Uploaded byongichtu
DOC, PDF272 views

Chuyen de tot nghiep

Tài liệu tập trung vào quản lý và tối ưu hóa chi phí nguyên vật liệu trong ngành xây dựng, khẳng định rằng chi phí nguyên vật liệu chiếm phần lớn trong tổng chi phí sản xuất. Nó nhấn mạnh tầm quan trọng của việc cải thiện quy trình cung cấp và bảo quản nguyên vật liệu để giảm thiểu lãng phí và gia tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp. Các phần của tài liệu phân tích lý thuyết và thực trạng quản lý nguyên vật liệu trong các doanh nghiệp xây dựng, cùng với các đề xuất cải tiến nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh.

Embed presentation

Download to read offline
Lêi nãi ®Çu X©y dùng c¬ b¶n (XDCB) lµ mét ngµnh s¶n xuÊt vËt chÊt ®éc lËp, cã chøc n¨ng t¸i s¶n xuÊt tµi s¶n cè ®Þnh (TSC§) cho tÊt c¶ c¸c ngµnh trong nÒn kinh tÕ quèc d©n (KTQD), nã t¹o nªn c¬ së vËt chÊt cho x· héi, t¨ng tiÒm lùc kinh tÕ vµ quèc phßng cña ®Êt níc. V× vËy mét bé phËn lín cña thu nhËp quèc d©n nãi chung vµ tÝch luü nãi riªng cïng víi vèn ®Çu t tõ níc ngoµi ®îc sö dông trong lÜnh vùc ®Çu t XDCB. Bªn c¹nh ®ã ®Çu t XDCB lu«n lµ mét “lç hæng” lín lµm thÊt tho¸t nguån vèn ®Çu t cña Nhµ níc. V× vËy, qu¶n lý vèn ®Çu t XDCB ®ang lµ mét vÊn ®Ò cÊp b¸ch nhÊt trong giai ®o¹n hiÖn nay. Víi sù ®æi míi c¬ chÕ qu¶n lý kinh tÕ nh»m ®¸p øng yªu cÇu cña nÒn kinh tÕ thÞ trêng, cña nÒn kinh tÕ më ®· buéc c¸c doanh nghiÖp mµ ®Æc biÖt lµ c¸c doanh nghiÖp XDCB ph¶i t×m ra con ®êng ®óng ®¾n vµ ph¬ng ¸n s¶n xuÊt kinh doanh (SXKD) tèi u ®Ó cã thÓ ®øng v÷ng trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng, dµnh lîi nhuËn tèi ®a, c¬ chÕ h¹ch to¸n ®ßi hái c¸c doanh nghiÖp XBCB ph¶i trang tr¶i ®îc c¸c chi phÝ bá ra vµ cã l·i. MÆt kh¸c, c¸c c«ng tr×nh XDCB hiÖn nay ®ang tæ chøc theo ph¬ng thøc ®Êu thÇu. Do vËy, gi¸ trÞ dù to¸n ®îc tÝnh to¸n mét c¸ch chÝnh x¸c vµ s¸t xao. §iÒu nµy kh«ng cho phÐp c¸c doanh nghiÖp XDCB cã thÓ sö dông l·ng phÝ vèn ®Çu t. §¸p øng c¸c yªu cÇu trªn, c¸c doanh nghiÖp trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ph¶i tÝnh to¸n ®îc c¸c chi phÝ s¶n xuÊt bá ra mét c¸ch chÝnh x¸c, ®Çy ®ñ vµ kÞp thêi. H¹ch to¸n chÝnh x¸c chi phÝ lµ c¬ së ®Ó tÝnh ®óng, tÝnh ®ñ gi¸ thµnh. Tõ ®ã, gióp cho doanh nghiÖp t×m mäi c¸ch h¹ thÊp chi phÝ s¶n xuÊt tíi møc tèi ®a, h¹ thÊp gi¸ thµnh s¶n phÈm - biÖn ph¸p tèt nhÊt ®Ó t¨ng lîi nhuËn. Trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt vËt chÊt, kho¶n môc chi phÝ nguyªn vËt liÖu (NVL) chiÕm mét tû träng lín trong toµn bé chi phÝ cña doanh nghiÖp, chØ cÇn mét biÕn ®éng nhá vÒ chi phÝ NVL còng lµm ¶nh hëng ®¸ng kÓ ®Õn gi¸ thµnh s¶n phÈm, ¶nh hëng ®Õn thu nhËp cña doanh nghiÖp. V× vËy, bªn c¹nh vÊn ®Ò träng t©m lµ kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh, th× tæ chøc tèt c«ng t¸c kÕ to¸n NVL còng lµ mét vÊn ®Ò ®¸ng ®îc c¸c doanh nghiÖp quan t©m trong ®iÒu kiÖn hiÖn nay. Trong thêi gian thùc tËp, nhËn ®îc sù gióp ®ì tËn t×nh cña l·nh ®¹o C«ng ty, ®Æc biÖt lµ c¸c ®ång chÝ trong phßng kÕ to¸n C«ng ty, em ®· ®îc lµm quen vµ t×m hiÓu c«ng t¸c thùc tÕ t¹i C«ng ty. Em nhËn thÊy kÕ to¸n vËt liÖu trong C«ng ty gi÷ vai trß ®Æc biÖt quan träng vµ cã nhiÒu vÊn ®Ò cÇn ®îc quan t©m. V× vËy em ®· ®i s©u t×m hiÓu vÒ phÇn thùc hµnh kÕ to¸n vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô trong ph¹m vi bµi viÕt nµy, em xin tr×nh bµy ®Ò tµi: “KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu - c«ng cô dông cô t¹i C«ng ty cæ phÇn x©y dùng Lục Phó Gia”. KÕt cÊu ®Ò tµi gåm 3 phÇn lín sau: PhÇn I: Nh÷ng vÊn ®Ò lý luËn chung vÒ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô trong c¸c doanh nghiÖp x©y l¾p. PhÇn II: Thùc tr¹ng kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô ë C«ng ty cæ phÇn x©y dùng
Lôc Phó Gia. PhÇn III: Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô t¹i C«ng ty cæ phÇn x©y dùng Lôc Phó Gia. Ch¬ng I Nh÷ng vÊn ®Ò lý luËn chung vÒ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu - c«ng cô dông cô trong c¸c doanh nghiÖp x©y l¾p 1.1. kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu - c«ng cô dông cô trong doanh nghiÖp x©y l¾p. 1.1.1. VÞ trÝ cña vËt liÖu- c«ng cô, dông cô ®èi víi qu¸ tr×nh x©y l¾p. Nguyªn vËt liÖu lµ mét bé phËn träng yÕu cña t liÖu s¶n xuÊt, nguyªn vËt liÖu lµ ®èi tîng cña lao ®éng ®· qua sù t¸c ®éng cña con ngêi. Trong ®ã vËt liÖu lµ nh÷ng nguyªn liÖu ®· tr¶i qua chÕ biÕn. VËt liÖu ®îc chia thµnh vËt liÖu chÝnh, vËt liÖu phô vµ nguyªn liÖu gäi t¾t lµ nguyªn vËt liÖu. ViÖc ph©n chia nguyªn liÖu thµnh vËt liÖu chÝnh, vËt liÖu phô kh«ng ph¶i dùa vµo ®Æc tÝnh vËt lý, ho¸ häc hoÆc khèi lîng tiªu hao mµ lµ sù tham gia cña chóng vµo cÊu thµnh s¶n phÈm. Kh¸c víi vËt liÖu, c«ng cô dông cô lµ nh÷ng t liÖu lao ®éng kh«ng cã ®ñ tiªu chuÈn quy ®Þnh vÒ gi¸ trÞ vµ thêi gian sö dông cña tµi s¶n cè ®Þnh. Trong qu¸ tr×nh thi c«ng x©y dùng c«ng tr×nh, chi phÝ s¶n xuÊt cho ngµnh x©y l¾p g¾n liÒn víi viÖc sö dông nguyªn nhiªn vËt liÖu, m¸y mãc vµ thiÕt bÞ thi c«ng vµ trong qu¸ tr×nh ®ã vËt liÖu lµ mét trong ba yÕu tè c¬ b¶n cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, lµ c¬ së vËt chÊt cÊu thµnh lªn s¶n phÈm c«ng tr×nh. Trong qu¸ tr×nh tham gia vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp vËt liÖu bÞ tiªu hao toµn bé vµ chuyÓn gi¸ trÞ mét lÇn vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh trong kú. Trong doanh nghiÖp x©y l¾p chi phÝ vÒ vËt liÖu thêng chiÕm tû träng lín tõ 65%- 70% trong tæng gÝa trÞ c«ng tr×nh. Do vËy, viÖc cung cÊp nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô kÞp thêi hay kh«ng cã ¶nh hëng to lín ®Õn viÖc thùc hiÖn kÕ ho¹ch s¶n xuÊt (tiÕn ®é thi c«ng x©y dùng) cña doanh nghiÖp, viÖc cung cÊp nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô cßn cÇn quan t©m ®Õn chÊt lîng, chÊt lîng c¸c c«ng tr×nh phô thuéc trùc tiÕp vµo chÊt lîng cña vËt liÖu mµ chÊt lîng c«ng tr×nh lµ mét ®iÒu kiÖn tiªn quyÕt ®Ó doanh nghiÖp cã uy tÝn vµ tån t¹i trªn thÞ trêng. Trong c¬ chÕ thÞ tr- êng hiÖn nay viÖc cung cÊp vËt liÖu cßn cÇn ®¶m b¶o gi¸ c¶ hîp lý t¹o ®iÒu kiÖn cho doanh nghiÖp lµm ¨n cã hiÖu qu¶. Bªn c¹nh ®ã, c«ng cô dông cô tham gia vµo nhiÒu chu kú s¶n xuÊt kinh doanh mµ vÉn gi÷ nguyªn ®îc h×nh th¸i vËt chÊt ban ®Çu, gi¸ trÞ th× dÞch chuyÓn mét lÇn hoÆc dÞch chuyÓn dÇn vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh trong kú. Song do gi¸ trÞ nhá, thêi gian sö dông ng¾n nªn cã thÓ ®îc mua s¾m, dù tr÷ b»ng nguån vèn lu ®éng cña doanh nghiÖp nh ®èi víi nguyªn vËt liÖu.
Trong qu¸ tr×nh thi c«ng x©y dùng c«ng tr×nh, th«ng qua c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu c«ng cô, dông cô tõ ®ã cã thÓ ®¸nh gi¸ nh÷ng kho¶n chi phÝ cha hîp lý, l·ng phÝ hay tiÕt kiÖm. Bëi vËy, cÇn tËp trung qu¶n lý chÆt chÏ vËt liÖu, c«ng cô dông cô ë tÊt c¶ c¸c kh©u: Thu mua, b¶o qu¶n, dù tr÷ vµ sö dông vËt liÖu, c«ng cô dông cô nh»m h¹ thÊp chi phÝ s¶n xuÊt s¶n phÈm trong chõng mùc nhÊt ®Þnh, gi¶m møc tiªu hao vËt liÖu, c«ng cô dông cô trong s¶n xuÊt cßn lµ c¬ së ®Ó t¨ng thªm s¶n phÈm cho x· héi. Cã thÓ nãi r»ng vËt liÖu c«ng cô dông cô gi÷ vÞ trÝ quan träng kh«ng thÓ thiÕu ®îc trong qu¸ tr×nh thi c«ng x©y l¾p. 1.1.2. §Æc ®iÓm, yªu cÇu qu¶n lý nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô trong doanh nghiÖp x©y l¾p. X©y dùng c¬ b¶n lµ mét ngµnh s¶n xuÊt vËt chÊt mang tÝnh chÊt c«ng nghiÖp, s¶n phÈm cña ngµnh x©y dùng lµ nh÷ng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh cã quy m« lín, kÕt cÊu phøc t¹p vµ th- êng cè ®Þnh ë n¬i s¶n xuÊt (thi c«ng) cßn c¸c ®iÒu kiÖn kh¸c ®Òu ph¶i di chuyÓn theo ®Þa ®iÓm x©y dùng. Tõ ®Æc ®iÓm riªng cña ngµnh x©y dùng lµm cho c«ng t¸c qu¶n lý, sö dông vËt liÖu, c«ng cô dông cô phøc t¹p v× chÞu ¶nh hëng lín cña m«i trêng bªn ngoµi nªn cÇn x©y dùng ®Þnh møc cho phï hîp víi ®iÒu kiÖn thi c«ng thùc tÕ. Qu¶n lý vËt liÖu, c«ng cô dông cô lµ yÕu tè kh¸ch quan cña mäi nÒn s¶n xuÊt x· héi. Tuy nhiªn, do tr×nh ®é s¶n xuÊt kh¸c nhau nªn ph¹m vi møc ®é vµ ph¬ng ph¸p qu¶n lý còng kh¸c nhau. HiÖn nay, nÒn s¶n xuÊt ngµy cµng më réng vµ ph¸t triÓn trªn c¬ së tho¶ m·n kh«ng ngõng nhu cÇu vËt chÊt vµ v¨n hãa cña mäi tÇng líp trong x· héi. ViÖc sö dông vËt liÖu c«ng cô dông cô mét c¸ch hîp lý, cã kÕ ho¹ch ngµy cµng ®îc coi träng. C«ng t¸c qu¶n lý vËt liÖu, c«ng cô dông cô lµ nhiÖm vô cña tÊt c¶ mäi ngêi nh»m t¨ng hiÖu qu¶ kinh tÕ cao mµ hao phÝ l¹i thÊp nhÊt. C«ng viÖc h¹ch to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô ¶nh hëng vµ quyÕt ®Þnh ®Õn viÖc h¹ch to¸n gi¸ thµnh, cho nªn ®Ó ®¶m b¶o tÝnh chÝnh x¸c cña viÖc h¹ch to¸n gi¸ thµnh th× tríc hÕt còng ph¶i h¹ch to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô chÝnh x¸c. §Ó lµm tèt c«ng t¸c h¹ch to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô trªn ®ßi hái chóng ta ph¶i qu¶n lý chÆt chÏ ë mäi kh©u tõ thu mua, b¶o qu¶n tíi kh©u dù tr÷ vµ sö dông. Trong kh©u thu mua vËt liÖu, c«ng cô dông cô ph¶i ®îc qu¶n lý vÒ khèi lîng, quy c¸ch, chñng lo¹i, gi¸ mua vµ chi phÝ thu mua, thùc hiÖn kÕ ho¹ch mua theo ®óng tiÕn ®é, thêi gian phï hîp víi kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. Bé phËn kÕ to¸n - tµi chÝnh cÇn cã quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n ngay tõ ®Çu trong viÖc lùa chän nguån vËt t, ®Þa ®iÓm giao hµng, thêi h¹n cung cÊp, ph¬ng tiÖn vËn chuyÓn vµ nhÊt lµ vÒ gi¸ mua, cíc phÝ vËn chuyÓn, bèc dì… cÇn ph¶i dù to¸n nh÷ng biÕn ®éng vÒ cung cÇu vµ gi¸ c¶ vËt t trªn thÞ trêng ®Ó ®Ò ra biÖn ph¸p thÝch øng. §ång thêi, th«ng qua thanh to¸n kÕ to¸n vËt liÖu cÇn kiÓm tra l¹i gi¸ mua vËt liÖu, c«ng cô dông cô, c¸c chi phÝ vËn chuyÓn vµ t×nh h×nh thùc hiÖn hîp ®ång cña ngêi b¸n vËt t, ngêi vËn chuyÓn. ViÖc tæ chøc tæ kho tµng, bÕn b·i thùc hiÖn ®óng chÕ ®é b¶o qu¶n ®èi víi tõng lo¹i vËt liÖu, c«ng cô dông cô tr¸nh h háng, mÊt m¸t, hao hôt,
®¶m b¶o an toµn còng lµ mét trong c¸c yªu cÇu qu¶n lý vËt liÖu, c«ng cô dông cô. Trong kh©u dù tr÷ ®ßi hái doanh nghiÖp ph¶i x¸c ®Þnh ®îc møc dù tr÷ tèi ®a, tèi thiÓu ®Ó ®¶m b¶o cho qu¸ tr×nh thi c«ng x©y l¾p ®îc b×nh thêng, kh«ng bÞ ngõng trÖ, gi¸n ®o¹n do viÖc cung øng vËt t kh«ng kÞp thêi hoÆc g©y ø ®éng vèn do dù tr÷ qu¸ nhiÒu. Trong kh©u sö dông cÇn ph¶i tæ chøc tèt viÖc ghi chÐp, ph¶n ¸nh t×nh h×nh xuÊt vËt liÖu, c«ng cô dông cô ®óng trong s¶n xuÊt kinh doanh. §Þnh kú, tiÕn hµnh viÖc ph©n tÝch t×nh h×nh sö dông vËt liÖu, c«ng cô dông cô còng lµ nh÷ng kho¶n chi phÝ vËt liÖu cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm nh»m t×m ra nguyªn nh©n dÉn ®Õn t¨ng hoÆc gi¶m chi phÝ vËt liÖu cho mét ®¬n vÞ s¶n phÈm, khuyÕn khÝch viÖc ph¸t huy s¸ng kiÕn c¶i tiÕn, sö dông tiÕt kiÖm vËt liÖu, c«ng cô dông cô, tËn dông phÕ liÖu… Tãm l¹i, qu¶n lý vËt liÖu, c«ng cô dông cô tõ kh©u thu mua, b¶o qu¶n, dù tr÷, sö dông vËt liÖu lµ mét trong nh÷ng néi dung quan träng cña c«ng t¸c qu¶n lý doanh nghiÖp lu«n ®îc c¸c nhµ qu¶n lý quan t©m. 1.1.3. NhiÖm vô kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô ë c¸c doanh nghiÖp x©y l¾p: KÕ to¸n lµ c«ng cô phôc vô viÖc qu¶n lý kinh tÕ v× thÕ ®Ó ®¸p øng mét c¸ch khoa häc, hîp lý xuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm cña vËt liÖu, c«ng cô dông cô, tõ yªu cÇu qu¶n lý vËt liÖu, c«ng cô dông cô, tõ chøc n¨ng cña kÕ to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt cÇn thùc hiÖn c¸c nhiÖm vô sau: - Tæ chøc ghi chÐp, ph¶n ¸nh tæng hîp sè liÖu vÒ t×nh h×nh thu mua, vËn chuyÓn, b¶o qu¶n, t×nh h×nh nhËp, xuÊt vµ tån kho vËt liÖu. TÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ vËt liÖu ®· thu mua vµ nhËp kho, kiÓm tra t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch thu mua vËt liÖu t vÒ c¸c mÆt: sè lîng, chñng lo¹i, gi¸ c¶, thêi h¹n nh»m ®¶m b¶o cung cÊp kÞp thêi, ®Çy ®ñ, ®óng chñng lo¹i cho qu¸ tr×nh thi c«ng x©y l¾p. - ¸p dông ®óng ®¾n c¸c ph¬ng ph¸p vÒ kü thuËt h¹ch to¸n vËt liÖu, híng dÉn, kiÓm tra c¸c bé phËn, ®¬n vÞ trong doanh nghiÖp thùc hiÖn ®Çy ®ñ chÕ ®é h¹ch to¸n ban ®Çu vÒ vËt liÖu (lËp chøng tõ, lu©n chuyÓn chøng tõ), më chÕ ®é ®óng ph¬ng ph¸p quy ®Þnh nh»m ®¶m b¶o sö dông thèng nhÊt trong c«ng t¸c kÕ to¸n, t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho c«ng t¸c l·nh ®¹o, chØ ®¹o c«ng t¸c kÕ to¸n trong ph¹m vi ngµnh kinh tÕ vµ toµn bé nÒn kinh tÕ quèc d©n. - KiÓm tra viÖc chÊp hµnh chÕ ®é b¶o qu¶n, dù tr÷ vµ sö dông vËt t ph¸t hiÖn ng¨n ngõa vµ ®Ò xuÊt nh÷ng biÖn ph¸p xö lý vËt t thõa, thiÕu, ø ®äng hoÆc mÊt phÈm chÊt. TÝnh to¸n, x¸c ®Þnh chÝnh x¸c sè lîng vµ gi¸ trÞ vËt t thùc tÕ ®a vµo sö dông vµ ®· tiªu hao trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. 1.2. Ph©n lo¹i vµ ®¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu - c«ng cô dông cô: 1.2.1. Ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu - c«ng cô dông cô:
Trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt vËt liÖu - c«ng cô dông cô bao gåm rÊt nhiÒu lo¹i kh¸c nhau, ®Æc biÖt lµ trong ngµnh XDCB víi néi dung kinh tÕ vµ tÝnh n¨ng lý, ho¸ häc kh¸c nhau. §Ó cã thÓ qu¶n lý chÆt chÏ vµ tæ chøc h¹ch to¸n chi tiÕt tíi tõng lo¹i vËt liÖu, c«ng cô dông cô phôc vô cho kÕ ho¹ch qu¶n trÞ … cÇn thiÕt ph¶i tiÕn hµnh ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu - c«ng cô dông cô. Tríc hÕt ®èi víi vËt liÖu, c¨n cø vµo néi dung kinh tÕ, vai trß cña chóng trong qu¸ tr×nh thi c«ng x©y l¾p, c¨n cø vµo yªu cÇu qu¶n lý cña doanh nghiÖp th× nguyªn vËt liÖu ®îc chia thµnh c¸c lo¹i sau: - Nguyªn vËt liÖu chÝnh: Lµ ®èi tîng lao ®éng chñ yÕu trong doanh nghiÖp x©y l¾p, lµ c¬ së vËt chÊt cÊu thµnh lªn thùc thÓ chÝnh cña s¶n phÈm. Trong ngµnh XDCB cßn ph¶i ph©n biÖt vËt liÖu x©y dùng, vËt kÕt cÊu vµ thiÕt bÞ x©y dùng. C¸c lo¹i v©y liÖu nµy ®Òu lµ c¬ së vËt chÊt chñ yÕu h×nh thµnh lªn s¶n phÈm cña ®¬n vÞ x©y dùng, c¸c h¹ng môc c«ng tr×nh x©y dùng nhng chóng cã sù kh¸c nhau. VËt liÖu x©y dùng lµ s¶n phÈm cña ngµnh c«ng nghiÖp chÕ biÕn ®îc sö dông trong ®¬n vÞ x©y dùng ®Ó t¹o lªn s¶n phÈm nh h¹ng môc c«ng tr×nh, c«ng tr×nh x©y dùng nh g¹ch, ngãi, xi m¨ng, s¾t, thÐp… VËt kÕt cÊu lµ nh÷ng bé phËn cña c«ng tr×nh x©y dùng mµ ®¬n vÞ x©y dùng s¶n xuÊt hoÆc mua cña ®¬n vÞ kh¸c ®Ó l¾p vµo s¶n phÈm x©y dùng cña ®¬n vÞ x©y dùng s¶n xuÊt hoÆc mua cña ®¬n vÞ kh¸c ®Ó l¾p vµo s¶n phÈm x©y dùng cña ®¬n vÞ m×nh nh thiÕt bÞ vÖ sinh, th«ng giã, truyÒn h¬i Êm, hÖ thèng thu l«i… - VËt liÖu phô: Lµ nh÷ng lo¹i vËt liÖu tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, kh«ng cÊu thµnh thùc thÓ chÝnh cña s¶n phÈm. VËt liÖu phô chØ t¸c dông phô trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, chÕ t¹o s¶n phÈm: Lµm t¨ng chÊt lîng vËt liÖu chÝnh vµ s¶n phÈm, phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n lý, phôc vô thi c«ng, cho nhu cÇu c«ng nghÖ kü thuËt bao gãi s¶n phÈm. Trong ngµnh x©y dùng c¬ b¶n gåm: s¬n, dÇu, mì… phôc vô cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. - Nhiªn liÖu: VÒ thùc thÓ lµ mét lo¹i vËt liÖu phô, nhng cã t¸c dông cung cÊp nhiÖt lîng trong qóa tr×nh thi c«ng, kinh doanh t¹o ®iÒu kiÖn cho qóa tr×nh chÕ t¹o s¶n phÈm cã thÓ diÔn ra b×nh thêng. Nhiªn liÖu cã thÓ tån t¹i ë thÓ láng, khÝ, r¾n nh: x¨ng, dÇu, than cñi, h¬i ®èt dïng ®Ó phôc vô cho c«ng nghÖ s¶n xuÊt s¶n phÈm, cho c¸c ph¬ng tiÖn m¸y mãc, thiÕt bÞ ho¹t ®éng. - Phô tïng thay thÕ: Lµ nh÷ng lo¹i vËt t, s¶n phÈm dïng ®Ó thay thÕ, söa ch÷a m¸y mãc thiÕt bÞ, ph¬ng tiÖn vËn t¶i, c«ng cô dông cô s¶n xuÊt… - ThiÕt bÞ x©y dùng c¬ b¶n: Bao gåm c¶ thiÕt bÞ cÇn l¾p, kh«ng cÇn l¾p, c«ng cô, khÝ cô vµ vËt kÕt cÊu dïng ®Ó l¾p ®Æt vµo c¸c c«ng tr×nh x©y dùng c¬ b¶n. - PhÕ liÖu: Lµ c¸c lo¹i vËt liÖu lo¹i ra trong qu¸ tr×nh thi c«ng x©y l¾p nh gç, s¾t, thÐp vôn hoÆc phÕ liÖu thu håi trong qu¸ tr×nh thanh lý tµi s¶n cè ®Þnh. Tuú thuéc vµo yªu cÇu qu¶n lý vµ c«ng ty kÕ to¸n chi tiÕt cña tõng doanh nghiÖp mµ trong tõng lo¹i vËt liÖu nªu trªn l¹i ®îc chia thµnh
tõng nhãm, tõng thø mét c¸ch chi tiÕt h¬n b»ng c¸ch lËp sæ danh ®iÓm vËt liÖu. Trong ®ã mçi lo¹i, nhãm, thø vËt liÖu ®îc sö dông mét ký hiÖu riªng b»ng hÖ thèng c¸c ch÷ sè thËp ph©n ®Ó thay thÕ tªn gäi, nh·n hiÖu, quy c¸ch cña vËt liÖu. Ký hiÖu ®ã ®îc gäi lµ sæ danh ®iÓm vËt liÖu vµ ®îc sö dông thèng nhÊt trong ph¹m vi doanh nghiÖp. - §èi víi c«ng cô dông cô trong c¸c doanh nghiÖp bao gåm c¸c lo¹i dông cô gi¸ l¾p chuyªn dïng cho s¶n xuÊt, dông cô ®å nghÒ, dông cô qu¶n lý, b¶o hé lao ®éng, l¸n tr¹i t¹m thêi - ®Ó phôc vô c«ng t¸c kÕ to¸n toµn bé c«ng cô dông cô ®îc chia thµnh: + C«ng cô dông cô + Bao b× lu©n chuyÓn + §å dïng cho thuª T¬ng tù nh ®èi víi vËt liÖu trong tõng lo¹i c«ng cô dông cô còng cÇn ph¶i chia thµnh tõng nhãm, thø chi tiÕt h¬n tuú theo yªu cÇu, tr×nh ®é qu¶n lý vµ c«ng t¸c kÕ to¸n cña doanh nghiÖp. ViÖc ph©n lo¹i vËt liÖu, c«ng cô dông cô nh trªn gióp cho kÕ to¸n tæ chøc c¸c tµi kho¶n cÊp 1, cÊp 2, ph¶n ¸nh t×nh h×nh hiÖn cã vµ sù biÕn ®éng cña c¸c lo¹i vËt liÖu, c«ng cô dông cô ®ã trong qu¸ tr×nh thi c«ng x©y l¾p cña doanh nghiÖp. Tõ ®ã, cã biÖn ph¸p thÝch hîp trong viÖc tæ chøc qu¶n lý vµ sö dông cã hiÖu qu¶ c¸c lo¹i vËt, c«ng cô dông cô. 1.2.2. §¸nh gi¸ qu¸ tr×nh thi c«ng x©y l¾p: Do ®Æc ®iÓm cña vËt liÖu, c«ng cô dông cô cã nhiÒu thø, thêng xuyªn biÕn ®éng trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh vµ yÒu cÇu cña c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô ph¶i ph¶n ¸nh kÞp thêi hµng ngµy t×nh h×nh biÕn ®éng vµ hiÖn cã cña vËt liÖu, c«ng cô dông cô nªn trong c«ng t¸c kÕ to¸n cÇn thiÕt ph¶i ®¸nh gi¸ vËt liÖu, c«ng cô dông cô. 1.2.2.1. Gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô nhËp kho. Tuú theo nguån nhËp mµ gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu, c«ng cô dông cô ®îc x¸c ®Þnh nh sau: - §èi víi vËt liÖu, c«ng cô dông cô mua ngoµi th× gi¸ thùc tÕ nhËp kho: Gi¸ thùc tÕ nhËp kho = Gi¸ mua ghi trªn ho¸ ®¬n + C¸c kho¶n thuÕ nhËp khÈu, thuÕ kh¸c (nÕu cã) + Chi phÝ mua thùc tÕ (Chi phÝ vËn chuyÓn, bèc xÕp) - C¸c kho¶n chiÕt khÊu, gi¶m gi¸ (nÕu cã) -§èi víi vËt liÖu, c«ng cô dông cô do doanh nghiÖp tù gia c«ng chª biÕn: Gi¸ thùc tÕ nhËp kho = Gi¸ thùc tÕ xuÊt kho + Chi phÝ gia c«ng, chÕ biÕn - §èi víi c«ng cô dông cô thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn:
Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt thuª chÕ biÕn + Chi phÝ vËn chuyÓn bèc dë ®Õn n¬i thuª chÕ biÕn + Sè tiÒn ph¶i tr¶ cho ®¬n vÞ gia c«ng chÕ biÕn - §èi víi trêng hîp ®¬n vÞ kh¸c gãp vèn liªn doanh b»ng vËt liÖu, c«ng cô dông cô th× gi¸ thùc tÕ vËt liÖu c«ng cô dông cô nhËn vèn gãp liªn doanh lµ gi¸ do héi ®ång liªn doanh ®¸nh gi¸ vµ c«ng nhËn. - §èi víi phÕ liÖu, phÕ phÈm thu håi ®îc ®¸nh gi¸ theo gi¸ íc tÝnh. 1.2.2.2. Gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô xuÊt kho. VËt liÖu, c«ng cô dông cô ®îc thu mua vµ nhËp kho thêng xuyªn tõ nhiÒu nguån kh¸c nhau, do ®ã gi¸ thùc tÕ cña tõng lÇn, ®ît nhËp kho kh«ng hoµn toµn gièng nhau. Khi xuÊt kho kÕ to¸n ph¶i tÝnh to¸n x¸c ®Þnh ®îc gi¸ thùc tÕ xuÊt kho cho tõng nhu cÇu, ®èi tîng sö dông kh¸c nhau. Theo ph- ¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thùc tÕ xuÊt kho ®· ®¨ng ký ¸p dông vµ ph¶i ®¶m b¶o tÝnh nhÊt qu¸n trong niªn ®é kÕ to¸n. §Ó tÝnh gi¸ trÞ thùc tÕ cña vËt liÖu, c«ng cô dông cô xuÊt kho cã thÓ ¸p dông mét trong c¸c ph¬ng ph¸p sau: - Ph¬ng ph¸p tÝnh theo ®¬n gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n tån ®Çu kú: Theo ph¬ng ph¸p nµy gi¸ thùc tÕ vËt liÖu, c«ng cô dông cô xuÊt kho ®îc tÝnh trªn c¬ së sè liÖu vËt liÖu, c«ng cô dông cô xuÊt dïng vµ ®¬n gi¸ b×nh qu©n vËt liÖu, c«ng cô dông cô tån ®Çu kú. Gi¸ thùc tÕ xuÊt kho = Sè lîng xuÊt kho x §¬n gi¸ b×nh qu©n vËt liÖu, CCDC tån ®Çu kú - Ph¬ng ph¸p tÝnh theo ®¬n gi¸ b×nh qu©n tån ®Çu kú vµ nhËp trong kú: VÒ c¬ b¶n ph¬ng ph¸p nµy gièng ph¬ng ph¸p trªn nhng ®¬n gi¸ vËt liÖu ®îc tÝnh b×nh qu©n cho c¶ sè tån ®Çu kú nhËp trong kú. Gi¸ thùc tÕ xuÊt kho = Sè lîng xuÊt kho x §¬n gi¸ b×nh qu©n - Ph¬ng ph¸p tÝnh theo gi¸ thùc tÕ ®Ých danh: Ph¬ng ph¸p nµy thêng ®îc ¸p dông ®èi víi c¸c lo¹i vËt liÖu, c«ng cô dông cô cã gi¸ trÞ cao, c¸c lo¹i vËt t ®Æc chñng. Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu, c«ng cô dông cô xuÊt kho ®îc c¨n cø vµo ®¬n gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu, c«ng cô dông cô nhËp kho theo tõng l«, tõng lÇn nhËp vµ sè lîng xuÊt kho theo tõng lÇn. - Ph¬ng ph¸p tÝnh theo gi¸ thùc tÕ nhËp tríc - xuÊt tríc: Theo ph¬ng ph¸p nµy ph¶i x¸c ®Þnh ®- îc ®¬n gi¸ nhËp kho thùc tÕ cña tõng lÇn nhËp. Sau ®ã c¨n cø vµo sè lîng xuÊt kho tÝnh gi¸ thùc tÕ xuÊt kho theo nguyªn t¾c vµ tÝnh theo gi¸ thùc tÕ nhËp tríc ®èi víi lîng xuÊt kho thuéc lÇn nhËp tr- íc. Sè cßn l¹i (tæng sè xuÊt kho - sè xuÊt thuéc lÇn nhËp tríc) ®îc tÝnh theo ®¬n gi¸ thùc tÕ c¸c lÇn nhËp sau. Nh vËy, gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu, c«ng cô dông cô tån cuèi kú chÝnh lµ gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu nhËp kho thuéc c¸c lÇn mua vµo sau cïng.
- Ph¬ng ph¸p tÝnh theo gi¸ thùc tÕ nhËp sau - xuÊt tríc: Ta còng ph¶i x¸c ®Þnh ®¬n gi¸ thùc tÕ cña tõng lÇn nhËp nhng khi xuÊt sÏ c¨n cø vµo sè lîng xuÊt vµ ®¬n gi¸ thùc tÕ nhËp kho lÇn cuèi. Sau ®ã, míi lÇn lît ®Õn c¸c lÇn nhËp tríc ®Ó tÝnh gi¸ thùc tÕ xuÊt kho. Nh vËy, gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu, c«ng cô dông cô tån kho cuèi kú l¹i lµ gi¸ thùc tÕ vËt liÖu, c«ng cô dông cô tÝnh theo ®¬n gi¸ cña c¸c lÇn nhËp ®Çu kú. 1.2.3. §¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô theo gi¸ h¹ch to¸n. §èi víi c¸c doanh nghiÖp cã quy m« lín, khèi lîng, chñng lo¹i vËt liÖu, c«ng cô dông cô nhiÒu, t×nh h×nh xuÊt diÔn ra thêng xuyªn. ViÖc x¸c ®Þnh gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu, c«ng cô dông cô hµng ngµy rÊt khã kh¨n vµ ngay c¶ trong trêng hîp cã thÓ x¸c ®Þnh ®îc hµng ngµy ®èi víi tõng lÇn nhËp, ®ît nhËp nhng qu¸ tèn kÐm nhiÒu chi phÝ kh«ng hiÖu qu¶ cho c«ng t¸c kÕ to¸n, cã thÓ sö dông gi¸ h¹ch to¸n ®Ó h¹ch to¸n t×nh h×nh nhËp, xuÊt hµng ngµy. Gi¸ h¹ch to¸n lµ lo¹i gi¸ æn ®Þnh ®îc sö dông thèng nhÊt trong doanh nghiÖp, trong thêi gian dµi cã thÓ lµ gi¸ kÕ ho¹ch cña vËt liÖu, c«ng cô dông cô. Nh vËy hµng ngµy sö dông gi¸ h¹ch to¸n ®Ó ghi sæ chi tiÕt gi¸ vËt liÖu, c«ng cô dông cô xuÊt. Cuèi kú ph¶i ®iÒu chØnh gi¸ h¹ch to¸n theo gi¸ thùc tÕ ®Ó cã sè liÖu ghi vµo c¸c tµi kho¶n, sæ kÕ to¸n tæng hîp vµ b¸o c¸o kÕ to¸n. ViÖc ®iÒu chØnh gi¸ h¹ch to¸n theo gi¸ thùc tÕ tiÕn hµnh nh sau: Tríc hÕt x©y dùng hÖ sè gi÷a gi¸ thùc tÕ vµ gi¸ h¹ch to¸n cña vËt liÖu, c«ng cô dông cô (H). HÖ sè gi¸ = Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu + Tæng gi¸ thùc tÕ vËt liÖu nhËp trong kú Gi¸ vËt liÖu tån ®Çu kú h¹ch to¸n + Tæng gi¸ h¹ch to¸n vËt liÖu nhËp trong kú Sau ®ã tÝnh gi¸ thùc tÕ xuÊt kho, c¨n cø vµo gi¸ h¹ch to¸n xuÊt kho vµ hÖ sè gi¸: Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu, CCDC xuÊt kho = gi¸ h¹ch to¸n xuÊt kho x hÖ sè gi¸. Tuú thuéc vµo ®Æc ®iÓm, yªu cÇu vÒ tr×nh ®é qu¶n lý cña doanh nghiÖp mµ trong c¸c ph- ¬ng ph¸p tÝnh gi¸ vËt liÖu, c«ng cô dông cô xuÊt kho ®¬n gi¸ thùc tÕ hoÆc hÖ sè gi¸ (trong trêng hîp sö dông gi¸ h¹ch to¸n) cã thÓ tÝnh riªng cho tõng thø, nhãm hoÆc c¶ lo¹i vËt liÖu, c«ng cô dông cô. 1.3. KÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô: VËt liÖu, c«ng cô dông cô lµ mét trong nh÷ng ®èi tîng kÕ to¸n, c¸c lo¹i tµi s¶n cÇn ph¶i tæ chøc h¹ch to¸n chi tiÕt kh«ng chØ vÒ mÆt gi¸ trÞ mµ c¶ hiÖn vËt, kh«ng chØ theo tõng kho mµ ph¶i chi tiÕt theo tõng lo¹i, nhãm, thø… vµ ph¶i ®îc tiÕn hµnh ®ång thêi ë c¶ kho vµ phßng kÕ to¸n trªn cïng c¬ së c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt kho. C¸c doanh nghiÖp ph¶i tæ chøc hÖ thèng chøng tõ, më c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt vÒ lùa chän, vËn dông ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô, dông cô
