fina acc

1. DR. A LY A ELFEDA WY
PRINCIPLE OF
ACCOUNTING 2

2. DR. A LY A ELFEDA WY
‫المقابلة‬ ‫ومبدأ‬ ‫المحاسبية‬ ‫التسويات‬

3. ‫الفصل‬ ‫أهداف‬
‫االستحقاق‬ ‫أساس‬
‫االستحقاق‬ ‫أساس‬ ‫بين‬ ‫والربط‬
‫ومقابلة‬
‫بالمصروفات‬ ‫االيرادات‬
‫الفترة‬ ‫نهاية‬ ‫في‬ ‫الجردية‬ ‫التسويات‬ ‫أهمية‬
‫التى‬ ‫للحسابات‬ ‫اليومية‬ ‫القيود‬ ‫اعداد‬
‫تسوية‬ ‫اجراء‬ ‫تطلب‬

4. ‫التسوية‬ ‫قيود‬ ‫اعداد‬
‫مصروف‬
‫مستحق‬
‫الدفع‬
‫غير‬ ‫إيراد‬
‫مكتسب‬
(
‫قبض‬ ‫ايراد‬
‫مقدما‬
)
‫مصروف‬
‫مدفوع‬
‫مقدما‬
‫إيراد‬
‫مستحق‬
‫القبض‬
‫أصول‬
‫التزامات‬

5. ‫اإليراد؟‬ ‫يتحقق‬ ‫متى‬
.1
‫الخدمات‬ ‫تقديم‬ ‫أو‬ ‫السلع‬ ‫بيع‬ ‫عند‬
.
.2
‫أو‬ ‫القيمة‬ ‫بدفع‬ ‫إما‬ ‫المشتري‬ ‫قيام‬
‫السلع‬ ‫قيمة‬ ‫يدفع‬ ‫سوف‬ ‫بأنه‬ ‫الوعد‬
‫آخر‬ ‫وقت‬ ‫في‬ ‫والخدمات‬
(
‫اآلجل‬
.)

6. ‫بااليرادات‬ ‫المصروفات‬ ‫مقابلة‬
•
‫التى‬ ‫الفترة‬ ‫في‬ ‫المصروفات‬ ‫تحميل‬
‫المكتسبة‬ ‫االيرادات‬ ‫مع‬ ‫ومقابلتها‬ ‫تخصها‬
‫الفترة‬ ‫نفس‬ ‫تخص‬ ‫والتي‬
.
‫مصروفات‬
‫بتوليد‬ ‫رتبطة‬
‫بشكل‬ ‫اليراد‬
‫مباشر‬
‫البضاعة‬ ‫كلفة‬
‫المباعة‬
)
‫فترة‬ ‫مصروفات‬
‫غير‬ ‫بمعنى‬
‫بتوليد‬ ‫مرتبطة‬
‫بشكل‬ ‫االيراد‬
‫مباشر‬
(
‫والرواتب‬ ‫االجور‬
)
‫يوزع‬ ‫مصروفات‬
‫مالية‬ ‫فترات‬ ‫على‬
‫منتظم‬ ‫بشكل‬
(
‫المباني‬ ‫اهالك‬
)

7. ‫االستحقاق؟‬ ‫وأساس‬ ‫النقدي‬ ‫األساس‬ ‫بين‬ ‫الفرق‬
•
‫االستحقاق‬ ‫أساس‬
:

8. ‫توضيحي‬ ‫مثال‬
•
‫في‬
1
/
1
/
2018
‫دفعت‬
‫شعبة‬ ‫مؤسسة‬
(
1104
)
‫مبلغ‬
5000
‫لاير‬
‫وذلك‬ ‫الحريق‬ ‫ضد‬ ‫تأمين‬
‫عن‬
‫ابتداءا‬ ‫سنتين‬ ‫فترة‬
‫من‬
1
/
1
/
2018
.
‫المطلوب‬
:
.1
‫النقدي‬ ‫األساس‬ ‫تطبيق‬ ‫حالة‬ ‫في‬ ‫السابقة‬ ‫العملية‬ ‫سجل‬
.
.2
‫االستحقاق‬ ‫أساس‬ ‫تطبيق‬ ‫حالة‬ ‫في‬ ‫السابقة‬ ‫العملية‬ ‫سجل‬

