Intervento di Giacomo Jannotta, esperto fiscale e consulente nel settore automotive, al Congresso Quattroruote Auto & Flotte Aziendali 2012

2. Vetture aziendali
d.p.r. 633/72 e successive modifiche, a seguito della
approvazione della Finanziaria 2008 (Legge 244/2007)
risulta così formulato
Articolo 19 bis 1 “l'imposta relativa all'acquisto ed
all'importazione di veicoli stradali a motore diversi da quelli di
cui la lettera f ) della allegata tabella B (motocicli di cilindrata
superiore a 350 cc .n.d.r.) e dei relativi componenti e ricambi è
ammessa in detrazione nella misura del 40% se tali veicoli non
sono utilizzati esclusivamente nell'esercizio dell’impresa,
dell’arte o della professione. La disposizione non si applica in
ogni caso quando i predetti veicoli formano oggetto della
attività propria dell'impresa nonché per gli agenti e
rappresentanti di commercio.”

3. Testo Unico Imposte sui Redditi D.P.R.22.12.1986 n.917
Articolo 164 Testo Unico Imposte sui Redditi - Limiti di
deduzione delle spese …..d'esercizio di imprese
1. Le spese e gli altri componenti negativi relativi ai mezzi di
trasporto a motore indicati nel presente articolo, utilizzati
nell'esercizio di imprese arti e professioni, ai fini della
determinazione dei relativi redditi sono deducibili solo se
rientranti in una delle fattispecie previste nelle successive
lettere a) b) e bis
………………………………………………………………….
b) nella misura del 40% relativamente alle vetture………..
tale percentuale è elevata al 80% per i veicoli utilizzati da
soggetti esercenti attività di agenzia o rappresentante di
commercio.
…........................................
Non si tiene conto della parte del costo di acquisizione che
eccede lire 35 milioni (euro 18 mila 076) per le autovetture e
gli autocarri. Il predetto limite è elevato a 50 milioni di lire
(euro 25 mila 823) per gli autoveicoli utilizzati da agenti e
rappresentanti di commercio

4. Gianni Airoldi s.r.l.
Una impresa acquista un veicolo sede legale Via Marcona 27 Capitale Sociale 00.000
I – 20100 Magenta MI R.E.A. 1514
del prezzo su strada di 20.570 € Partita Iva 02421220286 Reg.Imprese MI 32452
che utilizza per scopi aziendali e
Spett.le Idraulica Rossi
personali dell’imprenditore. Via Nona Strada 32
35212 LIMENA
Fattura n.678
Può portare in detrazione Padova 20 settembre 2011
 il 40% dell’Iva
Veicolo XYZ nuovo di fabbrica
ed in deduzione targato CE411TT Colore Grigio
 il 40% dell’ammortamento Metallizzato
 il 40% dei costi di Importo imponibile € 17.000
manutenzione, riparazione ed Iva 21% € 3.570
TOTALE € 20.570
impiego.
L’Iva non ammessa
in detrazione si somma
All’imponibile

5. Cost i di acquist o
I m ponibile 16.000
I va 3.360
Tot ale 19.360
I va det r aibile 40% 1.344
I va non det raibile 60% 2.016
I m port o am m ort izzabile 18.016
Cost i di esercizio da t abelle cost i chilom et rici ACI
Cost i f issi non sogget t i I va 3.516
Cost i pr oporzionali I m ponibile 6.202
Cost i pr oporzionali I va 1.302
Tot ale 7.504
I va det r aibile 40% 521
I va non det raibile 60% 781
I m port o am m ort izzabile 10.499

6. Considerando, in base ai costi chilometrici ACI , per una
percorrenza annua di 30.000 km
 costi fissi (esenti Iva) per 3.516 euro
 costi proporzionali per euro 6.202 + Iva 1.302 euro
Idraulica Rossi s.r.l. Via Nona Strada 32-35212 Limena PD P.Iva 02421430598
Registro Iva Acquisti
Iva indetraibile/
Data Operazione Totale docum Imponibile Iva detraibile esente
20/09/2011 Veicolo XYZ targato CE411TT 19.360 16.000 1.344 2.016
Costi manutenzione,riparazione, impiego 7.504 6.202 521 781
Costi manutenzione,riparazione, impiego 3.516
Detrazione IVA 40% costi acquisto/impiego 1.865
Valore bene ammortizzabile 18.016
Ammortamento 1° esercizio : 12,5% del costo 2.252
40% dell'ammortamento 901
Idraulica Rossi s.r.l. Via Nona Strada 32-35212 Limena PD P.Iva 02421430598
Libro Giornale
Data Conto Operazione Dare Avere Saldo
20/09/2011 01-01-200 Veicolo XYZ targato CE411TT 18.016
07-08-300 Ammortamento Veicolo targato CE411TT 901
09-09-200 Costi manutenzione,riparazione, impiego 2.793
09-09-200 Costi manutenzione,riparazione, impiego 1.406

