan.

3. 290,140 Sebuah ancaman intimidasi dibuat ketika individu yang
Senior Managing Partner atau perusahaan (Chief Executive
atau setara) bergabung klien audit yang merupakan entitas
kepentingan publik sebagai:
(a)Seorang karyawan dalam posisi untuk mengerahkan
pengaruh signifikan atas penyiapan catatan akuntansi entitas
atau laporan keuangan; atau
(b)Seorang direktur atau pejabat entitas.
Kemerdekaan akan dianggap dikompromikan kecuali dua
belas bulan telah berlalu sejak individu adalah Senior
Managing Partner atau ( Chief Executive atau setara )
perusahaan.

4. 290,141 Kemerdekaan dianggap tidak dikompromikan jika
sebagai hasil dari kombinasi bisnis mantan partner audit kunci
atau individu yang mantan Senior Partner atau Managing
perusahaan berada dalam posisi seperti yang dijelaskan
dalam paragraf 290,139 dan 290,140, dan:
a. Posisi itu tidak diambil dalam kontemplasi dari kombinasi
bisnis;
b. Setiap manfaat atau pembayaran karena mantan mitra dari
perusahaan telah diselesaikan secara penuh, kecuali dibuat
sesuai dengan pengaturan yang telah ditentukan tetap dan
jumlah yang terhutang kepada mitra tidak material terhadap
perusahaan;
c. Mantan partner tidak terus berpartisipasi atau muncul untuk
berpartisipasi dalam bisnis atau profesional kegiatan
perusahaan, dan
d. Posisi dipegang oleh mantan mitra dengan klien audit dibahas
dengan pihak yang bertanggung jawab atas tata kelola.

5. Sementara Staf Tugas
290,142 Pinjaman staf oleh perusahaan kepada klien audit dapat
menciptakan ancaman diri review. Bantuan tersebut dapat diberikan,
tetapi hanya untuk waktu singkat dan personil perusahaan tidak akan
terlibat dalam:
a. Menyediakan layanan non - jaminan bahwa tidak akan diizinkan di
bawah bagian ini, atau
b. asumsi tanggung jawab manajemen .
Dalam semua keadaan, klien audit bertanggung jawab mengarahkan
dan mengawasi kegiatan staf dipinjamkan. Pentingnya ancaman harus
dievaluasi dan perlindungan diterapkan bila diperlukan untuk
menghilangkan ancaman tersebut atau menguranginya ke tingkat yang
dapat diterima.
•
•
•
Contoh pengamanan tersebut meliputi:
Melakukan kajian tambahan dari pekerjaan yang dilakukan oleh staf
dipinjamkan;
Tidak memberikan dipinjamkan jawab Audit staf untuk setiap fungsi
atau kegiatan yang dilakukan staf selama penugasan staf sementara,
atau
Tidak termasuk staf dipinjamkan sebagai anggota tim audit .

6. Layanan baru-baru ini dengan Klien Audit
290,143 Self- bunga, self -review atau keakraban ancaman dapat
dibuat jika anggota tim audit baru-baru ini menjabat sebagai
direktur, pejabat, atau karyawan dari klien audit. Ini akan terjadi
ketika misalnya seorang anggota tim audit harus mengevaluasi
elemen-elemen laporan keuangan yang merupakan anggota tim
audit telah menyiapkan catatan akuntansi sedangkan dengan
klien.
290,144 Jika selama periode yang dicakup oleh laporan audit,
anggota tim audit telah menjabat sebagai direktur atau pejabat
klien audit atau seorang karyawan dalam posisi untuk
mengerahkan pengaruh signifikan atas penyiapan catatan
akuntansi klien atau laporan keuangan yang perusahaan akan
mengungkapkan pendapat, ancaman yang diciptakan akan
begitu signifikan bahwa tidak ada perlindungan dapat
mengurangi ancaman ke tingkat yang dapat diterima. Akibatnya
orang tersebut tidak akan diberikan kepada tim audit .

