Báo cáo thực tập kế toán thuế đầu vào đầu ra

MỤC LỤC
CHƯƠNG 1...........................................................................................................................8
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN ........................................................................8
CÔNG NGHỆ VÀ THƯƠNG MẠI 3C..............................................................................8
1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty Cổ Phần Công Nghệ và Thương Mại
3C.......................................................................................................................................8
1.2 Tổ chức bộ máy hoạt động của công ty Cổ Phần Công Nghệ và Thương Mại 3C......9
1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Cổ Phần Công Nghệ và
Thương Mại 3C................................................................................................................11
1.4 Tổ chức công tác kế toán của công ty cổ phần công nghệ và thương mại 3C...........15
1.4.1 Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty như sau:.......................................................15
1.4.2. Chức năng nhiệm vụ và mối quan hệ giữa các bộ phận trong bộ máy kế toán .16
1.4.3. Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty. .................................................................17
CHƯƠNG 2.........................................................................................................................20
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN
CÔNG NGHỆ VÀ THƯƠNG MẠI 3C............................................................................20
2.1 Đặc điểm thuế GTGT tại công ty cổ phần công nghệ và thương mại 3C..................20
2.2 Kế toàn thuế GTGT đầu vào ( TK 133 ) ...................................................................21
2.2.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng............................................................................21
2.2.2 Kế toán chi tiết thuế GTGT đầu vào ..................................................................23
2.2.3 Kế toán tổng hợp với thuế GTGT đầu vào .........................................................27
2.3 Kế toán thuế GTGT đầu ra ( TK 3331) .....................................................................32
2.3.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng............................................................................32
2.3.2 Kế toán chi tiết thuế GTGT đầu ra .....................................................................33
2.3.3 Kế toán tổng hợp thuế GTGT đầu ra ..................................................................39
2.4. Kế toán khấu trừ thuế GTGT và báo cáo quyết toán thuế GTGT.............................44
2.4.1. Kế toán khấu trừ thuế GTGT.............................................................................44
2.4.2. Báo cáo quyết toán thuế.....................................................................................49
CHƯƠNG 3.........................................................................................................................54
HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN
CÔNG NGHỆ VÀ THƯƠNG MẠI 3C............................................................................54
3.1 Đánh giá thực trạng về kế toán nghiệp vụ thuế GTGT tại công ty 3.1.1 Những ưu
điểm:.................................................................................................................................54
3.1.2 Những tồn tại, nguyên nhân................................................................................55
3.2 Hoàn thiện kế toán nghiệp vụ thuế GTGT tại công ty ..............................................56
3.2.1 Kiến nghị về chứng từ kế toán:...........................................................................56
3.2.2 Kiến nghị về tài khoản 133 – Thuế GTGT được khấu trừ..................................57
3.2.3. Kê khai nộp thuế đúng kì...................................................................................57
3.2.4. Hòan thiện hệ thống sổ kế toán..........................................................................58
3.2.5. Kiến nghị về báo cáo quyết toán thuế ..............................................................61
1

3.2.6. Các kiến nghị khác.............................................................................................62
KẾT LUẬN.........................................................................................................................65
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO..........................................................................66
2

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT
STT Kí hiệu Nội dung
1 GTGT Giá trị gia tăng
2 TNDN Thu nhập doanh nghiệp
3 TNHH Trách nhiệm hữu hạn
4 TK Tài khoản
5 TSCĐ Tài sản cố định
6 NSNN Ngân sách nhà nước
7 HĐ Hoá đơn
8 BTC Bộ tài chính
3

DANH MỤC SƠ ĐỒ
Số hiệu Tên sơ đồ Trang
1 Sơ đồ tổ chức công ty 3C network 8
2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán 13
3 Sơ đồ hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ 15
4 Kế toán thuế GTGT đầu vào 21
10 Kế toán thuế GTGT đầu ra 32
DANH MỤC BẢNG BIỂU
Số hiệu Tên biểu Trang
5 Hóa đơn GTGT 23
6 Phiếu nhập kho 24
7 Bảng kê chứng từ hàng hoá mua vào 26
8 Chứng từ ghi sổ 27
9 Sổ cái tài khoản 133-thuế GTGT đầu vào được khấu trừ 28
11 Hóa đơn bán hàng 34
12 Hóa đơn GTGT 35
13 Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa bán ra 37
14 Chứng từ ghi sổ 38
15 Sổ cái TK 3331 40
16 Tờ khai thuế GTGT 42
17 Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ 45
18 Tình hình thực hiện nghĩa vụ với nhà nước 47
19 Thuế GTGT được khấu trừ, hoàn lại và miễn giảm 48
4

LỜI CẢM ƠN
------***------
Chuyên đề thực tập là một phần quan trọng trong kết quả học tập tại
trường Đại Học và cũng là hình thức vận dụng lý thuyểt vào thực tế .
Qua thời một thời gian tiếp cận với công ty CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ
VÀ THƯƠNG MẠI 3C , ít nhiều đã giúp đỡ tôi hoàn thiện hơn kiến thức
trong nhưng năm theo học tại trường ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN .
Bằng những kiến thức tôi đã được các thầy cô giáo chỉ dạy , cùng sự tận tình
chỉ bảo của các anh chị phòng Kế Toán công ty tôi đã hoàn thành chuyên đề
thực tập tốt nghiệp của mình .
Thời gian tiếp cận với công việc thực tế so với quá trình tôi học tại
trường thì thật là ngắn . Mặc dù bản thân đã cố gắng trong việc học hỏi và
nghiên cứu them song do năng lực còn hạn chế về mặt kinh nghiệm thực tế
cũng như kiến thức , cho nên chuyên đề tốt nghiệp này sẽ không tránh khỏi
những thiếu sót . Vậy tôi rất mong nhận được những ý kiến nhận xét , góp ý
hướng dẫn thêm của phòng kế toán , của giáo viên hướng dẫn cùng các thầy
cô giáo trong trường ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN .Chắc chắn đó sẽ là
những kinh nghiệm quý báu giúp tôi hoàn chỉnh thêm kiến thức của mình và
là nền tảng vững bước cho nghề nghiệp của tôi sau này.
Tôi xin chân thành cảm ơn tất cả các thầy cô giáo trường ĐẠI HỌC
KINH TẾ QUỐC DÂN và đặc biệt là thầy NGUYỄN NGỌC QUANG ,
người đã trực tiếp và nhiệt tình hướng dẫn tôi trong suốt thời gian nghiên cứu
và hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp này .
Qua đây tôi xin cảm ơn ban GIÁM ĐỐC cùng các anh chị phòng KẾ
TOÁN công ty CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ THƯƠNG MẠI 3C đã tạo điều
kiện và giúp đỡ tôi nghiên cứu và hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp này
Một lần nữa tôi xin chân thành cảm ơn và kính chúc quý thầy cô giáo ,
cùng các cô chú, anh chị đang công tác tại công ty dồi dào sức khoẻ , thành
đạt trong sự nghiệp và cuộc sống.
Hà Nội , ngày 02 tháng 07 năm 2009.
Sinh viên thực tập
Lê Na
5

LỜI MỞ ĐẦU
GIỚI THIỆU ĐỀ TÀI .
Chúng ta biết rằng thuế là nguồn thu rất quan trọng , nó chiếm tỷ lệ lớn
nhất trong tổng thu ngân sách của Nhà nước ( khoảng 70% - 80 % ) . Ngày
nay với xu thế toàn cầu hoá nền kinh tế thế giới , hội nhập kinh tế quốc tế với
kinh tế khu vực là một vấn đề bức thiết mang tính tất yếu khách quan đối với
tất cả các quốc gia . Vì vậy , vai trò của thuể hiện nay không chỉ dừng ở chỗ
đảm bảo nguồn thu để phục vụ cho nhu cầu chi tiêu của Nhà nước , mà nó
phải đảm bảo vai trò điều tiết vĩ mô nền kinh tế , thúc đẩy nền kinh tế quốc
gia ngày càng phát triển .
Vì vậy chính sách thuể đã được sửa đổi cho phù hợp với xu hướng này .
Nhằm khuyến khích người dân mạnh dạn bỏ vốn ra đầu tư , khuyến khích các
cơ sở kinh doanh mở rộng sản xuất , bộ tài chính đã ban hành luật thuế GTGT
thay cho luật thuế doanh thu nhằm khắc phục những nhược điểm cuar luật
thuế này . Những chính sách nhằm khuyến khính các cơ sở manh dạn đầu tư ,
tăng khả năng cạnh tranh và chủ động hội nhập kinh tế quốc tế .
Thuế GTGT đánh vào giá trị gia tăng trong từng khâu của quá trình
sản xuất nên không bị đánh thuế trùng lặp, thúc đẩy được sự chuyên môn hoá
của sản xuất. Được hoàn thuế GTGT trong trường hợp xuất khẩu hàng hoá ;
dịch vụ ; đầu tư tài sản có giá trị lớn… đã khuyến khích được xuất khẩu phát
triển , góp phần khuyến khich mạnh mẽ đầu tư , thúc đẩy nền kinh tế phát
triển nhanh với hiệu quả ngày càng cao .
Trong quá trình áp dụng đi cạnh những ưu điểm vốn có , công tác quản
lý thuế của cán bộ ngành cũng gặp không ít khó khăn . Do một số đối tượng
lợ dụng những kẽ hở cơ chế thông thoáng và có nhiều ưu đãi nhằm khuyến
6

khích đầu tư , kích thích sản xuất phát triển đã dung mọi thủ đoạn gian lận
tinh vi để trốn thuế
Đặc biệt là thuế GTGT được thực hiện theo phương pháp khấu trừ
nhằm khắc phục được nhược điểm đánh thuế trùng lặp , khuyến khích các cơ
sở mạnh dạn đầu tư , đẩy mạnh xuất khẩu ….nhưng đây cũng chính là kẽ hở
để cho các đối tượng nộp thuế gian lận , trốn thuế với mục đích làm giảm tiền
thuế phải nộp vào ngân sách nhà nước hoặc chiếm dụng tiền của ngân sách
thông qua cơ chế hoàn thuế .
Vấn đề nổi cộm và cấp thiết hiện nay là gian lận về việc mua bán hoá
đơn ; hoá đơn giả ; mua bán khống ; xuất khẩu khống và nhiều thủ đoạn gian
lận khác qua mặt các cán bộ ngành thuế để được xin hoàn lại thuế. Điều này
đã gây thiệt hại cho ngân sách nhà nước_gây thiệt hại , mất , mát to lớn cho
xã hội , làm đau đầu các cơ quan chủ quản có liên quan , nhất là ngành thuế .
Cho nên cần phải có ngay nhưng biện pháp thiết thực ngăn chặn những
hành vi gian lận này . Và những biện pháp xử lý nghiêm minh các đối tượng
vi phạm .nhằm đảm bảo nguồn thu , tránh thất thoát cho ngân sách nhà nước ,
đem lại nhiều lợi ích cho toàn xã hội vì tính cấp thiết của nó nên tôi chọn đề
tài “ HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ THƯƠNG MẠI 3C .”
7

