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1. Planeación y Control de Presupuestos
SESIÓN 7

2. Sesión No. 7
Nombre: Presupuesto maestro. Parte III.
Objetivo de la sesión:
El alumno comprenderá el concepto y elaboración del presupuesto de operación
y sus complementos, mediante el desarrollo de los presupuestos de gastos de
producción, administrativos y de ventas.
Contextualización
Anteriormente, se analizó el presupuesto de producción y sus complementos. En
esta sesión se aprenderá cómo se realiza un presupuesto de gastos de operación,
así como cada uno de sus complementos (gastos de producción, de ventas y de
administración).
El presupuesto de operación abarca todos los gastos que se presentan en la
empresa y está constituido por el presupuesto de gastos (indirectos) de
producción, los gastos administrativos donde se destina la mayor parte de lo
presupuestado y el presupuesto de gastos de ventas (todo lo que tiene que ver
con el departamento de ventas).
Estos presupuestos cubren las necesidades inmediatas de la empresa
buscando darle operatividad al sistema. Comprender cómo se realiza el
presupuesto de gastos de operaciones es fundamental para desarrollar en su
totalidad el presupuesto maestro que se irá desarrollando en las siguientes
sesiones. Por lo que al final de la sesión comprenderás el concepto de
presupuesto de gastos de operación, así como sus complementos.

3. Introducciónal Tema
¿Cómo se estructura un presupuesto de gastos de operación?
Las empresas buscan planificar y controlar sus gastos para mantener un nivel
razonable, es decir tratar de cumplir con los objetivos programados, para tal fin
deben enfocarse en disminuir y aprovechar todos aquellos recursos limitados.
Si las empresas mantienen un equilibrio en los gastos éstas se vuelven más
operativas. Pero esta es un arma de dos filos pues por un lado, no deben recortar
excesivamente los gastos sin considerar los posibles efectos sobre los beneficios
que puedan obtener, ya que en el tiempo terminan generando más gasto debido a
descomposturas, frustración de los empleados, costos elevados de reparación,
maquinaria defectuosa, una corta vida de los activos, etc. Por otro lado, no se debe
exagerar en incrementar los gastos por que se ven reducidas las utilidades de las
empresas (Welsch, Gordon, 2005).

4. En esta sesión se abordará los tres tipos de gastos que integran al presupuesto
de gastos de operación (gastos de producción, de administración y de ventas) en
los que incurre la empresa para elaborar parte del presupuesto maestro.
Explicación
3.3 Presupuesto de gastos de operación y complementarios
Welsch y Gordon (2005) determinan que los gastos se comportan de distintas
formas, el primero de ellos son los considerados fijos que se mantienen
constantes en su monto independientemente del volumen de producción. Otro
gasto es el variable y se le llama así debido a que cambian en su monto y se
mueven con el volumen de producción. Otro tipo de gasto es el semivariable que
varía al cambiar la producción en el mismo sentido, más no en la misma
proporción.
Estos gastos son conocidos como indirectos ya que no están incluidos en la
producción, pero son necesarios para que los productos fabricados sean
colocados, terminados o administrados a partir de un óptimo funcionamiento. Los
gastos de operación están constituidos por los gastos de producción, los gastos
administrativos y los gastos de ventas.

5. 3.3.1 Presupuesto de gastos de producción
El presupuesto de gastos de operación, es conocido como gasto indirecto de
fabricación y se elaboran para cada área inmediatamente después de ser
aprobado el presupuesto de producción. Este tipo de gastos corresponden a
aquella parte del costo total de la producción que no se identifica fácilmente.
Entre los elementos que lo integran están:
• Los materiales indirectos de producción (necesarios para llevar a cabo la
producción).
• Toda la mano de obra que trabaja indirectamente en la producción (sueldos
de limpieza, mantenimiento, supervisores, gerente, seguridad, etcétera).
• Otros gastos misceláneos de la fabrica (impuestos, seguros,
depreciaciones, suministros generales, rentas, arrendamiento, servicios
públicos de agua, luz, teléfono, y las reparticiones).
Todos los gastos generados en la producción de forma indirecta deben de
aplicarse en su totalidad a la cantidad de producción total elaborada en el período
presupuestado (Welsch, Gordon, 2005). En el siguiente ejemplo se muestra como
queda un presupuesto de gastos de operación:
Presupuesto de gastos de producción
(Indirectos)
Sueldos 390,000
Arrendamiento 67,000
Agua 25,000
Materiales indirectos 150,000
Electricidad 120,000
Depreciación del equipo 8,000
Mantenimiento 50,000

6. Limpieza 36,000
Impuestos 60,000
Seguros 30,000
Total de gastos $936,000
3.3.2 Presupuesto de gastos de administración
Welsch y Gordon (2005) especifican que los gastos del área de administración por
lo general son fijos más que variables y son establecidos por una serie de
decisiones gerenciales. Aquí se contemplan los gastos que contrae la
administración de una empresa sin contemplar nada que tenga que ver con
producción, compras, comercialización o financiamiento. Entre los más usuales
destacan los salarios del personal (gerentes, secretarias, asistentes,
recepcionista, etc.), papelería y útiles, equipo de oficina, amortizaciones y
depreciaciones, limpieza, legales, seguros, impuestos, mantenimiento y
reparaciones, prestaciones del personal, servicios de agua, luz, teléfono, Internet,
correo, mensajería, arrendamiento, etcétera.
El siguiente ejemplo es un listado de los gastos de administración que presenta
una empresa en un periodo determinado.
Presupuesto de gastos de administración
Sueldos a gerentes 450,000
Secretarias 100,000
Recepcionista 42,000
Papelería y útiles 20,000
Depreciaciones 23,000
Amortizaciones 2,400
Servicios públicos 85,000
Prestaciones 37,000

