Practical Advices & Taxation System in Cambodia

1. ការអនុវត្ត និងប្រព័នធពនធដារ ក្នុងប្ពះរាជាណាចប្ក្ក្ម្ពុជា
រទរង្ហា ញដដាយ ដោក្ គាត្ ដេង គណដនយយក្រជំនាញពីចប្ក្ភពអង់ដគេស
Managing Director of Cam Accounting & Tax Service Limited
Tel: 012 75 32 57 & 093 33 5158 www.cam-at.com
1

2. ជំពូកទី១
ប្រព័ន្ធពន្ធដារកន ុងប្ពះរាជាណាចប្កកម្ព ុជា
ទីប្រឹក្ាពនធររស់ម្ចា ស់អាជីវក្ម្ម ដោក្ គាត្ ដេង Tel: 012 75 32 57 www.cam-at.com
2

3. គោលរំណងនន្ពន្ធដារ
 រដាា ភិបាលដប្រើប្បាស់ចំណូ លពនធដ ើម្បីទូទាត្់ចំណាយដសេងៗររស់រដាា ភិបាល
ទូទាត្់រំណុ ល ដលើក្ទឹក្ចិត្ត និងទរ់ស្កា ត្់ឥរិយារទឬសក្ម្មភាពដសេងៗ និងបរង
បចក្ធនធានដ ើងវិញប្រក្រដដាយសម្ធម្៌៖
 រុគគលប លម្ចនប្បាក្់បែត្ិចជាង 1,០០០,០០០ដរៀល ម្ិនចំ បាច់រង់ពនធដទ បត្ដរើប្បាក្់បែចរ់ពី
1,០០០,០០០ ល់ ១,៥០០,០០០ដរៀល ប្ត្ូវរង់ពនធតាម្អប្តា ៥% និងម្ចនប្បាក្់ដរៀវត្េនិង / ឬចំណូ លដប្ចើន រង់ពនធកាន់បត្ដប្ចើន។
 វិស័យក្សិក្ម្មដលើក្បលងពនធ ឬយក្ពនធត្ិច រីឯបារី ប្ស្ក យក្ពនធដប្ចើន។
 ដសវាស្កធារណៈ នឹងប្ត្ូវសតល់ឲ្យប្រជាពលរ ាប្គរ់រូរ ដដាយម្ិនគិត្ថាពួក្គាត្់គាម នចំណូ ល ឬម្ចនប្បាក្់ចំណូ លដប្រៀវត្េដប្ចើនយា៉ា ងណាក្៏ដដាយ។
ទីប្រឹក្ាពនធររស់ម្ចា ស់អាជីវក្ម្ម ដោក្ គាត្ ដេង Tel: 012 75 32 57 www.cam-at.com
3

4. ពន្ធផ្ទា ល់ ន្ិងពន្ធប្រគោល
 ជាទូដៅ ពនធដលើប្បាក្់ចំណូ ល និងពនធដលើអចលនប្ទពយ ប្ត្ូវបានចត្់ ទុក្ជាពនធផ្ទា ល់ ដដាយស្ករពនធប្រដភទដនះ ប្ត្ូវប្រម្ូលដដាយផ្ទា ល់ពី រុគគលដដាយបសែក្ដលើដគាលការណ៍ សម្ត្ថភាពក្នុង
ការរង់ ។
 ពនធប្រដយាលដពលែេះដគដៅថាពនធដលើការដប្រើប្បាស់ រួម្ម្ចន៖ អាក្រដលើត្ម្ម្េរបនថម្ (អត្រ) និងអាក្រពិដសស ។ល។ អាក្រទាំងដនះ ជាទូដៅប្ត្ូវបានដគនិយាយដយាង ល់ (ម្ចនសលរ៉ាះ
ពាល់ត្ិចដលើអនក្ម្ចន) ដប្ពាះអាក្រទាំងដនះ ម្ិនបសែក្ដលើសម្ថភាពររស់រុគគលណាម្ចន ក្់ក្នុងការរង់ពនធ ូចប្រដភទពនធផ្ទា ល់ ដនាះដទ។
ទីប្រឹក្ាពនធររស់ម្ចា ស់អាជីវក្ម្ម ដោក្ គាត្ ដេង Tel: 012 75 32 57 www.cam-at.com
4