CHƯƠNG 1
TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN
CÔNG NGHỆ VÀ THƯƠNG MẠI 3C
1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của công ty Cổ Phần Công Nghệ và
Thương Mại 3C
Năm 2001 : Chi nhánh máy tính 3C – 43 Lý Thường Kiệt được thành
lập trực thuôc công ty Máy Tính Truyền Thông Điều Khiển 3C do ônh Uông
Thế Vinh làm giám đốc chi nhánh.
Sau 3 năm hoạt động , chi nhánh máy tính 3C – 43 Lý Thường Kiệt tách
khỏi công ty Máy Tính Truyền Thông Điều Khiển 3C và thành lập công ty Cổ
Phần Công Nghệ và Thương Mại 3C với sự hôc trợ của các đối tác cũng như
các bạn hàng lớn . Số vốn ban đầu là 4.000.000.000 đồng
Gọi tắt là 3C network chuyên sâu vào việc phát triển và cung cấp các
giải pháp về công nghệ thông tin và viễn thông . Phát triển phần mềm và ứng
dụng hiệu quả trên các thiết bị tin học , thiết bị ngoại vi và thiết bị văn phòng
phục vụ tin học hoá cho khách hàng.
• Tên giao dịch : Công Ty Cổ Phần Công Nghệ và Thương Mại 3C.
• Tên giao dịch quốc tế : technology and trade joinstock company .
• Tên viết tắt : 3C network .
Năm 2006 : 3C network được cấp bản quyền sở hữu công nghiệp .
Công ty trở thành một trong các đối tác chính cung cấp thiết bị CNTT
cho Tổng cục hậu cần Bộ Công An .
Năm 2007 : Nhân lực công ty năm 2007 phát triển lên 79 người, tổng số
vốn pháp định là 14.000.000.000 đồng Việt Nam ( Mười bốn tỷ đồng )
Người đại diện : Ông Uông Thế Vinh
8

Địa chỉ : 39 Lý Thường Kiệt - Quận Hoàn Kiếm – HN
VPGD : Số 14 – ngõ 1141 - Đường Giải phóng – Quận Hoàng Mai – HN
Tel : 844 – 36423 456
Fax :844 – 36423 678
Email : 3CVinh@hn.vnn.vn
Website : www.3Cvietnam.com
1.2 Tổ chức bộ máy hoạt động của công ty Cổ Phần Công Nghệ và
Thương Mại 3C
Công ty hiện có 79 cán bộ làm việc trực tiép , 10 công tác viên cao cấp
cùng với 5 cố vấn , trình độ hầu hết là đại học và trên đại học , được đào tạo
chính quy ở các trường đại học lớn trong và ngoài nước
Hệ thống chi nhánh bảo hành rộng khắp tai các tỉnh và thành phố lớn
trên toàn quốc như Hà Nội , Thái Nguyên, Thanh Hoá, TPHCM…
Cơ cấu tổ chức của Công ty 3C network như sau:
• BAN GIÁM ĐỐC
• HỆ THỐNG KỸ THUẬT
− Phòng lắp ráp và triển khai
− Phòng hệ thống và hỗ trợ khách hàng
• HỆ THỐNG KINH DOANH
− Phòng dự án
− Phòng marketing
− Bộ phận bán hàng
• HỆ THỐNG CHỨC NĂNG KHÁC
− Phòng kế toán
− Khối văn phòng
9

Bộ máy tổ chức của công ty được sắp xếp theo một tổ chức thống nhất ,
hoạt động có hiệu quả cao với một đội ngũ lãnh đạo có bề dày kinh nghiệm
trong tổ chức kinh doanh .
Toàn bộ khối lãnh đạo và nhân viên cũng như cộng tác viên đều được
đào tạo tại các trường đại học có uy tín trong và ngoai nước . Trong đó có 90
% là kỹ sư , cử nhân , luôn được công ty và các đối tác nước ngoài tổ chức
đào tạo , nâng cao kỹ thuật chuyên môn phù hợp với sự tiến bộ của khoa học
kỹ thuật để đáp ứng tốt nhất những yêu cầu triển khai và bảo hành các thiết bị
dự án .
Số nhân viên làm công tác kỹ thuật chiếm 30% , các nhân viên kỹ thuật
hầu hết đã tốt nghiệp chuyên ngành công nghệ thông tin , điện tử viễn thông
của trường đại học Bách Khoa hoặc đại học Khoa Hoc Tự Nhiên . Bên cạnh
đó đội ngũ nhân viên kỹ thuật có tinh thần trách nhiệm cao , nhiệt tình trong
công việc và có kinh nghiệm trong việc thiét kế hệ thống , triển khai dự án và
bảo hành, bảo trì các thiết bị tin học , điện tử …chính vì vậy tất cả các yêu
cầu kỹ thuật của khách hàng Công ty đều đáp ứng được với chất lượng cao .
Ta có sơ đồ tổ chức Công ty 3C network như sau:
10

Biều 1: Sơ đồ tổ chức Công ty 3C network
1.3 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty Cổ Phần Công
Nghệ và Thương Mại 3C
Mô hình hoạt động của Công ty gồm 2 lĩnh vực chính là : 3C technology
(3C Công nghệ) và 3C trading (3C thương mại). Trong đó:
3C công nghệ gồm:
• Máy tính: Gồm các nhân viên có trình độ nghiệp vụ cao , có bề dày kinh
nghiệm trên thị trường nội địa cũng như kinh doanh xuất nhập khẩu . Đa số
các nhân viên đều đã tỗt nghiệp đại học và trên đại học trong và ngoài nước .
Hiện nay 3C technology chú trọng vào việc kinh doanh các thiết bị tin học ,
Hệ thống kinh doanh Hệ thống chức năng
khác
Phòng lắp ráp và
triển khai
Phòng hệ thống &
hỗ trợ khách hàng
Phòng dự án
Phòng marketing
Phòng kế toán
Khối văn
phòng
Bộ phận
bán hàng
BAN GIÁM ĐỐC
11
Hệ thống kỹ thuật

văn phòng truyền thông , tích hợp hệ thống , các dịc vụ về cơ sở dữ liệu phục
vụ cho môi trường doanh nghiệp .
Lĩnh vực kinh doanh thông tin là một lĩnh vưcj rất mới tại Việt Nam và đang
đựoc 3C technology ưu tiên phát triển đã thu được nhiều kết quả và có rất
nhiều hứa hẹn . Công ty vẫn đảm bảo có một cơ ché quản lý thống nhất , vì
vậy khách hàng luôn yên tâm kh sử dụng các sản phẩm do 3C network cung
cấp cũng như các cam kết về chế độ hậu mãi.
• Phần mềm ( Software): Bộ phận này của công ty bao gồm các chuyên
gia hàng đầu trong lĩnh vực phân tích hệ thống và lập trình , chú trọng không
chỉ tới việc nghiên cứu và sản xuất phần mềm mà còn rất quan tâm việc đào
tạo bồi dưỡng các nhân viên thành những chuyên gia hàng đầu trong lĩnh vực
công nghệ thông tin .
Với điểm nổi bật trong việc cung cấp các dịch vụ quản lý của công ty
hiện nay là khả năng cung cấp hệ thống quản lý từ xa , cho phép khách hàng
có thể sử dụng cơ sở dữ liệu phân toán. Công nghệ mới này cho phép khai
thác , cập nhật dữ liệu và thực hiện quản lý hệ thống từ bất cứ điểm nào trên
toàn thế giới .
Hiện nay công ty đang triển khai nghiên cứu cơ bản nhằm vào mục đích
khai thác mạng thông tin toàn cầu . Công ty hiện nay là công ty hàng đầu triển
khai được những công nghệ mới trong lĩnh vực WEB (World Wide Web -
mạng thông tin toàn cầu để trao đổi thông tin , quản lý từ xa , học tập giải trí,
thương mại phổ biến kiến thức …)
• Đào tạo: Nhiệm vụ của bộ phận phụ trách đào tạo công nghệ là theo dõi
sự phát triển của công nghệ tin học để có những đề xuất với ban giám đốc về
chiến lược phát triển mô hình đào tạo cho công ty , đồng thời triển khai các
nghiên cứu nhằm vào lĩnh vực tư vấn , giải pháp công nghệ áp dụng đối với
đào tạo cho khối các trường đại học , cao đẳng và các truờng dạy nghề nhằm
12

giúp học sinh , sinh viên có thể tiếp cận với các bài giảng được tốt hơn bài
giảng của mình .
Công nghệ đào tạo đang có những quan tâm lớn trong việc ứng dụng
công nghệ tin học vào ngành giáo dục và đào tạo , xây dựng các mô hình học
tập hiệu quả nhất cho việc nghiên cứu đồng thời hỗ trợ những chuyên gia
phần mềm viết ra những sản phẩm phục vụ riêng cho môi trường này .
• Đề án và giải pháp: Có trách nhiệm tổ chức mạng lưới các đại lý của 3C
nhằm phân phối các sản phẩm do 3C nghiên cứu và sản xuất hoặc phân phối
các thiết bị của hãng uy tín trên thế giới , tham gia đấu thầu và thực hiện các
đề án lớn . Và là nơi cung cấp dịch vụ hệ thống tổng thể cho mọi đối tượng .
Đặc biệt đề án và giải pháp chú trọng việc áp dụng khoa học công nghệ thông
tin trong việc xây dựng dự án , bằng các tích hợp các hệ nhỏ lại thành một
giải pháp mang tính chất tổng thể phù hợp với nhu cầu thực tiễn và mang lại
hiệu quả cao .
• Dịch vụ và hỗ trợ kỹ thuật: Có trách nhiệm bảo hành , bảo trì , sữa chữa
mọi chi tiết do 3C cung cấp cho khách hàng. Đội ngũ nhân viên đông đảo tốt
nghiệp đại học và phần lớn đào tạo thêm tại các trung tâm đào tạo của các
hãng như ACER , HP , IBM, CISCO SYSTEM , EPSON , INTEL , 3COM…(
Authorised servise provider ) nơi có trách nhiệm thay mặt cho hàng bảo hành
tất cả các loại máy tính của hàng đã được bán ra cho dù nó được bán ra ở đâu.
Là những chuyên gia tiếp cận với kỹ thuật mới nhất từ những ngày đầu xuất
hiện máy tính , các chuyên gia dịch vụ và hỗ trợ kỹ thuật có một bề dày kinh
nghiệm và đã góp phần rất lớn vào sự thành công của công ty .
Liên tục từ nhiều năm nay trung tâ,m bảo hành đã tạo ra uy tín đối với
khách hàng luôn luôn lắng nghe sự phản hồi từ khách hàng nhằm tạo ra những
dịch vụ ngày càng tốt hơn cho khách hàng .
13

Cung cấp kịp thời các giải pháp kỹ thuật , các thiết bị máy móc cũng
như thực hiện bảo dưỡng , bảo trì , bảo hành nhanh chóng . Trong nhiều năm
hoạt động của mình trung tâm đã đào tạo ra nhiều kỹ thuật viên có kinh
nghiệm , trình độ cao và góp phần vào việc nâng cao chất lượng dịch vụ .
Thương mại gồm:
Gồm những chuyên gia hàng đầu trong lĩnh vực thương mại , tài chính,
xuất nhập khẩu thiết bị máy móc công nghiệp , nguyên vật liệu và tư liệu sản
xuất, tư liệu tiêu dung,…
Phòng kinh doanh xuất nhập khẩu của 3C thương mại chịu trách nhiệm
lập phương án sản xuất kinh doanh , tìm nguồn khách hàng , đối tác có liên
quan đến hoạt động xuất nhập khẩu .
• Kinh nghiệm triển khai dự án: Với đội ngũ cán bộ kỹ thuật trẻ lại có
chuyên môn cao , nhiệt tình và năng động , công ty đã triển khai thành công
nhiều dự án và hệ thống cũng như cung cấp thiết bị tin học cho các khách
hàng trên cả nước.
• Các dự án phần cứng :
− Cung cấp các thiết bị tin học : máy chủ , máy trạm , thiết bị mạng cho
các dự án ngầnh tài chính ngân hàng
− Cung cấp thiết bị tin học , phần mềm an ninh cho Trung tâm phòng
chống tội phạm công nghệ cao bộ công an
− Cung cấp , xây dựng các giải pháp tích hợp hệ thống cho các cơ quan
hành chính Nhà nước , UBND các tỉnh , các cơ quan bộ ngành trung ương và
địa phương .
− Cung cấp và lắp đặt thiết bị tin học , thiết bị điều khiển hệ thống cho
Tổng Công ty điện lực Việt Nam và các đơn vị thành viên
14

