1. Uitgave van ANB – mei 2012 – nr. 38
Inleiding
Voor u ligt het 38e exemplaar van het ANB-loonjournaal. Via dit journaal de werknemer een geheel andere functie gaat vervullen, kunt u opnieuw
informeert Administratie- en Adviesburo Noord-Brabant B.V. u over zaken, een proeftijd afspreken.
die te maken hebben met lonen en salarissen van u en uw werknemers. Het
ANB-loonjournaal verschijnt eenmaal per kwartaal en is door medewerkers Omzetten
van Administratie- en Adviesburo Noord-Brabant B.V. met zorg samen- Als de proeftijd niet volgens de regels is afgesproken, is het proeftijdbeding
gesteld. Noud Smits, directeur ANB B.V. nietig. Dat houdt in dat er feitelijk geen proeftijd is afgesproken. De werk-
nemer moet zich wel beroepen op die nietigheid. Als u in geval van zo’n
Proeftijdbeding arbeidsovereenkomst niet bestaande proeftijd de arbeidsovereenkomst opzegt, kan dat behoorlijke
financiële gevolgen hebben. U moet dan bijvoorbeeld alsnog het loon
De proeftijd die de werkgever en de werknemer afspreken is een mooie betalen, of u krijgt zelfs een schadevergoeding opgelegd, als het ontslag
periode om elkaar af te tasten. Tijdens de proeftijd kunnen de wegen na- onregelmatig of kennelijk onredelijk is. Een ongeldig proeftijdbeding kunt u
melijk zonder gevolgen weer eenvoudig scheiden. Uiteraard is een proef- niet omzetten in een geldig proeftijdbeding. Zorg er dus altijd voor dat u de
tijdbeding wel aan de nodige regels gebonden. Afwijken van deze regels proeftijd meteen goed afspreekt.
kan vervelende financiële gevolgen hebben.
Verkenning loonsomheffing
Het voordeel van een proeftijd is dat zowel de werkgever als de werknemer
tijdens die periode de arbeidsovereenkomst op ieder moment kan opzeg- De overheid is bezig met een aantal maatregelen om met betrekking tot de
gen. Dit houdt in dat u de reguliere voorschriften voor ontslag niet hoeft te loonadministratie een administratieve lastenverlichting voor het bedrijfs-
volgen. Na de proeftijd gelden die voorschriften wel. leven te bewerkstelligen. Hiervoor is de werkkostenregeling, waar we u al
eerder over hebben bericht, in het leven geroepen en streeft men naar een
Strijd uniformering van het loonbegrip. Deze uniformering van het loonbegrip
Er kleven dus geen gevolgen aan een opzegging tijdens de proeftijd. Dat betekent dat er vanaf 1 januari 2013 geen verschil meer zal zijn tussen
betekent dat er geen opzegtermijn geldt, er geen ontslagvergunning van het loon voor loonheffing, loon voor sociale verzekeringen en loon voor
UWV WERKbedrijf nodig is en de opzegging niet vernietigbaar, onregel- inkomensafhankelijke bijdrage zorgverzekeringswet. Daarnaast komen alle
matig of kennelijk onredelijk kan zijn. Het ontslag geldt met onmiddellijke premies werknemersverzekeringen voor rekening van de werkgever en
ingang en zonder schadeloosstelling. Alleen een ontslag in strijd met het wordt de WW-franchise afgeschaft. Het doel hiervan is, dat de werkgever
algemene discriminatieverbod (sekse, huidskleur, ziekte, zwangerschap) dan de verschillende premiepercentages bij elkaar op kan tellen en deze
kan u toch schadeplichtig maken. Ook als het ontslag te wijten is aan een los kan laten op dezelfde premiegrondslag.
slechte sollicitatieprocedure of aan slecht werkgeverschap, kunt u – ondanks
een beroep op het proeftijdbeding – toch schadeplichtig worden gesteld. Nu wil het kabinet nog een stap verder gaan in de vereenvoudiging van de
De werknemer moet er dan wel werk van maken. Maar ook de werk- loonheffingen en heeft onlangs het rapport Verkenning Loonsomheffing
nemer kan schadeplichtig zijn als hij of zij tijdens de proeftijd opzegt en gepubliceerd. In dit rapport wordt ingegaan op de uiteenlopende belangen
bijvoorbeeld duidelijk is dat de arbeidsovereenkomst alleen is gebruikt als van werkgevers, werknemers, burgers en overheid en worden de rand-
onderhandelingsargument bij een andere werkgever. voorwaarden genoemd voor het vorm geven van de loonsomheffing. In zijn
meest verregaande vorm betekent de loonsomheffing: een heffing bij de
Afwijken werkgever in de vorm van één uniform tarief over de totale loonsom van de
De proeftijd mag maximaal één maand bedragen. Alleen bij een arbeids- werkgever. De berekening van de afdracht loonheffingen, sociale verzekeringen en
overeenkomst voor bepaalde tijd van twee jaar of langer of voor onbepaalde inkomensafhankelijke bijdrage zorgverzekeringswet is dan dus niet meer
tijd, mag de proeftijd twee maanden zijn. Er geldt geen minimumperiode en afhankelijk van de individuele kenmerken van de werknemers, bijzondere
een proeftijd is dan ook geen verplichting. Een cao kan afwijken van deze voorwaarden of omstandigheden. De overheid zal jaarlijks het uniforme
regels, maar nooit een proeftijd van meer dan twee maanden bevatten. tarief vast gaan stellen. Het is echter nog maar de vraag hoe dit eruit gaat
Verder moet dezelfde periode aan proeftijd gelden voor de werkgever en zien. Het is zelfs nog niet duidelijk of er één tarief komt voor alle werkge-
de werknemer. Verlenging van de proeftijd is mogelijk als hiervoor wet- vers, voor groepen van werkgevers of dat deze per werkgever vastgesteld
telijke ruimte bestaat, bijvoorbeeld als er twee maanden proeftijd mogelijk gaat worden.
waren geweest, maar u slechts één maand heeft afgesproken, dan kan
de proeftijd met een maand worden verlengd, overigens alleen bij cao. De heffing van het uniforme tarief over de collectieve loonsom is pas goed
Als u een te lange proeftijd afspreekt of de arbeidsovereenkomst buiten mogelijk als de personenkring gelijk aan elkaar is. Momenteel zijn er nog
de proeftijd beëindigt, is een beroep op het proeftijdbeding niet mogelijk. verschillen in de diverse personenkringen. Zo zijn bijvoorbeeld de regels
omtrent loonheffingen verschillend voor o.a. Directeuren Grootaandeel-
Mondeling houder en stagiaires ten opzichte van “gewone” werknemers. Om de
Zowel bij een arbeidsovereenkomst voor bepaalde tijd – zelfs als dit loonsomheffing goed vorm te kunnen geven is het uitgangspunt: één tarief,
maar een korte periode is – als voor onbepaalde tijd kunt u een proeftijd één grondslag en één personenkring.
afspreken. De proeftijd moet u schriftelijk overeenkomen. Een mondeling
afgesproken proeftijd is niet rechtsgeldig. Dat houdt in dat de werknemer Het door het kabinet gepubliceerde rapport neemt geen definitieve beslissingen
kan stellen dat er geen proeftijd is afgesproken. Een opzegging leidt dan over bovenstaande wijzigingen, maar is bedoeld als een beginpunt voor
tot een nietig of schadeplichtig ontslag. Een cao kan zelfs een proeftijd bevatten discussies met als einddoel een administratieve lastenverlichting voor alle
die ook geldt als dit niet in de arbeidsovereenkomst is vastgelegd, onder betrokken partijen. Een complete uniformering is echter niet reëel als men
voorwaarde dat de cao zowel de werkgever als de werknemer bindt. het progressieve belastingstelsel in stand wil houden. De sterkste schouders
zullen uiteraard de zwaarste lasten moeten blijven dragen, dus zal er uiteindelijk
Wisseling toch een vorm van individualisering plaats moeten vinden. Deze individualisering
U mag alleen bij een eerste arbeidsovereenkomst een proeftijd afspreken. zou dan via de inkomstenbelasting plaats moeten gaan vinden, wat bete-
Bij een contractverlenging of als de werknemer later opnieuw in dienst kent dat werkelijk iedereen in de toekomst aangifte inkomstenbelasting
treedt, kunt u dus niet weer een proefperiode afspreken. Dit kan zelfs moet doen. Wil men echter een daadwerkelijke lastenverlichting (en geen
niet als er tussen uitdiensttreding en latere indiensttreding meer dan drie lastenverschuiving) bewerkstelligen, dan zal ook een vereenvoudiging in
maanden zitten en er dus een nieuwe keten aan arbeidsovereenkomsten de inkomstenbelasting doorgevoerd moeten worden.
ontstaat. Ook als een werknemer bij een andere werkgever in dienst treedt
die als opvolger van de oude werkgever kan worden gezien, mag geen De loonsomheffing kan pas definitief volledig worden ingevoerd als de
proeftijd worden afgesproken. Hierbij kunt u bijvoorbeeld denken aan een vereenvoudigingen in zowel de loonbelasting als de inkomstenbelasting zijn afge-
werknemer die na een uitzendperiode bij de vroegere inlener in dienst rond. In de Verkenning Loonsomheffing wordt daarom een schets gegeven van
komt of een wisseling van werkgever binnen concernverband. Alleen als een eindbeeld op langere termijn. Wij houden u vanzelfsprekend op de hoogte.

