Báo cáo tốt nghiệp kế toán thuế GTGT

Chuyªn ®Ò tèt nghiÖp

Trường……………………..
Khoa……………………..

BÁO CÁO TỐT NGHIỆP

KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Kế toán thanh toán thuế
GTGT và thuế TNDN tại Công
ty Cổ phần Dịch vụ Thương
mại Đồng Tâm
Luận văn tốt nghiệp kế toán

-1-
§Ò tµi: KÕ to¸n thanh to¸n thuÕ GTGT vµ thuÕ TNDN


MỤC LỤC

LỜI NÓI ĐẦU...............................................................................3
PHẦN THỨ NHẤT:......................................................................6
ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG Ở CÔNG TY CỔ PHẦN
DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI ĐỒNG TÂM...........................6
I, Tình hình thực tế ở Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại
Đồng Tâm......................................................................................6
1, Khái quát lịch sử phát triển........................................................6
....................................................................................................19
PHẦN THỨ 2:.............................................................................19
TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG
VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP................................19
I, Lý luận chung về hạch toán kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế
thu ................................................................................................19
Thu nhập doanh nghiệp.................................19
PHẦN THỨ 3..........................................56
NHỮNG Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC THANH
TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP
DOANH NGHIỆP Ở CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ
THƯƠNG MẠI ĐỒNG TÂM...................................................56
I, Nhận xét về hoạt động của bộ máy kế toán của Công ty..........56
PHẦN THỨ 4..............................................................................60
KẾT LUẬN......................................60

-2-


LỜI NÓI ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường ở nước ta hiện nay, tổ chức công tác kế
toán trong các doanh nghiệp đóng vai trò rất quan trọng. Nó là công cụ để
nhà nước tính toán, xây dựng và kiểm tra việc chấp hành ngân sách nhà
nước, kiểm soát quản lý và điều hành nền kinh tế ở tầm vĩ mô theo cơ chế
thị trường có sự quản lý của nhà nước theo định hướng xã hội chủ nghĩa.
Kế toán là khoa học thu nhận, xử lý và cung cấp toàn bộ thông tin về tài
sản và sự vận động của tài sản trong các đơn vị nhằm kiểm tra, giám sát
toàn bộ hoạt động kinh tế - tài chính của đơn vị đó. Vì vậy, nó là một trong
những yếu tố quan trọng góp phần vào sự tồn tại và phát triển của mỗi
doanh nghiệp.

Đối với Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm, tổ chức
công tác kế toán có vai trò tính toán, ghi chép các hoạt động kinh tế - tài
chính phát sinh rồi xử lý, tập hợp, cung cấp thông tin về tình hình và kết
quả hoạt động sản xuất kinh doanh, tình hình tài chính để phân tích số liệu
kế toán giúp Đại hội đồng cổ đông đưa ra các quyết định hợp lý, kịp thời
về kinh tế nhằm tìm kiếm lợi nhuận cho công ty. Ngoài ra, công tác kế toán
còn cung cấp toàn bộ thông tin về hoạt động kinh tế - tài chính ở công ty
để giúp lãnh đạo công ty điều hành, quản lý các hoạt động kinh tế - tài
chính đạt hiệu quả cao thông qua việc phân tích các thông tin kế toán để
đánh giá được hoạt động sản xuất kinh doanh, thực trạng tài chính và dự
toán khả năng phát triển của công ty.
- Tổ chức kế toán trong Công ty có ý nghĩa quan trọng, nó đảm bảo
cho kế toán thực hiện đầy đủ chức năng, nhiệm vụ và yêu cầu, phát huy vai
trò trong quản lý và trở thành công cụ quản lý kinh tế đắc lực của Công ty

Hiện nay ở nước ta, thuế giá trị gia tăng (GTGT) và thuế thu nhập
doanh nghiệp (TNDN) là 2 loại thuế phổ biến. Vì vậy, tổ chức công tác kế

-3-


toán thanh toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp là rất
cần thiết đối với mỗi doanh nghiệp. Tổ chức công tác kế toán thanh toán
thuế GTGT và thuế TNDN giúp các doanh nghiệp tính ra số thuế GTGT và
thuế TNDN phải nộp cho nhà nước để các doanh nghiệp làm tròn nghĩa vụ
đối với ngân sách nhà nước. Bên cạnh đó, tổ chức công tác thanh toán thuế
GTGT và thuế TNDN giúp doanh nghiệp xác định được số thuế GTGT
được hoàn lại hay được miễn giảm nhằm đảm bảo quyền lợi cho doanh
nghiệp.
Nhận thức được sâu sắc về vai trò của kế toán, đặc biệt là kế toán
thanh toán thuế nên trong thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần Dịch vụ
Thương mại Đồng Tâm, được sự giúp đỡ tận tình của ban lãnh đạo công ty
và cán bộ nhân viên trong phòng kế toán, đặc biệt là sự hướng dẫn trực tiếp
của anh Nguyễn Quốc Minh, cộng với những kiến thức đã được trang bị
trong quá trình học tập tại trường, em đã mạnh dạn đi sâu tìm hiểu chuyên
về thuế GTGT và thuế TNDN. Vận dụng những kiến thức đã học ở nhà
truờng kết hợp với thực tế hạch toán của Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương
mại Đồng Tâm, em quyết định chọn chuyên đề thực tập: Kế toán thanh
toán thuế GTGT và thuế TNDN tại Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại
Đồng Tâm

Chuyên đề của em gồm 4 phần:
- Phần thứ nhất: Đặc điểm tình hình chung ở Công ty Cổ phần Dịch vụ
Thương mại Đồng Tâm
- Phần thứ 2: Tổ chức công tác kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế
thu nhập doanh nghiệp.
- Phần thứ 3: Một số ý kiến đề xuất để hoàn thiện công tác kế toán tại
Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm
- Phần thứ 4: Phần kết luận.

-4-


Mặc dù rất cố gắng, song do trình độ và sự hiểu biết của bản thân
còn hạn chế, và thời gian thực tập không nhiều nên trong chuyên đề này
không tránh khỏi những thiếu sót. Em rất mong được sự đóng góp ý
kiến của các thầy cô trong khoa và các thầy cô trong bộ môn kế toán để
chuyên đề của em đuợc hoàn thiện hơn nữa.

-5-


PHẦN THỨ NHẤT:
ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG Ở CÔNG TY CỔ PHẦN
DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI ĐỒNG TÂM.

I, Tình hình thực tế ở Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại
Đồng Tâm.
1, Khái quát lịch sử phát triển
Tên giao dịch quốc tế của Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại
Đồng Tâm là Dongtam Trading Services Joint Stock Company.
Trước đây Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm vốn là
Công ty Dịch vụ Sản xuất Thu mua hàng Xuất khẩu Sóc Sơn – một doanh
nghiệp nhà nước trực thuộc Ủy ban Nhân dân huyện Sóc Sơn – thành phố
Hà Nội.
Công ty Dịch vụ Sản xuất Thu mua hàng Xuất khẩu Sóc Sơn trước
đây là Trạm ngoại thương Sóc Sơn được UBND huyện Sóc Sơn thành lập
theo quyết định số 60/QĐ-UB ngày 01/10/1982 với các hoạt động chủ yếu
là thu mua các mặt hàng nông sản để cung cấp cho Công ty xuất nhập khẩu
Hà Nội để phục vụ cho sản xuất hàng nông sản xuất khẩu.
Khi nhà nước ta chuyển đổi từ cơ chế tập trung bao cấp sang cơ chế
thị trường ( tháng 12/1986), thì tháng 02/1987 Trạm ngoại thương Sóc Sơn
được chuyển thành Công ty Dịch vụ Sản xuất Thu mua hàng Xuất khẩu
Sóc Sơn với các chức năng và nhiệm vụ giống như trạm ngoại thương
trước đây.
Để phát triển nền kinh tế thị trường theo định hướng xã hội chủ
nghĩa, Đảng và nhà nước ta đã và đang thực hiện cổ phần hóa các doanh
nghiệp nhà nước với chủ trương sắp xếp lại khu vực kinh tế nhà nước, chỉ
giữ lại một số doanh nghiệp lớn thuộc các ngành, lĩnh vực chủ chốt với
mục đích nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh và khẳng định vị trí then
chốt của các thành phần kinh tế nhà nước, góp phần vào sự tăng trưởng
-6-


kinh tế xã hội nói chung. Công ty Dịch vụ Sản xuất Thu mua hàng Xuất
khẩu Sóc Sơn là doanh nghiệp nhà nước đầu tiên ở huyện Sóc Sơn được
chọn để tiến hành cổ phần hóa.
Ngày 05/11/2000, UBND thành phố Hà Nội ra quyết định số
6078/QĐ-UB chính thức chuyển Công ty Dịch vụ Sản xuất Thu mua hàng
Xuất khẩu Sóc Sơn thành Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng
Tâm. Ngày 05/12/2000 Sở Kế hoạch Đầu tư Hà Nội đã cấp giấy chứng
nhận đăng ký kinh doanh số 0103000167 cho Công ty Cổ phần Dịch vụ
Thương mại Đồng Tâm.
Ngày 01/01/2001 Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm
chính thức đi vào hoạt động với sản phẩm chủ yếu là nguyên liệu thuốc lá.
Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm có trụ sở chính đặt tại
Km 24 Quốc lộ 3 Xã Tiên Dược – huyện Sóc Sơn – thành phố Hà Nội.
Công ty có tổng diện tích la 1 ha với số vốn điều lệ là 8,0 tỷ đồng và được
chia thành 30.000 cổ phần, trị giá mỗi cổ phần là 100.000 đ. Trước đây,
công ty thuộc sở hữu của nhà nước, việc cổ phần hóa đã thay đổi hình thức
sở hữu của công ty, hiện nay cả người lao động trong công ty cũng trở
thành chủ sở hữu, có cùng mục đích là làm cho công ty ngày càng lớn
mạnh và nâng cao đời sống cho người lao động.
Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm đã và đang khẳng
định vị trí và vai trò quan trọng trên thị trường. Bảng số liệu sau đây thể
hiện sự nỗ lực của Công ty sau 3 năm hoạt động kể từ khi tiến hành cổ
phần hóa.