7. Gianni Airoldi s.r.l.
Una impresa acquista un sede legale Via Marcona 27 Capitale Sociale 00.000
I – 20100 Magenta MI R.E.A. 1514
veicolo del prezzo su strada di Partita Iva 02421220286 Reg.Imprese MI 32452
40.000 € che utilizza per scopi
Spett.le Idraulica Rossi
aziendali e personali Via Nona Strada 32
dell’imprenditore. 35212 LIMENA
Fattura n.678
Padova 20 settembre 2011
Può portare in detrazione
Veicolo XYZ nuovo di fabbrica
 il 40% dell’Iva targato CE411TT Colore Grigio
ed in deduzione Metallizzato
 il 40% dell’ammortamento Importo imponibile € 33.058
con il limite di 18.076 euro Iva 21% € 6.942
TOTALE € 40.000
 Il 40% dei costi di
manutenzione, riparazione
ed impiego.
L’Iva non ammessa in
detrazione si somma
all’imponibile

8. Vettura ipotesi A
Cost i di acquist o
I m ponibile 16.000
I va 3.360
Tot ale 19.360
I va det raibile 40% 1.344
I va non det r aibile 60% 2.016
I m por t o am m or t izzabile 18.016
Cost i di esercizio da t abelle cost i chilom et r ici ACI
Cost i f issi non sogget t i I va 3.516
Cost i proporzionali I m ponibile 6.202
Cost i proporzionali I va 1.302
Tot ale 7.504
I va det raibile 40% 521
I va non det r aibile 60% 781
I m por t o am m or t izzabile 10.499

9. Vettura ipotesi B
Cost i di acquist o
I m ponibile 33.058
I va 6.942
Tot ale 40.000
I va det r aibile 40% 2.777
I va non det raibile 60% 4.165
I m port o am m ort izzabile 37.223
Cost i di eser cizio da t abelle cost i chilom et rici ACI
Cost i f issi non sogget t i I va 5.227
Cost i pr oporzionali I m ponibile 8.181
Cost i pr oporzionali I va 1.718
Tot ale 9.899
I va det r aibile 40% 687
I va non det raibile 60% 1.031
I m port o am m ort izzabile 14.439

10. Considerando, in base ai costi chilometrici ACI , per una percor_
renza annua di 30.000 km
 costi fissi (esenti Iva) per 5.227 euro
 costi proporzionali per euro 8.181 + Iva 1.718 euro
Idraulica Rossi s.r.l. Via Nona Strada 32-35212 Limena PD P.Iva 02421430598
Registro Iva Acquisti
Iva indetraibile/
Data Operazione Totale docum Imponibile Iva detraibile esente
20/09/2011 Veicolo XYZ targato CE411TT 40.000 33.058 2.777 4.165
Costi manutenzione,riparazione, impiego 9.899 8.181 687 1031
Costi manutenzione,riparazione, impiego 5.227
Detrazione IVA 40% costi acquisto/impiego 3.464
Valore bene ammortizzabile 37.223
Ammortamento 1° esercizio : 12,5% con
con il limite di spesa di 18.076 euro 2.259
40% dell'ammortamento 904
Idraulica Rossi s.r.l. Via Nona Strada 32-35212 Limena PD P.Iva 02421430598
Libro Giornale
Data Conto Operazione Dare Avere Saldo
20/09/2011 01-01-200 Veicolo XYZ targato CE411TT 37.223
07-08-300 Ammortamento Veicolo targato CE411TT 904
09-09-200 Costi manutenzione,riparazione, impiego 3.685
09-09-200 Costi manutenzione,riparazione, impiego 2.091