2. Richtlijnen bij een zieke werknemer arbeidsongeschikt is, heeft hij of zij op grond van de Wet WIA recht op een IVA-
uitkering (inkomensverzekering voor volledig en duurzaam arbeidsongeschik-
Ziekteverzuim komt voor in alle organisaties. Wat moet u nu precies doen ten).
vanaf de eerste dag dat de werknemer zich ziek heeft gemeld tot en met
het tweede ziektejaar? In dergelijke situaties geeft het UWV geen oordeel over de geleverde
re-integratie-inspanningen. Re-integratie is dan immers niet aan de orde.
Als één van uw werknemers ziek is moet u er samen met uw werknemer
alles aan doen om hem zo snel mogelijk weer aan het werk te krijgen. Dat Meld je werknemer beter
kan zijn eigen werk zijn, maar ook ander passend werk binnen uw bedrijf. Heeft de werknemer zich bij u weer beter gemeld, geef dan binnen 2 werkdagen
Of, als dat niet lukt, werk bij een andere werkgever. U als werkgever krijgt na deze melding de hersteldmelding door aan de arbodienst of bedrijfsarts.
te maken met allerlei regels en verplichtingen. Daarom hierbij een handig Indien de werknemer een ziektewetuitkering ontvangt, dan meldt u hem of
vereenvoudigd stappenplan: haar vanzelfsprekend beter bij het UWV.
Meld je werknemer ziek Betaling loonheffingen
Zodra de werknemer zich bij u ziek heeft gemeld, kunt u zijn verzuim en
ziekmelding doorgeven aan uw arbodienst of bedrijfsarts. Vaak wordt Vanaf 2012 wordt de ”Mededeling loonheffingen aangifte doen en betalen”
ziekengeld verzekerd bij een ziekteverzuimverzekeraar. Om aanspraak te niet meer verstuurd door de Belastingdienst. U krijgt ook geen acceptgiro
kunnen maken op een eventuele uitkering van deze verzekering zal u ook meer. Wel blijft de Belastingdienst u aan het eind van elk aangiftetijdvak
bij hen een melding van het ziekteverzuim in moeten dienen. Indien de een e-mail sturen, tenminste als u op het beveiligde deel van de website
werknemer ook recht heeft op een ziektewetuitkering, moet u de werknemer van de Belastingdienst hebt aangegeven dat u een e-mailnotificatie wilt
uiterlijk op de vierde ziektedag ziekmelden bij het UWV. ontvangen. Vermeld bij uw betaling altijd het betalingskenmerk dat op de
“Aangiftebrief loonheffingen” staat. Het betalingskenmerk staat ook afge-
Een werknemer kan recht hebben op een ziektewetuitkering indien: drukt op het overzicht “Loonaangifte totalen op papier”, dat u periodiek
- het dienstverband eindigt tijdens ziekte; van ons ontvangt.
- er sprake is van een oproep- of uitzendkracht, die bij ziekte geen recht
heeft op loondoorbetaling; Het moment waarop uw betaling op de rekening van de Belastingdienst
- hij/zij een WW-uitkering krijgt en langer dan 13 weken ziek is; staat, bepaalt of uw betaling op tijd is. Betalingen kunt u doen op rekening-
- hij/zij een bijzonder dienstverband heeft (bijvoorbeeld stagiair, thuis- nummer 2445588, ten name van de Belastingdienst in Apeldoorn o.v.v.
werker of freelancer); het juiste betalingskenmerk. Als u geen of een onjuist betalingskenmerk
- er sprake is van een arbeidsgehandicaptestatus; vermeldt, is het mogelijk dat uw betaling niet of niet tijdig verwerkt kan
- hij/zij minder dan vier weken geleden uit dienst is gegaan en ziek wordt worden. U kunt dan een naheffingsaanslag krijgen. Het betalingskenmerk
(nawerking); is voor iedere aangifte en aanslag verschillend. Wees hier zorgvuldig mee.
- er sprake is van vrijwillige verzekering voor de ziektewet.
De betaling moet op de rekening staan op de datum die staat in de
Indien geen van deze opties van toepassing is, hoeft u pas in de 42e ziek- “Aangiftebrief loonheffingen”. Als die datum valt op een zaterdag, zondag
teweek aangifte te doen bij UWV. U zult dan gedurende een maximale of een algemeen erkende feestdag, moet de betaling vóór die datum op de
periode van twee jaar het loon van uw werknemer door moeten betalen. rekening van de Belastingdienst staan. Betaal nooit voor het begin van het
Na twee jaar kan de werknemer een WIA-uitkering aanvragen. aangiftetijdvak, want dan kan uw betaling niet verwerkt worden. Als u de
aangifte te laat betaalt, of als u niet of te weinig betaalt, geldt het volgende:
Houd contact met je werknemer
Neem tijdens de verzuimperiode regelmatig contact op met uw werknemer, U betaalt te laat
zodat u weet wanneer u hem terug kunt verwachten. Indien er sprake is U betaalt te laat als uw betaling na de uiterste betaaldatum bij de
van regelmatig kort verzuim kunt u aan uw werknemer voorstellen om het Belastingdienst binnenkomt. Als u alsnog betaalt binnen de coulancetermijn,
spreekuur van een bedrijfsarts te bezoeken. Deze kan vaak achterhalen krijgt u mogelijk geen boete. De coulancetermijn begint na de uiterste
wat het regelmatige verzuim veroorzaakt. betaaldatum en eindigt 7 kalenderdagen na de uiterste betaaldatum.
Laat een probleemanalyse maken Er zijn drie mogelijkheden:
Uiterlijk in de zesde week dat de werknemer ziek is, is de bedrijfsarts of 1. U betaalt te laat, maar binnen de coulancetermijn.
arbodienst verplicht om een probleemanalyse te maken. Hierin staan de In dit geval zijn er twee mogelijkheden:
oorzaak en klachten van het verzuim nauwkeurig in beschreven. Verder
stelt de arts vast of, hoe en wanneer de werknemer weer aan het werk kan. betaalverzuimboete. U krijgt wel een verzuimmededeling.
Bekijk samen met een arbeidsdeskundige de re-integratiemogelijkheden betaalverzuimboete van 2% van het te laat betaalde bedrag met
Een arbeidsdeskundige is specialist op het gebied van re-integratie en een minimum van € 50 en een maximum van € 4.920.
bekijkt op welke manier de werknemer zijn eigen werk weer uit kan 2. U betaalt te laat en na de coulancetermijn.
oefenen. Indien de werknemer zijn eigen werk niet meer kan doen, In dit geval krijgt u een betaalverzuimboete van 2% van het te laat betaalde
onderzoekt de arts of er ander werk is dat hij kan gaan uitvoeren. Als bedrag met een minimum van € 50 en een maximum van € 4.920.
er geen passend werk is binnen uw organisatie, moet u samen met 3. U betaalt te laat en deels binnen en deels na de coulancetermijn.
uw werknemer op zoek naar werk bij een andere werkgever. Leg alle In dit geval krijgt u voor het totaal te laat betaalde bedrag (het totaal
re-integratieafspraken vast in een document en zorg ervoor dat de werknemer van het bedrag dat u binnen en na de coulancetermijn hebt betaald) een
hier een kopie van krijgt. betaalverzuimboete van 2% met een minimum van € 50 en een
maximum van € 4.920.
Meld je werknemer ziek bij het UWV
Indien de werknemer langdurig afwezig is door ziekte, dan meldt u dit U betaalt niet of te weinig
uiterlijk in de 42e ziekteweek bij het UWV. U kunt deze ziekmelding (42e Hebt u op het moment waarop de Belastingdienst controleert (een deel
weeksmelding) digitaal doen of met een door u aangevraagd account via van) uw aangifte niet betaald? Dan krijgt u een naheffingsaanslag met een
het werkgeversportaal op de website van het UWV. Indien de werknemer betaalverzuimboete van 2% van het niet-betaalde bedrag met een mini-
langer dan anderhalf jaar ziek is, kunt u een WIA-uitkering aanvragen. De mum van € 50 en een maximum van € 4.920. Hebt u ook een gedeelte te
WIA is een regeling voor arbeidsongeschikten en vervangt de vroegere WAO. laat betaald? Dan berekent de Belastingdienst de boete over het totaal van
het niet-betaalde en het te laat betaalde bedrag.
Indien tijdens de wachttijd al sprake is van volledige en duurzame arbeids-
ongeschiktheid, kan de werknemer vervroegd een WIA-aanvraag doen Let op!
en kan de wachttijd dus worden verkort. Dit bespaart u als werkgever Als u door een correctie een bedrag moet bijbetalen, is er meestal ook
op de loonkosten. Als de werknemer inderdaad volledig en duurzaam sprake van een betaalverzuim.