5. ឧទាហរណ៍ពន្ធផ្ទា ល់
ពនធប្បាក្់បែ(Tax on Salary)
ពនធដលើប្បាក្់ចំដណញ (Tax on Profit)
ពនធដលើអចលនប្ទពយ (Tax on Property)
ពនធដលើ ីម្ិនដប្រើប្បាស់ (Unused Land Tax)
ពនធបា៉ា ត្ង់ (Patent Tax )
ទីប្រឹក្ាពនធររស់ម្ចា ស់អាជីវក្ម្ម ដោក្ គាត្ ដេង Tel: 012 75 32 57 www.cam-at.com
5

6. ការគជៀសវាងពន្ធ ន្ិងការគេចគ ះពន្ធ
ការសន្សំសំនចពន្ធ
 ការសន្សំសំនចពន្ធ ជាការរនថយចំនួនពនធប លប្ត្ូវរង់ តាម្រយៈម្ដធោបាយប លអាចដប្រើប្បាស់បានជាម្ួយចារ់ពនធ (ការែវះចដនាេ ះក្នុងចារ់
ពនធ)
 រុគគល ឬប្ក្ុម្េុនទាំងឡាយ អាចរនាា រប្បាក្់ពនធតាម្រយៈការផ្ទេ ស់រតូរនិវាសនដាានសប្ម្ចរ់គិត្ពនធ ដៅប្រដទសយក្ពនធទារ (Tax Haven)
 រនាា រប្បាក្់ពនធ តាម្រយៈការពនោរការទទួលស្កគ ល់ចំណូ ល ឬរដងាើនចំណាយ
ទីប្រឹក្ាពនធររស់ម្ចា ស់អាជីវក្ម្ម ដោក្ គាត្ ដេង Tel: 012 75 32 57 www.cam-at.com
6

7. ការគជៀសវាងពន្ធ ន្ិងការគេចគ ះពន្ធ
ការដគចដវះពនធ :
 ជាទូដៅ ជាការពោយាម្ររស់រុគគល ប្ក្ុម្េុន ឬសេប្គាស ម្ទដទៀត្ដ ើម្បីដគចដវះពនធដដាយម្ដធោបាយែុសចារ់ ម្ចន ូចជា៖ ការរដងាើត្ឯក្ស្ករបក្េងកាេ យ ការដធវើរបាយការណ៍អំពីពនធ
ដារម្ិនដស្កម ះប្ត្ង់ឬម្ិនប្ត្ឹម្ប្ត្ូវ....
ការដគចពនធម្ិនបម្នជាជំដរីសលែររស់ម្ចា ស់អាជីវក្ម្មដទ
ទីប្រឹក្ាពនធររស់ម្ចា ស់អាជីវក្ម្ម ដោក្ គាត្ ដេង Tel: 012 75 32 57 www.cam-at.com
7

8. រររពន្ធ
 រររពនធដៅក្ម្ពុជាជារររពិត្ (រររសវ័យប្រកាស)​ម្ចនរីថាន ក្់ ត្ូច ម្ធយម្ និងធំ
ចារ់ និងនីត្ិវិធីម្នការក្ំណត្់អនក្ជារ់ពនធឲ្យសថិត្ក្នុងរររណាម្ួយម្នរររទាំងរី ប្ត្ូវបសែក្ដលើទប្ម្ង់អាជីវក្ម្ម ប្រដភទសក្ម្មភាពអាជីវក្ម្ម និងក្ប្ម្ិត្សលរររ (ម្ចប្តា ៤ចសព)។
ទីប្រឹក្ាពនធររស់ម្ចា ស់អាជីវក្ម្ម ដោក្ គាត្ ដេង Tel: 012 75 32 57 www.cam-at.com
8

9. អនក្ជារ់ពនធត្ូច
សលរររ គិត្ជាោនដរៀល
ប្រចំឆ្ន ំ ពី២៥០ ដៅ ៧០០
៣ បែជារ់គាន ដលើសពី ៦០
៣ បែរំពឹងទុក្ជារ់គាន ដលើសពី ៦០
ទីប្រឹក្ាពនធររស់ម្ចា ស់អាជីវក្ម្ម ដោក្ គាត្ ដេង Tel: 012 75 32 57 www.cam-at.com
9