9. ‫اإلجابة‬
‫أوال‬
:
‫النقدي‬ ‫االساس‬ ‫حالة‬ ‫في‬
:
‫عام‬ ‫مصروفات‬ ‫ضمن‬ ‫بأكمله‬ ‫المصروف‬ ‫اعتبار‬ ‫يتم‬ ‫سوف‬
2018
‫بمقدار‬ ‫الدخل‬ ‫قائمة‬ ‫في‬ ‫ويظهر‬
5000
‫تأمين‬ ‫مصروف‬ ‫لاير‬
.
‫ثانيا‬
:
‫االستحقاق‬ ‫أساس‬ ‫حالة‬ ‫في‬
:
‫الخاص‬ ‫المصروف‬ ‫اعتبار‬ ‫يتم‬ ‫سوف‬
‫ب‬
‫عام‬
2018
‫عن‬ ‫فقط‬ ‫هو‬
‫من‬ ‫الفترة‬
1
/
1
/
2018
‫المالية‬ ‫السنة‬ ‫نهاية‬ ‫وحتى‬
31
/
12
/
2018
‫بمعنى‬
12
‫شهر‬
(
‫عام‬ ‫أي‬
)
‫يلي‬ ‫كما‬ ‫احتسابها‬ ‫ويتم‬
:
5000
÷
2
=
2500
‫لاير‬
.
‫قائمة‬ ‫في‬ ‫تأمين‬ ‫مصروف‬ ‫ويظهر‬
‫والخسائر‬ ‫األرباح‬
.
‫وهو‬ ‫المتبقي‬ ‫المبلغ‬ ‫أما‬
2500
‫بدءا‬ ‫التالية‬ ‫الفترة‬ ‫يخص‬ ‫هو‬ ‫لاير‬
‫من‬
1
/
1
/
2019
‫وحتى‬
31
/
12
/
2019
‫مدفوع‬ ‫مصروف‬ ‫يعتبر‬
‫مقدما‬
‫المالي‬ ‫المركز‬ ‫قائمة‬ ‫في‬ ‫أصل‬ ‫انه‬ ‫على‬ ‫ويظهر‬
.

10. ‫األولى‬ ‫الطريقة‬
:
5000
‫حـ‬ ‫من‬
/
‫مقدما‬ ‫مدفوع‬ ‫تأمين‬ ‫مصروف‬
5000
‫حـ‬ ‫إلى‬
/
‫النقدية‬
،‫ثم‬
2500
‫حـ‬ ‫من‬
/
‫التأمين‬ ‫مصروف‬
2500
‫حـ‬ ‫إلى‬
/
‫مقدما‬ ‫مدفوع‬ ‫تأمين‬ ‫مصروف‬
‫والخسائر‬ ‫االرباح‬ ‫حساب‬ ‫في‬ ‫االقفال‬ ‫وفي‬
2500
‫حـ‬ ‫من‬
/
‫والخسائر‬ ‫األرباح‬
2500
‫حـ‬ ‫إلى‬
/
‫التأمين‬ ‫مصروف‬

11. •
‫الثانية‬ ‫الطريقة‬
:
‫اوال‬ ‫باكمله‬ ‫المصروف‬ ‫اثبات‬
5000
‫حـ‬ ‫من‬
/
‫التأمين‬ ‫مصروف‬
5000
‫حـ‬ ‫إلى‬
/
‫النقدية‬
‫الفترة‬ ‫نهاية‬ ‫في‬
:
2500
‫حـ‬ ‫من‬
/
‫مقدما‬ ‫مدفوع‬ ‫تأمين‬ ‫مصروف‬
2500
‫حـ‬ ‫إلى‬
/
‫تأمين‬ ‫مصروف‬
‫مصروف‬ ‫النه‬ ‫والخسائر‬ ‫االرباح‬ ‫حساب‬ ‫في‬ ‫يقفل‬ ‫االخر‬ ‫والجزء‬
‫السنة‬ ‫يخص‬
:
2500
‫حـ‬ ‫من‬
/
‫والخسائر‬ ‫األرباح‬
2500
‫حـ‬ ‫إلى‬
/
‫التأمين‬ ‫مصروف‬