Voor meer en uitgebreide informatie omtrent bovenstaande onderwerpen en andere nieuwsfeiten, raadpleegt u uw
ANB-relatiebeheerder, of onze website www.anb.nl.
Administratie~ en Adviesburo Noord-Brabant B.V.
Postbus 7137 ! 5605 JC Eindhoven ! Tel. (040) 250 45 55 ! Fax (040) 250 45 44 ! email@anb.nl ! www.anb.nl

3. Uitgave van ANB – augustus 2012 – nr. 39
Inleiding
Voor u ligt het 39e exemplaar van het ANB-loonjournaal. Via dit journaal vereiste zekerheid hebben gesteld jaarlijks een verklaring af. U weet dan
informeert Administratie- en Adviesburo Noord-Brabant B.V. u over zaken, dat het storten op de g-rekening, voor de werkmaatschappijen die onder-
die te maken hebben met lonen en salarissen van u en uw werknemers. Het deel uitmaken van zo’n in een OESO-land beursgenoteerde uitzendonder-
ANB-loonjournaal verschijnt eenmaal per kwartaal en is door medewerkers neming, in principe niet is vereist.
van Administratie- en Adviesburo Noord-Brabant B.V. met zorg samen-
gesteld. Noud Smits, directeur ANB B.V. Als u zeker wilt weten of u gevrijwaard bent moet u nagaan of:
Vrijwaring van aansprakelijkheid voor inleners • De uitzendonderneming waarvan u arbeidskrachten inleent, beschikt
van arbeidskrachten over een verklaring van de Belastingdienst. De uitzendonderneming
kan u hierover informeren;
Leent u weleens arbeidskrachten in van een uitzendbureau? Zo ja, dan • De werkmaatschappij waarvan u inleent, in het SNA-register staat
loopt u als inlener van arbeidskrachten het risico aansprakelijk te worden vermeld.
gesteld voor de loonheffingen en omzetbelasting die het uitzendbureau,
waarvan u de arbeidskrachten heeft ingeleend, niet heeft betaald. De Overgangsregeling
financiële gevolgen van een aansprakelijkstelling kunnen worden beperkt De gewijzigde voorwaarden voor vrijwaring zijn in gegaan per 1 juli 2012.
door een deel van het factuurbedrag te storten op de g-rekening van de Voor stortingen op de g-rekening gedaan vóór 1 juli 2012 geldt het ‘oude’
uitlener. Ondanks die storting kunt u toch nog aansprakelijk worden ge- regime; dat wil zeggen dat inleners vrijwaring kunnen krijgen tot het bedrag
steld als achteraf blijkt dat meer loonheffingen of omzetbelasting verschul- dat zij op de g-rekening van de uitlener hebben gestort. Stortingen op de
digd is dan het bedrag dat u op de g-rekening van de uitlener heeft gestort. g-rekening gedaan na 1 juli 2012 die betrekking hebben op tijdvakken ge-
legen vóór 1 juli 2012 volgen ook het ‘oude’ regime. Voor stortingen op
Wijziging per 1 juli 2012 de g-rekening gedaan na 1 juli 2012 die betrekking hebben op tijdvakken
Per 1 juli 2012 zijn de voorwaarden waaronder u als inlener aansprakelijk gelegen na 1 juli 2012 geldt het nieuwe regime.
kunt worden gesteld gewijzigd. Als u aan deze gewijzigde voorwaarden
voldoet, kunt u een beroep doen op de zogenoemde “disculpatieregeling” Wijziging 30%-regeling
inlenersaansprakelijkheid. U wordt dan niet aansprakelijk gesteld, ook niet
als achteraf blijkt dat de uitlener te weinig loonheffingen of omzetbelasting De 30%-regeling is een fiscale faciliteit die veel wordt toegepast bij uit het
heeft afgedragen. buitenland afkomstige werknemers die in Nederland komen werken. Zij
maken veelal extra kosten voor reis en verblijf. Het doel van de regeling
De voorwaarden waaraan u moet voldoen zijn: is enerzijds het voor buitenlandse werknemers aantrekkelijk maken om in
Nederland te komen werken door toepassing van een lager belastingtarief
1. De uitzendonderneming waarvan u arbeidskrachten inleent voldoet en anderzijds het verminderen van de administratieve lasten van een werk-
aan de NEN 4400-1 of de NEN 4400-2 norm en is opgenomen in het gever. De faciliteit bestaat eruit dat deze werknemers 30% van hun salaris
register van de Stichting Normering Arbeid (SNA); onbelast mogen genieten; dit wordt namelijk gezien als een kostenvergoe-
2. U stort 25% van het factuurbedrag (inclusief omzetbelasting) op de g- ding voor de genoemde extra kosten.
rekening van de in het SNA-register opgenomen uitzendonderneming.
Als op de omzetbelasting de verleggingsregeling van toepassing is, De 30%-regeling geldt voor werknemers die een dienstbetrekking heb-
stort u 20% van het factuurbedrag; ben. De 30%-regeling moet door middel van een gezamenlijk verzoek van
3. De betaling op de g-rekening voldoet aan de volgende voorwaarden: de werkgever en de werknemer binnen vier maanden na aanvang van de
• De factuur van de uitlener voldoet aan de eisen die de Wet op de werkzaamheden van de werknemer worden aangevraagd bij de Belasting-
omzetbelasting daaraan stelt; dienst. Alsdan geldt de 30%-regeling vanaf aanvang dienstverband; wordt
• Het nummer of het kenmerk van de overeenkomst waarop de het verzoek later gedaan, dan geldt de 30%-regeling pas na de maand
factuur betrekking heeft wordt vermeld; waarin de aanvraag is gedaan.
• Het tijdvak of tijdvakken waarop de gefactureerde prestatie
betrekking heeft wordt vermeld; Met ingang van 1 januari 2012 is de 30%-regeling voor werknemers die
• De benaming of kenmerk van het werk wordt vermeld; naar Nederland komen aangescherpt op de volgende punten:
4. Bij betaling vermeldt u het factuurnummer en voor zover van
toepassing, ook de andere identificatiegegevens van de factuur; • Het schaarste- en deskundigheidsvereiste;
5. Uw administratie moet zodanig zijn ingericht dat daarin de gegevens • De eerdere periode van verblijf of werkzaamheden in Nederland;
met betrekking tot de inlening, de manurenadministratie en de • De definitie van het begrip ‘ingekomen werknemer’.
betalingen direct kunnen worden teruggevonden;
6. U moet de identiteit van de ingeleende werknemer kunnen aantonen; Het schaarste- en deskundigheidsvereiste
7. Voor zover van toepassing moet u kunnen aantonen dat de ingeleende Het schaarste- en deskundigheidsvereiste houdt in dat een werkne-
werknemer over een geldige verblijfs- of tewerkstellingsvergunning mer, om te kwalificeren voor toepassing van de 30%-regeling, specifieke
beschikt. deskundigheid moet hebben die niet of nauwelijks te vinden is op de
Nederlandse arbeidsmarkt. Per 1 januari 2012 is hier een inkomenseis
Overigens zijn niet alle voorwaarden nieuw. Aan de voorwaarden genoemd aan gekoppeld. Werknemers met een salaris van ten minste € 35.000
in de punten 3 t/m 5 moest u als inlener ook voor 1 juli 2012 voldoen. Aan worden geacht deze specifieke deskundigheid te bezitten. Daarnaast is
de voorwaarden genoemd onder de punten 6 en 7 moet u voldoen bij een het in bepaalde gevallen van belang om de schaarste nog op de gebruike-
beroep op de matiging van het anoniementarief. lijke manier aan te tonen.
Alternatief voor het storten op de g-rekening De eerdere periode van verblijf of werkzaamheden in Nederland
Een aantal (grote) in een OESO-land beursgenoteerde uitzendonder- De maximale looptijd van de 30%-regeling is verkort van tien naar acht
nemingen die in Nederland actief zijn, kunnen als alternatief voor het jaar. Per 1 januari 2012 wordt iedere periode van verblijf of van werkzaam-
storten op de g-rekening zekerheid stellen voor de betaling van de heden in Nederland over de afgelopen 25 jaar afgetrokken van de looptijd.
loonheffingen en omzetbelasting. Als u arbeidskrachten inleent van een
dergelijke beursgenoteerde uitzendonderneming dan geldt niet de voor- Wisseling werkgever
waarde dat u 25% van het factuurbedrag op de g-rekening moet storten. Wanneer de werknemer tijdens de looptijd van de 30%-regeling
U kunt in dat geval het gehele factuurbedrag overmaken aan de uitzendon- wisselt van werkgever, kan de 30%-regeling bij de nieuwe werkgever
derneming en desondanks een beroep doen op de hiervoor genoemde worden voortgezet. De totstandkoming van de arbeidsovereenkomst met
disculpatieregeling inlenersaansprakelijkheid, zodat u niet aansprakelijk de nieuwe inhoudingsplichtige wordt het nieuwe meetpunt. Dit betekent
wordt gesteld. De Belastingdienst geeft aan uitzendondernemingen die de dat de werknemer die binnen drie maanden na het einde van de tewerk-

4. stelling een nieuw contract tekent, maar pas na vier maanden begint met moetkomingen op grond van artikel 10 van de Wet tegemoetkoming chro-
zijn nieuwe tewerkstelling, toch in aanmerking komt voor de voortzetting nisch zieken en gehandicapten en uitkeringen op grond van de Uitkerings-
van de 30%-regeling. wet tegemoetkoming twee tot vijfjarige diensttijd veteranen. De eindheffing
over deze uitkeringen wordt berekend op basis van het gebruteerde ta-
Definitie ‘ingekomen werknemer’ beltarief.