− Cung cấp thiết bị điện tử và cơ khí chính xác cho nhà máy nhiệt điện
Phả Lại .
− Cung cấp máy tính đồng bộ thương hiệu acer , hệ thống tổng đài , hệ
thống camera quan sát , hệ thống cháy , chống trộm cho các Ngân Hàng , Bộ
Công An …
• Các dự án thiết bị khoa học kỹ thuật và viễn thông
− Cung cấp thiết bị và thi công lắp đặt hệ thống tổng đài nội bộ , tổng đài
công cộng
− Cung cấp thiết bị và thi công hệ sàn kỹ thuật mero .
− Cung cấp thiết bị điều khiển hệ thống , hệ thống camera quan sát , chống
trộm , báo cháy , thiết bị multimedia chi tổng cục cảnh sát.
• Các dự án phần mềm
− Cung cấp giải pháp khả thi , khảo sát phân tích và thiết kế phần mềm
giải quyết thủ tục hành chính theo cơ chế một cửa cho cấp thành phố , thị xã
quận huyện ,
− Cung cấp , thiết kế và triển khai website .
− Đại lý cung cấp phân phối phần mềm của các hãng như microsolf ,
symantech,tremicro…
1.4 Tổ chức công tác kế toán của công ty cổ phần công nghệ và thương
mại 3C
1.4.1 Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty như sau:
15

Biểu 2: Sơ đồ bộ máy kế toán của Công ty 3C network
1.4.2. Chức năng nhiệm vụ và mối quan hệ giữa các bộ phận trong bộ máy
kế toán
− Kế toán trưởng : có chức năng quản lý hoạt động của phòng kế toán, là
người chịu trách nhiệm trực tiếp của các báo cáo tài chính trước ban giám đốc
và các đối tượng có liên quan .
− Kế toán công nợ phải thu : có chức naeng theo dõi các khoản phải thu
của công ty
− Kế toán công nợ phải trả : có chức năng theo dõi các khoản phải trả của
công ty
− Kế toán hoá đơn
− Kế toán quỹ tiền mặt
Kế toán trưởng
Kế toán công nợ phải
thu
Kế toán công nợ
phải trả
kế toán hoá đơn
Kế toán quỹ tiền mặt kế toán ngân hàng Kế toán thanh
toán lương
Kế toán kho
16

− Kế toán ngân hàng : theo dõi các khoản thu , chi , tiền gửi ngân hàng,
các khoản vay vốn ngân hàng
− Kế toán kho :
− Kế toán thanh toán lương ; có chức năng theo dõi các khoản thu chi
tiền mặt của công ty , phụ trách về mặt thanh toán lương , thưởng
1.4.3. Chế độ kế toán áp dụng tại Công ty.
Công ty cổ phần công nghệ và thương mại 3C áp dụng chế độ kế toán
Việt Nam ban hành theo quyết định số 0103002911 ngày 13/10/2003 của Bộ
Tài Chính cho doanh nghiệp vừa và nhỏ
• Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: nguyên tắc giá gốc.
• Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: phương pháp kê khai thường
xuyên.
• Phương pháp kế toán hàng tồn kho: theo phương pháp bình quân
• Phương pháp khấu hao tài sản cố định đang áp dụng: là phương pháp
đường thẳng.
• Nguyên tắc ghi nhận chi phí: vay theo hợp đồng tín dụng.
• Nguyên tắc ghi nhận chi phái phải trả: theo hoá đơn tài chính
• Nguyên tắc và phương pháp ghi nhận doanh thu: theo hoá đơn tài chính
• Sử dụng mọi chứng từ thanh quyết toán theo mẫu quy định của Bộ Tài
Chính trong đó:
− Các Hoá đơn giá trị gia tăng , giấy báo nợ, giấy báo có
− Phiếu xuất kho kiêm hoá đơn của người bán hàng
− Phiếu nhập kho , biên bản kiểm nhận hàng hoá
− Phiếu chi tiền hoặc giấy báo nợ ngân hàng, biên bản thanh toán tiền tạm
ứng
17

• Công ty vận dụng chế độ tài khoản theo quy định của Bộ Tài Chính.
• Hình thức sổ kế toán : công ty áp dụng theo hình thức chứng từ ghi sổ.
Ta có sơ đồ sau:
Biểu 3: Sơ đồ hạch toán theo hình thức chứng từ ghi sổ
Ghi chú:
Ghi hàng ngày :
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ :
Quan hệ đối chiếu , kiểm tra :
Hình thức Nhật Ký Chung:
Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dung làm căn cứ
ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung , sau đó căn cứ
18
Chứng từ kế toán
Sổ quỹ Sổ, thẻ kế toán chi tiết
Bảng tổng hợp
kế toán chứng từ
cùng loại
Sổ đăng kí chứng
từ ghi sổ CHỨNG TỪ
GHI SỔ
Bảng tổng hợp
chi tiếtSổ cái
Bảng cân đối phát sinh
BÁO CÁO TÀI CHÍNH

số liệu đã ghi trên sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái theo các tài khoản kế
toán phú hợp. Nếu đơn vị có mở sổ, thẻ kế toán chi tiết thì đồng thời với việc
ghi sổ nhật ký chung , các nghiệp vụ phát sinh được ghi vào các sổ , thẻ kế
toán chi tiết liên quan.
Trường hợp đơn vị mở các sổ nhật ký đặc biệt thì hàng ngày căn cứ váo
các chứng từ được dung làm căn cứ ghi sổ, ghi nghiệp vụ phat sinh vào sổ
nhật ký đặc biệt liên quan
Cuối tháng, cuối quý , cuối năm cộng số liệu trên sổ cái, lập bảng cân
đối số phát sinh. Sau khi đã kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ
cái và bảng tổng hợp chi tiết được dung để lập các báo cáo tài chính
Về nguyên tắc , tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có trên bảng
cân đối số phát sinh phải bằng tổng số phát sinh nợ và tổng số phát sinh có
trên sổ nhật ký chung cung kỳ.
19

CHƯƠNG 2
THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THUẾ GTGT TẠI
CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ THƯƠNG MẠI 3C
2.1 Đặc điểm thuế GTGT tại công ty cổ phần công nghệ và thương mại 3C.
Phương pháp tính thuế tại công ty.
Công ty cổ phần công nghệ và thương mại 3C là một doanh nghiệp hoạt
động trong lĩnh vực thương mại vì vậy công ty vừa là người cung cấp vừa là
người mua vì thế đòi hỏi công tác kế toán thuế của công ty được thực hiện
một cách khoa học và chính xác.
Hiện tại công ty đang áp dụng phương pháp tính thuế theo phương pháp
khấu trừ thuế, hàng kỳ kế toán thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, thuế
GTGT đầu ra và thuế GTGT phải nộp.
Các thuế suất áp dụng tại công ty.
Như ta đã biết , đây là một doanh nghiệp cổ phần công nghệ và thương
mại và hàng hoá cũng rất phong phú đa dạng nên doanh nghiệp áp dụng rất
nhiều mức thuế suất khác nhau để phù hợp với từng mặt hàng. Điều đó làm
cho việc thực hiện thuế gia tăng gặp khó khăn và phức tạp hơn, nhưng doanh
nghiệp đã thực hiện rất tốt chế độ kế toán thuế giá trị gia tăng hiện hành cho
dù đó là vấn đề không mấy dễ dàng với doanh nghiệp.
Theo quy định tại điều 8 luật thuế GTGT và điều 7 nghị định số 79 /
2000/NĐ- CP của chính phủ , thuế suất thuế GTGT được áp dụng như sau :
0% , 5 % , 10 %
• Mức thuế 0% áp dụng với hàng xuất khẩu :
Công ty không áp dụng mức thuế này vì không có hàng xuất khẩu .
• Mức thuế suất 5 %
20

Công ty kinh doanh các mặt hàng chịu mức thuế suất 5% là:
Những mặt hàng tính thuế đầu ra như :
− Máy tính , thiết bị điện , điện tử , điện lạnh , điện dân dụng
− Phần mềm , phần cứng máy vi tính
− Thiết bị truyền thanh , truyền hình
− Trang thiết bị , dụng cụ y tế
− Thiết bị giáo dục …
Những mặt hàng , dịch vụ mua vào như :
− Xăng xe , vé ..
− Cứơc vận chuyển , phí kiểm định , cước khai thác…
Nói chung có rất nhiều hàng hoá , dịch vụ áp dụng mức thuế suất 5% và
công ty kê khai đúng đủ các mặt hàng , dịch vụ chịu mức thuế suất này .
• Mức thuế suất 10 %
Đây là mức thuế suất được áp dụng chủ yếu đối với các mặt hàng của
công ty
Đối với dịch vụ hàng hoá mua vào :
− Máy tính , phần mềm y tế , phần mềm giáo dục …
Đối với dịch vụ hàng hoá bán ra :
− Máy tính , phần mềm các loại , máy in , máy phôto…
Trong công ty được áp dụng được phép áp dụng 3 mức thuế suất thuế
GTGT khác nhau để tương ứng với từng loại hàng hoá, dịch vụ theo quy định.
2.2 Kế toàn thuế GTGT đầu vào ( TK 133 )
2.2.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng
• Tài khỏan sử dụng:
Công ty áp dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT nên công ty mở tài
khoản 133: thuế GTGT được khấu trừ. Tài khoản này có 2 tài khoản chi tiết :
21

− Tài khoản 1331: Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hoá dịch vụ
− Tài khoản 1332: Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ
• Chứng từ sử dụng
Tương ứng với TK chi tiết công ty mở các sổ kế toán chi tiết theo dõi
như sau :
− Sổ chi tiết thuế GTGT được khấu trừ
− Sổ chi tiết thuế GTGT đươc hoàn lại kê khai thuế GTGT
− Bảng kê hoá đơn bán ra
− Bảng kê hoá đơn mua vào
− Các bảng kê hoá đơn , chứng từ sổ sách liên quan
Công ty áp dụng theo phương pháp khấu trừ thuế do vậy công ty thực
hiện đầy đủ hoá đơn chứng từ theo quy định của nhà nước. Bao gồm:
− Hoá đơn GTGT mẫu số 01 GTKT
− Tờ khai TGTGT mẫu số 01 giá trị gia tăng
− Các chứng từ gốc liên đến thuế giá trị gia tăng :
− Giấy thu chi tiền mặt
− Giấy báo nợ và giấy báo có của ngân hàng
− Phiếu nhập kho và phiếu xuất kho vật tư hàng hoá
− Phiếu gắn trừ công nợ
− Bảng kê hoá đơn chứng từ của hàng hoá , dịch vụ mua vào và bán ra
theo mẫu quy định của Bộ tài chính , và các chứng từ hoá đơn đặc thù khác
• Tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán.
Khi hoàn tất hoạt động mua hàng, phải tập hợp các hóa đơn chứng từ có
liên quan đến việc mua hàng hoá gửi về phòng Tài chính - Kế toán. Tại đây,
bộ phận kế toán tiến hành đối chiếu tính hợp pháp, hợp lệ của chứng từ như
22