10. អនក្ជារ់ពនធម្ធយម្
សលរររ ប្រចំឆ្ន ំដលើសពី ៧០០ោន៛ ល់ ២០០០ោន៛
ជាសេប្គាសចុះរញ្ជីជានិត្ិរុគគល
ស្កថ រ័នររ ា ថាន ក្់ដប្កាម្ជាត្ិ សម្ចគម្ និងអងគការម្ិនបម្ន រដាា ភិបាល
ទីប្រឹក្ាពនធររស់ម្ចា ស់អាជីវក្ម្ម ដោក្ គាត្ ដេង Tel: 012 75 32 57 www.cam-at.com
10

11. អនក្ជារ់ពនធធំ
ម្ចនសលរររប្រចំឆ្ន ំដលើសពី ២០០០ ោន៛
ស្កខាប្ក្ុម្េុនររដទស
សេប្គាសទទួលបានអជាា រ័ណណ គដប្ម្ចងវិនិដយាគម្ចនលក្ខណះសម្បត្តិប្គរ់ប្គាន់
ស្កថ រ័នរ ា ដរសក្ជនទូត្ ក្ុងសុលររដទស និងអងគការអនតរជាត្ិ និងទីភាន ក្់ង្ហរសេប្រត្ិរត្តិការរដញ្ាក្ដទសររស់រដាា ភិបាលនានា។
ទីប្រឹក្ាពនធររស់ម្ចា ស់អាជីវក្ម្ម ដោក្ គាត្ ដេង Tel: 012 75 32 57 www.cam-at.com
11

12. លកខណៈ ិន្ិចឆ័យអ្នកជារ់ពន្ធតាម្
រររសវ ័យប្រកាស
 ប្ក្ុម្េុនម្ូលធនប្គរ់ប្រដភទ សេប្គាសវិនិដយាគ និងសេប្គាសនាំដចញ នាំចូលទាំងអស់ ប្ត្ូវជារ់ពនធតាម្រររសវ័យប្រកាស
 សេប្គាស ម្ទដទៀត្ ប លម្ចនសលរររជារ់ពនធប្រចំឆ្ន ំចរ់ពី៖
 ៥០០ ោនដរៀលដ ើងដៅសប្ម្ចរ់ការសគត្់សគង់ទំនិញ
 ២៥០ ោន ដ ើងដៅ សប្ម្ចរ់ការសគត្់សគង់ដសវា
 ១២៥ ោន ដ ើងដៅ សប្ម្ចរ់ក្ិចាសនោជាម្ួយរ ា
 អនក្ចុះរញ្ជីដដាយសមប្គចិត្ត។
ទីប្រឹក្ាពនធររស់ម្ចា ស់អាជីវក្ម្ម ដោក្ គាត្ ដេង Tel: 012 75 32 57 www.cam-at.com
12

13. អប្តាពនធបា៉ា ត្ង់ប្រចំឆ្ន ំ
ទីប្រឹក្ាពនធររស់ម្ចា ស់អាជីវក្ម្ម ដោក្ គាត្ ដេង Tel: 012 75 32 57 www.cam-at.com
13
លរ ប្រដភទ អនក្ជារ់ពនធសវ័យប្រកាស បា៉ា ត្ង់ប្ត្ូវរង់
១ អនក្ជារ់ពនធត្ូច ៤០០០០០ ដរៀល
២ អនក្ជារ់ពនធម្ធយម្ ១២០០០០០ ដរៀល
៣ អនក្ជារ់ពនធ ធំ
សលរររ ២០០០ ោន-១០០០០ ោន ៣០០០០០០ ដរៀល
សលរររ ដលើសពី១០០០០ ោន ៥០០០០០០ ដរៀល

14. ជំពូកទី២
េំន្ិត អាជី ករ ន្ិង​ម្ន្តន្រីពន្ធដារ
ទីប្រឹក្ាពនធររស់ម្ចា ស់អាជីវក្ម្ម ដោក្ គាត្ ដេង Tel: 012 75 32 57 www.cam-at.com
14

15. គំនិត្អាជីវក្រ
 ចង់បានចំដណញដប្ចើន
 ចំណាយត្ិច
 ពនោដពល សងឬ សងរណាត ក្់
 ចារ់ថ្មី ចំដម្ើលដគ អនុវត្តសិន
ម្ិនចង់រង់ពនធ ឬ រង់ត្ិច
 រក្ម្ប្នតីពនធឬ រុគគលប្រកាសឲ្យ
 ដរើម្ចនរញ្ហា ចំដដាះប្ស្កយ
ទីប្រឹក្ាពនធររស់ម្ចា ស់អាជីវក្ម្ម ដោក្ គាត្ ដេង Tel: 012 75 32 57 www.cam-at.com
15

