1. Presentatie
Testamenten en
Erfbelasting
Rotary Club Emmen ‘t Loo
31 maart 2014
Willem Hartman

2. 18 maart 2014 Page 2
Programma
• Geschiedenis
• Erfrecht
• Huwelijkse voorwaarden
• Tarieven en vrijstellingen
• Testamenten
• Bedrijfsopvolgingsvrijstelling (BOF)

3. Geschiedenis
Verdelen tussen erfgenamen
2003
Wettelijke verdeling
Artikel 1 t/m 227
Burgerlijk Wetboek
Boek 4.
2010
Successiewet
dinsdag 23 februari 2016 Page 3

4. 1. Erfrecht, wie erft?
Erfgenamen voor gelijke delen:
1.Echtgeno(o)t(e) en kinderen;
2.Ouders (1/4), broers en zussen;
Half broers en zusters (1/2 deel)
3.Grootouders;
4.Overgrootouders.
Plaatsvervulling tot de 6e
graad
dinsdag 23 februari 2016 Page 4

5. 2. Erfrecht, wie erft niet?
Ongehuwd en niet geregistreerde partners?
dinsdag 23 februari 2016 Page 5

6. 3. Erfrecht
Heerlijk geurende rookworst bij Bakker & Neve Notarissen
pic.twitter.com/xeUZ4qVELz
dinsdag 23 februari 2016 Page 6

7. 4. Erfrecht, wie erft wat?
Wettelijke verdeling
Erfgenamen voor gelijke delen.
Langstlevende krijgt alle bezittingen en schulden?
Overbedelingsschuld aan de kinderen voor hun erfdeel!
-Opeisbaar bij overlijden en
-Faillissement / WSNP langstlevende
“renteloze schuld”
dinsdag 23 februari 2016 Page 7

8. dinsdag 23 februari 2016 Page 8
Moeder Vader
= niet opeisbare vordering op moeder
= vermogen nalatenschap naar langstlevende
5. Wettelijke verdeling

9. 6. Erfrecht, wie erft wat?
Invloed huwelijks voorwaarden
Algehele gemeenschap van goederen 50 % / 50 %
Beperkte gemeenschap
Koude uitsluiting Alles of niets
Periodieke en finale verrekenbedingen
dinsdag 23 februari 2016 Page 9

10. 7. Erfrecht, wie erft wat?
Algehele gemeenschap van goederen
Erfdeel Aandeelhuwelijks gemeenschap
Agvg
Zoon
Dochter
Vrouw
dinsdag 23 februari 2016 Page 10

11. dinsdag 23 februari 2016 Page 11
Tarieven erfbelasting 2014
Tariefgroep 1: echtgenoot, partners en kinderen
Tariefgroep 1a: kleinkinderen
Tariefgroep 2: alle andere verkrijgers
Deel van de
belaste
verkrijging
Tariefgroep 1 Tariefgroep 1a Tariefgroep 2
€ 0 – € 117.214 10% 18% 30%
€ 117.214 – hoger 20% 36% 40%

12. dinsdag 23 februari 2016 Page 12
Vrijstellingen erfbelasting
Partners € 627.367
Kinderen en kleinkinderen € 19.868
Zieke of gehandicapte kinderen € 59.601
Ouders € 47.053
Overige verkrijgers € 2.092
Vrijstellingen schenkbelasting
Kinderen € 5.229
Kinderen 18 – 40 jaar (eenmalig) € 27.187
Kinderen 18 en 35 jaar (eenmalig)
woning en studiefonds
€ 52.281
(€ 100.000)
Overige verkrijgers € 2.092
Vrijstellingen erf- schenkbelasting 2014

13. 1. Voorbeeld wettelijke verdeling
€ 600.000
Erfdeel Aandeelhuwelijks gemeenschap
Agvg
Zoon
Dochter
Vrouw
dinsdag 23 februari 2016 Page 13

14. dinsdag 23 februari 2016 Page 14
2. Voorbeeld wettelijke verdeling
moeder dochter zoon
Verkrijging 300.000
Over-/ onderbedeling -200.000 100.000 100.000
100.000 100.000 100.000
Vruchtgebruik (6 %) 12.000
Moeder 64 jaar 10
120.000 -60.000 -60.000
220.000 40.000 40.000
Vrijstelling -627.367 -19.868 -19.868
- 20.132 20.132
Tarief 10% - -2.013 -2.013
Netto verkrijging 220.000 18.119 18.119

15. dinsdag 23 februari 2016 Page 15
3. Voorbeeld wettelijke verdeling
Rentedragende overbedelingsschuld
moeder dochter zoon
Verkrijging 300.000
Over-/ onderbedeling -200.000 100.000 100.000
100.000 100.000 100.000
Vrijstelling -627.367 -19.868 -19.868
- 80.132 80.132
Tarief 10% - -8.013 -8.013
Netto verkrijging 100.000 72.119 72.119

16. dinsdag 23 februari 2016 Page 16
4. Wettelijke verdeling
Wel of niet renteloos

17. dinsdag 23 februari 2016 Page 17
Vrijstelling langstlevende
Optimaal benutten;
Kinderen onterven
1. “Tros Radar” testament

18. dinsdag 23 februari 2016 Page 18
2. Voorbeeld “Tros Radar” testament
moeder dochter zoon
Verkrijging 300.000 - -
Vrijstelling -627.367 -19.868 -19.868
- - -
Tarief 10% - - -
Netto verkrijging 300.000 - -

19. dinsdag 23 februari 2016 Page 19
3. Voorbeeld “Tros Radar” testament
Wel of niet renteloos

20. dinsdag 23 februari 2016 Page 20
1. 100% vrijgesteld
ingeval van vererving en schenking indien de waarde
van de onderneming ≤ € 1.000.000
2. 83 % vrijgesteld
van het meerdere > €1.000.000
3. 10 jaar rentedragend uitstel van betaling te krijgen
voor de belasting over het niet- vrijgestelde deel
Beleggingen tot 5% van het ondernemingsvermogen
Bedrijfsopvolgingsregeling (BOF) in de Successiewet

21. dinsdag 23 februari 2016 Page 21

22. dinsdag 23 februari 2016 Page 22
Senior overlijdt, junior erfgenaam van aandelen met waarde van € 2 mln
Aandelenoverdracht bij leven
• Nalatenschap (vordering van € 2 mln -/- AB heffing van € 500.000) = € 1,5 mln
• Verschuldigde erfbelasting: € 284.000
Aandelenoverdracht door overlijden
• BV zet 5 jaar voort; junior houdt aandelen 5 jaar
• Geen AB-heffing
• BOF-vrijstelling: 100% van € 1 mln + 83% van 1 mln = 1,83 mln
• Verschuldigde erfbelasting: € 18.000
BOF in de praktijk

23. dinsdag 23 februari 2016 Page 23
Waarom een testament opstellen/wijzigen
1. Flexibiliteit
2. Legaten
ondernemingsvermogen
klein kinderen!
3. Uitsluitingsclausule
4. Executeur
5. Voogdij
6. Bewind
7. Tweetrapsmaking

24. dinsdag 23 februari 2016 Page 24
Willem Hartman
willem.hartman@bdo.nl
0591 664 664
06 137 32 32 6
Einde
Vragen?