STT Chỉ tiêu 2003 2004 2005
1 Doanh thu ( tr.đ) 39.940 172.141 184.250
2 Lợi nhuận (tr.đ) 170 153 278
3 Nộp ngân sách (tr.đ) 7.560 29.748 22.353
4 Tổng số lao động (người) 160 160 160
5 Thu nhập bình quân ( đ) 700.000 750.000 850.000

-7-


2, Nhiệm vụ chủ yếu của Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm
2.1, Nâng cao hiệu quả quản lý tiền tệ
Công ty phải bảo toàn được giá trị của vốn bằng tiền, tránh được
những rủi ro trong tính toán, rủi ro về tỉ giá chuyển đổi giữa các đồng tiền
và sự chao đảo trên thị trường tài chính hiện nay. Làm sao để vốn bằng tiền
vẫn được bảo toàn khi có biến động hay khủng hoảng tài chính tiền tệ. Đặc
biệt là cần chú ý tới cơ chế lựa chọn đồng tiền vay mượn để bảo đảm an
toàn tiền tệ của công ty.

2.2, Nâng cao hiệu quả sử dụng vốn bằng cách khống chế vốn đi chiếm dụng
ở mức thấp nhất.
Công ty phải xây dựng thứ tự ưu tiên theo cơ chế bán hàng như cơ
chế giảm giá, thời hạn trả chậm, trong đó phân định rõ ràng trách nhiệm
của từng khâu, dây chuyền bán hàng. Công ty xây dựng các nguyên tắc
trong cơ chế bán hàng trả chậm, mạnh dan giao trách nhiệm về công nợ chi
tiếp thị trên cơ sở điều tra về khách hàng và cam kết của tiếp thị về thông
tin đó…… Nhằm đảm bảo tăng doanh số bán với mức công nợ hợp lý,
không để xảy ra sự cố về tài chính. Định kỳ, mỗi tháng các phòng ban có
chức năng rà soát các khách hàng có công nợ còn đáo hạn nhằm đôn đốc
các tiếp thị nhanh chóng thu hồi công nợ để cuối tháng luôn giữ được số dư
công nợ vào mức thấp nhất.
Muốn nâng cao hiệu quả sử dụng vốn cần phải có biện pháp phân bổ
nguồn lực một cách hợp lý và chính xác. Vì vốn công ty không bao giờ vận
động và lưu chuyển ở một trạng thái tách rời và riêng biệt mà luôn luôn gắn
bó với những yếu tố khác, nguồn lực khác. Thêm vào đó, các nguồn lực
của công ty không những chỉ có tiền mà còn bao gồm nhiều thứ khác nhau
như con người, cơ sở hạ tầng, trang thiết bị……
Ngoài ra, công ty còn phải cân đối các nguồn lực chủ yếu làm sao
cho không bị dư thừa hay thiếu hụt.

2.3, Bảo đảm an toàn về tài chính

-8-


Bảo đảm an toàn về tài chính là yếu tố sống còn của công ty. Vì vậy,
đồng thời với việc thực hiện phương pháp lập nguồn vốn dự phòng nợ khó
đòi theo chế độ và khi phát sinh công nợ khó đòi phải có biện pháp hữu
hiệu, đúng pháp luật nhằm thu hồi vốn cao nhất, giảm thiểu mức tổn thất.
Vấn đề cơ bản có tính quyết định trong việc bảo đảm an toàn tài chính là
phải thực hiện nghiêm chỉnh các quy định về chế độ thanh toán bán hàng,
tổ chức theo dõi, quản lý công nợ chặt chẽ.

2.4, Tiết kiệm chi phí
Ba yếu tố: lợi nhuận, doanh thu, chi phí luôn đi song song với nhau
nhưng mối quan hệ giữa ba yếu tố này thì không phải cùng chiều với nhau
mà chúng kết hợp với nhau thành một biểu thức:
Lợi nhuận = Tổng doanh thu – Tổng chi phí
Như vậy, muốn tăng lợi nhuận thì điều đầu tiên cần quan tâm là
doanh thu và trong điều kiện chi phí không đổi thì doanh thu và lợi nhuận
sẽ phát triển cùng chiều. Song ở chỉ tiêu là tiết kiệm chi phí nên ta giả sử
trong điều kiện doanh thu không đổi thì lợi nhuận sẽ biến đổi ngược chiều
với chi phí do đó vấn đề đặt ra là làm sao giảm được chi phí ở mức thấp
nhất để lợi nhuận đạt được là cao nhất.
Mức tăng lên của chi phí chủ yếu là sự tăng lên của chi phí khấu hao,
chi phí hao hụt, chi phí vận chuyển… Vì vậy, song song với việc thực hiện
các định mức chi phí, công ty cần có các chính sách khuyến khích tiết kiệm
nhất là các yếu tố là chi phí cố định, chi phí gián tiếp, chi phí kinh doanh…
Muốn tiết kiệm, cần quan tâm đến vấn đề tổ chức phương thức bán hàng
một cách hiệu quả nhất, có thể bán hàng thẳng đến tay khách hàng mà
không thông qua kho vì điều này có thể làm giảm được chi phí lưu thông
hàng hóa. Bên cạnh đó, công ty cũng cần tăng thêm việc kiểm soát chi tiêu,
phiếu thanh toán, phiếu tạm ứng, công tác kiểm tra định kỳ cần phải chú
trọng. Giáo dục các biện pháp phòng chống cháy nổ cũng là một trong
những biện pháp tiết kiệm chi phí.
-9-


3, Cơ cấu tổ chức quản lý, tổ chức sản xuất kinh doanh ở Công ty Cổ
phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm.
3.1, Cơ cấu tổ chức quản lý.
Từ khi chuyển sang công ty Cổ phần, Công ty Cổ phần Dịch vụ
Thương mại Đồng Tâm đã tổ chức lại bộ máy quản lý trên cơ sở hiệu quả
và tiết kiệm.
Cơ quan có quyền lực cao nhất trong C«ng ty Cổ phần Dịch vụ
Thương mại Đồng Tâm lµ Đại hội đồng cổ đông. Đại hội đồng cổ đông bầu
ra Hội đồng quản trị, Ban kiểm soát. Công ty có đầy đủ tư cách pháp nhân,
có con dấu riêng, hạch toán độc lập và cơ cấu bộ máy được tổ chức theo
kiểu trực tuyến tham mưu.
Đại hội đồng cổ đông gồm 34 cổ đông có quyền biểu quyết. Đại hội
đồng cổ đông họp ít nhất mỗi năm một lÇn để thông qua báo cáo tài chính
năm của công ty và thông qua định hướng phát triển của công ty. Đại hội
đồng cổ đông cũng có quyền quyết định việc chào bán cổ phần và mức cổ
tức hàng năm của từng loại cổ phần.
Dưới Đại hội đồng cổ đông là Hội đồng quản trị ( HĐQT). HĐQT là
cơ quan quản lý Công ty, có toàn quyền nhân danh Công ty để quyết định
mọi vấn đề liên quan đến mục đích, quyền lợi của Công ty. HĐQT có 3
thành viên gồm có Chủ tịch HĐQT, Phó chủ tịch HĐQT và 1 ủy viên.
Trong HĐQT thì Chủ tịch HĐQT được bầu ra để lập kế hoạch hoạt động
của HĐQT, theo dõi việc thực hiện các quyết định. Chủ tịch HĐQT là đại
diện theo pháp luật của Công ty. Phó chủ tịch HĐQT có nhiệm vụ giúp
việc cho Chủ tịch HĐQT.
Ban kiểm soát của Công ty gồm 3 người trong đó có 01 trưởng ban
và 02 kiểm soát viên, trong đó có một kiểm soát viên có trình độ chuyên
môn cao về nghiệp vụ kế toán. Ban kiểm có nhiệm vụ thẩm định báo cáo
tài chính năm, kiểm tra từng vấn đề cụ thể liên quan đến quản lý điều hành
các hoạt động của Công ty nhằm phát hiện ra các sai sót và gian lận của các

- 10 -


bộ phận và đưa ra Đại hội đồng cổ đông. Ban kiểm soát cũng có thể kiến
nghị các biện pháp bổ sung, sửa đổi cải biến cơ cấu tổ chức sản xuất và
quản lý Công ty.
Trong HĐQT, một thành viên được bầu ra làm Giám đốc điều hành.
Giám đốc điều hành có nhiệm vụ điều hành trực tiếp mọi hoạt động sản
xuất kinh doanh của Công ty và được ủy quyền là đại diện hợp pháp của
công ty. Hiện nay tại Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm,
Chủ tịch HĐQT kiêm giám đốc điều hành.
Giúp việc cho Giám đốc điều hành là Phó giám đốc và Kế toán
trưởng.
Phó giám đốc cùng Kế toán trưởng sẽ thông tin cho Giám đốc điều
hành về tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình tài chính và tham mưu cho
Giám đốc trong việc xây dựng các kế hoạch và ký kết các hợp đồng kinh
tế.
Giám đốc điều hành trực tiếp quản lý các phòng ban chức năng:
phòng Tài chính Kế toán, Phòng kỹ thuật KCS, Phòng hành chính tổ chức
lao động.
- Phòng tài chính kế toán: có nhiệm vụ tổ chức thực hiện công tác kế
toán theo đúng chế độ kế toán của nhà nước và tư vấn cho Giám đốc trong
các quyết định kinh doanh.
- Phòng hành chính tổ chức lao động: có nhiệm vụ giải quyết các vấn
đề liên quan đến người lao động : tuyển dụng và đào tạo lao động, khen
thưởng và kỷ luật công nhân viên và giải quyết các vấn đề về tiền lương.
- Phòng kế hoạch thị trường: có nhiệm vụ nghiên cứu thị trường và
nhu cầu, thị hiếu của người tiêu dùng. Bên cạnh đó, tổ chức thu mua các
loại nguyên liệu, công cụ dụng cụ phục vụ quá trình sản xuất. Ngoài ra,
phòng kế hoạch thị trường còn có nhiệm vụ xây dựng kế hoạch sản xuất về
số lượng, lập các định mức kinh tế kỹ thuật, kế hoạch cung ứng vật tư…

- 11 -


- Phòng kỹ thuật KCS: có nhiệm vụ theo dõi quy trình sản xuất, đảm
bảo về mặt kỹ thuật trong sản xuất và đề xuất với công ty việc xây dựng
các định mức nguyên vật liệu và kiểm tra chất lượng hàng hóa.
- Ba tổ thu mua có nhiệm vụ thu mua và sơ chế nguyên liệu trước khi
chuyển về Công ty.