cho phï hîp nh»m t¨ng cêng c«ng t¸c qu¶n lý tµi s¶n nãi chung, c«ng t¸c qu¶n lý vËt liÖu, c«ng cô, dông cô nãi riªng. 1.3.1 Chøng tõ sö dông: Theo chÕ ®é chøng tõ kÕ to¸n quy ®Þnh ban hµnh theo QuyÕt ®Þnh 1141/ TC/Q§/C§ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu - c«ng cô dông cô ngµy 1/11/1995 cña Bé trëng Bé tµi chÝnh, c¸c chøng tõ kÕ to¸n vÒ vËt liÖu, c«ng cô dông cô bao gåm: - PhiÕu nhËp kho (01 - VT) - PhiÕu xuÊt kho (02 - VT) - PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé (03 - VT) - Biªn b¶n kiÓm kª vËt t, s¶n phÈm, hµng ho¸ (08 - VT) - Ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho (02 - BH) - Ho¸ ®¬n cíc phÝ vËn chuyÓn (03 - BH) Ngoµi c¸c chøng tõ b¾t buéc sö dông thÊp nhÊt theo Quy ®Þnh cña Nhµ níc c¸c doanh nghiÖp cã thÓ sö dông thªm c¸c chøng tõ kÕ to¸n híng dÉn nh: PhiÕu xuÊt vËt t theo h¹n møc (04 - VT), Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t (05 - VT) phiÕu b¸o vËt t cßn l¹i cuèi kú (07 - VT)… Tuú thuéc vµo ®Æc ®iÓm t×nh h×nh cô thÓ cña tõng doanh nghiÖp thuéc c¸c lÜnh vùc ho¹t ®éng thµnh phÇn kinh tÕ, t×nh h×nh së h÷u kh¸c nhau. §èi víi c¸c chøng tõ thèng nhÊt b¾t buéc ph¶i lËp kÞp thêi, ®Çy ®ñ theo ®óng quy ®Þnh vÒ mÉu biÓu, néi dung ph¬ng ph¸p lËp. Ngêi lËp chøng tõ ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ tÝnh hîp lý, hîp ph¸p cña c¸c chøng tõ vÒ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh. Mäi chøng tõ kÕ to¸n vÒ vËt liÖu, c«ng cô dông cô ph¶i ®îc tæ chøc lu©n chuyÓn theo tr×nh tù vµ thêi gian hîp lý, do ®ã kÕ to¸n trëng quy ®Þnh cho viÖc ph¶n ¸nh, ghi chÐp vµ tæng hîp sè liÖu kÞp thêi cña c¸c bé phËn, c¸ nh©n cã liªn quan. 1.3.2. C¸c ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô. Trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt, viÖc qu¶n lý vËt liÖu, c«ng cô dông cô do nhiÒu bé phËn tham gia. Trªn c¬ së c¸c chøng tõ kÕ to¸n vÒ nhËp, xuÊt vËt liÖu thñ kho vµ kÕ to¸n vËt liÖu ph¶i tiÕn hµnh h¹ch to¸n kÞp thêi, t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho vËt liÖu, c«ng cô, dông cô hµng ngµy theo tõng lo¹i vËt liÖu. Sù liªn hÖ vµ phèi hîp víi nhau trong viÖc ghi chÐp vµ thÎ kho, còng nh viÖc kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n ®· h×nh thµnh nªn ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô dông cô gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n.
HiÖn nay trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt, viÖc h¹ch to¸n vËt liÖu gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n cã thÓ thùc hiÖn theo c¸c ph¬ng ph¸p sau: - Ph¬ng ph¸p thÎ song song. - Ph¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu chuyÓn. - Ph¬ng ph¸p sæ sè d. Mäi ph¬ng ph¸p ®Òu cã nh÷ng nhîc ®iÓm riªng. Trong viÖc h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n cÇn cã sù nghiªn cøu, lùa chän ph¬ng ph¸p thÝch hîp víi ®iÒu kiÖn cô thÓ cña doanh nghiÖp. Vµ nh vËy cÇn thiÕt ph¶i n¾m v÷ng néi dung, u nhîc ®iÓm vµ ®iÒu kiÖn ¸p dông cña mçi ph¬ng ph¸p ®ã. 1.3.2.1. Ph¬ng ph¸p thÎ song song - ë kho: ViÖc ghi chÐp t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho hµng ngµy do thñ kho tiÕn hµnh trªn thÎ kho vµ chØ ghi theo sè lîng. Khi nhËn c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt vËt liÖu, c«ng cô dông cô, thñ kho ph¶i kiÓm tra tÝnh hîp lý, hîp ph¸p cña chøng tõ råi tiÕn hµnh ghi chÐp sè thùc nhËp, thùc xuÊt vµo chøng tõ thÎ kho. Cuèi ngµy, tÝnh ra sè tån kho ghi vµo thÎ kho. §Þnh kú, thñ kho göi (hoÆc kÕ to¸n xuèng kho nhËn) c¸c chøng tõ xuÊt, nhËp ®· ®îc ph©n lo¹i theo tõng thø vËt liÖu, c«ng cô dông cô cho phßng kÕ to¸n. - ë phßng kÕ to¸n: KÕ to¸n sö dông sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô dông cô ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh xuÊt, nhËp, tån kho theo chØ tiªu hiÖn vËt vµ gi¸ trÞ. VÒ c¬ b¶n, sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu, CCDC cã kÕt cÊu gièng nh thÎ kho nhng cã thªm c¸c cét ®Ó ghi chÐp theo chØ tiªu gi¸ trÞ. Cuèi th¸ng, kÕ to¸n céng sæ chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô dông cô vµ kiÓm tra ®èi chiÕu víi thÎ kho. Tæng hîp nhËp, xuÊt, tån kho vËt liÖu, c«ng cô dông cô theo tõng nhãm, lo¹i vËt liÖu, c«ng cô dông cô. Cã thÓ kh¸i qu¸t, néi dung, tr×nh tù kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu, CCDC theo ph¬ng ph¸p thÎ song song theo s¬ ®å sau: KÕ to¸n chi tiÕt NVL, CCDC theo ph¬ng ph¸p thÎ song song ThÎ kho Sæ kÕ to¸n chi tiÕt Chøng tõ xuÊt Chøng tõ nhËp (1) (1) (2) (2) (3) (4)
Ghi chó: : Ghi hµng th¸ng : Ghi cuèi th¸ng : §èi chiÕu kiÓm tra §¬n vÞ.......... MÉu sè : 06 - VT Tªn kho...... Ban hµnh theo Q§ 1141 - TC/Q§ Ngµy 1/11/1995 cña Bé tµi chÝnh THÎ KHO Ngµy lËp thÎ: .................. Tê sè: ................. Tªn, nh·n hiÖu , quy c¸ch vËt t............... §¬n vÞ tÝnh:........................ M· sè: .............................. Chøng tõ DiÔn gi¶i Ngµy nhËp, xuÊt Sè lîng Ký x¸c nhËn cña kÕ to¸n STT NT NhËp XuÊt Tån A B C D 1 2 3 4 Víi t c¸ch kiÓm tra, ®èi chiÕu nh trªn, ph¬ng ph¸p thÎ song song cã u ®iÓm: ghi chÐp ®¬n gi¶n, dÔ kiÓm tra ®èi chiÕu, ph¸t hiÖn sai sãt trong viÖc ghi chÐp, qu¶n lý chÆt chÏ t×nh h×nh biÕn ®éng vÒ sè hiÖn cã cña tõng lo¹i vËt liÖu theo sè liÖu vµ gi¸ trÞ cña chóng. Tuy nhiªn, theo ph¬ng ph¸p thÎ song song cã nhîc ®iÓm lín lµ viÖc ghi chÐp gi÷a thñ kho vµ phßng kÕ to¸n cÇn trïng lÆp vÒ chØ tiªu sè lîng, khèi lîng c«ng viÖc ghi chÐp qu¸ lín nÕu chñng lo¹i vËt t nhiÒu vµ t×nh h×nh nhËp, xuÊt diÔn ra thêng xuyªn hµng ngµy. H¬n n÷a, viÖc kiÓm tra ®èi chiÕu chñ yÕu tiÕn hµnh vµo cuèi th¸ng, do vËy h¹n chÕ chøc n¨ng cña kÕ to¸n. 1.3.2.2. Ph¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn: - ë kho: ViÖc ghi chÐp ë kho cña thñ kho còng ®îc thùc hiÖn trªn thÎ kho gièng nh ph¬ng ph¸p thÎ song song. B¶ng kª tæng hîp N - X - T
- ë phßng kÕ to¸n: KÕ to¸n më sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho cña tõng thø vËt liÖu, c«ng cô dông cô ë tõng kho dïng c¶ n¨m nhng mçi th¸ng chØ ghi mét lÇn vµo cuèi th¸ng. §Ó cã sè liÖu ghi vµo sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn, kÕ to¸n ph¶i lËp b¶ng kª nhËp, b¶ng kª xuÊt trªn c¬ së c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt ®Þnh kú thñ kho göi lªn. Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn còng ®îc theo dâi vÒ gi¸ trÞ. Cuèi th¸ng, tiÕn hµnh kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn víi thÎ kho vµ sè liÖu kÕ to¸n tæng hîp. Néi dung vµ tr×nh tù kÕ to¸n chi tiÕt NVL, CCDC theo s¬ ®å sau: Ph¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn cã u ®iÓm lµ gi¶m ®îc khèi lîng ghi chÐp cña kÕ to¸n do chØ ghi mét kú vµo cuèi th¸ng, nhng cã nhîc ®iÓm lµ viÖc ghi sæ vÉn cßn trïng lÆp (ë phßng kÕ to¸n vÉn theo dâi c¶ chØ tiªu hiÖn vËt vµ gi¸ trÞ) c«ng viÖc kÕ to¸n dån vµo cuèi th¸ng, viÖc kiÓm tra ®èi chiÕu gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n chi tiÕn hµnh ®îc vµo cuèi th¸ng do trong th¸ng kÕ to¸n kh«ng ghi sæ. T¸c dông cña kÕ to¸n trong c«ng t¸c qu¶n lý bÞ h¹n chÕ. Víi nh÷ng doanh nghiÖp, u nhîc ®iÓm nªu trªn ph¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn ®îc ¸p dông thÝch hîp trong c¸c doanh nghiÖp cã khèi lîng nghiÖp vô nhËp, xuÊt kh«ng nhiÒu, kh«ng bè trÝ riªng nh©n viªn kÕ to¸n vËt liÖu, do vËy kh«ng cã ®iÒu kiÖn ghi chÐp, theo dâi t×nh h×nh kÕ to¸n nhËp, xuÊt hµng ngµy. 1.3.2.3. Ph¬ng ph¸p sæ sè d: Néi dung ph¬ng ph¸p sæ sè d h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu gi÷a kho vµ phßng kiÕt kÕ nh sau: ThÎ kho Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn Chøng tõ nhËp Chøng tõ xuÊt B¶ng kª nhËp B¶ng kª xuÊt (1) (1) (2) (2) (4) Ghi chó: : Ghi hµng th¸ng : Ghi cuèi th¸ng : §èi chiÕu kiÓm tra
- ë kho: Thñ kho còng lµ thÎ kho ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho, nhng cuèi th¸ng ph¶i ghi sæ tån kho ®· t¸ch trªn thÎ kho sang sæ sè d vµo cét sè lîng. - ë phßng kÕ to¸n: KÕ to¸n më sæ sè d theo tõng kho chung cho c¶ n¨m ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh nhËp, xuÊt. Tõ c¸c b¶ng kª nhËp, b¶ng kª xuÊt kÕ to¸n lËp b¶ng luü kÕ nhËp, luü kÕ xuÊt råi tõ c¸c b¶ng luü kÕ lËp b¶ng tæng hîp nhËp, xuÊt, tån kho theo tõng nhãm, lo¹i vËt liÖu, c«ng cô dông cô theo chØ tiªu gi¸ trÞ. Cuèi th¸ng, khi nhËn sæ sè d do thñ kho göi lªn, kÕ to¸n c¨n cø vµo sè tån cuèi th¸ng do thñ kho tÝnh ghi ë sæ sè d vµ ®¬n gi¸ h¹ch to¸n tÝnh ra gi¸ trÞ tån kho ®Ó ghi vµo cét sè tiÒn tån kho trªn sæ sè d vµ b¶ng kÕ tæng hîp nhËp, xuÊt tån (cét sè tiÒn) vµ sè liÖu kÕ to¸n tæng hîp. Néi dung, tr×nh tù kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô dông cô theo ph¬ng ph¸p sæ sè d ®îc kh¸i qu¸t theo s¬ ®å sau: KÕ to¸n chi tiÕt NVL, CCDC theo ph¬ng ph¸p sæ sè d. Ghi chó: : Ghi hµng th¸ng : Ghi cuèi th¸ng : §èi chiÕu kiÓm tra ThÎ kho Sæ sè d­ Chøng tõ nhËp Chøng tõ xuÊt B¶ng kª nhËp B¶ng kª xuÊt (2) (2) (4) B¶ng kª luü kÕ nhËp B¶ng kª luü kÕ xuÊt B¶ng kª tæng hîp N - X - T
¦u ®iÓm: Tr¸nh ®îc sù ghi chÐp trïng lÆp gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n, gi¶m bít ®îc khèi lîng c«ng viÖc ghi sæ kÕ to¸n do chØ tiªu ghi sæ theo chØ tiªu gi¸ trÞ vµ theo nhãm, lo¹i vËt liÖu. C«ng viÖc kÕ to¸n tiÕn hµnh ®Òu trong th¸ng, t¹o ®iÒu kiÖn cung cÊp kÞp thêi tµi liÖu kÕ to¸n phôc vô c«ng t¸c l·nh ®¹o vµ qu¶n lý ë doanh nghiÖp, thùc hiÖn kiÓm tra, gi¸m s¸t thêng xuyªn cña kÕ to¸n ®èi víi viÖc nhËp, xuÊt vËt liÖu hµng ngµy. Nhîc ®iÓm: Do kÕ to¸n chØ ghi sæ theo chØ tiªu gi¸ trÞ, theo nhãm, lo¹i vËt liÖu nªn qua sè liÖu kÕ to¸n kh«ng thÓ kh«ng nhËn biÕt ®îc sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh t¨ng gi¶m vËt liÖu mµ ph¶i xem sè liÖu trªn thÎ kho. Ngoµi ra, khi ®èi chiÕu, kiÓm tra sè liÖu ë sæ sè d vµ b¶ng tæng hîp nhËp, xuÊt, tån kho nÕu kh«ng khíp ®óng th× viÖc kiÓm tra ®Ó ph¸t hiÖn sù nhÇm lÉn, sai sãt trong viÖc ghi sè sÏ cã nhiÒu khã kh¨n, phøc t¹p vµ tèn nhiÒu c«ng søc. Ph¬ng ph¸p sæ sè d ®îc ¸p dông thÝch hîp trong c¸c doanh nghiÖp cã khèi lîng c¸c nghiÖp vô kinh tÕ (chøng tõ nhËp, xuÊt) vÒ nhËp, xuÊt vËt liÖu diÔn ra thêng xuyªn, nhiÒu chñng lo¹i vËt liÖu vµ ®· x©y dùng ®îc hÖ thèng danh ®iÓm vËt liÖu, dïng gi¸ h¹ch to¸n ®Ó h¹ch to¸n hµng ngµy t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho, yªu cÇu vµ tr×nh ®é qu¶n lý, tr×nh ®é c¸n bé kÕ to¸n cña doanh nghiÖp t¬ng ®èi cao. 1.4. KÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô: VËt liÖu lµ tµi s¶n lao ®éng, thuéc nhãm hµng tån kho cña doanh nghiÖp, cho nªn viÖc më c¸c tµi kho¶n tæng hîp ghi chÐp sæ kÕ to¸n vµ x¸c ®Þnh gi¸ trÞ hµng tån kho, gi¸ trÞ ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn hay ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú. - Ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn hµng tån kho lµ ph¬ng ph¸p ghi chÐp, ph¶n ¸nh thêng xuyªn liªn tôc t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho c¸c lo¹i vËt liÖu, c«ng cô dông cô, thµnh phÈm, hµng ho¸… trªn c¸c tµi kho¶n vµ sæ kÕ to¸n tæng hîp khi cã c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt hµng tån kho. Nh vËy, x¸c ®Þnh gi¸ trÞ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt dïng ®îc c¨n cø vµo c¸c chøng tõ xuÊt kho sau khi ®· ®îc tËp hîp, ph©n lo¹i theo c¸c ®èi tîng sö dông ®Ó ghi vµo tµi kho¶n vµ sæ kÕ to¸n. Ngoµi ra, gi¸ trÞ vËt liÖu, c«ng cô dông cô tån kho trªn tµi kho¶n, sæ kÕ to¸n x¸c ®Þnh ë bÊt kú thêi ®iÓm nµo trong kú kiÓm tra. Ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn hµng tån kho ®îc ¸p dông trong phÇn lín c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt vµ c¸c doanh nghiÖp th¬ng m¹i, kinh doanh nh÷ng mÆt hµng cã gi¸ trÞ lín nh m¸y mãc, thiÕt bÞ, « t«… - Ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú hµng tån kho lµ ph¬ng ph¸p kh«ng theo dâi thêng xuyªn liªn tôc t×nh h×nh nhËp, xuÊt hµng tån kho trªn c¸c tµi kho¶n hµng tån kho, mµ chØ theo dâi ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hµng tån kho ®Çu kú vµ cuèi kú c¨n cø vµo sè liÖu kiÓm kª ®Þnh kú hµng tån kho. ViÖc x¸c ®Þnh gi¸ trÞ vËt liÖu, c«ng cô dông cô xuÊt dïng trªn tµi kho¶n kÕ to¸n tæng hîp kh«ng c¨n cø vµo chøng tõ xuÊt kho mµ l¹i c¨n cø vµo gi¸ trÞ vËt liÖu tån kho ®Þnh kú, mua (nhËp) trong kú vµ kÕt qu¶ kiÓm kª cuèi kú ®Ó tÝnh. ChÝnh v× vËy, trªn tµi kho¶n tæng hîp kh«ng thÓ hiÖn râ gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt dïng cho tõng ®èi tîng, c¸c nhu cÇu s¶n xuÊt kh¸c nhau: S¶n xuÊt hay phôc vô qu¶n lý s¶n xuÊt cho nhu cÇu b¸n hµng hay qu¶n lý doanh nghiÖp … H¬n n÷a trªn tµi kho¶n tæng hîp còng
kh«ng thÓ biÕt ®îc sè mÊt m¸t, h háng, tham «…(nÕu cã), ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú ®îc quy ®Þnh ¸p dông trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt cã quy m« nhá. 1.4.1. KÕ to¸n tæng hîp c¸c trêng hîp t¨ng NVL, CCDC: 1.4.1.1. Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông. Sù biÕn ®éng cña vËt liÖu trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt sau khi ph¶n ¸nh trªn chøng tõ kÕ to¸n sÏ ®îc ph¶n ¸nh trùc tiÕp ë c¸c tµi kho¶n cÊp 1, cÊp 2 vÒ vËt liÖu. §©y lµ ph¬ng ph¸p kÕ to¸n ph©n lo¹i vËt liÖu ®Ó ph¶n ¸nh víi gi¸m ®èc mét c¸ch thêng xuyªn, liªn tôc vµ cã hÖ thèng t×nh h×nh hiÖn cã vµ sù biÕn ®éng cña vËt liÖu, ®Ó tiÕn hµnh h¹ch to¸n kÕ to¸n sö dông c¸c tµi kho¶n: Tµi kho¶n 152 "Nguyªn vËt liÖu" tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh t¨ng gi¶m c¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu theo gi¸ thùc tÕ. Tµi kho¶n 152 cã thÓ më thµnh tµi kho¶n cÊp 2 ®Ó kÕ to¸n chi tiÕt theo tõng lo¹i nguyªn liÖu vËt liÖu phï hîp víi c¸ch ph©n lo¹i theo néi dung kinh tÕ, bao gåm: Tµi kho¶n 1521: Nguyªn vËt liÖu chÝnh Tµi kho¶n 1522: Nguyªn vËt liÖu phô Tµi kho¶n 1523: Nhiªn liÖu Tµi kho¶n 1524: Phô tïng thay thÕ Tµi kho¶n 1525: VËt liÖu vµ thiÕt bÞ x©y dùng c¬ b¶n Tµi kho¶n 1528: V©t liÖu kh¸c Trong tõng tµi kho¶n cÊp 2 l¹i cã thÓ chi tiÕt thµnh c¸c tµi kho¶n cÊp 3, cÊp 4… tíi tõng nhãm, thø … vËt liÖu tuú thuéc vµo yªu cÇu qu¶n lý tµi s¶n ë doanh nghiÖp. * Tµi kho¶n 153: "C«ng cô dông cô". Tµi kho¶n 153 sö dông ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh hiÖn cã vµ sù biÕn ®éng t¨ng gi¶m lo¹i c«ng cô dông cô theo gi¸ thùc tÕ. Tµi kho¶n 153 "C«ng cô dông cô" cã 3 tµi kho¶n cÊp 2: Tµi kho¶n 1531: C«ng cô dông cô Tµi kho¶n 1532: Bao b× lu©n chuyÓn Tµi kho¶n 1533: §å dïng cho thuª * Tµi kho¶n 151: "Hµng mua ®ang ®i ®êng". Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ c¸c lo¹i vËt t hµng ho¸ mµ doanh nghiÖp ®· mua, ®· chÊp nhËn thanh to¸n víi ngêi b¸n, nhng cha vÒ nhËp kho doanh nghiÖp vµ t×nh h×nh hµng ®ang ®i ®êng ®· vÒ nhËp kho. 1.4.1.2. Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n c¸c nghiÖp vô chñ yÕu:
VËt liÖu, c«ng cô dông cô trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt t¨ng do nhiÒu nguån kh¸c nhau: T¨ng do mua ngoµi, do tù chÕ hoÆc thuª ngoµi gia c«ng, t¨ng do nhËn vèn gãp cña c¸c ®¬n vÞ c¸ nh©n kh¸c… Trong mäi trêng, doanh nghiÖp ph¶i thùc hiÖn ®Çy ®ñ thñ tôc kiÓm nhËn nhËp kho lËp c¸c chøng tõ theo ®óng quy ®Þnh. Trªn c¬ së c¸c chøng tõ nhËp, ho¸ ®¬n b¸n hµng vµ c¸c chøng tõ cã liªn quan kh¸c, kÕ to¸n ph¶i ph¶n ¸nh kÞp thêi c¸c néi dung cÊu thµnh nªn gi¸ trÞ thùc tÕ cña vËt liÖu, c«ng cô dông cô nhËp kho vµo c¸c tµi kho¶n, sæ kÕ to¸n tæng hîp, ®ång thêi ph¶n ¸nh t×nh h×nh thanh to¸n víi ngêi b¸n vµ c¸c ®èi tîng kh¸c mét c¸ch kÞp thêi. Cuèi th¸ng, tiÕn hµnh tæng hîp sè liÖu ®Ó kiÓm tra vµ ®èi chiÕu víi sè liÖu kÕ to¸n chi tiÕt. Díi ®©y lµ c¸c ph¬ng ph¸p kÕ to¸n nghiÖp vô kinh tÕ chñ yÕu: a, Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô t¨ng vËt liÖu trong c¸c doanh nghiÖp tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ. Bót to¸n 1 : Trêng hîp hµng vµ ho¸ ®¬n cïng vÒ: c¨n cø vµo ho¸ ®¬n mua hµng, biªn b¶n kiÓm nhËn vµ phiÕu nhËp kho ghi: Nî TK 152: Nguyªn vËt liÖu Nî TK 153: C«ng cô dông cô Nî TK 133 (1331): ThuÕ VAT ®îc khÊu trõ Cã TK 111, 112, 311, 141...: Gi¸ thanh to¸n Bót to¸n 2: Trêng hîp hµng vÒ cha cã ho¸ ®¬n - KÕ to¸n lu phiÕu nhËp kho vµo tËp hå s¬ "hµng cha cã ho¸ ®¬n". NÕu trong th¸ng cã ho¸ ®¬n vÒ th× ghi sæ b×nh thêng, nÕu cuèi th¸ng ho¸ ®¬n vÉn cha vÒ th× ghi sæ theo gi¸ t¹m tÝnh: Nî TK 152: Nguyªn vËt liÖu Nî TK 153: C«ng cô dông cô Nî TK 133(1331): ThuÕ VAT ®îc khÊu trõ Cã TK 111,112,141,331,…: Gi¸ thanh to¸n - Khi ho¸ ®¬n vÒ: Gi¸ t¹m tÝnh < Gi¸ thùc tÕ, ghi bæ sung. Nî TK 152: Nguyªn vËt liÖu Nî TK 153: C«ng cô dông cô Nî TK 133(1331): ThuÕ VAT ®îc khÊu trõ Cã TK 111, 112, 311, 141...: Gi¸ thanh to¸n - HoÆc ghi bót to¸n ®á ®Ó xãa bót to¸n theo gi¸ t¹m tÝnh sau ghi ®en b×nh thêng theo gi¸ thùc tÕ (Gi¸ t¹m tÝnh > Gi¸ thùc tÕ) Ghi ®á phÇn chªnh lÖch. Bót to¸n 3: Trêng hîp ho¸ ®¬n vÒ nhng hµng cha vÒ. - KÕ to¸n lu ho¸ ®¬n vµo tËp hå s¬ "Hµng mua ®ang ®i ®êng". NÕu trong th¸ng hµng vÒ th× c¨n cø vµo ho¸ ®¬n, phiÕu nhËp kho. Nî TK 152: Nguyªn vËt liÖu Nî TK 153: C«ng cô dông cô
Nî TK 133(1331): ThuÕ VAT ®îc khÊu trõ Cã TK 111,112,331…: Gi¸ thanh to¸n - NÕu ®Õn cuèi kú kÕ to¸n vÉn cha vÒ nhng thuéc quyÒn së h÷u cña ®¬n vÞ, c¨n cø vµo ho¸ ®¬n kÕ to¸n ghi: Nî TK 151: Gi¸ cha thuÕ Nî TK 133 (1331): ThuÕ VAT ®îc khÊu trõ Cã TK 111,112,141,331…: Gi¸ thanh to¸n - Sang th¸ng sau khi hµng vÒ nhËp kho c¨n cø vµo ho¸ ®¬n vµ phiÕu nhËp kho: Nî TK 152: Gi¸ cã thuÕ Cã TK 151: Gi¸ cã thuÕ Bót to¸n 4: Trêng hîp nguyªn vËt liÖu mua vÒ kÐm phÈm chÊt sai quy c¸ch, kh«ng ®¶m b¶o nh hîp ®ång: - Sè hµng nµy cã thÓ ®îc gi¶m gi¸ hoÆc xuÊt kho tr¶ l¹i cho ngêi b¸n. Khi giao tr¶ hoÆc ®îc gi¶m gi¸, kÕ to¸n ghi: Nî TK 111,112,331: Gi¸ thanh to¸n Cã TK 152,153: Nguyªn vËt liÖu, C«ng cô dông cô Cã TK 133(1331): ThuÕ VAT ®îc khÊu trõ Bót to¸n 5: Trêng hîp hµng thiÕu so víi ho¸ ®¬n. - NÕu ph¸t hiÖn thiÕu nguyªn vËt liÖu ph¶i truy t×m nguyªn nh©n. Tuú theo tõng nguyªn nh©n cô thÓ hoÆc quy ®Þnh cña cÊp cã thÈm quyÒn th× kÕ to¸n ghi sæ. KÕ to¸n chØ ph¶n ¸nh sè hµng thùc nhËn, sè thiÕu c¨n cø vµo biªn b¶n kiÓm nhËn th«ng b¸o cho bªn b¸n: Nî TK 152,153: Gi¸ trÞ NVL trùc tiÕp nhËp kho Nî TK 1381: Gi¸ trÞ NVL thiÕu cha râ nguyªn nh©n Nî TK 133 (1331): ThuÕ VAT ®îc khÊu trõ Cã TK 331: Gi¸ thanh to¸n - Khi xö lý sè VL thiÕu: + NÕu ngêi b¸n giao tiÕp sè hµng cßn thiÕu. Nî TK 152,153 Cã TK 1381 + NÕu ngêi b¸n kh«ng cßn hµng. Nî TK 331 Cã TK 1381 Cã TK 133(1331) + NÕu c¸ nh©n lµm mÊt, cÊp cã thÈm quyÒn quy ®Þnh ph¶i båi thêng kÕ to¸n ghi: Nî TK 1388,334 Cã TK 133(1331)
Cã TK 1381 + NÕu thiÕu kh«ng x¸c ®Þnh ®îc nguyªn nh©n: Nî TK 632 Cã TK 1381 Ngoµi c¸ch ghi trªn trong trêng hîp thiÕu, gi¸ trÞ chê xö lý ghi ë TK 1381 cã thÓ ghi nhËn theo tæng gi¸ thanh to¸n (c¶ thuÕ VAT) Bót to¸n 6: Trêng hîp thõa so víi ho¸ ®¬n. VÒ nguyªn t¾c khi ph¸t hiÖn thõa, ph¶i lµm v¨n b¶n b¸o cho c¸c bªn liªn quan biÕt ®Ó cïng xö lý. VÒ mÆt kÕ to¸n gi¸ trÞ hµng thõa ®îc ph¶n ¸nh ë TK 3381, cã thÓ ghi theo tæng gi¸ thanh to¸n hay gi¸ mua kh«ng thuÕ VAT ®Çu vµo. Khi xö lý kÕ to¸n sÏ dùa vµo tõng c¸ch ghi t¬ng øng ®Ó ph¶n ¶nh vµo sæ s¸ch. Ch¼ng h¹n nÕu gi¸ trÞ thõa ®îc ghi theo gi¸ mua kh«ng thuÕ: - NÕu nhËp toµn bé vµ tr¶ tiÒn cho ngêi b¸n. Nî TK 152,153 Nî TK 133 (1331) Cã TK 331 Cã TK 3381 - C¨n cø vµo quyÕt ®Þnh xö lý, kÕ to¸n ghi: + NÕu tr¶ l¹i cho ngêi b¸n th× ghi. Nî TK 3381 Cã TK 152,153 (chi tiÕt) + NÕu ®ång ý mua tiÕp sè thõa. Nî TK 3381 Nî TK 1331 Cã TK 331 + NÕu kh«ng râ nguyªn nh©n ghi t¨ng thu nhËp. Nî TK 3381 Cã TK 711 - NÕu nhËp theo sè ho¸ ®¬n ghi nhËn sè nhËp nh trêng hîp (a) ë trªn. Sè thõa coi nh gi÷ hé ngêi b¸n vµ ghi nî TK 002. Khi xö lý sè thõa, ghi cã TK 002, ®ång thêi c¨n cø vµo c¸ch xö lý ®Ó h¹ch to¸n nh sau: + NÕu ®ång ý mua tiÕp sè thõa Nî TK 152,153 Nî TK 133 (1331) Cã TK 331 + NÕu kh«ng râ nguyªn nh©n ghi t¨ng thu nhËp. Nî TK 152,153
Cã TK 711 Bót to¸n 7: Trêng hîp NVL tù chÕ nhËp kho hoÆc thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn: Nî TK 152, 153 (chi tiÕt) Cã TK 154 Bót to¸n 8: C¸c trêng hîp t¨ng VL kh¸c Ngoµi nguån VL mua ngoµi vµ tù chÕ nhËp kho, VL cña DN cßn t¨ng do nhiÒu nguyªn nh©n kh¸c nh nh©n viÖn trî, cÊp ph¸t , gãp vèn liªn doanh, ®¸nh gi¸ t¨ng. Mäi trêng hîp ph¸t sinh lµm t¨ng gi¸ NVL ®Òu ®îc ghi nî Tµi kho¶n 152 theo gi¸ thùc tÕ, ®èi øng víi c¸c tµi kho¶n thÝch hîp. Nî TK 152,153 (chi tiÕt) Cã TK 411, 412 Cã TK 336, 3381 Cã TK 222, 241, 128 Cã TK 621, 627, 641, 642 b, §Æc ®iÓm h¹ch to¸n NVL tÝnh thuÕ VAT theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp. - §èi víi c¸c ®¬n vÞ tÝnh thuÕ VAT theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp, do phÇn thuÕ VAT ®îc tÝnh vµo gi¸ thùc tÕ NVL nªn khi mua ngoµi kÕ to¸n ghi v¸o TK 152 theo tæng gi¸ thanh to¸n. Nî TK 152,153 (chi tiÕt) Cã TK 111, 112, 331… + Sè gi¶m gi¸ hµng mua ®îc hëng hay gi¸ trÞ hµng mua tr¶ l¹i. Nî TK 111, 112,1388, 331 Cã TK 152 ,153 (chi tiÕt) - C¸c trêng hîp cßn l¹i h¹ch to¸n t¬ng tù. 1.4.2.T×nh h×nh biÕn ®éng gi¶m nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô. Nguyªn vËt liÖu trong doanh nghiÖp gi¶m chñ yÕu do xuÊt, sö dông cho s¶n xuÊt kinh doanh, phÇn cßn l¹i cã thÓ xuÊt b¸n, xuÊt vèn gèp liªn doanh… Mäi trêng hîp gi¶m nguyªn vËt liÖu ®Òu ghi theo gi¸ thùc tÕ ë bªn cã TK 152 Bót to¸n 1: XuÊt nguyªn vËt liÖu cho s¶n xuÊt kinh doanh Nî TK 621, 627, 641, 642 Nî TK 241 Cã TK 152, 153 Bót to¸n 2: XuÊt thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn. Nî TK 154 Cã TK 152,153 1.4.3. Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n tæng hîp xuÊt c«ng cô, dông cô:
C«ng cô, dông cô xuÊt dïng chñ yÕu phôc vô cho nhu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh vµ mét sè nhu cÇu kh¸c. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ xuÊt kho c«ng cô, dông cô kÕ to¸n tËp hîp ph©n lo¹i theo c¸c ®èi tîng sö dông, råi tÝnh ra gi¸ thùc tÕ xuÊt dïng vµo c¸c tµi kho¶n liªn quan. Tuy nhiªn, do ®Æc ®iÓm , t×nh chÊt còng nh gi¸ trÞ vµ thêi gian sö dông cña c«ng cô, dông cô vµ tÝnh hiÖu qu¶ cña c«ng t¸c kÕ to¸n mµ viÖc tÝnh to¸n ph©n bæ gi¸ thùc tÕ c«ng cô, dông cô xuÊt dïng vµo c¸c ®èi tîng sö dông cã thÓ ®îc thùc hiÖn mét lÇn hoÆc nhiÒu lÇn. a. Ph¬ng ph¸p ph©n bæ 1 lÇn (ph©n bæ ngay 100% gi¸ trÞ). Néi dung khi xuÊt dïng c«ng cô, dông cô kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c phiÕu xuÊt kho c«ng cô, dông cô ®Ó tÝnh ra gi¸ thùc tÕ c«ng cô, dông cô xuÊt dïng råi tÝnh (ph©n bæ) ngay 1 lÇn (toµn bé gi¸ trÞ) vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh trong kú. C¨n cø vµo gi¸ trÞ thùc tÕ xuÊt dïng, kÕ to¸n ghi: Nî TK 627 (6273) Chi phÝ s¶n xuÊt chung (Chi phÝ dông cô s¶n xuÊt) Nî TK 641 (6413) Chi phÝ b¸n hµng (Chi phÝ dông cô ®å dïng) Nî TK 642 (6423) Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp (Chi phÝ ®å dïng v¨n phßng) Cã TK 153 C«ng cô dông cô (TK 1531, TK 1532, TK 1533) Ph¬ng ph¸p ph©n bæ 1 lÇn ®îc ¸p dông thÝch hîp ®èi víi nh÷ng c«ng cô, dông cô cã gi¸ trÞ nhá, thêi gian sö dông qóa ng¾n. b.Ph¬ng ph¸p ph©n bæ nhiÒu lÇn: Trong trêng hîp xuÊt dïng c«ng cô, dông cô cã gi¸ trÞ lín , dïng cho nhiÒu kú s¶n xuÊt kinh doanh . Khi xuÊt dïng kÕ to¸n ghi: Nî TK 142 (242) Cã TK 153 : ( Gi¸ trÞ c«ng cô, dông cô xuÊt kho 100%) Sè lÇn ph©n bæ ®îc x¸c ®Þnh c¨n cø vµo gi¸ trÞ xuÊt dïng vµ thêi gian sö dông cña sè c«ng cô xuÊt kho, kÕ to¸n ghi: Nî TK 627, 641, 642 Cã TK 142(242): ( Gi¸ trÞ ph©n bæ mçi lÇn) Gi¸ trÞ ph©n bæ mçi lÇn ®îc tÝnh theo c«ng thøc sau: Gi¸ trÞ c«ng cô ph©n bæ mçi lÇn = Gi¸ trÞ thùc tÕ CCDC xuÊt dïng Sè lÇn ph©n bæ
Khi b¸o háng hoÆc b¸o mÊt sè c«ng cô , dông cô trªn kÕ to¸n ph©n bæ nèt gi¸ trÞ cßn l¹i sau khi trõ ®i gi¸ trÞ phÕ liÖu thu håi vµ gi¸ trÞ ®ßi båi thêng (nÕu cã ): Nî TK 153 : Gi¸ trÞ phÕ liÖu thu håi Nî TK 138 (1388) : Gi¸ trÞ ®ßi båi thêng Nî TK 627, 641, 642 : Gi¸ trÞ ph©n bæ nèt Cã TK 142( 242 ): Gi¸ trÞ cßn l¹i cÇn ph©n bæ Ch¬ng II Thùc tr¹ng KÕ To¸n nguyªn VËt LiÖu, c«ng cô dông cô ë C«ng Ty Cæ PhÇn X©y Dùng Lôc Phó Gia. 2.1. KHÁI QUÁT SƠ LƯỢC VỀ C¤NG TY Cæ PHÇN X¢Y DùNG LôC PHó GIA. 2.1.1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty. 2.1.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty. C«ng ty ®îc phÐp ho¹t ®éng theo giÊy phÐp kinh doanh sè 4000452564 cña c«ng ty ®¨ng kÝ thay ®æi lÇn thø nhÊt cÊp ngµy 26/5/2010 Tªn c«ng ty viÕt b»ng TiÕng ViÖt : C¤NG TY Cæ PHÇN X¢Y DùNG LôC PHó GIA. §Þa chØ trô së chÝnh: 107 Cöa §¹i - Phêng CÈm Ch©u - TP Héi An- Qu¶ng Nam.
Vèn ®iÒu lÖ: 5.000.000.000 ®ång + Tèng sè cæ phÇn : 50.000 cæ phÇn + MÖnh gi¸ cæ phÇn: 100.000 ®ång Sè luîng c¸n bé nh©n viªn vµ ngêi lao ®éng 10 ngêi, víi ®éi ngò lµ nh÷ng ngêi c«ng t¸c l©u n¨m, giµu kinh nghiÖm trong qu¶n lÝ vµ kÜ thuËt. Trong qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty cæ phÇn x©y dùng Lôc Phó Gia. §· më ra mét trang sö míi, mét h×nh thøc míi së h÷u qu¶n lÝ míi, ®ã lµ h×nh thøc cña c«ng ty cæ phÇn víi sù tham gia gãp vèn kinh doanh vµ ®iÒu hµnh qu¶n lÝ s¶n xuÊt kinh doanh cña c¸c cæ ®«ng vµ ng êi lao ®éng trong doanh nghiÖp. 2.1.1.2. Quy m« vµ nhiÖm vô s¶n xuÊt kinh doanh. A, Quy m« ho¹t ®éng HiÖn nay c«ng ty cæ phÇn Lôc Phó Gia ®ang ho¹t ®éng víi quy m« võa vµ nhá lµ c«ng ty ®ang trªn ®µ ph¸t triÓn m¹nh vµ cã mét chi nh¸nh ë thµnh phè §µ N½ng víi ho¹t ®éng chñ yÕu lµ x©y dùng c¸c c«ng tr×nh thuû lîi nh»m phôc vô cho s¶n xuÊt n«ng nghiÖp. C¬ cÊu ngµnh nghÒ cña c«ng ty kinh doanh: - X©y dùng c«ng tr×nh d©n dông c«ng nghiÖp, giao th«ng thuû lîi, c«ng tr×nh cÊp tho¸t níc, c¸c ngµnh c«ng tr×nh v¨n ho¸. - X©y dùng c«ng tr×nh d©n dông, c«ng nghiÖp m¹ng líi, ®iÖn díi 35KV, c«ng tr×nh nhiÖt l¹nh. - San lÊp mÆt b»ng - L¾p ®Æt, th¸o dì c¸c kÕt cÊu phôc vô thi c«ng. - Trang trÝ néi thÊt, ngo¹i thÊt - S¶n xuÊt g¹ch, ngãi. - Mua b¸n vËt liÖu x©y dùng - DÞch vô t vÊn tµi chÝnh, tiÕn bé cho kh¸ch hµng - VËn chuyÓn hµng ho¸ - S¶n xuÊt c¸c s¶n phÈm kim lo¹i cho x©y dùng vµ kiÕn tróc - Kinh doanh l÷ hµnh néi ®Þa - Kinh doanh dÞch vô kh¸ch s¹n - DÞch vô nhµ hµng ¨n uèng - Xö lÝ níc th¶i C«ng ty cæ phÇn x©y dùng Lôc Phó Gia chÝnh thøc ho¹t ®éng theo giÊy chøng nhËn ®¨ng kÝ kinh doanh sè 4000452564.