Hóa đơn GTGT, hoá đơn bán hàng, phiếu nhập, báo giá …để xác định độ tin
cậy của chứng từ, từ đó luân chuyển cho các bộ phận phù hợp.
Đối với các chứng từ của hàng nhập khẩu, kế toán kiểm tra các hoá đơn
mua hàng nhập khẩu, các chứng từ thuế GTGT của hàng nhập khẩu để tiến
hành ghi chép, luân chuyển chứng từ.
2.2.2 Kế toán chi tiết thuế GTGT đầu vào
Hàng ngày khi có hoá đơn GTGT (biểu 1.2) hoặc hoá đơn bán hàng liên
quan đến thuế GTGT đầu vào, kế toán thuế GTGT và các phần liên quan khác
như kế toán thanh toán,… kiểm tra tính hợp lệ và tiến hành theo dõi vào các
sổ chi tiết TK 133. Trình tự tiến hành kế toán thuế GTGT đầu vào được thể
hiện qua sơ đồ sau:
23

Sơ đồ số 4: Kế toán thuế GTGT đầu vào
( Đơn vị nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ)
156,153,211… 133 333(33311)
Thuế GTGT được
khấu trừ
111,112,331… 632,...
Khi mua hàng hoá, tài sản, Thuế GTGT đầu vào
dịch vụ không được khấu trừ
333(33312) 111,112
Thuế GTGT của hàng nhập Thuế GTGT đã được
khẩu phải nộp NSNN nếu được hoàn
khấu trừ 152,156…
Hàng mua trả lại người bán hoặc giảm giá
Chẳng hạn: kế toán tiến hành nhập chứng từ:
Hóa đơn số 0072950, ngày hóa đơn 15/07/2008
Nhập mã tài khỏan, nội dung nghiệp vụ, số tiền phát sinh theo bút toán
sau:
Nợ TK 156: 2.700.000
Nợ TK 133: 270.000
Có TK 331- Trần Anh: 2.970.000
24

Biểu 5: HOÁ ĐƠN Mẫu số:01GTKT-3LL
GIÁ TRỊ GIA TĂNG
Liên 2: Giao cho khách hàng GH/2006B
Ngày 15 tháng 12 năm 2008 0072950
Đơn vị bán hàng: Công ty máy tính Trần Anh
Địa chỉ :………………………..
Số tài khoản:…………………..
Điện thoại:……………..Mã số thuế: 0500391400-001
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công Ty Cổ Phần Công Nghệ và Thương Mại 3C
Số tài khoản:……………..
Hình thức thanh toán:TM MS:0100947771
STT Tên hàng hoá, dịch vụ
Đơn vị
tính
Số
Lượng
Đơn
giá(đồng)
Thành tiền
A B C 1 2 3= 1x2
1 màn hình SyncMaster 739MG Chiếc 2 1.350.000 2.700.000
Cộng tiền hàng: 2.700.000
Thuế suất GTGT: 5% Tiền thuế GTGT: 270.000
Tổng cộng tiền thanh toán 2.970.000
Số tiền viết bằng chữ : hai triệu chín trăm bẩy mươi ngàn đồng chẵn
25

Biểu 6:
Công ty cổ phần công nghệ và thương mại 3C
PHIẾU NHẬP KHO Số: 0007007
Ngày 15 tháng 12 năm 2008 Nợ: TK 156
Có: TK 111
Họ và tên người giao : Công ty máy tính Trần Anh
Đơn vị : Công ty máy tính Trần Anh
Nội dung : Nhập hàng chưa thanh toán
Nhập tại kho : Kho hàng hoá (HH) Địa điểm: Thường Kiệt - Quận Hoàn Kiếm – HN
STT Mặt hàng ĐVT Số lượng Đơn giá(đ) Thành tiền
1 màn hình SyncMaster 739MG Chiếc 2 1.350.000 2.700.000
Cộng tiền hàng
Tổng tiền
2.700.000
2.700.000
Céng thµnh tiÒn( b»ng ch÷): Hai triÖu bÈy tr¨m ngµn ®ång ch½n.
LËp phiÕu Ngêi nhËp Thñ kho KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ
26

2.2.3 Kế toán tổng hợp với thuế GTGT đầu vào
Sau khi đã vào sổ chi tiết TK 133, kế toán chuyển sang kế toán tổng hợp
để nhập số liệu vào máy vi tính, máy sẽ tự động kết chuyển các khoản thuế
GTGT đầu vào vào các sổ tương ứng như:
− Bảng kê chứng từ hàng hoá mua vào theo dõi các loại hàng hoá dịch vụ,
TSCĐ mua vào (biểu 1.4).
− Sổ cái TK 133 (biểu 1.6)
− Sổ chi tiết tài khoản 133(1)
Cuối kỳ, kế toán tiến hành so sánh giữa số tổng cộng trên cột thuế
GTGT của Bảng kê hàng hoá dịch vụ mua vào với số tổng cộng phát sinh bên
nợ TK 133 đồng thời so sánh đối chiếu số liệu của kế toán chi tiết.
Cuối kỳ, kế toán tiến hành so sánh giữa số tổng cộng trên cột thuế
GTGT của Bảng kê hàng hoá dịch vụ mua vào với số tổng cộng phát sinh bên
nợ TK 133 đồng thời so sánh đối chiếu số liệu của kế toán chi tiết.
27

BiÓu 7: BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ MUA VÀO Mẫu số: 03/GTGT
(Dùng cho cơ sở kê khai khấu trừ thuế hàng tháng)
Tháng 12 năm 2008
Tên cơ sở kinh doanh: Công ty cổ phần công nghệ và thương mại 3C
Địa chỉ : 39 Lý Thường Kiệt - Quận Hoàn Kiếm – HN Mã số thuế: 0100947771
Đơn vị tính: đồng
Hoá đơn, chứng từ mua
Tên người bán
Mã số thuế
người bán
Mặt hàng
Doanh số
mua chưa có
thuế
Thuế
suất
Thuế
GTGT
Ghi
chúKý hiệu Số Ngày
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
DT/2006B 000391
9
1/12/2008 Công ty TNHH phân phối
CMC
0600206147039 Laptop HP 125.923.798 10% 12.592.380
SP/2006N 007224
7
1/12/2008 Công ty cổ phần thế giới số 03036871421 USB 1G 9.572.000 5% 487.600
….
GH/2006B 007295
0
15/12/2008 Công ty TNHH phân phối
CMC
0500391400-001 Camera IP 12.223.810 5% 611.190
…. ….
CL/2006T 226602 15/12/2008 Cônng ty máy tính Trần Anh 0500391400-001 Man hinh
Samsung
2.700.000 10% 270.000
…. ….
…. …. ….
Tổng phát sinh 138.195.798 13.961.170
28

Biểu 8: CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số hiệu: 001
Ngày 29/12/2008
Chứng từ gốc
Diễn giải
TK đối ứng
Số tiền
Số Ngày Nợ Có
0003919
0003919
0072247
0072247
060436
060436
023847
023847
0032868
0032868
0068983
0068983
01/12
01/12
15/12
15/12
16/12
18/12
19/12
20/12
24/12
26/12
28/12
29/12
N.hàng chưa t.toán (Cty TNHH phân
phối CMC)
N.hàng chưa t.toán (Cty cổ phần thế giới
số)
N.hàng chưa t.toán (Cty TNHH phân
phối CMC)
N.hàng chưa t.toán (Cty máy tính Trần
Anh)
N.hàng chưa t.toán (TU2)
….
….
N.hàng chưa t.toán (CTST4)
N.hàng chưa t.toán (CTST4)
….
N.hàng chưa t.toán (CPHN)
N.hàng chưa t.toán (CPHN
156
1331
156
1331
156
1331
156
1331
156
1331
156
1331
331
331
331
331
331
331
331
331
331
331
331
331
125.923.798
12.592.380
9.572.000
487.600
12.223.810
611.190
2.700.000
270.000
1.440.000
72.000
197.187.500
9.859.375
/ / Cộng x x 4.121.885.148
29

CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số hiệu: 002
Ngày 31/07/2008
Chứng từ gốc
Diễn giải
TK đối ứng
Số tiền
Số Ngày Nợ Có
….
030/12
030/12
067/12
067/12
04
04
….
20/12
20/12
31/12
31/12
31/12
31/12
….
Chi t.toán cước đ.thoại (Bưu điện HN)
Chi t.toán cước đ.thoại (Bưu điện HN)
….
Chi cước v/c hàng (Cty V/tải A.Lộc)
Chi cước v/c hàng (Cty V/tải A.Lộc)
….
Chi cước truy cập Internet( Cty FPT)
Chi cước truy cập Internet( Cty FPT)
….
642
1331
1562
1331
642
1331
….
1111
1111
1111
1111
1111
1111
1.766.720
176.672
2.857.140
142.857
207.000
20.700
/ / Cộng x x 2.590.801.930
30

Biểu 9: SỔ CÁI TK 133 - THUẾ GTGT ĐẦU VÀO ĐƯỢC KHẤU TRỪ
Từ ngày 01/12/2008 đến ngày 31/12/2008
CT ghi sổ Diễn giải TK
ĐƯ
Phát sinh
Số Ngày Nợ Có
001
001
…..
001
002
……
002
…..
002
002
01/12
01/12
…..
18/12
31/12
…..
20/12
……
31/12
31/12
04
Số dư đầu kỳ
Nhập hàng chưa thanh
toán (Cty TNHH phân
phối CMC)
Nhập hàng chưa t.toán
(Cty cổ phần thế giới số)
……
Nhập hàng chưa thanh
toán(TU2)
N.hàng t.toán bằng TM
(Cty TNHH phân phối
CMC)
…….
Chi thanh toán cước điện
thoại T11/06
HĐ:226602(Bưu điện
HN)
…..
Chi thanh toán cước vận
chuyển hàng
HĐ:0080587(Cty vận tải
Anh Lộc)
Chi thanh toán cước truy
cập Internet( Cty truyền
thông FPT)
Thuế đầu ra được khấu trừ
331
331
331
1111
1111
1111
1111
33311
251.819.650
12.592.380
487.600
72.000
11.190
176.672
142.857
20.700
101.971.591
Cộng phát sinh trong kỳ 85.240.789 101.971.591
Số dư cuối kỳ 235.088.848
31

2.3 Kế toán thuế GTGT đầu ra ( TK 3331)
2.3.1 Chứng từ và tài khoản sử dụng
• Tài khỏan kế toán sử dụng
§Ó ph¶n ¸nh thuÕ GTGT ®Çu ra cña c«ng ty, kÕ to¸n sö dông tµi
kho¶n 3331- thuÕ GTGT ®Ó ph¶n ¸nh thuÕ GTGT cña hµng b¸n ra
ph¶i nép.Tµi kho¶n nµy ®îc më chi tiÕt ®Õn tµi kho¶n cÊp 3:
TK33311.
TK cÊp ba 33311- thuÕ GTGT ®Çu ra : ph¶n ¸nh sè thuÕ GTGT
®Çu ra, sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ, sè thuÕ GTGT cña
hµng b¸n bÞ tr¶ l¹i, bÞ gi¶m gi¸, sè thuÕ GTGT ph¶i nép, ®· nép vµ
cßn ph¶i nép.
• Chứng từ kế toán sử dụng
Công ty cổ phần công nghệ và thương mại 3C sử dụng những chứng từ
sau để hạch toán thuế GTGT đầu ra:
− Sổ chi tiết thuế GTGT đầu ra
− Bảng kê hoá đơn bán ra
− Các bảng kê hoá đơn , chứng từ sổ sách liên quan
Công ty áp dụng theo phương pháp khấu trừ thuế do vậy công ty thực
hiện đầy đủ hoá đơn chứng từ theo quy định của nhà nước. Bao gồm:
− Hoá đơn GTGT mẫu số 01 GTKT
− Tờ khai TGTGT mẫu số 01 giá trị gia tăng
Các chứng từ gốc liên đến thuế giá trị gia tăng :
− Giấy thu chi tiền mặt
− Giấy báo nợ và giấy báo có của ngân hàng
− Phiếu nhập kho và phiếu xuất kho vật tư hàng hoá
− Phiếu gắn trừ công nợ
32