Sau đây là sơ đồ tổ chức bộ máy của Công ty Cổ phần Dịch vụ
Thương mại Đồng Tâm.

HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ

BAN KIỂM SOÁT
GIÁM ĐỐC

ĐIỀU HÀNH

PHÓ GIÁM ĐỐC

Phòng Phòng Phòng Phòng Các tổ
tài chính hành chính kỹ thuật kế hoạch thu mua
kế toán tổ chức LĐ KCS thị trường

3.2, Cơ cấu tổ chức sản xuất kinh doanh.
Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm là Công ty chuyên
sản xuất và cung cấp nguyên liệu thuốc lá lá phục vụ nhu cầu nguyên liệu
thuốc lá trong và ngoài nước. Công ty có chu kỳ sản xuất ngắn ngày, sản
xuất khối lượng lớn.
- 12 -


Nguyên liệu chính để sản xuất sản phẩm là thuốc lá lá do các tổ đầu tư
thu mua, thành viên thu mua rồi sơ chế và vận chuyển về Công ty để hoàn
thành các công đoạn cần thiết khác.

Sơ đồ quy trình công nghệ của Công ty.

Thuốc lá lá Tách chọn
( thô)

Sấy khô

Lọc, tách,
phân cấp

Nhập kho
Đóng kiện
thành phẩm

II, Tổ chức công tác kế toán ở Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại
Đồng Tâm.
1, Hệ thống chứng từ ban đầu trong công tác hạch toán kế toán.
Hiện nay, Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm đang áp
dụng hình thức kế toán là Nhật ký chung và áp dụng phương pháp kế toán
hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên.
Mở sổ kế toán theo bên “Có” của tài khoản, kết hợp với việc phân
tích các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bên Có của mỗi tài khoản theo các tài
khoản đối ứng Nợ - Có liên quan.
Kết hợp chặt chẽ việc ghi chép hàng ngày với việc tập hợp dần các
chỉ tiêu về kinh tế cần thiết cho công tác quản lý và lập bảng biểu.
- 13 -


Kết hợp việc ghi chép các nhiệm vụ kinh tế phát sinh theo trình tự
thời gian với hệ thống hóa các nhiệm vụ đó theo nội dung kinh tế
Việc hạch toán tổng hợp và việc hạch toán chi tiết của đại bộ phận
các tài khoản trên cùng một sổ sách kế toán và trong cùng một quá trình
ghi chép phải được kết hợp một cách rộng rãi.
Với đối tượng là kế toán thanh toán thuế Giá trị gia tăng (GTGT) và
thuế Thu nhập doanh nghiệp (TNDN) thì kỳ hạch toán thanh toán là hàng
tháng đối với thuế GTGT và hàng quý đối với thuế TNDN
Việc xác lập báo cáo quý đã tạo điều kiện thuận lợi cho việc cung
cấp thông tin về số thuế GTGT và thuế TNDN phải nộp, và tình hình thực
hiện nghĩa vụ đối với ngân sách nhà nước.

SƠ ĐỒ KẾ TOÁN THEO HÌNH THỨC KẾ TOÁN NHẬT KÝ CHUNG
Ở CÔNG TY CỔ PHẦN DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI ĐỒNG TÂM

CHỨNG TỪ GỐC

Sổ nhật ký đặc biệt Sổ nhật ký chung Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Sổ cái Bảng tổng hợp chi tiết

Bảng cân đối số

phát sinh

Báo cáo tài chính

- 14 -


Ghi chú: Ghi hàng ngày
Ghi cuối tháng
Quan hệ đối chiếu

2, Hệ thống tài khoản kế toán được áp dụng tại Công ty Cổ phần Dịch
vụ Thương mại Đồng Tâm.
Tài khoản kế toán mà Công ty đang sử dụng là hệ thống tài khoản kế
toán được áp dụng cho các doanh nghiệp ban hành theo Quyết định
1141TC/QĐ/CĐKT ngày 11/11/1995 và thay đổi theo Quyết định 15
TC/QĐ-CĐKT, được thiết kế theo nguyên tắc sau:
- Đảm bảo phản ánh đầy đủ các hoạt động kinh tế của Doanh nghiệp
thuộc mọi thành phần kinh tế và thuộc mọi lĩnh vực.
- Phù hợp và đáp ứng được mọi yêu cầu, đặc điểm của mọi nền kinh
tế ở nước ta hiện nay
- Đáp ứng nhu cầu xử lý thông tin kế toán bằng máy vi tính.
Hiện nay, Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm đang sử
dụng các loại tài khoản trong quyết định 1141/QĐ-CĐKT ngày
11/11/1995 của Bộ tài chính viÖc chuyÓn ®æi sang hÖ thèng tµi
kho¶n theo Q§ 15/C§KT cha ®îc thùc hiÖn. Các tài khoản được sử
dụng bao gồm những tài khoản sau đây:
- TK 111: Tiền mặt
- TK112: Tiền gửi ngân hàng
- TK131: Phải thu của khách hàng
- TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ
- TK 138: Phải thu khác
- TK 141: Tạm ứng
- TK 142: Chi phí trả trước
- TK 152: Nguyên liệu, vật liệu
- TK153: Công cụ, dụng cụ

- 15 -


- TK156: Hàng hóa
- TK 211: Tài sản cố định
- TK 213: Tài sản cố định vô hình
- TK 214: Hao mòn tài sản cố định
- TK 222: Góp vốn liên doanh
- TK 241: Xây dựng cơ bản dở dang
- TK 311: Vay ngắn hạn
- TK 331: Phải trả cho người bán
- TK 333: Thuế và các khoản phải nộp nhà nước
- TK 334: Phải trả công nhân viên
- TK 338: Phải trả, phải nộp khác
- TK 341: Vay dài hạn
- TK 411: Nguồn vốn kinh doanh
- TK 415: Quỹ dự phòng tài chính
- TK 421: Lợi nhuận chưa phân phối
- TK 431: Quỹ khen thưởng, phúc lợi
- TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- TK 515: Doanh thu từ hoạt động tài chính
- TK 532: Giảm giá hàng bán
- TK 632: Giá vốn hàng bán
- TK 635: Chi phí tài chính
- TK 641: Chi phí bán hàng
- TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp

3, Tổ chức công tác kiểm tra kế toán tài chính và tổ chức bộ máy kế
toán ở Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm.
3.1,Tổ chức công tác kiểm tra kế toán tài chính.
Tổ chức công tác kiểm tra kế toán ở Công ty được tổ chức tập trung
tại phòng tài chính kế toán. Phòng tài chính kế toán có chức năng thu thập,

- 16 -


xử lý và cung cấp thông tin kinh tế phục vụ cho công tác quản lý. Qua đó,
nhằm kiểm tra tình hình vật tư, tiền vốn cũng như lao động cùng mọi hoạt
động sản xuất kinh doanh trong Công ty, thúc đẩy việc thực hiện chế độ
hạch toán kinh tế một cách tốt nhất nhằm nâng cao hiệu quả sản xuất kinh
doanh.

3.2, Tổ chức bộ máy kế toán

SƠ ĐỒ BỘ MÁY KÕ TOÁN

KẾ TOÁN TRƯỞNG

Kế toán
Kế toán Kế toán tiền lương, Thủ quỹ
thanh toán công nợ
BHXH

• Kế toán trưởng:
Kế toán trưởng có nhiệm vụ quản lý toàn bộ công tác tài chính kế toán
của Công ty và trực tiếp quản lý các nội dung kế toán liên quan đến mua
bán hàng hóa, doanh thu, chi phí, các thủ tục liên quan đến hoạt động xuất
nhập khẩu, các quan hệ tài chính với ngân hàng, các chế độ về thuế và báo
cáo tài chính.
Kế toán trưởng sẽ cung cấp những thông tin cần thiết cho Giám đốc
điều hành về tình hình sản xuất kinh doanh, tình hình tài chính và có vai
trò tham mưu cho Giám đốc trong việc xây dựng các kế hoạch và ký kết
các hợp đồng kinh tế.

- 17 -


Kế toán trưởng có vai trò xây dựng các định mức chi phí liên quan,
hạch toán kế toán tài chính. Xây dựng và hoàn thiện công tác kế toán trong
Công ty. Theo dõi và quản lý hàng hóa, vật tư, tài sản của Công ty. Lập các
sổ sách liên quan đến công tác kế toán trong đơn vị và báo cáo kịp thời với
lãnh đạo các phát sinh trong toàn bộ quá trình tổ chức công tác kế toán tại
đơn vị.

• Kế toán thanh toán
Kế toán thanh toán có trách nhiệm lập phiếu thu, phiếu chi tiền mặt,
lập sổ theo dõi vật tư mua vào, xuất ra,và vào sổ sách liên quan một cách
kịp thời tại thời điểm nghiệp vụ kinh tế phát sinh. Ngoài ra, kế toán thanh
toán còn có nhiệm vụ hướng dẫn cán bộ công nhân viên trong công ty về
trình tự và thời gian thanh toán chi phí phát sinh trong quá trình sản xuất
kinh doanh một cách hợp lý và hợp lệ nhất.

• Kế toán công nợ
Kế toán công nợ có chức năng theo dõi tạm ứng trong Công ty, vay
các cá nhân ngoài Công ty và tính lãi hàng tháng vào thời điểm cuối
tháng. Đồng thời, phải theo dõi kịp thời công nợ phải thu, phải trả và có
trách nhiệm báo cáo với trưởng phòng về tình hình thu hồi công nợ.

• Kế toán tiền lương và bảo hiểm xã hội
Có trách nhiệm chuyên trách về vấn đề kế toán tiền lương và BHXH,
lập bảng thanh toán tiền lương và BHXH với cán bộ công nhân viên
trong Công ty. Ngoài ra, phải kịp thời báo cáo với nhà lãnh đạo về
các vấn đề phát sinh và có liên quan đến chính sách đối với CNV.

• Thủ quỹ
Thủ quỹ có nhiệm vụ là thu, chi, quản lý các vấn đề liên quan đến quỹ
tiền mặt của Công ty. Bên cạnh đó, cần báo cáo kịp thời tình hình quỹ
tiền mặt để có hướng giải quyết hợp lý.