Als extra voorwaarde voor toepassing van de 30%-regeling geldt per 1
januari 2012 dat deze alleen geldt voor werknemers die minimaal 150 Loon met een bestemmingskarakter
kilometer van de Nederlandse grens woonden voordat zij in Nederland De wetgever heeft erin voorzien om bepaalde loonemolumenten te kwalifi-
gingen werken. Concreet betekent dit dat toepassing van de 30%-regeling ceren als loon met een bestemmingskarakter waarop de inhoudingsplich-
voor werknemers die uit de directe buurlanden (zoals België of Duitsland) tige eindheffing moet toepassen. Het gaat onder andere om de vergoeding
komen in veel gevallen niet langer mogelijk zal zijn. van aan- en verkoopkosten van woningen bij een zakelijke verhuizing,
vergoeding van parkeergelden en uitkeringen en verstrekkingen voor de
Overgangsrecht compensatie van het verlies van een persoonlijke zaak van de werknemer
De beperking van de looptijd tot acht jaar en de verruiming van de tijdens het uitoefenen van de dienstbetrekking. Bij de berekening van de
kortingsregeling gelden niet voor 30%-regelingen die al voor 1 eindheffing over loon met een bestemmingskarakter is het enkelvoudige
januari 2012 werden toegepast. 30%-regelingen die op 1 januari 2012 tarief van toepassing.
meer dan vijf jaar werden toegepast (dat wil zeggen: voor 1 januari 2007
zijn ingegaan), houden in ieder geval gedurende de resterende looptijd Pseudo-eindheffingen
recht op de 30%-regeling. Als een werknemer in 2012 uit dienst gaat, moet de werkgever onder be-
paalde omstandigheden 30% belasting betalen over het excessieve deel
Loonheffing als eindheffing van de vertrekvergoeding van deze werknemer. Het toetsloon van deze
werknemer moet meer bedragen dan € 531.000 en de vertrekvergoeding
Normaal gesproken drukt de loonheffing op de werknemer, maar in be- moet hoger zijn dan het toetsloon. Een andere pseudo-eindheffing (tegen
paalde gevallen komt deze voor rekening van de werkgever. Dit zijn de 15%) is de backservice bij een eindloonstelsel. Het gaat dan om de
zogenaamde eindheffingen. Om naheffingsaanslagen en boetes te voor- situatie waarin de werknemer, die uit dienst treedt, een loonsverhoging
komen is het voor de werkgever belangrijk om te weten wanneer het toe- ontvangt en de werkgever de bestaande pensioenaanspraken over de
passen van de eindheffing verplicht is en hoe deze moet worden berekend. achterliggende dienstjaren aanvult. Of de werkgever neemt een werk-
nemer in dienst en deze werknemer gaat bij hem meer verdienen dan bij
De ingehouden loonheffing is een voorheffing die de werknemer kan verre- zijn vorige werkgever. De werknemer koopt bij de nieuwe werkgever ver-
kenen in de aangifte inkomstenbelasting/premie volksverzekeringen. Past volgens een pensioentekort in.
de werkgever de eindheffing toe, dan is de loonheffing niet verrekenbaar.
Over loonbestanddelen waarop de werkgever eindheffing toepast betaalt VUT-regelingen
hij in beginsel alleen loonbelasting/premie volksverzekeringen. De inhou- Over de uitkeringen (de werkgeversbijdragen en -premies) uit regelingen
dingsplichtige moet de eindheffing aangeven op de aangifte loonheffingen voor vervroegd uittreden en het omslaggefinancierde deel van pre-
in het betreffende loontijdvak. De eindheffing draagt hij samen af met de pensioenregelingen betaalt de werkgever een eindheffing van 52%.
‘normale’ loonheffingen.
Tip
Tariefstelling De Belastingdienst kan in sommige gevallen ook een ontslagvergoeding
Welk tarief van toepassing is, hangt af van de soort eindheffing. Voor de aanmerken als een VUT-regeling. Als de werkgever hierover meer duidelijk-
berekening van de verschuldigde eindheffing gelden de volgende tarieven: heid wil, kan hij vóór het uitbetalen van de ontslagvergoeding de
Belastingdienst benaderen.
• het enkelvoudige tarief bedraagt maximaal 52% en wordt vastgesteld
op basis van wettelijke tabellen. Dit tarief wordt berekend als een per Werkkostenregeling
centage van het jaarloon van de werknemer. Het tarief is afhankelijk Als de werkgever gebruik maakt van de werkkostenregeling (WKR) kan hij
van de leeftijd van de werknemer en van de vraag of de loonheffings- maximaal 1,4% (de vrije ruimte) van het totale fiscale loon besteden aan
korting van toepassing is; onbelaste vergoedingen en verstrekkingen voor zijn werknemers. Over het
• het (gebruteerde) tabeltarief bedraagt maximaal 108,30% en wordt op meerdere betaalt hij alleen loonbelasting in de vorm van een eindheffing
een soortgelijke wijze als het enkelvoudige tarief vastgesteld op basis van 80%. De werkgever die heeft gekozen voor de WKR mag de volgende
van wettelijke tabellen; eindheffingen niet toepassen:
• het vaste tarief van 15%, 20%, 30%, 45%, 52%, 75% of 80%;
• een vast bedrag van € 300 op jaarbasis. Dit geldt alleen voor de werk- • bezwaarlijk te individualiseren loon;
gever die te maken heeft met een doorlopend afwisselend gebruik van • loon met een bestemmingskarakter;
bestelauto’s door zijn werknemers. • geschenken in natura;
• bovenmatige kostenvergoedingen en verstrekkingen.
Naheffingsaanslagen
Corrigeert de Belastingdienst naar aanleiding van een controle de aangifte Kiezen voor eindheffing
door het opleggen van een naheffingsaanslag loonbelasting, dan vindt De werkgever, die nog geen gebruik maakt van de werkkostenregeling
vaak een eindheffing plaats. In dat geval neemt de werkgever de kosten (WKR) kan ervoor kiezen een eindheffing toe te passen bij:
van de correcties voor zijn rekening. Bij een naheffing geldt het gebru-
teerde tabeltarief. Indien de werkgever kan aantonen dat hij de loonheffing • bezwaarlijk individualiseerbaar loon tegen het enkelvoudige tarief;
over het loon voor zijn rekening neemt op een later tijdstip dan waarop • geschenken in natura aan werknemers tot € 70 per kalenderjaar
het loon is genoten, dan is het enkelvoudig tarief van toepassing. Bij een tegen 20%;
naheffingsaanslag zijn overigens wel premies werknemersverzekeringen • geschenken en verstrekkingen aan anderen dan het eigen personeel
verschuldigd. tegen 45% of 75%;
• bovenmatige kostenvergoedingen en verstrekkingen aan werknemers
Tijdelijke knelpunten van ernstige aard tot een maximumbedrag van € 200 per maand per werknemer.
In situaties waarin het redelijkerwijs voor een inhoudingsplichtige niet mo-
gelijk is het belastbaar voordeel per individuele werknemer op een juiste Advies
wijze te verwerken, kan de Belastingdienst volstaan met een eindheffing. De regels voor eindheffingen wijken in diverse opzichten af van de normale
Dit besluit geldt in beginsel voor een periode van maximaal één jaar. De wijze van loonheffing. Dit geldt overigens niet alleen voor de berekening.
eindheffing wordt berekend op basis van het gebruteerde tabeltarief. Eindheffingsbestanddelen (behalve bij naheffingsaanslagen) worden bij-
voorbeeld niet geboekt in de loonstaat en bepaalde (pseudo-) eindheffingen
Publiekrechtelijke uitkeringen moeten zelfs in een aparte aangifte worden opgenomen. Het is belangrijk
Publiekrechtelijke uitkeringen waarover eindheffing plaatsvindt zijn tege- om dit onderscheid goed in de gaten te houden.
Voor meer en uitgebreide informatie omtrent bovenstaande onderwerpen en andere nieuwsfeiten, raadpleegt u uw
ANB-relatiebeheerder, of onze website www.anb.nl.
Administratie~ en Adviesburo Noord-Brabant B.V.