− Bảng kê hoá đơn chứng từ của hàng hoá , dịch vụ bán ra theo mẫu quy
định của Bộ tài chính , và các chứng từ hoá đơn đặc thù khác
• Tổ chức luân chuyển chứng từ kế toán
Hàng ngày khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh liên quan đến việc bán
hàng, cán bộ kế toán căn cứ vào hoá đơn GTGT hàng hoá bán ra đưa vào
bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá bán ra của bộ phận mình. Cuối tháng tại
phòng tài chính của công ty, các bảng kê tổng hợp hoá đơn, chứng từ hàng
hoá bán ra được mở chi tiết cho từng tài khoản tuỳ vào hình thức thanh toán:
tiền mặt, tiền gửi ngân hàng hay theo phương thức trả chậm và chuyển cho kế
toán tổng hợp nhập vào máy vi tính. Sau đó máy sẽ tự kết chuyển doanh thu,
thuế GTGT đầu ra vào các sổ, bảng kê chi tiết. Cụ thể hơn các chứng từ này
sẽ luân chuyển theo các bước sau:
1. Bộ phận liên quan người mua chuẩn bị tiền và các chứng từ liên quan
2. bộ phận kế toán tiêu thụ thanh toán nhận các chứng từ thanh toán viết
hoá đơn GTGT ( kiêm phiếu xuất kho ) – 3 liên
3. Kế toán trưởng , chủ tài khoản ký duyệt hoá đơn
4. Kế toán tiêu thụ nhận hoá đơn đã ký duyệt , đưa người mua ký
( người mua giữ 2 liên lưu ở bộ phận bán hàng , liên 3 để thanh toán )
5. Kế toán tiêu thụ , thanh toán ghi sổ kế toán tiêu thụ
6. Chuyển hoá đơn cho bộ phận thuế GTGT
7. Bộ phận kế toán thuế GTGT ghi sổ chi tiết thuế GTGT
8. Chuyển hoá đơn tới các bộ phận liên quan
9. Ghi sổ kế toán liên quan
10. Lưu hoá đơn ở bộ phận bán hàng
11. Kết thúc
2.3.2 Kế toán chi tiết thuế GTGT đầu ra
33

Khi cã ho¸ ®¬n GTGT cña hµng ho¸ b¸n ra, c¸c bé phËn tÝnh ra
tæng doanh thu trong th¸ng vµ sè thuÕ GTGT ®Çu ra và vào sổ chi tiết
TK 3331. Trình tự hạch toán thuế GTGT đầu ra được thể hiện qua sơ đồ sau:
BiÓu 10: KÕ to¸n tæng hîp thuÕ GTGT hµng b¸n néi ®Þa ph¶i nép NSNN
133 333(33311) 511,515
111,112..
111,112,131
T
æng gi¸
521,531,532
thanh to¸n
Tæng gi¸
tha
nh to¸n
711
711
Chó ý:
Thuế
GTGT đã
được khấu
trừ
Thuế
GTGT của
hàng bán trả
lại, hàng
giảm giá..
Thuế GTGT
đã nộp
NSNN
Thuế GTGT
phải nộp
được giảm
Thuế
GTGT đầu
ra
Doanh thu
bán hàng,
cung cấp
dịch vụ và
doanh thu
HĐTC phát
sinh
Thu nhập
khác phát
sinh
34

ChØ tiªu thuÕ GTGT hµng b¸n néi ®Þa ph¶i nép NSNN ®îc x¸c
®Þnh theo c«ng thøc:
ThuÕ
GTGT hµng
b¸n néi ®Þa
ph¶i nép
=
ThuÕ
GTGT
®Çu ra
ph¸t sinh
trong kú
-
ThuÕ
GTGT
®· ®îc
khÊu
trõ
-
ThuÕ GTGT cña
hµng b¸n tr¶ l¹i, gi¶m
gi¸,chiÕt khÊu th¬ng
m¹i
VÝ dô : kÕ to¸n tiÕn hµnh nhËp chøng tõ :
NhËp sè chøng tõ: 0050498 , ngµy chøng tõ: 16/12/2006
NhËp m· tµi kho¶n, néi dung nghiÖp vô, sè tiÒn ph¸t sinh:
TK 131 ph¸t sinh nî 66.782.200
TK5111 ph¸t sinh cã 63.443.090
TK 33311 ph¸t sinh cã 3.339.110
Khi nhËp ®Çy ®ñ c¸c d÷ liÖu, kÕt qu¶ m¸y ®· nhËn ®îc mét
®Þnh kho¶n:
Nî TK 131 : 66.782.200
Cã TK 5111 : 63.443.090
Cã TK 33311: 3.339.110
Thủ tục xuất kho và viết hoá đơn GTGT tại công ty cổ phần công nghệ
và thương mại 3C: Tại công ty, hàng hoá xuất cho một số lượng lớn các tổ
chức và cá nhân hoạt động trong các lĩnh vực khác nhau như: các hãng kiểm
toán Việt Nam, các công ty dược phẩm, vận tải,... Thủ tục xuất kho được làm
đúng theo quy định của Nhà nước.
Khi công ty xuất bán cho khách hàng, phòng kinh doanh căn cứ vào hợp
đồng mua bán xác định khối lượng đơn hàng cần mua đồng thời lập phiếu
xuất kho.
Sau khi giao hàng thủ kho viết số lượng thực xuất vào phiếu xuất kho
gửi lên phòng kế toán để viết hoá đơn GTGT.
35

Ví dụ: Ngày 1/12/2008 công ty cổ phần Thái Bình Dương mua hàng tên
Laptop acer, sau khi xác định số lượng cũng như đơn giá kế toán lập hoá đơn
bán hàng (kiêm phiếu xuất kho) chuyển cho thủ kho xuất hàng, sau đó khi thủ
kho chuyển lại phiếu xuất kho thì kế toán viết hoá đơn GTGT gửi cho khách
hàng dùng để thanh toán.
36

Biểu 11: Hóa đơn bán hàng
Công ty cổ phần công nghệ và thương mại 3C
HOÁ ĐƠN BÁN HÀNG Số: 0047840
(Kiêm phiếu xuất kho)
Ngày 1 tháng 12 năm 2006
Người mua : Cty cổ phần Thái Bình Dương
Đơn vị: Cty cổ phần Thái Bình Dương
Nội dung: bán hàng chưa thu tiền
Kho : Kho hàng hoá (HH)
STT Mặt hàng ĐVT Số lượng Đơn giá(đồng) Thành tiền
1 Laptop acer Cái 3 10.500.000 31.500.000
Cộng tiền hàng
Thuế GTGT
Tổng tiền
31.500.000
3.150.000
34.650.000
Cộng thành tiền (bằng chữ): Ba mươi tư triệu sáu trăm năm mươi ngàn đồng
chẵn
Lập phiếu Người mua Thủ kho Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị
37

Biểu 12: Hóa đơn GTGT
HOÁ ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số: 01GTKT-3LL
Liên 3: Nội bộ HQ/2006B
Ngày 1 tháng 12 năm 2006 0047840
Đơn vị bán hàng: Công ty cổ phần công nghệ và thương mại 3C
Số tài khoản:…………………..
Điện thoại:……………..Mã số thuế: 0100947771
Họ tên người mua hàng:
Tên đơn vị: Công ty cổ phần Thái Bình Dương
Địa chỉ :
Số tài khoản:……………..
Hình thức thanh toán: ........... MS: 0100280745
STT Tên hàng hoá, dịch vụ
Đơn vị
tính
Số
Lượng
Đơn
giá(đồng)
Thành tiền
A B C 1 2 3= 1x2
1 Laptop acer Cái 3 10.500.000 31.500.000
Cộng tiền hàng: 31.500.000
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 3.150.000
Tổng cộng tiền thanh toán 34.650.000
Số tiền viết bằng chữ: Ba mươi tư triệu sáu trăm năm mươi ngàn đồng chẵn
Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rõ họ tên) ( Ký ghi rõ họ tên) (Ký,đóng dấu,ghi rõ họ tên)
38

2.3.3 Kế toán tổng hợp thuế GTGT đầu ra
Sau khi vào sổ chi tiết tài khoản 3331, kế toán tiến hành vào các sổ
tương ứng như sau:
− B¶ng kª hµng ho¸ dÞch vô b¸n ra ( biÓu 1.7)
− Sæ c¸i TK 3331 (biÓu 1.9)
Sau ®ã cuèi th¸ng nép cho phßng tµi chÝnh ®Ó kÕ to¸n tæng hîp
c¨n cø ho¸ ®¬n, chøng tõ nhËp vµo m¸y vi tÝnh.
39

BiÓu 13: BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ BÁN RA Mẫu số: 02/GTGT
( Dùng cho cơ sở thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế kê khai hàng tháng)
Tháng 12 năm 2006
Tên cơ sở kinh doanh: Công ty cổ phần công nghệ và thương mại 3C
Địa chỉ : 39 Lý Thường Kiệt - Quận Hoàn Kiếm – HN Mã số thuế: 0100947771
Đơn vị tính: Đồng
Hoá đơn, chứng từ bán
Tên người mua Mã số thuế
người mua
Mặt hàng Doanh số bán
chưa có thuế
Thuế
suất
Thuế
GTGT
Ghi
chú
Ký hiệu
hoá đơn
Số hoá
đơn
Ngày phát
hành
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
HQ/2006B 0047840 1/12/2008 Cty cổ phần Thái Bình
Dương
0100280745 Laptop Acer 31.500.00 10% 3.150.000
…. ….
HQ/2006B 0047865 3/12/2008 CH số 46-Cty CPPT Quận3 0301453236-1 Destop dell 21.760.000 10% 2.176.000
….. ….
KA/2006B 0050529 21/12/2008 Cty TNHH Liên Sơn 4200454417 Swicth cisco 12.400.000 5% 620.000
…. ….
KS/2006B 0068170 26/12/2008 Cty VITRANIMEX 0301453236-1 Photo-
printer
30.000.000 10% 3.000.000
…. ….
KS/2006B 0068184 27/12/2008 Cty TNHH Ngọc ánh 6200003295 USB 640.000 5% 32.031
… … …
Tổng phát sinh 2.037.542.643 101.971.591
Ngày 31 tháng 12 năm 2008
40

