Education in Cambodia purpose

1. Lectured by: Mr. HENG Leangpheng (MBA)
Tel: 081 895 695/095 433 369
Email: leangpheng.heng@yahoo.com
1
Cambodia’s Taxation
ជំពូកទី៥-ពន្ធល ើប្រាក់ចំលេញ
Chapter 5-Tax On Profit

2. មាតិកាលេល ៀន្ Chapter Outline
1. កខេៈទូលៅ General features
2. ប្រាក់ចំលេញជាប់ពន្ធ The rates of the Tax on Profit
3. ប្រាក់ ំល ោះពន្ធល ើប្រាក់ចំលេញ Prepayment of Profit Tax
4. ពន្ធកាត់ទុកល ើន្ិវាសន្ជន្ Withholding Tax on Income Realized by a
Resident Taxpayer
5. ពន្ធកាត់ទុកល ើអន្ិវាសន្ជន្ Withholding Tax on Income Realized by a Non-
Resident Taxpayer
ឯកសា លោង
2

3. 1. កខេៈទូលៅ
 ពន្ធល ើប្រាក់ចំេូ ប្រតូវាន្កំេត់ល ើអនកជាប់ពន្ធន្ិវាសន្ជន្ ចំល ោះប្រាក់
ចំេូ ប្របភពកេពុជា ន្ិងប្រាក់ចំេូ ប្របភពប លទស។ សប្រមាប់អនកជាប់ពន្ធ
អន្ិវាសន្ជន្ ពន្ធល ើប្រាក់ចំេូ កំេត់តតល ើប្រាក់ចំេូ ប្របភពកេពុជា
បុល្ណ ោះ។
3

4. 2.ប្រាក់ចំលេញជាប់ពន្ធ (1/5)
ន្ិយេន្័យ
 ប្រាក់ចំេូ ជាប់ពន្ធ គឺជាប្រាក់ចំេូ សុទធាន្េកពី ទធផ ទ ំងអស់នន្
ប្របតិបតតិកា អា ជីវកេមប្រគប់ប្របលភទ ួេ បញ្ចូ ទ ំងចំេូ េូ ធន្តែ
សលប្រេចាន្កនុងលព កំពុងប្របកបអាជីវកេម ឬលៅលព បញ្ចប់អាជីវកេមប្រពេ
ទ ំងប្រាក់ ចំេូ ពីប្រទពយសកេមហិ ញ្ញវតថុ ឬប្រទពយសកេមវ ិន្ិលោគកា ប្រាក់នលៃ
ឈ្នួ ន្ិងសួយសា ផង។ ប្រាក់ចំេូ ជាប់ពន្ធក៏ ួេ បញ្ចូ ផងតែ ន្ូវ
ចំេូ េូ ធន្ទ ំងអស់ពីអច ន្ប្រទពយ ប្រទពយហិ ញ្ញវតថុ ឬប្រទពយវ ិន្ិលោគ
តែ សលប្រេចាន្េកពីប្របតិបតតិ កា នានាលប្រៅពីប្របតិបតតិកា អាជីវកេម។
4

5. 2.ប្រាក់ចំលេញជាប់ពន្ធ (2/5)
អប្រាពន្ធល ើប្រាក់ចំលេញប្របចំឆ្ន ំមាន្ែូចតលៅៈ
 ១- ២០ភាគ យ ចំល ោះប្រាក់ចំលេញតែ សលប្រេចាន្ល យន្ីតិបុគគ
 ២- ៣០ភាគ យ ចំល ោះប្រាក់ចំេូ តែ សលប្រេចាន្លប្រកាេកិចចសន្ាតបង
តចកផ ិតផ លប្របងកាត ន្ិងឧសម័ន្ ធេមជាតិ ឬសលប្រេចាន្ពីកា លធវើអាជីវកេម
ល ើធន្ធាន្ធេមជាតិ ួេទ ំង នប្រពលឈ្ើ ត មាស ឬតបូងលមមាន្តនេៃនានា
5

6. 2.ប្រាក់ចំលេញជាប់ពន្ធ (3/5)
 ៣- ០ភាគ យ ចំល ោះប្រាក់ចំេូ បស់គលប្រមាងវ ិន្ិលោគមាន្ កខេៈសេប
តិតប្រគប់ប្រាន្់តែ សថិតលៅកនុង យៈ លព ល ើកត ងពន្ធតែ កំេត់ល យប្រកុេ
ប្របឹកាអភិវឌ្ឍន្៍កេពុជា
 ៤- ាេារាងអប្រាពន្ធកំលេើ ន្ាេថ្នន ក់ខាងលប្រកាេចំល ោះប្រាក់ចំេូ តែ
សលប្រេចាន្ល យ ូបវន្តបុគគ សហប្រាសឯកបុគគ ន្ិងចំតេកតែ ប្រតូវ
តបងតចកឱ្យសមាជិកមាន ក់ៗ បស់ប្រកុេហុន្សហកេមសិទធិតែ េិន្ប្រតូវាន្ចត់
ទុកជាន្ីតិបុគគ ៈ
6