- 18 -


PHẦN THỨ 2:
TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA
TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP.

I, Lý luận chung về hạch toán kế toán thuế giá trị gia tăng và
thuế thu
Thu nhập doanh nghiệp
1, Thuế GTGT
1.1 , Khái niệm:
- Thuế GTGT là thuế gián thu được tính trên khoản giá trị tăng thêm
của hàng hóa, dịch vụ phát sinh trong quá trình sản xuất, lưu thông đến
tiêu dùng.
1.2 , Đặc điểm:
- Thuế GTGT là loại thuế gián thu
- Thuế GTGT chỉ đánh trên phần giá trị tăng thêm của hàng hóa,dịch vụ
- Người kinh doanh chịu trách nhiệm nộp thuế nhưng thực chất là nộp
hộ cho người tiêu dùng.
1.3, Đối tượng nộp thuế và đối tượng chịu thuế:
- Đối tượng nộp thuế là tất cả các tổ chức, cá nhân có hoạt động sản
xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và nhập khẩu hàng hóa
chịu thuế.
- Đối tượng chịu thuế là tất cả các loại hàng hóa, d ịch vụ dùng cho sản
xuất và tiêu dùng ở Việt Nam, các cơ sở sản xuất kinh doanh vàng bạc,
đá quý.
1.4, Căn cứ tính thuế GTGT:
Căn cứ để tính thuế GTGT là Giá tính thuế và Thuế suất
- Giá tính thuế GTGT :

- 19 -


Giá tính thuế được quy định cụ thể cho từng loại hàng hóa, dịch vụ,
hàng hóa nhập khẩu, hàng hóa dùng để trao đổi và sử dụng nội bộ hay
đối với hoạt động cho thuê tài sản.
Đối với hàng hóa nhập khẩu là giá nhập khẩu tại cửa khẩu Việt Nam
cộng với thuế nhập khẩu.
Đối với hàng hóa, dịch vụ do cơ sở sản xuất kinh doanh bán ra là
giá bán chưa có thuế GTGT.
Giá đã có thuế GTGT
Giá chưa có thuế GTGT =
1 + Thuế suất thuế GTGT
Thuế suất:
- Có nhiều mức thuế suất khác nhau: 0%, 5%, 10%.

1.5, Phương pháp tính thuế:
Có 2 phương pháp tính thuế
* Phương pháp khấu trừ thuế
- Đối tượng áp dụng: là các đơn vị, tổ chức kinh doanh thuộc mọi
thành phần kinh tế ( ngoại trừ các đối tượng áp dụng tính thuế theo
phương pháp trực tiếp trên GTGT ).
- Công thức tính thuế GTGT phải nộp:
Thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào
được khấu trừ

Trong đó: Thuế GTGT đầu ra = Giá tính thuế × Thuế suất
Thuế GTGT đầu vào = Số thuế GTGT ghi trên hóa đơn
GTGT mua hàng hóa, dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế
GTGT của hàng hóa nhập khẩu.
* Phương pháp trực tiếp trên GTGT:
Đối tượng áp dụng:

- 20 -


- Các đơn vị, tổ chức, cá nhân chưa thực hiện đầy đủ các điều kiện về
kế toán, hóa đơn, chứng từ để tính thuế theo phương pháp khấu trừ
thuế.
- Các cá nhân sản xuất kinh doanh là người Việt Nam, các tổ chức, cá
nhân nước ngoài kinh doanh tại Việt Nam không theo luật đầu tư
nước ngoài tại Việt Nam.
- Các cơ sở kinh doanh vàng bạc, đá quý, ngoại tệ.
Công thức tính thuế GTGT phải nộp:
Thuế GTGT phải nộp = Giá tính thuế × Thuế suất
Trong đó: Giá tính thuế = giá trị tăng thêm của hàng hóa, dịch vụ.
Giá trị tăng thêm = giá trị thanh toán — giá trị thanh toán
của h2, dịch vụ của h2, dịch vụ bán ra của h2, dịch vụ mua vào

2, Thuế thu nhập doanh nghiệp:
2.1, Khái niệm.
Thuế TNDN là thuế gián thu, tính vào thu nhập chịu thuế từ các hoạt
động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ của các doanh nghiệp.

2.2, Đối tượng nộp thuế và đối tượng chịu thuế.
- Đối tượng nộp thuế là tất cả các tổ chức, cá nhân kinh doanh hàng hóa,
dịch vụ có thu nhập đều phải nộp thuế TNDN, trừ đối tượng quy định
sau đây: hộ gia đình, cá nhân, tổ hợp tác, hợp tác xã sản xuất nông
nghiệp có thu nhập từ sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thủy
hải sản, trừ các đối tượng là các hộ gia đình và cá nhân sản xuất hàng
hóa lớn có thu nhập cao theo quy định của Chính phủ.
- Đối tượng chịu thuế là thu nhập chịu thuế của các cơ sở sản xuất kinh
doanh gồm: thu nhập của hoạt động sản xuất kinh doanh, dịch vụ và thu
nhập khác, kể cả thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh ở nước ngoài.

2.3, Công thức tính thuế TNDN.
- 21 -


Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập chịu thuế × Thuế suất
Thu nhập chịu thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh
hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác kể cả thu nhập thu được từ hoạt
động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ ở nước ngoài.
Trong đó: TN chịu thuế = Doanh thu – Chi phí hợp lý + TN khác.
TN khác là thu nhập từ các hoạt động khác: kinh doanh chứng khoán,
chuyển quyền sử dụng tài sản, tiền gửi, lãi cho vay.
Đối với đầu tư trong nước thì thuế suất phổ thông là 28%.

3, Trình tự và phương pháp kế toán thuế GTGT và thuế TNDN:
3.1, Quy định chung
Hạch toán thuế GTGT và thuế TNDN cần tôn trọng một số quy định sau:
- Doanh nghiệp chủ động tính và xây dựng số thuế, phí, lệ phí phải nộp
cho nhà nước theo luật định và phản ánh vào sổ kế toán về số thuế phải
nộp. Doanh nghiệp phải thực hiện nghiêm chỉnh việc nộp thuế đầy đủ, kịp
thời.
Kế toán phải mở sổ chi tiết theo dõi từng khoản thuế, phi, lệ phí phải
nộp và đã nộp.
- Những doanh nghiệp nộp thuế bằng ngoại tệ phải đổi ra VNĐ theo tỉ
giá quy định hiện hành để ghi sổ kế toán.
• Đối với thuế GTGT:
- Doanh nghiệp phải lập và gửi cơ quan thuế tờ khai tính thuế GTGT
từng tháng kèm theo bảng kê hàng hóa, dịch vụ mua vào và bán ra theo
quy định.
- Căn cứ vào các chứng từ, hóa đơn hàng hãa, dịch vụ mua vào,
bảng kê thu mua hàng nông sản, lâm sản, thủy sản… lập bảng kê, hóa
đơn,chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào để tính ra số thuế GTGT đầu
vào.
3.2, Tài khoản sử dụng

- 22 -


Kế toán thuế GTGT và thuế TNDN sử dụng tài khoản 333 – thuế và
các khoản phải nộp nhà nước để hạch toán. Tài khoản này dùng để phản
ánh quan hệ giữa doanh nghiệp với nhà nước về các khoản thuế, phí, lệ
phí và các khoản khác phải nộp, phản ánh nghĩa vụ và tình hình thực
hiện nghĩa vụ thanh toán của doanh nghiệp với nhà nước trong kỳ kế
toán.
Kết cấu tài khoản 333
Bên nợ:
- Phản ánh số thuế GTGT đã được khấu trừ trong kỳ
- Số thuế, phí, lệ phí và các khoản phải nộp, đã nộp vào ngân sách nhà
nước
- Số thuế đã giảm trừ vào số thuế phải nộp.
- Số thuế GTGT của hàng bán bị trả lại, bị giảm giá.
Bên có:
- Số thuế GTGT đầu ra và số thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp
- Số thuế, phí, lệ phí và các khoản khác phải nộp vào ngân sách nhà
nuớc
Số dư bên có:
- Số thuế còn phải nộp vào ngân sách nhà nước
Số dư bên nợ ( trường hợp đặc biệt )
Số thuế đã nộp lớn hơn số thuế phải nộp hoặc số thuế được miễn giảm,
thoái thu.
* Tài khoản 333 có 9 tài khoản cấp 2:
- TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp: phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số
thuế
GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp, số thuế GTGT đã được khấu trừ,
số thuế GTGT đã nộp và còn phải nộp vào Ngân sách nhà nước.
TK 3331 có 2 TK cấp 3:

- 23 -


+ TK 33311 – Thuế GTGT đầu ra: dùng để phản ánh số thuế GTGT đầu
ra, số thuế GTGT đầu vào đã khấu trừ, số thuế GTGT của hàng bán bị trả
lại, bị giảm giá, số thuế GTGT phải nộp, đã nộp, còn phải nộp của sản
phẩm, hàng hóa, dịch vụ tiêu thụ trong kỳ.
+ TK 33312 – Thuế GTGT hàng nhập khẩu: dùng để phản ánh số thuế
GTGT của hàng nhập khẩu phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào Ngân sách
nhà nước.
- TK 3332 – Thuế tiêu thụ đặc biệt: phản ánh số thuế tiêu thụ đặc biệt phải
nộp, đã nộp, còn phải nộp vào Ngân sách nhà nước.
- TK 3333 – Thuế xuất, nhập khẩu: phản ánh số thuế xuất khẩu, thuế nhập
khẩu phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào Ngân sách nhà nước.
- TK 3334 – Thuế thu nhập doanh nghiệp: phản ánh số thuế TNDN phải
nộp, đã nộp, còn phải nộp vào Ngân sách nhà nước.
- TK 3335 – Thu trên vốn: phản ánh số tiền thu sử dụng vốn Ngân sách
nhà nước phải nộp, đã nộp, còn phải nộp vào Ngân sách nhà nước.
- TK 3336 – Thuế tài nguyên: phản ánh số thuế tài nguyên phải nộp, đã
nộp, còn phải nộp vào Ngân sách nhà nước.
- TK 3337 – Thuế nhà đất: phản ánh số thuế nhà đất phải nộp, đã nộp, còn
phải nộp vào Ngân sách nhà nước.
- TK 3338 – Các loại thuế khác: phản ánh số phải nộp, đã nộp, còn phải
nộp về các loại thuế khác không ghi vào các tài khoản trên như: thuế thu
nhập cá nhân, thuế môn bài, tiền thuê đất, thuế chuyển quyền sử dụng
đất… TK này được mở chi tiết cho từng loại thuế.
- TK 3339 – Phí, lệ phí và các khoản phải nộp khác: phản ánh số phải nộp,
đã nộp, còn phải nộp về các khoản phí, lệ phí, các khoản phải nộp khác cho
Nhà nước ngoài các khoản đã ghi vào các TK từ 3331 đến 3338. TK này
cũng phản ánh các khoản nhà nước trợ cấp cho doanh nghiệp ( nếu có) như
các khoản trợ cấp, trợ giá.