11. IPOTESI A
Costo della vettura 19.360
costi esercizio annui x 30.000 km 11.020
1°esercizio
Detrazione IVA 1.865
Deduzione ammortamento 901
Deduzione costi esercizio 4.199
Riduzione reddito imponibile 5.100
Risparmio d'imposta 2.448
IPOTESI B
Costo della vettura 40.000
costi esercizio annui x 30.000 km 15.132
Detrazione IVA 3.464
Deduzione ammortamento 904
Deduzione costi esercizio 5.776
Riduzione reddito imponibile 6.680
Risparmio d'imposta 3.206

12. IPOTESI A
Costo della vettura 19.360
2°esercizio costi esercizio annui x 30.000 km 11.020
Detrazione IVA 521
Deduzione ammortamento 1.802
Deduzione costi esercizio 4.199
Riduzione reddito imponibile 6.001
Risparmio d'imposta 2.880
IPOTESI B
Costo della vettura 40.000
costi esercizio annui x 30.000 km 15.132
Detrazione IVA 687
Deduzione ammortamento 1.808
Deduzione costi esercizio 5.775
Riduzione reddito imponibile 7.583
Risparmio d'imposta 3.640

13. I° Esercizio – Ipotesi A I° Esercizio – Ipotesi B
Costi Benefici fiscali Costi Benefici fiscali

14. Esercizi successivi – Esercizi successivi –
Ipotesi A Ipotesi B
Costi Benefici fiscali Costi Benefici fiscali

16. Articolo 71
(Misure fiscali)
1. All’articolo 164, comma 1, del decreto del Presidente della
Repubblica 22 dicembre 1986 n. 917, sono apportate le seguenti
modificazioni:
alla lettera b), le parole “nella misura del 40 per cento” sono
sostituite, ovunque ricorrano, dalle seguenti parole “nella misura del
27,5 per cento”;
alla lettera b-bis), le parole “nella misura del 90 per cento” sono
sostituite dalle seguenti parole “nella misura del 70 per cento”.
2.Le disposizioni di cui al comma 1 si applicano a decorrere dal
periodo d'imposta successivo a quello in corso alla data di entrata in
vigore del presente articolo. Nella determinazione degli acconti dovuti
per il periodo di imposta di prima applicazione si assume, quale
imposta del periodo precedente, quella che si sarebbe determinata
applicando le disposizioni di cui al comma

17. Essendo necessario reperire risorse economiche per la
riforma del mercato del lavoro è stato inserito nel Disegno di
Legge del Consiglio dei Ministri del 4.4.2012 un ulteriore
recupero di gettito fiscale attraverso il taglio della deducibilità
dei costi dell’auto:
1. Auto aziendali – riduzione della percentuale di deducibilità
dei costi delle auto utilizzate dalle imprese, diverse da quelle
che le impiegano in via esclusiva per la propria attività
(autoscuole, autonoleggi, ecc) L’art. 71, comma 1 del Ddl
prevede la riduzione della deduzione dal 40% al 27,5%. La
stesse percentuale è prevista per la deduzione dei canoni di
noleggio e locazione finanziaria Non è prevista alcuna
riduzione per agenti e rappresentanti
2. Auto ai dipendenti – L’art. 71, comma 1, inoltre, propone la
riduzione della deducibilità dei costi dei veicoli dati in uso
promiscuo ai dipendenti, dal 90%. al 70%. Su tali auto i
dipendenti pagano le imposte per via del “fringe benefit”:

18. Con l’approvazione delle nuove regole di deducibilità dei
costi , nel primo esercizio, quando, cioè, l’ammortamento
può essere effettuato adottando aliquota del 12,5%,
l’importo massimo deducibile sarà di 621 €, mentre negli
esercizi successivi, con la intera aliquota del 25%, il
costo massimo fiscalmente deducibile sarà di 1.243€
Deducibilità ammortamento per impresa nel primo esercizio
Costo della Ammort.to
vettura Ammort.to Deducibilità fiscale deducibile
15.000 1.875 27,50% 516
18.076 2.260 27,50% 621
27.000 2.260 27,50% 621
Deducibilità ammortamento per impresa dal secondo esercizio
Costo della Ammort.to
vettura Ammort.to Deducibilità fiscale deducibile
15.000 3.750 27,50% 1.031
18.076 4.519 27,50% 1.243
30.000 4.519 27,50% 1.243