Biểu 14: CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số hiệu: 003
Ngày 31/12/2008
Chứng từ gốc
Diễn giải
TK đối ứng
Số tiền
Số Ngày Nợ Có
004748
0
004748
0
004786
5
004786
5
005052
9
005052
9
006817
0
006817
0
006818
4
01/12
01/12
03/12
03/12
21/12
21/12
26/12
26/12
27/12
27/12
29/12
29/12
Bán hàng chưa thu tiền(Cty TBD)
Bán hàng chưa thu tiền(Cty TBD)
…..
Bán hàng chưa thu tiền(CH46-
CTPTQ3)
Bán hàng chưa thu tiền(CH46-
CTPTQ3)
Bán hàng chưa thu tiền(Cty TNHH
Liên Sơn)
Liên Sơn)
Bán hàng chưa thu tiền(Cty
VITRANIMEX)
Bán hàng chưa thu tiền(Cty
VITRANIMEX)
Ngọc Anh)
Ngọc Anh)
….
Bán hàng chưa thu tiền(Cty Ngọc
ánh)
Bán hàng chưa thu tiền(Cty Ngọc
131
131
131
131
131
131
131
131
131
131
131
131
5111
3331
1
5111
3331
1
5111
3331
1
5111
3331
1
5111
3331
1
31.500.000
3.150.000
21.760.000
2.176.000
12.400.000
620.000
30.000.000
3.000.000
640.000
32.031
866.667
43.333
41

006818
4
006821
4
006821
4
ánh)
….
Bán hàng chưa thu tiền(Cty DP Việt
Lào)
Bán hàng chưa thu tiền(Cty DP Việt
Lào)
….
5111
3331
1
/ / Cộng X x 4.430.528.665
42

BiÓu 15: SỔ CÁI TK 333 - THUẾ GTGT ĐẦU RA
Từ ngày 01/12/2008 đến ngày 31/12/2008
Đơn vị tính : đồng
CT ghi sổ Diễn giải TK
ĐƯ
Số tiền
Số Ngày Nợ Có
003
…..
003
….
003
….
003
003
003
003
01/12
…..
03/12
….
21/12
….
26/12
27/12
31/12
31/12
04
Số dư đầu kỳ
Bán hàng chưa thu tiền
(Cty cổ phần TBình
Dương)
…..
(CH số 46 Cty CPPT
quận 3)
….
(Cty TNHH Liên Sơn)
…..
(Cty VITRANIMEX)
(CTy TNHH Ngọc ánh)
(Nhà thuốc Hoà Tửu )
(Cty CPDP Việt Lào )
Thuế đầu vào được k/trừ
131
131
131
131
131
131
131
1331 101.971.591
0
3.150.000
2.176.000
620.000
3.000.000
32.031
153.944
433.333
Cộng phát sinh trong kỳ 101.971.591 101.971.591
Số dư cuối kỳ 0
43

2.4. Kế toán khấu trừ thuế GTGT và báo cáo quyết toán thuế GTGT.
2.4.1. Kế toán khấu trừ thuế GTGT.
Cuèi kú (cuèi th¸ng) kÕ to¸n x¸c ®Þnh thuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc
khÊu trõ vµ thuÕ GTGT ph¶i nép. Sè thuÕ GTGT ph¶i nép ®îc x¸c
®Þnh :
NÕu sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu trõ lín h¬n sè thuÕ
GTGT ®Çu ra th× chØ khÊu trõ ®Çu vµo b»ng sè thuÕ GTGT ®Çu ra
cña th¸ng ®ã, sè thuÕ GTGT ®Çu vµo cßn l¹i ®îc khÊu trõ tiÕp vµo kú
kÕ to¸n sau hoÆc ®îc hoµn thuÕ theo quy ®Þnh.
VÝ dô: ngµy 31/12/2008 c«ng ty tÝnh thuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc
khÊu trõ cña hµng ho¸ th¸ng 12/2006 lµ: 337.060.439 trong ®ã sè d tõ
®Çu kú ( 30/11/2008) lµ: 251.819.650 vµ ph¸t sinh trong th¸ng 12 lµ:
85.240.789. Nhng thuÕ GTGT ®Çu ra tÝnh ®Õn hÕt ngµy 31/12/2008
lµ: 101.971.591. Nh vËy thuÕ GTGT ®îc khÊu trõ lín h¬n thuÕ GTGT
ph¶i nép do ®ã trong th¸ng 12/2008 sè thuÕ GTGT ®îc khÊu trõ sÏ ®îc
tÝnh ®óng b»ng sè thuÕ GTGT ®Çu ra ph¶i nép lµ : 101.971.591.
Cuèi kú kÕ to¸n lËp tê khai tÝnh thuÕ GTGT ph¶i nép (mÉu sè
01/GTGT). Trong ®ã kª khai ®Çy ®ñ c¸c chØ tiªu thuÕ GTGT cña
hµng b¸n ra theo tõng møc thuÕ suÊt kh¸c nhau, sè thuÕ GTGT ®îc
khÊu trõ ph¸t sinh, sè thuÕ GTGT ®îc khÊu trõ cña kú tríc chuyÓn
sang vµ thuÕ GTGT ph¶i nép kú nµy.
C«ng ty kh«ng thuéc diÖn miÔn gi¶m thuÕ GTGT nªn kh«ng cã
kÕ to¸n thuÕ GTGT ®îc miÔn gi¶m.
-
Thuế GTGT đầu
vào được khấu trừ
=
Thuế GTGT
phải nộp
Thuế GTGT
đầu ra
44

KÕ to¸n thêng lËp tê khai vµo ngµy 10 cña th¸ng tiÕp theo cña kú
tÝnh thuÕ.
45

BiÓu 16: CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Mẫu số:01/GTGT
Độc lập –Tự do - Hạnh phúc
TỜ KHAI THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
[01] Kỳ kê khai: Tháng 12 năm 2006
[02] Mã số thuế : 0100947771
[03] Tên cơ sở kinh doanh :Công ty Cổ phần công nghệ và thương mại 3C
[04] Địa chỉ trụ sở: 39 Lý Thường Kiệt 1 [05] Quận: Hòan Kiếm [06] Thành phố: Hà Nội
[07] Điện thoại : 04.7830891 [08] Fax : 04.7830892 [09] Email:
Đơn vị tiền: Đồng Việt Nam
ST
T
Chỉ tiêu
Giá trị hàng
hoá dịch vụ
mua vào
Thuế GTGT
A Không có hoạt động mua bán phát sinh trong kỳ(đánh
dấu “X”)
[10]
B Thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang [11]
251.819.650
C Kê khai thuế GTGTphải nộp ngân sách nhà nước
I Hàng hoá dịch vụ (HHDV) mua vào
1 HHDV mua vào trong kỳ:(12=14+16;13=15+17 ) [12]
1.386.914..245
[13]
85..240.789
a HHDV mua vào trong nước [14]
1.386.914..245
[15]
85..240.789
b HHDV nhập khẩu [16] [17]
2 Thuế GTGT của HHDV mua vào được tính khấu trừ
46

trong kỳ
a Điều chỉnh tăng [18] [19]
b Điều chỉnh giảm [20] [21]
3 Tổng số thuế GTGT của HHDV mua vào:22=13+19-
21
[22]
85..240.789
4 Tổng số thuế GTGT được khấu trừ kỳ này: [23]
85..240.789
II Hàng hoá dịch vụ bán ra
1 HHDV bán ra: 24=26+27; 25=28 [24]
2.037.609.448
[25]
101.971.591
1.1 HHDV bán ra không chịu thuế GTGT [26]
66.805
1..
2
HHDV bán ra chịu thuế
GTGT:27=29+30+32;28=31+33
[27]
2.037.542.643
[28]
101.971.591
a HHDV bán ra chịu thuế suất 0% [29]
b HHDV bán ra chịu thuế suất 5% [30]
2.035.649.552
[31]
101.782..282
c HHDV bán ra chịu thuế suất 10% [32]
1.893.091
[33]
189.309
2 Điều chỉnh thuế GTGT của HHDV bán ra kỳ trước
a Điều chỉnh tăng [34] [35]
b Điều chỉnh giảm [36] [37]
3 Tổng doanh thu và thuế HHDV bán ra [38]
2.037.609.448
[39]
101.971.591
(38=24+34-36 ; 39=25+35-37)
III Xác định nghĩa vụ thuế GTGT phải nộp trong kỳ
1 Thuế GTGT phải nộp trong kỳ: ( 40=39-23-11) [40]
47

2 Thuế GTGT chưa khấu trừ hết kỳ này : (41=39-23-
11)
[41]
235.088.848
2.1 Thuế GTGT đề nghị hoàn kỳ này [42]
2..2 Thuế GTGT còn được khấu trừ chuyển sang kỳ
sau:43=41-42
[43]
235.088.848
T«i xin cam ®oan sè liÖu khai trªn lµ ®óng vµ xin hoµn toµn chÞu tr¸ch nhiÖm tríc ph¸p luËt vÒ nh÷ng sè liÖu
®· kª khai.
Hµ Néi, ngµy31 th¸ng 12 n¨m
2008
48

2.4.2. Báo cáo quyết toán thuế
Công ty cổ phần công nghệ và thương mại 3C sử dụng hình thức sổ kế
toán là “ Chứng từ ghi sổ ” vì thế sổ sách kế toán bao gồm các loại sổ như Sổ
cái, sổ chi tiết các loại tài khoản133,333,111…, sổ quỹ, chứng từ ghi sổ, sổ
đăng ký chứng từ ghi sổ. Cụ thể sổ đăng kí chứng từ ghi sổ được trích như
sau:
Bỉêu 17: SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Từ ngày 01/12/2008 đến ngày 31/12/2008
Công ty Cổ phần công nghệ và thương mại 3C
Địa chỉ trụ sở: 39 Lý Thường Kiệt 1, quận Hòan Kiếm, Hà Nội
Số Ngày Trích yếu Số tiền
001 28/12/2008 Chứng từ HĐ 4.121.855.148
002 31/12/2008 Chứng từ PC 2.590.801.930
003 31/12/2008 Chứng từ PN 4.430.528.665
004 29/12/2008 Chứng từ PN 1.714.596.710
005 20/12/2008 Chứng từ PT 1.486.095.472
Tổng cộng 14.343.877.925
Việc trình bày và cung cấp thông tin kế toán tài chính cho các đối tượng
sử dụng thông tin là khâu cuối cùng trong toàn bộ công tác kế toán tài chính
của doanh nghiệp. Báo cáo tài chính vừa là phương pháp kế toán vừa là hình
thức thể hiện, truyền tải thông tin. Báo cáo là một công cụ đắc lực để các nhà
quản lý điều hành ra những quyết định kinh tế kịp thời hợp lí trên thị trường
ngày càng cạnh tranh khốc liệt như hiện nay. Báo cáo tài chính trình bày và
cung cấp những thông tin về tình hình tài chính, tình hình hoạt động kinh
doanh và những biến động về tài chính của doanh nghiệp, trong đó thông tin
về thuế chiếm một phần quan trọng, từ đó Nhà nước cũng như các đối tượng
49

sử dụng thông tin khác nắm bắt và kiểm tra tình hình thực hiện nghĩa vụ với
Nhà Nước của công ty. Từ những thông tin liên quan đến số thuế phải nộp ,
tình hình nộp thuế thực tế của doanh nghiệp cho thấy quy mô hoạt động, hiệu
quả hoạt động và tình hình tài chính của doanh nghiệp.
Công ty Cổ phần công nghệ và thương mại 3C thực hiện việc lập và gửi
báo cáo tài chính đúng theo quy định của Nhà Nước. Hàng kỳ theo qui định
công ty lập đầy đủ các báo cáo cần thiết như kê khai thuế hàng tháng và gửi
cho các cơ quan có thẩm quyền đúng hạn. Công ty sử dụng hệ thống báo cáo
phản ánh tình hình thanh toán với NSNN: Báo cáo kết quả hoạt động kinh
doanh Phần II - Tình hình thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước để xác định cụ thể
đối với từng khoản mục thuế trên các chỉ tiêu Số dư đầu kỳ, phát sinh trong
kỳ và số dư cuối kỳ.
50

