2. Adó:
az állam által egyoldalúan megállapított, kényszer útján
behajtható, közvetlen ellenszolgáltatás nélküli befizetési
kötelezettség, állami bevétel
Adó jellemzői:
kényszer jellegű
közvetlen ellenszolgáltatás nincs
jogszabály írja elő
csak állami szerv hajthatja be
pénzbeli teljesítmény
Adópolitika:
keretrendszer
elvi döntések, gyakorlati megvalósítás elvei
jogszabályokat, célkitűzéseket fogalmaz meg
pénzügypolitika és fiskális politika része
3. Adórendszer:
az adópolitika tevékenységének eredménye
adott időszakban, adott államban a hatályos és beszedhető adók
összessége
magába foglalja az adókat, amiket fizetni kell és a hatóságokat
adóügyekkel foglalkozó intézményrendszer
Adórendszerrel szembeni elvárások, adóztatási alapelvek:
közteherviselés
mindenki fizessen adót, aki tud
fizetőképesség elve
hozzájárulás mértéke legyen arányos a jövedelmi és vagyoni
helyzettel
megbízható, kiszámítható legyen az adórendszer
A jó adórendszer legyen egyszerű, igazságos, stabil, következetes.
4. Adóalany, adózó:
Akinek adókötelezettsége keletkezik. Adófizetésre,
adóbevallásra kötelezett természetes és jogi személy vagy
egyéb szervezet
Megbízható adózó (vállalkozás)
Kockázatos adózó
Adófizető:
Az adót ténylegesen megfizető személy, lehet, hogy nem ő az
adózó.
Adó tárgya:
Olyan dolog, jog, tevékenység, ami adókötelezettséget von
maga után
Adó alapja:
Pénzben vagy természetes mértékegységben kifejezett
mennyiség, érték, ami után számolom az adót (Ft, m2, kW)
5. Adó mértéke:
egységnyi adóalapra jutó adóösszeg
tételes – adótétel (300 Ft/m2)
%-os – adókulcs (27% ÁFA)
Adómentesség:
Jogszabályban megengedett kivétel az általános
adókötelezettség alól (családi pótlék, nyugdíj)
tárgyi
olyan tevékenység, ami adómentes (pl. posta
költség, bankköltség, biztosítási díj)
alanyi
személyre vonatkozik (pl ÁFA 8m Ft-ig)
6. Adókedvezmény:
Az adó meghatározott részének elengedése
(családi adóalap kedvezmény, személyi
kedvezmény)
Adóelkerülés:
Adóminimalizálás törvényes formája
Adócsalás:
Adómegkerülés a jogszabályok
megsértésével
7. Adóhatóságok
NAV – Nemzeti Adó- és Vámhivatal
Adóztatási szerve
Vámszerve
Önkormányzat jegyzője
Feladatai:
beszedi az adót
végrehajt
nyilvántartja az adózókat, az adót, adó-visszatérítést
kiutalja az adó-visszatérítést
megállapítja az adót
ellenőrzi az adókötelezettség teljesítését
Vezeti az adózók számláját
8. Adóhatóságok felügyelete,
iratbetekintés, önellenőrzés
Adópolitikáért felelős miniszter
NAV felügyeletéért kijelölt miniszter
Iratbetekintés (adózó jogosult az adózásra
vonatkozó iratok megtekintésére
Önellenőrzési jog (adózó jogosult önadózás
esetén az önellenőrzésre)
9. Adókötelezettség
Bejelentés, nyilatkozattétel
Adó megállapítás
Bevallás
Adó- és adóelőleg fizetés
Bizonylat kiállítás és megőrzés
Nyilvántartás vezetése
Adatszolgáltatás
Adólevonás, adóbeszedés
Pénzforgalmi számla nyitása
10. Bejelentés szabályai
Adóköteles tevékenységet csak adószámmal
rendelkező adózó folytathat. (Adószám
megállapításához adóhatóságnál be kell jelentkezni)
csak írásban tehető,
formanyomtatványon,
van határideje
Jogviszony megszűnése, szüneteltetése 8 nap
Jogviszony kezdete esetén legkésőbb a kezdőnapon
Változás ált. 15 nap
meg kell adni az adószámot, vagy az adóazonosító jelet
11. Adó megállapítás
önadózó
az adózó maga állapítja meg
beszedés
Adóbeszedésre kötelezett által (IFA)
levonás
Kifizető, munkáltató által
Kivetés
Adóhatóság állapítja meg (gépjárműadó,
építményadó)
Ha a kifizető az adót, adóelőleget levonta, az
adóhatóság a továbbiakban azt csak a
kifizetőtől követelheti.
