Far-dagen 2011, Presentation Skatteförfarandedagen och andra aktuella skattefrågor

1. Skatteverket
FAR-dagen för utbildare
2011
Innehållsförteckning
§ Skatteförfarandelagen
§ Arbetsgivarfrågor
§ skatteverket.se
Vad finns för skolungdomar -
om vi hinner…
§ Blandat - om vi hinner… 
1

2. Skatteförfarandelagen (SFL)
§ De nya reglerna föreslås träda i kraft 2012-01-01
§ Lagrådsremiss beslutades 2011-01-13
§ Proposition i september (2010/11:165)
§ Riksdagsbeslut fattades 17 november 2011
Reformerade förfaranderegler – varför?
§ Ett mer rationellt och kostnadseffektivt förfarande
§ Minskad administrativ börda
§ Enhetliga begrepp
§ Färre bestämmelser och hänvisningar
2

3. Skatteförfarandelagen (SFL)
ersätter bl.a. följande lagar:
§ Taxeringslagen (TL)
§ Lagen om självdeklarationer och
kontrolluppgifter (LSK)
§ Skattebetalningslagen (SBL)
§ Tvångsåtgärdslagen
§ Betalningssäkringslagen
§ Torgkontrollagen
§ Branschkontrollagen
§ Kassaregisterlagen
Deklarationsombud
§ Ökade möjligheter att deklarera genom ombud
– En deklarationsskyldig kan utse flera ombud
– Gäller alla slags deklarationer
– Gäller även uppgiftsskyldiga företrädare
§ Ombud får bara deklarera elektroniskt
3

4. Deklarationsombud
§ Är:
En fysisk person som den deklarationsskyldige
har utsett och som Skatteverket efter
lämplighetsbedömning godkänt
§ Får:
1. Deklarera elektroniskt
2. Ta del av deklarations- och kontouppgifter
3. Komplettera deklarerade uppgifter
4. Begära anstånd med att deklarera
Centrala begrepp
§ Räkenskapsår = tolv kalendermånader
§ Beskattningsår = räkenskapsår
§ Begreppen taxering och taxeringsår tas
bort
4

5. Centrala begrepp
§ Skattedeklaration – nytt samlingsbegrepp
– Arbetsgivardeklaration
– Mervärdesskattedeklaration
– Förenklad arbetsgivardeklaration
– Punktskattedeklaration
– Särskild skattedeklaration
Alla ska lämna skattedeklaration
Möjlighet att
redovisa moms i
Inkomstdeklaration
tas bort
5

6. Mervärdesskattedeklaration
§ Företag med beskattningsunderlag upp till högst
1 miljon kronor får lämna helårsredovisning i
skattedeklaration
§ Höjd gräns för helårsredovisning för
handelsbolag
(från 200 tkr/år till 1 mkr/år)
Sista gången moms redovisas
i
inkomstdeklarationen blir 2013
Inlämningstidpunkter
§ Helårsredovisare ska redovisa moms i
momsdeklarationen den 26 i andra månaden
efter redovisningsperiodens utgång
§ Exempel på första inlämningsdag
räkenskapsår =
1/2 2012−31/1 2013
26/3 2013
26/2 2014
räkenskapsår =
kalenderår 2013
6

7. Deklarationstidpunkt
(Inkomstdeklaration)
Fysiska personer och dödsbon
Ingen ändring,
inlämning 2 maj
7

8. Tidpunkter för juridiska personer
(Inkomstdeklaration)
Deklaration lämnas 6
månader efter
avslutat beskattningsår
Du som lämnar elektronisk får en extra månad på dig 
Tidpunkter för deklaration och
slutskattebesked
Beskattningsår Deklarera Slutskattebesked
1/5 – 30/4 -13 1 november -13 15 april -14
1/7 – 30/6 -13 16* december -13 16* juni -14
1/9 – 31/8 -13 3* mars -14 15 augusti -14
1/1 – 31/12 -13 1 juli -14 15 december -14
*Lag om lagstadgad tid gäller (15 december, 15 juni, 1 mars )
8