Ngµy 26/5/2010 do Së kÕ ho¹ch vµ ®Çu t tØnh Qu¶ng Nam. Ngêi ®¹i diÖn theo ph¸p luËt cña c«ng ty: NguyÔn V¨n Th¾ng. Chøc danh: Gi¸m ®èc c«ng ty. M· sè thuÕ: 4000452564. Tµi kho¶n sè: 102010000647074 - T¹i Ng©n Hµng Th¬ng M¹i C«ng Th¬ng ViÖt Nam - Héi An - Qu¶ng Nam. Lo¹i h×nh doanh nghiÖp: C«ng Ty Cæ PhÇn. * T×nh h×nh tµi chÝnh doanh nghiÖp cña c«ng ty. a,Vèn s¶n xuÊt. Ph¬ng ph¸p x¸c ®Þnh nhu cÇu vèn s¶n xuÊt cña doanh nghiÖp lµ: Nguån vèn s¶n xuÊt ®îc h×nh thµnh tõ nhiÒu nguån kh¸c nhau. Song ta cã thÓ c¨n cø vµo néi dung kinh tÕ chia lµm hai nguån h×nh thµnh c¬ b¶n sau: - Nguån vèn chñ së h÷u - Nguån vèn ®i vay * Nguån vèn chñ së h÷u ®îc h×nh thµnh tõ c¸c nguån vèn sau: - Cæ ®«ng gãp cæ phÇn tÝnh theo mÖnh gi¸ cæ phiÕu th× nguån vèn chñ së h÷u tÝnh theo vèn gãp ban ®Çu vµ vèn gãp bæ sung c«ng ty ph¶i cã tr¸ch nhiÖm lËp quü dù trï lîi nhuËn sau thuÕ ®Ó dù phßng bæ sung t¨ng nguån vèn kinh doanh hoÆc xö lÝ c¸c kho¶n lç. * Nguån vèn ®i vay: C«ng ty hiÖn nay ®ang ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh nh chñ yÕu lµ sö dông vèn ®i vay, qua sè liÖu kÕ to¸n cho thÊy sè vèn nµy chiÕm tØ lÖ qu¸ lín trong tæng sè vèn kinh doanh cña c«ng ty cô thÓ trong n¨m 2010 nh sau: - Vèn kinh doanh: 5.000.000.000 ®ång - Vèn ®i vay: 2.000.000.000 ®ång Bao gåm vèn cè ®Þnh vµ vèn lu ®éng: + Vèn cè ®Þnh ®îc thÓ hiÖn b»ng toµn bé tµi s¶n cè ®Þnh cña c«ng ty, sè tiÒn ®Çu t tµi chÝnh dµi h¹n, tµi s¶n cã gi¸ trÞ lín, thêi gian sö dông dµi, cã gi¸ trÞ tµi s¶n thÕ chÊp dµi h¹n cã chøc n¨ng lao ®éng. + Vèn lu ®éng lµ biÓu hiÖn b»ng tiÒn cña tµi s¶n lu ®éng nªn ®Æc ®iÓm vËn ®éng cña vèn lu ®éng gåm 2 lo¹i: • Tµi s¶n lu ®éng s¶n xuÊt bao gåm c¸c lo¹i nguyªn-nhiªn vËt liÖu, phô tïng thay thÕ, b¸n thµnh phÈm, s¶n phÈm dë dang ®ang trong qu¸ tr×nh dù tr÷ s¶n xuÊt hoÆc chÕ biÕn. • Tµi s¶n lu ®éng lu th«ng bao gåm: c¸c s¶n phÈm, thµnh phÈm chê tiªu thô, c¸c lo¹i vèn b»ng tiÒn, c¸c kho¶n vèn trong thanh to¸n, c¸c kho¶n chi phÝ chê kÕt chuyÓn, chi phÝ tr¶ tríc. b, Tr×nh tù thñ tôc vay vèn s¶n xuÊt Tõ nhu cÇu vèn thi c«ng, dù kiÕn chi phÝ thi c«ng, ph¬ng ¸n s¶n xuÊt kinh doanh kÕ to¸n lËp giÊy ®Ò nghÞ vay vèn thi c«ng.
Sau ®©y lµ vÝ dô cô thÓ lËp giÊy ®Ò nghÞ vay vèn thi c«ng ®Ó thi c«ng c«ng tr×nh x©y dùng têng rµo ph©n c¸ch khu hµnh chÝnh vµ khu kÝ tóc x¸ trêng Thuû lîi nh sau: - Muèn vay ®îc vèn thi c«ng c«ng tr×nh ta ph¶i cã mét tê tr×nh b¸o c¸o t×nh h×nh tµi s¶n thÕ chÊp, vèn lu ®éng - LËp kÕ ho¹ch vay vèn thi c«ng - Hîp ®ång tÝn dông. B, NhiÖm vô cña kinh doanh - X©y dùng c«ng tr×nh thuû lîi, c«ng tr×nh giao th«ng, d©n dông vµ c«ng nghiÖp. - Thi c«ng c¸c c«ng tr×nh khai hoang, ®Þnh canh ®Þnh c, x©y dùng c¬ së h¹ tÇng vïng c©y c«ng nghiÖp, thi c«ng c¸c c«ng tr×nh cÊp níc, thi c«ng x©y l¾p ®êng d©y vµ tr¹m biÕn ¸p tõ 35KV trë xuèng. - Kinh doanh vËt t vËt liÖu - §Çu t x©y dùng c¸c c«ng tr×nh thuû lîi, giao th«ng, níc s¹ch, vÖ sinh m«i trêng theo c¸c hîp ®ång x©y dùng - kinh doanh - chuyÓn giao (BOT). X©y dùng - chuyÓn giao (BT). - Kinh doanh bÊt ®éng s¶n. 2. 1. 2. §Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý kinh doanh cña C«ng ty. 2. 1. 2.1. Tæ chøc s¶n xuÊt a, Lo¹i h×nh s¶n xuÊt cña doanh nghiÖp. C«ng t¸c tæ chøc s¶n xuÊt, thi c«ng t¹i c«ng trêng ®îc bè trÝ khÐp kÝn tõ kh©u chuÈn bÞ thi c«ng, nh©n lùc tham gia thi c«ng ®Õn kh©u tËp kÕt ®Çy ®ñ t¹i hiÖn trêng c¸c lo¹i vËt t vËt liÖu chñ yÕu nh: Xi m¨ng, s¾t, thÐp, ®¸ d¨m, ®¸ héc, c¸t, sái, nhiªn liÖu…V× lo¹i h×nh s¶n xuÊt cña doanh nghiÖp lµ s¶n xuÊt víi khèi lîng lín, s¶n xuÊt liªn tôc. Do vËy, kh©u tËp kÕt vËt t vËt liÖu ®Ó tho¶ m·n theo yªu cÇu thi c«ng hÕt søc quan träng, nã quyÕt ®Þnh then chèt ®Õn hiÖu qu¶ trong s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. b, Chu k× s¶n xuÊt vµ kÕt cÊu chu k× s¶n xuÊt. LËp hå s¬ tham gia ®Êu thÇu - quyÕt ®Þnh tróng thÇu - b¶o l·nh thùc hiÖn hîp ®ång - kÝ kÕt hîp ®ång giao nhËn thÇu thi c«ng c«ng tr×nh - bµn giao mÆt b»ng, vÞ trÝ, hå s¬ thiÕt kÕ kÜ thuËt, t¹m øng thi c«ng - nhËt kÝ thi c«ng nghiÖm thu vµ lËp phiÕu gi¸ thµnh tæng thÓ - b¶o hµnh theo quy ®Þnh cña hîp ®ång. C«ng tr×nh x©y dùng c¬ b¶n cã khèi lîng thi c«ng rÊt lín, tr¶i qua nhiÒu c«ng ®o¹n phøc t¹p, tiÕn ®é thi c«ng Ên ®Þnh thêi h¹n nhÊt ®Þnh, ®ßi hái ngêi l·nh ®¹o doanh nghiÖp, c¸n bé kÜ thuËt ph¶i n¾m b¾t ®Çy ®ñ vÒ c¸c yªu cÇu kÜ thuËt, bè trÝ nh©n lùc phï hîp víi tay nghÒ, ®¶m b¶o chÊt lîng s¶n phÈm, kh«ng lµm ¶nh hëng ®Õn tæng thÓ chung cña c«ng trêng, c¸c c«ng ®o¹n chuyÓn tiÕp ph¶i ®¶m b¶o kÜ thuËt theo hå s¬ thiÕt kÕ.
2.1.2.2. KÕt cÊu s¶n xuÊt cña doanh nghiÖp. a, Bé phËn s¶n xuÊt chÝnh. Lµ mét bé phËn quan träng, c«ng nh©n lao ®éng cã tay nghÒ cao ®ãng vai trß chñ lùc, ®îc bè trÝ thi c«ng nh÷ng h¹ng môc ®ßi hái yªu cÇu kÜ thuËt cao, bé phËn nµy am hiÓu vÒ kÜ thuËt, tÝnh to¸n ®îc khèi lîng vµ ph©n c«ng lao ®éng phï hîp, biÕt tæ chøc s¶n xuÊt cã hiÖu qu¶. b, Bé phËn s¶n xuÊt phô trî. Bé phËn nµy ®îc bè trÝ vµo kh©u s¶n xuÊt ®¬n gi¶n, kh«ng ®ßi hái vÒ kÜ thuËt nhng cÇn ph¶i cã søc khoÎ tèt ®Ó lµm nh÷ng c«ng viÖc phô trî nh: khu©n v¸c, bèc xÕp vËt t n¹p vËt liÖu, thu dän hiÖn trêng… ®ñ ®¸p øng yªu cÇu cho bé phËn s¶n xuÊt chÝnh. c, Bé phËn s¶n xuÊt phô thuéc. Ngoµi c¸c c«ng viÖc x©y l¾p doanh nghiÖp cÇn ph¶i bè trÝ mét bé phËn s¶n xuÊt phô thuéc lµm nh÷ng c«ng viÖc nh: Gia c«ng s¶n xuÊt, x©y l¾p thiÕt bÞ c¬ khÝ, c«ng t¸c gß hµn vµ söa ch÷a c«ng cô dông cô thi c«ng nh: cÇn cÈu, xe rïa, thî vËn hµnh m¸y trén bª t«ng, vËn hµnh m¸y b¬m níc, m¸y ph¸t ®iÖn… d, Bé phËn cung øng vËt t. Kh©u cung cÊp, ®¶m b¶o ®Çy ®ñ vËt t, vËt liÖu cho c«ng trêng lµ kh©u quan träng trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. CÇn ph¶i cã kÕ ho¹ch tæ chøc thu mua tiÕp nhËn ®¶m b¶o ®ñ sè lîng vµ chÊt lîng nguyªn vËt liÖu, ®ång thêi ph¶i tæ chøc mét bé phËn s¶n xuÊt khai th¸c tËn thu nguån vËt liÖu t¹i chç nh: khai th¸c c¸t n¬i ë ven s«ng, ven suèi, tæ chøc s¶n xuÊt ®¸ d¨m t¹i c«ng tr×nh nh»m h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm vµ t¹o ®îc sù chñ ®éng mét phÇn vËt liÖu tr¸nh bÞ ¸p lùc bªn ngoµi nh: n©ng gi¸ b¸n, thiÕu nguån cung cÊp. e, Bé phËn vËn chuyÓn. Bé phËn nµy cã tr¸ch nhiÖm huy ®éng tèi ®a ph¬ng tiÖn vËn chuyÓn hiÖn cã ®Ó tæ chøc tiÕp nhËn vËn chuyÓn vËt t, vËt liÖu theo dâi qu¶n lÝ tõ kh©u xuÊt giao trªn ph¬ng tiÖn vËn chuyÓn ®Õn kh©u nhËp t¹i kho bªn nhËn, tr¸nh thÊt tho¸t, c«ng t¸c giao nhËn ph¶i nhanh gän, chÝnh x¸c ®¶m b¶o c¸c thñ tôc giao nhËn lµm sao ®Ó ph¬ng tiÖn vËn chuyÓn quay vßng nhanh, n©ng cao hiÖu qu¶ tr¸nh chê ®îi g©y l·ng phÝ vÒ thêi gian. 2.1.3. Tổ chức bộ máy quản lí của công ty. 2.1.3.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lí công ty. S¥ §å QU¶N Lý C¤NG TY
2.1.3.2. Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận. a, Ban giám đốc: Là cơ quan quyết định tối cao của công ty được hội đồng quản trị bổ nhiệm để điều hành toàn bộ sản xuất kinh doanh của công ty, chÞu trách nhiệm trước pháp luật nhà nước và hội đồng quản trị của công ty theo chức năng và nhiệm vụ được phân công của mình. Giám đốc công ty là người phụ trách chung, có trách nhiệm, nhiệm vụ điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh công ty theo đúng luật quy định điều lệ công ty, thực hiện chức năng quản lý khai thác và sử dụng nguồn lực do hội đồng quản trị giao cho, nhằm phục vụ sản xuất kinh doanh có hiệu quả để bảo tồn và phát triển vốn, vận dụng một cách tốt nhất các nguồn lực bên ngoài nhằm đạt được mục đích kinh doanh có hiệu quả tăng doanh thu, lợi nhuận, không ngừng cải thiện đời sống vật chất và tinh thần cho người lao động trong công ty, đảm bảo lợi ích nhà nước tập thể và cá nhân, chịu trách nhiệm trước pháp luật, trước hội đồng quản trị, trước cổ đông về toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty và thực hiện quyền hạn của mình theo luật doanh nghiệp. b, Phòng kĩ thuật. Tiếp nhận và quản lý hồ sơ tài liệu, dự toán bản vẽ - thiết kế khảo sát hiện trường kết hợp với bản vẽ thiết kế, đề ra phương án thi công cụ thể, lên kế hoạch vật tư thi công, cử cán bộ kĩ thuật giám sát tình hình thực tế thi công khi hạng mục công trình hoàn thành, cán bộ kỹ thuật xác nhận khối lượng thùc hiện công việc gồm: vật tư, công nhân và chuyển toàn bộ cho phòng kế toán kiểm tra, đối chiếu, quyết toán. c, Phòng kế toán. Đứng đầu là kế toán trưởng, là người chịu trách nhiệm trực tiếp trước giám đốc về số liệu kế toán, là người có nhiệm vụ tổng hợp các số liệu sổ sách kế toán của các bộ phận có liên quan. Lập kế hoạch tài chính của công ty tr×nh lên cấp trên phê duyệt và chỉ đạo kế hoạch đã phê duyệt. BAN GIÁM ĐỐC Phòng kü thuËt Phòng kế toán Đội xây lắp số 1 Đội xây lắp số 2 Đội xây lắp số 3 Đội xây lắp số 4 Ghi chó: : Quan hÖ trùc tuyÕn : Quan hÖ chøc n¨ng
Thu thập và xử lý thông tin phục vụ cho quá trình quản lý kinh tế trong nền kinh tế thị trường và các đối tượng liên quan. Tham gia cùng phòng kế hoạch kĩ thuật để lập hồ sơ dự toán trong công tác ký kết và quyết toán các hợp đồng xây dựng. Lưu trữ sổ sách, quyÕt toán các chứng từ có liên quan vấn đề tài chính của công ty theo quyết định của pháp luật. Quản lý và sử dụng vốn, tài sản của công ty. d, Các đội xây lắp Gồm các đội xây lắp 1, 2, 3, 4 của công ty, do đặc điểm của công ty là nhận thầu xây dựng các công trình ở nhiều địa điểm khác nhau nên các đội sản xuất lưu động trên từng công trình và nằm rải rác ở nhiều nơi, các đội sản xuất có thể tăng - giảm thường xuyên về số lượng lao động tùy thuộc theo khối lượng công việc thi công các công trình. 2.1.4. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty. 2.1.4.1. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n t¹i C«ng ty. Bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ®îc tæ chøc theo s¬ ®å sau: - KÕ to¸n trëng: cã nhiÖm vô tæ chøc qu¶n lý, chØ ®¹o chung cho toµn bé c«ng ty, theo dâi qu¸ tr×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch chi phÝ tµi vô. Tham gia cho ban l·nh ®¹o c¸c c¬ quan tµi chÝnh chñ qu¶n vÒ toµn bé ho¹t ®éng tµi chÝnh kÕ to¸n cña c«ng ty vÒ c«ng t¸c quan lý kinh tÕ, tµi chÝnh, chÞu tr¸ch nhiÖm tríc ban l·nh ®¹o c«ng ty. - KÕ to¸n tæng hîp lµ ngêi theo dâi sè liÖu kÕ to¸n tæng hîp cña toµn c«ng ty, tham gia ho¹t ®éng tµi chÝnh cho c«ng ty tæng hîp theo dâi t×nh h×nh cÊp ph¸t vµ thu håi vèn t¹i c¸c ®éi trùc thuéc, theo dâi vµ tÝnh gi¸ thµnh c¸c c«ng ty. - Thñ quü: B¶o ®¶m viÖc thu chi tiÒn mÆt t¹i quü c«ng ty theo ®óng thñ tôc. 2.1.4.2: §Æc ®iÓm c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn x©y dùng Lôc Phó Gia. a, H×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n. KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n tæng hîp Thñ quü Ghi chó: : Quan hÖ trùc tuyÕn : Quan hÖ chøc n¨ng
H×nh thøc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n tËp trung cã u ®iÓm ®¶m b¶o l·nh ®¹o thèng nhÊt, tËp trung ®èi víi c«ng t¸c kÕ to¸n trong doanh nghiÖp cung cÊp th«ng tin kÞp thêi, thuËn lîi cho viÖc ph©n c«ng chuyªn m«n hãa c¸n bé kÕ to¸n. Nhng h×nh thøc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n tËp trung cã nh¬c ®iÓm h¹n chÕ viªc kiÓm tra, kiÓm so¸t c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. C«ng viªc ghi sæ vµ lËp b¸o c¸o kÕ to¸n hoµn toµn do phßng kÕ to¸n tµi vô c«ng ty kiÓm tra vµ thùc hiÖn víi nh÷ng nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh t¹i c«ng ty, viÖc lËp chøng tõ ghi sæ vµ ghi chÐp v¸o sæ s¸ch cã liªn quan ®îc tiÕn hµnh thêng xuyªn t¹i c«ng ty. b, H×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông t¹i c«ng ty. HiÖn nay theo chÕ ®é kÕ to¸n quy ®Þnh cã 4 h×nh thøc sæ kÕ to¸n vµ ®îc ¸p dông cho c¸c c«ng ty gåm: - NhËt ký sæ c¸i. - NhËt ký chung. - Chøng tõ ghi sæ. - NhËt kÝ chøng tõ HiÖn nay c«ng ty cæ phÇn x©y dùng Lôc Phó Gia lµ ®¬n vÞ ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ: + Chøng tõ ghi sæ lµ chøng tõ cña mét hoÆc nhiÒu chøng tõ gèc cã cïng néi dung nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh mçi chøng tõ ghi sæ ®îc ghi trªn mét dßng cuèi th¸ng, cuèi n¨m céng sè ph¸t sinh lÊy sè liÖu dÓ ®èi chiÕu víi b¶n c©n ®èi tµi kho¶n. + Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ lµ tæng hîp ding ®Ó ®¨ng ký tÊt c¶ c¸c chøng tõ ghi sæ theo tr×nh tù thêi gian.Sæ nµy ®ung ®Ó ®¨ng ký c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, qu¶n lý chøng tõ ghi sæ vµ ®îc kiÓm tra, ®èi chiÕu sè liÖu víi b¶n c©n ®èi tµi kho¶n. + Sæ c¸i lµ mét lo¹i sæ ®Ó tæng hîp vµ hÖ thèng c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo néi dung kinh tÕ quy ®Þnh nh»m kiÓm tra, gi¸m s¸t sù biÕn ®éng cña tõng lo¹i nguån vèn, nguån kinh phÝ trong c«ng ty. Sæ c¸i ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ néi dung sau: • Ngµy th¸ng ghi sæ. • Sè hiÖu vµ ngµy th¸ng cña chøng tõ lµm c¨n cø ghi sæ. • Tãm t¾t néi dung cña nghiÖp vô kinh tÕ, tµi chÝnh ph¸t sinh. • Sè tiÒn cña nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh ghi vµo bªn nî hoÆc bªn cã cña tµi kho¶n. + Sæ quü tiÒn mÆt dïng cho thñ quü ph¶n ¸nh t×nh h×nh thu-chi tån quü b»ng tiÒn ViÖt Nam cña c«ng ty. Tr×nh tù ho¹ch to¸n ë c«ng ty theo h×nh thøc nµy ®îc thÓ hiÖn theo s¬ ®å sau:
S¬ ®å h×nh thøc chøng tõ ghi sæ Ghi chó: : §èi chiÕu kiÓm tra : Ghi h»ng ngµy : Ghi cuèi th¸ng Chøng tõ gèc B¶ng tæng hîp c«ng ty gèc Sæ quü Sè thÎ KT chi tiÕt Chøng tõ ghi sæSæ ®¨ng kÝ CTGS Sæ c¸i B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh B¶ng TH chi tiÕt B¸o c¸o tµi chÝnh
2.2. T×nh h×nh kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu - c«ng cô dông cô ë c«ng ty cæ phÇn x©y dùng Lôc Phó Gia. 2.2.1 Ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô ë c«ng ty cæ phÇn x©y dùng Lôc Phó Gia. §Ó tiÕn hµnh thi c«ng x©y dùng c«ng tr×nh kh¸c nhau ®¸p øng nhu cÇu thÞ trêng c«ng ty ph¶i sö dông mét khèi lîng nguyªn vËt liÖu rÊt lín bao gåm nhiÒu thø, nhiÒu lo¹i kh¸c nhau, mçi lo¹i vËt liÖu, c«ng cô dông cô cã vai trß, tÝnh n¨ng lý ho¸ riªng. Muèn qu¶n lý tèt vµ h¹ch to¸n chÝnh x¸c vËt liÖu c«ng cô dông cô th× ph¶i tiÕn hµnh ph©n lo¹i vËt liÖu c«ng cô dông cô mét c¸ch khoa häc, hîp lý. T¹i c«ng ty cæ phÇn x©y dùng Lôc Phó Gia còng tiÕn hµnh ph©n lo¹i vËt liÖu, c«ng cô dông cô. V× vËy, tÊt c¶ c¸c lo¹i vËt liÖu sö dông ®Òu h¹ch to¸n TK 152 "nguyªn liÖu vËt liÖu", c¸c lo¹i c«ng cô dông cô sö dông ®Òu h¹ch to¸n vµo TK 153 "c«ng cô dông cô". 2.2.1.1. §èi víi vËt liÖu cña c«ng ty ®îc ph©n lo¹i nh sau: - Nguyªn vËt liÖu kh«ng ph©n lo¹i thµnh nguyªn vËt liÖu chÝnh, vËt liÖu phô mµ ®îc coi chóng lµ vËt liÖu chÝnh: "Lµ ®èi tîng lao ®éng chñ yÕu cña c«ng ty, lµ c¬ së vËt chÊt h×nh thµnh nªn s¶n phÈm x©y dùng c¬ b¶n. Nã bao gåm hÇu hÕt c¸c lo¹i vËt liÖu mµ c«ng ty sö dông nh: xi m¨ng, s¾t, thÐp, g¹ch, ngãi, v«i ve, ®¸, gç… - Nhiªn liÖu: Lµ lo¹i vËt liÖu khi sö dông cã t¸c dông cung cÊp nhiÖt lîng cho c¸c lo¹i m¸y mãc, xe cé nh x¨ng, dÇu. - Phô tïng thay thÕ: Lµ c¸c chi tiÕt phô tïng cña c¸c lo¹i m¸y mãc thiÕt bÞ mµ c«ng ty sö dông bao gåm phô tïng thay thÕ c¸c lo¹i m¸y mãc vµ phô tïng thay thÕ cña xe « t« nh: c¸c mòi khoan, s¨m lèp « t«. - PhÕ liÖu thu håi: bao gåm c¸c ®o¹n thõa cña thÐp, gç kh«ng dïng ®îc n÷a, vá bao xi m¨ng… - VËt liÖu kh¸c: lµ c¸c lo¹i vËt liÖu kh«ng ®îc xÕp vµo c¸c lo¹i kÓ trªn, chñ yÕu lµ c¸c lo¹i phÕ liÖu thu håi tõ qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, hoÆc tõ viÖc thanh lý Tµi s¶n cè ®Þnh. 2.2.1.2. §èi víi c«ng cô - dông cô nh sau: - C«ng cô dông cô: dµn gi¸o, m¸c, cuèc, xÎng… - Bao b× lu©n chuyÓn:… - §å dïng cho thuª: c¸c lo¹i m¸y mãc phôc vô thi c«ng: Khoan bª t«ng,.... 2.2.2. KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô t¹i c«ng ty cæ phÇn x©y dùng Lôc Phó Gia. 2.2.2.1: KÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô t¹i c«ng ty cæ phÇn x©y dùng Lôc Phó Gia.
Mét trong nh÷ng yªu cÇu cña c«ng t¸c qu¶n lý vËt liÖu, c«ng cô dông cô ®ßi hái ph¶i ph¶n ¸nh, theo dâi chÆt chÏ t×nh h×nh nhËp, xuÊt tån kho cho tõng nhãm, tõng lo¹i vËt liÖu, c«ng cô dông cô c¶ vÒ sè lîng, chÊt lîng chñng lo¹i vµ gi¸ trÞ. B»ng viÖc tæ chøc kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô dông cô C«ng ty cæ phÇn x©y dùng Lôc Phó Gia sÏ ®¸p øng ®îc nhu cÇu nµy. H¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô dông cô lµ viÖc h¹ch to¸n kÕt hîp gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n nh»m môc ®Ých theo dâi chÆt chÏ t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho cho tõng thø, tõng lo¹i vËt liÖu, c«ng cô dông cô c¶ vÒ sè l- îng, chÊt lîng, chñng lo¹i vµ gi¸ trÞ. §Ó tæ chøc thùc hiÖn ®îc toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu c«ng cô dông cô nãi chung vµ kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô dông cô nãi riªng, th× tríc hÕt ph¶i b»ng ph¬ng ph¸p chøng tõ kÕ to¸n ®Ó ph¶n ¸nh tÊt c¶ c¸c nghiÖp vô cã liªn quan ®Õn nhËp, xuÊt vËt liÖu, c«ng cô dông cô. Chøng tõ kÕ to¸n lµ c¬ së ph¸p lý ®Ó ghi sæ kÕ to¸n. T¹i c«ng ty cæ phÇn x©y dùng Lôc Phó Gia, chøng tõ kÕ to¸n ®îc sö dông trong phÇn h¹ch to¸n kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô dông cô lµ: - PhiÕu nhËp kho vËt liÖu, c«ng cô dông cô. - PhiÕu xuÊt kho vËt liÖu, c«ng cô dông cô. - Ho¸ ®¬n GTGT - Sè (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô dông cô. - B¶ng tæng hîp nhËp xuÊt tån vËt liÖu, c«ng cô dông cô. Tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ theo s¬ ®å sau: Ghi chó: : Ghi hµng th¸ng : Ghi cuèi th¸ng : §èi chiÕu kiÓm tra ThÎ kho Sæ kÕ to¸n chi tiÕt Chøng tõ xuÊt Chøng tõ nhËp B¶ng kª tæng hîp N - X - T (1) (1) (2) (2) (3) (4)
KÕ to¸n chi tiÕt ë c«ng ty sö dông ph¬ng ph¸p thÎ song song vµ cã mét sè ®iÒu chØnh cho phï hîp víi ch¬ng tr×nh qu¶n lý vËt t trªn m¸y vi tÝnh. Néi dung, tiÕn hµnh h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu c«ng cô dông cô ®îc tiÕn hµnh nh sau: - ë kho: Thñ kho sö dông thÎ kho ®Ó ghi chÐp ph¶n ¸nh hµng ngµy t×nh h×nh nhËp xuÊt, tån kho cña tõng thø vËt liÖu, c«ng cô dông cô ë tõng kho. Theo chØ tiªu khèi lîng mçi thø vËt liÖu, c«ng cô dông cô ®îc theo dâi trªn mét thÎ kho ®Ó tiÖn cho viÖc sö dông thÎ kho trong viÖc ghi chÐp, kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu. Cuèi th¸ng thñ kho c¨n cø vµo chøng tõ nhËp, xuÊt ®Ó tiÕn hµnh lËp thÎ kho ph¶n ¸nh t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån. thÎ kho Ngµy lËp thÎ: 01/11/2010 Tªn vËt liÖu, dông cô: g¹ch §¬n vÞ tÝnh: viªn Chøng tõ DiÔn gi¶i Ngµy NK Sè lîng Sè Ngµy NhËp XuÊt Tån Tån ®Çu th¸ng NhËp kho XuÊt kho TCCT NhËp kho XuÊt kho TCCT 01/11 30/11 14.672 0 0 14.672 3.000 14.672 3.000 Tæng SPS 14.672 14.672 Tån cuèi th¸ng 3.000 Ngµy 30 th¸ng 11 n¨m 2010 Thñ kho KÕ to¸n trëng (®· kÝ) (®· kÝ) thÎ kho Ngµy lËp thÎ: 01/11/2010 Tªn vËt liÖu, dông cô: xÎng
§¬n vÞ tÝnh: c¸i Chøng tõ DiÔn gi¶i Ngµy NK Sè lîng Sè Ngµy NhËp XuÊt Tån Tån ®Çu th¸ng NhËp kho XuÊt kho TCCT NhËp kho XuÊt kho TCCT 06/11 09/11 16 0 0 13 12 28 15 Tæng SPS 16 13 Tån cuèi th¸ng 15 Ngµy 30 th¸ng 11 n¨m 2010 Thñ kho KÕ to¸n trëng (®· kÝ) (®· kÝ) §¬n vÞ: C«ng ty CPXD Lôc Phó Gia. §Þa chØ: 107 Cöa §¹i - Héi An - Qu¶ng Nam. Sæ c¸i TK: Nguyªn vËt liÖu. Sè hiÖu: 152 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn S è Ngµy Nî Cã 01/01 Sè d ®Çu th¸ng 13.402.420 01 01/11 Chi tiÒn mÆt mua vËt liÖu nhËp kho 111 81.654.000
02 03/11 XuÊt vËt liÖu ®Ó thi c«ng c«ng tr×nh 621 79.191.000 07 22/11 NhËp kho vËt liÖu cha thanh to¸n 331 28.205.901 08 23/11 XuÊt kho vËt liÖu ®Ó thi c«ng c«ng tr×nh 621 13.100.840 Tæng sè ph¸t sinh trong k× 123.262.321 92.291.840 Sè d cuèi k× 30.970.481 Ngµy 30 th¸ng 11 n¨m 2010 KÕ to¸n trëng Ngêi lËp (®· kÝ) (®· kÝ) §¬n vÞ: C«ng ty CPXD Lôc Phó Gia. §Þa chØ: 107 Cöa §¹i - Héi An - Qu¶ng Nam. Sæ c¸i TK: C«ng cô dung cô. Sè hiÖu: 153 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn S è Ngµy Nî Cã Sè d ®Çu th¸ng 528.000 01 02/11 NhËp kho CCDC 111 6.900.000 04 04/11 XuÊt CCDC cho bé phËn QLDN 642 6.900.000 05 06/11 NhËp kho c«ng ty CCDC cha thanh to¸n. 331 5.634.000 06 07/11 XuÊt CCDC ®Ó thi c«ng c«ng tr×nh 627 3.682.000 Tæng sè ph¸t sinh trong k× 12.592.000 10.582.000
Sè d cuèi k× 2.010.000 Ngµy 30 th¸ng 11 n¨m 2010 KÕ to¸n trëng Ngêi lËp (®· kÝ) (®· kÝ) 2.2.2.2: KÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô t¹i c«ng ty cæ phÇn x©y dùng Lôc Phó Gia. a, KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu. Ho¸ ®¬n (GTGT) MS 01/GTGT - 3LL Liªn 2: giao cho kh¸ch hµng KÝ hiÖu: NB1 2009 N Ngµy 22/11/2010 Sè: 0118836 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty TNHH Phó Thä §Þa chØ: Héi An - Qu¶ng Nam Sè TK: _ _ _ _ _ _ §iÖn tho¹i: 8.625.379 MS: Hä vµ tªn ngêi mua hµng: §¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn x©y dùng Lôc Phó Gia §Þa chØ: 107 Cöa §¹i - Héi An - Qu¶ng Nam Sè TK: _ _ _ _ _ _ H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt MS STT Hµng ho¸, dÞch vô §VT Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 2 3 4 5 Xi M¨ng S¾t Φ c¸c lo¹i C¸t x©y ThÐp buéc G¹ch TÊn Kg M3 Kg Viªn 20 600 8 22 9.000 749.960 9.600 16.191 11.500 500 14.999.200 5.760.000 129.528 253.000 4.500.000 Céng 25.641.728 ThuÕ VAT: 10% tiÒn thuÕ VAT 2.564.173 Tæng sè tiÒn thanh to¸n 28.205.901 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Hai m¬i t¸m triÖu hai tr¨m lÎ n¨m ngh×n chÝn tr¨m lÎ mét ®ång. Ngêi mua hµng KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ (®· kÝ) (®· kÝ) (®· kÝ) 0 40 0 4 5 64
§¬n vÞ: C«ng ty CPXD Lôc Phó Gia MÉu sè: 20 - H§ §Þa chØ: 107 Cöa §¹i - Héi An - QN Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/ BTC ngµy 20/03 cña BTC PhiÕu NhËp kho Ngµy 22/11/2010 Sè: 001 Nî: 152 Cã: 111 Tªn ngêi giao hµng: Lª V¨n S¬n Theo ho¸ ®¬n sè 0118836 ngµy 22/11/2010 S TT Tªn quy c¸ch s¶n phÈm, hµng ho¸ §¬n vÞ tÝnh Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒnTheo c.tõ Thùc nhËp 1 2 3 4 5 Xi M¨ng S¾t Φ c¸c lo¹i C¸t x©y ThÐp buéc G¹ch TÊn Kg M3 Kg Viªn 20 600 8 22 9.000 749.960 9.600 16.191 11.500 500 14.999.200 5.760.000 129.528 253.000 4.500.000 Céng 25.641.728 Céng thµnh tiÒn (viÕt b»ng ch÷): Hai m¬i l¨m triÖu s¸u tr¨m bèn m¬i mèt ngh×n b¶y tr¨m hai m¬i t¸m ®ång y. Ngµy 22 th¸ng 11 n¨m 2010 Ngêi lËp phiÕu Ngêi giao hµng Thñ kho KÕ to¸n trëng (®· kÝ) (®· kÝ) (®· kÝ) (®· kÝ) §¬n vÞ: C«ng ty CPXD Lôc Phó Gia. §Þa chØ: 107 Cöa §¹i - Héi An - Qu¶ng Nam. Chøng tõ ghi sæ Sè: 204 Ngµy 22 th¸ng 11 n¨m 2010 §VT: ®ång Chøng tõ TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó
Sè Ngµy Nî Cã NhËp kho vËt liÖu 152 25.641.728 ThuÕ GTGT 10% 133 2.564.173 331 28.205.901 Céng 28.205.901 KÌm theo chøng tõ gèc. Ngµy 22 th¸ng 11 n¨m 2010 Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng (®· kÝ) (®· kÝ) §¬n vÞ: C«ng ty CP Lôc Phó Gia céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam §Þa chØ: 107 Cöa §¹i-Héi An-QN §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc Héi An, ngµy 03 th¸ng 11 n¨m 2010. GIÊY ®Ò nghÞ xuÊt vËt t KÝnh göi: - Ban Gi¸m §èc - Phßng kÕ to¸n T«i tªn lµ: NguyÔn V¨n Hïng §Ó phôc vô s¶n xuÊt cho viÖc thi c«ng c«ng tr×nh nªn t«i xin ®Ò nghÞ cÊp mét sè vËt liÖu sau:
Ngµy 03 th¸ng 11 n¨m 2010 Ngêi yªu cÇu KÕ to¸n vËt t (®· kÝ) (®· kÝ) §¬n vÞ: C«ng ty CPXD Lôc Phó Gia MÉu sè: 02 - VT §Þa chØ: 107 Cöa §¹i - Héi An - QN Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/ BTC ngµy 20/3 cña BTC PhiÕu xuÊt kho Ngµy 09/11/2010 Sè: 005 Nî: 621 Cã: 152 Hä tªn ngêi nhËn hµng : NguyÔn V¨n Hïng §Þa chØ : Bé phËn thi c«ng Lý do xuÊt kho : XuÊt thi c«ng c«ng tr×nh XuÊt t¹i kho : VËt t Sè TT Tªn quy c¸ch s¶n phÈm, hµng ho¸ §¬n vÞ tÝnh Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒnYªu cÇu Thùc xuÊt 1 Xi m¨ng TÊn 40 749.530 29.981.200 2 S¾t Φ c¸c lo¹i Kg 3.000 9.600 28.800.000 3 C¸t x©y M3 800 500 7.336.000 4 ThÐp buéc Kg 16 11.500 184.000 5 G¹ch Viªn 14.672 16.191 12.952.800 Céng 79.191.000 ST T Tªn vËt t §¬n vÞ tÝnh Sè lîng Ghi chó 1 Xi m¨ng TÊn 40 2 S¾t Φ c¸c lo¹i Kg 3.000 3 C¸t x©y M3 800 4 ThÐp buéc Kg 16 5 G¹ch Viªn 14.672
Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: B¶y m¬i chÝn triÖu mét tr¨m chÝn m¬i mèt ngh×n ®ång y. Ngµy 09 th¸ng 11 n¨m 2010 Ngêi lËp biÓu Ngêi nhËn hµng Thñ kho KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc (®· kÝ) (®· kÝ) (®· kÝ) (®· kÝ) (®· kÝ) §¬n vÞ: C«ng ty CPXD Lôc Phó Gia. §Þa chØ: 107 Cöa §¹i - Héi An - Qu¶ng Nam. Chøng tõ ghi sæ Sè: 205 Ngµy 9 th¸ng 11 n¨m 2010 §VT: ®ång Chøng tõ TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó Sè Ngµy Nî Cã XuÊt vËt liÖu ®Ó thi c«ng c«ng tr×nh 621 79.191.000 152 79.191.000 Céng 79.191.000 KÌm theo chøng tõ gèc. Ngµy 9 th¸ng 11 n¨m 2010 Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng (®· kÝ) (®· kÝ)
§¬n vÞ: C«ng ty CPXD Lôc Phó Gia. §Þa chØ: 107 Cöa §¹i - Héi An - Qu¶ng Nam. Tªn vËt liÖu, dông cô: Xi m¨ng Sæ chi tiÕt vËt liÖu, dông cô §VT: ®ång. Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng §¬n gi¸ NhËp XuÊt Tån Sè Ngµy SL TiÒn SL TiÒn SL TiÒn Tån ®Çu th¸ng 749.530 14 10.493.420 1/11 NhËp kho 111 749.530 40 29.981.200 54 40.474.620 3/11 XuÊt kho thi c«ng c«ng tr×nh 621 749.530 40 29.981.200 14 10.493.420 22/11 NhËp kho 111 749.530 20 14.990.600 34 25.484.020 23/11 XuÊt kho thi c«ng c«ng tr×nh 621 749.530 14 10.493.420 20 14.990.600 30/11 NhËp kho 621 749.530 6 4.497.180 ….. Céng sè ph¸t sinh 60 44.971.800 54 40.474.620 D cuèi k× 6 4.497.180 Ngµy 30 th¸ng 11 n¨m 2010 Thñ kho KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc (®· kÝ) (®· kÝ) (®· kÝ) §¬n vÞ: C«ng ty CPXD Lôc Phó Gia. §Þa chØ: 107 Cöa §¹i - Héi An - Qu¶ng Nam. Tªn vËt liÖu, dông cô: ThÐp buéc
Sæ chi tiÕt vËt liÖu, dông cô §VT: ®ång. Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng §¬n gi¸ NhËp XuÊt Tån Sè Ngµy SL TiÒn SL TiÒn SL TiÒn Tån ®Çu th¸ng 11.500 14 161.000 1/11 NhËp kho 111 11.500 16 184.000 30 345.000 3/11 XuÊt kho thi c«ng c«ng tr×nh 621 11.500 16 184.000 14 161.000 22/11 NhËp kho 331 11.500 22 253.000 36 414.000 30/11 XuÊt kho thi c«ng c«ng tr×nh 621 11.500 18 207.000 18 207.000 ….. Céng sè ph¸t sinh 38 437.000 34 391.000 D cuèi k× 18 207.000 Ngµy 30 th¸ng 11 n¨m 2010 Thñ kho KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc (®· kÝ) (®· kÝ) (®· kÝ) §¬n vÞ: C«ng ty CPXD Lôc Phó Gia. §Þa chØ: 107 Cöa §¹i - Héi An - Qu¶ng Nam. Tªn vËt liÖu, dông cô: G¹ch Sæ chi tiÕt vËt liÖu, dông cô §VT: ®ång. Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng §¬n gi¸ NhËp XuÊt Tån Sè Ngµy SL TiÒn SL TiÒn SL TiÒn Tån ®Çu th¸ng 500 3.000 1.500.000 1/11 NhËp kho 111 500 14.672 7.336.000 17.672 8.836.000
3/11 XuÊt kho thi c«ng c«ng tr×nh 621 500 14.572 7.336.000 3.000 1.500.000 22/11 NhËp kho 331 500 9.000 4.500.000 3.000 1.500.000 XuÊt kho thi c«ng c«ng tr×nh NhËp kho ….. Céng sè ph¸t sinh 23.672 11.836.000 14.672 7.336.000 D cuèi k× 3.000 1.500.000 Ngµy 30 th¸ng 11 n¨m 2010 Thñ kho KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc (®· kÝ) (®· kÝ) (®· kÝ) B¶NG TæNG HîP nhËp-xuÊt-tån kho vËt t hµng ho¸ Th¸ng 11 n¨m 2010 TK 152 – Nguyªn vËt liÖu. S TT Tªn vËt t, hµng ho¸ §vt §¬n gi¸ Tån ®Çu kú NhËp trong kú XuÊt trong kú Tån ®Çu kú SL TiÒn SL TiÒn SL TiÒn SL TiÒn 1 Xi m¨ng TÊn 749.530 14 10.493.420 60 44.971.800 68 74.953.068 6 4.497.180 2 S¾t Φ c¸c lo¹i Kg 9.600 130 1.248.000 3.600 34.560.000 3.500 33.600.000 230 2.208.000 3 G¹ch Viªn 500 3.000 1.500.000 14.762 44.286.000 14.762 44.286.000 3.000 1.500.000 4 ThÐp buéc Kg 11.500 14 161.000 38 437.000 34 391.000 18 207.000 5 C¸t x©y M3 16.191 0 0 808 13.082.328 808 13.082.328 0 0 6 Ngãi lîp Viªn 600 0 0 4.000 2.400.000 4.000 2.400.000 0 0 …. Tæng céng 13.402.420 139.737.128 8.412.180 Ngµy 30 th¸ng 11 n¨m 2010 Thñ kho KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc
(®· kÝ) (®· kÝ) (®· kÝ)
b. KÕ to¸n c«ng cô dông cô. Ho¸ ®¬n (GTGT) MS 01/GTGT - 3LL Liªn 2: giao cho kh¸ch hµng KÝ hiÖu: NB1 2009 N Ngµy 06/11/2010 Sè: 0118837 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty TNHH Phó Thä §Þa chØ: Héi An - Qu¶ng Nam Sè TK: _ _ _ _ _ _ §iÖn tho¹i: 8.625.379 MS: Hä vµ tªn ngêi mua hµng: §¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn x©y dùng Lôc Phó Gia §Þa chØ: 107 Cöa §¹i - Héi An - Qu¶ng Nam Sè TK: _ _ _ _ _ _ H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt MS STT Hµng ho¸, dÞch vô §VT Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 2 3 4 M¸y bµo Cuèc XÎng Xe rïa C¸i C¸i C¸i ChiÕc 02 07 16 05 1.600.000 30.000 14.000 400.000 3.200.000 210.000 224.000 2.000.000 Céng 5.634.000 ThuÕ VAT: 10% tiÒn thuÕ VAT 563.400 Tæng sè tiÒn thanh to¸n 6.197.400 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: S¸u triÖu mét tr¨m chÝn m¬i b¶y ngh×n bèn tr¨m ®ång y. Ngêi mua hµng KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ (®· kÝ) (®· kÝ) (®· kÝ) §¬n vÞ: C«ng ty CPXD Lôc Phó Gia MÉu sè: 20 - H§ §Þa chØ: 107 Cöa §¹i - Héi An - QN Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006 BTC ngµy 20/03 cña BTC 0 40 0 4 5 64
PhiÕu NhËp kho Ngµy 06/11/2010 Sè: 002 Nî: 153 Cã: 111 Tªn ngêi giao hµng: Lª V¨n S¬n Theo ho¸ ®¬n sè 0118837 ngµy 06/11/2010 S TT Tªn quy c¸ch s¶n phÈm, hµng ho¸ §¬n vÞ tÝnh Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒnTheo c.tõ Thùc nhËp 1 2 3 4 M¸y bµo Cuèc XÎng Xe rïa C¸i C¸i C¸i ChiÕc 02 07 16 05 1.600.000 30.000 14.000 400.000 3.200.000 210.000 224.000 2.000.000 Céng 5.634.000 Céng thµnh tiÒn (viÕt b»ng ch÷): N¨m triÖu s¸u tr¨m ba m¬i t ngh×n ®ång y. Ngµy 06 th¸ng 11 n¨m 2010 Ngêi lËp phiÕu Ngêi giao hµng Thñ kho KÕ to¸n trëng (®· kÝ) (®· kÝ) (®· kÝ) (®· kÝ) §¬n vÞ: C«ng ty CPXD Lôc Phó Gia. §Þa chØ: 107 Cöa §¹i - Héi An - Qu¶ng Nam. Chøng tõ ghi sæ Sè: 203 Ngµy 6 th¸ng 11 n¨m 2010 §VT: ®ång Chøng tõ TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó
Sè Ngµy Nî Cã NhËp kho CCDC cha thanh to¸n 153 5.634.000 ThuÕ GTGT 10% 133 563.400 331 6.197.400 Céng 6.197.400 KÌm theo chøng tõ gèc. Ngµy 6 th¸ng 11 n¨m 2010 Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng (®· kÝ) (®· kÝ) §¬n vÞ: C«ng ty CP Lôc Phó Gia céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam §Þa chØ: 107 Cöa §¹i-Héi An-QN §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc Héi An, ngµy 09 th¸ng 11 n¨m 2010. GIÊY ®Ò nghÞ xuÊt vËt t KÝnh göi: - Ban Gi¸m §èc - Phßng KÕ To¸n T«i tªn lµ: NguyÔn V¨n Hïng §Ó phôc vô s¶n xuÊt cho viÖc thi c«ng c«ng tr×nh nªn t«i xin ®Ò nghÞ cÊp mét sè vËt liÖu sau:
Ngµy 09 th¸ng 11 n¨m 2010 Ngêi yªu cÇu KÕ to¸n vËt t (®· kÝ) (®· kÝ) §¬n vÞ: C«ng ty CPXD Lôc Phó Gia MÉu sè: 02 - VT §Þa chØ: 107 Cöa §¹i - Héi An - QN Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006 BTC ngµy 20/03 cña BTC PhiÕu xuÊt kho Ngµy 09/11/2010 Sè: 007 Nî: 627 Cã: 153 Hä tªn ngêi nhËn hµng : NguyÔn V¨n Hïng §Þa chØ : Bé phËn thi c«ng Lý do xuÊt kho : XuÊt thi c«ng c«ng tr×nh XuÊt t¹i kho : C«ng cô Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn STT Tªn vËt t §¬n vÞ tÝnh Sè lîng Ghi chó 1 M¸y bµo C¸i 01 2 Cuèc C¸i 04 3 XÎng C¸i 10 4 Xe rïa ChiÕc 13
Sè TT Tªn quy c¸ch s¶n phÈm, hµng ho¸ §¬n vÞ tÝnh Yªu cÇu Thùc xuÊt 1 M¸y bµo C¸i 01 1.600.000 1.600.000 2 Cuèc C¸i 04 400.000 1.600.000 3 XÎng C¸i 10 30.000 300.000 4 Xe rïa ChiÕc 13 14.000 182.000 Céng 3.682.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Ba triÖu s¸u tr¨m t¸m m¬i hai ngh×n ®ång y. Ngµy 09 th¸ng 11 n¨m 2010 Ngêi lËp biÓu Ngêi nhËn hµng Thñ kho KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc (®· kÝ) (®· kÝ) (®· kÝ) (®· kÝ) (®· kÝ) §¬n vÞ: C«ng ty CPXD Lôc Phó Gia. §Þa chØ: 107 Cöa §¹i - Héi An - Qu¶ng Nam. Chøng tõ ghi sæ Sè: 207 Ngµy 9 th¸ng 11 n¨m 2010 §VT: ®ång Chøng tõ TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chóSè Ngµy Nî Cã XuÊt c«ng cô dông cô ®Ó thi c«ng c«ng tr×nh 627 3.682.000 153 3.682.000 Céng 3.682.000 KÌm theo chøng tõ gèc. Ngµy 9 th¸ng 11 n¨m 2010 Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng (®· kÝ) (®· kÝ)
§¬n vÞ: C«ng ty CPXD Lôc Phó Gia. §Þa chØ: 107 Cöa §¹i - Héi An - Qu¶ng Nam. Tªn vËt liÖu, dông cô: Cuèc Sæ chi tiÕt vËt liÖu, dông cô §VT: ®ång. Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng §¬n gi¸ NhËp XuÊt Tån Sè Ngµy SL TiÒn SL TiÒn SL TiÒn Tån ®Çu th¸ng 30.000 12 360.000 6/11 NhËp kho 331 30.000 7 210.000 19 570.000 4/11 XuÊt kho thi c«ng c«ng tr×nh 627 30.000 10 300.000 9 270.000 NhËp kho XuÊt kho thi c«ng c«ng tr×nh ….. Céng sè ph¸t sinh 7 210.000 10 300.000 D cuèi k× 9 270.000 Ngµy 30 th¸ng 11 n¨m 2010 Thñ kho KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc (®· kÝ) (®· kÝ) (®· kÝ) §¬n vÞ: C«ng ty CPXD Lôc Phó Gia. §Þa chØ: 107 Cöa §¹i - Héi An - Qu¶ng Nam. Tªn vËt liÖu, dông cô: XÎng Sæ chi tiÕt vËt liÖu, dông cô §VT: ®ång.
Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng §¬n gi¸ NhËp XuÊt Tån Sè Ngµy SL TiÒn SL TiÒn SL TiÒn Tån ®Çu th¸ng 14.000 12 168.000 6/11 NhËp kho 331 14.000 16 224.000 28 392.000 4/11 XuÊt kho thi c«ng c«ng tr×nh 627 14.000 13 182.000 15 210.000 NhËp kho XuÊt kho thi c«ng c«ng tr×nh ….. Céng sè ph¸t sinh 16 224.000 13 182.000 D cuèi k× 15 210.000 Ngµy 30 th¸ng 11 n¨m 2010 Thñ kho KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc (®· kÝ) (®· kÝ) (®· kÝ) §¬n vÞ: C«ng ty CPXD Lôc Phó Gia. §Þa chØ: 107 Cöa §¹i - Héi An - Qu¶ng Nam. Tªn vËt liÖu, dông cô: Tñ s¾t Sæ chi tiÕt vËt liÖu, dông cô §VT: ®ång. Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng §¬n gi¸ NhËp XuÊt Tån Sè Ngµy SL TiÒn SL TiÒn SL TiÒn Tån ®Çu th¸ng 0 0 2/11 NhËp kho 111 1.500.000 1 1.500.000 1 1.500.000
4/11 XuÊt kho thi c«ng c«ng tr×nh 642 1.500.000 1 1.500.000 0 0 NhËp kho XuÊt kho thi c«ng c«ng tr×nh ….. Céng sè ph¸t sinh 1 1.500.000 1 1.500.000 D cuèi k× 0 0 Ngµy 30 th¸ng 11 n¨m 2010 Thñ kho KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc (®· kÝ) (®· kÝ) (®· kÝ) B¶NG TæNG HîP nhËp-xuÊt-tån kho vËt t hµng ho¸ Th¸ng 11 n¨m 2010 TK 153 – C«ng cô dông cô §VT: ®ång S TT Tªn vËt t, hµng ho¸ §vt §¬n gi¸ Tån ®Çu kú NhËp trong kú XuÊt trong kú Tån cuèi kú SL TiÒn SL TiÒn SL TiÒn SL TiÒn 1 Tñ s¾t C¸i 1.500.000 0 0 1 1.500.000 1 1.500.000 0 0 2 Bµn lµm viÖc C¸i 1.800.000 0 0 3 5.400.000 1 1.800.000 2 3.600.000 3 M¸y bµo C¸i 1.600.000 0 0 2 3.200.000 1 1.600.000 1 1.600.000 4 Cuèc C¸i 30.000 12 360.000 7 210.000 10 300.000 9 270.000 5 XÎng C¸i 14.000 12 168.000 16 224.000 13 182.000 15 210.000 6 Xe rïa ChiÕc 400.000 0 0 5 2.000.000 4 1.600.000 1 400.000 Tæng céng 528.000 12.534.000 6.982.000 6.080.000 Ngµy 30 th¸ng 11 n¨m 2010 Thñ kho KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc (®· kÝ) (®· kÝ) (®· kÝ)
§¬n vÞ: C«ng ty CPXD Lôc Phó Gia. §Þa chØ: 107 Cöa §¹i - Héi An - Qu¶ng Nam. B¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô Th¸ng 11 n¨m 2010 §VT: ®ång ST T Ghi cã c¸c TK Ghi nî c¸c TK TK 152 TK 153 NVLC NVLP NL PTTT Tæng TK 621 - CPNVLTT 168.712.396 168.712.396 TK 623 - CPSDMTC TK 627 - CPSXC 3.682.000 TK 642 - CPQLDN 6.900.000 Tæng céng 168.712.396 168.712.396 10.582.000 Ngµy 30 th¸ng 11 n¨m 2010 Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng (®· kÝ) (®· kÝ)
2.2.3. Tr×nh tù nhËp - xuÊt kho nguyªn vËt liÖu. C«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu ë c«ng ty cæ phÇn x©y dùng Lôc Phó Gia do mét thñ kho vµ mét kÕ to¸n viªn ®¶m nhËn. PhÇn hµnh kÕ to¸n nhËp kho, xuÊt kho vËt liÖu ®Òu ®îc xö lý trªn m¸y vi tÝnh. V× vËy, c¸c c«ng ®o¹n lËp sæ, ghi sæ kÕ to¸n tæng hîp, chi tiÕt ®Òu do m¸y thùc hiÖn. Thñ kho vµ nh©n viªn kÕ to¸n vËt liÖu chØ ph¶i lµm thñ tôc ban ®Çu vµ tËp hîp liÖt kª c¸c chøng tõ gèc liªn quan ®Õn nhËp - xuÊt vËt liÖu, t¹o c¬ së d÷ liÖu ®Ó ®a vµo m¸y. 2.2.3.1. Tr×nh tù nhËp kho nguyªn vËt liÖu. ë c«ng ty cæ phÇn x©y dùng Lôc Phó Gia, khi vËt liÖu ®îc mua vÒ, ngêi ®i mua sÏ mang ho¸ ®¬n mua hµng nh: ho¸ ®¬n b¸n hµng, ho¸ ®¬n (GTGT) cña ®¬n vÞ b¸n, ho¸ ®¬n cíc phÝ vËn chuyÓn… lªn phßng kÕ to¸n. Tríc khi nhËp kho, vËt t mua vÒ sÏ ®îc thñ kho kiÓm tra sè lîng, chÊt lîng quy c¸ch ®èi chiÕu víi ho¸ ®¬n nÕu ®óng míi cho nhËp kho vµ thñ kho sÏ viÕt phiÕu nhËp kho. 2.2.3.2. Tr×nh tù xuÊt kho. ë c«ng ty cæ phÇn x©y dùng Lôc Phó Gia, vËt liÖu xuÊt kho chñ yÕu lµ dïng cho thi c«ng c¸c c«ng tr×nh. Nguyªn vËt liÖu cña c«ng ty gåm nhiÒu chñng lo¹i, viÖc xuÊt dïng diÔn ra thêng xuyªn trong ngµnh cho tõng bé phËn sö dông lµ c¸c ®éi c«ng tr×nh. ViÖc xuÊt vËt liÖu ®îc c¨n cø vµo nhu cÇu thi c«ng vµ ®Þnh møc tiªu hao NVL trªn c¬ së c¸c ®¬n ®Æt hµng ®ang ®îc ký kÕt. Sau khi cã lÖnh s¶n xuÊt cña gi¸m ®èc, phßng kÕ ho¹ch tæ chøc thùc hiÖn tiÕn ®é s¶n xuÊt, theo dâi s¸t sao tiÕn ®é thi c«ng c¸c c«ng tr×nh vµ tiÕn ®é thùc hiÖn c¸c hîp ®ång. Sau khi ®èi chiÕu khèi lîng nguyªn vËt liÖu trªn phiÕu xuÊt kho t¹i cét sè lîng yªu cÇu ®èi víi khèi lîng nguyªn vËt liÖu thùc tÕ cã trong kho, thñ kho sÏ ghi vµo phiÕu xuÊt kho ë cét sè lîng thùc xuÊt vµ ký x¸c nhËn. Sau ®ã thñ kho tiÕn hµnh xuÊt kho nguyªn vËt liÖu. 2.2.4. Tµi kho¶n sö dông cho h¹ch to¸n kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô t¹i c«ng ty cæ phÇn x©y dùng Lôc Phó Gia. HiÖn nay c«ng ty cæ phÇn x©y dùng Lôc Phó Gia ®ang ¸p dông chÕ ®é kÕ to¸n theo quyÕt ®Þnh sè 1141 TC/Q§/C§KT ngµy 1/11/1995 cña Bé Tµi chÝnh kÕt hîp víi Th«ng t sè 100/1998/TT-BTC vÒ híng dÉn kÕ to¸n thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng (GTGT).
§Ó phï hîp víi qu¸ tr×nh h¹ch to¸n ë c«ng ty, c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu sö dông nh÷ng tµi kho¶n tæng hîp sau: TK152, TK133, TK 331, TK111, TK112, TK621, TK 623, TK 627, TK 642. Ngoµi ra, c«ng ty cßn më thªm c¸c TK cÊp 2 ®Ó ph¶n ¸nh chi tiÕt cho tõng ®èi tîng cô thÓ nh TK1521 "NVL chÝnh", TK 1522 "NVL phô", TK 3331... Ch¬ng III mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m gãp phÇn hoµn thiÖn kÕ to¸n nVL, cCDC ë c«ng ty cæ phÇn x©y dùng LôC PHó GIA 3.1. nhËn xÐt vÒ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô t¹i c«ng ty cæ phÇn x©y dùng lôc phó gia. 3.1.1. ¦u ®iÓm Trong suèt qu¸ tr×nh tõ khi thµnh lËp c«ng ty cæ phÇn x©y dùng Lôc Phó Gia lu«n cã híng ph¸t triÓn tèt, tr¶i qua nhiÒu giai ®o¹n khã kh¨n phøc t¹p vÒ nhiÒu mÆt nhÊt lµ tõ khi cã c¬ chÕ kinh tÕ thÞ trêng. C«ng ty cæ phÇn x©y dùng Lôc Phó Gia cã nh÷ng bíc tiÕn râ rÖt vÒ nhiÒu mÆt: - S¶n xuÊt kinh doanh cã hiÖu qu¶. - §¶m b¶o ®êi sèng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn ngµy mét kh¸. - Lµm trßn nghÜa vô ®èi víi nhµ níc. - Kh«ng ngõng t¨ng cêng ®Çu t vèn vµo viÖc x©y dùng c¬ së vËt chÊt vµ tÝch cùc mua s¾m trang thiÕt bÞ phôc vô s¶n xuÊt ngµy mét hoµn chØnh h¬n (vÝ dô nh c¸c lo¹i m¸y thi c«ng, m¸y mãc v¨n phßng…). - Hoµn chØnh tõng bíc viÖc tæ chøc s¾p xÕp lùc lîng s¶n xuÊt víi nh÷ng m« h×nh thùc sù cã hiÖu qu¶ theo tõng giai ®o¹n. - §µo t¹o vµ lùa chän ®éi ngò c¸n bé, c«ng nh©n cã ®ñ n¨ng lùc vµ tr×nh ®é ®Ó ®¸p øng mäi yªu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh trong t×nh h×nh hiÖn t¹i. §Ó c«ng ty ®øng v÷ng vµ ph¸t triÓn trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng cã sù c¹nh tranh nh hiÖn nay ®ßi hái nhµ qu¶n lý ph¶i qu¸n triÖt chÊt lîng toµn bé c«ng t¸c qu¶n lý. H¹ch to¸n kinh tÕ lµ bé phËn cÊu thµnh cña c«ng cô qu¶n lý ®iÒu hµnh ho¹t ®éng kinh doanh cña c¸c doanh nghiÖp ®ång thêi còng lµ c«ng cô ®¾c lùc phôc vô cho nhµ níc trong qu¶n lý l·nh ®¹o, chØ ®¹o kinh doanh. Tõ ®ã thùc hiÖn ®Çy ®ñ chøc n¨ng, ph¶n ¸nh vµ gi¸m s¸t mäi ho¹t ®éng kinh tÕ, chÝnh trÞ - kÕ to¸n
ph¶i thùc hiÖn nh÷ng quy ®Þnh cô thÓ, thèng nhÊt phï hîp víi tÝnh to¸n kh¸ch quan vµ néi dung yªu cÇu cña mét c¬ chÕ qu¶n lý nhÊt ®Þnh. ViÖc nghiªn cøu c¶i tiÕn vµo hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô ë c¸c doanh nghiÖp lµ mét vÊn ®Ò hÕt søc bøc thiÕt ®èi víi c«ng ty cæ phÇn x©y dùng Lôc Phó Gia, lµ ®¬n vÞ h¹ch to¸n kinh doanh ®éc lËp th× ®iÒu nµy cµng trë nªn bøc thiÕt h¬n vµ cÇn thùc hiÖn ®óng c¸c nguyªn t¾c sau: - Thø nhÊt: KÕ to¸n vËt liÖu ph¶i n¾m v÷ng chøc n¨ng, nhiÖm vô cña h¹ch to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô do bé phËn chuyªn ngµnh. Trong h¹ch to¸n s¶n xuÊt kinh doanh, kÕ to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô ph¶i ®¶m b¶o cïng mét lóc hai chøc n¨ng lµ ph¶n ¸nh vµ gi¸m s¸t qu¸ tr×nh nhËp, xuÊt vËt liÖu, c«ng cô dông cô nhng ph¶i nhanh chãng kÞp thêi, cung cÊp c¸c th«ng tin chÝnh x¸c phôc vô cho qu¶n lý. - Thø hai: XuÊt ph¸t tõ ®Æc trng cô thÓ cña doanh nghiÖp ®Ó tæ chøc h¹ch to¸n vËt liÖu mét c¸ch h÷u hiÖu kh¸ch quan vµ tiÕt kiÖm, kÕ to¸n ph¶i ghi chÐp h¹ch to¸n ®óng theo quy ®Þnh vµ vËn dông ®óng nguyªn lý vµo ®¬n vÞ m×nh. - Thø ba: KÕ to¸n ph¶i c¨n cø vµo m« h×nh chung trong h¹ch to¸n, nh÷ng qui ®Þnh vÒ ghi chÐp lu©n chuyÓn chøng tõ cña doanh nghiÖp ®Ó hoµn thiÖn c¸c s¬ ®å h¹ch to¸n, ghi chÐp kÕ to¸n. - Thø t: B¶o ®¶m nguyªn t¾c phôc vô yªu cÇu cña h¹ch to¸n vËt liÖu theo thÓ chÕ vµ luËt lÖ míi vÒ kÕ to¸n mµ nhµ níc ban hµnh. Víi bé m¸y qu¶n lý gän nhÑ, c¸c phßng ban chøc n¨ng phôc vô cã hiÖu qu¶ gióp l·nh ®¹o c«ng ty trong viÖc gi¸m s¸t thi c«ng, qu¶n lý kinh tÕ, c«ng t¸c tæ chøc s¶n xuÊt, tæ chøc h¹ch to¸n ®îc tiÕn hµnh hîp lý, khoa häc, phï hîp víi ®iÒu kiÖn hiÖn nay. Phßng kÕ to¸n cña c«ng ty ®îc bè trÝ hîp lý, ph©n c«ng c«ng viÖc cô thÓ, râ rµng c«ng ty ®· cã ®éi ngò nh©n viªn kÕ to¸n trÎ, cã tr×nh ®é n¨ng lùc, nhiÖt t×nh vµ trung thùc… ®· gãp phÇn ®¾c lùc vµo c«ng t¸c h¹ch to¸n vµ qu¶n lý kinh tÕ cña c«ng ty. VÒ viÖc tæ chøc hÖ thèng kÕ to¸n theo h×nh thøc “ Chøng tõ ghi sæ ” lµ hîp lý, t¹o ®iÒu kiÖn cho c«ng ty dÔ dµng chuyÓn sang c¸c h×nh thøc kÕ to¸n m¸y. §ång thêi, nã cßn gióp cho viÖc theo dâi cung cÊp c¸c th«ng tin kÞp thêi cho qu¶n lý doanh nghiÖp. VÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô, kÕ to¸n c«ng ty ®· tæ chøc h¹ch to¸n vËt liÖu theo tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh, trong tõng th¸ng, tõng
quÝ râ rµng. Mét n¨m c«ng ty h¹ch to¸n vµo 4 quÝ, mét quý 3 th¸ng ®îc h¹ch to¸n mét c¸ch ®¬n gi¶n, phôc vô tèt yªu cÇu qu¶n lý vËt liÖu, c«ng cô dông cô. ViÖc ®¸nh gi¸ thùc tÕ vËt liÖu nhËp, xuÊt kho cã t¸c dông: Th«ng qua gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu biÕt ®îc chi phÝ thùc tÕ NVL trong s¶n xuÊt, ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ chi phÝ vËt liÖu, CCDC trong gi¸ thµnh cña s¶n phÈm, x¸c ®Þnh ®óng ®¾n chi phÝ ®Çu vµo, biÕt ®îc t×nh h×nh thùc hiÖn ®Þnh møc tiªu hao vËt liÖu, CCDC. Th«ng qua ®ã biÕt ®îc hao phÝ lao ®éng qu¸ khø trong gi¸ thµnh cña s¶n phÈm. 3.1.2. H¹n chÕ: - VÊn ®Ò lu©n chuyÓn chøng tõ: Trong ho¹t ®éng x©y l¾p c«ng tr×nh, nguyªn vËt liÖu ®îc coi lµ kho¶n hao phÝ rÊt lín trong viÖc tÝnh gi¸ thµnh. NhiÒu khi nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp ®a vµo x©y dùng c«ng tr×nh ®· bµn giao nghiÖm thu nhng thùc tÕ nguyªn vËt liÖu ®ã cha ®îc ph¶n ¸nh trªn sæ kÕ to¸n, chñ yÕu lµ do cha cã phiÕu xuÊt kho, cha cã ho¸ ®¬n do c«ng ty lËp nhng cha x¸c ®Þnh gi¸. - Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô. HiÖn nay, c«ng ty sö dông kÕ to¸n m¸y nªn viÖc xö lý c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh vµ tæng hîp sè liÖu theo ch¬ng tr×nh ®· cµi s½n. Nã võa gi¶m ®i lîng hao phÝ lao ®éng trong viÖc ghi chÐp, võa ®¶m b¶o kÞp thêi, tuy nhiªn th«ng tin tõ c¬ së cã nhiÒu sai sãt. ViÖc lËp phiÕu nhËp kho hiÖn nay cña c«ng ty cha ®¶m b¶o tÝnh chÝnh x¸c v× c«ng ty c¨n cø vµo hãa ®¬n mua hµng ®Ó lÊy sè lîng ghi vµo phiÕu nhËp kho theo chøng tõ mµ kh«ng theo thùc nhËp. Trong qu¸ tr×nh vËn chuyÓn cã thÓ g©y thÊt tho¸t, hao hôt do vËy ¶nh hëng ®Õn viÖc ghi sæ kÕ to¸n. 3.2. Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m gãp phÇn hoµn thiÖn kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô ë c«ng ty cæ phÇn x©y dùng Lôc Phó Gia. Qua thêi gian thùc tËp ë c«ng ty, trªn c¬ së lý luËn ®· ®îc häc kÕt hîp víi thùc tÕ, em xin ®a ra mét sè ý kiÕn nh»m gãp phÇn hoµn thiÖn vµ söa ®æi c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu ë c«ng ty cæ phÇn x©y dùng Lôc Phó Gia. ViÖc qu¶n lý vËt t hiÖn nay ë c«ng ty cæ phÇn x©y dùng Lôc Phó Gia lµ t¬ng ®èi chÆt chÏ vµ ®¶m b¶o nguyªn t¾c nhËp xuÊt vËt liÖu, tuy nhiªn qua thùc tÕ ë c¸c ®éi, ta nhËn thÊy qu¶n lý cßn mét vµi thiÕu sãt, g©y l·ng phÝ vËt t nhÊt lµ c¸c lo¹i vËt t mua ®îc chuyÓn th¼ng tíi ch©n c«ng tr×nh nh: c¸t, sái, v«i ®¸… ®Ó thuËn tiÖn cho viÖc xuÊt dïng sö dông. Chç ®Ó vËt liÖu thêng xuyªn chuyÓn ®æi, viÖc
giao nhËn c¸c lo¹i vËt t nµy thêng kh«ng ®îc c©n ®ong ®o ®Õm kü lìng, nªn dÉn ®Õn thÊt tho¸t mét lîng vËt t t¬ng ®èi lín. V× vËy, ë c«ng trêng cÇn chuÈn bÞ ®ñ nhµ kho ®Ó chøa vËt liÖu, chuÈn bÞ chç ®Ó vËt t b¶o vÖ thuËn tiÖn cho qu¸ tr×nh thi c«ng, x©y dùng c«ng tr×nh vµ viÖc ®ong ®Õm còng ph¶i tiÕn hµnh chÆt chÏ h¬n lµm gi¶m bít viÖc thÊt tho¸t mét c¸ch v« ý kh«ng ai chÞu tr¸ch nhiÖm. Trong c«ng t¸c thu mua vËt liÖu, c¸c ®éi ký hîp ®ång mua t¹i ch©n c«ng tr×nh, ®©y còng lµ mét mÆt tèt gi¶m bít lîng c«ng viÖc cña c¸n bé lµm c«ng t¸c tiÕp liÖu, tuy nhiªn vÒ gi¸ c¶ cã thÓ kh«ng thèng nhÊt, cÇn ph¶i ®îc tham kh¶o kü, cè g¾ng khai th¸c c¸c nguån cung cÊp cã gi¸ hîp lý, chÊt lîng, khèi lîng ®¶m b¶o vµ chän c¸c nhµ cung cÊp cã kh¶ n¨ng dåi dµo, cung cÊp vËt t, vËt liÖu cho ®éi, xÝ nghiÖp víi thêi h¹n thanh to¸n sau. §¶m b¶o cho viÖc thi c«ng x©y dùng c«ng tr×nh kh«ng bÞ gi¸n ®o¹n do thiÕu vËt t. §ång thêi, víi c¸c c«ng t¸c trªn, phßng kÕ to¸n c«ng ty t¨ng cêng h¬n n÷a c«ng t¸c kiÓm tra gi¸m s¸t tíi tõng c«ng tr×nh vÒ viÖc dù to¸n thi c«ng, lËp kÕ ho¹ch mua s¾m, dù tr÷ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô, kiÓm tra sæ s¸ch, kiÓm tra c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n NVL, CCDC tr¸nh trêng hîp vËt t nhËp kho l¹i kh«ng ®ñ chøng tõ gèc. ViÖc ph©n lo¹i c«ng cô dông cô râ rµng sÏ lµm gi¶m bít gi¸ thµnh vµ còng ph¶n ¸nh ®óng ®îc gi¸ trÞ c«ng cô dông cô xuÊt dïng trong kú s¶n xuÊt, ®ång thêi ph¶n ¸nh ®óng chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh trong kú. C«ng ty nªn lËp b¶ng dù tr÷ vËt liÖu ngoµi chØ tiªu ®Ó kÞp thêi phôc vô s¶n xuÊt, nªn cã mét sè lîng dù tr÷ vËt t hîp lý, tr¸nh t×nh tr¹ng s¶n xuÊt cÇn th× c«ng t¸c thu mua gÆp trë ng¹i. Nh vËy, sÏ kÞp thêi cho s¶n xuÊt t¨ng lîi nhuËn cho c«ng ty. C«ng ty còng cÇn x©y dùng quy chÕ râ rµng, nghiªm ngÆt c¸c trêng hîp vËt liÖu ø ®äng kÐm phÈm chÊt, hao hôt, gi¶m gi¸. C«ng cô dông cô cã nhiÒu lo¹i, nhiÒu thø, cã lo¹i n»m trong kho cã lo¹i ®ang dïng, cã lo¹i n»m r¶i r¸c ë c«ng tr×nh, ®éi c«ng tr×nh cÇn theo dâi, qu¶n lý chÆt chÏ nÕu kh«ng sÏ thÊt tho¸t, l·ng phÝ. C«ng cô dông cô nÕu xuÊt dïng cho s¶n xuÊt kinh doanh, cho thuª…ph¶i ®îc theo dâi ë mÆt hiÖn vËt, gi¸ trÞ trªn sæ kÕ to¸n chi tiÕt theo tõng ®èi tîng sö dông vµ ngêi chÞu tr¸ch nhiÖm vËt chÊt. Tãm l¹i, viÖc hoµn thiÖn c«ng t¸c tæ chøc nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô lµ mét yªu cÇu tÊt yÕu cña c«ng ty nãi riªng vµ cña mäi doanh nghiÖp nãi chung. Lµm tèt c«ng t¸c nµy thÓ hiÖn mét phÇn sù thµnh c«ng trong kinh doanh cña mçi doanh nghiÖp.
kÕt luËn §Ó kÕ to¸n ph¸t huy ®îc vai trß cña m×nh trong qu¶n lý kinh tÕ th«ng qua viÖc ph¶n ¸nh vµ gi¸m s¸t mét c¸ch chÆt chÏ, toµn diÖn tµi s¶n vµ nguån vèn cña c«ng ty ë mäi kh©u trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt nh»m cung cÊp c¸c th«ng tin chÝnh x¸c vµ hîp lý phôc vô cho viÖc l·nh ®¹o vµ chØ ®¹o ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, th× viÖc hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu, CCDC cña c«ng ty lµ mét tÊt yÕu. NhÊt lµ trong viÖc chuyÓn ®æi m«i trêng kinh tÕ, viÖc tæ chøc kÕ to¸n vËt liÖu ®ßi hái cßn ph¶i nhanh chãng kiÖn toµn ®Ó cung cÊp kÞp thêi ®ång bé nh÷ng vËt liÖu cÇn thiÕt cho s¶n xuÊt, kiÓm tra, gi¸m s¸t viÖc chÊp hµnh c¸c ®Þnh møc dù tr÷ ng¨n ngõa hiÖn tîng hao hôt, mÊt m¸t l·ng phÝ vËt liÖu. Trªn gãc ®é ngêi c¸n bé kÕ to¸n em cho r»ng cÇn ph¶i nhËn thøc ®Çy ®ñ c¶ vÒ lý luËn lÉn thùc tiÔn. MÆc dï cã thÓ vËn dông lý luËn vµo thùc tiÔn díi nhiÒu h×nh thøc kh¸c nhau nhng ph¶i ®¶m b¶o phï hîp vÒ néi dung vµ môc ®Ých cña c«ng t¸c kÕ to¸n. Do thêi gian thùc tËp vµ t×m hiÓu thùc tÕ kh«ng dµi, tr×nh ®é lý luËn vµ thùc tiÔn cßn h¹n chÕ nªn ®Ò tµi nµy kh«ng tr¸nh khái nh÷ng sai sãt. Em rÊt mong ®îc sù ®ãng gãp ý kiÕn cña c¸c thÇy, c« gi¸o trong khoa Kinh tÕ Trêng Cao §¼ng C«ng NghÖ - Kinh TÕ vµ Thuû Lîi MiÒn Trung. Qua ®©y em xin ch©n thµnh c¶m ¬n c« Hoµng Lª Uyªn Th¶o vµ c¸c c¸n bé kÕ to¸n c«ng ty cæ phÇn x©y dùng Lôc Phó Gia ®· nhiÖt t×nh gióp ®ì em trong viÖc hoµn thµnh chuyªn ®Ò tèt nghiÖp nµy. Héi An, th¸ng 5 n¨m 2012 Sinh viªn Cao ThÞ Thuú An