19. L’approvazione del disegno di legge significa che,
permanendo il limite dei 18.076 euro come importo
massimo di spesa deducibile per le autovetture
 nel primo esercizio di entrata in funzione la deduzione
massima di ammortamento sarà pari a 621 euro
 negli esercizi successivi, la deduzione massima sarà
pari a 1.242 euro
 i costi di manutenzione, riparazione ed impiego saranno
deducibili per il 27,5% del loro ammontare

20. IPOTESI A
Costo della vettura 19.360
costi esercizio annui x 30.000 km 11.020
1°esercizio
Detrazione IVA 1.865
Deduzione ammortamento 619
Deduzione costi esercizio 2.887
Riduzione reddito imponibile 3.506
Risparmio d'imposta 1.683
IPOTESI B
Costo della vettura 40.000
costi esercizio annui x 30.000 km 15.132
Detrazione IVA 3.464
Deduzione ammortamento 622
Deduzione costi esercizio 3.971
Riduzione reddito imponibile 4.593
Risparmio d'imposta 2.205

21. IPOTESI A
Costo della vettura 19.360
2°esercizio costi esercizio annui x 30.000 km 11.020
Detrazione IVA 521
Deduzione ammortamento 1.236
Deduzione costi esercizio 2.891
Riduzione reddito imponibile 4.127
Risparmio d'imposta 1.981
IPOTESI B
Costo della vettura 40.000
costi esercizio annui x 30.000 km 15.132
Detrazione IVA 687
Deduzione ammortamento 1.242
Deduzione costi esercizio 3.971
Riduzione reddito imponibile 5.213
Risparmio d'imposta 2.502

22. Cost o della vet t ur a 19.360 40.000
Cost i di eser cizio f issi 3.516 5.227
Cost i di eser cizio pr opor zionali 7.504 9.899
1° esercizio 2° eser cizio 1° eser cizio 2° eser cizio
Sit uazione at t uale
Det r azione I VA 1.865 521 3.464 687
Deduzione am m ort am ent o 901 1.802 904 1.808
Deduzione cost o eser cizio 4.199 4.199 5.776 5.776
Risparm io d'im post a 2.448 2.880 3.206 3.640
Sit uazione post m odif ica
Det r azione I VA 1.865 521 3.464 687
Deduzione am m ort am ent o 619 1.238 622 1.242
Deduzione cost o eser cizio 2.887 2.887 3.971 3.971
Risparm io d'im post a 1.683 1.981 2.205 2.502

23. Vetture aziendali in uso promiscuo al dipendente
d.p.r. 633/72 e successive modifiche, a seguito della
approvazione della Finanziaria 2008 (Legge 244/2007)
risulta così formulato
Articolo 19 bis 1 “l'imposta relativa all'acquisto ed
all'importazione di veicoli stradali a motore diversi da quelli di
cui la lettera f ) della allegata tabella B (motocicli di cilindrata
superiore a 350 cc .n.d.r.) e dei relativi componenti e ricambi è
ammessa in detrazione nella misura del 40% se tali veicoli non
sono utilizzati esclusivamente nell'esercizio dell’impresa,
dell’arte o della professione. La disposizione non si applica in
ogni caso quando i predetti veicoli formano oggetto della
attività propria dell'impresa nonché per gli agenti e
rappresentanti di commercio.”

24. Vetture aziendali in uso promiscuo al dipendente
Testo Unico Imposte sui Redditi D.P.R.22.12.1986 n.917
Articolo 164 Testo Unico Imposte sui Redditi - Limiti di
deduzione delle spese …..d'esercizio di imprese
1. Le spese e gli altri componenti negativi relativi ai mezzi di
trasporto a motore indicati nel presente articolo, utilizzati
nell'esercizio di imprese arti e professioni, ai fini della
determinazione dei relativi redditi sono deducibili solo se
rientranti in una delle fattispecie previste nelle successive
lettere a) b) e b)bis
………………………………………………………………….
b) nella misura del 90% per i veicoli dati in uso promiscuo ai
dipendenti per la maggior parte del periodo d’imposta.
…........................................