12. Önadózás
Az adót az adózó állapítja meg, vallja be, fizet
meg
Jogi személy önadózással állapítja meg
Magánszemély önadózó, ha
Vállalkozó
ÁFA alanya
SZJA-t nem munkáltató állapítja meg, illetve
nem tesz bevallási nyilatkozatot
13. Adónyilatkozat
Adóbevallás adónyilatkozat formájában május 20-ig
tehető, ha a magányszemély a választás feltételeinek
(SZJA tv)megfelel
Az adózó által benyújtott bevallásnak minősül
Tartalmazza
Személyazonosító adatok (név, lakcím,
adóazonosító jel)
Adóévi adóköteles jövedelem összege
Adózó SZJA kötelezettsége
Levont adóelőleg
14. Adóbevallás
Meghatározott időpontig kell beküldeni
Meghatározott formanyomtatványon
Éves, negyedéves, havi
Tartalmazza az adózó azonosításához
szükséges adatokat, az adóalap, a
mentesség, a kedvezmények, az adó
megállapításához szükséges adatokat.
Akkor is be kell nyújtania az adózónak, ha
bevallási kötelezettség nem keletkezett
Javítható
A megfizetés nem egyenlő a bevallással
Ellenjegyzés szükséges
15. Adó, adóelőleg megfizetése
Az adót esedékességkor köteles megfizetni az,
akit a jogszabály arra kötelez
A levont adót, adóelőleget annak kell
megfizetnie, aki levonta
A beszedett adót a beszedésre kötelezett fizeti
meg
Az adó megfizetéséért kezességet lehet
vállalni
16. Megfizetés időpontja
A törvényben előírt esedékességkor vagy a
határozat jogerőre emelkedésétől 15 napon
belül
A megfizetés időpontja az a nap,
amikor a bank a fizetési számlát megterhelte
amikor az adót az adóhatóság pénztárába
befizették, illetve postára adták.
Minden más esetben, amikor az adóhatóság
számláján jóváírták
17. Megfizetés módja
Átutalás (pénzforgalmi számla nyitására
kötelezett)
Készpénz-helyettesítő fizetőeszköz
(bankkártya)
POS terminál útján történő bankkártyás
fizetés
Készpénz átutalási megbízás (ha fizetési
számla nyitására nem kötelezett)
Adóelőleg-fizetési kötelezettséget önadózás
útján kell teljesíteni
18. Bizonylatok, könyvvezetés,
nyilvántartás
A jogszabályban előírt bizonylatot, könyvet,
nyilvántartást, elektronikus adatot úgy kell
vezetni, hogy az adóalap, adó, mentességek,
kedvezmények összegének, megfizetésének
megállapítására és ellenőrzésére alkalmas
legyen
A könyveket a jogszabályban előírt bizonylatok
alapján kell vezetni
19. Bizonylatok, könyvvezetés,
nyilvántartás
A bizonylatokat az adózó a bejelentett helyen köteles
őrizni
Az adóhatóság felhívására 3 napon belül köteles
bemutatni
Az adózó az iratokat 5 évig (az adó megállapítási jog
elévüléséig) köteles megőrizni
Ha a bizonylatot, nyilvántartást online hozzáférést
biztosítva, elektronikusan őrzi meg, köteles ellenőrzés
esetén az adóhatóság részére az elektronikus
hozzáférést, letöltést biztosítani.
20. Önellenőrzés
Az önadózás útján megállapított vagy
megállapítani elmulasztott adót az adózó
helyesbítheti. Ha az adóhatóság ellenőrzését
megelőzően tárja fel a hibát, azt
önellenőrzéssel módosíthatja
22. Adójog forrásai
a) alanyi
jogforrásnak
tekinthetjük a
jogalkotó szerveket,
amelyek
adójogszabályokat
alkothatnak
b) tárgyi jogforrásnak
nevezzük az
adójogszabályokat
- adózás rendjéről
sz. tv. (Art.)
- az egyes
adónemekről szóló
törvény
23. Adók csoportosítása
Csoportosítási szempont Csoportok és példák
Adó alanya magánszemély (SZJA)
vállalkozás (ÁFA)
Adó tárgya jövedelem (SZJA)
vagyon (építményadó)
fogyasztás, tevékenység (ÁFA)
Adó alapja forintban kifejezett (SZJA)
természetes mértékegységben (építményadó)
Adó mértéke tételes (építményadó, IFA)
%-os (SZJA, ÁFA)
Illetékesség szerint központi adó (SZJA, ÁFA)
helyi adó (építményadó, IFA)
Teherviselő szerint közvetlen (SZJA)
közvetett (ÁFA, IFA)
Tárgyi kritériumaik szerint Jövedelemadó (SZJA)
Forgalmi típusú adó (ÁFA)
Vagyoni típusú adó (építményadó, telekadó)