More Related Content

PDF
Mẫu báo cáo tổng hợp Công ty cổ phần xây dựng
byTuấn Anh
 
DOC
Qt051
byPhi Phi
 
DOCX
Luận văn tốt nghiệp
byguest3c41775
 
DOC
Bh17
bypttong89
 
DOC
Qt100
byPhi Phi
 
DOC
Giải pháp thúc đẩy hoạt động gia công ở công ty may chiến thắng
byAkatsuki Kun
 
PDF
Tailieu.vncty.com mot so bien phap nham nang cao hieu qua su dung von tai c...
byTrần Đức Anh
 
PDF
Những giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường khả năng cạnh tranh của hàng nông sản...
bynataliej4
 
Mẫu báo cáo tổng hợp Công ty cổ phần xây dựng
byTuấn Anh
 
Qt051
byPhi Phi
 
Luận văn tốt nghiệp
byguest3c41775
 
Bh17
bypttong89
 
Qt100
byPhi Phi
 
Giải pháp thúc đẩy hoạt động gia công ở công ty may chiến thắng
byAkatsuki Kun
 
Tailieu.vncty.com mot so bien phap nham nang cao hieu qua su dung von tai c...
byTrần Đức Anh
 
Những giải pháp chủ yếu nhằm tăng cường khả năng cạnh tranh của hàng nông sản...
bynataliej4
 

Viewers also liked

PPTX
Jeans
byVikPauwels
 
ODP
Atividade 12.11.2012
byWASHINGTON55
 
PPT
Tarea 2 de competencias r
byCristina Cuevas
 
PDF
Pce 2011 2012
byesrdaquadrodemerito
 
PDF
PGDip Mgnt Practice_Brendan Curran
byBrendan Curran
 
PDF
Norma 02 2013_corrigida
byesrdaquadrodemerito
 
PDF
Ek fenü.5
bymervegunn
 
PPTX
Mapa conceptual santiago paez udes 2013
bysantiago
 
PPTX
Κινέζικες Θρησκείες
byNick Margioris
 
PPTX
Taller 32 Newton y el movimiento
byCarlos Cáceres
 
PDF
Ateliê Corporativo -Sobre nós
byInsper Instituto de Ensino e Pesquisa, Fundação Dom Cabral, HSM Educação, BSP
 
PPT
мои чудесные увлечения куликова вероника 3 класс
byxeniaz
 
DOC
Большинство
bylazarev15
 
PDF
Ali Amjad Musnada Approval
byAli Amjad
 
PDF
Estatística 03.09 a 17.09
byKelly França
 
PPT
Pilha ad
byElisa Lavras
 
PPTX
Entornos personales de aprendizaje
byCarlos Cáceres
 
PDF
4
byBhumiShelters
 
PDF
Funcionalismo e Anti-Design
byRoger Camara
 
PPTX
Vem aí a Dáfnia(Grupo C)
byMiguel Carrasco
 
Jeans
byVikPauwels
 
Atividade 12.11.2012
byWASHINGTON55
 
Tarea 2 de competencias r
byCristina Cuevas
 
Pce 2011 2012
byesrdaquadrodemerito
 
PGDip Mgnt Practice_Brendan Curran
byBrendan Curran
 
Norma 02 2013_corrigida
byesrdaquadrodemerito
 
Ek fenü.5
bymervegunn
 
Mapa conceptual santiago paez udes 2013
bysantiago
 
Κινέζικες Θρησκείες
byNick Margioris
 
Taller 32 Newton y el movimiento
byCarlos Cáceres
 
Ateliê Corporativo -Sobre nós
byInsper Instituto de Ensino e Pesquisa, Fundação Dom Cabral, HSM Educação, BSP
 
мои чудесные увлечения куликова вероника 3 класс
byxeniaz
 
Большинство
bylazarev15
 
Ali Amjad Musnada Approval
byAli Amjad
 
Estatística 03.09 a 17.09
byKelly França
 
Pilha ad
byElisa Lavras
 
Entornos personales de aprendizaje
byCarlos Cáceres
 
4
byBhumiShelters
 
Funcionalismo e Anti-Design
byRoger Camara
 
Vem aí a Dáfnia(Grupo C)
byMiguel Carrasco
 

Similar to Chuyen de tot nghiep

DOC
Chuyên đề thực tập kế toán Nguyên vật liệu & Công cụ dụng cụ
bytrungan88
 
DOC
Tailieu.vncty.com kt002
byTrần Đức Anh
 
DOC
Tailieu.vncty.com kt124
byTrần Đức Anh
 
DOC
Kt002
bymeocon938
 
PDF
Tailieu.vncty.com cong tac quan ly nguyen vat lieu tai cong ty co phan thie...
byTrần Đức Anh
 
DOCX
Chương 3 nvl
byVân Giang
 
DOC
Bao cao thuc tap ve chi nhanh cong ty song da
bylephuongthuy
 
DOC
Tailieu.vncty.com qt245
byTrần Đức Anh
 
DOC
Qt049
byPhi Phi
 
DOC
Những giải pháp chủ yếu huy động vốn đổi mới thiết bị công nghệ tại Công ty C...
byDương Hà
 
DOC
Luận văn cuối khóa
byduongle0
 
PDF
Mẫu báo cáo chuyên đề tốt nghiệp kế toán Công ty Dệt
byNTA NTA.Lazy
 
PDF
Mau bao cao tot nghiep chuyen nganh ke toan
byNTA NTA.Lazy
 
DOC
Kt von co dinh cty det may dong xuan
byXuan Pham
 
DOC
Thuc tap (1)
bytuyentientung
 
PDF
Thực trạng và giải pháp công tác đánh giá thực hiện công việc trong các doanh...
bynataliej4
 
PDF
Chuyên đề kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
byTuấn Anh
 
DOC
Qt076
byPhi Phi
 
DOC
Kt tlg va cac khoan trich theo lg
byboy_kute
 
DOC
Qt067
byPhi Phi
 
Chuyên đề thực tập kế toán Nguyên vật liệu & Công cụ dụng cụ
bytrungan88
 
Tailieu.vncty.com kt002
byTrần Đức Anh
 
Tailieu.vncty.com kt124
byTrần Đức Anh
 
Kt002
bymeocon938
 
Tailieu.vncty.com cong tac quan ly nguyen vat lieu tai cong ty co phan thie...
byTrần Đức Anh
 
Chương 3 nvl
byVân Giang
 
Bao cao thuc tap ve chi nhanh cong ty song da
bylephuongthuy
 
Tailieu.vncty.com qt245
byTrần Đức Anh
 
Qt049
byPhi Phi
 
Những giải pháp chủ yếu huy động vốn đổi mới thiết bị công nghệ tại Công ty C...
byDương Hà
 
Luận văn cuối khóa
byduongle0
 
Mẫu báo cáo chuyên đề tốt nghiệp kế toán Công ty Dệt
byNTA NTA.Lazy
 
Mau bao cao tot nghiep chuyen nganh ke toan
byNTA NTA.Lazy
 
Kt von co dinh cty det may dong xuan
byXuan Pham
 
Thuc tap (1)
bytuyentientung
 
Thực trạng và giải pháp công tác đánh giá thực hiện công việc trong các doanh...
bynataliej4
 