25. Vetture aziendali in uso promiscuo al dipendente
Vettura ipotesi A
Cost i di acquist o
I m ponibile 16.000
I va 3.360
Tot ale 19.360
I va det raibile 40% 1.344
I va non det r aibile 60% 2.016
I m por t o am m or t izzabile 18.016
Cost i di esercizio da t abelle cost i chilom et r ici ACI
Cost i f issi non sogget t i I va 3.516
Cost i proporzionali I m ponibile 6.202
Cost i proporzionali I va 1.302
Tot ale 7.504
I va det raibile 40% 521
I va non det r aibile 60% 781
I m por t o am m or t izzabile 10.499

26. Vetture aziendali in uso promiscuo al dipendente
Vettura ipotesi B
Cost i di acquist o
I m ponibile 33.058
I va 6.942
Tot ale 40.000
I va det raibile 40% 2.777
I va non det r aibile 60% 4.165
I m por t o am m or t izzabile 37.223
Cost i di eser cizio da t abelle cost i chilom et r ici ACI
Cost i f issi non sogget t i I va 5.227
Cost i pr opor zionali I m ponibile 8.181
Cost i pr opor zionali I va 1.718
Tot ale 9.899
I va det raibile 40% 687
I va non det r aibile 60% 1.031
I m por t o am m or t izzabile 14.439

27. Vetture aziendali in uso promiscuo al dipendente
Cost o della vet t ura 19.360 40.000
Cost i di eser cizio f issi 3.516 5.227
Cost i di eser cizio proporzionali 7.504 9.899
1° esercizio 2° eser cizio 1° esercizio 2° esercizio
Sit uazione at t uale
Det razione I VA 1.865 521 3.464 687
Deduzione am m or t am ent o 2.027 4.054 4.188 8.375
Deduzione cost o esercizio 9.449 9.449 12.995 12.995
Risparm io d'im post a 5.508 6.481 8.248 10.258
Fr inge benef it annuale 2.149 2.149 2.957 2.957
Cont r ibut i I NPS su f r inge benef it 623 623 857 857
Benef icio net t o 4.886 5.859 7.391 9.401
Sit uazione post m odif ica
Det razione I VA 1.865 521 3.464 687
Deduzione am m or t am ent o 1.576 3.153 3.257 6.514
Deduzione cost o esercizio 7.349 7.349 10.107 10.107
Risparm io d'im post a 4.284 5.041 6.415 7.978
Fr inge benef it annuale 2.149 2.149 2.957 2.957
Cont r ibut i I NPS su f r inge benef it 623 623 857 857
Benef icio net t o 3.662 4.418 5.558 7.121

28. La graduale riduzione dei benefici fiscali collegati alla
gestione dei veicoli strumentali per i soggetti passivi
d’imposta spinge sempre di più alla ricerca di soluzioni
alternative alla proprietà del bene automobile e ciò non solo
dal punto di vista dei benefici fiscali ma anche per quanto
concerne l'aspetto economico finanziario della gestione dello
stesso.
Si ripropone nuovamente, come già avvenuto in passato, la
opportunità di mutare la gestione dei veicoli aziendali:
Dalla proprietà del veicolo che, per motivi di lavoro, poteva essere
concesso al dipendente perché ne facesse anche un uso
personale
All’uso da parte del dipendente , per motivi di lavoro, del suo
veicolo personale con addebito alla azienda del rimborso
chilometrico

29. L’azienda decide di non immobilizzare capitali per l’acquisto di
beni strumentali e chiedere alla amministratore o al dipendente
di utilizzare un veicolo di sua proprietà impegnandosi a
rimborsare le percorrenze chilometriche effettuate al di fuori
della sede per eseguire incarichi di lavoro connessi alla
funzione ricoperta.
A in questo caso:
 il rimborso chilometrico riconosciuto al dipendente o
all'amministratore assume la natura di rimborso documentato
delle percorrenze chilometriche e, quindi non concorre a
formare il reddito tassabile
 l'impresa, a fronte della richiesta dettagliata di rimborso,
dovrà corrispondere all’ amministratore o dipendente l’importo
specificato ma, in applicazione del D.L.41/95, qualunque sia il
veicolo, utilizzato potrà portare in detrazione solo l’equivalente
del costo chilometrico di un veicolo di 17 cavalli fiscali se
benzina e 20 se diesel.

