perkhidmatan cukai keuntungan harta tanah

1. KADAR CUKAI KEUNTUNGAN HARTA TANAH
 Kadar cukai keuntungan harta tanah mulai 1.1.2010 sehingga 31.12.2013
Kadar-kadar CKHT untuk tempoh tersebut adalah seperti berikut:
A. Kadar untuk selain syarikat dan selain bukan warganegara dan bukan pemastautin
tetap
[ Bahagian 1 Jadual 5 ACKHT 1976]; dan
Kadar untuk syarikat [Bahagian ll Jadual 5 ACKHT 1976]
Tempoh Pelupusan
Kadar Cukai (%)
1.1.2010 –
31.12.2011
1.1.2012 -
31.12.2012
1.1.2013 –
31.12.2013
Dalam tempoh 2
tahun
30 (5) 30 (10) 30 (15)
Dalam tahun ke3 20 (5) 20 (5) 20 (10)
Dalam tahun ke4 15 (5) 15 (5) 15 (10)
Dalam tahun ke5 5 (5) 5 (5) 5 (10 )
Dalam tahun ke6
atau seterusnya
5 (dikecuali) 5 (dikecuali) 5(dikecuali)
B. Kadar untuk individu bukan warganegara dan bukan pemastautin tetap [Bahagian lll
Jadual 5 ACKHT 1976]
Tempoh Pelupusan
Kadar Cukai (%)
1.1.2010 –
31.12.2011
1.1.2012 -
31.12.2012
1.1.2013 –
31.12.2013
Dalam tempoh 2
tahun
30 (5) 30 (10) 30 (15)
Dalam tahun ke3 30 (5) 30 (5) 30 (10)
Dalam tahun ke4 30 (5) 30 (5) 30 (10)
Dalam tahun ke5 30 (5) 30 (5) 30 (10)
Dalam tahun ke6
atau seterusnya
5 (dikecuali) 5 (dikecuali) 5(dikecuali)
Nota : ( ) Kadar efektif mengikut Perintah-perintah Pengecualian yang berkenaan, iaitu:

2. 1. Perintah Cukai Keuntungan Harta Tanah (Pengecualian) (No.2) 2009 [P.U. (A) 486]
(berkuat kuasa 01.01.2010 – 31.12.2011)
a. Menteri mengecualikan mana-mana orang daripada pemakaian Jadual 5 ACKHT bagi
pembayaran cukai atas keuntungan yang boleh dikenakan cukai berkenaan dengan
pelupusan apa-apa aset yang boleh dikenakan cukai pada atau selepas 1 Januari 2010 jika
pelupusan itu dibuat selepas lima tahun dari tarikh pemerolehan aset yang boleh dikenakan
cukai.
b. Jika pelupusan aset yang boleh dikenakan cukai dibuat dalam tempoh 5 tahun dari tarikh
pemerolehan aset yang boleh dikenakan cukai, Menteri mengecualikan mana-mana orang
daripada pemakaian Jadual 5 ACKHT bagi pembayaran cukai atas keuntungan yang boleh
dikenakan cukai berkenaan dengan pelupusan aset yang boleh dikenakan cukai itu pada
atau selepas 1 Januari 2010 dengan syarat bahawa amaun keuntungan yang boleh
dikenakan cukai itu hendaklah ditentukan mengikut formula yang berikut:
2. Perintah Cukai Keuntungan Harta Tanah (Pengecualian) 2011 [P.U.(A) 434]
(berkuat kuasa 1.1.2012 – 31.12.2012)
a. Menteri boleh mengecualikan pemakaian Jadual 5 ACKHT bagi pembayaran cukai atas
keuntungan yang boleh dikenakan cukai berkenaan dengan pelupusan aset yang boleh
dikenakan cukai, pada atau selepas 1.1.2012 dengan syarat amaun keuntungan yang boleh
dikenakan cukai itu ditentukan mengikut formula berikut:
A
x C
B
iaitu;
A
x C
B
A - ialah amaun cukai yang dikenakan atas keuntungan yang boleh
dikenakan cukai ke atas orang itu mengikut kadar cukai yang
berkenaan yang dikurangkan sebanyak amaun cukai yang dikenakan
atas keuntungan yang boleh dikenakan cukai itu pada kadar lima
peratus;
B - ialah amaun cukai yang dikenakan atas keuntungan yang boleh
dikenakan cukai itu mengikut kadar cukai yang berkenaan;
C - ialah amaun keuntungan yang boleh dikenakan cukai itu.