Chuyên đề kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương
byTuấn Anh
 
Qt076
byPhi Phi
 
Kt tlg va cac khoan trich theo lg
byboy_kute
 
Qt067
byPhi Phi
 

Chuyen de tot nghiep

  • 1.
    Lêi nãi ®Çu X©ydùng c¬ b¶n (XDCB) lµ mét ngµnh s¶n xuÊt vËt chÊt ®éc lËp, cã chøc n¨ng t¸i s¶n xuÊt tµi s¶n cè ®Þnh (TSC§) cho tÊt c¶ c¸c ngµnh trong nÒn kinh tÕ quèc d©n (KTQD), nã t¹o nªn c¬ së vËt chÊt cho x· héi, t¨ng tiÒm lùc kinh tÕ vµ quèc phßng cña ®Êt níc. V× vËy mét bé phËn lín cña thu nhËp quèc d©n nãi chung vµ tÝch luü nãi riªng cïng víi vèn ®Çu t tõ níc ngoµi ®îc sö dông trong lÜnh vùc ®Çu t XDCB. Bªn c¹nh ®ã ®Çu t XDCB lu«n lµ mét “lç hæng” lín lµm thÊt tho¸t nguån vèn ®Çu t cña Nhµ níc. V× vËy, qu¶n lý vèn ®Çu t XDCB ®ang lµ mét vÊn ®Ò cÊp b¸ch nhÊt trong giai ®o¹n hiÖn nay. Víi sù ®æi míi c¬ chÕ qu¶n lý kinh tÕ nh»m ®¸p øng yªu cÇu cña nÒn kinh tÕ thÞ trêng, cña nÒn kinh tÕ më ®· buéc c¸c doanh nghiÖp mµ ®Æc biÖt lµ c¸c doanh nghiÖp XDCB ph¶i t×m ra con ®êng ®óng ®¾n vµ ph¬ng ¸n s¶n xuÊt kinh doanh (SXKD) tèi u ®Ó cã thÓ ®øng v÷ng trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng, dµnh lîi nhuËn tèi ®a, c¬ chÕ h¹ch to¸n ®ßi hái c¸c doanh nghiÖp XBCB ph¶i trang tr¶i ®îc c¸c chi phÝ bá ra vµ cã l·i. MÆt kh¸c, c¸c c«ng tr×nh XDCB hiÖn nay ®ang tæ chøc theo ph¬ng thøc ®Êu thÇu. Do vËy, gi¸ trÞ dù to¸n ®îc tÝnh to¸n mét c¸ch chÝnh x¸c vµ s¸t xao. §iÒu nµy kh«ng cho phÐp c¸c doanh nghiÖp XDCB cã thÓ sö dông l·ng phÝ vèn ®Çu t. §¸p øng c¸c yªu cÇu trªn, c¸c doanh nghiÖp trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt ph¶i tÝnh to¸n ®îc c¸c chi phÝ s¶n xuÊt bá ra mét c¸ch chÝnh x¸c, ®Çy ®ñ vµ kÞp thêi. H¹ch to¸n chÝnh x¸c chi phÝ lµ c¬ së ®Ó tÝnh ®óng, tÝnh ®ñ gi¸ thµnh. Tõ ®ã, gióp cho doanh nghiÖp t×m mäi c¸ch h¹ thÊp chi phÝ s¶n xuÊt tíi møc tèi ®a, h¹ thÊp gi¸ thµnh s¶n phÈm - biÖn ph¸p tèt nhÊt ®Ó t¨ng lîi nhuËn. Trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt vËt chÊt, kho¶n môc chi phÝ nguyªn vËt liÖu (NVL) chiÕm mét tû träng lín trong toµn bé chi phÝ cña doanh nghiÖp, chØ cÇn mét biÕn ®éng nhá vÒ chi phÝ NVL còng lµm ¶nh hëng ®¸ng kÓ ®Õn gi¸ thµnh s¶n phÈm, ¶nh hëng ®Õn thu nhËp cña doanh nghiÖp. V× vËy, bªn c¹nh vÊn ®Ò träng t©m lµ kÕ to¸n tËp hîp chi phÝ vµ tÝnh gi¸ thµnh, th× tæ chøc tèt c«ng t¸c kÕ to¸n NVL còng lµ mét vÊn ®Ò ®¸ng ®îc c¸c doanh nghiÖp quan t©m trong ®iÒu kiÖn hiÖn nay. Trong thêi gian thùc tËp, nhËn ®îc sù gióp ®ì tËn t×nh cña l·nh ®¹o C«ng ty, ®Æc biÖt lµ c¸c ®ång chÝ trong phßng kÕ to¸n C«ng ty, em ®· ®îc lµm quen vµ t×m hiÓu c«ng t¸c thùc tÕ t¹i C«ng ty. Em nhËn thÊy kÕ to¸n vËt liÖu trong C«ng ty gi÷ vai trß ®Æc biÖt quan träng vµ cã nhiÒu vÊn ®Ò cÇn ®îc quan t©m. V× vËy em ®· ®i s©u t×m hiÓu vÒ phÇn thùc hµnh kÕ to¸n vËt liÖu vµ c«ng cô dông cô trong ph¹m vi bµi viÕt nµy, em xin tr×nh bµy ®Ò tµi: “KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu - c«ng cô dông cô t¹i C«ng ty cæ phÇn x©y dùng Lục Phó Gia”. KÕt cÊu ®Ò tµi gåm 3 phÇn lín sau: PhÇn I: Nh÷ng vÊn ®Ò lý luËn chung vÒ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô trong c¸c doanh nghiÖp x©y l¾p. PhÇn II: Thùc tr¹ng kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô ë C«ng ty cæ phÇn x©y dùng
  • 2.
    Lôc Phó Gia. PhÇnIII: Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m hoµn thiÖn kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô t¹i C«ng ty cæ phÇn x©y dùng Lôc Phó Gia. Ch¬ng I Nh÷ng vÊn ®Ò lý luËn chung vÒ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu - c«ng cô dông cô trong c¸c doanh nghiÖp x©y l¾p 1.1. kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu - c«ng cô dông cô trong doanh nghiÖp x©y l¾p. 1.1.1. VÞ trÝ cña vËt liÖu- c«ng cô, dông cô ®èi víi qu¸ tr×nh x©y l¾p. Nguyªn vËt liÖu lµ mét bé phËn träng yÕu cña t liÖu s¶n xuÊt, nguyªn vËt liÖu lµ ®èi tîng cña lao ®éng ®· qua sù t¸c ®éng cña con ngêi. Trong ®ã vËt liÖu lµ nh÷ng nguyªn liÖu ®· tr¶i qua chÕ biÕn. VËt liÖu ®îc chia thµnh vËt liÖu chÝnh, vËt liÖu phô vµ nguyªn liÖu gäi t¾t lµ nguyªn vËt liÖu. ViÖc ph©n chia nguyªn liÖu thµnh vËt liÖu chÝnh, vËt liÖu phô kh«ng ph¶i dùa vµo ®Æc tÝnh vËt lý, ho¸ häc hoÆc khèi lîng tiªu hao mµ lµ sù tham gia cña chóng vµo cÊu thµnh s¶n phÈm. Kh¸c víi vËt liÖu, c«ng cô dông cô lµ nh÷ng t liÖu lao ®éng kh«ng cã ®ñ tiªu chuÈn quy ®Þnh vÒ gi¸ trÞ vµ thêi gian sö dông cña tµi s¶n cè ®Þnh. Trong qu¸ tr×nh thi c«ng x©y dùng c«ng tr×nh, chi phÝ s¶n xuÊt cho ngµnh x©y l¾p g¾n liÒn víi viÖc sö dông nguyªn nhiªn vËt liÖu, m¸y mãc vµ thiÕt bÞ thi c«ng vµ trong qu¸ tr×nh ®ã vËt liÖu lµ mét trong ba yÕu tè c¬ b¶n cña qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, lµ c¬ së vËt chÊt cÊu thµnh lªn s¶n phÈm c«ng tr×nh. Trong qu¸ tr×nh tham gia vµo ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp vËt liÖu bÞ tiªu hao toµn bé vµ chuyÓn gi¸ trÞ mét lÇn vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh trong kú. Trong doanh nghiÖp x©y l¾p chi phÝ vÒ vËt liÖu thêng chiÕm tû träng lín tõ 65%- 70% trong tæng gÝa trÞ c«ng tr×nh. Do vËy, viÖc cung cÊp nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô kÞp thêi hay kh«ng cã ¶nh hëng to lín ®Õn viÖc thùc hiÖn kÕ ho¹ch s¶n xuÊt (tiÕn ®é thi c«ng x©y dùng) cña doanh nghiÖp, viÖc cung cÊp nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô cßn cÇn quan t©m ®Õn chÊt lîng, chÊt lîng c¸c c«ng tr×nh phô thuéc trùc tiÕp vµo chÊt lîng cña vËt liÖu mµ chÊt lîng c«ng tr×nh lµ mét ®iÒu kiÖn tiªn quyÕt ®Ó doanh nghiÖp cã uy tÝn vµ tån t¹i trªn thÞ trêng. Trong c¬ chÕ thÞ tr- êng hiÖn nay viÖc cung cÊp vËt liÖu cßn cÇn ®¶m b¶o gi¸ c¶ hîp lý t¹o ®iÒu kiÖn cho doanh nghiÖp lµm ¨n cã hiÖu qu¶. Bªn c¹nh ®ã, c«ng cô dông cô tham gia vµo nhiÒu chu kú s¶n xuÊt kinh doanh mµ vÉn gi÷ nguyªn ®îc h×nh th¸i vËt chÊt ban ®Çu, gi¸ trÞ th× dÞch chuyÓn mét lÇn hoÆc dÞch chuyÓn dÇn vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh trong kú. Song do gi¸ trÞ nhá, thêi gian sö dông ng¾n nªn cã thÓ ®îc mua s¾m, dù tr÷ b»ng nguån vèn lu ®éng cña doanh nghiÖp nh ®èi víi nguyªn vËt liÖu.
  • 3.
    Trong qu¸ tr×nhthi c«ng x©y dùng c«ng tr×nh, th«ng qua c«ng t¸c kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu c«ng cô, dông cô tõ ®ã cã thÓ ®¸nh gi¸ nh÷ng kho¶n chi phÝ cha hîp lý, l·ng phÝ hay tiÕt kiÖm. Bëi vËy, cÇn tËp trung qu¶n lý chÆt chÏ vËt liÖu, c«ng cô dông cô ë tÊt c¶ c¸c kh©u: Thu mua, b¶o qu¶n, dù tr÷ vµ sö dông vËt liÖu, c«ng cô dông cô nh»m h¹ thÊp chi phÝ s¶n xuÊt s¶n phÈm trong chõng mùc nhÊt ®Þnh, gi¶m møc tiªu hao vËt liÖu, c«ng cô dông cô trong s¶n xuÊt cßn lµ c¬ së ®Ó t¨ng thªm s¶n phÈm cho x· héi. Cã thÓ nãi r»ng vËt liÖu c«ng cô dông cô gi÷ vÞ trÝ quan träng kh«ng thÓ thiÕu ®îc trong qu¸ tr×nh thi c«ng x©y l¾p. 1.1.2. §Æc ®iÓm, yªu cÇu qu¶n lý nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô trong doanh nghiÖp x©y l¾p. X©y dùng c¬ b¶n lµ mét ngµnh s¶n xuÊt vËt chÊt mang tÝnh chÊt c«ng nghiÖp, s¶n phÈm cña ngµnh x©y dùng lµ nh÷ng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh cã quy m« lín, kÕt cÊu phøc t¹p vµ th- êng cè ®Þnh ë n¬i s¶n xuÊt (thi c«ng) cßn c¸c ®iÒu kiÖn kh¸c ®Òu ph¶i di chuyÓn theo ®Þa ®iÓm x©y dùng. Tõ ®Æc ®iÓm riªng cña ngµnh x©y dùng lµm cho c«ng t¸c qu¶n lý, sö dông vËt liÖu, c«ng cô dông cô phøc t¹p v× chÞu ¶nh hëng lín cña m«i trêng bªn ngoµi nªn cÇn x©y dùng ®Þnh møc cho phï hîp víi ®iÒu kiÖn thi c«ng thùc tÕ. Qu¶n lý vËt liÖu, c«ng cô dông cô lµ yÕu tè kh¸ch quan cña mäi nÒn s¶n xuÊt x· héi. Tuy nhiªn, do tr×nh ®é s¶n xuÊt kh¸c nhau nªn ph¹m vi møc ®é vµ ph¬ng ph¸p qu¶n lý còng kh¸c nhau. HiÖn nay, nÒn s¶n xuÊt ngµy cµng më réng vµ ph¸t triÓn trªn c¬ së tho¶ m·n kh«ng ngõng nhu cÇu vËt chÊt vµ v¨n hãa cña mäi tÇng líp trong x· héi. ViÖc sö dông vËt liÖu c«ng cô dông cô mét c¸ch hîp lý, cã kÕ ho¹ch ngµy cµng ®îc coi träng. C«ng t¸c qu¶n lý vËt liÖu, c«ng cô dông cô lµ nhiÖm vô cña tÊt c¶ mäi ngêi nh»m t¨ng hiÖu qu¶ kinh tÕ cao mµ hao phÝ l¹i thÊp nhÊt. C«ng viÖc h¹ch to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô ¶nh hëng vµ quyÕt ®Þnh ®Õn viÖc h¹ch to¸n gi¸ thµnh, cho nªn ®Ó ®¶m b¶o tÝnh chÝnh x¸c cña viÖc h¹ch to¸n gi¸ thµnh th× tríc hÕt còng ph¶i h¹ch to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô chÝnh x¸c. §Ó lµm tèt c«ng t¸c h¹ch to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô trªn ®ßi hái chóng ta ph¶i qu¶n lý chÆt chÏ ë mäi kh©u tõ thu mua, b¶o qu¶n tíi kh©u dù tr÷ vµ sö dông. Trong kh©u thu mua vËt liÖu, c«ng cô dông cô ph¶i ®îc qu¶n lý vÒ khèi lîng, quy c¸ch, chñng lo¹i, gi¸ mua vµ chi phÝ thu mua, thùc hiÖn kÕ ho¹ch mua theo ®óng tiÕn ®é, thêi gian phï hîp víi kÕ ho¹ch s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. Bé phËn kÕ to¸n - tµi chÝnh cÇn cã quyÕt ®Þnh ®óng ®¾n ngay tõ ®Çu trong viÖc lùa chän nguån vËt t, ®Þa ®iÓm giao hµng, thêi h¹n cung cÊp, ph¬ng tiÖn vËn chuyÓn vµ nhÊt lµ vÒ gi¸ mua, cíc phÝ vËn chuyÓn, bèc dì… cÇn ph¶i dù to¸n nh÷ng biÕn ®éng vÒ cung cÇu vµ gi¸ c¶ vËt t trªn thÞ trêng ®Ó ®Ò ra biÖn ph¸p thÝch øng. §ång thêi, th«ng qua thanh to¸n kÕ to¸n vËt liÖu cÇn kiÓm tra l¹i gi¸ mua vËt liÖu, c«ng cô dông cô, c¸c chi phÝ vËn chuyÓn vµ t×nh h×nh thùc hiÖn hîp ®ång cña ngêi b¸n vËt t, ngêi vËn chuyÓn. ViÖc tæ chøc tæ kho tµng, bÕn b·i thùc hiÖn ®óng chÕ ®é b¶o qu¶n ®èi víi tõng lo¹i vËt liÖu, c«ng cô dông cô tr¸nh h háng, mÊt m¸t, hao hôt,
  • 4.
    ®¶m b¶o antoµn còng lµ mét trong c¸c yªu cÇu qu¶n lý vËt liÖu, c«ng cô dông cô. Trong kh©u dù tr÷ ®ßi hái doanh nghiÖp ph¶i x¸c ®Þnh ®îc møc dù tr÷ tèi ®a, tèi thiÓu ®Ó ®¶m b¶o cho qu¸ tr×nh thi c«ng x©y l¾p ®îc b×nh thêng, kh«ng bÞ ngõng trÖ, gi¸n ®o¹n do viÖc cung øng vËt t kh«ng kÞp thêi hoÆc g©y ø ®éng vèn do dù tr÷ qu¸ nhiÒu. Trong kh©u sö dông cÇn ph¶i tæ chøc tèt viÖc ghi chÐp, ph¶n ¸nh t×nh h×nh xuÊt vËt liÖu, c«ng cô dông cô ®óng trong s¶n xuÊt kinh doanh. §Þnh kú, tiÕn hµnh viÖc ph©n tÝch t×nh h×nh sö dông vËt liÖu, c«ng cô dông cô còng lµ nh÷ng kho¶n chi phÝ vËt liÖu cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt s¶n phÈm nh»m t×m ra nguyªn nh©n dÉn ®Õn t¨ng hoÆc gi¶m chi phÝ vËt liÖu cho mét ®¬n vÞ s¶n phÈm, khuyÕn khÝch viÖc ph¸t huy s¸ng kiÕn c¶i tiÕn, sö dông tiÕt kiÖm vËt liÖu, c«ng cô dông cô, tËn dông phÕ liÖu… Tãm l¹i, qu¶n lý vËt liÖu, c«ng cô dông cô tõ kh©u thu mua, b¶o qu¶n, dù tr÷, sö dông vËt liÖu lµ mét trong nh÷ng néi dung quan träng cña c«ng t¸c qu¶n lý doanh nghiÖp lu«n ®îc c¸c nhµ qu¶n lý quan t©m. 1.1.3. NhiÖm vô kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô ë c¸c doanh nghiÖp x©y l¾p: KÕ to¸n lµ c«ng cô phôc vô viÖc qu¶n lý kinh tÕ v× thÕ ®Ó ®¸p øng mét c¸ch khoa häc, hîp lý xuÊt ph¸t tõ ®Æc ®iÓm cña vËt liÖu, c«ng cô dông cô, tõ yªu cÇu qu¶n lý vËt liÖu, c«ng cô dông cô, tõ chøc n¨ng cña kÕ to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt cÇn thùc hiÖn c¸c nhiÖm vô sau: - Tæ chøc ghi chÐp, ph¶n ¸nh tæng hîp sè liÖu vÒ t×nh h×nh thu mua, vËn chuyÓn, b¶o qu¶n, t×nh h×nh nhËp, xuÊt vµ tån kho vËt liÖu. TÝnh gi¸ thµnh thùc tÕ vËt liÖu ®· thu mua vµ nhËp kho, kiÓm tra t×nh h×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch thu mua vËt liÖu t vÒ c¸c mÆt: sè lîng, chñng lo¹i, gi¸ c¶, thêi h¹n nh»m ®¶m b¶o cung cÊp kÞp thêi, ®Çy ®ñ, ®óng chñng lo¹i cho qu¸ tr×nh thi c«ng x©y l¾p. - ¸p dông ®óng ®¾n c¸c ph¬ng ph¸p vÒ kü thuËt h¹ch to¸n vËt liÖu, híng dÉn, kiÓm tra c¸c bé phËn, ®¬n vÞ trong doanh nghiÖp thùc hiÖn ®Çy ®ñ chÕ ®é h¹ch to¸n ban ®Çu vÒ vËt liÖu (lËp chøng tõ, lu©n chuyÓn chøng tõ), më chÕ ®é ®óng ph¬ng ph¸p quy ®Þnh nh»m ®¶m b¶o sö dông thèng nhÊt trong c«ng t¸c kÕ to¸n, t¹o ®iÒu kiÖn thuËn lîi cho c«ng t¸c l·nh ®¹o, chØ ®¹o c«ng t¸c kÕ to¸n trong ph¹m vi ngµnh kinh tÕ vµ toµn bé nÒn kinh tÕ quèc d©n. - KiÓm tra viÖc chÊp hµnh chÕ ®é b¶o qu¶n, dù tr÷ vµ sö dông vËt t ph¸t hiÖn ng¨n ngõa vµ ®Ò xuÊt nh÷ng biÖn ph¸p xö lý vËt t thõa, thiÕu, ø ®äng hoÆc mÊt phÈm chÊt. TÝnh to¸n, x¸c ®Þnh chÝnh x¸c sè lîng vµ gi¸ trÞ vËt t thùc tÕ ®a vµo sö dông vµ ®· tiªu hao trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh. 1.2. Ph©n lo¹i vµ ®¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu - c«ng cô dông cô: 1.2.1. Ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu - c«ng cô dông cô:
  • 5.
    Trong c¸c doanhnghiÖp s¶n xuÊt vËt liÖu - c«ng cô dông cô bao gåm rÊt nhiÒu lo¹i kh¸c nhau, ®Æc biÖt lµ trong ngµnh XDCB víi néi dung kinh tÕ vµ tÝnh n¨ng lý, ho¸ häc kh¸c nhau. §Ó cã thÓ qu¶n lý chÆt chÏ vµ tæ chøc h¹ch to¸n chi tiÕt tíi tõng lo¹i vËt liÖu, c«ng cô dông cô phôc vô cho kÕ ho¹ch qu¶n trÞ … cÇn thiÕt ph¶i tiÕn hµnh ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu - c«ng cô dông cô. Tríc hÕt ®èi víi vËt liÖu, c¨n cø vµo néi dung kinh tÕ, vai trß cña chóng trong qu¸ tr×nh thi c«ng x©y l¾p, c¨n cø vµo yªu cÇu qu¶n lý cña doanh nghiÖp th× nguyªn vËt liÖu ®îc chia thµnh c¸c lo¹i sau: - Nguyªn vËt liÖu chÝnh: Lµ ®èi tîng lao ®éng chñ yÕu trong doanh nghiÖp x©y l¾p, lµ c¬ së vËt chÊt cÊu thµnh lªn thùc thÓ chÝnh cña s¶n phÈm. Trong ngµnh XDCB cßn ph¶i ph©n biÖt vËt liÖu x©y dùng, vËt kÕt cÊu vµ thiÕt bÞ x©y dùng. C¸c lo¹i v©y liÖu nµy ®Òu lµ c¬ së vËt chÊt chñ yÕu h×nh thµnh lªn s¶n phÈm cña ®¬n vÞ x©y dùng, c¸c h¹ng môc c«ng tr×nh x©y dùng nhng chóng cã sù kh¸c nhau. VËt liÖu x©y dùng lµ s¶n phÈm cña ngµnh c«ng nghiÖp chÕ biÕn ®îc sö dông trong ®¬n vÞ x©y dùng ®Ó t¹o lªn s¶n phÈm nh h¹ng môc c«ng tr×nh, c«ng tr×nh x©y dùng nh g¹ch, ngãi, xi m¨ng, s¾t, thÐp… VËt kÕt cÊu lµ nh÷ng bé phËn cña c«ng tr×nh x©y dùng mµ ®¬n vÞ x©y dùng s¶n xuÊt hoÆc mua cña ®¬n vÞ kh¸c ®Ó l¾p vµo s¶n phÈm x©y dùng cña ®¬n vÞ x©y dùng s¶n xuÊt hoÆc mua cña ®¬n vÞ kh¸c ®Ó l¾p vµo s¶n phÈm x©y dùng cña ®¬n vÞ m×nh nh thiÕt bÞ vÖ sinh, th«ng giã, truyÒn h¬i Êm, hÖ thèng thu l«i… - VËt liÖu phô: Lµ nh÷ng lo¹i vËt liÖu tham gia vµo qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, kh«ng cÊu thµnh thùc thÓ chÝnh cña s¶n phÈm. VËt liÖu phô chØ t¸c dông phô trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, chÕ t¹o s¶n phÈm: Lµm t¨ng chÊt lîng vËt liÖu chÝnh vµ s¶n phÈm, phôc vô cho c«ng t¸c qu¶n lý, phôc vô thi c«ng, cho nhu cÇu c«ng nghÖ kü thuËt bao gãi s¶n phÈm. Trong ngµnh x©y dùng c¬ b¶n gåm: s¬n, dÇu, mì… phôc vô cho qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. - Nhiªn liÖu: VÒ thùc thÓ lµ mét lo¹i vËt liÖu phô, nhng cã t¸c dông cung cÊp nhiÖt lîng trong qóa tr×nh thi c«ng, kinh doanh t¹o ®iÒu kiÖn cho qóa tr×nh chÕ t¹o s¶n phÈm cã thÓ diÔn ra b×nh thêng. Nhiªn liÖu cã thÓ tån t¹i ë thÓ láng, khÝ, r¾n nh: x¨ng, dÇu, than cñi, h¬i ®èt dïng ®Ó phôc vô cho c«ng nghÖ s¶n xuÊt s¶n phÈm, cho c¸c ph¬ng tiÖn m¸y mãc, thiÕt bÞ ho¹t ®éng. - Phô tïng thay thÕ: Lµ nh÷ng lo¹i vËt t, s¶n phÈm dïng ®Ó thay thÕ, söa ch÷a m¸y mãc thiÕt bÞ, ph¬ng tiÖn vËn t¶i, c«ng cô dông cô s¶n xuÊt… - ThiÕt bÞ x©y dùng c¬ b¶n: Bao gåm c¶ thiÕt bÞ cÇn l¾p, kh«ng cÇn l¾p, c«ng cô, khÝ cô vµ vËt kÕt cÊu dïng ®Ó l¾p ®Æt vµo c¸c c«ng tr×nh x©y dùng c¬ b¶n. - PhÕ liÖu: Lµ c¸c lo¹i vËt liÖu lo¹i ra trong qu¸ tr×nh thi c«ng x©y l¾p nh gç, s¾t, thÐp vôn hoÆc phÕ liÖu thu håi trong qu¸ tr×nh thanh lý tµi s¶n cè ®Þnh. Tuú thuéc vµo yªu cÇu qu¶n lý vµ c«ng ty kÕ to¸n chi tiÕt cña tõng doanh nghiÖp mµ trong tõng lo¹i vËt liÖu nªu trªn l¹i ®îc chia thµnh
  • 6.
    tõng nhãm, tõngthø mét c¸ch chi tiÕt h¬n b»ng c¸ch lËp sæ danh ®iÓm vËt liÖu. Trong ®ã mçi lo¹i, nhãm, thø vËt liÖu ®îc sö dông mét ký hiÖu riªng b»ng hÖ thèng c¸c ch÷ sè thËp ph©n ®Ó thay thÕ tªn gäi, nh·n hiÖu, quy c¸ch cña vËt liÖu. Ký hiÖu ®ã ®îc gäi lµ sæ danh ®iÓm vËt liÖu vµ ®îc sö dông thèng nhÊt trong ph¹m vi doanh nghiÖp. - §èi víi c«ng cô dông cô trong c¸c doanh nghiÖp bao gåm c¸c lo¹i dông cô gi¸ l¾p chuyªn dïng cho s¶n xuÊt, dông cô ®å nghÒ, dông cô qu¶n lý, b¶o hé lao ®éng, l¸n tr¹i t¹m thêi - ®Ó phôc vô c«ng t¸c kÕ to¸n toµn bé c«ng cô dông cô ®îc chia thµnh: + C«ng cô dông cô + Bao b× lu©n chuyÓn + §å dïng cho thuª T¬ng tù nh ®èi víi vËt liÖu trong tõng lo¹i c«ng cô dông cô còng cÇn ph¶i chia thµnh tõng nhãm, thø chi tiÕt h¬n tuú theo yªu cÇu, tr×nh ®é qu¶n lý vµ c«ng t¸c kÕ to¸n cña doanh nghiÖp. ViÖc ph©n lo¹i vËt liÖu, c«ng cô dông cô nh trªn gióp cho kÕ to¸n tæ chøc c¸c tµi kho¶n cÊp 1, cÊp 2, ph¶n ¸nh t×nh h×nh hiÖn cã vµ sù biÕn ®éng cña c¸c lo¹i vËt liÖu, c«ng cô dông cô ®ã trong qu¸ tr×nh thi c«ng x©y l¾p cña doanh nghiÖp. Tõ ®ã, cã biÖn ph¸p thÝch hîp trong viÖc tæ chøc qu¶n lý vµ sö dông cã hiÖu qu¶ c¸c lo¹i vËt, c«ng cô dông cô. 1.2.2. §¸nh gi¸ qu¸ tr×nh thi c«ng x©y l¾p: Do ®Æc ®iÓm cña vËt liÖu, c«ng cô dông cô cã nhiÒu thø, thêng xuyªn biÕn ®éng trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt kinh doanh vµ yÒu cÇu cña c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô ph¶i ph¶n ¸nh kÞp thêi hµng ngµy t×nh h×nh biÕn ®éng vµ hiÖn cã cña vËt liÖu, c«ng cô dông cô nªn trong c«ng t¸c kÕ to¸n cÇn thiÕt ph¶i ®¸nh gi¸ vËt liÖu, c«ng cô dông cô. 1.2.2.1. Gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô nhËp kho. Tuú theo nguån nhËp mµ gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu, c«ng cô dông cô ®îc x¸c ®Þnh nh sau: - §èi víi vËt liÖu, c«ng cô dông cô mua ngoµi th× gi¸ thùc tÕ nhËp kho: Gi¸ thùc tÕ nhËp kho = Gi¸ mua ghi trªn ho¸ ®¬n + C¸c kho¶n thuÕ nhËp khÈu, thuÕ kh¸c (nÕu cã) + Chi phÝ mua thùc tÕ (Chi phÝ vËn chuyÓn, bèc xÕp) - C¸c kho¶n chiÕt khÊu, gi¶m gi¸ (nÕu cã) -§èi víi vËt liÖu, c«ng cô dông cô do doanh nghiÖp tù gia c«ng chª biÕn: Gi¸ thùc tÕ nhËp kho = Gi¸ thùc tÕ xuÊt kho + Chi phÝ gia c«ng, chÕ biÕn - §èi víi c«ng cô dông cô thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn:
  • 7.
    Gi¸ thùc tÕvËt liÖu xuÊt thuª chÕ biÕn + Chi phÝ vËn chuyÓn bèc dë ®Õn n¬i thuª chÕ biÕn + Sè tiÒn ph¶i tr¶ cho ®¬n vÞ gia c«ng chÕ biÕn - §èi víi trêng hîp ®¬n vÞ kh¸c gãp vèn liªn doanh b»ng vËt liÖu, c«ng cô dông cô th× gi¸ thùc tÕ vËt liÖu c«ng cô dông cô nhËn vèn gãp liªn doanh lµ gi¸ do héi ®ång liªn doanh ®¸nh gi¸ vµ c«ng nhËn. - §èi víi phÕ liÖu, phÕ phÈm thu håi ®îc ®¸nh gi¸ theo gi¸ íc tÝnh. 1.2.2.2. Gi¸ thùc tÕ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô xuÊt kho. VËt liÖu, c«ng cô dông cô ®îc thu mua vµ nhËp kho thêng xuyªn tõ nhiÒu nguån kh¸c nhau, do ®ã gi¸ thùc tÕ cña tõng lÇn, ®ît nhËp kho kh«ng hoµn toµn gièng nhau. Khi xuÊt kho kÕ to¸n ph¶i tÝnh to¸n x¸c ®Þnh ®îc gi¸ thùc tÕ xuÊt kho cho tõng nhu cÇu, ®èi tîng sö dông kh¸c nhau. Theo ph- ¬ng ph¸p tÝnh gi¸ thùc tÕ xuÊt kho ®· ®¨ng ký ¸p dông vµ ph¶i ®¶m b¶o tÝnh nhÊt qu¸n trong niªn ®é kÕ to¸n. §Ó tÝnh gi¸ trÞ thùc tÕ cña vËt liÖu, c«ng cô dông cô xuÊt kho cã thÓ ¸p dông mét trong c¸c ph¬ng ph¸p sau: - Ph¬ng ph¸p tÝnh theo ®¬n gi¸ thùc tÕ b×nh qu©n tån ®Çu kú: Theo ph¬ng ph¸p nµy gi¸ thùc tÕ vËt liÖu, c«ng cô dông cô xuÊt kho ®îc tÝnh trªn c¬ së sè liÖu vËt liÖu, c«ng cô dông cô xuÊt dïng vµ ®¬n gi¸ b×nh qu©n vËt liÖu, c«ng cô dông cô tån ®Çu kú. Gi¸ thùc tÕ xuÊt kho = Sè lîng xuÊt kho x §¬n gi¸ b×nh qu©n vËt liÖu, CCDC tån ®Çu kú - Ph¬ng ph¸p tÝnh theo ®¬n gi¸ b×nh qu©n tån ®Çu kú vµ nhËp trong kú: VÒ c¬ b¶n ph¬ng ph¸p nµy gièng ph¬ng ph¸p trªn nhng ®¬n gi¸ vËt liÖu ®îc tÝnh b×nh qu©n cho c¶ sè tån ®Çu kú nhËp trong kú. Gi¸ thùc tÕ xuÊt kho = Sè lîng xuÊt kho x §¬n gi¸ b×nh qu©n - Ph¬ng ph¸p tÝnh theo gi¸ thùc tÕ ®Ých danh: Ph¬ng ph¸p nµy thêng ®îc ¸p dông ®èi víi c¸c lo¹i vËt liÖu, c«ng cô dông cô cã gi¸ trÞ cao, c¸c lo¹i vËt t ®Æc chñng. Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu, c«ng cô dông cô xuÊt kho ®îc c¨n cø vµo ®¬n gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu, c«ng cô dông cô nhËp kho theo tõng l«, tõng lÇn nhËp vµ sè lîng xuÊt kho theo tõng lÇn. - Ph¬ng ph¸p tÝnh theo gi¸ thùc tÕ nhËp tríc - xuÊt tríc: Theo ph¬ng ph¸p nµy ph¶i x¸c ®Þnh ®- îc ®¬n gi¸ nhËp kho thùc tÕ cña tõng lÇn nhËp. Sau ®ã c¨n cø vµo sè lîng xuÊt kho tÝnh gi¸ thùc tÕ xuÊt kho theo nguyªn t¾c vµ tÝnh theo gi¸ thùc tÕ nhËp tríc ®èi víi lîng xuÊt kho thuéc lÇn nhËp tr- íc. Sè cßn l¹i (tæng sè xuÊt kho - sè xuÊt thuéc lÇn nhËp tríc) ®îc tÝnh theo ®¬n gi¸ thùc tÕ c¸c lÇn nhËp sau. Nh vËy, gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu, c«ng cô dông cô tån cuèi kú chÝnh lµ gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu nhËp kho thuéc c¸c lÇn mua vµo sau cïng.
  • 8.
    - Ph¬ng ph¸ptÝnh theo gi¸ thùc tÕ nhËp sau - xuÊt tríc: Ta còng ph¶i x¸c ®Þnh ®¬n gi¸ thùc tÕ cña tõng lÇn nhËp nhng khi xuÊt sÏ c¨n cø vµo sè lîng xuÊt vµ ®¬n gi¸ thùc tÕ nhËp kho lÇn cuèi. Sau ®ã, míi lÇn lît ®Õn c¸c lÇn nhËp tríc ®Ó tÝnh gi¸ thùc tÕ xuÊt kho. Nh vËy, gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu, c«ng cô dông cô tån kho cuèi kú l¹i lµ gi¸ thùc tÕ vËt liÖu, c«ng cô dông cô tÝnh theo ®¬n gi¸ cña c¸c lÇn nhËp ®Çu kú. 1.2.3. §¸nh gi¸ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô theo gi¸ h¹ch to¸n. §èi víi c¸c doanh nghiÖp cã quy m« lín, khèi lîng, chñng lo¹i vËt liÖu, c«ng cô dông cô nhiÒu, t×nh h×nh xuÊt diÔn ra thêng xuyªn. ViÖc x¸c ®Þnh gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu, c«ng cô dông cô hµng ngµy rÊt khã kh¨n vµ ngay c¶ trong trêng hîp cã thÓ x¸c ®Þnh ®îc hµng ngµy ®èi víi tõng lÇn nhËp, ®ît nhËp nhng qu¸ tèn kÐm nhiÒu chi phÝ kh«ng hiÖu qu¶ cho c«ng t¸c kÕ to¸n, cã thÓ sö dông gi¸ h¹ch to¸n ®Ó h¹ch to¸n t×nh h×nh nhËp, xuÊt hµng ngµy. Gi¸ h¹ch to¸n lµ lo¹i gi¸ æn ®Þnh ®îc sö dông thèng nhÊt trong doanh nghiÖp, trong thêi gian dµi cã thÓ lµ gi¸ kÕ ho¹ch cña vËt liÖu, c«ng cô dông cô. Nh vËy hµng ngµy sö dông gi¸ h¹ch to¸n ®Ó ghi sæ chi tiÕt gi¸ vËt liÖu, c«ng cô dông cô xuÊt. Cuèi kú ph¶i ®iÒu chØnh gi¸ h¹ch to¸n theo gi¸ thùc tÕ ®Ó cã sè liÖu ghi vµo c¸c tµi kho¶n, sæ kÕ to¸n tæng hîp vµ b¸o c¸o kÕ to¸n. ViÖc ®iÒu chØnh gi¸ h¹ch to¸n theo gi¸ thùc tÕ tiÕn hµnh nh sau: Tríc hÕt x©y dùng hÖ sè gi÷a gi¸ thùc tÕ vµ gi¸ h¹ch to¸n cña vËt liÖu, c«ng cô dông cô (H). HÖ sè gi¸ = Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu + Tæng gi¸ thùc tÕ vËt liÖu nhËp trong kú Gi¸ vËt liÖu tån ®Çu kú h¹ch to¸n + Tæng gi¸ h¹ch to¸n vËt liÖu nhËp trong kú Sau ®ã tÝnh gi¸ thùc tÕ xuÊt kho, c¨n cø vµo gi¸ h¹ch to¸n xuÊt kho vµ hÖ sè gi¸: Gi¸ thùc tÕ vËt liÖu, CCDC xuÊt kho = gi¸ h¹ch to¸n xuÊt kho x hÖ sè gi¸. Tuú thuéc vµo ®Æc ®iÓm, yªu cÇu vÒ tr×nh ®é qu¶n lý cña doanh nghiÖp mµ trong c¸c ph- ¬ng ph¸p tÝnh gi¸ vËt liÖu, c«ng cô dông cô xuÊt kho ®¬n gi¸ thùc tÕ hoÆc hÖ sè gi¸ (trong trêng hîp sö dông gi¸ h¹ch to¸n) cã thÓ tÝnh riªng cho tõng thø, nhãm hoÆc c¶ lo¹i vËt liÖu, c«ng cô dông cô. 1.3. KÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô: VËt liÖu, c«ng cô dông cô lµ mét trong nh÷ng ®èi tîng kÕ to¸n, c¸c lo¹i tµi s¶n cÇn ph¶i tæ chøc h¹ch to¸n chi tiÕt kh«ng chØ vÒ mÆt gi¸ trÞ mµ c¶ hiÖn vËt, kh«ng chØ theo tõng kho mµ ph¶i chi tiÕt theo tõng lo¹i, nhãm, thø… vµ ph¶i ®îc tiÕn hµnh ®ång thêi ë c¶ kho vµ phßng kÕ to¸n trªn cïng c¬ së c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt kho. C¸c doanh nghiÖp ph¶i tæ chøc hÖ thèng chøng tõ, më c¸c sæ kÕ to¸n chi tiÕt vÒ lùa chän, vËn dông ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô, dông cô
  • 9.
    cho phï hîpnh»m t¨ng cêng c«ng t¸c qu¶n lý tµi s¶n nãi chung, c«ng t¸c qu¶n lý vËt liÖu, c«ng cô, dông cô nãi riªng. 1.3.1 Chøng tõ sö dông: Theo chÕ ®é chøng tõ kÕ to¸n quy ®Þnh ban hµnh theo QuyÕt ®Þnh 1141/ TC/Q§/C§ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu - c«ng cô dông cô ngµy 1/11/1995 cña Bé trëng Bé tµi chÝnh, c¸c chøng tõ kÕ to¸n vÒ vËt liÖu, c«ng cô dông cô bao gåm: - PhiÕu nhËp kho (01 - VT) - PhiÕu xuÊt kho (02 - VT) - PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyÓn néi bé (03 - VT) - Biªn b¶n kiÓm kª vËt t, s¶n phÈm, hµng ho¸ (08 - VT) - Ho¸ ®¬n kiªm phiÕu xuÊt kho (02 - BH) - Ho¸ ®¬n cíc phÝ vËn chuyÓn (03 - BH) Ngoµi c¸c chøng tõ b¾t buéc sö dông thÊp nhÊt theo Quy ®Þnh cña Nhµ níc c¸c doanh nghiÖp cã thÓ sö dông thªm c¸c chøng tõ kÕ to¸n híng dÉn nh: PhiÕu xuÊt vËt t theo h¹n møc (04 - VT), Biªn b¶n kiÓm nghiÖm vËt t (05 - VT) phiÕu b¸o vËt t cßn l¹i cuèi kú (07 - VT)… Tuú thuéc vµo ®Æc ®iÓm t×nh h×nh cô thÓ cña tõng doanh nghiÖp thuéc c¸c lÜnh vùc ho¹t ®éng thµnh phÇn kinh tÕ, t×nh h×nh së h÷u kh¸c nhau. §èi víi c¸c chøng tõ thèng nhÊt b¾t buéc ph¶i lËp kÞp thêi, ®Çy ®ñ theo ®óng quy ®Þnh vÒ mÉu biÓu, néi dung ph¬ng ph¸p lËp. Ngêi lËp chøng tõ ph¶i chÞu tr¸ch nhiÖm vÒ tÝnh hîp lý, hîp ph¸p cña c¸c chøng tõ vÒ c¸c nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh. Mäi chøng tõ kÕ to¸n vÒ vËt liÖu, c«ng cô dông cô ph¶i ®îc tæ chøc lu©n chuyÓn theo tr×nh tù vµ thêi gian hîp lý, do ®ã kÕ to¸n trëng quy ®Þnh cho viÖc ph¶n ¸nh, ghi chÐp vµ tæng hîp sè liÖu kÞp thêi cña c¸c bé phËn, c¸ nh©n cã liªn quan. 1.3.2. C¸c ph¬ng ph¸p kÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô. Trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt, viÖc qu¶n lý vËt liÖu, c«ng cô dông cô do nhiÒu bé phËn tham gia. Trªn c¬ së c¸c chøng tõ kÕ to¸n vÒ nhËp, xuÊt vËt liÖu thñ kho vµ kÕ to¸n vËt liÖu ph¶i tiÕn hµnh h¹ch to¸n kÞp thêi, t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho vËt liÖu, c«ng cô, dông cô hµng ngµy theo tõng lo¹i vËt liÖu. Sù liªn hÖ vµ phèi hîp víi nhau trong viÖc ghi chÐp vµ thÎ kho, còng nh viÖc kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n ®· h×nh thµnh nªn ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô dông cô gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n.
  • 10.
    HiÖn nay trongc¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt, viÖc h¹ch to¸n vËt liÖu gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n cã thÓ thùc hiÖn theo c¸c ph¬ng ph¸p sau: - Ph¬ng ph¸p thÎ song song. - Ph¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu chuyÓn. - Ph¬ng ph¸p sæ sè d. Mäi ph¬ng ph¸p ®Òu cã nh÷ng nhîc ®iÓm riªng. Trong viÖc h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n cÇn cã sù nghiªn cøu, lùa chän ph¬ng ph¸p thÝch hîp víi ®iÒu kiÖn cô thÓ cña doanh nghiÖp. Vµ nh vËy cÇn thiÕt ph¶i n¾m v÷ng néi dung, u nhîc ®iÓm vµ ®iÒu kiÖn ¸p dông cña mçi ph¬ng ph¸p ®ã. 1.3.2.1. Ph¬ng ph¸p thÎ song song - ë kho: ViÖc ghi chÐp t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho hµng ngµy do thñ kho tiÕn hµnh trªn thÎ kho vµ chØ ghi theo sè lîng. Khi nhËn c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt vËt liÖu, c«ng cô dông cô, thñ kho ph¶i kiÓm tra tÝnh hîp lý, hîp ph¸p cña chøng tõ råi tiÕn hµnh ghi chÐp sè thùc nhËp, thùc xuÊt vµo chøng tõ thÎ kho. Cuèi ngµy, tÝnh ra sè tån kho ghi vµo thÎ kho. §Þnh kú, thñ kho göi (hoÆc kÕ to¸n xuèng kho nhËn) c¸c chøng tõ xuÊt, nhËp ®· ®îc ph©n lo¹i theo tõng thø vËt liÖu, c«ng cô dông cô cho phßng kÕ to¸n. - ë phßng kÕ to¸n: KÕ to¸n sö dông sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô dông cô ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh xuÊt, nhËp, tån kho theo chØ tiªu hiÖn vËt vµ gi¸ trÞ. VÒ c¬ b¶n, sæ (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu, CCDC cã kÕt cÊu gièng nh thÎ kho nhng cã thªm c¸c cét ®Ó ghi chÐp theo chØ tiªu gi¸ trÞ. Cuèi th¸ng, kÕ to¸n céng sæ chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô dông cô vµ kiÓm tra ®èi chiÕu víi thÎ kho. Tæng hîp nhËp, xuÊt, tån kho vËt liÖu, c«ng cô dông cô theo tõng nhãm, lo¹i vËt liÖu, c«ng cô dông cô. Cã thÓ kh¸i qu¸t, néi dung, tr×nh tù kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu, CCDC theo ph¬ng ph¸p thÎ song song theo s¬ ®å sau: KÕ to¸n chi tiÕt NVL, CCDC theo ph¬ng ph¸p thÎ song song ThÎ kho Sæ kÕ to¸n chi tiÕt Chøng tõ xuÊt Chøng tõ nhËp (1) (1) (2) (2) (3) (4)
  • 11.
    Ghi chó: : Ghihµng th¸ng : Ghi cuèi th¸ng : §èi chiÕu kiÓm tra §¬n vÞ.......... MÉu sè : 06 - VT Tªn kho...... Ban hµnh theo Q§ 1141 - TC/Q§ Ngµy 1/11/1995 cña Bé tµi chÝnh THÎ KHO Ngµy lËp thÎ: .................. Tê sè: ................. Tªn, nh·n hiÖu , quy c¸ch vËt t............... §¬n vÞ tÝnh:........................ M· sè: .............................. Chøng tõ DiÔn gi¶i Ngµy nhËp, xuÊt Sè lîng Ký x¸c nhËn cña kÕ to¸n STT NT NhËp XuÊt Tån A B C D 1 2 3 4 Víi t c¸ch kiÓm tra, ®èi chiÕu nh trªn, ph¬ng ph¸p thÎ song song cã u ®iÓm: ghi chÐp ®¬n gi¶n, dÔ kiÓm tra ®èi chiÕu, ph¸t hiÖn sai sãt trong viÖc ghi chÐp, qu¶n lý chÆt chÏ t×nh h×nh biÕn ®éng vÒ sè hiÖn cã cña tõng lo¹i vËt liÖu theo sè liÖu vµ gi¸ trÞ cña chóng. Tuy nhiªn, theo ph¬ng ph¸p thÎ song song cã nhîc ®iÓm lín lµ viÖc ghi chÐp gi÷a thñ kho vµ phßng kÕ to¸n cÇn trïng lÆp vÒ chØ tiªu sè lîng, khèi lîng c«ng viÖc ghi chÐp qu¸ lín nÕu chñng lo¹i vËt t nhiÒu vµ t×nh h×nh nhËp, xuÊt diÔn ra thêng xuyªn hµng ngµy. H¬n n÷a, viÖc kiÓm tra ®èi chiÕu chñ yÕu tiÕn hµnh vµo cuèi th¸ng, do vËy h¹n chÕ chøc n¨ng cña kÕ to¸n. 1.3.2.2. Ph¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn: - ë kho: ViÖc ghi chÐp ë kho cña thñ kho còng ®îc thùc hiÖn trªn thÎ kho gièng nh ph¬ng ph¸p thÎ song song. B¶ng kª tæng hîp N - X - T