30. Da tutto quanto sopra deriva
al percipiente (amministratore o dipendente) un emolumento
aggiuntivo non tassato (direttamente proporzionale alle
percorrenze chilometriche)
all’azienda un maggior costo deducibile e, quindi, un minor
onere fiscale
all’azienda un maggior costo in assoluto che, però, potrebbe
rientrare in accordi retributivi (compenso di amministrazione,
premi di produzione ecc.)

31. Articolo 95 comma 3 DPR 22 dicembre 1986 numero 917 (T.U.I.R.)
SPESE PER PRESTAZIONE DI LAVORO
………………………………………………………….
5. “Le spese di vitto e alloggio sostenuto per le trasferte effettuate
fuori dal territorio comunale dai lavoratori dipendenti e dai titolari di
rapporto di collaborazione coordinata e continuativa sono ammes_
se in deduzione per un ammontare giornaliero non superiore a lire
350 mila.Il predetto limite è elevato a lire cinquecentomila per le
trasferte all'estero.
Se il dipendente o il titolare dei predetti rapporti di collaborazione
coordinata e continuativa sia stato autorizzato ad utilizzare un
autoveicolo di sua proprietà ovvero noleggiato al fine di essere
utilizzato per una specifica trasferta la spesa deducibile e limitata
rispettivamente al costo di percorrenza e alle tariffe di noleggio
relative ad autoveicoli di potenza non superiore a 17 cavalli fiscali
ovvero 20 se con motore diesel.”

32. Articolo 51 comma 5 D.P.R. 22 dicembre 1986 numero 917 8
(T.U.I.R.)
DETERMINAZIONE DEL REDDITO DI LAVORO DIPENDENTE
“In caso di rimborso analitico delle spese per trasferte o
missioni fuori del territorio comunale non concorrono a
formare il reddito i rimborsi delle spese documentate relative
al vitto, all'alloggio, al viaggio e trasporto”.

33. Circolare del Ministero delle Finanze n. 326/E del 23 dicembre
1997.
3) Il rimborso analitico: i rimborsi analitici delle spese di vitto e
alloggio, a quelli delle spese di viaggio, anche sotto forma di
indennità chilometrica e di trasporto non concorrono a formare il
reddito…
Relativamente all'indennità chilometrica per le trasferte fuori del
comune dove il dipendente ha sede di lavoro, si precisa che, al fine
di consentire l'esclusione dalla formazione del reddito di lavoro
dipendente dell'indennità chilometrica, non è necessario che il
datore di lavoro provveda al rilascio di una espressa autorizzazione
scritta che contenga tutti i dati relativi alla percorrenza e al tipo di
autovettura ammessa per il viaggio. È invece necessario che, in
sede di liquidazione, l'ammontare dell'indennità sia determinato
avuto riguardo alla percorrenza, al tipo di automezzo usato dal
dipendente e al costo chilometrico ricostruito secondo il tipo di
autovettura. Detti elementi dovranno risultare dalla documentazione
interna conservata dal datore di lavoro”.

34. Circolare del Ministero delle Finanze n.188 del 16 luglio 1998.
“Poiché in nessun paragrafo della citata circolare numero 326/E del
1997 è imposta la predisposizione di una autorizzazione preventiva
alla trasferta, ne consegue che tale documento non è più richiesto
ad alcun fine e che la trasferte e le spese ad essa collegate devono
risultare dalla normale documentazione conservata dal datore di
lavoro. Infatti si è ritenuto che l'obbligo in questione costituisse un
adempimento che complicava la gestione dell'azienda senza
assicurare all'amministrazione finanziaria garanzie in merito
all'inerenza della spesa, superiori a quelle fornite dalla ordinaria
documentazione relativa alle spese stesse.”

35. La scelta di non acquisire la proprietà di un veicolo
ma di utilizzare per scopi aziendali il veicolo
del dipendente o dell’amministratore
permette all'azienda :
di non immobilizzare capitali in beni strumentali
di trasformare il costo della vettura da «fisso»
in «variabile»
permette al dipendente
 di integrare, eventualmente, la retribuzione
economizzando sui costi di gestione del veicolo
 di autofinanziare l’acquisto del veicolo