- 24 -


II, Phương pháp hạch toán một số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu:
1, Thuế GTGT phải nộp (3331):
a, Kế toán thuế GTGT đầu ra (33311):
(1). Xác định thuế GTGT đầu ra phải nộp khi bán sản phẩm, hàng
hóa, cung cấp dịch vụ.
- Khi bán sản phẩm hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế
GTGT theo phương pháp khấu trừ, trên Hóa đơn (GTGT) phải ghi rõ
giá bán chưa có thuế GTGT, phụ thu và chi phí thu thêm ngoài giá bán
(nếu có), thuế GTGT phải nộp và tổng giá thanh toán. Căn cứ vào Hóa
đơn (GTGT) phản ánh doanh thu bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ
(theo giá bán chưa có thuế GTGT) và thuế GTGT, kế toán ghi:
Nợ TK 111,112,131… (tổng giá thanh toán)
Có TK 333 (33311) - thuế GTGT phải nộp
Có TK 511 – doanh thu bán hàng (giá bán chưa có thuế)
Có TK 512 – doanh thu bán hàng nội bộ (giá bán chưa có thuế)
- Khi bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế
GTGT hoặc chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, hoặc hàng
hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ nhưng doanh
nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, kế toán phản ánh
doanh thu bán hàng là tổng giá thanh toán, ghi:
Nợ các TK 111, 112, 131…
Có TK 511 – doanh thu bán hàng (tổng giá thanh toán)
Có TK 512 – doanh thu bán hàng nội bộ (tổng giá thanh toán)
(2). Trường hợp cho thuê tài sản thu tiền trước thời hạn thuê, kế toán
phản ánh doanh thu bán hàng của từng năm là toàn bộ số tiền cho thuê
thu được (tiền thu chưa có thuế GTGT) chia cho số năm cho thuê tài
sản và phản ánh thuế GTGT phải nộp:

- 25 -


- Khi nhận tiền của khách hàng trả trước về hoạt động cho thuê tài
sản cho nhiều năm, kế toán ghi:
Nợ TK 111, 112,… (tổng số tiền nhận trước)
Có TK 3387 – doanh thu nhận trước (tiền cho thuê chưa có
thuế)
Có TK 3331 (33311) – thuế GTGT phải nộp
Đồng thời tính và kết chuyển doanh thu cho thuê tài sản của kỳ kế
toán, ghi:
Nợ TK 3387 – doanh thu nhận trước
Có TK 511 – doanh thu bán hàng (tiền cho thuê chưa có thuế)
- Sang kỳ kế toán sau, kế toán phải tính và kết chuyển doanh thu cho
thuê tài sản, kế toán ghi như sau:
Nợ TK 3387 – doanh thu nhận trước
Có TK 511 – doanh thu bán hàng
(3). Trường hợp bán hàng theo phương thức trả góp hàng tháng (hàng
hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ và
doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ) kế toán xác
định doanh thu bán hàng là giá bán trả một lần chưa có thuế GTGT và
phản ánh thuế GTGT, ghi:
Nợ các TK 111, 112, 131…(tổng số tiền phải thanh toán)
Có TK 511 – doanh thu bán hàng (giá bán 1 lần chưa có thuế)
Có TK 711 – thu nhập hoạt động tài chính (lãi trả chậm)
(4). Trường hợp bán hàng theo phương thức hàng đổi hàng:
* Khi bán sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế
GTGT theo phương pháp khấu trừ đổi lấy hàng hóa khác để sử dụng
cho hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT
theo phương pháp khấu trừ

- 26 -


- Căn cứ hóa đơn (GTGT) khi đưa hàng đi đổi, kế toán phản ánh
doanh thu bán hàng và thuế GTGT, ghi:
Nợ TK 131 – phải thu của khách hàng
Có TK 511 – doanh thu bán hàng (giá bán chưa có thuế
GTGT)
- Căn cứ hóa đơn (GTGT) khi nhận hàng hóa đổi về, kế toán phản ánh
giá trị hàng hóa nhập khi và thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, kế
toán ghi:
Nợ các TK 152, 153, 156,…(giá mua chưa có thuế)
Nợ TK 133 – thuế GTGT được khấu trừ (của hàng đổi về)
Có TK 131 – phải thu của khách hàng
* Nếu hàng hóa đổi về để sử dụng cho hoạt động sản xuất kinh
doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT
theo phương pháp trực tiếp thì thuế GTGT đầu vào của hàng hóa đổi
về sẽ không được tính khấu trừ và phải tính vào giá trị vật tư, hàng hóa
nhận về. Căn cứ vào Hóa đơn (GTGT) nhận hàng hóa đổi về, ghi:
Nợ các TK 152, 153, 156,…(tổng giá thanh toán)
(5). Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu
trừ khi sản xuất sản phẩm, hàng hóa thuộc diện chịu thuế GTGT theo
phương pháp khấu trừ để biếu tặng, kế toán ghi:
* Nếu biếu tặng sản phẩm, hàng hóa phục vụ cho hoạt động sản
xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp
khấu trừ, kế toán phản ánh doanh thu sản phẩm, hàng hóa biếu tặng
theo giá bán chưa có thuế GTGT, kế toán ghi:
Nợ các TK 641, 642 (giá bán chưa có thuế GTGT)
Có TK 512 – doanh thu bán hàng nộ bộ (giá bán chưa có thuế)

- 27 -


- Đồng thời phản ánh số thuế GTGT phải nộp của hàng hóa sử dụng
biếu, tặng được khấu trừ, kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 133 – thuế GTGT được khấu trừ
* Nếu biếu tặng sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ phục vụ cho hoạt động
sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT hoặc
chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, hoặc được trang trải bằng
quỹ phúc lợi hay nguồn kinh phí khác thì thuế GTGT của sản phẩm,
hàng hóa, dịch vụ dùng để biếu, tặng không được khấu trừ, ghi:
Nợ các TK 641, 642 (tổng giá thanh toán); hoặc
Nợ TK 431 – quỹ khen thưởng, phúc lợi (tổng giá thanh toán)
………….
Có TK 512 – doanh thu bán hàng nội bộ (giá bán chưa có thuế)
(6). Nếu sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ sử dụng nội bộ:
* Trường hợp sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng nộp thuế
GTGT theo phương pháp khấu trừ sử dụng nội bộ cho hoạt động sản
xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp
khấu trừ thì doanh thu bán hàng và số thuế GTGT phải nộp của sản
phẩm, hàng hóa, dịch vụ sử dụng nội bộ:
- Doanh thu bán hàng ghi:
Nợ các TK 627, 641, 642,…(chi phí sản xuất sản phẩm)
Có TK 512 – doanh thu bán hàng nội bộ (chi phí SXSP)
- Thuế GTGT phải nộp được khấu trừ, ghi:
* Trường hợp sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế
GTGT theo phương pháp khấu trừ sử dụng nội bộ cho hoạt động sản
xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ không thuộc diện chịu thuế GTGT

- 28 -


hoặc chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp thì số thuế GTGT
phải nộp của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ sử dụng nội bộ tính vào chi
phí sản xuất, kinh doanh, kế toán ghi:

Nợ các TK 627, 641, 642 (chi phí sản xuất sản phẩm cộng (+)
với thuế GTGT phải nộp)
………………
Có TK 512 – doanh thu bán hàng nội bộ (chi phí SXSP)
- Nếu trả lương cho công nhân viên bằng sản phẩm, hàng hóa, ghi:
Nợ TK 334 – phải trả công nhân viên (tổng giá thanh toán)
(7). Khi bán hàng thông qua các đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng:
* Kế toán ở đơn vị giao hàng đại lý:
- Khi xuất kho hàng hóa, thành phẩm giao cho đại lý bán đúng giá, kế
toán ghi như sau:
Nợ TK 157 – hàng gửi đi bán
Có các TK 155, 156.
- Khi thanh toán doanh thu thực tế thu được của số hàng giao đại lý đã
bán được:
+ Phản ánh doanh thu bán hàng và số thuế GTGT phải nộp, ghi:
Nợ các TK 111, 112, 131 (tổng giá thanh toán)
Có TK 511 – doanh thu bán hàng (giá bán chưa có thuế
GTGT)
Đồng thời phản ánh giá vốn của hàng bán ra, ghi:
Nợ TK 632 – giá vốn hàng bán
Có TK 157 – hàng gửi đi bán
+ Phản ánh tiền hoa hồng phải trả cho bên nhận đại lý, ghi:

- 29 -


Nợ TK 641 – chi phí bán hàng
* Kế toán ở đơn vị đại lý bán đúng giá hưởng hoa hồng:
- Khi nhận hàng đại lý, ký gửi phản ánh toàn bộ giá trị hàng hóa
nhận bán đại lý trên TK 003 – hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi
(TK ngoài Bảng cân đối kế toán). Khi nhận hàng đại lý, ký gửi ghi
bên Nợ, khi xuất bán hàng hoặc khi xuất hàng trả lại cho bên giao
hàng ghi bên Có TK 003
- Khi bán được hàng nhận đại lý:
+ Phản ánh số tiền bán hàng, ghi:
Nợ các TK 111, 112, 131 (tổng giá thanh toán)
Có TK 331 – phải trả cho người bán (tổng giá thanh toán)
+ Hoa hồng bán hàng đại lý được hưởng, ghi:
Nợ TK 331 – phải trả cho người bán (số hoa hồng được hưởng)
Có TK 511 – doanh thu bán hàng (số hoa hồng được hưởng)
+ Khi thanh toán tiền cho bên giao hàng đại lý, ghi:
Nợ TK 331 – phải trả cho người bán (tỷ giá thanh toán trừ (-)
số hoa hồng được hưởng)
Có các TK 111, 112
(8). Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu
trừ khi xuất bán hàng hóa cho các đơn vị trực thuộc hạch toán phụ
thuộc:
* Trường hợp, khi xuất hàng hóa thuộc đối tượng nộp thuế GTGT
theo phương pháp khấu trừ đến các đơn vị trực thuộc hạch toán phụ
thuộc sử dụng “Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ”
- Khi xuất hàng hóa cho các đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc
để bán, ghi:
Nợ TK 157 – hàng gửi đi bán
Có TK 155 – thành phẩm