Postbus 7137 n 5605 JC Eindhoven n Tel. (040) 250 45 55 n Fax (040) 250 45 44 n email@anb.nl n www.anb.nl

5. Uitgave van ANB – november 2012 – nr. 40
Inleiding
Voor u ligt het 40e exemplaar van het ANB-loonjournaal. Via dit journaal Bij ANB hebben we de mogelijkheid om vanaf 1 januari 2013 SEPA-
informeert Administratie- en Adviesburo Noord-Brabant B.V. u over zaken, betalingen te doen ten behoeve van de salarisbetalingen. Voor de goede
die te maken hebben met lonen en salarissen van u en uw werknemers. orde wijzen wij u erop dat het niet mogelijk is om binnen één betaalbestand
Het ANB-loonjournaal verschijnt eenmaal per kwartaal en is door mede- IBAN- en normale banknummers tegelijkertijd te gebruiken.
werkers van Administratie- en Adviesburo Noord-Brabant B.V. met zorg
samengesteld. Noud Smits, directeur ANB B.V. Werkgeversheffing excessieve salarissen
Verhoging tarief salarisverwerking per 1-1-2013 Vlak voor het zomerreces stemde de Eerste Kamer in met een werk-
geversheffing over hoge lonen. Bedraagt het loon van uw werknemer dit jaar
Ontwikkelingen in de kostprijs van onze dienstverlening hebben als gevolg meer dan € 150.000, dan wordt u als werkgever volgend jaar geconfron-
dat wij onze tarieven voor de salarisverwerking per 1 januari 2013 aanpassen. teerd met een extra werkgeversheffing van 16% (pseudo-eindheffing).
Ook de werkgeversheffing op excessieve vertrekbonussen wordt fors
Als gevolg hiervan zullen onze tarieven met ingang van 1 januari 2013 met verhoogd: van 30% naar 75%.
2,3% worden verhoogd.
Werkgeversheffing over hoge lonen
Wij streven ernaar onze operationele kosten zo laag mogelijk te houden. U krijgt volgend jaar te maken met de werkgeversheffing over hoog loon
Er zijn echter externe factoren waar wij geen invloed op kunnen uitoefenen. als u dit jaar een werknemer in dienst heeft met een loon hoger dan
U als relatie bent uitsluitend gebaat bij een hoge graad van betrouwbaarheid € 150.000. Daarbij wordt uitgegaan van het loon uit tegenwoordige
van onze dienstverlening en Administratie- en Adviesburo Noord-Brabant dienstbetrekking voor het hele jaar 2012, inclusief alle structurele en
B.V. blijft dan ook nu en in de toekomst streven naar een zo hoog mogelijk incidentele beloningen en dus ook inclusief de bijtelling privégebruik auto.
kwaliteitsniveau. De werkgeversheffing is éénmalig in 2013 en bedraagt 16% over het
meerdere boven de € 150.000. Deze werkgeversheffing komt dus boven
Over op IBAN op de reguliere loonkosten die u als werkgever al heeft.
De komende jaren gaan we over op IBAN als bankrekeningnummer, dit Werkgeversheffing in de praktijk
geldt voor zowel bedrijven als voor consumenten. Ook gaan we gebruik Stel: uw werknemer heeft in 2012 een jaarloon verdiend van € 165.000. Het
maken van nieuwe Europese standaarden voor betaalmiddelen, zoals meerdere boven de € 150.000 is in 2013 belast tegen 16% eindheffing. Het
overschrijvingen en incasso’s. Met name de incasso’s verschillen van de verschil tussen € 165.000 en € 150.000 is € 15.000. Over dit bedrag wordt
huidige manier van incasseren. Voor betaalopdrachten die we bij de bank de werkgeversheffing berekend. Die bedraagt dus 16% van € 15.000 is
aanleveren gaan we een ander bestandsformaat gebruiken. Dit betekent € 2.400. Dit bedrag bent u als werkgever uiterlijk op 31 maart 2013
dat organisaties hun administratie, software en bedrijfsvoering hierop verschuldigd en moet u afdragen aan de Belastingdienst.
moeten aanpassen. Zonder maatregelen is er straks geen betalings-
verkeer meer mogelijk. De huidige bankrekeningnummers en betaalmiddelen Let op: De werkgeversheffing is éénmalig en komt dus niet meer terug in
zijn na 1 februari 2014 namelijk niet meer te gebruiken. Het is dan ook 2014.
belangrijk dat bedrijven, overheden, verenigingen en alle andere organisaties
tijdig actie ondernemen. Heeft uw werknemer in het jaar 2012 meerdere banen gehad, dan is geen
werkgeversheffing verschuldigd, zolang geen van de werkgevers in het
IBAN staat voor International Bank Account Number. Dit rekeningnummer jaar 2012 een loon hoger dan € 150.000 heeft betaald. Vervult de werk-
is in elk land op soortgelijke wijze opgebouwd. Het nummer bestaat uit nemer binnen één concern meerdere dienstbetrekkingen, dan gaat deze
het huidige bankrekeningnummer, dat vooraf wordt gegaan door de land- regel niet op. In dat geval moet namelijk worden uitgegaan van het totaal-
code (NL voor Nederland), een controlegetal (twee cijfers), een code van bedrag aan loon verdiend in 2012. De werkgever binnen het concern die
de bank (in Nederland vier letters) en één of meerdere nullen. IBAN wordt in 2012 het grootste deel van het loon heeft verstrekt, betaalt dan ook de
nu nog vooral voor grensoverschrijdende betalingen gebruikt, maar straks werkgeversheffing.
ook voor alle binnenlandse betalingen. In Nederland bestaat IBAN uit 18
tekens, in andere landen varieert dit van 15 tot maximaal 34 tekens. Samenloop met de gebruikelijk loonregeling
Verdient u als aanmerkelijkbelanghouder in 2012 een gebruikelijk loon dat
Europa is op weg naar een gezamenlijke betaalmarkt (SEPA), waar we hoger ligt dan € 150.000, dan krijgt uw B.V. te maken met de werkgevers-
straks overal op dezelfde manier kunnen betalen. SEPA: Single Euro Pay- heffing over hoge lonen.
ments Area, omvat alle landen binnen de EU, aangevuld met Noorwegen,
IJsland en Liechtenstein (die wel lid zijn van de Europese Economische Werkgeversheffing op excessieve vertrekbonussen
Ruimte), Zwitserland en Monaco. Om te zorgen dat eurobetalingen in dit Tot slot wordt volgend jaar ook de werkgeversheffing op excessieve
gebied straks overal op dezelfde manier plaats kunnen vinden, komen er vertrekbonussen aan werknemers aanzienlijk verhoogd. Betaalt u nu nog
nieuwe standaarden in het betalingsverkeer voor het rekeningnummer als werkgever 30% belasting over een excessieve vertrekbonus (hoger dan
en voor betaalmiddelen. Het rekeningnummer IBAN, overschrijvingen, € 531.000), in 2013 is dat 75%.
incasso’s en betaalpassen zijn straks zowel voor binnenlandse als voor
grensoverschrijdende eurobetalingen te gebruiken. Dit heeft voorde-
len voor bedrijven en personen die betalingen in het buitenland doen of Veranderingen in de bijdrage Zorgverzekeringswet
betalingen vanuit het buitenland ontvangen. Bedrijven die internationaal
zaken doen kunnen onder meer gemakkelijk salaris uitbetalen aan Zoals we u in februari van dit jaar al berichtten wordt op 1 januari 2013
buitenlandse werknemers. Ook het incasseren bij buitenlandse klanten de Wet Uniformering Loonbegrip (WUL) van kracht. In het kort betekent
wordt met de nieuwe standaard mogelijk. dit dat er één loonbegrip komt voor de heffing van loonbelasting/premies
volksverzekeringen, premies werknemersverzekeringen en inkomens-
De einddatum van 1 februari 2014 is in Europese wetgeving vastgelegd. afhankelijke bijdrage zorgverzekeringswet, in plaats van het huidige
Dan moeten alle 32 landen binnen SEPA (Single Euro Payments Area) systeem waarbij er nog verschillende grondslagen zijn voor de berekening
over zijn op IBAN. Een einddatum biedt duidelijkheid aan alle aanbieders van de sociale premies en loonheffingen. Door de invoering van de WUL
en gebruikers van het betalingssysteem. Ook maakt een einddatum de verandert onder meer het systeem van de inhouding en vergoeding van de
overgangsperiode zo kort mogelijk waarin dubbele systemen moeten worden inkomensafhankelijke bijdrage Zorgverzekeringswet (ZVW).
gebruikt. Consumenten en bedrijven hebben de tijd om te wennen aan
IBAN als rekeningnummer. Bedrijven kunnen zich voorbereiden om hun In het huidige systeem wordt de inkomensafhankelijke bijdrage ZVW
administratie, systemen en software aan te passen aan de nieuwe ingehouden op het loon van de werknemer en draagt de werkgever de
standaarden. premie af via de aangifte loonheffingen. Voor de meeste werknemers

6. is de werkgever verplicht deze netto inhouding als bruto bijdrage te maar de werknemer vanwege een vrijstelling slechts 60% van het totale
vergoeden, zodat de werknemer per saldo alleen loonbelasting/premies opleidingsprogramma hoeft te volgen, de maximale duur van de
volksverzekeringen over de bijdrage betaalt. Alleen in specifieke gevallen, afdrachtvermindering 60% van twee jaar bedraagt. Dit is ook het geval
zoals bijvoorbeeld bij DGA’s, uitkeringen van lijfrente of pensioen, is deze als de werknemer langer over zijn onderwijsprogramma doet.
bruto vergoeding niet verplicht.
en HBO-werknemers hun diploma te laten behalen wordt een
Vanaf 1 januari 2013 komen er twee aparte regelingen: de bijdrage ZVW aanvullende afdrachtvermindering ingevoerd.