36. Veicolo Operl Astra 1.7/16v CDTI
Prezzo su strada 19.360,00
Prezzo Acquisto Netto Iva 16.000,00
Valore ammortizzabile 18.016,00
Anni di gestione veicolo 3,00
Valore usato dopo 3 anni 9.000,00 Veicolo Ammin. Dipendente
Km percorsi in un anno 20.000,00 Detrazione 40% Costo kilometrico Costo totale
AMMORTAMENTO Riaddebito costo kilometrico
Ammort. 1°anno 2.252 901 0,425939 8.518,78
Ammort. 2°anno 4.504 1.802 0,425939 8.518,78
Ammort. 3°anno 4.504 1.802 0,425939 8.518,78
TOTALE 11.260 4.504 25.556,34
SPESE GESTIONE Costo fiscalmente deducibile
Tassa automobilistica 712 285 0,4259 8.518,78
Assicurazione 3.522 1.409 0,4259 8.518,78
Carburante 6.376 2.551 0,4259 8.518,78
Pneumatici 907 363
Manutenzione e riparazione 2.500 1.000
TOTALE 14.018 5.607 25.556,34
Totale delle deduzioni 10.111,09 Costo rimborsato 25.556,34
Risparmio imposte (a) 4.853,32 Costo deducibile 25.556,34
Plusvalenza tassabile 897,60 Risparmio imposte 12.267,04
Tassa su plusvalenza (b) 448,80 Plusvalenza 0,00
Beneficio Fiscale Netto (a-b) 4.404,52 12.267,04
Bilancio complessivo azienda Bilancio complessivo amministratore
Rimborso km 25.556,34 Costo vettura 19.360,00
Rimborso km fiscalmente
deducibile 25.556,34 Spese gestione 14.017,72
Risparmio di imposte 12.267,04 Totale costi 33.377,72
Rimborsi Km 25.556,34
Valore usato 9.000,00
Totale profitti 34.556,34
Netto 13.289,30 Netto 1.178,62

37. Veicolo BMW 520d
Prezzo Acquisto Netto Iva 40.000,00
Valore ammortizzabile 36.223,00
Anni di gestione veicolo 3,00
Valore usato dopo 3 anni 18.000,00 Veicolo Ammin. Dipendente
Km percorsi in un anno 30.000,00 Detrazione 40% Costo kilometrico Costo totale
AMMORTAMENTO Riaddebito costo kilometrico
Ammort. 1°anno 4.528 904 0,503801 15.114,03
Ammort. 2°anno 9.056 1.808 0,503801 15.114,03
Ammort. 3°anno 9.056 1.808 0,503801 15.114,03
TOTALE 22.639 4.519 45.342,09
SPESE GESTIONE Costo fiscalmente deducibile
Tassa automobilistica 1.179 472 0,5038 15.114,03
Assicurazione 3.714 1.486 0,5038 15.114,03
Carburante 8.383 3.353 0,5038 15.114,03
Pneumatici 1.055 422
Manutenzione e riparazione 3.500 1.400
TOTALE 17.831 7.132 45.342,09
Totale delle deduzioni 11.651,26 Costo rimborsato 45.342,09
Risparmio imposte (a) 5.592,61 Costo deducibile 45.342,09
Plusvalenza tassabile 0,00 Risparmio imposte 21.764,20
Tassa su plusvalenza (b) 0,00 Plusvalenza 0,00
Beneficio Fiscale Netto (a-b) 5.592,61 21.764,20
Bilancio complessivo azienda Bilancio complessivo amministratore
Rimborso km 45.342,09 Costo vettura 40.000,00
Rimborso km fiscalmente
deducibile 45.342,09 Spese gestione 17.830,66
Risparmio di imposte 21.764,20 Totale costi 57.830,66
Rimborsi Km 45.342,09
Valore usato 18.000,00
Totale profitti 63.342,09
Netto 23.577,89 Netto 5.511,43

38. Vettura del costo di 19.360 €
Riaddebito da
Fino 31.12.2012 Dal 1.1.2013 dipendente
Beneficio fiscale 1°anno 2.488 1.683
Beneficio fiscale 2°anno 2.880 1.981
Beneficio fiscale 3°anno 2.880 1.981
Beficio fiscale totale 8.248 5.645 12.267
Vettura del costo di 40.000 €
Riaddebito da
Fino 31.12.2012 Dal 1.1.2013 dipendente
Beneficio fiscale 1°anno 3.206 2.205
Beneficio fiscale 2°anno 3.640 2.502
Beneficio fiscale 3°anno 3.640 2.502
Beficio fiscale totale 10.486 7.209 21.764

39. Grazie
dell’attenzione