  • 12.
    - ë phßngkÕ to¸n: KÕ to¸n më sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho cña tõng thø vËt liÖu, c«ng cô dông cô ë tõng kho dïng c¶ n¨m nhng mçi th¸ng chØ ghi mét lÇn vµo cuèi th¸ng. §Ó cã sè liÖu ghi vµo sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn, kÕ to¸n ph¶i lËp b¶ng kª nhËp, b¶ng kª xuÊt trªn c¬ së c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt ®Þnh kú thñ kho göi lªn. Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn còng ®îc theo dâi vÒ gi¸ trÞ. Cuèi th¸ng, tiÕn hµnh kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu gi÷a sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn víi thÎ kho vµ sè liÖu kÕ to¸n tæng hîp. Néi dung vµ tr×nh tù kÕ to¸n chi tiÕt NVL, CCDC theo s¬ ®å sau: Ph¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn cã u ®iÓm lµ gi¶m ®îc khèi lîng ghi chÐp cña kÕ to¸n do chØ ghi mét kú vµo cuèi th¸ng, nhng cã nhîc ®iÓm lµ viÖc ghi sæ vÉn cßn trïng lÆp (ë phßng kÕ to¸n vÉn theo dâi c¶ chØ tiªu hiÖn vËt vµ gi¸ trÞ) c«ng viÖc kÕ to¸n dån vµo cuèi th¸ng, viÖc kiÓm tra ®èi chiÕu gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n chi tiÕn hµnh ®îc vµo cuèi th¸ng do trong th¸ng kÕ to¸n kh«ng ghi sæ. T¸c dông cña kÕ to¸n trong c«ng t¸c qu¶n lý bÞ h¹n chÕ. Víi nh÷ng doanh nghiÖp, u nhîc ®iÓm nªu trªn ph¬ng ph¸p sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn ®îc ¸p dông thÝch hîp trong c¸c doanh nghiÖp cã khèi lîng nghiÖp vô nhËp, xuÊt kh«ng nhiÒu, kh«ng bè trÝ riªng nh©n viªn kÕ to¸n vËt liÖu, do vËy kh«ng cã ®iÒu kiÖn ghi chÐp, theo dâi t×nh h×nh kÕ to¸n nhËp, xuÊt hµng ngµy. 1.3.2.3. Ph¬ng ph¸p sæ sè d: Néi dung ph¬ng ph¸p sæ sè d h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu gi÷a kho vµ phßng kiÕt kÕ nh sau: ThÎ kho Sæ ®èi chiÕu lu©n chuyÓn Chøng tõ nhËp Chøng tõ xuÊt B¶ng kª nhËp B¶ng kª xuÊt (1) (1) (2) (2) (4) Ghi chó: : Ghi hµng th¸ng : Ghi cuèi th¸ng : §èi chiÕu kiÓm tra
  • 13.
    - ë kho:Thñ kho còng lµ thÎ kho ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho, nhng cuèi th¸ng ph¶i ghi sæ tån kho ®· t¸ch trªn thÎ kho sang sæ sè d vµo cét sè lîng. - ë phßng kÕ to¸n: KÕ to¸n më sæ sè d theo tõng kho chung cho c¶ n¨m ®Ó ghi chÐp t×nh h×nh nhËp, xuÊt. Tõ c¸c b¶ng kª nhËp, b¶ng kª xuÊt kÕ to¸n lËp b¶ng luü kÕ nhËp, luü kÕ xuÊt råi tõ c¸c b¶ng luü kÕ lËp b¶ng tæng hîp nhËp, xuÊt, tån kho theo tõng nhãm, lo¹i vËt liÖu, c«ng cô dông cô theo chØ tiªu gi¸ trÞ. Cuèi th¸ng, khi nhËn sæ sè d do thñ kho göi lªn, kÕ to¸n c¨n cø vµo sè tån cuèi th¸ng do thñ kho tÝnh ghi ë sæ sè d vµ ®¬n gi¸ h¹ch to¸n tÝnh ra gi¸ trÞ tån kho ®Ó ghi vµo cét sè tiÒn tån kho trªn sæ sè d vµ b¶ng kÕ tæng hîp nhËp, xuÊt tån (cét sè tiÒn) vµ sè liÖu kÕ to¸n tæng hîp. Néi dung, tr×nh tù kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô dông cô theo ph¬ng ph¸p sæ sè d ®îc kh¸i qu¸t theo s¬ ®å sau: KÕ to¸n chi tiÕt NVL, CCDC theo ph¬ng ph¸p sæ sè d. Ghi chó: : Ghi hµng th¸ng : Ghi cuèi th¸ng : §èi chiÕu kiÓm tra ThÎ kho Sæ sè d­ Chøng tõ nhËp Chøng tõ xuÊt B¶ng kª nhËp B¶ng kª xuÊt (2) (2) (4) B¶ng kª luü kÕ nhËp B¶ng kª luü kÕ xuÊt B¶ng kª tæng hîp N - X - T
  • 14.
    ¦u ®iÓm: Tr¸nh®îc sù ghi chÐp trïng lÆp gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n, gi¶m bít ®îc khèi lîng c«ng viÖc ghi sæ kÕ to¸n do chØ tiªu ghi sæ theo chØ tiªu gi¸ trÞ vµ theo nhãm, lo¹i vËt liÖu. C«ng viÖc kÕ to¸n tiÕn hµnh ®Òu trong th¸ng, t¹o ®iÒu kiÖn cung cÊp kÞp thêi tµi liÖu kÕ to¸n phôc vô c«ng t¸c l·nh ®¹o vµ qu¶n lý ë doanh nghiÖp, thùc hiÖn kiÓm tra, gi¸m s¸t thêng xuyªn cña kÕ to¸n ®èi víi viÖc nhËp, xuÊt vËt liÖu hµng ngµy. Nhîc ®iÓm: Do kÕ to¸n chØ ghi sæ theo chØ tiªu gi¸ trÞ, theo nhãm, lo¹i vËt liÖu nªn qua sè liÖu kÕ to¸n kh«ng thÓ kh«ng nhËn biÕt ®îc sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh t¨ng gi¶m vËt liÖu mµ ph¶i xem sè liÖu trªn thÎ kho. Ngoµi ra, khi ®èi chiÕu, kiÓm tra sè liÖu ë sæ sè d vµ b¶ng tæng hîp nhËp, xuÊt, tån kho nÕu kh«ng khíp ®óng th× viÖc kiÓm tra ®Ó ph¸t hiÖn sù nhÇm lÉn, sai sãt trong viÖc ghi sè sÏ cã nhiÒu khã kh¨n, phøc t¹p vµ tèn nhiÒu c«ng søc. Ph¬ng ph¸p sæ sè d ®îc ¸p dông thÝch hîp trong c¸c doanh nghiÖp cã khèi lîng c¸c nghiÖp vô kinh tÕ (chøng tõ nhËp, xuÊt) vÒ nhËp, xuÊt vËt liÖu diÔn ra thêng xuyªn, nhiÒu chñng lo¹i vËt liÖu vµ ®· x©y dùng ®îc hÖ thèng danh ®iÓm vËt liÖu, dïng gi¸ h¹ch to¸n ®Ó h¹ch to¸n hµng ngµy t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho, yªu cÇu vµ tr×nh ®é qu¶n lý, tr×nh ®é c¸n bé kÕ to¸n cña doanh nghiÖp t¬ng ®èi cao. 1.4. KÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô: VËt liÖu lµ tµi s¶n lao ®éng, thuéc nhãm hµng tån kho cña doanh nghiÖp, cho nªn viÖc më c¸c tµi kho¶n tæng hîp ghi chÐp sæ kÕ to¸n vµ x¸c ®Þnh gi¸ trÞ hµng tån kho, gi¸ trÞ ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn hay ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú. - Ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn hµng tån kho lµ ph¬ng ph¸p ghi chÐp, ph¶n ¸nh thêng xuyªn liªn tôc t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho c¸c lo¹i vËt liÖu, c«ng cô dông cô, thµnh phÈm, hµng ho¸… trªn c¸c tµi kho¶n vµ sæ kÕ to¸n tæng hîp khi cã c¸c chøng tõ nhËp, xuÊt hµng tån kho. Nh vËy, x¸c ®Þnh gi¸ trÞ thùc tÕ vËt liÖu xuÊt dïng ®îc c¨n cø vµo c¸c chøng tõ xuÊt kho sau khi ®· ®îc tËp hîp, ph©n lo¹i theo c¸c ®èi tîng sö dông ®Ó ghi vµo tµi kho¶n vµ sæ kÕ to¸n. Ngoµi ra, gi¸ trÞ vËt liÖu, c«ng cô dông cô tån kho trªn tµi kho¶n, sæ kÕ to¸n x¸c ®Þnh ë bÊt kú thêi ®iÓm nµo trong kú kiÓm tra. Ph¬ng ph¸p kª khai thêng xuyªn hµng tån kho ®îc ¸p dông trong phÇn lín c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt vµ c¸c doanh nghiÖp th¬ng m¹i, kinh doanh nh÷ng mÆt hµng cã gi¸ trÞ lín nh m¸y mãc, thiÕt bÞ, « t«… - Ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú hµng tån kho lµ ph¬ng ph¸p kh«ng theo dâi thêng xuyªn liªn tôc t×nh h×nh nhËp, xuÊt hµng tån kho trªn c¸c tµi kho¶n hµng tån kho, mµ chØ theo dâi ph¶n ¸nh gi¸ trÞ hµng tån kho ®Çu kú vµ cuèi kú c¨n cø vµo sè liÖu kiÓm kª ®Þnh kú hµng tån kho. ViÖc x¸c ®Þnh gi¸ trÞ vËt liÖu, c«ng cô dông cô xuÊt dïng trªn tµi kho¶n kÕ to¸n tæng hîp kh«ng c¨n cø vµo chøng tõ xuÊt kho mµ l¹i c¨n cø vµo gi¸ trÞ vËt liÖu tån kho ®Þnh kú, mua (nhËp) trong kú vµ kÕt qu¶ kiÓm kª cuèi kú ®Ó tÝnh. ChÝnh v× vËy, trªn tµi kho¶n tæng hîp kh«ng thÓ hiÖn râ gi¸ trÞ vËt liÖu xuÊt dïng cho tõng ®èi tîng, c¸c nhu cÇu s¶n xuÊt kh¸c nhau: S¶n xuÊt hay phôc vô qu¶n lý s¶n xuÊt cho nhu cÇu b¸n hµng hay qu¶n lý doanh nghiÖp … H¬n n÷a trªn tµi kho¶n tæng hîp còng
  • 15.
    kh«ng thÓ biÕt®îc sè mÊt m¸t, h háng, tham «…(nÕu cã), ph¬ng ph¸p kiÓm kª ®Þnh kú ®îc quy ®Þnh ¸p dông trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt cã quy m« nhá. 1.4.1. KÕ to¸n tæng hîp c¸c trêng hîp t¨ng NVL, CCDC: 1.4.1.1. Tµi kho¶n kÕ to¸n sö dông. Sù biÕn ®éng cña vËt liÖu trong doanh nghiÖp s¶n xuÊt sau khi ph¶n ¸nh trªn chøng tõ kÕ to¸n sÏ ®îc ph¶n ¸nh trùc tiÕp ë c¸c tµi kho¶n cÊp 1, cÊp 2 vÒ vËt liÖu. §©y lµ ph¬ng ph¸p kÕ to¸n ph©n lo¹i vËt liÖu ®Ó ph¶n ¸nh víi gi¸m ®èc mét c¸ch thêng xuyªn, liªn tôc vµ cã hÖ thèng t×nh h×nh hiÖn cã vµ sù biÕn ®éng cña vËt liÖu, ®Ó tiÕn hµnh h¹ch to¸n kÕ to¸n sö dông c¸c tµi kho¶n: Tµi kho¶n 152 "Nguyªn vËt liÖu" tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh sè hiÖn cã vµ t×nh h×nh t¨ng gi¶m c¸c lo¹i nguyªn vËt liÖu theo gi¸ thùc tÕ. Tµi kho¶n 152 cã thÓ më thµnh tµi kho¶n cÊp 2 ®Ó kÕ to¸n chi tiÕt theo tõng lo¹i nguyªn liÖu vËt liÖu phï hîp víi c¸ch ph©n lo¹i theo néi dung kinh tÕ, bao gåm: Tµi kho¶n 1521: Nguyªn vËt liÖu chÝnh Tµi kho¶n 1522: Nguyªn vËt liÖu phô Tµi kho¶n 1523: Nhiªn liÖu Tµi kho¶n 1524: Phô tïng thay thÕ Tµi kho¶n 1525: VËt liÖu vµ thiÕt bÞ x©y dùng c¬ b¶n Tµi kho¶n 1528: V©t liÖu kh¸c Trong tõng tµi kho¶n cÊp 2 l¹i cã thÓ chi tiÕt thµnh c¸c tµi kho¶n cÊp 3, cÊp 4… tíi tõng nhãm, thø … vËt liÖu tuú thuéc vµo yªu cÇu qu¶n lý tµi s¶n ë doanh nghiÖp. * Tµi kho¶n 153: "C«ng cô dông cô". Tµi kho¶n 153 sö dông ®Ó ph¶n ¸nh t×nh h×nh hiÖn cã vµ sù biÕn ®éng t¨ng gi¶m lo¹i c«ng cô dông cô theo gi¸ thùc tÕ. Tµi kho¶n 153 "C«ng cô dông cô" cã 3 tµi kho¶n cÊp 2: Tµi kho¶n 1531: C«ng cô dông cô Tµi kho¶n 1532: Bao b× lu©n chuyÓn Tµi kho¶n 1533: §å dïng cho thuª * Tµi kho¶n 151: "Hµng mua ®ang ®i ®êng". Tµi kho¶n nµy dïng ®Ó ph¶n ¸nh gi¸ trÞ c¸c lo¹i vËt t hµng ho¸ mµ doanh nghiÖp ®· mua, ®· chÊp nhËn thanh to¸n víi ngêi b¸n, nhng cha vÒ nhËp kho doanh nghiÖp vµ t×nh h×nh hµng ®ang ®i ®êng ®· vÒ nhËp kho. 1.4.1.2. Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n c¸c nghiÖp vô chñ yÕu:
  • 16.
    VËt liÖu, c«ngcô dông cô trong c¸c doanh nghiÖp s¶n xuÊt t¨ng do nhiÒu nguån kh¸c nhau: T¨ng do mua ngoµi, do tù chÕ hoÆc thuª ngoµi gia c«ng, t¨ng do nhËn vèn gãp cña c¸c ®¬n vÞ c¸ nh©n kh¸c… Trong mäi trêng, doanh nghiÖp ph¶i thùc hiÖn ®Çy ®ñ thñ tôc kiÓm nhËn nhËp kho lËp c¸c chøng tõ theo ®óng quy ®Þnh. Trªn c¬ së c¸c chøng tõ nhËp, ho¸ ®¬n b¸n hµng vµ c¸c chøng tõ cã liªn quan kh¸c, kÕ to¸n ph¶i ph¶n ¸nh kÞp thêi c¸c néi dung cÊu thµnh nªn gi¸ trÞ thùc tÕ cña vËt liÖu, c«ng cô dông cô nhËp kho vµo c¸c tµi kho¶n, sæ kÕ to¸n tæng hîp, ®ång thêi ph¶n ¸nh t×nh h×nh thanh to¸n víi ngêi b¸n vµ c¸c ®èi tîng kh¸c mét c¸ch kÞp thêi. Cuèi th¸ng, tiÕn hµnh tæng hîp sè liÖu ®Ó kiÓm tra vµ ®èi chiÕu víi sè liÖu kÕ to¸n chi tiÕt. Díi ®©y lµ c¸c ph¬ng ph¸p kÕ to¸n nghiÖp vô kinh tÕ chñ yÕu: a, Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n c¸c nghiÖp vô t¨ng vËt liÖu trong c¸c doanh nghiÖp tÝnh thuÕ GTGT theo ph¬ng ph¸p khÊu trõ. Bót to¸n 1 : Trêng hîp hµng vµ ho¸ ®¬n cïng vÒ: c¨n cø vµo ho¸ ®¬n mua hµng, biªn b¶n kiÓm nhËn vµ phiÕu nhËp kho ghi: Nî TK 152: Nguyªn vËt liÖu Nî TK 153: C«ng cô dông cô Nî TK 133 (1331): ThuÕ VAT ®îc khÊu trõ Cã TK 111, 112, 311, 141...: Gi¸ thanh to¸n Bót to¸n 2: Trêng hîp hµng vÒ cha cã ho¸ ®¬n - KÕ to¸n lu phiÕu nhËp kho vµo tËp hå s¬ "hµng cha cã ho¸ ®¬n". NÕu trong th¸ng cã ho¸ ®¬n vÒ th× ghi sæ b×nh thêng, nÕu cuèi th¸ng ho¸ ®¬n vÉn cha vÒ th× ghi sæ theo gi¸ t¹m tÝnh: Nî TK 152: Nguyªn vËt liÖu Nî TK 153: C«ng cô dông cô Nî TK 133(1331): ThuÕ VAT ®îc khÊu trõ Cã TK 111,112,141,331,…: Gi¸ thanh to¸n - Khi ho¸ ®¬n vÒ: Gi¸ t¹m tÝnh < Gi¸ thùc tÕ, ghi bæ sung. Nî TK 152: Nguyªn vËt liÖu Nî TK 153: C«ng cô dông cô Nî TK 133(1331): ThuÕ VAT ®îc khÊu trõ Cã TK 111, 112, 311, 141...: Gi¸ thanh to¸n - HoÆc ghi bót to¸n ®á ®Ó xãa bót to¸n theo gi¸ t¹m tÝnh sau ghi ®en b×nh thêng theo gi¸ thùc tÕ (Gi¸ t¹m tÝnh > Gi¸ thùc tÕ) Ghi ®á phÇn chªnh lÖch. Bót to¸n 3: Trêng hîp ho¸ ®¬n vÒ nhng hµng cha vÒ. - KÕ to¸n lu ho¸ ®¬n vµo tËp hå s¬ "Hµng mua ®ang ®i ®êng". NÕu trong th¸ng hµng vÒ th× c¨n cø vµo ho¸ ®¬n, phiÕu nhËp kho. Nî TK 152: Nguyªn vËt liÖu Nî TK 153: C«ng cô dông cô
  • 17.
    Nî TK 133(1331):ThuÕ VAT ®îc khÊu trõ Cã TK 111,112,331…: Gi¸ thanh to¸n - NÕu ®Õn cuèi kú kÕ to¸n vÉn cha vÒ nhng thuéc quyÒn së h÷u cña ®¬n vÞ, c¨n cø vµo ho¸ ®¬n kÕ to¸n ghi: Nî TK 151: Gi¸ cha thuÕ Nî TK 133 (1331): ThuÕ VAT ®îc khÊu trõ Cã TK 111,112,141,331…: Gi¸ thanh to¸n - Sang th¸ng sau khi hµng vÒ nhËp kho c¨n cø vµo ho¸ ®¬n vµ phiÕu nhËp kho: Nî TK 152: Gi¸ cã thuÕ Cã TK 151: Gi¸ cã thuÕ Bót to¸n 4: Trêng hîp nguyªn vËt liÖu mua vÒ kÐm phÈm chÊt sai quy c¸ch, kh«ng ®¶m b¶o nh hîp ®ång: - Sè hµng nµy cã thÓ ®îc gi¶m gi¸ hoÆc xuÊt kho tr¶ l¹i cho ngêi b¸n. Khi giao tr¶ hoÆc ®îc gi¶m gi¸, kÕ to¸n ghi: Nî TK 111,112,331: Gi¸ thanh to¸n Cã TK 152,153: Nguyªn vËt liÖu, C«ng cô dông cô Cã TK 133(1331): ThuÕ VAT ®îc khÊu trõ Bót to¸n 5: Trêng hîp hµng thiÕu so víi ho¸ ®¬n. - NÕu ph¸t hiÖn thiÕu nguyªn vËt liÖu ph¶i truy t×m nguyªn nh©n. Tuú theo tõng nguyªn nh©n cô thÓ hoÆc quy ®Þnh cña cÊp cã thÈm quyÒn th× kÕ to¸n ghi sæ. KÕ to¸n chØ ph¶n ¸nh sè hµng thùc nhËn, sè thiÕu c¨n cø vµo biªn b¶n kiÓm nhËn th«ng b¸o cho bªn b¸n: Nî TK 152,153: Gi¸ trÞ NVL trùc tiÕp nhËp kho Nî TK 1381: Gi¸ trÞ NVL thiÕu cha râ nguyªn nh©n Nî TK 133 (1331): ThuÕ VAT ®îc khÊu trõ Cã TK 331: Gi¸ thanh to¸n - Khi xö lý sè VL thiÕu: + NÕu ngêi b¸n giao tiÕp sè hµng cßn thiÕu. Nî TK 152,153 Cã TK 1381 + NÕu ngêi b¸n kh«ng cßn hµng. Nî TK 331 Cã TK 1381 Cã TK 133(1331) + NÕu c¸ nh©n lµm mÊt, cÊp cã thÈm quyÒn quy ®Þnh ph¶i båi thêng kÕ to¸n ghi: Nî TK 1388,334 Cã TK 133(1331)
  • 18.
    Cã TK 1381 +NÕu thiÕu kh«ng x¸c ®Þnh ®îc nguyªn nh©n: Nî TK 632 Cã TK 1381 Ngoµi c¸ch ghi trªn trong trêng hîp thiÕu, gi¸ trÞ chê xö lý ghi ë TK 1381 cã thÓ ghi nhËn theo tæng gi¸ thanh to¸n (c¶ thuÕ VAT) Bót to¸n 6: Trêng hîp thõa so víi ho¸ ®¬n. VÒ nguyªn t¾c khi ph¸t hiÖn thõa, ph¶i lµm v¨n b¶n b¸o cho c¸c bªn liªn quan biÕt ®Ó cïng xö lý. VÒ mÆt kÕ to¸n gi¸ trÞ hµng thõa ®îc ph¶n ¸nh ë TK 3381, cã thÓ ghi theo tæng gi¸ thanh to¸n hay gi¸ mua kh«ng thuÕ VAT ®Çu vµo. Khi xö lý kÕ to¸n sÏ dùa vµo tõng c¸ch ghi t¬ng øng ®Ó ph¶n ¶nh vµo sæ s¸ch. Ch¼ng h¹n nÕu gi¸ trÞ thõa ®îc ghi theo gi¸ mua kh«ng thuÕ: - NÕu nhËp toµn bé vµ tr¶ tiÒn cho ngêi b¸n. Nî TK 152,153 Nî TK 133 (1331) Cã TK 331 Cã TK 3381 - C¨n cø vµo quyÕt ®Þnh xö lý, kÕ to¸n ghi: + NÕu tr¶ l¹i cho ngêi b¸n th× ghi. Nî TK 3381 Cã TK 152,153 (chi tiÕt) + NÕu ®ång ý mua tiÕp sè thõa. Nî TK 3381 Nî TK 1331 Cã TK 331 + NÕu kh«ng râ nguyªn nh©n ghi t¨ng thu nhËp. Nî TK 3381 Cã TK 711 - NÕu nhËp theo sè ho¸ ®¬n ghi nhËn sè nhËp nh trêng hîp (a) ë trªn. Sè thõa coi nh gi÷ hé ngêi b¸n vµ ghi nî TK 002. Khi xö lý sè thõa, ghi cã TK 002, ®ång thêi c¨n cø vµo c¸ch xö lý ®Ó h¹ch to¸n nh sau: + NÕu ®ång ý mua tiÕp sè thõa Nî TK 152,153 Nî TK 133 (1331) Cã TK 331 + NÕu kh«ng râ nguyªn nh©n ghi t¨ng thu nhËp. Nî TK 152,153
  • 19.
    Cã TK 711 Bótto¸n 7: Trêng hîp NVL tù chÕ nhËp kho hoÆc thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn: Nî TK 152, 153 (chi tiÕt) Cã TK 154 Bót to¸n 8: C¸c trêng hîp t¨ng VL kh¸c Ngoµi nguån VL mua ngoµi vµ tù chÕ nhËp kho, VL cña DN cßn t¨ng do nhiÒu nguyªn nh©n kh¸c nh nh©n viÖn trî, cÊp ph¸t , gãp vèn liªn doanh, ®¸nh gi¸ t¨ng. Mäi trêng hîp ph¸t sinh lµm t¨ng gi¸ NVL ®Òu ®îc ghi nî Tµi kho¶n 152 theo gi¸ thùc tÕ, ®èi øng víi c¸c tµi kho¶n thÝch hîp. Nî TK 152,153 (chi tiÕt) Cã TK 411, 412 Cã TK 336, 3381 Cã TK 222, 241, 128 Cã TK 621, 627, 641, 642 b, §Æc ®iÓm h¹ch to¸n NVL tÝnh thuÕ VAT theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp. - §èi víi c¸c ®¬n vÞ tÝnh thuÕ VAT theo ph¬ng ph¸p trùc tiÕp, do phÇn thuÕ VAT ®îc tÝnh vµo gi¸ thùc tÕ NVL nªn khi mua ngoµi kÕ to¸n ghi v¸o TK 152 theo tæng gi¸ thanh to¸n. Nî TK 152,153 (chi tiÕt) Cã TK 111, 112, 331… + Sè gi¶m gi¸ hµng mua ®îc hëng hay gi¸ trÞ hµng mua tr¶ l¹i. Nî TK 111, 112,1388, 331 Cã TK 152 ,153 (chi tiÕt) - C¸c trêng hîp cßn l¹i h¹ch to¸n t¬ng tù. 1.4.2.T×nh h×nh biÕn ®éng gi¶m nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô. Nguyªn vËt liÖu trong doanh nghiÖp gi¶m chñ yÕu do xuÊt, sö dông cho s¶n xuÊt kinh doanh, phÇn cßn l¹i cã thÓ xuÊt b¸n, xuÊt vèn gèp liªn doanh… Mäi trêng hîp gi¶m nguyªn vËt liÖu ®Òu ghi theo gi¸ thùc tÕ ë bªn cã TK 152 Bót to¸n 1: XuÊt nguyªn vËt liÖu cho s¶n xuÊt kinh doanh Nî TK 621, 627, 641, 642 Nî TK 241 Cã TK 152, 153 Bót to¸n 2: XuÊt thuª ngoµi gia c«ng chÕ biÕn. Nî TK 154 Cã TK 152,153 1.4.3. Ph¬ng ph¸p kÕ to¸n tæng hîp xuÊt c«ng cô, dông cô:
  • 20.
    C«ng cô, dôngcô xuÊt dïng chñ yÕu phôc vô cho nhu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh vµ mét sè nhu cÇu kh¸c. C¨n cø vµo c¸c chøng tõ xuÊt kho c«ng cô, dông cô kÕ to¸n tËp hîp ph©n lo¹i theo c¸c ®èi tîng sö dông, råi tÝnh ra gi¸ thùc tÕ xuÊt dïng vµo c¸c tµi kho¶n liªn quan. Tuy nhiªn, do ®Æc ®iÓm , t×nh chÊt còng nh gi¸ trÞ vµ thêi gian sö dông cña c«ng cô, dông cô vµ tÝnh hiÖu qu¶ cña c«ng t¸c kÕ to¸n mµ viÖc tÝnh to¸n ph©n bæ gi¸ thùc tÕ c«ng cô, dông cô xuÊt dïng vµo c¸c ®èi tîng sö dông cã thÓ ®îc thùc hiÖn mét lÇn hoÆc nhiÒu lÇn. a. Ph¬ng ph¸p ph©n bæ 1 lÇn (ph©n bæ ngay 100% gi¸ trÞ). Néi dung khi xuÊt dïng c«ng cô, dông cô kÕ to¸n c¨n cø vµo c¸c phiÕu xuÊt kho c«ng cô, dông cô ®Ó tÝnh ra gi¸ thùc tÕ c«ng cô, dông cô xuÊt dïng råi tÝnh (ph©n bæ) ngay 1 lÇn (toµn bé gi¸ trÞ) vµo chi phÝ s¶n xuÊt kinh doanh trong kú. C¨n cø vµo gi¸ trÞ thùc tÕ xuÊt dïng, kÕ to¸n ghi: Nî TK 627 (6273) Chi phÝ s¶n xuÊt chung (Chi phÝ dông cô s¶n xuÊt) Nî TK 641 (6413) Chi phÝ b¸n hµng (Chi phÝ dông cô ®å dïng) Nî TK 642 (6423) Chi phÝ qu¶n lý doanh nghiÖp (Chi phÝ ®å dïng v¨n phßng) Cã TK 153 C«ng cô dông cô (TK 1531, TK 1532, TK 1533) Ph¬ng ph¸p ph©n bæ 1 lÇn ®îc ¸p dông thÝch hîp ®èi víi nh÷ng c«ng cô, dông cô cã gi¸ trÞ nhá, thêi gian sö dông qóa ng¾n. b.Ph¬ng ph¸p ph©n bæ nhiÒu lÇn: Trong trêng hîp xuÊt dïng c«ng cô, dông cô cã gi¸ trÞ lín , dïng cho nhiÒu kú s¶n xuÊt kinh doanh . Khi xuÊt dïng kÕ to¸n ghi: Nî TK 142 (242) Cã TK 153 : ( Gi¸ trÞ c«ng cô, dông cô xuÊt kho 100%) Sè lÇn ph©n bæ ®îc x¸c ®Þnh c¨n cø vµo gi¸ trÞ xuÊt dïng vµ thêi gian sö dông cña sè c«ng cô xuÊt kho, kÕ to¸n ghi: Nî TK 627, 641, 642 Cã TK 142(242): ( Gi¸ trÞ ph©n bæ mçi lÇn) Gi¸ trÞ ph©n bæ mçi lÇn ®îc tÝnh theo c«ng thøc sau: Gi¸ trÞ c«ng cô ph©n bæ mçi lÇn = Gi¸ trÞ thùc tÕ CCDC xuÊt dïng Sè lÇn ph©n bæ
  • 21.
    Khi b¸o hánghoÆc b¸o mÊt sè c«ng cô , dông cô trªn kÕ to¸n ph©n bæ nèt gi¸ trÞ cßn l¹i sau khi trõ ®i gi¸ trÞ phÕ liÖu thu håi vµ gi¸ trÞ ®ßi båi thêng (nÕu cã ): Nî TK 153 : Gi¸ trÞ phÕ liÖu thu håi Nî TK 138 (1388) : Gi¸ trÞ ®ßi båi thêng Nî TK 627, 641, 642 : Gi¸ trÞ ph©n bæ nèt Cã TK 142( 242 ): Gi¸ trÞ cßn l¹i cÇn ph©n bæ Ch¬ng II Thùc tr¹ng KÕ To¸n nguyªn VËt LiÖu, c«ng cô dông cô ë C«ng Ty Cæ PhÇn X©y Dùng Lôc Phó Gia. 2.1. KHÁI QUÁT SƠ LƯỢC VỀ C¤NG TY Cæ PHÇN X¢Y DùNG LôC PHó GIA. 2.1.1. Qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña C«ng ty. 2.1.1.1. Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty. C«ng ty ®îc phÐp ho¹t ®éng theo giÊy phÐp kinh doanh sè 4000452564 cña c«ng ty ®¨ng kÝ thay ®æi lÇn thø nhÊt cÊp ngµy 26/5/2010 Tªn c«ng ty viÕt b»ng TiÕng ViÖt : C¤NG TY Cæ PHÇN X¢Y DùNG LôC PHó GIA. §Þa chØ trô së chÝnh: 107 Cöa §¹i - Phêng CÈm Ch©u - TP Héi An- Qu¶ng Nam.
  • 22.
    Vèn ®iÒu lÖ:5.000.000.000 ®ång + Tèng sè cæ phÇn : 50.000 cæ phÇn + MÖnh gi¸ cæ phÇn: 100.000 ®ång Sè luîng c¸n bé nh©n viªn vµ ngêi lao ®éng 10 ngêi, víi ®éi ngò lµ nh÷ng ngêi c«ng t¸c l©u n¨m, giµu kinh nghiÖm trong qu¶n lÝ vµ kÜ thuËt. Trong qu¸ tr×nh h×nh thµnh vµ ph¸t triÓn cña c«ng ty cæ phÇn x©y dùng Lôc Phó Gia. §· më ra mét trang sö míi, mét h×nh thøc míi së h÷u qu¶n lÝ míi, ®ã lµ h×nh thøc cña c«ng ty cæ phÇn víi sù tham gia gãp vèn kinh doanh vµ ®iÒu hµnh qu¶n lÝ s¶n xuÊt kinh doanh cña c¸c cæ ®«ng vµ ng êi lao ®éng trong doanh nghiÖp. 2.1.1.2. Quy m« vµ nhiÖm vô s¶n xuÊt kinh doanh. A, Quy m« ho¹t ®éng HiÖn nay c«ng ty cæ phÇn Lôc Phó Gia ®ang ho¹t ®éng víi quy m« võa vµ nhá lµ c«ng ty ®ang trªn ®µ ph¸t triÓn m¹nh vµ cã mét chi nh¸nh ë thµnh phè §µ N½ng víi ho¹t ®éng chñ yÕu lµ x©y dùng c¸c c«ng tr×nh thuû lîi nh»m phôc vô cho s¶n xuÊt n«ng nghiÖp. C¬ cÊu ngµnh nghÒ cña c«ng ty kinh doanh: - X©y dùng c«ng tr×nh d©n dông c«ng nghiÖp, giao th«ng thuû lîi, c«ng tr×nh cÊp tho¸t níc, c¸c ngµnh c«ng tr×nh v¨n ho¸. - X©y dùng c«ng tr×nh d©n dông, c«ng nghiÖp m¹ng líi, ®iÖn díi 35KV, c«ng tr×nh nhiÖt l¹nh. - San lÊp mÆt b»ng - L¾p ®Æt, th¸o dì c¸c kÕt cÊu phôc vô thi c«ng. - Trang trÝ néi thÊt, ngo¹i thÊt - S¶n xuÊt g¹ch, ngãi. - Mua b¸n vËt liÖu x©y dùng - DÞch vô t vÊn tµi chÝnh, tiÕn bé cho kh¸ch hµng - VËn chuyÓn hµng ho¸ - S¶n xuÊt c¸c s¶n phÈm kim lo¹i cho x©y dùng vµ kiÕn tróc - Kinh doanh l÷ hµnh néi ®Þa - Kinh doanh dÞch vô kh¸ch s¹n - DÞch vô nhµ hµng ¨n uèng - Xö lÝ níc th¶i C«ng ty cæ phÇn x©y dùng Lôc Phó Gia chÝnh thøc ho¹t ®éng theo giÊy chøng nhËn ®¨ng kÝ kinh doanh sè 4000452564.
  • 23.
    Ngµy 26/5/2010 doSë kÕ ho¹ch vµ ®Çu t tØnh Qu¶ng Nam. Ngêi ®¹i diÖn theo ph¸p luËt cña c«ng ty: NguyÔn V¨n Th¾ng. Chøc danh: Gi¸m ®èc c«ng ty. M· sè thuÕ: 4000452564. Tµi kho¶n sè: 102010000647074 - T¹i Ng©n Hµng Th¬ng M¹i C«ng Th¬ng ViÖt Nam - Héi An - Qu¶ng Nam. Lo¹i h×nh doanh nghiÖp: C«ng Ty Cæ PhÇn. * T×nh h×nh tµi chÝnh doanh nghiÖp cña c«ng ty. a,Vèn s¶n xuÊt. Ph¬ng ph¸p x¸c ®Þnh nhu cÇu vèn s¶n xuÊt cña doanh nghiÖp lµ: Nguån vèn s¶n xuÊt ®îc h×nh thµnh tõ nhiÒu nguån kh¸c nhau. Song ta cã thÓ c¨n cø vµo néi dung kinh tÕ chia lµm hai nguån h×nh thµnh c¬ b¶n sau: - Nguån vèn chñ së h÷u - Nguån vèn ®i vay * Nguån vèn chñ së h÷u ®îc h×nh thµnh tõ c¸c nguån vèn sau: - Cæ ®«ng gãp cæ phÇn tÝnh theo mÖnh gi¸ cæ phiÕu th× nguån vèn chñ së h÷u tÝnh theo vèn gãp ban ®Çu vµ vèn gãp bæ sung c«ng ty ph¶i cã tr¸ch nhiÖm lËp quü dù trï lîi nhuËn sau thuÕ ®Ó dù phßng bæ sung t¨ng nguån vèn kinh doanh hoÆc xö lÝ c¸c kho¶n lç. * Nguån vèn ®i vay: C«ng ty hiÖn nay ®ang ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh nh chñ yÕu lµ sö dông vèn ®i vay, qua sè liÖu kÕ to¸n cho thÊy sè vèn nµy chiÕm tØ lÖ qu¸ lín trong tæng sè vèn kinh doanh cña c«ng ty cô thÓ trong n¨m 2010 nh sau: - Vèn kinh doanh: 5.000.000.000 ®ång - Vèn ®i vay: 2.000.000.000 ®ång Bao gåm vèn cè ®Þnh vµ vèn lu ®éng: + Vèn cè ®Þnh ®îc thÓ hiÖn b»ng toµn bé tµi s¶n cè ®Þnh cña c«ng ty, sè tiÒn ®Çu t tµi chÝnh dµi h¹n, tµi s¶n cã gi¸ trÞ lín, thêi gian sö dông dµi, cã gi¸ trÞ tµi s¶n thÕ chÊp dµi h¹n cã chøc n¨ng lao ®éng. + Vèn lu ®éng lµ biÓu hiÖn b»ng tiÒn cña tµi s¶n lu ®éng nªn ®Æc ®iÓm vËn ®éng cña vèn lu ®éng gåm 2 lo¹i: • Tµi s¶n lu ®éng s¶n xuÊt bao gåm c¸c lo¹i nguyªn-nhiªn vËt liÖu, phô tïng thay thÕ, b¸n thµnh phÈm, s¶n phÈm dë dang ®ang trong qu¸ tr×nh dù tr÷ s¶n xuÊt hoÆc chÕ biÕn. • Tµi s¶n lu ®éng lu th«ng bao gåm: c¸c s¶n phÈm, thµnh phÈm chê tiªu thô, c¸c lo¹i vèn b»ng tiÒn, c¸c kho¶n vèn trong thanh to¸n, c¸c kho¶n chi phÝ chê kÕt chuyÓn, chi phÝ tr¶ tríc. b, Tr×nh tù thñ tôc vay vèn s¶n xuÊt Tõ nhu cÇu vèn thi c«ng, dù kiÕn chi phÝ thi c«ng, ph¬ng ¸n s¶n xuÊt kinh doanh kÕ to¸n lËp giÊy ®Ò nghÞ vay vèn thi c«ng.
  • 24.
    Sau ®©y lµvÝ dô cô thÓ lËp giÊy ®Ò nghÞ vay vèn thi c«ng ®Ó thi c«ng c«ng tr×nh x©y dùng têng rµo ph©n c¸ch khu hµnh chÝnh vµ khu kÝ tóc x¸ trêng Thuû lîi nh sau: - Muèn vay ®îc vèn thi c«ng c«ng tr×nh ta ph¶i cã mét tê tr×nh b¸o c¸o t×nh h×nh tµi s¶n thÕ chÊp, vèn lu ®éng - LËp kÕ ho¹ch vay vèn thi c«ng - Hîp ®ång tÝn dông. B, NhiÖm vô cña kinh doanh - X©y dùng c«ng tr×nh thuû lîi, c«ng tr×nh giao th«ng, d©n dông vµ c«ng nghiÖp. - Thi c«ng c¸c c«ng tr×nh khai hoang, ®Þnh canh ®Þnh c, x©y dùng c¬ së h¹ tÇng vïng c©y c«ng nghiÖp, thi c«ng c¸c c«ng tr×nh cÊp níc, thi c«ng x©y l¾p ®êng d©y vµ tr¹m biÕn ¸p tõ 35KV trë xuèng. - Kinh doanh vËt t vËt liÖu - §Çu t x©y dùng c¸c c«ng tr×nh thuû lîi, giao th«ng, níc s¹ch, vÖ sinh m«i trêng theo c¸c hîp ®ång x©y dùng - kinh doanh - chuyÓn giao (BOT). X©y dùng - chuyÓn giao (BT). - Kinh doanh bÊt ®éng s¶n. 2. 1. 2. §Æc ®iÓm tæ chøc qu¶n lý kinh doanh cña C«ng ty. 2. 1. 2.1. Tæ chøc s¶n xuÊt a, Lo¹i h×nh s¶n xuÊt cña doanh nghiÖp. C«ng t¸c tæ chøc s¶n xuÊt, thi c«ng t¹i c«ng trêng ®îc bè trÝ khÐp kÝn tõ kh©u chuÈn bÞ thi c«ng, nh©n lùc tham gia thi c«ng ®Õn kh©u tËp kÕt ®Çy ®ñ t¹i hiÖn trêng c¸c lo¹i vËt t vËt liÖu chñ yÕu nh: Xi m¨ng, s¾t, thÐp, ®¸ d¨m, ®¸ héc, c¸t, sái, nhiªn liÖu…V× lo¹i h×nh s¶n xuÊt cña doanh nghiÖp lµ s¶n xuÊt víi khèi lîng lín, s¶n xuÊt liªn tôc. Do vËy, kh©u tËp kÕt vËt t vËt liÖu ®Ó tho¶ m·n theo yªu cÇu thi c«ng hÕt søc quan träng, nã quyÕt ®Þnh then chèt ®Õn hiÖu qu¶ trong s¶n xuÊt kinh doanh cña doanh nghiÖp. b, Chu k× s¶n xuÊt vµ kÕt cÊu chu k× s¶n xuÊt. LËp hå s¬ tham gia ®Êu thÇu - quyÕt ®Þnh tróng thÇu - b¶o l·nh thùc hiÖn hîp ®ång - kÝ kÕt hîp ®ång giao nhËn thÇu thi c«ng c«ng tr×nh - bµn giao mÆt b»ng, vÞ trÝ, hå s¬ thiÕt kÕ kÜ thuËt, t¹m øng thi c«ng - nhËt kÝ thi c«ng nghiÖm thu vµ lËp phiÕu gi¸ thµnh tæng thÓ - b¶o hµnh theo quy ®Þnh cña hîp ®ång. C«ng tr×nh x©y dùng c¬ b¶n cã khèi lîng thi c«ng rÊt lín, tr¶i qua nhiÒu c«ng ®o¹n phøc t¹p, tiÕn ®é thi c«ng Ên ®Þnh thêi h¹n nhÊt ®Þnh, ®ßi hái ngêi l·nh ®¹o doanh nghiÖp, c¸n bé kÜ thuËt ph¶i n¾m b¾t ®Çy ®ñ vÒ c¸c yªu cÇu kÜ thuËt, bè trÝ nh©n lùc phï hîp víi tay nghÒ, ®¶m b¶o chÊt lîng s¶n phÈm, kh«ng lµm ¶nh hëng ®Õn tæng thÓ chung cña c«ng trêng, c¸c c«ng ®o¹n chuyÓn tiÕp ph¶i ®¶m b¶o kÜ thuËt theo hå s¬ thiÕt kÕ.
  • 25.
    2.1.2.2. KÕt cÊus¶n xuÊt cña doanh nghiÖp. a, Bé phËn s¶n xuÊt chÝnh. Lµ mét bé phËn quan träng, c«ng nh©n lao ®éng cã tay nghÒ cao ®ãng vai trß chñ lùc, ®îc bè trÝ thi c«ng nh÷ng h¹ng môc ®ßi hái yªu cÇu kÜ thuËt cao, bé phËn nµy am hiÓu vÒ kÜ thuËt, tÝnh to¸n ®îc khèi lîng vµ ph©n c«ng lao ®éng phï hîp, biÕt tæ chøc s¶n xuÊt cã hiÖu qu¶. b, Bé phËn s¶n xuÊt phô trî. Bé phËn nµy ®îc bè trÝ vµo kh©u s¶n xuÊt ®¬n gi¶n, kh«ng ®ßi hái vÒ kÜ thuËt nhng cÇn ph¶i cã søc khoÎ tèt ®Ó lµm nh÷ng c«ng viÖc phô trî nh: khu©n v¸c, bèc xÕp vËt t n¹p vËt liÖu, thu dän hiÖn trêng… ®ñ ®¸p øng yªu cÇu cho bé phËn s¶n xuÊt chÝnh. c, Bé phËn s¶n xuÊt phô thuéc. Ngoµi c¸c c«ng viÖc x©y l¾p doanh nghiÖp cÇn ph¶i bè trÝ mét bé phËn s¶n xuÊt phô thuéc lµm nh÷ng c«ng viÖc nh: Gia c«ng s¶n xuÊt, x©y l¾p thiÕt bÞ c¬ khÝ, c«ng t¸c gß hµn vµ söa ch÷a c«ng cô dông cô thi c«ng nh: cÇn cÈu, xe rïa, thî vËn hµnh m¸y trén bª t«ng, vËn hµnh m¸y b¬m níc, m¸y ph¸t ®iÖn… d, Bé phËn cung øng vËt t. Kh©u cung cÊp, ®¶m b¶o ®Çy ®ñ vËt t, vËt liÖu cho c«ng trêng lµ kh©u quan träng trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt. CÇn ph¶i cã kÕ ho¹ch tæ chøc thu mua tiÕp nhËn ®¶m b¶o ®ñ sè lîng vµ chÊt lîng nguyªn vËt liÖu, ®ång thêi ph¶i tæ chøc mét bé phËn s¶n xuÊt khai th¸c tËn thu nguån vËt liÖu t¹i chç nh: khai th¸c c¸t n¬i ë ven s«ng, ven suèi, tæ chøc s¶n xuÊt ®¸ d¨m t¹i c«ng tr×nh nh»m h¹ gi¸ thµnh s¶n phÈm vµ t¹o ®îc sù chñ ®éng mét phÇn vËt liÖu tr¸nh bÞ ¸p lùc bªn ngoµi nh: n©ng gi¸ b¸n, thiÕu nguån cung cÊp. e, Bé phËn vËn chuyÓn. Bé phËn nµy cã tr¸ch nhiÖm huy ®éng tèi ®a ph¬ng tiÖn vËn chuyÓn hiÖn cã ®Ó tæ chøc tiÕp nhËn vËn chuyÓn vËt t, vËt liÖu theo dâi qu¶n lÝ tõ kh©u xuÊt giao trªn ph¬ng tiÖn vËn chuyÓn ®Õn kh©u nhËp t¹i kho bªn nhËn, tr¸nh thÊt tho¸t, c«ng t¸c giao nhËn ph¶i nhanh gän, chÝnh x¸c ®¶m b¶o c¸c thñ tôc giao nhËn lµm sao ®Ó ph¬ng tiÖn vËn chuyÓn quay vßng nhanh, n©ng cao hiÖu qu¶ tr¸nh chê ®îi g©y l·ng phÝ vÒ thêi gian. 2.1.3. Tổ chức bộ máy quản lí của công ty. 2.1.3.1. Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lí công ty. S¥ §å QU¶N Lý C¤NG TY
  • 26.
    2.1.3.2. Chức năngnhiệm vụ của từng bộ phận. a, Ban giám đốc: Là cơ quan quyết định tối cao của công ty được hội đồng quản trị bổ nhiệm để điều hành toàn bộ sản xuất kinh doanh của công ty, chÞu trách nhiệm trước pháp luật nhà nước và hội đồng quản trị của công ty theo chức năng và nhiệm vụ được phân công của mình. Giám đốc công ty là người phụ trách chung, có trách nhiệm, nhiệm vụ điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh công ty theo đúng luật quy định điều lệ công ty, thực hiện chức năng quản lý khai thác và sử dụng nguồn lực do hội đồng quản trị giao cho, nhằm phục vụ sản xuất kinh doanh có hiệu quả để bảo tồn và phát triển vốn, vận dụng một cách tốt nhất các nguồn lực bên ngoài nhằm đạt được mục đích kinh doanh có hiệu quả tăng doanh thu, lợi nhuận, không ngừng cải thiện đời sống vật chất và tinh thần cho người lao động trong công ty, đảm bảo lợi ích nhà nước tập thể và cá nhân, chịu trách nhiệm trước pháp luật, trước hội đồng quản trị, trước cổ đông về toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty và thực hiện quyền hạn của mình theo luật doanh nghiệp. b, Phòng kĩ thuật. Tiếp nhận và quản lý hồ sơ tài liệu, dự toán bản vẽ - thiết kế khảo sát hiện trường kết hợp với bản vẽ thiết kế, đề ra phương án thi công cụ thể, lên kế hoạch vật tư thi công, cử cán bộ kĩ thuật giám sát tình hình thực tế thi công khi hạng mục công trình hoàn thành, cán bộ kỹ thuật xác nhận khối lượng thùc hiện công việc gồm: vật tư, công nhân và chuyển toàn bộ cho phòng kế toán kiểm tra, đối chiếu, quyết toán. c, Phòng kế toán. Đứng đầu là kế toán trưởng, là người chịu trách nhiệm trực tiếp trước giám đốc về số liệu kế toán, là người có nhiệm vụ tổng hợp các số liệu sổ sách kế toán của các bộ phận có liên quan. Lập kế hoạch tài chính của công ty tr×nh lên cấp trên phê duyệt và chỉ đạo kế hoạch đã phê duyệt. BAN GIÁM ĐỐC Phòng kü thuËt Phòng kế toán Đội xây lắp số 1 Đội xây lắp số 2 Đội xây lắp số 3 Đội xây lắp số 4 Ghi chó: : Quan hÖ trùc tuyÕn : Quan hÖ chøc n¨ng