16. គំនិត្ម្ន្តនតីពនធដារ
 តាក្់បត្ងចារ់របនថម្
 ពប្ងឹង និងអនុវត្តចារ់ពនធ
 ពោយាម្រក្ក្ំេុស តាម្រដចាក្ដទស ពនធដារ (ដធវើសវនក្ម្ម)
 បសវងរក្រំណុ លពនធប ល អនក្ជារ់ពនធពោយាម្ ោក្់ ឬ ម្ិនបានរង់ដដាយអដចត្នា
 ប្រម្ូលពនធ ឲ្យបានដប្ចើន តាម្បសនការក្ំណត្់
ទីប្រឹក្ាពនធររស់ម្ចា ស់អាជីវក្ម្ម ដោក្ គាត្ ដេង Tel: 012 75 32 57 www.cam-at.com
16

17. កាតពវកិចចចះរញ្ជ ីពន្ធ
 រុគគលទាំឡាយប្ត្ូវដៅចុះរញ្ាីដៅរ ាបាលស្ករដពើពនធក្នុងក្ំ ុង ១៥ម្ថ្ៃដប្កាយពីរុគគលដនាះចរ់ដសតើម្ដធវើសក្ម្មភាពដស ាក្ិចា
 រុគគលទាំងឡាយប្ត្ូវជូន ំណឹងដៅរ ាបាលស្ករដពើពនធក្នុងរយៈដពល ១៥ម្ថ្ៃ ដប្កាយពីការផ្ទេ ស់រតូរអាស័យដាា នប្ទង់ប្ទាយ នាម្ក្រណ៍ ក្ម្មវត្ថុអាជីវក្ម្ម ការដសារ ការរញ្ឈរ់
អាជីវក្ម្ម សម្ចសភាពអនក្ប្គរ់ប្គង ឬអនក្ទទួលរនាុក្ក្ិចាការពនធដារររស់សេប្គាស (ម្ចប្តា ១០១)។
 ដៅដពលបានអនុវត្ថការចុះរញ្ជីរួចរាល់ដេើយ រ ាបាលស្ករដពើពនធប្ត្ូវដចញនូវលិែិត្រញ្ហជ ក្់ការចុះរញ្ជីម្ួយប លម្ចនចុះដលែអត្តសញ្ហា ណក្ម្ម ស្ករដពើពនធររស់រុគគល។ ដលែ
អត្តសញ្ហា ណក្ម្មដនះ ប្ត្ូវយក្ដៅដប្រើដលើប្គរ់ឯក្ស្ករទាក្់ទិននឹងពនធដារ (ម្ចប្តា ១០២)។
ទីប្រឹក្ាពនធររស់ម្ចា ស់អាជីវក្ម្ម ដោក្ គាត្ ដេង Tel: 012 75 32 57 www.cam-at.com
17

18. ន្ីតិ ិធីនន្ការចះរញ្ជ ីពន្ធដារ
 ប្រកាសដលែ ១១៣៩ សេវ.ប្រក្ ចុះម្ថ្ៃទី០៩ បែត្ុោ ឆ្ន ំ២០១៤៖
 កាត្ពវក្ិចាចុះរញ្ជី ១៥ម្ថ្ៃដប្កាយម្ចនសក្ម្មភាពដស ាក្ិចាឬចុះរញ្ជីដៅ ក្ពណ (MoC)
 ការដសនើសុំចុះរញ្ជីដៅការិ.នសរ ាបាលស្ករដពើពនធឬតាម្ប្រព័នធដអ ិចប្ត្ូនិច
 ចុះរញ្ជីតាម្ប្រព័នធដអ ិចប្ត្ូនិចប្ត្ឹម្ ៧ម្ថ្ៃ និងចុះដៅការិ.ពនធដារប្ត្ឹម្ ១០ម្ថ្ៃ
 ប្ត្ូវម្ចនឯក្ស្ករតាម្ការត្ប្ម្ូវប្រកាស៨ ម្នប្រកាសដលែ១១៣៩ សេវ.ប្រក្
 ម្ចា ស់ភាគេុនឬអភិបាល ប្ត្ូវសតិត្ដម្ម្ ដៅការិ.ពនធ
 សេប្គាសចស់ៗ ប្ត្ូវរំដពញបរររទដធវើរចាុរបននភាពចុះរញ្ជី ូចសេប្គាសថ្មីចរ់ពីម្ថ្ៃទី០១ បែវិចឆិកា ឆ្ន ំ២០១៤ ត្ដៅ រង់ប្បាក្់ ២០០.០០០ដរៀល។
 ម្ិនម្ក្ចុះរញ្ជីពនធឬម្ិនជូន ំណឹងម្ក្រ ាបាលស្ករដពើពនធដារ(ម្ិនម្ក្ដធវើរចាុរបននភាព)​ប្ត្ូវទទួលដទាសទណឌ ក្ម្មតាម្ចារ់សតីពីស្ករដពើពនធ។
ទីប្រឹក្ាពនធររស់ម្ចា ស់អាជីវក្ម្ម ដោក្ គាត្ ដេង Tel: 012 75 32 57 www.cam-at.com
18