De afdrachtvermindering die gedurende de opleiding toegepast mag
waarbij in het huidige systeem de bruto vergoeding verplicht is, wordt de worden gaat omlaag. Maar bij het behalen van het diploma mag een
bijdrage ZVW vanaf 2013 een werkgeversheffing. De werknemer hoeft dus aanvullende afdrachtvermindering toegepast worden (€ 350 voor
geen bijdrage meer te betalen. De inhouding en vergoeding verdwijnen BBL en € 240 voor werknemers die werk doen in het kader van een initiële
van de loonstrook en de werkgever betaalt de bijdrage ZVW middels de opleiding in het HBO).
loonaangifte aan de Belastingdienst. Er komen twee tarieven voor de werk-
geversheffing: een algemeen hoog tarief en een 0%-tarief voor zeevarenden. Over vijf jaar zal een evaluatie volgen. Als blijkt dat deze regels niet het
Bij werknemers waar in het huidige systeem geen verplichte bruto ver- beoogde effect hebben, wordt de afdrachtvermindering onderwijs moge-
goeding bestaat (zoals DGA’s en uitkeringen pensioen/lijfrente) blijft de lijk per 1 januari 2018 afgeschaft.
inhouding een werknemersbijdrage tegen verlaagd tarief. Voor deze groep
mensen blijft de bijdrage ZVW dus wel op de loonstrook zichtbaar als netto Geen dubbele premiekorting
inhouding.
Volgend jaar kan uw onderneming niet meer gelijktijdig de premiekorting
Nu is het niet zo dat de werknemer bij wie de bijdrage ZVW van de voor oudere werknemers en de premiekorting voor arbeidsgehandicapten
loonstrook verdwijnt er hierdoor netto op vooruit gaat. Zoals elk jaar zal de toepassen. Als u in 2013 een oudere werknemer met een arbeidsbeperking
Belastingdienst ook in 2013 de loonbelastingtabellen dusdanig aanpassen aanneemt, kunt u alleen nog maar gebruik maken van de premiekorting voor
zodat het effect gemiddeld genomen neutraal is. arbeidsgehandicapten, ook al komt deze werknemer voor beide premie-
kortingen in aanmerking.
Strengere regels WVA Onderwijs 2013
Per 2013 geldt voor de korting op de premies werknemersverzekeringen
Als u uw werknemers een cursus of een andere vorm van onderwijs het navolgende:
laat volgen, kunt u daar op dit moment, als aan alle voorwaarden wordt
voldaan, subsidie voor krijgen in de vorm van afdrachtvermindering
onderwijs. Deze subsidie wordt volgens het kabinet echter te weinig houden van 62-plussers komt te vervallen;
gebruikt om leerwerktrajecten daadwerkelijk tot een goed eind te brengen,
waardoor de regels per 2013 worden aangescherpt: indiensttreding een uitkering had, gaat van € 6.500 naar € 7.000 per
jaar;
intentie hebben een volledige opleiding te volgen en deze ook af te die minimaal het minimumloon gaat verdienen, gaat van € 2.042 naar
sluiten met een diploma. In de leerwerkovereenkomst zal dan ook € 7.000 per jaar. Gaat de werknemer met loondispensatie werken, dan
een intentieverklaring moeten worden opgenomen. Hierin moet u kunt u een premiekorting van € 3.500 per jaar krijgen.
melden welk deel van de opleiding wordt gevolgd, waaruit het
volgende deel bestaat en hoe lang de opleidingsduur is. Als u de ver- Deze premiekortingen kunt u maximaal drie jaar toepassen, maar vanaf
klaring niet opstelt, niet tussentijds aanpast of niet bewaart bij de 2013 dus nooit meer tegelijk.
loonadministratie, dan riskeert u een verzuimboete van € 2.460 die kan
oplopen tot maximaal € 4.920. Premiekorting voor werknemers met een arbeidshandicap
Als de werknemer tussentijds besluit om de omvang of inhoud van het De premiekorting voor werknemers met een arbeidshandicap blijft in 2013
te volgen onderwijs aan te passen, moet u dit ook aanpassen in de bestaan. De korting geldt voor werknemers die recht hebben op een WIA-,
leerwerkovereenkomst. een Wajong- of vergelijkbare uitkering. Ook voor werknemers die de status
SFB (structurele functionele beperking) hebben, geldt deze premiekorting.
BBL en werkend leren op Hbo-niveau. Dit moet de administratieve lasten
van werkgevers verminderen. Uitkeringsgerechtigde van 50 jaar of ouder
Neemt u in 2013 een werknemer in dienst die 50 jaar of ouder is en die
aangewezen scholing volgen voor het behalen van een startkwalificatie direct voor indiensttreding een werkloosheidsuitkering, arbeids-
komt te vervallen. ongeschiktheidsuitkering of bijstandsuitkering kreeg, dan hebt u bij een
urennorm gelden voor de opleidingsvarianten BOL, BBL dienstverband van ten minste 36 uur per week recht op een volledige
en werkend leren op hbo- en vmbo-niveau. Voldoet een opleiding niet premiekorting. Bij een arbeidsduur van minder dan 36 uur per week,
aan de urennorm of studielast, dan wordt deze uitgesloten van de bestaat er recht op premiekorting naar rato. Wilt u deze premiekorting
toepassing van de afdrachtvermindering. toepassen, dan moet u wel kunnen bewijzen dat er voor de werknemer
Aangezien pas op het eind van het jaar beoordeeld kan worden of aan voor indiensttreding een uitkeringssituatie gold. Uw werknemer kan een
dit criterium wordt voldaan, kan vanaf 2013 voor deze varianten nog zogenaamde doelgroepverklaring aanvragen bij de uitkerende instantie,
maar één keer per kalenderjaar de afdrachtvermindering toegepast deze verklaring moet bij de loonadministratie bewaard worden.
worden en dus niet meer verdeeld over de tijdvakken zoals nu gebeurt.
Let op: indien u voornemens bent om een oudere werknemer die recht
procedure volgen geen sprake is van het volgen van een heeft op premievrijstelling uit dienst te laten gaan, zodat hij tijdelijk een
onderwijsprogramma is de afdrachtvermindering voor deze categorie uitkering krijgt en u hem zodoende later weer in dienst kunt nemen om in
vanaf 2013 niet meer van toepassing. Op dit moment geldt nog een aanmerking te komen voor de premiekorting voor uitkeringsgerechtigden
afdrachtvermindering van € 2.781 per kalenderjaar en € 334 per EVC- van 50 jaar en ouder, heeft de fiscus hier beperkende voorwaarden aan
procedure. gesteld. U heeft namelijk geen recht op premiekorting als u de werknemer
duur en de inhoud binnen zes maanden opnieuw aanneemt.
van het onderwijsprogramma. Het is daardoor niet meer mogelijk om de
duur van de opleiding op te rekken om zo in aanmerking te komen voor Tenslotte wijzen wij u nog op het feit dat het voor uw eigen portemonnee
de maximale afdrachtvermindering. van belang is dat u, middels het volledig invullen van de dataconcepten
Dit geldt ook voor een werknemer die vrijstelling krijgt voor een deel voor het aanmelden van nieuwe werknemers bij ons kantoor, de mogelijk-
van de opleiding. De afdrachtvermindering moet dan naar rato heid geeft aan uw relatiebeheerder om te kunnen beoordelen of er recht
toegepast worden. Dit betekent dat indien bijvoorbeeld een opleiding bestaat op deze toch wel aanzienlijke premiekorting.
bij het volgen van een volledig onderwijsprogramma twee jaar duurt,
Voor meer en uitgebreide informatie omtrent bovenstaande onderwerpen en andere nieuwsfeiten, raadpleegt u uw
ANB-relatiebeheerder, of onze website www.anb.nl.
Administratie~ en Adviesburo Noord-Brabant B.V.
Postbus 7137 ! 5605 JC Eindhoven ! Tel. (040) 250 45 55 ! Fax (040) 250 45 44 ! email@anb.nl ! www.anb.nl

7. Uitgave van ANB – februari 2013 – nr. 41
Inleiding
Voor u ligt het 41e exemplaar van het ANB-loonjournaal. Via dit journaal In de loop van dit jaar zullen wij een korte uiteenzetting geven in de vorm
informeert Administratie- en Adviesburo Noord-Brabant B.V. u over zaken, van een stappenplan, die u verder kan helpen met de verplichte invoering
die te maken hebben met lonen en salarissen van u en uw werknemers. van de werkkostenregeling per 1 januari 2014.