7. 2.ប្រាក់ចំលេញជាប់ពន្ធ (4/5)
7
ភាគនន្ប្រាក់ចំលេញប្របចំឆ្ន ំតែ ប្រតូវជាប់ពន្ធ អប្រាពន្ធ
ពី ០ ៛ ែ ់ ១២.០០០.០០០ ៛ ០%
ពី ១២.០០០.០០១ ៛ ែ ់ ១៨.០០០.០០០ ៛ ៥%
ពី ១៨.០០០.០០១ ៛ ែ ់ ១០២.០០០.០០០ ៛ ១០%
ពី ១០២.០០០.០០១ ៛ ែ ់ ១៥០.០០០.០០០ ៛ ១៥%
ល ើសពី ១៥០.០០០.០០០ ៛ ២០%

8. 2.ប្រាក់ចំលេញជាប់ពន្ធ (5/5)
 ៥- ចំល ោះសហប្រាសតែ មាន្សកេមភាពជាសំខាន្់កនុងកា ធានារាប់ ង ឬ
ធានារាប់ ងបន្តល ើជីវ ិត ប្រទពយសេបតតិ ឬហាន្ិភ័យលផេងៗ ពន្ធល ើប្រាក់ចំេូ
ប្រតូវាន្កំេត់ែូចខាងលប្រកាេៈ
o ៥% នន្បុពវលាភធានារាប់ ងែុ តែ ទទួ ាន្លៅកនុងឆ្ន ំជាប់ពន្ធ ចំល ោះកា ធានា
រាប់ ង ឬធានារាប់ ងបន្តល ើប្រទពយសេបតតិ ឬន្ូវហាន្ិភ័យលផេងៗលៅប្រពោះរាជា្ចប្រក
កេពុជា
o ចំល ោះសកេមភាពធានារាប់ ង ឬធានារាប់ ងបន្តល ើជីវ ិតតែ មាន្ កខេៈសន្េ ំ ន្ិង
សកេមភាពែនទលទៀតលប្រៅពីធានារាប់ ង ឬធានារាប់ ងបន្តល ើប្រទពយសេបតតិ ឬហាន្ិ
ភ័យលផេងៗ ពន្ធល ើប្រាក់ចំេូ ប្រតូវាន្កំេត់ាេមាប្រា ២០លមី(េួយ)
8

9. 3.ប្រាក់ ំល ោះពន្ធល ើប្រាក់ចំលេញ
 សហប្រាសតែ ជាប់ពន្ធល ើប្រាក់ចំលេញាេ បបពិត ួេទ ំងគលប្រមាងវ ិន្ិ
លោគមាន្ កខេៈសេបតតិប្រគប់ប្រាន្់ តែ ជាប់ពន្ធល ើប្រាក់ចំលេញាេ
អប្រា ៩% មាន្កាតពវកិចចបង់ប្រាក់ ំល ោះប្របចំតែសប្រមាប់ពន្ធល ើប្រាក់ចំលេញ
ាេ អប្រា ១% នន្ផ ប គិត ួេបញ្ចូ ទ ំងពន្ធអាក ទ ំងអស់លវៀត ងតត
អាក ល ើតនេៃបតន្ថេតែ សលប្រេចាន្កនុងតែេុន្។ ប្រាក់ ំល ោះន្ឹងប្រតូវាន្យក
េកកាត់កងពីពន្ធល ើប្រាក់ចំលេញលៅលព លធវើកា ទូទត់ប្របចំឆ្ន ំ។
9

10. 4.ពន្ធកាត់ទុកល ើន្ិវាសន្ជន្ (1/3)
 អនកជាប់ពន្ធន្ិវាសន្ជន្តែ ប្របកបអាជីវកេម តែ ាន្លធវើកា ទូទត់ជា
សាច់ប្រាក់ ឬជាវតថុ ឱ្យែ ់អនកជាប់ពន្ធន្ិវាសន្ជន្ ប្រតូវកាត់ទុក ន្ិងបង់
ប្រាក់ពន្ធលៅាេអប្រាកំេត់ែូចខាងលប្រកាេល ើកា ទូទត់េុន្កា កាត់ទុក
ប្រាក់ពន្ធៈ
o អប្រា ១៥ ភាគ យចំល ោះ
• ប្រាក់ចំេូ តែ ូបវន្តបុគគ ាន្ទទួ ពីកា បំលពញលសវានានា ួេទ ំងកា
ប្រគប់ប្រគង ឬកា ពិលប្រាោះលោប ់ ឬលសវាប្របហាក់ប្របតហ
10