- 30 -


Có TK 156 – hàng hóa
- Khi đơn vị trực thuộc hạch toán phụ thuộc đã bán được hàng, công
ty, đơn vị cấp trên căn cứ vào Bảng kê hóa đơn hàng hóa bán ra do
đơn vị trực thuộc lập và chuyển về, phải lập Hóa đơn (GTGT) hàng
hóa bán ra và phản anh doanh thu bán hàng, thuế GTGT phải nộp, kế
toán ghi:
Nợ TK 111, 136 (giá bán nội bộ đã có thuế GTGT)
Có TK 512 – doanh thu bán hàng nội bộ (giá bán nội bộ chưa
có thuế GTGT)
* Trường hợp khi xuất bán hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế
GTGT theo phương pháp khấu trừ đến các đơn vị trực thuộc hạch toán
phụ thuộc để bán, công ty, đơn vị cấp trên sử dụng ngay Hóa đơn
(GTGT), căn cứ vào Hóa đơn (GTGT) kế toán phản anh doanh thu bán
hàng và thuế GTGT phải nộp, ghi:
Nợ TK 111, 136 (giá bán nội bộ đã có thuế GTGT)
Có TK 512 – doanh thu bán hàng nội bộ (giá bán nội bộ chưa
có thuế GTGT)
(9). Trường hợp hàng bán bị trả lại:
Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ
và sản phẩm, hàng hóa đã bán bị trả lại thuộc đối tượng chịu thuế
GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán phản ánh số tiền phải trả
cho người mua, doanh thu và thuế GTGT của hàng hóa bị trả lại, ghi:
Nợ TK 531 – hàng bán bị trả lại (giá bán chưa có thuế GTGT)
Nợ TK 3331 (33311) – thuế GTGT phải nộp (thuế GTGT của hàng
bán bị trả lại)
Có TK 111, 112, 131 (tổng giá thanh toán)
- Đồng thời phản ánh giá vốn của hàng bán bị trả lại nhập kho, ghi:

- 31 -


Nợ TK 155 – thành phẩm
Nợ TK 156 – hàng hóa
Có TK 632 – giá vốn hàng bán
(10). Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp
khấu trừ khi phát sinh các khoản thu nhập của hoạt động tài chính và
thu nhập bất thường (thu về thanh lý, nhượng bán TSCĐ…) thuộc
diện chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, kế toán phản anh
thu nhập hoạt động tài chinh và thu nhập bất thường theo giá chưa có
thuế GTGT, kế toán ghi:
Nợ TK 111, 112, 138 (tổng giá thanh toán)
Có TK 711 – thu nhập hoạt động tài chính (giá chưa có thuế)
Có TK 721 – các khoản thu nhập bất thường (giá chưa có thuế)
(11). Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp.
Cuối kỳ, kế toán xác định số thuế GTGT phải nộp theo phương pháp trực
tiếp:
- Đối với hoạt động sản xuất kinh doanh, kế toán ghi:
Nợ TK 642 – chi phí quản lý doanh nghiệp
Có TK 3331 – thuế GTGT phải nộp
- Đối với hoạt động khác (hoạt động tài chính bất thường), ghi:
Nợ TK 811 – chi phí hoạt động tài chinh
Nó TK 821 – chi phí bất thường
Có TK 3331 – thuế GTGT phải nộp
(12). Khi nộp thuế GTGT vào Ngân sách nhà nước, ghi:
Nợ TK 3331 – thuế GTGT phải nộp
Có TK 111, 112,…
b, Kế toán thuế GTGT của hàng nhập khẩu (33312)

- 32 -


- Khi nhập khẩu vật tư, thiết bị, hàng hóa, kế toán phản ánh số thuê nhập
khẩu phải nộp, tổng số tiền phải thanh toán và giá trị vật tư, hàng hóa nhập
khẩu (chưa bao gồm thuế GTGT hàng nhập khẩu), ghi:
Nợ TK 152, 153, 156, 211,…
Có TK 333 – thuế và các khoản phải nộp nhà nước (3333)
Có TK 111, 112, 331,…
Đồng thời phản ánh số thuế GTGT phải nộp của hàng nhập khẩu:
+ Trường hợp vật tư, hàng hóa, TSCĐ nhập khẩu dùng vào hoạt động sản
xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu
trừ, số thuế GTGT hàng nhập khẩu phải nộp được khấu trừ, ghi:
Có TK 3331 – thuế GTGT phải nộp (33312 – thuế GTGT hàng
nhập khẩu)
- Khi thực nộp thuế GTGT của hàng nhập khẩu vào Ngân sách nhà nước,
kế toán ghi như sau:
Nợ TK 3331 – thuế GTGT phải nộp (33312 – thuế GTGT hàng nhập khẩu)
Có TK 111, 112.
c, Kế toán thuế GTGT được khấu trừ
- Cuối kỳ kế toán tính và xác định số thuế GTGT được khấu trừ với số thuế
GTGT đầu ra và số thuế GTGT phải nộp trong kỳ:
+ Số thuế GTGT được khấu trừ trong kỳ với số thuế GTGT đầu ra, ghi:
Nợ TK 3331– thuế GTGT phải nộp (33311)
Có TK 133 – thuế GTGT được khấu trừ.
+ Khi thực nộp thuế GTGT vào Ngân sách nhà nước, ghi:
Nợ TK 3331– thuế GTGT phải nộp (33311)
Có TK 111, 112,…
d, Kế toán thuế GTGT được giảm
- Nếu số thuế GTGT được giảm, trừ vào số thuế GTGT phải nộp trong
kỳ, kế toán ghi như sau:

- 33 -


Nợ TK 3331 – thuế GTGT phải nộp (33311)
Có TK 721 – các khoản thu nhập bất thường
- Nếu số thuế GTGT được giảm được Ngân sách nhà nước trả lại bằng
tiền, kế toán hạch toán:

Nợ TK 111, 112
Có TK 721 – các khoản thu nhập bất thường

2, Kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp (3334)
(1). Căn cứ số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp vào Ngân sách nhà
nước trong kỳ kế toán theo thông báo của cơ quan thuÕ, ghi:
Nợ TK 421 – lợi nhuận chưa phân phối
Có TK 3334 – thuế thu nhập doanh nghiệp
(2). Khi nộp tiền thuế thu nhập doanh nghiệp vào Ngân sách nhà nước, kế
toán hạch toán như sau:
Nợ TK 3334 – thuế thu nhập doanh nghiệp
Có TK 421 – lợi nhuận chưa phân phối
(3). Cuối năm khi quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp của năm tài
chính được duyệt, xác định số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp
- Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp theo quyết toán
thuế năm đã duyệt nhỏ hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo
thông báo hàng quý của cơ quan thuế, thì số chênh lệch được ghi như sau:
Có TK 421 – lợi nhuận chưa phân phối
- Nếu số thuế thu nhập doanh nghiệp thực tế phải nộp theo quyết toán
thuế năm đã duyệt lớn hơn số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp theo
thông báo hàng quý của cơ quan thuế, thì số chênh lệch được ghi như sau:
Nợ TK 421 – lợi nhuận chưa phân phối
Có TK 3334 – thuế thu nhập doanh nghiệp

- 34 -


- Khi thực nộp số chênh lệch thiếu về thuế thu nhập doanh nghiệp vào
Ngân sách nhà nước, kế toán ghi:
Có TK 111, 112

III, Thực trạng về tổ chức công tác thanh toán thuế GTGT và thuế
TNDN ở Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm
1, Thuế GTGT:
Kế toán thuế GTGT sử dụng tài khoản 3331 – Thuế GTGT phải
nộp.. Tài khoản này phản ánh số thuế GTGT đầu ra, số thuế GTGT
của hàng nhập khẩu phải nộp, số thuế GTGT đã được khấu trừ, số thuế
GTGT đã nộp và còn phải nộp vào ngân sách nhà nước.
1.1, Kế toán thuế GTGT đầu ra (TK 33311)
Tháng 6/2006 tại Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm,
trong sổ nhật ký bán hàng có số liệu như sau:

SỔ NHẬT KÝ BÁN HÀNG
Th¸ng 6 n¨m 2006

Chứng từ Diễn giải TK 131 Tk 511 Tk 33311
Số Ngày
77065 11/6/06 Bán thuốc lá 7.350.000.000 7.000.000.000 350.000.000
cho tổng
công ty
Khánh Việt
77066 20/6/06 Tr¶ hµng 5.084.507.123 4.842.387.736 242.119.387
uû th¸c cho
Nhµ m¸y
thuèc l¸ Sµi
Gßn
Céng 12.434.507.123 11.842.387.736 592.119.387

- 35 -


Số liệu trên được lấy từ hóa đơn GTGT số 77065 ngày 11/6/06, Công
ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm xuất bán hàng cho tổng
công ty Khánh Việt mặt hàng nguyên liệu thuốc lá nội địa vµ ho¸ ®¬n
77066 ngµy 20/6/2006 C«ng ty cæ phÇn DV-TM §ång T©m tr¶
hµng uû th¸c nhËp khÈu cho Nhµ m¸y thuèc l¸ Sµi Gßn.