Het ANB-loonjournaal verschijnt eenmaal per kwartaal en is door
medewerkers van Administratie- en Adviesburo Noord-Brabant B.V. met Levensloopregeling
zorg samengesteld. Noud Smits, directeur ANB B.V.
Werknemers die op 31 december 2011 een saldo van minimaal € 3.000 in
Werkkostenregeling: deadline nadert hun levenslooptegoed hadden staan, mogen hun levenslooptegoed vanaf
2013 ook voor andere doelen dan verlof gebruiken. U moet het tegoed
Per 1 januari 2011 is onder de naam werkkostenregeling het nieuwe bij opname wel volledig belasten. Alleen als uw werknemers dit jaar hun
regime voor vrije vergoedingen en verstrekkingen van kracht geworden. U volledige levensloopaanspraken – inclusief de in het verleden opgebouw-
kunt alleen nog in 2013 kiezen of u de werkkostenregeling gaat toepassen de levensloopverlofkorting – in één keer opnemen, hoeft u maar over 80%
of dat u vooralsnog vasthoudt aan de bestaande regelgeving. van het tegoed dat op 31 december 2011 op hun levenslooprekening
stond, loonheffingen te betalen. Alles wat uw werknemer ná 31 december
Inmiddels kan er al twee jaar met de werkkostenregeling worden gewerkt, 2011 heeft ingelegd, moet u wel volledig belasten. Deze versoepeling is
maar slechts 1 op de 10 werkgevers past de werkkostenregeling nu al ingegeven doordat de vitaliteitsregeling die per 1 januari 2013 ingevoerd
toe. Van de grote werkgevers (500 werknemers of meer) past slechts 3 zou worden, niet doorgaat. Hierdoor is de mogelijkheid om het levensloop-
op de 10 de werkkostenregeling toe. Uit onderzoek van het ministerie van saldo in 2013 door te storten naar de vitaliteitsregeling, waardoor het saldo
Financiën blijkt dat dit vooral wordt veroorzaakt door onduidelijkheid en vrij opneembaar zou worden, komen te vervallen. Het einde van de levens-
onbekendheid. Behoort u tot de groep werkgevers die de regeling nog loopregeling is ook in zicht: per 1 januari 2022 zal de levensloopregeling
niet toepast? Let op: uiterlijk eind 2013 moet u klaar zijn voor de overstap tot een einde komen. Werknemers die op 31 december 2011 een levens-
naar de werkkostenregeling. looptegoed van minimaal € 3.000 hadden, mogen dit tegoed tot en met
31 december 2021 jaarlijks nog aanvullen.
Zorg dat u, als u nog niet over bent, genoeg tijd uittrekt voor de
implementatie. Uw organisatie kan namelijk voor grote uitdagingen Werknemers die op 31 december 2011 minder dan € 3.000 op hun
komen te staan, aangezien de huidige vergoedingen en verstrekkingen levenslooprekening hadden staan, mochten al niet meer inleggen in
in kaart moeten worden gebracht, arbeidsvoorwaarden wellicht moeten hun levensloopregeling. Het tegoed is met ingang van 1 januari 2013 vrij
worden herzien en administraties ook opnieuw moeten worden ingericht. gevallen. Ook dit tegoed is voor 80% belast voor de loonheffingen.
Een optimale samenwerking tussen HR, de financiële administratie en de Heeft uw werknemer echter op 1 januari 2013 als gevolg van ontvangen
loonadministratie is hiervoor cruciaal. U loopt bij het niet tijdig aanpassen rente een hoger tegoed dan op 31 december 2011, dan moet u over het
van de administratie aan de werkkostenregeling het risico op onjuiste meerdere de volledige loonheffingen afdragen.
aangiften loonheffingen alsmede op eventuele naheffingen en boetes.
Indien u als inhoudingsplichtige de vrijgevallen bedragen heeft
Het merendeel van de werkgevers (78%) denkt voldoende te hebben ontvangen, gelieve dit door te geven aan uw relatiebeheerder bij ANB, wij
aan de vrije ruimte (algemeen forfait) binnen de werkkostenregeling zullen dan de juiste fiscale verwerking toepassen.
om het vergoedingen- en verstrekkingenniveau belastingvrij te kunnen
handhaven. Werkgevers in de bedrijfstakken detailhandel, horeca en Actualiteiten arbeidsrecht
communicatie vinden de vrije ruimte te beperkt.
Waarde vakantiedagen bij einde dienstverband
Verhoging forfait per 1 januari 2013 Bij het einde van het dienstverband hebben werknemers soms nog een
Binnen de werkkostenregeling mocht u in 2012 maximaal 1,4% van de aanzienlijk aantal niet genoten vakantiedagen. In de wet is geregeld dat
fiscale loonsom onbelast vergoeden en verstrekken aan uw werknemers een werknemer in dat geval recht heeft op uitbetaling van zijn niet genoten
(de vrije ruimte). Deze vrije ruimte is met ingang van 2013 met 0,1% vakantiedagen. Tevens is de werkgever verplicht bij einde van het dienst-
verhoogd tot 1,5% van de fiscale loonsom. De voorgenomen verhoging verband een verklaring af te geven waarin staat hoeveel vakantiedagen
naar 1,6% gaat definitief niet door. Een en ander hangt samen met het de werknemer uitbetaald heeft gekregen. Deze dagen kan hij vervolgens
verdwijnen van de inkomensafhankelijke bijdrage Zvw uit de loonsom. bij een eventuele nieuwe werkgever onbetaald opnemen. Dit omdat hij ze
Als gerekend wordt met 1,5% (percentage 2013) over de loonsom van immers al uitbetaald heeft gekregen. Maar hoeveel is één vakantiedag
2012, dan wordt er te veel vrije ruimte berekend. De loonsom bestaat waard? Met andere woorden: welk bedrag dient u voor de niet genoten
uit het loon waarover de loonbelasting wordt ingehouden (volgens de vakantiedagen uit te keren?
normale tarieftabellen, het anoniementarief of de tabel bijzondere
beloning). Eindheffingsloon behoort daarom niet tot de grondslag. Over Wettelijk is bepaald dat de vergoeding voor niet genoten vakantiedagen
het bedrag boven de vrije ruimte betaalt u loonbelasting in de vorm van gelijk moet zijn aan het bedrag van het laatstverdiende loon over de peri-
een eindheffing van 80%. U kunt echter ook nog bepaalde zaken onbelast ode overeenkomstig de nog openstaande vakantie (artikel 7:641 BW). Dit
blijven vergoeden, verstrekken of ter beschikking stellen door gebruik te betekent feitelijk dat één vakantiedag één dag loon waard is. Echter, in
maken van de gerichte vrijstellingen en nihilwaarderingen. de wet is niet expliciet opgenomen wat onder het ‘laatstverdiende loon’
moet worden verstaan. De Hoge Raad heeft geoordeeld dat het gaat om
iPad gekwalificeerd als computer het gehele overeengekomen loon tussen werkgever en werknemer. In de
Een iPad moet als computer worden aangemerkt, zo oordeelde lagere rechtspraak is hier verder invulling aan gegeven. Concreet komt
Rechtbank Haarlem recentelijk. De overweging hierbij was dat de iPad het erop neer dat een werknemer niet alleen recht heeft op het basis-
door de werknemer niet (nagenoeg) geheel zakelijk wordt gebruikt, salaris vermeerderd met de vakantiebijslag, maar dat het basissalaris ook
waardoor de werkgever niet aan de voorwaarden voldoet waar- vermeerderd dient te worden met een eventuele ploegentoeslag en een
onder computers vrij van loonheffing kunnen worden verstrekt. Deze dertiende maand.
kwalificatievraag is van belang, omdat als de iPad zou vallen onder het
begrip “telefoon, internet en dergelijke communicatiemiddelen”, de iPad Volgens het Europese Hof moet onder ‘vakantieloon’ ook worden be-
belastingvrij kan worden verstrekt als het zakelijk gebruik van meer grepen alle componenten die intrinsiek samenhangen met de taken van
dan bijkomstig belang is. Is de iPad daarentegen een meer met een de werknemer en waarvoor hij een financiële vergoeding ontvangt. Denk
computer vergelijkbaar apparaat, dan kan de iPad alleen belastingvrij hierbij aan een bonus die afhankelijk is van de te behalen individuele re-
worden verstrekt als de iPad geheel of nagenoeg geheel zakelijk wordt sultaten.
gebruikt. Gelet op het formaat, het geheugen en de vele gebruiksmoge-
lijkheden, is de iPad veeleer aan te merken als een (kleine) computer die Rechtbank Amsterdam was zelfs van mening dat onder loon ook verstaan
ook geschikt is voor vele vormen van communicatie. moest worden het werkgeversaandeel van de pensioenpremie. Dit met

8. als overweging dat als de werknemer nog in dienst was geweest en de Diversen
vakantiedagen had opgenomen, de werkgever tijdens deze periode het
werkgeversdeel pensioenpremie zou hebben doorbetaald. Bijtellingspercentages voor auto’s
Kortom, het is zaak extra alert te zijn bij de uitbetaling van vakantietegoeden Sinds 1 juli 2012 zijn de CO2-grenzen voor het 14%-tarief (zeer zuinige
en daar op voorhand duidelijke afspraken over te maken. auto’s) en het 20%-tarief (zuinige auto’s) van de bijtelling auto van de
zaak aangescherpt. Jaarlijks (vanaf 1 januari 2013) vindt er in januari een
Nieuwe wetgeving in de maak voor 65-plussers aanpassing plaats.