12. ‫االولى‬ ‫الطريقة‬ ‫وفق‬ ‫األستاذ‬ ‫لدفتر‬ ‫الترحيل‬
‫التأمين‬ ‫مصروفات‬
2500
‫حـ‬ ‫إلى‬
/
‫تأمين‬ ‫مصروف‬
‫مدفوع‬
‫مقدما‬
2500
‫حـ‬ ‫من‬
/
‫والخسائر‬ ‫األرباح‬
‫مدفوعه‬ ‫تأمين‬ ‫مصروفات‬
‫مقدما‬
5000
‫حـ‬ ‫إلى‬
/
‫النقدية‬
2500
‫حـ‬ ‫من‬
/
‫التأمين‬ ‫مصروف‬

13. ‫آخر‬ ‫توضيحي‬ ‫مثال‬
•
‫في‬
1
/
4
/
2019
‫استلمت‬
‫شعبة‬ ‫مؤسسة‬
(
1104
)
‫مبلغ‬
7000
‫كاملة‬ ‫سنة‬ ‫عن‬ ‫وذلك‬ ‫تمتلكه‬ ‫الذي‬ ‫المبنى‬ ‫من‬ ‫لجزء‬ ‫ايجارا‬ ‫لاير‬
‫من‬ ‫ابتداءا‬
1
/
4
/
2019
.
‫المطلوب‬
:
.1
‫النقدي‬ ‫األساس‬ ‫تطبيق‬ ‫حالة‬ ‫في‬ ‫السابقة‬ ‫العملية‬ ‫سجل‬
.
.2
‫االستحقاق‬ ‫أساس‬ ‫تطبيق‬ ‫حالة‬ ‫في‬ ‫السابقة‬ ‫العملية‬ ‫سجل‬
.

14. ‫اإلجابة‬
‫أوال‬
:
‫النقدي‬ ‫االساس‬ ‫حالة‬ ‫في‬
:
‫عام‬ ‫ايراد‬ ‫ضمن‬ ‫باكمله‬ ‫االيراد‬ ‫اعتبار‬ ‫يتم‬ ‫سوف‬
2019
‫في‬ ‫ويظهر‬
‫بمقدار‬ ‫الدخل‬ ‫قائمة‬
7000
‫ايجار‬ ‫ايراد‬ ‫لاير‬
.
‫ثانيا‬
:
‫االستحقاق‬ ‫أساس‬ ‫حالة‬ ‫في‬
:
‫الخاص‬ ‫االيراد‬ ‫اعتبار‬ ‫يتم‬ ‫سوف‬
‫ب‬
‫عام‬
2019
‫الفترة‬ ‫عن‬ ‫فقط‬ ‫هو‬
‫من‬
1
/
4
/
2019
‫المالية‬ ‫السنة‬ ‫نهاية‬ ‫وحتى‬
31
/
12
/
2019
‫بمعنى‬
9
‫يلي‬ ‫كما‬ ‫احتسابها‬ ‫ويتم‬ ‫فقط‬ ‫شهور‬
:
7000
×
(
9
/
12
= )
5250
‫لاير‬
.
‫في‬ ‫ايجار‬ ‫ايراد‬ ‫ويظهر‬
‫والخسائر‬ ‫االرباح‬ ‫قائمة‬
.
‫وهو‬ ‫المتبقي‬ ‫المبلغ‬ ‫أما‬
7000
–
5250
=
1750
‫يخص‬ ‫هو‬ ‫لاير‬
‫من‬ ‫بدءا‬ ‫التالية‬ ‫الفترة‬
1
/
1
/
2020
‫مقبوض‬ ‫ايراد‬ ‫يعتبر‬ ‫ولهذا‬
‫مقدما‬
(
‫مكتسب‬ ‫غير‬ ‫ايراد‬
)
‫في‬ ‫التزام‬ ‫انه‬ ‫على‬ ‫ويظهر‬
‫المالي‬ ‫المركز‬ ‫قائمة‬
.

