2. Lovgrundlaget I lov om almindelig omsætningsafgift findes bestemmelserne for moms. Lovbekendtgørelse nr. 804 af 16. august 2000 om merværdiafgift (Momsloven) Reglerne og momsopkrævningen administreres af Told- og Skattestyrelsen. Virksomheder med en omsætning over kr. 20.000 skal momsregistreres og får tildelt et CVR-nummer. Fra og med 2002 er omsætningsgrænsen hævet til kr. 50.000.
3. Moms Moms er en forkortelse for m erværdi oms ætningsafgift. Moms beregnes af den merværdi, der er tilført varen af virksomheden. Momsprocenten udgør både for købs- og salgsmoms 25 %
4. Moms Ved salg af virksomhedens produkter skal virksomheden opkræve moms – kaldet salgsmoms! Afhængigt af virksomhedens størrelse afregner virksomheden sit mellemværende med Told & Skat et antal gange om året. Momsafregningen er forskellen mellem salgsmoms og købsmoms: Salgsmoms - købsmoms = momsafregning Ved køb af varer fra leverandører betales moms til leverandøren – kaldet købsmoms!
5. Momsberegning Købsmoms Kontorbutikken OfficeArt har stole i sit sortiment. Leverandøren af stolelinien Comfort sælger stolen Blue for kr. 800,- kontant. OfficeArt indkøber 1 stk. stol af mærket Blue. Købsprisen for Blue er kr. 800,- + moms opkrævet af leverandøren 25% kr. 200,- Samlet købspris incl. moms kr. 1.000,- Momsen på kr. 200 findes ved: Købsprisen på 800 * 25 100 eller 800 * 25%= Kr. 200
6. Momsregnskabet Bogføring af købsmoms i OfficeArt Købsprisen for Blue er kr. 800,- + moms opkrævet af leverandøren 25% kr. 200,- Samlet købspris incl. moms kr. 1.000,- OfficeArt købte således kontant stolen til videresalg. Ved bogføring af bilag, hvor moms indgår, benyttes næsten altid 3 konti. Da OfficeArt har købt en stol til videresalg, så vil konto for varelager blive forøget. Der er tale om et køb – altså vil købsmomsen blive berørt. Og endelig er stolen købt kontant, så kassen skal formindskes. 800 200 1.000 Værdien af stolen forøger konto for varelager. Købspris uden moms debiteres varelager. OfficeArt har betalt leverandøren 25% moms af stolens værdi. Beløbet debiteres købsmoms. OfficeArt har betalt stolen kontant. Derfor formindskes kassen. Kassen krediteres med det fulde beløb. 12110 Varelager 14261 Købsmoms 12310 Kasse
7. Momsberegning Salgsmoms OfficeArt har nu indkøbt 1 stk. Blue-stol for kr. 1.000 incl. moms. OfficeArt sælger nu stolen kontant til Hr. Østergaard. Salgsprisen for Blue er kr. 1.000,- + moms opkrævet af OfficeArt 25% kr. 250,- Samlet salgspris incl. moms kr. 1.250,-
8. Momsregnskabet Bogføring af salgsmoms i OfficeArt Salgsprisen for Blue er kr. 1.000,- + moms opkrævet af OfficeArt 25% kr. 250,- Samlet salgspris incl. moms kr. 1.250,- OfficeArt har således solgt stolen mod kontant betaling. Ved bogføring af bilag, hvor moms indgår, benyttes næsten altid 3 konti. OfficeArt har solgt stolen, så vil konto for varesalg blive forøget. Der er tale om et salg – altså vil salgsmomsen blive berørt. Og endelig er stolen solgt kontant, så kassen skal forøges. 1.000 250 1.250 Værdien af stolen forøger konto for varesalg. Salgspris uden moms krediteres varesalg. OfficeArt har opkrævet 25% moms af stolens værdi. Beløbet krediteres salgsmoms. OfficeArt har solgt stolen kontant. Derfor forøges kassen. Kassen debiteres med det fulde beløb. 1100 Varesalg 14262 Salgsmoms 12310 Kasse
9. Momsregnskabet Momsafregning OfficeArt skal nu afregne momsen til Told & Skat for Blue-stolen. Salgsmomsen beløb sig til ( opkrævet ) kr. 250,- - købsmomsen var ( betalt ) kr. 200,- Momsafregning bliver således ( gæld til Told & Skat ) kr. 50,-
10. Momsregnskabets afslutning Bogføring Konto 14261 Købsmoms afsluttes til konto 14260 Momsafregning . Købsmoms har en debetsaldo, da virksomheden har penge til gode hos Told & Skat – altså et aktiv saldo saldo Når saldoen er overført til Momsafslutning, er kontoen for Købsmoms nulstillet. 14261 Købsmoms 14260 M omsafslutn.