De minister van Sociale Zaken en Werkgelegenheid heeft een wetsvoorstel
ingediend waarin de regels om AOW-gerechtigden te laten (door)werken, Voor personenauto’s met een CO2-uitstoot van niet meer dan 50 gr/km
worden versoepeld. De beoogde invoeringsdatum is 1 juli 2013. die in de periode 1 januari 2012 tot en met 31 december 2013 zijn dan
wel worden aangeschaft, geldt gedurende zestig maanden een 0%-tarief
Hieronder een overzicht van een aantal van de aangekondigde voor de bijtelling. Op auto’s die al vóór 1 januari 2012 zijn aangeschaft en
maatregelen: niet meer dan 50 gr/km CO2 uitstoten, is – voor zover ze daar nog geen
• er komt maximaal 6 weken in plaats van 104 weken loondoor- recht op hadden – vanaf 1 januari 2012 het 0%-tarief van toepassing tot
betalingsverplichting bij ziekte voor de AOW-gerechtigde; 1 januari 2017.
• voor werkgevers worden de re-integratieverplichtingen voor
AOW-gerechtigden beperkt; Voor personenauto’s met een CO2-uitstoot van niet meer dan 50 gr/km
• voor AOW-gerechtigden zullen de bepalingen van het wettelijk die in de periode 1 januari 2014 tot en met 31 december 2015 worden
minimumloon rechtstreeks van toepassing worden. Nu geldt de aangeschaft, geldt gedurende zestig maanden een 7%-tarief voor de
Wet minimumloon en minimumvakantiebijslag tot de leeftijd van bijtelling.
65 jaar;
• de mogelijkheid om tijdelijke contracten aan te gaan met AOW- Het nog bestaande onderscheid in CO2-grenzen voor benzine en diesel
gerechtigden wordt verruimd, zodat er minder snel sprake zal zijn zal de komende jaren steeds meer naar elkaar toe groeien en uiteindelijk
van een verplichte omzetting in een contract voor onbepaalde in 2015 verdwijnen.
tijd.
Tabel CO2-uitstoot:
Verder wordt wettelijk geregeld dat een arbeidsovereenkomst tussen een
2011 juli 2012 2013 2014 2015
werkgever en een werknemer automatisch eindigt bij het bereiken van de
AOW-gerechtigde leeftijd (die vanaf 1 januari 2013 stapsgewijs verhoogd Benzine
zal gaan worden) als daarover geen andere afspraken tussen werkgever 14% bijtelling < 111 < 103 < 96 < 89 < 83
en werknemer zijn gemaakt. De Hoge Raad heeft uitgemaakt dat een
dergelijke ontbindende voorwaarde, die thans door veel werkgevers in 20% bijtelling 111-140 103 - 132 96 - 124 89 - 117 83 - 110
arbeidsovereenkomsten met medewerkers wordt opgenomen (ook 25% bijtelling > 140 > 132 > 124 > 117 > 110
wel bekend onder de noemer ‘pensioenontslagbeding’), toelaatbaar is.
Genoemde regel zal alleen gaan gelden voor de marktsector, omdat het
voor overheidspersoneel vaak al geregeld is wanneer een dienstverband
automatisch eindigt. De overige maatregelen gelden zowel voor de Diesel
marktsector als de publieke sector. Werkgever en werknemer kunnen ook 14% bijtelling < 96 < 92 < 89 < 86 < 83
in de nieuwe wetgeving onderling afspreken de arbeidsovereenkomst op
een bepaalde wijze voort te zetten na de AOW-leeftijd. 20% bijtelling 96 - 116 92 - 114 89 - 112 86 - 111 83 - 110
25% bijtelling > 116 > 114 > 112 > 111 > 110
Tip
Het is raadzaam na te gaan op welk moment de contracten voor onbepaalde Bovenstaande percentages en termijnen zijn gekoppeld aan het
tijd met uw medewerkers eindigen. Als daar nog is aangehaakt bij de leeftijd kentekenbewijs. Wisselt de auto van eigenaar of stelt u de auto aan een
van 65 jaar, kan er immers een gat ontstaan tussen einde arbeidsovereenkomst andere werknemer ter beschikking, dan blijven ze gelden.
en ingangsdatum AOW. Het is zaak hier nadere afspraken over te maken.
Gebruikelijk loon directeur-grootaandeelhouder (DGA)
AOW-leeftijd verhoging Het gebruikelijk (fictief) loon voor een DGA bedraagt in 2013 € 43.000
Per 1 januari 2013 wordt de AOW-gerechtigde leeftijd verhoogd tot de (2012: € 42.000). Het is formeel alleen toegestaan een lager loon uit te
leeftijd van 65 jaar plus één maand. Dit betekent dat de verzekeringsplicht keren aan de DGA als dit met de inspecteur is overeengekomen.
en de premieplicht voor de werknemersverzekeringen ook doorlopen tot
en met de dag voorafgaand aan de AOW. Ook de betaling van de werk- In sommige situaties mag het loon van de DGA afwijken van deze
geversheffing Zvw duurt een maand langer. Vanaf 30 november 2013 gaat gebruikelijkloongrens. Als de DGA aannemelijk kan maken dat voor zijn
de AOW-leeftijd pas twee maanden na de leeftijd van 65 jaar in. Dus: werkzaamheden een loon lager dan € 43.000 gebruikelijk is, mag dat
lagere loon uitgekeerd worden. Hetzelfde geldt voor een loon hoger
Op 12 mei 2013 65 jaar: AOW op 12 juni 2013 dan € 43.000. Als u aannemelijk kunt maken dat bij soortgelijke dienst-
Op 5 december 2013 65 jaar: AOW op 5 februari 2014 betrekkingen een hoger loon gebruikelijk is, wordt het loon van de DGA
Wat ongewijzigd blijft, is de AOW-opbouw gedurende vijftig jaar. in 2013 gelijkgesteld aan 70% van het hogere gebruikelijk loon met een
ondergrens van € 43.000 óf aan het loon van de meestverdienende
Verval kortingsmaand bij ontbindingsprocedure werknemer in de onderneming.
Wettelijk is geregeld dat als een arbeidsovereenkomst eindigt door op-
zegging na verkregen toestemming van UWV WERKbedrijf of als gevolg Proefplaatsing opgerekt van drie naar zes maanden
van een ontbinding door de kantonrechter, de (fictieve) opzegtermijn met Als een ziekte of handicap er de oorzaak van is dat u twijfelt of een
één maand mag worden verkort. Er moet dan wel minimaal een maand sollicitant de werkzaamheden wel aankan, dan is een proefplaatsing
overblijven. Deze kortingsmaand is bedoeld als compensatie voor de tijd mogelijk. Tijdens de proefplaatsing behoudt de werknemer het recht op zijn
die gemoeid is met de ontslagprocedure. Als gevolg van de invoering ZW- WIA- of WW-uitkering. U dient de aanvraag samen met uw
van de Wet vereenvoudiging regelingen UWV is deze kortingsmaand werknemer bij het UWV in te dienen via het formulier melding UWV
bij een keuze voor de ontbindingsprocedure met ingang van 1 januari proeftijd. U moet wel de intentie hebben om bij gebleken geschiktheid
2013 komen te vervallen. Het is dus niet meer nodig de afspraken die zijn een arbeidsovereenkomst met de werknemer aan te gaan voor een
gemaakt in een beëindigingsovereenkomst nog te laten formaliseren via periode van ten minste zes maanden. Een proefplaatsing is ook
de kantonrechter om op die manier de (fictieve) opzegtermijn met een mogelijk bij een werkloze werknemer met een WW-uitkering, mits deze
maand te bekorten. Is het ontbindingsverzoek echter ingediend vóór 1 minimaal zes maanden werkloos is. U bent verplicht voor de werknemer
januari 2013, dan is, ook al wordt de arbeidsovereenkomst pas in 2013 een aansprakelijkheids- en ongevallenverzekering af te sluiten.
ontbonden, toch de kortingsmaand nog van toepassing. De arbeidsomvang dient minimaal twaalf uur per week te bedragen.
Voor meer en uitgebreide informatie omtrent bovenstaande onderwerpen en andere nieuwsfeiten, raadpleegt u uw
ANB-relatiebeheerder, of onze website www.anb.nl.
Administratie~ en Adviesburo Noord-Brabant B.V.
Postbus 7137 n 5605 JC Eindhoven n Tel. (040) 250 45 55 n Fax (040) 250 45 44 n email@anb.nl n www.anb.nl