15. ‫األولى‬ ‫الطريقة‬
:
7000
‫حـ‬ ‫من‬
/
‫النقدية‬
7000
‫حـ‬ ‫إلى‬
/
‫ايجار‬ ‫ايراد‬
،‫ثم‬
‫حـ‬ ‫من‬
/
‫االيجار‬ ‫ايراد‬
‫حـ‬ ‫إلى‬
/
‫مكتسب‬ ‫غير‬ ‫ايراد‬
‫والخسائر‬ ‫االرباح‬ ‫حساب‬ ‫في‬ ‫االقفال‬ ‫وفي‬
‫حـ‬ ‫من‬
/
‫االيجار‬ ‫ايراد‬
‫حـ‬ ‫إلى‬
/
‫والخسائر‬ ‫االرباح‬

16. ‫القبض‬ ‫مستحق‬ ‫ايراد‬ ‫تسوية‬
•
‫في‬
1
/
10
/
2014
‫شعبة‬ ‫مؤسسة‬ ‫أودعت‬
(
1104
)
‫مبلغ‬
10000
‫فائدة‬ ‫الوديعه‬ ‫تلك‬ ‫على‬ ‫البنك‬ ‫واحتسب‬ ، ‫لاير‬
10
%
‫ولم‬ ،‫سنويا‬
‫عام‬ ‫نهاية‬ ‫حتى‬ ‫فوائد‬ ‫اى‬ ‫البنك‬ ‫من‬ ‫المؤسسة‬ ‫تستلم‬
2014
.
•
‫التسوية‬ ‫في‬ ‫االثر‬ ‫وضح‬
:
•
‫في‬
31
/
12
/
2014
‫عن‬ ‫فوائد‬ ‫للمؤسسة‬ ‫مستحق‬
3
‫شهور‬
(
10،11،12
)
‫يلي‬ ‫كما‬ ‫احتسابهم‬ ‫ويتم‬
:
10000
×
10
%
×
(
3
÷
12
= )
250
‫لاير‬
.
‫يلي‬ ‫كما‬ ‫القيد‬ ‫ويصبح‬
:

17. 250
‫حـ‬ ‫من‬
/
‫القبض‬ ‫مستحقة‬ ‫فائدة‬
250
‫حـ‬ ‫إلى‬
/
‫الفائدة‬ ‫ايراد‬
،‫االقفال‬ ‫ثم‬
250
‫حـ‬ ‫من‬
/
‫الفائدة‬ ‫إيراد‬
250
‫حـ‬ ‫إلى‬
/
‫والخسائر‬ ‫األرباح‬

18. ‫الدفع‬ ‫مستحقة‬ ‫مصروفات‬ ‫تسوية‬
•
‫في‬
31
/
12
/
2017
‫مؤسسة‬ ‫في‬ ‫الرواتب‬ ‫حساب‬ ‫رصيد‬ ‫كان‬
‫شعبة‬
(
1104
)
‫مبلغ‬
33000
‫الرواتب‬ ‫كشف‬ ‫بان‬ ‫علما‬ ، ‫لاير‬
‫الشهري‬
3000
‫شهريا‬ ‫لاير‬
.
•
‫المطلوب‬
:
‫التسوية‬ ‫قيد‬ ‫وضح‬

19. •
3000
‫حـ‬ ‫من‬
/
‫الرواتب‬ ‫مصروف‬
•
3000
‫حـ‬ ‫إلى‬
/
‫الدفع‬ ‫مستحقة‬ ‫رواتب‬
،‫االقفال‬ ‫ثم‬
3000
‫حـ‬ ‫من‬
/
‫والخسائر‬ ‫األرباح‬
3000
‫حـ‬ ‫إلى‬
/
‫الرواتب‬ ‫مصروف‬

20. ‫مثال‬
‫في‬
31
/
12
/
2018
‫المؤسسه‬ ‫لدي‬ ‫االيجار‬ ‫حساب‬ ‫رصيد‬ ‫ظهر‬
‫مبلغ‬
2000
‫السنوي‬ ‫االيجار‬ ‫بان‬ ‫علما‬ ‫لاير‬
2500
‫لاير‬
‫الدفع‬ ‫مستحق‬ ‫ايجار‬ ‫هذا‬ ‫ويعنى‬
500
‫لاير‬
.
‫التسوية‬ ‫وضح‬

21. ‫معلوماتك‬ ‫اختبر‬

22. .1
‫التالي‬ ‫التمرين‬ ‫حل‬