9. Debiterad skatt som det ska fungera
enligt SFL
§ Beskattningsår = kalenderår → hanteras på
samma sätt som idag
§ Inbetalning av debiterad skatt ska göras under
beskattningsåret med en månads förskjutning
1/1 12/2 31/12 17/1
Beskattningsår
Månader då betalning ska ske
Övergångslösning – debitering
(= när ”skatten” ska betalas)
Exempel: Brutet räkenskapsår 110701 – 120630
SB
RÅ/besk.år 1/7 – 30/6 Hittills har företag med
L
brutet räkenskaps haft
12/2 – 17/1 ”lång” skattekredit
2011 2012 2013
9

10. Övergångslösning – debitering
(= när ”skatten” ska betalas)
Exempel: Brutet räkenskapsår 110701 – 120630
Skattekrediten försvinner med SFL ”nya lagen”.
2011 2012 2013
RÅ/besk.år 1/7 – 30/6 Besk.år SFL 1/7 -30/6
Företaget
måste själv
12/2 – 12/7 17/8 -12/7 göra egen
inbetalning
för 6 månader
Betalning enligt SBL Betalning enligt SFL
(6/12 av årsdebitering (12 mån = i fas)
= förkortat inkomstår)
Övriga ändringar
F-skattsedel ersätts med ”godkänd för F-skatt”
Januari 2012 är sista gången F-skattsedel skickas ut
I framtiden får alla ett registerutdrag där det
framgår att man är ”godkänd för F-skatt”,
”momsregistrerad”, ”arbetsgivarregistrerad” etc…
10

11. Övriga ändringar
§ Skattekonto
– Höjd restföringsgräns för privatpersoner
till 2 000 kr
– Ingen utbetalning under 2 000 kr utan
anmält mottagarkonto
– Ny ränteberäkning
Övriga ändringar
§ Skatteförfarande
– Förändring av reglerna om skattetillägg
– Skattenämnderna tas bort, ersätts med särskilt
kvalificerade beslutsfattare
– Generösare regler för biträdeskostnader
11

12. Arbetsgivarfrågor
12

13. Avgiftspliktig bruttolön
utom förmåner
§ Lön
§ Kontanta ersättningar
13

14. Traktamente
Ökade levnadskostnader under tjänsteresa
”Skattefritt” traktamente
§ krav på övernattning (00.00 – 0600)
§ resa i tjänsten
§ reser utanför (5 mil) vanliga verksamhetsorten
(bostad + kontor)
Alla villkor ska vara uppfyllda
Traktamente
Inrikes tjänsteresa schablonbelopp 2011 2012
§ Hel dag 210 kr 220 kr
§ Halv dag 105 kr 110 kr
§ Nattraktamente 105 kr 110 kr
Halv dag = Resan startar efter kl. 12.00 avresedagen,
alt. resan slutar före 19.00 hemresedagen
14

15. Reseräkning
§ Vem som har rest
§ När resan påbörjades och avslutades
§ Ort, vem som besökts och ändamål
§ Kommunikationsmedel
§ Egen bil, antal körda kilometer
§ Övernattning har skett på arbetsorten
§ Erhållna reseförskott
§ Fri kost
Resekostnadsersättning
vid tjänsteresor
§ Egen bil 18:50 kr/mil
+
trängselskatt
§ Förmånsbil
– bensin m m 9:50 kr/mil
– diesel 6:50 kr/mil
§ Motorcykel/mopedbil 9:00 kr/mil
Belopp för 2011 & 2012
15

16. Avgiftspliktiga förmåner
§ Bil § Arbetsredskap
§ Drivmedel § Arbetskläder
§ Kost § Gåvor
§ Personalvård
Bil
Får använda företagets bil
§ mer än 10 tillfällen eller mer än 100 mil
§ kunna använda arbetsgivarens bil privat
16

17. Bevis att bilen bara
använts i tjänsten
§ Vanligast och bäst – körjournal
§ Kan kompletteras och i vissa fall ersättas
med
t ex reseräkningar till besökta kunder,
kalenderanteckningar och liknande
§ Arbetsgivaren får välja vilka underlag som
lämnas in
17

18. Körjournal
Drivmedel
Marknadsvärdet vid beräkning av underlag för
arbetsgivaravgifter
Vid skatteavdrag och på kontrolluppgift räknas
marknadsvärdet upp med 1,2
Underlag för förmånen:
- körjournal
- andra anteckningar
18