11. Momsregnskabets afslutning Bogføring Konto 14262 Salgsmoms afsluttes til konto 14260 Momsafregning . Salgsmoms har en kreditsaldo, da virksomheden skyl-der penge til Told & Skat – altså et passiv saldo Når saldoen er overført til Momsafslutning, er kontoen for Salgsmoms nulstillet. saldo 14262 Salgsmoms 14260 Momsafslutn.
12. Momsregnskabet Bogføring af momsafslutning i OfficeArt På dette tidspunkt har OfficeArt både købt og solgt en stol. Det er nu tid for momsafregning til Told & Skat! Ved bogføring af momsafslutning skal de 2 underkonti nulstilles og saldoen overføres til konto 14260 Momsafslutning. Som oftest udviser konto for Momsafslutning en kreditsaldo, da værdien af virksomhedens salg gerne skulle være større end værdien af det samlede indkøb. Virksomheden vil da skylde Told & Skat et beløb – momsgæld. 200 250 250 På Købsmoms er der en debetsaldo på 200. Kontoen nulstilles ved at kreditere 200. Saldoen overføres til Momsaf-slutning. Da, det var en debetsaldo, skal saldoen debiteres. På Salgsmoms er der en kreditsaldo på 250. Kontoen nulstilles ved at debitere 250. Saldoen overføres til Momsafslutning. Da, det var en kreditsaldo, skal saldoen stå i kredit. På Momsafslutning er der nu debiteret 200 og krediteret 250. Der er altså en kreditsaldo på 50. OfficeArt skal derfor betale et momsbeløb på kr. 50 til Told & Skat. 200 250 200 14261 Købsmoms 14262 Salgsmoms 14260 Momsafslutn.
13. Momsregnskabet Bogføring af momsafslutning i OfficeArt OfficeArt har nu beregnet, hvor meget der skyldes til Told & Skat. Dette beløb bliver nu betalt kontant! Når momsgælden betales skal konto 14260 Momsafslutning nulstilles og konto 12310 Kasse formindskes. 250 Momsgælden betales kontant og konto 12310 Kasse bliver derved formindsket. Kr. 50 krediteres på kontoen. På Momsafslutning er der nu en kreditsaldo på kr. 50. OfficeArt skal derfor betale et momsbeløb på kr. 50 til Told & Skat. Når betalingen er sket skal kontoen nulstilles. Dette gøres ved at debitere kr. 50. 200 50 50 12310 Kasse 14260 Momsafslutn.
14. Momsregnskabet Hvor tit skal der betales moms til Told & Skat ? Det afhænger af virksomhedens omsætning!! 25 dage efter månedens udløb Hver måned 10. mio. kr. og mere 40 dage efter kvartalets udløb Hvert kvartal Mellem 1 og 10 mio. kr. 2 måneder efter halvårets udløb – altså d. 1/9 og 1/3 Hvert halve år Under 1. mio. kr. Betales senest Afregningsperiode Årlig omsætning
15. Moms og Privatforbrug Hvad nu, hvis ejeren køber noget til sit eget brug ? Ejeren af OfficeArt køber et B&O-fjernsyn hos Fona for kr. 27.500 incl. moms til sit eget hjem og OfficeArt betaler kontant for fjernsynet. Hvordan skal OfficeArt bogføre momsen af fjernsynet ? Svaret er meget enkelt: Ejerens køb af B&O-fjernsynet har intet med OfficeArt’s momsregnskab at gøre! Når ejeren køber B&O-fjernsynet, er det konto for privatforbrug, der debiteres med det fulde beløb kr. 27.500 – incl. moms. 27.500 27.500 13111 Privatforbrug 12310 Kasse
16. Moms og Privatforbrug Hvad nu, hvis ejeren får udleveret vare fra varelageret til eget brug ? Ejeren af OfficeArt får udleveret en kontorstol for kr. 7.500 incl. moms fra varelageret til brug i sit eget hjem. Hvordan skal OfficeArt bogføre momsen af kontorstolen ? OfficeArt har allerede betalt købsmoms af kontorstolen, da den blev indkøbt. Så stolen er allerede i OfficeArt’s momsregnskab. Når ejeren får udleveret vare fra lageret, så formindskes konto for varelager. Momsen af kontorstolen på kr. 1.500 opfattes som en salgsmoms . Kontorstolen ” sælges ” til OfficeArt’s ejer. Og derfor krediteres konto for salgsmoms. Det fulde beløb debiteres på konto for privatforbrug. 1.500 7.500 6.000 13111 Privatforbrug 14262 Salgsmoms 12110 Varelager