3. i. pelupusan dibuat dalam tempoh dua tahun selepas tarikh pemerolehan aset yang
boleh dikenakan cukai yang mana:
ii pelupusan dibuat dalam tahun ketiga, tahun keempat atau tahun kelima selepas tarikh
pemerolehan aset yang boleh dikenakan cukai yang mana:
A - amaun cukai yang dikenakan atas keuntungan yang boleh dikenakan cukai
terhadap orang itu mengikut kadar cukai yang berkenaan yang dikurangkan
sebanyak amaun cukai yang dikenakan atas keuntungan yang boleh
dikenakan cukai itu pada kadar 5%
B - amaun cukai yang dikenakan atas keuntungan yang boleh dikenakan cukai
itu mengikut kadar cukai yang berkenaan
C - amaun keuntungan yang boleh dikenakan cukai itu
b. Jika aset yang boleh dikenakan cukai dilupuskan dalam tahun keenam dan seterusnya
selepas tarikh pemerolehan aset tersebut, pemakaian Jadual 5 ACKHT dikecualikan bagi
pembayaran cukai atas keuntungan yang boleh dikenakan cukai berkenaan pelupusan aset
pada atau selepas 1.1.2012.
3. Perintah Cukai Keuntungan Harta Tanah (Pengecualian) 2012 [P.U.(A) 415]
(berkuat kuasa 1.1.2013 – 31.12.2013)
a. Menteri memberi pengecualian daripada pemakaian Jadual 5 ACKHT bagi pembayaran
cukai atas keuntungan yang boleh dikenakan cukai berkenaan dengan pelupusan aset yang
boleh dikenakan cukai pada atau selepas 1.1.2013 dengan syarat amaun keuntungan yang
boleh dikenakan cukai itu ditentukan mengikut formula berikut:
A - amaun cukai yang dikenakan atas keuntungan yang boleh dikenakan cukai
terhadap orang itu mengikut kadar cukai yang berkenaan yang dikurangkan
sebanyak amaun cukai yang dikenakan atas keuntungan yang boleh
dikenakan cukai itu pada kadar 10%
B - amaun cukai yang dikenakan atas keuntungan yang boleh dikenakan cukai
itu mengikut kadar cukai yang berkenaan
C - amaun keuntungan yang boleh dikenakan cukai itu

4. A x C
B
iaitu;
i. pelupusan dibuat dalam tempoh dua tahun selepas tarikh pemerolehan aset yang boleh
dikenakan cukai yang mana:
A - amaun cukai yang dikenakan atas keuntungan yang boleh dikenakan
cukai terhadap orang itu mengikut kadar cukai yang berkenaan yang
dikurangkan sebanyak amaun cukai yang dikenakan atas keuntungan
yang boleh dikenakan cukai itu pada kadar 15%
B - amaun cukai yang dikenakan atas keuntungan yang boleh dikenakan
cukai itu mengikut kadar cukai yang berkenaan
C - amaun keuntungan yang boleh dikenakan cukai itu
ii. pelupusan dibuat dalam tahun ketiga, tahun keempat atau tahun kelima selepas tarikh
pemerolehan aset yang boleh dikenakan cukai yang mana:
A - amaun cukai yang dikenakan atas keuntungan yang boleh dikenakan
cukai terhadap orang itu mengikut kadar cukai yang berkenaan yang
dikurangkan sebanyak amaun cukai yang dikenakan atas keuntungan
yang boleh dikenakan cukai itu pada kadar 10%
B - amaun cukai yang dikenakan atas keuntungan yang boleh dikenakan
cukai itu mengikut kadar cukai yang berkenaan
C - amaun keuntungan yang boleh dikenakan cukai itu
b. Jika aset yang boleh dikenakan cukai dilupuskan dalam tahun keenam dan seterusnya
selepas tarikh pemerolehan aset tersebut, pemakaian Jadual 5 ACKHT dikecualikan bagi
pembayaran cukai atas keuntungan yang boleh dikenakan cukai berkenaan pelupusan aset
pada atau selepas 1.1.2013.

5. Walau bagaimanapun, perintah pengecualian ini telah dibatalkan mulai 1.1.2014 melalui
Perintah Cukai Keuntungan Harta Tanah (Pengecualian) (Pembatalan) 2013 [P.U.(A)
369]
Format pengiraan :
RM
Harga Pelupusan xxx
Tolak: Harga pemerolehan xxx
Keuntungan yang boleh dikenakan cukai xxx
Tolak: Pengecualian perenggan 2 Jadual 4 (untuk individu sahaja) xxx
Tolak: Keuntungan yang dikecualikan mengikut -
- Perintah Cukai Keuntungan Harta Tanah (Pengecualian)
(No.2) 2009 [P.U. (A) 486]
- Perintah Cukai Keuntungan Harta Tanah (Pengecualian)
2011 [P.U.(A) 434]
- Perintah Cukai Keuntungan Harta Tanah (Pengecualian)
2012 [P.U.(A) 415]
xxx
Keuntungan yang boleh dikenakan cukai (selepas pengecualian) xxx

6.  Kadar cukai keuntungan harta tanah mulai 1.1.2014
Berkuat kuasa 01.01.2014 kadar cukai yang dikenakan adalah seperti berikut:-
PELUPUS
TEMPOH
PELUPUSAN
SYARIKAT
[Contoh: syarikat,
koperasi,
persatuan,
pertubuhan,
badan amanah &
Hindu joint
family]
(%)
SELAIN SYARIKAT DAN
SELAIN INDIVIDU
BUKAN WARGANEGARA
& BUKAN
PEMASTAUTIN TETAP
[Contoh: individu, harta
pusaka & perkongsian]
(%)
INDIVIDU BUKAN
WARGANEGARA &
BUKAN PEMASTAUTIN
TETAP
(%)
Dalam tempoh 3 tahun 30 30 30
Dalam tahun ke-4 20 20 30
Dalam tahun ke-5 15 15 30
Dalam tahun ke-6 dan
seterusnya
5 0 5