7. Mensajería 8,000
Limpieza 36,000
Impuestos 12,000
Seguros 10,000
Total de gastos $825,400
3.3.3 Presupuesto de gastos de ventas
En este presupuesto, se contemplan todos los gastos que tienen relación con las
actividades del departamento de ventas como: almacenar, promocionar, distribuir
y entregar los productos a los clientes, entre otros. Se debe planificar con cuidado
ya que si son excesivos terminarán afectando las utilidades de la empresa.
Para llevar a cabo este presupuesto se debe considerar los gastos a realizar por
el departamento de ventas para desarrollar su comercialización, el departamento
de publicidad para llevar a cabo la promoción, y el departamento de distribución
encargado de trasladar los productos (Welsch, Gordon, 2005). Los gastos más
comunes de este departamento son sueldos al personal (gerentes, vendedores,
secretarias), comisiones a agentes, fletes, acarreos, combustibles y lubricantes,
viáticos, servicios de agua, luz, teléfono, Internet, correo, mensajería, mobiliario y
equipo de oficina, papelería y útiles, mantenimiento, reparaciones, vehículos,
depreciaciones y amortizaciones, arrendamiento, gastos de presentación,
propaganda y publicidad, etcétera. El siguiente ejemplo es un listado de los gastos
de administración que presenta una empresa en un periodo determinado.
Presupuesto de gastos de ventas
Sueldos a personal 450,000
Comisiones 90,000
Fletes y acarreos 30,000
Lubricantes y combustibles 20,000
Depreciaciones 9,000

8. Gastos de representación 20,000
Servicios públicos 20,000
Propaganda y publicidad 55,000
Renta 38,000
Papelería 8,000
Seguros 6,000
Total de gastos $746,000
Conclusiones
El presupuesto de gastos de operación y sus complementos es una
estimación que se halla estrechamente relacionada con el presupuesto de venta.
Este
presupuesto contiene algunos rubros no contemplado en ningún otro presupuesto,
engloba las secciones de dirección general, administración general,
administración de ventas, área de producción y gastos generales comunes.
Por lo tanto, este presupuesto se llevará a cabo haciendo un análisis de todos
los gastos que surgen en los departamentos que tiene una empresa para su
funcionamiento. Además, con este presupuesto termina por integrarse el estado
de costo de producción y ventas, y el de resultados de la empresa.
En la siguiente sesión se continuará con el tema de presupuestos maestro,
específicamente se explicará el presupuesto de flujo de efectivo y el presupuesto
de inversión de capital.
Para aprender más
ANERdata. (2010). Creación de presupuestos en la administración de
condominios y conjuntos residenciales. Video disponible en:
http://www.youtube.com/watch?v=rNqBBdYjgfA

9. Presupuesto de gastos de ventas
• Bermúdez, T. P. (2013); Presupuesto de ventas. Información disponible en:
http://es.slideshare.net/pbermudez10/presupuesto-de-ventas-18001479
• Cabrera, M. M. A. (2008). Técnica presupuestal en la empresa. Capitulo 8:
Preparación de los presupuestos. Información disponible en:
http://www.mailxmail.com/curso-tecnica-presupuestalempresa/preparacion-
presupuestos
Presupuesto de gastos de producción
Díaz, A. J. (2014). Presupuesto de costos indirectos de fabricación. Video
disponible en:
http://www.youtube.com/watch?v=4q_uSNVxXJM
Presupuesto de gastos de administración
Peguero, R. (2011). Presupuesto de gastos de administración.
Información disponible en: https://prezi.com/woqrujbii19d/presupuesto-de-
gastos-de-administracion/
Presupuesto de gastos de operación y complementarios
Writer C. (S/f). Cómo hacer un presupuesto de operaciones. Información
disponible en:
http://www.ehowenespanol.com/presupuesto-operaciones-como_11913/
Bibliografía
Welsch H., Gordon R. (2005); Presupuestos: Planificación y control. Editorial
Pearson/Prentice Hall. México.

10. Cibergrafía
ANERdata. (2010). Creación de presupuestos en la
condominios y conjuntos residenciales. Video disponible en: administración de
http://www.youtube.com/watch?v=rNqBBdYjgfA
Bermúdez, T. P. (2013); Presupuesto de ventas. Información disponible en:
http://es.slideshare.net/pbermudez10/presupuesto-de-ventas-18001479
Cabrera, M. M. A. (2008). Técnica presupuestal en la empresa. Capitulo 8:
Preparación de los presupuestos. Información disponible en:
http://www.mailxmail.com/curso-tecnica-presupuestal-
empresa/preparacionpresupuestos
Díaz, A. J. (2014). Presupuesto de costos indirectos de fabricación. Video
disponible en:
http://www.youtube.com/watch?v=4q_uSNVxXJM
Peguero, R. (2011). Presupuesto de gastos de administración. Información
disponible en:
https://prezi.com/woqrujbii19d/presupuesto-de-gastos-de-administracion/
Writer C. (S/f). Cómo hacer un presupuesto de operaciones. Información
disponible en:
http://www.ehowenespanol.com/presupuesto-operaciones-como_11913/