19. ន្ីតិ ិធីនន្ការចះរញ្ជ ីពន្ធដារ
ប្ក្ុម្ប្រឹក្ាអភិវឌ្ឍក្ម្ពុជា
សេប្គាស ប្ក្សួងពានិជជក្ម្ម
អគគនាយដាា នពនធដារ
ស្កថ រ័នរដាា ភិបាល
កាត្ពវក្ិចាចុះរញ្ជីពនធម្ចនបចងក្នុងម្ចប្តា ១០១ - ១០៣ ចសព
19

20. កាត្វក្ិចាម្ចា ស់អាជីវក្ម្ម
 ដរើតាម្ចារ់គណដនយយថ្មី អនក្ជារ់ពនធតាម្រររសវ័យប្រកាស ប្ត្ូវកាន់រញ្ជីគណដនយយ
 ចារ់ពនធដារ ត្ប្ម្ូវឲ្យប្រកាស ពនធប្រចំបែ និង ប្រចំឆ្ន ំ
ទីប្រឹក្ាពនធររស់ម្ចា ស់អាជីវក្ម្ម ដោក្ គាត្ ដេង Tel: 012 75 32 57 www.cam-at.com
20

21. សដងារពនធប្រចំបែ
 ប្បាក្់រំដដាះពនធដលើប្បាក្់ចំដណញ
 អាក្រដលើត្ម្ម្េរបនថម្
 ពនធកាត្់ទុក្
 ពនធប្បាក្់ដរៀវត្យ
 អាក្រពិដសសដលើទំនិញនិងដសវាក្ម្ម
 អាក្ររំភេឺស្កធារណះ
 អាក្រស្កន ក្់ដៅ
អនក្ជារ់ពនធតាម្រររសវ័យប្រកាសប្ត្ូវ រង់ពនធនិងដាក្់ឯក្ស្ករប្រកាសដៅការិយាល័យពនធដារយា៉ា ងយូរប្ត្ឹម្ម្ថ្ៃទី ២០ម្នបែរនាា រ់។
ទីប្រឹក្ាពនធររស់ម្ចា ស់អាជីវក្ម្ម ដោក្ គាត្ ដេង Tel: 012 75 32 57 www.cam-at.com
21

22. សដងារពនធប្រចំឆ្ន ំ
ពនធអរបររម្ច
ពនធដលើប្បាក្់ចំដណញប្រចំឆ្ន ំ
ពនាបា៉ា ត្ង់
អនក្ជារ់ពនធតាម្រររសវ័យប្រកាសប្ត្ូវ រង់ពនធនិងដាក្់ឯក្ស្ករប្រកាសដៅការិយាល័យពនធដារយា៉ា ងយូរប្ត្ឹម្ម្ថ្ៃទី ៣១ ម្ិនា ម្នឆ្ន ំរនាា រ់។
ទីប្រឹក្ាពនធររស់ម្ចា ស់អាជីវក្ម្ម ដោក្ គាត្ ដេង Tel: 012 75 32 57 www.cam-at.com
22

23. សូម្អរគុណ
ល់អនក្ចូលរួម្ អងគសិកាខ ស្កោ ប លបានយក្ចិត្តទុក្ដាក្់ស្កត រ់
23