HÓA ĐƠN GIÁ TRỊ GIA TĂNG Mẫu số 01/GTKT- 3LL
Ngày 11 tháng 6 năm 2006 KV/2005B
077065
Đơn vị bán: Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm
Địa chỉ: Tiên Dược – Sóc Sơn – Hà Nội
Tài khoản: 421101000009Ngân hàng NN&PTNT Sóc Sơn
Mã số thuế: 0100632806
Đơn vị mua: Tæng c«ng ty Kh¸nh ViÖt
Địa chỉ: 84 Hïng V¬ng-Nha Trang –Kh¸nh Hoµ.
Tài khoản:
Hình thức thanh toán: chuyển khoản Mã số thuế: 4200486169

TT Tên hàng hóa dịch vụ §VT Số lượng Đơn giá Thành tiền

01 Thuèc l¸ l¸ vµng sÊy kg 200.000 35.000 7.000.000.000

Cộng 7.000.000.000
Thuế GTGT 5% 350.000.000
Tổng cộng 7.350.000.000
B»ng ch÷: B¶y tû ba tr¨m n¨m mu¬i triÖu ®ång ch½n./.
Ngêi mua hµng Ngêi b¸n hµng Thñ trëng ®¬n vÞ
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký tªn, ®ãng dÊu)

Kế toán hạch toán như sau:
- 36 -


Nợ TK 131: 7.350.000.000
Có TK 511: 7.000.000.000
Có TK 33311: 350.000.000
Hóa đơn 77066 ngày 20/6/06 xuất trả hàng ủy thác cho Nhà máy
thuốc lá Sài Gòn có các chỉ tiêu chính như sau:

Ngày 20 tháng 6 năm 2006 KV/2005B
077066
Đơn vị bán: Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm
Địa chỉ: Tiên Dược – Sóc Sơn – Hà Nội
Tài khoản: 421101000009 Ngân hàng NN&PTNT Sóc Sơn
Mã số thuế: 0100632806
Đơn vị mua: Nhà máy thuốc lá Sài Gòn
Địa chỉ: 152 Trần Phú – Phường 9 – Quận 5 – Thành phố Hồ Chí Minh
Tài khoản:
Hình thức thanh toán: chuyển khoản Mã số thuế: 0300602679-1

01 -Thuốc lá lá nhập khẩu 188.000 1,24 USD 233.120 USD
ủy thác kg
-Tỉ giá ngày 20/6/06 là
1USD = 15.984 VNĐ 3.727.355.680
- Thuế nhập khÈu theo
thông báo thuế 1.115.032.056
Cộng 4.842.387.736
Thuế GTGT 5% 242.119.387
Tổng cộng 5.084.507.123
B»ng ch÷: N¨m tû kh«ng tr¨m t¸m t triÖu n¨m tr¨m linh b¶y ngh×n mét tr¨m hai ba
®ång./.

- 37 -


Nợ TK 131: 5.084.507.123
Có TK 511: 4.842.387.736
Có TK 33311: 242.119.387
Các số liệu trên các sè hóa đơn trên đều được phản ánh vào sổ nhật ký
bán hàng và lập bảng kê hàng hóa dịch vụ bán ra

1.2, Kế toán thuế GTGT hàng nhập khẩu (33312)
Trong tháng 6/2006 Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm
có nhập khẩu 1 lô nguyên liệu thuốc lá Trung Quốc dưới hình thức ủy thác
cho Nhà máy thuốc lá Sài Gòn
Số lượng là 188 tấn
Đơn giá là 1.240 USD/tấn
Tỉ giá ngày 16/6/2006 là ngày mở tờ khai nhập khẩu:
1USD = 15.943 VND.
Thuế suất là 30 %
Nợ TK 156 ( 1561): 4.831.805.576
Có TK 331: 3.716.773.520
Có TK 333 ( 33332): 1.115.032.056
Và phản ánh số thuế GTGT ở khâu nhập khẩu:
Nợ TK 133 (1331): 241.590.279
Có TK 333 (33312): 241.590.279

Số thuế GTGT hàng nhập khẩu trên được hạch toán vào số thuế phải
nộp, vừa được hạch toán vào số thuế GTGT được khấu trừ khi bán hàng và

- 38 -


được ghi vào Sổ c¸i tµi kho¶n 33312 và bảng kê hóa đơn hàng hóa, dịch
vụ mua vào.

1.3.KÕ to¸n thuÕ GTGT ®Çu vµo ®uîc khÊu trõ.

Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm thu mua nguyên
liệu thuốc lá từ nông dân là những người trực tiếp sản xuất sản phẩm nên
thuế suất thuế GTGT đầu vào là 0%. Do vậy, mặt hàng của Công ty Cổ
phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm không có thuế GTGT đầu vào được
khấu trừ ở khâu mua hàng. Chỉ có những trường hợp nhập khẩu hàng hóa
là có thuế GTGT đầu vào được khấu trừ
Trong kỳ, do xuất bán cho 2 đơn vị trên nên Công ty có sử dụng dịch
vụ vận chuyển của Công ty TNHH Thương mại Dịch vụ Vận tải Huỳnh
Lan, và có phát sinh các hóa đơn vận chuyển như sau:

- Hóa đơn 30868 ngày 13/6/2006 vận chuyển 200 tấn nguyên liệu
thuốc lá cho Tổng công ty Khánh Việt
Đơn giá: 700đ/kg (chưa có thuế)
Thuế suất là 5%
Kế toán căn cứ hóa đơn ghi sổ và hạch toán như sau:
Nợ TK 641: 14.000.000
Nợ TK 133 (1331): 700.000
Có TK 112 (1121): 14.700.000

- Hóa đơn 30872 ngày 24/6/2006 vận chuyển 188 tấn nguyên liệu cho
Nhà máy thuốc lá Sài Gòn
Đơn giá: 1.400đ/kg (đã có thuế)

Nợ TK 641: 250.666.667
- 39 -


Nợ TK 133 (1331): 12.533.333
Có TK 112 (1121): 263.200.000

Ngày 13 tháng 6 năm 2006 AR/2006B
30868
Đơn vị bán: C«ng ty TNHH TMVT Huúnh Lan
Địa chỉ: 1 Tr¬ng §Þnh-Hai Bµ Trng-Hµ Néi
Tài khoản:
Mã số thuế: 0101151735
Đơn vị mua: C«ng ty cæ phÇn DV-TM §ång T©m
Địa chỉ: Tiªn Dîc-Sãc S¬n-Hµ Néi
Tài khoản:
Hình thức thanh toán: TM,CK Mã số thuế: 0100632806

01 Cíc vËn chuyÓn thuèc kg 200.000 700 140.000.000
l¸ tõ Sãc S¬n ®i Nha
Trang

Cộng 140.000.000
Thuế GTGT 5% 7.000.000
Tổng cộng 147.000.000
B»ng ch÷: Mét tr¨m bèn b¶y triÖu ®ång ch½n./.


Cuối tháng, Công ty tiến hành kê khai thuế GTGT. Việc kê khai
thuế GTGT được thực hiện dựa trên các hóa đơn, chứng từ đầu vào, đầu
ra để lập các bảng kê và tính toán số liệu trên tờ khai. Riêng đối với

- 40 -


Công ty Cổ phần Dịch vụ Thương mại Đồng Tâm do có mua hàng của
người nông dân trực tiếp sản xuất sản phẩm nên còn phải lập bảng kê
theo mẫu 04/GTGT mặc dù mặt hàng này không chịu thuế GTGT ở
khâu này.
Ngày 24 tháng 6 năm 2006 AR/2006B
30872
Đơn vị bán: C«ng ty TNHH TMVT Huúnh Lan
Địa chỉ: 1 Tr¬ng §Þnh-Hai Bµ Trng-Hµ Néi
Tài khoản:
Mã số thuế: 0101151735
Đơn vị mua: C«ng ty cæ phÇn DV-TM §ång T©m
Địa chỉ: Tiªn Dîc-Sãc S¬n-Hµ Néi
Tài khoản:
Hình thức thanh toán: TM,CK Mã số thuế: 0100632806

01 Cíc vËn chuyÓn thuèc kg 188.000 1.333,33 250.666.667
l¸ tõ Sãc S¬n ®i Sµi
Gßn

Cộng 250.666.667
Thuế GTGT 5% 12.533.333
Tổng cộng 263.200.000
B»ng ch÷: Hai tr¨m s¸u ba triÖu hai tr¨m ngh×n ®ång ch½n./.


- 41 -


Cuèi kú c«ng ty kÕt chuyÓn sè thuÕ GTGT ®Çu vµo ®îc khÊu
trõ sang tµi kho¶n 33311 dùa trªn c¬ së ph¸t sinh tµi kho¶n 133
vµ kª khai thuÕ GTGT, bót to¸n kÕt chuyÓn nh sau:

Nî TK 33311 261.123.612

Cã TK 133 261.123.612

BẢNG KÊ THU MUA NÔNG, LÂM, THỦY, Mẫu 04/GTGT
HẢI SẢN, ĐẤT ĐÁ,CÁT SỎI, PHẾ LIỆU
CỦA NGƯỜI TRỰC TIẾP SẢN XUẤT
Tháng 6 năm 2006

Họ tên người mua hàng:Phan Lª Léc
Địa điểm thu mua:C«ng ty
Người phụ trách:Phan ChÝ BÒn
Đơn vị:Phã Gi¸m ®èc
Địa chỉ:

TT Người bán Địa chỉ Số lượng Đơn Thành tiền Ghi
giá chú
01 Trần Thị Hà Cao Bằng 50.000 25.400 1.270.000.000
02 Nguyễn Bắc Kạn 120.000 24.300 2.916.000.000
Văn Tính
03 Lê Bá Lạng Sơn 150.000 23.500 3.525.000.000
Thống
…. …………… …………. ……….. ……… ……………… …..