Biểu 18:
Đơn vị:Cty cổ phần công nghệ và thương mại 3C Mẫu số F02-DNN
Ban hành theo QĐ số 144/2001/QĐ-BTC-21/12/2001 của Bộ Tài Chính
TÌNH HÌNH THỰC HIỆN NGHĨA VỤ VỚI NHÀ NƯỚC
Năm : 2008
Chỉ tiêu Mã
số
Số còn phải
nộp cuối năm
trước
SốP.Sinh trong năm Số còn phải
nộp cuối năm
nay
Số phải nộp Số đã nộp
1 2 3 4 5 6=3+4-5
I.Thuế(10=11+12+13+14+15+
16+17+18+19+20)
1.Thuế GTGT hàng bán nội
địa
2.Thuế GTGT hàng nhập khẩu
3.Thuế tiêu thụ đặc biệt
4.Thuế xuất, nhập khẩu
5.Thuế thu nhập doanh nghiệp
6.Thuế tài nguyên
7.Thuế Nhà đất
8.Tiền thuê đất
9.Thuế môn bài
10.Các loại thuế khác
II.Các loại phải nộp khác
( 30=31+32+33)
1.Các khoản phụ thu
2.Các khoản phí , lệ phí
3.Các khoản khác
10
11
12
13
14
15
16
17
18
19
20
30
31
32
33
(295.827.785)
(291.527.409)
(4.300.376)
_
1.204.173.767
1.145.208.027
57.465.740
1.500.000
1.156.064.830
1.088.769.466
60.503.116
1.500.000
(247.718.848)
(235.088.848)
(12.630.000)
_
Tổng cộng(40=10+30) 40 (295.827.785) 1.204.173.767 1.156.064.830 (247.718.848)
Ngµy 31 th¸ng 12 n¨m 2008
51

BiÓu 19: CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ THƯƠNG MẠI 3C
PHẦN III - THUẾ GTGT ĐƯỢC KHẤU TRỪ, HOÀN LẠI VÀ MIỄN
GIẢM
( Từ ngày 1/1/2008- 31/12/2008)
Chỉ tiêu Mã
số
Số tiền
Kỳ này Luỹ kế
I. Thuế GTGT được khấu trừ
1. Thuế GTGT còn được khấu trừ, hoàn lại đầu kỳ
2. Số thuế GTGT được khấu trừ phát sinh
3. Số thuế GTGT đã được khấu trừ ,hoàn lại
(12=13+14+15)
a. Số thuế GTGT đã khấu trừ
b. Số thuế GTGT đã hoàn lại
c. Số thuế GTGT hàng mua trả lại,giảm giá
d. Số thuế GTGT không được khấu trừ
4. Số thuế còn được khấu trừ, còn được hoàn lại
(17=10+11-12)
II. Thuế GTGT được hoàn lại
1. Số thuế GTGT được hoàn lại đầu kỳ
2. Số thuế GTGT được hoàn lại
3. Số thuế GTGT đã hoàn lại
4. Số thuế GTGT còn được giảm cuối
kỳ(23=20+21-22)
III.Thuế GTGT được giảm
1. Số thuế GTGT được giảm đầu kỳ
2. Số thuế GTGT được giảm phát sinh
3. Số thuế GTGT đã được giảm
4. Số thuế GTGT còn được giảm cuối
kỳ(33=30+31-32)
IV.Thuế GTGT hàng bán nội địa
1. Thuế GTGT hàng bán nội địa còn phải nộp đầu
kỳ
2. Thuế GTGT đầu ra phát sinh
3. Thuế GTGT đầu vào đã được khấu trừ
10
11
12
13
14
15
16
17
20
21
22
23
30
31
32
33
40
41
42
43
44
45
291.527.40
9
1.088.769.46
6
1.145.208.02
7
1.145.208.02
7
235.088.84
8
x
1.088.769.46
6
1.145.208.02
7
1.145.208.02
7
x
x
x
x
x
x
1.145.208.02
7
52

4. Thuế GTGT hàng bán bị trả lại, bị giảm giá
5. Thuế GTGT đã được giảm trừ vào số thuế phải
nộp
6. Thuế GTGT hàng bán nội địa đã nộp vào NSNN
7. Thuế GTGT hàng bán nội địa còn phải nộp cuối
kỳ
46 1.145.208.02
7
1.145.208.02
7
1.145.208.02
7
X
53

CHƯƠNG 3
HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ THUẾ GTGT TẠI CÔNG
TY CỔ PHẦN CÔNG NGHỆ VÀ THƯƠNG MẠI 3C
3.1 Đánh giá thực trạng về kế toán nghiệp vụ thuế GTGT tại công ty
3.1.1 Những ưu điểm:
Công ty cổ phần công nghệ và thương mại 3C là công ty cổ phần vì vậy
bộ máy kế toán chưa được hoàn chỉnh nên việc thực hiện kế toán cũng gặp
khó khăn , tuy vậy công ty vẫn thực hiện đầy đủ các phần hành kế toán theo
yêu cầu quản lý của công ty . Công ty đã ứng dụng phần mềm kế toán đối với
việc quản lý tình hình tài chính, chính vì vậy tạo điều kiện thuận lợi cho việc
quản lý tài chính và giảm nhẹ khối lượng công việc kế toán . Qua quá trình
nghiên cứu về tổ chức kế toán tại công ty mà cụ thể là tổ chức công tác kế
toán thuế GTGT tại công ty tôi nhận thấy như sau:
Ưu điểm nổi bật của tổ chức bộ máy kế toán của công ty là đã tiếp cận
một cách nhanh nhậy với ứng dụng phần mềm tin học. Hiện nay công ty đang
sử dụng phần mềm kế toán BRAVO…..Việc sử dụng phần mềm kế toán đã
giúp cho tính chất cũng như khối luợng công việc của kế toán được gọn nhẹ
rất nhiều. Các thao tác ghi sổ, lập bút toán kết chuyển, lên bảng tổng hợp, lập
báo cáo được thực hiện một cách chính xác.
Bộ máy kế toán được tổ chức gọn nhẹ, kết hợp với sự phân công công
việc hợp lý của kế toán trưởng nên công việc của mỗi thành viên vừa phải,
phù hợp với năng kực trình độ của mỗi người. Đội ngũ nhân viên năng động,
sáng tạo có chuyên môn trình độ đáp ứng yêu cầu công việc.
Quy trình hạch toán theo hình thức Chứng từ ghi sổ, các sổ sách kế toán
sử dụng phù hợp với chế độ qui định đồng thời phù hợp với đặc điểm hoạt
động thực tế của doanh nghiệp. Mặt khác việc thực hiện kế toán máy kết hợp
54

với kế toán thủ công giúp cho công tác kế toán thực hiện một cách nhanh
chóng đồng thời khi so sánh đối chiếu giữa các số liệu cụ thể trên máy với kế
toán theo dõi thủ công có thể phát hiện sai sót để sửa chữa.
Công ty đã tổ chức thực hiện đầy đủ chứng từ kế toán về kế toán thuế
GTGT như bảng kê hoá đơn chứng từ của dịch vụ hàng hoá mua vào , bảng
kê hoá đơn , chứng từ của dịch vụ hàng hoá bán ra .
Kê khai đầy đủ các mục trên tờ kê khai thuế GTGT
Bên cạnh đó công ty đã sang tạo mở 2 sổ chi tiết doanh thu , sổ chi tiết
doanh thu hàng xuất khẩu và sổ chi tiết doanh thu từng mặt hàng tiêu thụ nội
địa tạo điều kiện thuận lợi cho việc ghi chép vào sổ kế toán liên quan , lập
bảng kê và kê khai nộp thuế GTGT cũng như báo cáo thuế.
3.1.2 Những tồn tại, nguyên nhân
Bên cạnh những ưu điểm thì công tác kế toán cũng tồn tại những vướng
mắc cần giải quyết:
Về công tác luân chuyển chứng từ: các chứng từ kế toán luân chuyển
chưa hợp lý. Chứng từ được chuyển lên phòng Tài chính của công ty nhiều
khi chưa kịp thời khiến cho công việc tập hợp và báo cáo thường chậm.
Về việc lập bảng kê chứng từ hàng hoá mua vào : mặc dù công ty lập
bảng kê theo đúng mẫu qui định của nhà nước tuy nhiên công ty lại theo dõi
tất cả các mặt hàng có thuế suất khác nhau trên cùng một bảng kê khai nên
khó kiểm tra.
Về việc lập sổ chi tiết tài khoản thuế GTGT: để theo dõi thuế GTGT
được khấu trừ công ty chỉ sử dụng một tài khoản chi tiết là 1331. Do công ty
nhập khẩu uỷ thác dược phẩm như vậy sẽ phát sinh thuế GTGT hàng nhập
khẩu vậy mà công ty lại cho gộp hết vào TK 1331 điều này sẽ ảnh hưởng đến
công tác quản lý của công ty.
55

Về việc sử dụng hệ thống sổ kế toán: tuy công ty đã áp dụng đủ các loại
sổ theo yêu cầu nhưng mẫu sổ : sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, chứng từ ghi sổ
chưa phù hợp với qui định. Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và chứng từ ghi sổ
được dùng thành một loại sổ chung _Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ. Đặc biệt
năm 2006 BTC đã đưa ra chế độ kế toán mới ( ban hành theo quyết định số
15/2006/QĐ-BTC ngày 20 tháng 3 năm 2006 của Bộ trưởng BTC), trong đó
đưa ra mẫu sổ mới cho hình thức Chứng từ ghi sổ. Bên cạnh đó công ty chưa
hoạch toán đúng theo chế độ đối với tài sản cố định do đó chưa mở theo dõi
Tài khoản 13312. Việc hoạch toán như trên là chưa đúng gây thiệt hai cho
công ty ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của
công ty.
Về việc sử dụng chứng từ kế toán: trong quá trình mua hàng công ty sử
dụng phiếu nhập kho không đúng như mẫu ban hành của BTC. Đồng thời việc
sử dụng hoá đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho sẽ gây khó khăn cho công tác
quản lý của công ty.
3.2 Hoàn thiện kế toán nghiệp vụ thuế GTGT tại công ty
3.2.1 Kiến nghị về chứng từ kế toán:
Việc luân chuyển chứng từ về phòng kế toán có sự chậm trễ là do thái độ
làm việc chưa nghiêm túc của một số nhân viên thiếu trách nhiệm. Thực tế tại
công ty, chứng từ do nhân viên trực tiếp nắm giữ rồi tự đưa tới phòng tài
chính nên đôi khi xảy ra tình trạng mất hoặc đưa chậm do nhiều việc quên …
Vì vậy để khắc phục tình trạng trên em xin đưa ra ý kiến. Đó là phòng tài
chính cần đôn đốc công việc của nhân viên, kết hợp với sự quản lý của ban
lãnh đạo đưa ra chế dộ thưởng phạt phân minh đối với các hoạt động ảnh
hưởng đến hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty. Hàng ngày thống kê
các hoạt động cùng với các chứng từ cần có, sau đó nhân viên kế toán có
56

trách nhiệm nhắc nhở các nhân viên khác để tập hợp đủ số lượng chứng từ
phát sinh trong ngày.
3.2.2 Kiến nghị về tài khoản 133 – Thuế GTGT được khấu trừ.
Hiện nay công ty sử dụng TK 1331-Thuế GTGT được khấu trừ của hàng
hoá dịch vụ. Như đã nhận xét ở trên công ty nên mở thêm TK cấp 3:
TK 13311 : thuế GTGT đầu vào của hàng nội địa
TK 13312 : thuế GTGT đầu vào của hàng nhập khẩu
Công ty có quản lý TSCĐ vì thế công ty nên mở thêm TK 1332-Thuế
GTGT đầu vào của TSCĐ
3.2.3. Kê khai nộp thuế đúng kì.
Hàng tháng kế toán phải kê khai nộp thuế đầy đủ các chỉ tiêu cả thuế
GTGT đầu ra và thuế GTGT đầu vào được khấu trừ. Muốn vậy, trước hết phải
đảm bảo cho hoá đơn chứng từ luân chuyển kịp thời.
Khi lập Bảng kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ mua vào Công ty
nên lập bảng kê riêng cho từng mức thuế suất để dễ đối chiếu, kiểm tra.
BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ, DỊCH VỊ MUA VÀO
Tháng …năm ...
Thuế suất:
Hoá đơn,chứng từ
Tên người bán
Mã
số
thuế
NB
Mặt hàng Doanh số
Thuế
GTGT
Ghi
chú
Ký
hiệu
HĐ
Số
HĐ
Ngày
phát
hành
Cộng xx Xx
57