19. Kost
Beskattning enligt schablon 2011 2012
§ Helt fri kost
(minst tre mål/dag) 190 kr 200 kr
§ Lunch eller middag 76 kr 80 kr
§ Frukost 38 kr 40 kr
Personalvård
Skattefritt om
§ mindre värde och enklare slag
§ erbjuds samtliga anställda på en arbetsplats
oavsett anställningsform
§ inte bytas mot kontanter
t ex kaffe, motion och friskvård
19

20. Arbetsredskap
Skattefritt om
§ väsentlig betydelse för utförandet av
arbetsuppgifter
§ begränsat värde för den anställde privat
§ förmånen ska vara svår att skilja från nyttan i
anställningen
§ arbetsgivaren betalar direkt
Arbetskläder
Skattefritt om de
§ finns för att användas i arbetet
§ är obligatoriska att använda i arbetet
§ är avpassade för arbetet
§ är märkta med arbetsgivarens namn eller logotyp
så att de märkbart avviker från vanliga plagg
Alla förutsättningar måste vara uppfyllda
20

21. Gåvor
§ Julgåvor 450 kr
§ Jubileumsgåva 1 350 kr
§ Minnesgåva 10 000 kr
Alla värden är inkl moms
Tänk på marknadsvärdet!
21

22. Underlag för arbetsgivaravgifter
§ Lön och kontanta ersättningar för utfört arbete
§ Avgiftspliktiga förmåner
§ Endagstraktamenten
§ Kostnadsersättning över schablonbelopp
Arbetsgivaravgifter
vid olika åldrar
Födelseår 2011
− 1937 0%
1938 − 1945 10,21 %
1946 − 1984 31,42 %
1985 − 15,49 %
22

23. Underlag för skatteavdrag
Sammanlagt värde av
§ kontant bruttolön
§ avgångsvederlag och pension
§ avgiftspliktiga förmåner t ex bil
§ kontanta ersättningar över schablonbelopp
§ endagstraktamente
23

24. Skattetabell
Avstämning vid årets slut
Bokföring
Skatte- Kontroll-
deklaration uppgifter
24

25. skatteverket.se
Vad finns för
skolungdomar?
…om vi hinner J
Skriv ”lärarrummet” i sökrutan för att hitta rätt!
25

26. ”Skattefri årsinkomst”
Gränsen för 2012 är 18 699 kr
Gränsen för att lämna Inkomst-
deklaration är 18 612 kr för 2012.
26

27. Blandat
…om vi hinner J
Brytpunkt för statlig inkomstskatt 2012
Brytpunkt 1 (20 %) 414 000 kr/år 34 500 kr/mån
Brytpunkt 2 (25 %) 587 100 kr/år 48 925 kr/mån
27

28. Sänkt restaurangmoms
§ Beslut i Riksdagen 23 november
§ Gäller fr.o.m. 1 januari 2012
Sänkt restaurangmoms
§ Samma momssats på restaurang- och
cateringtjänster som på livsmedel (12%)
§ Gäller inte vid servering av öl, vin och sprit
§ Ingen skattereduktion för HUS-tjänster vid
restaurang- och cateringtjänster
28

29. Vad innebär detta?
§ Enhetligare regler – förenklad hantering
§ Konkurrens på lika villkor
§ Nya gränsdragningar
– Tillhandahållande med/utan alkohol?
– Vad är en restaurang- eller cateringtjänst?
– Konferenstjänster?
Moms för ideella föreningar?
Följetongen fortsätter ...
§ Regeringen ansökte 20 januari 2011 om att få införa
momsredovisningsgräns för ideella föreningar
– avslag från EU-kommissionen
§ Diskussion med EU-kommissionen 16 juni 2011
– inväntar ny ansökan från Sverige
§ Kompensationsåtgärder?
29

30. Vad ska momsen räknas på?
Förmedlare i annans namn
tjäns t
dlings
Förme 20 kr
Utländsk näringsidkare
App
App
Betalning 100 kr
varav 20 kr moms
Svensk näringsidkare Privatperson inom EU
Den svenske näringsidkaren redovisar i skattedeklaration
Försäljning av App Förmedlingstjänst
Ruta 05, momspliktig omsättning: 80 kr Ruta 21, inköp av tjänst annat EU-land: 20 kr
Ruta 10, utgående moms: 20 kr Ruta 30, utgående moms: 5 kr
Ruta 48, Ingående moms: 5 kr
30

31. Rättslig information
31

32. 32