Cộng 345.500 8.764.814.000

….,ngày…tháng…năm… ….,ngày…tháng…năm…

- 42 -


Người lập bảng kê Giám đốc cơ sở
(Ký và ghi rõ họ tên) (Ký tên, đóng dấu)

1.4.Thùc hiÖn nghÜa vô thuÕ GTGT
- Ngày 25/7/2006 theo phiếu chi số 52/7, Công ty chi tiền để nộp thuế
GTGT vào kho bạc nhà nước huyện Sóc Sơn, số tiền là
330.995.775đ. Kế toán hạch toán như sau:
Nợ TK 333 (33311): 330.995.775
Có TK 111 (1111): 330.995.775

C«ng ty cæ phÇn DV-TM §ång MÉu sè
T©m 02/TM
Tiªn Dîc-Sãc S¬n-Hµ Néi Nî TK:33311
Cã TK :1111
PhiÕu chi
Sè: 52/7
Ngµy 25 th¸ng 7 n¨m 2006

Hä tªn ngêi nhËn: §ç ThÞ An
§Þa chØ bé phËn: Phßng kÕ to¸n
Sè tiÒn b»ng sè: 330.995.775 ®
B»ng ch÷: Ba tr¨m ba m¬i triÖu chÝn tr¨m chÝn l¨m ngh×n b¶y tr¨m b¶y l¨m
®ång./.
Lý do: Nép thuÕ GTGT th¸ng 6/2006
KÌm theo: 01 chøng tõ gèc: GiÊy nép tiÒn vµo ng©n s¸ch b»ng tiÒn
mÆt
§· nhËn ®ñ sè tiÒn (B»ng ch÷):
………………………………………………………………….
……………………………………………………………………………………………
………….

Ngµy 25 th¸ng 7 n¨m
2006

- 43 -


Gi¸m ®èc KÕ to¸n trëng Ngêi lËp phiÕu Ngêi nhËn Thñ quü
(Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký, hä tªn) (Ký,hä tªn)

- Ngày 10/7/2006 theo ủy nhiệm chi số 15 Công ty nộp tiền vào kho
bạc nhà nước tỉnh Lào Cai tiền thuế nhập khẩu và thuế GTGT hàng
nhập khẩu trong tháng 6/2006.

Uû nhiÖm chi

Ngµy 10/7/2006 Sè: 15

§¬n vÞ tr¶ tiÒn: C«ng ty cæ phÇn DV-TM §ång T©m PhÇn dµnh cho ng©n
hµng Tµi kho¶n ghi nî
……………….
Tµi kho¶n: 421101.000009

T¹i Ng©n hµng NN&PTNT Sãc S¬n Tµi kho¶n ghi cã
…………………
Ngêi nhËn tiÒn: Chi côc h¶i quan cöa khÈu quèc tÕ Lµo Cai
Sè tiÒn b»ng sè
Tµi kho¶n: 741.01 1.356.622.335
T¹i Kho b¹c nhµ níc TØnh Lµo Cai

Sè tiÒn: Mét tû ba tr¨m n¨m s¸u triÖu s¸u tr¨m hai hai ngh×n ba tr¨m ba l¨m ®ång.

Néi dung: Nép thuÕ NhËp khÈu 1.115.032.056 ® theo Ch¬ng 154B lo¹i 07 kho¶n
01 môc 020 tiÓu môc 02. ThuÕ GTGT 241.590.279 ® Ch¬ng 154B lo¹i 07 kho¶n
01 môc 014 tiÓu môc 03 theo tê khai 370 th«ng b¸o thuÕ 370 ngµy 16/6/06.

KÕ to¸n Chñ tµi kho¶n Ng©n hµng A ghi sæ Ng©n hµng B
ghi sæ

KiÓm so¸t KÕ to¸n KiÓm so¸t KÕ
to¸n

Kế toán ghi:

Nợ TK 333 (33312): 241.590.279
Nợ TK 333 (3333): 1.115.032.056
Có TK 112 (1121): 1.356.622.335
- 44 -


Tất cả các nghiệp vụ kinh tế trên đều được kế toán phản ánh vào các
sổ kế toán có liên quan như: Sổ tiền gửi ngân hàng, Sổ tiền mặt, Sổ theo
dõi thuế. Được phản ánh từ các sổ chi tiết đến các sổ cái một cách trình
tự có hệ thống.

- 45 -

MÉu sè:
01/GTGT
céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam
§éc lËp - Tù do - H¹nh phóc

Tê khai thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng
(01) Kú kª khai: Th¸ng 06 n¨m 2006

(02) M· sè thuÕ: 0100632806
(03) Tªn c¬ së s¶n xuÊt kinh doanh: C«ng ty Cæ phÇn DV-TM §ång T©m
TØnh/ Thµnh phè:
(04) §Þa chØ trô së: x· Tiªn Dîc (6) Hµ Néi
(05) QuËn/ HuyÖn: Sãc S¬n (8) Fax: 04. 8852559 (09) Email
(07) §iÖn tho¹i: 04. 884 3561
§¬n vÞ tiÒn: §ång ViÖt Nam
Gi¸ trÞ HHDV
STT ChØ tiªu ThuÕ GTGT
(Cha thuÕ )
Kh«ng ph¸t sinh ho¹t ®éng mua b¸n trong kú (®¸nh dÊu
A (10)
(11
B ThuÕ GTGT cßn ®îc khÊu trõ kú tríc chuyÓn sang )
C Kª khai thuÕ GTGT ph¶i nép ng©n s¸ch Nhµ níc
I Hµng ho¸, dÞch vô: (HHDV) mua vµo
HHDV mua vµo trong kú (12) = (14) + (16) +; (13) = (15) + (12 13.987.286.2 (13
1 (17) ) 42 ) 261.123.612
(14 9.155.180.66 (15
a Hµng ho¸, dÞch vô mua vµo trong níc ) 6 ) 19.533.333
(16 4.831.805.57 (17
b Hµng ho¸, dÞch vô nhËp khÈu ) 6 ) 241.590.279
2 §iÒu chØnh thuÕ GTGT cña HHDV mua vµo c¸c kú tríc
(19
a §iÒu chØnh t¨ng )
(20 (21
b §iÒu chØnh gi¶m ) )
Tæng sè thuÕ GTGT cña HHDV mua vµo (22) = (13) + (22
3 (19) - (21) ) 261.123.612
(23
4 Tæng sè thuÕ GTGT ®îc khÊu trõ kú nµy ) 261.123.612
II Hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra
Hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra trong kú (24) = (26) - (27); (25) = (24 11.842.387.7 (25
1 (28) ) 36 ) 592.119.387
(26
1.1 Hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra kh«ng chÞu thuÕ GTGT )
Hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra chÞu thuÕ GTGT (27) = (27 (28
1.2 29+30+32; ) )
(28) = (31) + (33)
(29
a Hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra chÞu thuÕ suÊt 0% )
(30 11.842.387.7 (31
b Hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra chÞu thuÕ suÊt 5% ) 36 ) 592.119.387
(32 (33
Hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra chÞu thuÕ suÊt 10% ) )
2 §iÒu chØnh thuÕ GTGT cña HHDV b¸n ra c¸c kú tríc
(34 (35
a §iÒu chØnh t¨ng ) )
(36 (37
b §iÒu chØnh gi¶m ) )
3 Tæng doanh thu vµ thuÕ GTGT cña HHDV b¸n ra
(38 11.842.387.7 (39
- 46 -


MÉu sè: 02/GTGT

B¶ng kª ho¸ ®¬n chøng tõ hµng ho¸, dÞch vô b¸n ra
(KÌm theo tê khai thuÕ GTGT)
(Dïng cho c¬ së tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ thuÕ kª khai hµng th¸ng)
Th¸ng 06 n¨m 2006
Tªn c¬ së kinh doanh: C«ng ty Cæ phÇn DV-TM §ång T©m
M· sè: 0100632806
§Þa chØ: Tiªn Dîc – Sãc S¬n – Hµ Néi
Ho¸ ®¬n chøng tõ b¸n
Ngµy, th¸ng, M· sè thuÕ Doanh sè b¸n ThuÕ
Ký hiÖu Sè ho¸ Tªn ngêi mua MÆt hµng ThuÕ GTGT Ghi chó
n¨m ph¸t ngêi mua cha cã thuÕ suÊt
ho¸ ®¬n ®¬n
hµnh
KV/05B 77065 11/6/2006 Tæng C«ng ty Kh¸nh ViÖt 4200486169 Thuèc l¸ l¸ 7.000.000.000 5% 350.000.000
0300602679-1
KV/05B 77066 20/6/2006 Nhµ m¸y thuèc l¸ Sµi Gßn Thuèc l¸ l¸ uû th¸c 4.842.387.736 5% 242.119.387

Tæng céng: 11.842.387.7 542.119.38
36 7
Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng
(Ký vµ ghi râ hä tªn) (Ký vµ
ghi râ hä tªn)

- - 47


MÉu sè: 03/GTGT

B¶ng kª ho¸ ®¬n chøng tõ hµng ho¸, dÞch vô mua vµo
(KÌm theo tê khai thuÕ GTGT)
(Dïng cho c¬ së kª khai thuÕ hµng th¸ng)
Th¸ng 06 n¨m 2006
Tªn c¬ së kinh doanh: C«ng ty Cæ phÇn DV-TM §ång T©m
M· sè: 0100632806
§Þa chØ: Tiªn Dîc – Sãc S¬n – Hµ Néi
Ho¸ ®¬n chøng tõ mua
M· sè
Ngµy, Doanh sè b¸n ThuÕ ThuÕ GTGT
Ký hiÖu Sè ho¸ Tªn ngêi b¸n thuÕ MÆt hµng Ghi chó
th¸ng, n¨m cha cã thuÕ suÊt ®Çu vµo
ho¸ ®¬n ®¬n ngêi b¸n
ph¸t hµnh
BN/05B 30868 14.6.06 C«ng ty TNHH VT Huúnh Lan Cíc vËn chuyÓn 140.000.000 5% 7.000.000

Tê khai 06/NKD 16.6.06 Chi côc HQ Lµo Cai Thuèc l¸ nhËp khÈu 4.831.805.576 5% 241.590.279

BN/05B 30872 24.6.06 C«ng ty TNHH VT Huúnh Lan Cíc vËn chuyÓn 250.666.666 5% 12.533.333

Tæng céng: 5.222.472.24 261.123.61
2 2
Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng

- - 48


(Ký vµ ghi râ hä tªn) (Ký vµ ghi râ
hä tªn)

- - 49

Báo cáo tốt nghiệp kế toán thuế GTGT

Báo cáo tốt nghiệp kế toán thuế GTGT

Recommended

Recommended

More Related Content

What's hot

What's hot (20)

Similar to Báo cáo tốt nghiệp kế toán thuế GTGT

Similar to Báo cáo tốt nghiệp kế toán thuế GTGT (20)

More from Ketoantaichinh.net

More from Ketoantaichinh.net (6)

Báo cáo tốt nghiệp kế toán thuế GTGT