3.2.4. Hòan thiện hệ thống sổ kế toán.
Ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC đã ký quyết định số 15/2006/QĐ-BTC
ban hành Chế độ kế toán doanh nghiệp áp dụng cho các doanh nghiệp thuộc
mọi lĩnh vực, mọi thành phần kinh tế trong nước từ năm tài chính 2006, thay
thế quyết định số 1141 TC/QĐ/CĐKT. Chế độ kế toán doanh nghiệp ban
hành gồm 4 phần cơ bản:
• Hệ thống tài khoản kế toán
• Hệ thống báo cáo tài chính
• Chế độ chứng từ kế toán
• Chế độ sổ kế toán
Trong đó đưa ra mẫu các loại sổ rõ ràng doanh nghiệp cần áp dụng
đúng. Do đó công ty nên áp dụng đúng theo qui định những hình thức sổ nói
trên.Đồng thời công ty cũng phải áp dụng hệ thống TK kế toán mới ban hành
để đảm bảo công tác kế toán nói chung và công tác kế toán thuế nói riêng
chính xác góp phần nâng cao hiệu quả hoạt động kinh doanh của công ty. Mặt
khác công ty nên mở sổ theo dõi TK 13312 cho tài sản cố định. Sau đây là
một số mẫu sổ cho hình thức chứng từ ghi sổ được qui định tại quyết định số
15/2006/QĐ-BTC
58

Đơn vị:…… Mẫu số S02a-DN
Địa chỉ:……….. ( ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
CHỨNG TỪ GHI SỔ
Số: …….
Ngày…. tháng…..năm……
Trích yếu
Số hiệu TK
Số tiền Ghi chú
Nợ Có
A B C 1 D
Cộng x x X
Kèm theo …..chứng từ gốc
Ngày…tháng…năm…
Người lập Kế toán trưởng
(ký, họ tên) ( ký, họ tên)
59

Đơn vị: ….. Mẫu số S02b-DN
Địa chỉ: ….. ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/3/2006 của Bộ trưởngBTC)
SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ
Năm:…..
Chứng từ ghi sổ
Số tiền
Số tiền
Số hiệu Ngày, tháng Số hiệu Ngày, tháng
A B 1 A B 1
Cộng tháng
Cộng lũy kế từ đầu quý
Cộng tháng
Cộng lũy kế từ đầu quý
Ngày…tháng…năm
Người ghi sổ Kế toán trưởng Giám đốc
(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)
Đơn vị: ….. Mẫu số:S02c1-DN
Địa chỉ:……… ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
60

SỔ CÁI
( Dùng cho hình thức chứng từ ghi sổ)
Năm:……..
Tên tài khoản:……….
Số hiệu:….
Ngày
tháng
ghi sổ
Diễn giải
Số hiệu
TK đối
ứng
Số tiền
Ghi
chúSố hiệu
Ngày
tháng
Nợ Có
A B C D E 1 2 G
-Số dư đầu năm
-Số phát sinh trong
tháng
-Cộng số phát sinh
trong tháng
-Số dư cuối tháng
-Cộng lũy kế từ đầu
quý
x
x
x
x
x
x
Ngµy ...th¸ng...n¨m....
Ngêi ghi sæ KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc
(Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn) ( Ký, hä tªn, ®ãng dÊu)
3.2.5. Kiến nghị về báo cáo quyết toán thuế
Việc lập các báo cáo liên quan tới nghĩa vụ thuế đối với nhà nước của
Công ty nhìn chung là đáp ứng đầy đủ các yêu cầu chuẩn mực qui định. Tuy
nhiên việc lập báo cáo thuế thực hiện hơi chậm và thường không đáp ứng
được yêu cầu về thời gian mà cơ quan thuế đặt ra.Công ty thường xuyên phải
nộp tiền phạt do nộp báo cáo thuế chậm. Việc này làm tăng chi phí quản lý
của công ty và do đó giảm lợi nhuận của Công ty. Vì vậy kế toán thuế của
61

Công ty nên tập trung hoàn thiện báo cáo thuế đúng thời hạn hoặc Công ty có
thể tuyển thêm kế toán thuế để đảm bảo việc lập báo cáo thuế và nộp thuế
đúng tiến độ do nhà nước đặt ra.
3.2.6. Các kiến nghị khác.
Việc lập chứng từ kế toán của Công ty đôi khi không tuân theo qui định
đặc biệt là đối với phiếu nhập kho và xuất kho.
§Ó ®¶m b¶o tÝnh chÝnh x¸c, c«ng ty nªn ¸p dông ®óng c¸c
chøng tõ theo mÉu ban hµnh cña BTC ngµy 20/3/2006 vÒ: PhiÕu
nhËp kho vµ xuÊt kho
§¬n vÞ: ………… MÉu sè: 01-VT
Bé phËn: …… ( ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/Q§-
BTC
Ngµy 20/3/2006 cña Bé trëng
BTC)
62

PHIẾU NHẬP KHO
Ngày …. tháng…. năm Nợ……………
Số…………… Có……………
Họvatênngườigiao:……………………………………………………………
Theo……..số………ngày……tháng……năm………..của…………………….
Nhập tại kho: …………………………….địa điểm……………………………
STT Tên, nhãn hiệu, quy cách,
phẩm chất vật tư, dụng cụ,
sản phẩm, hàng hoá
Mã
số
Đơn
vị
tính
Số lượng Đơn
giá
Thành tiền
Theo
CT
Thực
nhập
A B C D 1 2 3 4
Cộng x x x x x X
Tổng sốtiền(Viết bằng chữ):……………………………………………………..
Số chứng từ gốc kèm theo:………………………………………………………..
Ngày……tháng……năm
Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng
( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )
63

Đơn vị: ………… Mẫu số: 02-VT
Bộ phận: …… ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC
Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)
PHIẾU XUẤT KHO
Ngày …. tháng…. năm Nợ…………..
Số…………… Có…………..
-Họ và tên người nhận hàng:……………Địa chỉ( bộ phận):…………………….
-Lý do xuất kho: …………………………………………………………………
-Xuất tại kho(ngăn lô) …………………………….địa điểm……………………
STT Tên, nhãn hiệu, quy cách,
phẩm chất vật tư, dụng cụ,
sản phẩm, hàng hoá
Mã
số
Đơn
vị
tính
Số lượng Đơn
giá
Thành tiền
Yêu
cầu
Thực
xuất
A B C D 1 2 3 4
Cộng x x x x x x
-Tổng số tiền(Viết bằng chữ):……………………………………………………..
-Số chứng từ gốc kèm theo:………………………………………………………..
Ngày……tháng……năm…...
Người lập Người nhận Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc
phiếu hàng
(Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên ) (Ký, họ tên ) (Ký họ
tên)
64

KẾT LUẬN
Sau khi nền kinh tế nước ta vận hành theo cơ chế thị trường có sự quản
lý của Nhà nước, các chính sách chế độ đã được đổi mới phù hợp với xu thế
phát triển của nền kinh tế. Ngày 1/1/1999 Luật thuế GTGT đã được đưa vào
áp dụng cho đến nay đã có những sửa đổi bổ sung cho thích ứng với thực
trạng nền kinh tế nước ta. Chế độ kế toán đã có những bước tiến đáng kể để
ngày càng hội nhập và phù hợp với chuẩn mực kế toán Quốc tế. Thực tiễn cho
thấy chế độ kế toán nói chung và kế toán thuế GTGT nói riêng đã tương đối
hoàn chỉnh, tuy nhiên việc áp dụng vào thực tế ở các đơn vị còn một số vấn
đề cần tháo gỡ trong công tác kế toán thuế GTGT. Đối với các doanh nghiệp
công tác kế toán thuế GTGT có ý nghĩa quan trọng giúp doanh nghiệp tính
đúng, tính đủ số thuế phải nộp để doanh nghiệp chủ động trong việc thực hiện
nghĩa vụ với Nhà Nước và đảm bảo quyền lợi của mình khi hạch toán thuế
GTGT được khấu trừ, được hoàn….
Nhận thức được vấn đề trên và được sự giúp đỡ của thầy Nguyễn Ngọc
Quang cùng với các cán bộ nhân viên trong công ty em đã nghiên cứu và
hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp với đề tài: “Hoàn thiện công tác kế toán
thuế GTGT tại công ty cổ phần công nghệ và thương mại 3C.” Qua thời gian
thực tập tại công ty, bản thân đã đi sâu tìm hiểu và thấy rõ những ưu điểm nổi
bật đồng thời phát hiện những tồn tại hạn chế trong công tác kế toán thuế
GTGT vì vậy em đã mạnh dạn đưa ra một số nhận xét và giải pháp nhằm
hoàn thiện, nâng cao công tác kế toán thuế GTGT tại công ty cổ phần công
nghệ và thương mại 3C. Mặc dù thời gian thực tập không nhiều, nguồn tài
liệu tham khảo eo hẹp và kiến thức còn hạn chế nhưng nhờ sự giúp đỡ, chỉ
bảo của các nhân viên phòng tài chính - kế toán đặc biệt là sự huớng dẫn nhiệt
tình của cô Nguyễn Ngọc Quang em đã hoàn thành chuyên đề.
Em xin chân thành cảm ơn!
65

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Giáo trình Kế toán doanh nghiệp _ Lý thuyết – Bài tập mẫu và bài giải của
PGS. TS. Nguyễn Văn Công – NXB ĐH Kinh Tế Quốc Dân, 2007
2. Hệ thống chứng từ , sổ sách, báo cáo… của công ty cổ phần công nghệ và
thương mại 3C.
3. Luật Thuế GTGT (đã được bổ sung sửa đổi năm 2005)_ Nhà xuất bản
Thống Kê - Hà Nội 2006
4. Chế độ kế toán doanh nghiệp ( ban hành theo QĐ số15/2006/QĐ- BTC
ngày 20/3/2006 của Bộ Trưởng BTC)_ Nhà xuất bản Tài chính
Quyển 1: Hệ thống tài khoản kế toán
Quyển 2: Báo cáo tài chính, chứng từ và sổ kế toán, sơ đồ kế toán
66

Báo cáo thực tập kế toán thuế đầu vào đầu ra

Recommended

Recommended

More Related Content

Featured

Featured (20)

Báo cáo thực tập kế toán thuế đầu vào đầu ra