7. 290,145 Self- bunga, self -review atau keakraban ancaman dapat
dibuat jika sebelum periode yang dicakup oleh laporan audit ,
anggota tim audit telah menjabat sebagai direktur atau pejabat klien
audit , atau seorang karyawan dalam posisi memiliki pengaruh
signifikan atas penyiapan catatan akuntansi klien atau laporan
keuangan yang perusahaan akan mengungkapkan pendapat .
Misalnya, ancaman tersebut akan dibuat jika keputusan yang dibuat
atau pekerjaan yang dilakukan oleh individu dalam periode
sebelumnya, sementara dipekerjakan oleh klien yang akan
dievaluasi pada periode berjalan sebagai bagian dari penugasan
audit saat ini.
Keberadaan dan pentingnya setiap ancaman akan tergantung pada
faktor-faktor seperti:
• Posisi individu diselenggarakan dengan klien;
• Lamanya waktu sejak individu meninggalkan klien, dan
• Peran profesional pada tim audit .
Pentingnya ancaman harus dievaluasi dan perlindungan diterapkan
bila diperlukan untuk mengurangi ancaman ke tingkat yang dapat
diterima. Sebuah contoh dari upaya perlindungan seperti sedang
melakukan penelaahan terhadap pekerjaan yang dilakukan oleh
individu sebagai anggota tim audit.

8. Menjabat sebagai Direktur atau Pejabat dari Klien Audit
290,146 Jika mitra atau karyawan perusahaan menjabat sebagai
direktur atau pejabat klien audit, ancaman diri review dan
kepentingan dibuat akan begitu signifikan bahwa tidak ada
perlindungan dapat mengurangi ancaman ke tingkat yang
dapat diterima. Dengan demikian, tidak ada mitra atau
karyawan harus bekerja sebagai direktur atau pejabat klien
audit.
290,147 Posisi Sekretaris Perusahaan memiliki implikasi yang
berbeda dalam yurisdiksi yang berbeda. Tugas dapat berkisar
dari tugas-tugas administratif, seperti manajemen personalia
dan pemeliharaan catatan perusahaan dan register, dengan
tugas yang beragam seperti memastikan bahwa perusahaan
mematuhi peraturan atau memberikan saran mengenai halhal tata kelola perusahaan. Umumnya, posisi ini dipandang
menyiratkan hubungan erat dengan entitas.

9. 290,148 Jika mitra atau karyawan perusahaan menjabat sebagai
Sekretaris Perusahaan untuk klien audit, self - review dan
advokasi ancaman diciptakan yang umumnya akan begitu
signifikan bahwa tidak ada perlindungan dapat mengurangi
ancaman ke tingkat yang dapat diterima. Meskipun ayat
290,146, ketika praktik ini secara khusus diizinkan menurut
hukum setempat, aturan profesional atau praktek, dan
memberikan manajemen membuat semua keputusan yang
relevan, tugas dan kegiatan harus terbatas pada mereka yang
bersifat rutin dan administrasi, seperti menyiapkan menit dan
mempertahankan kembali hukum. Dalam keadaan itu,
signifikansi setiap ancaman harus dievaluasi dan
perlindungan diterapkan bila diperlukan untuk menghilangkan
ancaman atau menguranginya ke tingkat yang dapat diterima.

10. 290,148 Jika mitra atau karyawan perusahaan menjabat sebagai
Sekretaris Perusahaan untuk klien audit, self - review dan
advokasi ancaman diciptakan yang umumnya akan begitu
signifikan bahwa tidak ada perlindungan dapat mengurangi
ancaman ke tingkat yang dapat diterima. Meskipun ayat
290,146, ketika praktik ini secara khusus diizinkan menurut
hukum setempat, aturan profesional atau praktek, dan
memberikan manajemen membuat semua keputusan yang
relevan, tugas dan kegiatan harus terbatas pada mereka yang
bersifat rutin dan administrasi, seperti menyiapkan menit dan
mempertahankan kembali hukum. Dalam keadaan itu,
signifikansi setiap ancaman harus dievaluasi dan
perlindungan diterapkan bila diperlukan untuk menghilangkan
ancaman atau menguranginya ke tingkat yang dapat diterima.