11. 4.ពន្ធកាត់ទុកល ើន្ិវាសន្ជន្ (2/3)
• សួយសា ចំល ោះប្រទពយអ ូបីន្ិងភាគកេមកនុងធន្ធាន្ត លហើយន្ិងកា ប្រាក់តែ អនក
ជាប់ពន្ធន្ិវាសន្ជន្តែ ប្របកបអាជីវកេម តែ េិន្តេន្ជាធនាា ឬសាថ ប័ន្សញ្ជ័យ
ធន្កនុងប្រសុកបង់ឱ្យលៅអនកជាប់ពន្ធន្ិវាសន្ជន្
o អប្រា ១០ ភាគ យ ចំល ោះប្រាក់ចំេូ ពីកា ឱ្យជួ ច ន្ ឬអច ន្ប្រទពយ
o អប្រា ៦ ភាគ យ ចំល ោះកា ប្រាក់តែ ធនាា ឬសាថ ប័ន្សញ្ជ័យកនុងប្រសុកបង់
ឱ្យលៅអនកជាប់ពន្ធន្ិវាសន្ជន្តែ មាន្គេន្ីបលញ្ញើ មាន្កា កំេត់
o អប្រា ៤ ភាគ យ ចំល ោះកា ប្រាក់តែ ធនាា ឬសាថ ប័ន្សញ្ជ័យកនុងប្រសុកបង់
ឱ្យលៅអនកជាប់ពន្ធន្ិវាសន្ជន្តែ មាន្គេន្ីសន្េ ំាម ន្កា កំេត់
11

12. 4.ពន្ធកាត់ទុកល ើន្ិវាសន្ជន្ (3/3)
 កា កាត់ទុកកនុងមាប្រាលន្ោះេិន្ប្រតូវអន្ុវតតលទចំល ោះកា ប្រាក់តែ បង់ឱ្យ
ធនាា ន្ិងសាថ ប័ន្សញ្ជ័យធន្កនុងប្រសុក ន្ិងកា ទូទត់ចំល ោះប្រាក់
ចំេូ ល ើកត ងពន្ធែូចមាន្តចងកនុងមាប្រា ៩ លមីនន្ចាប់លន្ោះ។
12

13. .ពន្ធកាត់ទុកល ើអន្ិវាសន្ជន្ (1/2)
 អនកជាប់ពន្ធន្ិវាសន្ជន្តែ ប្របកបអាជីវកេម តែ ាន្ទូទត់ប្រាក់
ចំេូ ខាងលប្រកាេលន្ោះ ឱ្យលៅអនកជាប់ពន្ធអន្ិវាសន្ជន្ ប្រតូវកាត់ទុកន្ិង
បង់ន្ូវប្រាក់ពន្ធចំន្ួន្ ១៤ ភាគ យនន្ទឹកប្រាក់ប្រតូវលបើកៈ
o កា ប្រាក់
o សួយសា នលៃឈ្នួ ន្ិងប្រាក់ចំេូ លផេងៗ ទក់ទិន្ន្ឹងកា លប្របើប្រាស់ប្រទពយសេបតតិ
o កា ទូទត់ចំល ោះលសវាប្រគប់ប្រគង ន្ិងលសវាបលចចកលទសនានា តែ ន្ិងប្រតូវកំេត់ល យ
ប្របកាស បស់ប្រកសួងលសែឋកិចច ន្ិងហិ ញ្ញវតថុ
o ភាគលាភ
13

14. 6.ពន្ធកាត់ទុកល ើអន្ិវាសន្ជន្ (2/2)
 ពន្ធកាត់ទុកល ើកា ទូទត់ឱ្យែ ់អនកជាប់ពន្ធន្ិវាសន្ជន្ាេមាប្រា ២៥លមី
នន្ចាប់លន្ោះ ន្ិងពន្ធកា ទុកល ើកា ទូទត់ឱ្យែ ់ អន្ិវាសន្ជន្ាេមាប្រា
២៦លមីនន្ចាប់លន្ោះ ប្រតូវចត់ទុកថ្នជាពន្ធចុងលប្រកាយសប្រមាប់អនកទទួ កា
ទូទត់តែ មាន្បញ្ជជ ក់កនុង មាប្រាទ ំង២ ខាងល ើលន្ោះ។
14