  • 27.
    Thu thập vàxử lý thông tin phục vụ cho quá trình quản lý kinh tế trong nền kinh tế thị trường và các đối tượng liên quan. Tham gia cùng phòng kế hoạch kĩ thuật để lập hồ sơ dự toán trong công tác ký kết và quyết toán các hợp đồng xây dựng. Lưu trữ sổ sách, quyÕt toán các chứng từ có liên quan vấn đề tài chính của công ty theo quyết định của pháp luật. Quản lý và sử dụng vốn, tài sản của công ty. d, Các đội xây lắp Gồm các đội xây lắp 1, 2, 3, 4 của công ty, do đặc điểm của công ty là nhận thầu xây dựng các công trình ở nhiều địa điểm khác nhau nên các đội sản xuất lưu động trên từng công trình và nằm rải rác ở nhiều nơi, các đội sản xuất có thể tăng - giảm thường xuyên về số lượng lao động tùy thuộc theo khối lượng công việc thi công các công trình. 2.1.4. Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty. 2.1.4.1. Tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n t¹i C«ng ty. Bé m¸y kÕ to¸n cña c«ng ty ®îc tæ chøc theo s¬ ®å sau: - KÕ to¸n trëng: cã nhiÖm vô tæ chøc qu¶n lý, chØ ®¹o chung cho toµn bé c«ng ty, theo dâi qu¸ tr×nh thùc hiÖn kÕ ho¹ch chi phÝ tµi vô. Tham gia cho ban l·nh ®¹o c¸c c¬ quan tµi chÝnh chñ qu¶n vÒ toµn bé ho¹t ®éng tµi chÝnh kÕ to¸n cña c«ng ty vÒ c«ng t¸c quan lý kinh tÕ, tµi chÝnh, chÞu tr¸ch nhiÖm tríc ban l·nh ®¹o c«ng ty. - KÕ to¸n tæng hîp lµ ngêi theo dâi sè liÖu kÕ to¸n tæng hîp cña toµn c«ng ty, tham gia ho¹t ®éng tµi chÝnh cho c«ng ty tæng hîp theo dâi t×nh h×nh cÊp ph¸t vµ thu håi vèn t¹i c¸c ®éi trùc thuéc, theo dâi vµ tÝnh gi¸ thµnh c¸c c«ng ty. - Thñ quü: B¶o ®¶m viÖc thu chi tiÒn mÆt t¹i quü c«ng ty theo ®óng thñ tôc. 2.1.4.2: §Æc ®iÓm c«ng t¸c kÕ to¸n t¹i C«ng ty cæ phÇn x©y dùng Lôc Phó Gia. a, H×nh thøc tæ chøc c«ng t¸c kÕ to¸n. KÕ to¸n tr­ëng KÕ to¸n tæng hîp Thñ quü Ghi chó: : Quan hÖ trùc tuyÕn : Quan hÖ chøc n¨ng
  • 28.
    H×nh thøc tæchøc bé m¸y kÕ to¸n tËp trung cã u ®iÓm ®¶m b¶o l·nh ®¹o thèng nhÊt, tËp trung ®èi víi c«ng t¸c kÕ to¸n trong doanh nghiÖp cung cÊp th«ng tin kÞp thêi, thuËn lîi cho viÖc ph©n c«ng chuyªn m«n hãa c¸n bé kÕ to¸n. Nhng h×nh thøc tæ chøc bé m¸y kÕ to¸n tËp trung cã nh¬c ®iÓm h¹n chÕ viªc kiÓm tra, kiÓm so¸t c¸c ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh. C«ng viªc ghi sæ vµ lËp b¸o c¸o kÕ to¸n hoµn toµn do phßng kÕ to¸n tµi vô c«ng ty kiÓm tra vµ thùc hiÖn víi nh÷ng nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh t¹i c«ng ty, viÖc lËp chøng tõ ghi sæ vµ ghi chÐp v¸o sæ s¸ch cã liªn quan ®îc tiÕn hµnh thêng xuyªn t¹i c«ng ty. b, H×nh thøc kÕ to¸n ¸p dông t¹i c«ng ty. HiÖn nay theo chÕ ®é kÕ to¸n quy ®Þnh cã 4 h×nh thøc sæ kÕ to¸n vµ ®îc ¸p dông cho c¸c c«ng ty gåm: - NhËt ký sæ c¸i. - NhËt ký chung. - Chøng tõ ghi sæ. - NhËt kÝ chøng tõ HiÖn nay c«ng ty cæ phÇn x©y dùng Lôc Phó Gia lµ ®¬n vÞ ¸p dông h×nh thøc kÕ to¸n chøng tõ ghi sæ: + Chøng tõ ghi sæ lµ chøng tõ cña mét hoÆc nhiÒu chøng tõ gèc cã cïng néi dung nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh mçi chøng tõ ghi sæ ®îc ghi trªn mét dßng cuèi th¸ng, cuèi n¨m céng sè ph¸t sinh lÊy sè liÖu dÓ ®èi chiÕu víi b¶n c©n ®èi tµi kho¶n. + Sæ ®¨ng ký chøng tõ ghi sæ lµ tæng hîp ding ®Ó ®¨ng ký tÊt c¶ c¸c chøng tõ ghi sæ theo tr×nh tù thêi gian.Sæ nµy ®ung ®Ó ®¨ng ký c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh, qu¶n lý chøng tõ ghi sæ vµ ®îc kiÓm tra, ®èi chiÕu sè liÖu víi b¶n c©n ®èi tµi kho¶n. + Sæ c¸i lµ mét lo¹i sæ ®Ó tæng hîp vµ hÖ thèng c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh theo néi dung kinh tÕ quy ®Þnh nh»m kiÓm tra, gi¸m s¸t sù biÕn ®éng cña tõng lo¹i nguån vèn, nguån kinh phÝ trong c«ng ty. Sæ c¸i ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ néi dung sau: • Ngµy th¸ng ghi sæ. • Sè hiÖu vµ ngµy th¸ng cña chøng tõ lµm c¨n cø ghi sæ. • Tãm t¾t néi dung cña nghiÖp vô kinh tÕ, tµi chÝnh ph¸t sinh. • Sè tiÒn cña nghiÖp vô kinh tÕ tµi chÝnh ph¸t sinh ghi vµo bªn nî hoÆc bªn cã cña tµi kho¶n. + Sæ quü tiÒn mÆt dïng cho thñ quü ph¶n ¸nh t×nh h×nh thu-chi tån quü b»ng tiÒn ViÖt Nam cña c«ng ty. Tr×nh tù ho¹ch to¸n ë c«ng ty theo h×nh thøc nµy ®îc thÓ hiÖn theo s¬ ®å sau:
  • 29.
    S¬ ®å h×nhthøc chøng tõ ghi sæ Ghi chó: : §èi chiÕu kiÓm tra : Ghi h»ng ngµy : Ghi cuèi th¸ng Chøng tõ gèc B¶ng tæng hîp c«ng ty gèc Sæ quü Sè thÎ KT chi tiÕt Chøng tõ ghi sæSæ ®¨ng kÝ CTGS Sæ c¸i B¶ng c©n ®èi sè ph¸t sinh B¶ng TH chi tiÕt B¸o c¸o tµi chÝnh
  • 30.
    2.2. T×nh h×nhkÕ to¸n nguyªn vËt liÖu - c«ng cô dông cô ë c«ng ty cæ phÇn x©y dùng Lôc Phó Gia. 2.2.1 Ph©n lo¹i nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô ë c«ng ty cæ phÇn x©y dùng Lôc Phó Gia. §Ó tiÕn hµnh thi c«ng x©y dùng c«ng tr×nh kh¸c nhau ®¸p øng nhu cÇu thÞ trêng c«ng ty ph¶i sö dông mét khèi lîng nguyªn vËt liÖu rÊt lín bao gåm nhiÒu thø, nhiÒu lo¹i kh¸c nhau, mçi lo¹i vËt liÖu, c«ng cô dông cô cã vai trß, tÝnh n¨ng lý ho¸ riªng. Muèn qu¶n lý tèt vµ h¹ch to¸n chÝnh x¸c vËt liÖu c«ng cô dông cô th× ph¶i tiÕn hµnh ph©n lo¹i vËt liÖu c«ng cô dông cô mét c¸ch khoa häc, hîp lý. T¹i c«ng ty cæ phÇn x©y dùng Lôc Phó Gia còng tiÕn hµnh ph©n lo¹i vËt liÖu, c«ng cô dông cô. V× vËy, tÊt c¶ c¸c lo¹i vËt liÖu sö dông ®Òu h¹ch to¸n TK 152 "nguyªn liÖu vËt liÖu", c¸c lo¹i c«ng cô dông cô sö dông ®Òu h¹ch to¸n vµo TK 153 "c«ng cô dông cô". 2.2.1.1. §èi víi vËt liÖu cña c«ng ty ®îc ph©n lo¹i nh sau: - Nguyªn vËt liÖu kh«ng ph©n lo¹i thµnh nguyªn vËt liÖu chÝnh, vËt liÖu phô mµ ®îc coi chóng lµ vËt liÖu chÝnh: "Lµ ®èi tîng lao ®éng chñ yÕu cña c«ng ty, lµ c¬ së vËt chÊt h×nh thµnh nªn s¶n phÈm x©y dùng c¬ b¶n. Nã bao gåm hÇu hÕt c¸c lo¹i vËt liÖu mµ c«ng ty sö dông nh: xi m¨ng, s¾t, thÐp, g¹ch, ngãi, v«i ve, ®¸, gç… - Nhiªn liÖu: Lµ lo¹i vËt liÖu khi sö dông cã t¸c dông cung cÊp nhiÖt lîng cho c¸c lo¹i m¸y mãc, xe cé nh x¨ng, dÇu. - Phô tïng thay thÕ: Lµ c¸c chi tiÕt phô tïng cña c¸c lo¹i m¸y mãc thiÕt bÞ mµ c«ng ty sö dông bao gåm phô tïng thay thÕ c¸c lo¹i m¸y mãc vµ phô tïng thay thÕ cña xe « t« nh: c¸c mòi khoan, s¨m lèp « t«. - PhÕ liÖu thu håi: bao gåm c¸c ®o¹n thõa cña thÐp, gç kh«ng dïng ®îc n÷a, vá bao xi m¨ng… - VËt liÖu kh¸c: lµ c¸c lo¹i vËt liÖu kh«ng ®îc xÕp vµo c¸c lo¹i kÓ trªn, chñ yÕu lµ c¸c lo¹i phÕ liÖu thu håi tõ qu¸ tr×nh s¶n xuÊt, hoÆc tõ viÖc thanh lý Tµi s¶n cè ®Þnh. 2.2.1.2. §èi víi c«ng cô - dông cô nh sau: - C«ng cô dông cô: dµn gi¸o, m¸c, cuèc, xÎng… - Bao b× lu©n chuyÓn:… - §å dïng cho thuª: c¸c lo¹i m¸y mãc phôc vô thi c«ng: Khoan bª t«ng,.... 2.2.2. KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô t¹i c«ng ty cæ phÇn x©y dùng Lôc Phó Gia. 2.2.2.1: KÕ to¸n chi tiÕt nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô t¹i c«ng ty cæ phÇn x©y dùng Lôc Phó Gia.
  • 31.
    Mét trong nh÷ngyªu cÇu cña c«ng t¸c qu¶n lý vËt liÖu, c«ng cô dông cô ®ßi hái ph¶i ph¶n ¸nh, theo dâi chÆt chÏ t×nh h×nh nhËp, xuÊt tån kho cho tõng nhãm, tõng lo¹i vËt liÖu, c«ng cô dông cô c¶ vÒ sè lîng, chÊt lîng chñng lo¹i vµ gi¸ trÞ. B»ng viÖc tæ chøc kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô dông cô C«ng ty cæ phÇn x©y dùng Lôc Phó Gia sÏ ®¸p øng ®îc nhu cÇu nµy. H¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô dông cô lµ viÖc h¹ch to¸n kÕt hîp gi÷a kho vµ phßng kÕ to¸n nh»m môc ®Ých theo dâi chÆt chÏ t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån kho cho tõng thø, tõng lo¹i vËt liÖu, c«ng cô dông cô c¶ vÒ sè l- îng, chÊt lîng, chñng lo¹i vµ gi¸ trÞ. §Ó tæ chøc thùc hiÖn ®îc toµn bé c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu c«ng cô dông cô nãi chung vµ kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô dông cô nãi riªng, th× tríc hÕt ph¶i b»ng ph¬ng ph¸p chøng tõ kÕ to¸n ®Ó ph¶n ¸nh tÊt c¶ c¸c nghiÖp vô cã liªn quan ®Õn nhËp, xuÊt vËt liÖu, c«ng cô dông cô. Chøng tõ kÕ to¸n lµ c¬ së ph¸p lý ®Ó ghi sæ kÕ to¸n. T¹i c«ng ty cæ phÇn x©y dùng Lôc Phó Gia, chøng tõ kÕ to¸n ®îc sö dông trong phÇn h¹ch to¸n kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô dông cô lµ: - PhiÕu nhËp kho vËt liÖu, c«ng cô dông cô. - PhiÕu xuÊt kho vËt liÖu, c«ng cô dông cô. - Ho¸ ®¬n GTGT - Sè (thÎ) kÕ to¸n chi tiÕt vËt liÖu, c«ng cô dông cô. - B¶ng tæng hîp nhËp xuÊt tån vËt liÖu, c«ng cô dông cô. Tr×nh tù lu©n chuyÓn chøng tõ theo s¬ ®å sau: Ghi chó: : Ghi hµng th¸ng : Ghi cuèi th¸ng : §èi chiÕu kiÓm tra ThÎ kho Sæ kÕ to¸n chi tiÕt Chøng tõ xuÊt Chøng tõ nhËp B¶ng kª tæng hîp N - X - T (1) (1) (2) (2) (3) (4)
  • 32.
    KÕ to¸n chitiÕt ë c«ng ty sö dông ph¬ng ph¸p thÎ song song vµ cã mét sè ®iÒu chØnh cho phï hîp víi ch¬ng tr×nh qu¶n lý vËt t trªn m¸y vi tÝnh. Néi dung, tiÕn hµnh h¹ch to¸n chi tiÕt vËt liÖu c«ng cô dông cô ®îc tiÕn hµnh nh sau: - ë kho: Thñ kho sö dông thÎ kho ®Ó ghi chÐp ph¶n ¸nh hµng ngµy t×nh h×nh nhËp xuÊt, tån kho cña tõng thø vËt liÖu, c«ng cô dông cô ë tõng kho. Theo chØ tiªu khèi lîng mçi thø vËt liÖu, c«ng cô dông cô ®îc theo dâi trªn mét thÎ kho ®Ó tiÖn cho viÖc sö dông thÎ kho trong viÖc ghi chÐp, kiÓm tra ®èi chiÕu sè liÖu. Cuèi th¸ng thñ kho c¨n cø vµo chøng tõ nhËp, xuÊt ®Ó tiÕn hµnh lËp thÎ kho ph¶n ¸nh t×nh h×nh nhËp, xuÊt, tån. thÎ kho Ngµy lËp thÎ: 01/11/2010 Tªn vËt liÖu, dông cô: g¹ch §¬n vÞ tÝnh: viªn Chøng tõ DiÔn gi¶i Ngµy NK Sè lîng Sè Ngµy NhËp XuÊt Tån Tån ®Çu th¸ng NhËp kho XuÊt kho TCCT NhËp kho XuÊt kho TCCT 01/11 30/11 14.672 0 0 14.672 3.000 14.672 3.000 Tæng SPS 14.672 14.672 Tån cuèi th¸ng 3.000 Ngµy 30 th¸ng 11 n¨m 2010 Thñ kho KÕ to¸n trëng (®· kÝ) (®· kÝ) thÎ kho Ngµy lËp thÎ: 01/11/2010 Tªn vËt liÖu, dông cô: xÎng
  • 33.
    §¬n vÞ tÝnh:c¸i Chøng tõ DiÔn gi¶i Ngµy NK Sè lîng Sè Ngµy NhËp XuÊt Tån Tån ®Çu th¸ng NhËp kho XuÊt kho TCCT NhËp kho XuÊt kho TCCT 06/11 09/11 16 0 0 13 12 28 15 Tæng SPS 16 13 Tån cuèi th¸ng 15 Ngµy 30 th¸ng 11 n¨m 2010 Thñ kho KÕ to¸n trëng (®· kÝ) (®· kÝ) §¬n vÞ: C«ng ty CPXD Lôc Phó Gia. §Þa chØ: 107 Cöa §¹i - Héi An - Qu¶ng Nam. Sæ c¸i TK: Nguyªn vËt liÖu. Sè hiÖu: 152 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn S è Ngµy Nî Cã 01/01 Sè d ®Çu th¸ng 13.402.420 01 01/11 Chi tiÒn mÆt mua vËt liÖu nhËp kho 111 81.654.000
  • 34.
    02 03/11 XuÊtvËt liÖu ®Ó thi c«ng c«ng tr×nh 621 79.191.000 07 22/11 NhËp kho vËt liÖu cha thanh to¸n 331 28.205.901 08 23/11 XuÊt kho vËt liÖu ®Ó thi c«ng c«ng tr×nh 621 13.100.840 Tæng sè ph¸t sinh trong k× 123.262.321 92.291.840 Sè d cuèi k× 30.970.481 Ngµy 30 th¸ng 11 n¨m 2010 KÕ to¸n trëng Ngêi lËp (®· kÝ) (®· kÝ) §¬n vÞ: C«ng ty CPXD Lôc Phó Gia. §Þa chØ: 107 Cöa §¹i - Héi An - Qu¶ng Nam. Sæ c¸i TK: C«ng cô dung cô. Sè hiÖu: 153 Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng Sè tiÒn S è Ngµy Nî Cã Sè d ®Çu th¸ng 528.000 01 02/11 NhËp kho CCDC 111 6.900.000 04 04/11 XuÊt CCDC cho bé phËn QLDN 642 6.900.000 05 06/11 NhËp kho c«ng ty CCDC cha thanh to¸n. 331 5.634.000 06 07/11 XuÊt CCDC ®Ó thi c«ng c«ng tr×nh 627 3.682.000 Tæng sè ph¸t sinh trong k× 12.592.000 10.582.000
  • 35.
    Sè d cuèik× 2.010.000 Ngµy 30 th¸ng 11 n¨m 2010 KÕ to¸n trëng Ngêi lËp (®· kÝ) (®· kÝ) 2.2.2.2: KÕ to¸n tæng hîp nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô t¹i c«ng ty cæ phÇn x©y dùng Lôc Phó Gia. a, KÕ to¸n nguyªn vËt liÖu. Ho¸ ®¬n (GTGT) MS 01/GTGT - 3LL Liªn 2: giao cho kh¸ch hµng KÝ hiÖu: NB1 2009 N Ngµy 22/11/2010 Sè: 0118836 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty TNHH Phó Thä §Þa chØ: Héi An - Qu¶ng Nam Sè TK: _ _ _ _ _ _ §iÖn tho¹i: 8.625.379 MS: Hä vµ tªn ngêi mua hµng: §¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn x©y dùng Lôc Phó Gia §Þa chØ: 107 Cöa §¹i - Héi An - Qu¶ng Nam Sè TK: _ _ _ _ _ _ H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt MS STT Hµng ho¸, dÞch vô §VT Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 2 3 4 5 Xi M¨ng S¾t Φ c¸c lo¹i C¸t x©y ThÐp buéc G¹ch TÊn Kg M3 Kg Viªn 20 600 8 22 9.000 749.960 9.600 16.191 11.500 500 14.999.200 5.760.000 129.528 253.000 4.500.000 Céng 25.641.728 ThuÕ VAT: 10% tiÒn thuÕ VAT 2.564.173 Tæng sè tiÒn thanh to¸n 28.205.901 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Hai m¬i t¸m triÖu hai tr¨m lÎ n¨m ngh×n chÝn tr¨m lÎ mét ®ång. Ngêi mua hµng KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ (®· kÝ) (®· kÝ) (®· kÝ) 0 40 0 4 5 64
  • 36.
    §¬n vÞ: C«ngty CPXD Lôc Phó Gia MÉu sè: 20 - H§ §Þa chØ: 107 Cöa §¹i - Héi An - QN Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/ BTC ngµy 20/03 cña BTC PhiÕu NhËp kho Ngµy 22/11/2010 Sè: 001 Nî: 152 Cã: 111 Tªn ngêi giao hµng: Lª V¨n S¬n Theo ho¸ ®¬n sè 0118836 ngµy 22/11/2010 S TT Tªn quy c¸ch s¶n phÈm, hµng ho¸ §¬n vÞ tÝnh Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒnTheo c.tõ Thùc nhËp 1 2 3 4 5 Xi M¨ng S¾t Φ c¸c lo¹i C¸t x©y ThÐp buéc G¹ch TÊn Kg M3 Kg Viªn 20 600 8 22 9.000 749.960 9.600 16.191 11.500 500 14.999.200 5.760.000 129.528 253.000 4.500.000 Céng 25.641.728 Céng thµnh tiÒn (viÕt b»ng ch÷): Hai m¬i l¨m triÖu s¸u tr¨m bèn m¬i mèt ngh×n b¶y tr¨m hai m¬i t¸m ®ång y. Ngµy 22 th¸ng 11 n¨m 2010 Ngêi lËp phiÕu Ngêi giao hµng Thñ kho KÕ to¸n trëng (®· kÝ) (®· kÝ) (®· kÝ) (®· kÝ) §¬n vÞ: C«ng ty CPXD Lôc Phó Gia. §Þa chØ: 107 Cöa §¹i - Héi An - Qu¶ng Nam. Chøng tõ ghi sæ Sè: 204 Ngµy 22 th¸ng 11 n¨m 2010 §VT: ®ång Chøng tõ TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó
  • 37.
    Sè Ngµy NîCã NhËp kho vËt liÖu 152 25.641.728 ThuÕ GTGT 10% 133 2.564.173 331 28.205.901 Céng 28.205.901 KÌm theo chøng tõ gèc. Ngµy 22 th¸ng 11 n¨m 2010 Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng (®· kÝ) (®· kÝ) §¬n vÞ: C«ng ty CP Lôc Phó Gia céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam §Þa chØ: 107 Cöa §¹i-Héi An-QN §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc Héi An, ngµy 03 th¸ng 11 n¨m 2010. GIÊY ®Ò nghÞ xuÊt vËt t KÝnh göi: - Ban Gi¸m §èc - Phßng kÕ to¸n T«i tªn lµ: NguyÔn V¨n Hïng §Ó phôc vô s¶n xuÊt cho viÖc thi c«ng c«ng tr×nh nªn t«i xin ®Ò nghÞ cÊp mét sè vËt liÖu sau:
  • 38.
    Ngµy 03 th¸ng11 n¨m 2010 Ngêi yªu cÇu KÕ to¸n vËt t (®· kÝ) (®· kÝ) §¬n vÞ: C«ng ty CPXD Lôc Phó Gia MÉu sè: 02 - VT §Þa chØ: 107 Cöa §¹i - Héi An - QN Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006/ BTC ngµy 20/3 cña BTC PhiÕu xuÊt kho Ngµy 09/11/2010 Sè: 005 Nî: 621 Cã: 152 Hä tªn ngêi nhËn hµng : NguyÔn V¨n Hïng §Þa chØ : Bé phËn thi c«ng Lý do xuÊt kho : XuÊt thi c«ng c«ng tr×nh XuÊt t¹i kho : VËt t Sè TT Tªn quy c¸ch s¶n phÈm, hµng ho¸ §¬n vÞ tÝnh Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒnYªu cÇu Thùc xuÊt 1 Xi m¨ng TÊn 40 749.530 29.981.200 2 S¾t Φ c¸c lo¹i Kg 3.000 9.600 28.800.000 3 C¸t x©y M3 800 500 7.336.000 4 ThÐp buéc Kg 16 11.500 184.000 5 G¹ch Viªn 14.672 16.191 12.952.800 Céng 79.191.000 ST T Tªn vËt t §¬n vÞ tÝnh Sè lîng Ghi chó 1 Xi m¨ng TÊn 40 2 S¾t Φ c¸c lo¹i Kg 3.000 3 C¸t x©y M3 800 4 ThÐp buéc Kg 16 5 G¹ch Viªn 14.672
  • 39.
    Sè tiÒn viÕtb»ng ch÷: B¶y m¬i chÝn triÖu mét tr¨m chÝn m¬i mèt ngh×n ®ång y. Ngµy 09 th¸ng 11 n¨m 2010 Ngêi lËp biÓu Ngêi nhËn hµng Thñ kho KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc (®· kÝ) (®· kÝ) (®· kÝ) (®· kÝ) (®· kÝ) §¬n vÞ: C«ng ty CPXD Lôc Phó Gia. §Þa chØ: 107 Cöa §¹i - Héi An - Qu¶ng Nam. Chøng tõ ghi sæ Sè: 205 Ngµy 9 th¸ng 11 n¨m 2010 §VT: ®ång Chøng tõ TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó Sè Ngµy Nî Cã XuÊt vËt liÖu ®Ó thi c«ng c«ng tr×nh 621 79.191.000 152 79.191.000 Céng 79.191.000 KÌm theo chøng tõ gèc. Ngµy 9 th¸ng 11 n¨m 2010 Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng (®· kÝ) (®· kÝ)
  • 40.
    §¬n vÞ: C«ngty CPXD Lôc Phó Gia. §Þa chØ: 107 Cöa §¹i - Héi An - Qu¶ng Nam. Tªn vËt liÖu, dông cô: Xi m¨ng Sæ chi tiÕt vËt liÖu, dông cô §VT: ®ång. Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng §¬n gi¸ NhËp XuÊt Tån Sè Ngµy SL TiÒn SL TiÒn SL TiÒn Tån ®Çu th¸ng 749.530 14 10.493.420 1/11 NhËp kho 111 749.530 40 29.981.200 54 40.474.620 3/11 XuÊt kho thi c«ng c«ng tr×nh 621 749.530 40 29.981.200 14 10.493.420 22/11 NhËp kho 111 749.530 20 14.990.600 34 25.484.020 23/11 XuÊt kho thi c«ng c«ng tr×nh 621 749.530 14 10.493.420 20 14.990.600 30/11 NhËp kho 621 749.530 6 4.497.180 ….. Céng sè ph¸t sinh 60 44.971.800 54 40.474.620 D cuèi k× 6 4.497.180 Ngµy 30 th¸ng 11 n¨m 2010 Thñ kho KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc (®· kÝ) (®· kÝ) (®· kÝ) §¬n vÞ: C«ng ty CPXD Lôc Phó Gia. §Þa chØ: 107 Cöa §¹i - Héi An - Qu¶ng Nam. Tªn vËt liÖu, dông cô: ThÐp buéc
  • 41.
    Sæ chi tiÕtvËt liÖu, dông cô §VT: ®ång. Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng §¬n gi¸ NhËp XuÊt Tån Sè Ngµy SL TiÒn SL TiÒn SL TiÒn Tån ®Çu th¸ng 11.500 14 161.000 1/11 NhËp kho 111 11.500 16 184.000 30 345.000 3/11 XuÊt kho thi c«ng c«ng tr×nh 621 11.500 16 184.000 14 161.000 22/11 NhËp kho 331 11.500 22 253.000 36 414.000 30/11 XuÊt kho thi c«ng c«ng tr×nh 621 11.500 18 207.000 18 207.000 ….. Céng sè ph¸t sinh 38 437.000 34 391.000 D cuèi k× 18 207.000 Ngµy 30 th¸ng 11 n¨m 2010 Thñ kho KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc (®· kÝ) (®· kÝ) (®· kÝ) §¬n vÞ: C«ng ty CPXD Lôc Phó Gia. §Þa chØ: 107 Cöa §¹i - Héi An - Qu¶ng Nam. Tªn vËt liÖu, dông cô: G¹ch Sæ chi tiÕt vËt liÖu, dông cô §VT: ®ång. Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng §¬n gi¸ NhËp XuÊt Tån Sè Ngµy SL TiÒn SL TiÒn SL TiÒn Tån ®Çu th¸ng 500 3.000 1.500.000 1/11 NhËp kho 111 500 14.672 7.336.000 17.672 8.836.000
  • 42.
    3/11 XuÊt khothi c«ng c«ng tr×nh 621 500 14.572 7.336.000 3.000 1.500.000 22/11 NhËp kho 331 500 9.000 4.500.000 3.000 1.500.000 XuÊt kho thi c«ng c«ng tr×nh NhËp kho ….. Céng sè ph¸t sinh 23.672 11.836.000 14.672 7.336.000 D cuèi k× 3.000 1.500.000 Ngµy 30 th¸ng 11 n¨m 2010 Thñ kho KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc (®· kÝ) (®· kÝ) (®· kÝ) B¶NG TæNG HîP nhËp-xuÊt-tån kho vËt t hµng ho¸ Th¸ng 11 n¨m 2010 TK 152 – Nguyªn vËt liÖu. S TT Tªn vËt t, hµng ho¸ §vt §¬n gi¸ Tån ®Çu kú NhËp trong kú XuÊt trong kú Tån ®Çu kú SL TiÒn SL TiÒn SL TiÒn SL TiÒn 1 Xi m¨ng TÊn 749.530 14 10.493.420 60 44.971.800 68 74.953.068 6 4.497.180 2 S¾t Φ c¸c lo¹i Kg 9.600 130 1.248.000 3.600 34.560.000 3.500 33.600.000 230 2.208.000 3 G¹ch Viªn 500 3.000 1.500.000 14.762 44.286.000 14.762 44.286.000 3.000 1.500.000 4 ThÐp buéc Kg 11.500 14 161.000 38 437.000 34 391.000 18 207.000 5 C¸t x©y M3 16.191 0 0 808 13.082.328 808 13.082.328 0 0 6 Ngãi lîp Viªn 600 0 0 4.000 2.400.000 4.000 2.400.000 0 0 …. Tæng céng 13.402.420 139.737.128 8.412.180 Ngµy 30 th¸ng 11 n¨m 2010 Thñ kho KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc
  • 43.
    (®· kÝ) (®·kÝ) (®· kÝ)
  • 44.
    b. KÕ to¸nc«ng cô dông cô. Ho¸ ®¬n (GTGT) MS 01/GTGT - 3LL Liªn 2: giao cho kh¸ch hµng KÝ hiÖu: NB1 2009 N Ngµy 06/11/2010 Sè: 0118837 §¬n vÞ b¸n hµng: C«ng ty TNHH Phó Thä §Þa chØ: Héi An - Qu¶ng Nam Sè TK: _ _ _ _ _ _ §iÖn tho¹i: 8.625.379 MS: Hä vµ tªn ngêi mua hµng: §¬n vÞ: C«ng ty cæ phÇn x©y dùng Lôc Phó Gia §Þa chØ: 107 Cöa §¹i - Héi An - Qu¶ng Nam Sè TK: _ _ _ _ _ _ H×nh thøc thanh to¸n: TiÒn mÆt MS STT Hµng ho¸, dÞch vô §VT Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn 1 2 3 4 M¸y bµo Cuèc XÎng Xe rïa C¸i C¸i C¸i ChiÕc 02 07 16 05 1.600.000 30.000 14.000 400.000 3.200.000 210.000 224.000 2.000.000 Céng 5.634.000 ThuÕ VAT: 10% tiÒn thuÕ VAT 563.400 Tæng sè tiÒn thanh to¸n 6.197.400 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: S¸u triÖu mét tr¨m chÝn m¬i b¶y ngh×n bèn tr¨m ®ång y. Ngêi mua hµng KÕ to¸n trëng Thñ trëng ®¬n vÞ (®· kÝ) (®· kÝ) (®· kÝ) §¬n vÞ: C«ng ty CPXD Lôc Phó Gia MÉu sè: 20 - H§ §Þa chØ: 107 Cöa §¹i - Héi An - QN Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006 BTC ngµy 20/03 cña BTC 0 40 0 4 5 64
  • 45.
    PhiÕu NhËp kho Ngµy06/11/2010 Sè: 002 Nî: 153 Cã: 111 Tªn ngêi giao hµng: Lª V¨n S¬n Theo ho¸ ®¬n sè 0118837 ngµy 06/11/2010 S TT Tªn quy c¸ch s¶n phÈm, hµng ho¸ §¬n vÞ tÝnh Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒnTheo c.tõ Thùc nhËp 1 2 3 4 M¸y bµo Cuèc XÎng Xe rïa C¸i C¸i C¸i ChiÕc 02 07 16 05 1.600.000 30.000 14.000 400.000 3.200.000 210.000 224.000 2.000.000 Céng 5.634.000 Céng thµnh tiÒn (viÕt b»ng ch÷): N¨m triÖu s¸u tr¨m ba m¬i t ngh×n ®ång y. Ngµy 06 th¸ng 11 n¨m 2010 Ngêi lËp phiÕu Ngêi giao hµng Thñ kho KÕ to¸n trëng (®· kÝ) (®· kÝ) (®· kÝ) (®· kÝ) §¬n vÞ: C«ng ty CPXD Lôc Phó Gia. §Þa chØ: 107 Cöa §¹i - Héi An - Qu¶ng Nam. Chøng tõ ghi sæ Sè: 203 Ngµy 6 th¸ng 11 n¨m 2010 §VT: ®ång Chøng tõ TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chó
  • 46.
    Sè Ngµy NîCã NhËp kho CCDC cha thanh to¸n 153 5.634.000 ThuÕ GTGT 10% 133 563.400 331 6.197.400 Céng 6.197.400 KÌm theo chøng tõ gèc. Ngµy 6 th¸ng 11 n¨m 2010 Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng (®· kÝ) (®· kÝ) §¬n vÞ: C«ng ty CP Lôc Phó Gia céng hoµ x· héi chñ nghÜa viÖt nam §Þa chØ: 107 Cöa §¹i-Héi An-QN §éc lËp - Tù do - H¹nh phóc Héi An, ngµy 09 th¸ng 11 n¨m 2010. GIÊY ®Ò nghÞ xuÊt vËt t KÝnh göi: - Ban Gi¸m §èc - Phßng KÕ To¸n T«i tªn lµ: NguyÔn V¨n Hïng §Ó phôc vô s¶n xuÊt cho viÖc thi c«ng c«ng tr×nh nªn t«i xin ®Ò nghÞ cÊp mét sè vËt liÖu sau:
  • 47.
    Ngµy 09 th¸ng11 n¨m 2010 Ngêi yªu cÇu KÕ to¸n vËt t (®· kÝ) (®· kÝ) §¬n vÞ: C«ng ty CPXD Lôc Phó Gia MÉu sè: 02 - VT §Þa chØ: 107 Cöa §¹i - Héi An - QN Ban hµnh theo Q§ sè 15/2006 BTC ngµy 20/03 cña BTC PhiÕu xuÊt kho Ngµy 09/11/2010 Sè: 007 Nî: 627 Cã: 153 Hä tªn ngêi nhËn hµng : NguyÔn V¨n Hïng §Þa chØ : Bé phËn thi c«ng Lý do xuÊt kho : XuÊt thi c«ng c«ng tr×nh XuÊt t¹i kho : C«ng cô Sè lîng §¬n gi¸ Thµnh tiÒn STT Tªn vËt t §¬n vÞ tÝnh Sè lîng Ghi chó 1 M¸y bµo C¸i 01 2 Cuèc C¸i 04 3 XÎng C¸i 10 4 Xe rïa ChiÕc 13
  • 48.
    Sè TT Tªn quy c¸chs¶n phÈm, hµng ho¸ §¬n vÞ tÝnh Yªu cÇu Thùc xuÊt 1 M¸y bµo C¸i 01 1.600.000 1.600.000 2 Cuèc C¸i 04 400.000 1.600.000 3 XÎng C¸i 10 30.000 300.000 4 Xe rïa ChiÕc 13 14.000 182.000 Céng 3.682.000 Sè tiÒn viÕt b»ng ch÷: Ba triÖu s¸u tr¨m t¸m m¬i hai ngh×n ®ång y. Ngµy 09 th¸ng 11 n¨m 2010 Ngêi lËp biÓu Ngêi nhËn hµng Thñ kho KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc (®· kÝ) (®· kÝ) (®· kÝ) (®· kÝ) (®· kÝ) §¬n vÞ: C«ng ty CPXD Lôc Phó Gia. §Þa chØ: 107 Cöa §¹i - Héi An - Qu¶ng Nam. Chøng tõ ghi sæ Sè: 207 Ngµy 9 th¸ng 11 n¨m 2010 §VT: ®ång Chøng tõ TrÝch yÕu Sè hiÖu tµi kho¶n Sè tiÒn Ghi chóSè Ngµy Nî Cã XuÊt c«ng cô dông cô ®Ó thi c«ng c«ng tr×nh 627 3.682.000 153 3.682.000 Céng 3.682.000 KÌm theo chøng tõ gèc. Ngµy 9 th¸ng 11 n¨m 2010 Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng (®· kÝ) (®· kÝ)
  • 49.
    §¬n vÞ: C«ngty CPXD Lôc Phó Gia. §Þa chØ: 107 Cöa §¹i - Héi An - Qu¶ng Nam. Tªn vËt liÖu, dông cô: Cuèc Sæ chi tiÕt vËt liÖu, dông cô §VT: ®ång. Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng §¬n gi¸ NhËp XuÊt Tån Sè Ngµy SL TiÒn SL TiÒn SL TiÒn Tån ®Çu th¸ng 30.000 12 360.000 6/11 NhËp kho 331 30.000 7 210.000 19 570.000 4/11 XuÊt kho thi c«ng c«ng tr×nh 627 30.000 10 300.000 9 270.000 NhËp kho XuÊt kho thi c«ng c«ng tr×nh ….. Céng sè ph¸t sinh 7 210.000 10 300.000 D cuèi k× 9 270.000 Ngµy 30 th¸ng 11 n¨m 2010 Thñ kho KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc (®· kÝ) (®· kÝ) (®· kÝ) §¬n vÞ: C«ng ty CPXD Lôc Phó Gia. §Þa chØ: 107 Cöa §¹i - Héi An - Qu¶ng Nam. Tªn vËt liÖu, dông cô: XÎng Sæ chi tiÕt vËt liÖu, dông cô §VT: ®ång.
  • 50.
    Chøng tõ DiÔn gi¶i TK®èi øng §¬n gi¸ NhËp XuÊt Tån Sè Ngµy SL TiÒn SL TiÒn SL TiÒn Tån ®Çu th¸ng 14.000 12 168.000 6/11 NhËp kho 331 14.000 16 224.000 28 392.000 4/11 XuÊt kho thi c«ng c«ng tr×nh 627 14.000 13 182.000 15 210.000 NhËp kho XuÊt kho thi c«ng c«ng tr×nh ….. Céng sè ph¸t sinh 16 224.000 13 182.000 D cuèi k× 15 210.000 Ngµy 30 th¸ng 11 n¨m 2010 Thñ kho KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc (®· kÝ) (®· kÝ) (®· kÝ) §¬n vÞ: C«ng ty CPXD Lôc Phó Gia. §Þa chØ: 107 Cöa §¹i - Héi An - Qu¶ng Nam. Tªn vËt liÖu, dông cô: Tñ s¾t Sæ chi tiÕt vËt liÖu, dông cô §VT: ®ång. Chøng tõ DiÔn gi¶i TK ®èi øng §¬n gi¸ NhËp XuÊt Tån Sè Ngµy SL TiÒn SL TiÒn SL TiÒn Tån ®Çu th¸ng 0 0 2/11 NhËp kho 111 1.500.000 1 1.500.000 1 1.500.000
  • 51.
    4/11 XuÊt khothi c«ng c«ng tr×nh 642 1.500.000 1 1.500.000 0 0 NhËp kho XuÊt kho thi c«ng c«ng tr×nh ….. Céng sè ph¸t sinh 1 1.500.000 1 1.500.000 D cuèi k× 0 0 Ngµy 30 th¸ng 11 n¨m 2010 Thñ kho KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc (®· kÝ) (®· kÝ) (®· kÝ) B¶NG TæNG HîP nhËp-xuÊt-tån kho vËt t hµng ho¸ Th¸ng 11 n¨m 2010 TK 153 – C«ng cô dông cô §VT: ®ång S TT Tªn vËt t, hµng ho¸ §vt §¬n gi¸ Tån ®Çu kú NhËp trong kú XuÊt trong kú Tån cuèi kú SL TiÒn SL TiÒn SL TiÒn SL TiÒn 1 Tñ s¾t C¸i 1.500.000 0 0 1 1.500.000 1 1.500.000 0 0 2 Bµn lµm viÖc C¸i 1.800.000 0 0 3 5.400.000 1 1.800.000 2 3.600.000 3 M¸y bµo C¸i 1.600.000 0 0 2 3.200.000 1 1.600.000 1 1.600.000 4 Cuèc C¸i 30.000 12 360.000 7 210.000 10 300.000 9 270.000 5 XÎng C¸i 14.000 12 168.000 16 224.000 13 182.000 15 210.000 6 Xe rïa ChiÕc 400.000 0 0 5 2.000.000 4 1.600.000 1 400.000 Tæng céng 528.000 12.534.000 6.982.000 6.080.000 Ngµy 30 th¸ng 11 n¨m 2010 Thñ kho KÕ to¸n trëng Gi¸m ®èc (®· kÝ) (®· kÝ) (®· kÝ)
  • 52.
    §¬n vÞ: C«ngty CPXD Lôc Phó Gia. §Þa chØ: 107 Cöa §¹i - Héi An - Qu¶ng Nam. B¶ng ph©n bæ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô Th¸ng 11 n¨m 2010 §VT: ®ång ST T Ghi cã c¸c TK Ghi nî c¸c TK TK 152 TK 153 NVLC NVLP NL PTTT Tæng TK 621 - CPNVLTT 168.712.396 168.712.396 TK 623 - CPSDMTC TK 627 - CPSXC 3.682.000 TK 642 - CPQLDN 6.900.000 Tæng céng 168.712.396 168.712.396 10.582.000 Ngµy 30 th¸ng 11 n¨m 2010 Ngêi lËp biÓu KÕ to¸n trëng (®· kÝ) (®· kÝ)
  • 53.
    2.2.3. Tr×nh tùnhËp - xuÊt kho nguyªn vËt liÖu. C«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu ë c«ng ty cæ phÇn x©y dùng Lôc Phó Gia do mét thñ kho vµ mét kÕ to¸n viªn ®¶m nhËn. PhÇn hµnh kÕ to¸n nhËp kho, xuÊt kho vËt liÖu ®Òu ®îc xö lý trªn m¸y vi tÝnh. V× vËy, c¸c c«ng ®o¹n lËp sæ, ghi sæ kÕ to¸n tæng hîp, chi tiÕt ®Òu do m¸y thùc hiÖn. Thñ kho vµ nh©n viªn kÕ to¸n vËt liÖu chØ ph¶i lµm thñ tôc ban ®Çu vµ tËp hîp liÖt kª c¸c chøng tõ gèc liªn quan ®Õn nhËp - xuÊt vËt liÖu, t¹o c¬ së d÷ liÖu ®Ó ®a vµo m¸y. 2.2.3.1. Tr×nh tù nhËp kho nguyªn vËt liÖu. ë c«ng ty cæ phÇn x©y dùng Lôc Phó Gia, khi vËt liÖu ®îc mua vÒ, ngêi ®i mua sÏ mang ho¸ ®¬n mua hµng nh: ho¸ ®¬n b¸n hµng, ho¸ ®¬n (GTGT) cña ®¬n vÞ b¸n, ho¸ ®¬n cíc phÝ vËn chuyÓn… lªn phßng kÕ to¸n. Tríc khi nhËp kho, vËt t mua vÒ sÏ ®îc thñ kho kiÓm tra sè lîng, chÊt lîng quy c¸ch ®èi chiÕu víi ho¸ ®¬n nÕu ®óng míi cho nhËp kho vµ thñ kho sÏ viÕt phiÕu nhËp kho. 2.2.3.2. Tr×nh tù xuÊt kho. ë c«ng ty cæ phÇn x©y dùng Lôc Phó Gia, vËt liÖu xuÊt kho chñ yÕu lµ dïng cho thi c«ng c¸c c«ng tr×nh. Nguyªn vËt liÖu cña c«ng ty gåm nhiÒu chñng lo¹i, viÖc xuÊt dïng diÔn ra thêng xuyªn trong ngµnh cho tõng bé phËn sö dông lµ c¸c ®éi c«ng tr×nh. ViÖc xuÊt vËt liÖu ®îc c¨n cø vµo nhu cÇu thi c«ng vµ ®Þnh møc tiªu hao NVL trªn c¬ së c¸c ®¬n ®Æt hµng ®ang ®îc ký kÕt. Sau khi cã lÖnh s¶n xuÊt cña gi¸m ®èc, phßng kÕ ho¹ch tæ chøc thùc hiÖn tiÕn ®é s¶n xuÊt, theo dâi s¸t sao tiÕn ®é thi c«ng c¸c c«ng tr×nh vµ tiÕn ®é thùc hiÖn c¸c hîp ®ång. Sau khi ®èi chiÕu khèi lîng nguyªn vËt liÖu trªn phiÕu xuÊt kho t¹i cét sè lîng yªu cÇu ®èi víi khèi lîng nguyªn vËt liÖu thùc tÕ cã trong kho, thñ kho sÏ ghi vµo phiÕu xuÊt kho ë cét sè lîng thùc xuÊt vµ ký x¸c nhËn. Sau ®ã thñ kho tiÕn hµnh xuÊt kho nguyªn vËt liÖu. 2.2.4. Tµi kho¶n sö dông cho h¹ch to¸n kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô t¹i c«ng ty cæ phÇn x©y dùng Lôc Phó Gia. HiÖn nay c«ng ty cæ phÇn x©y dùng Lôc Phó Gia ®ang ¸p dông chÕ ®é kÕ to¸n theo quyÕt ®Þnh sè 1141 TC/Q§/C§KT ngµy 1/11/1995 cña Bé Tµi chÝnh kÕt hîp víi Th«ng t sè 100/1998/TT-BTC vÒ híng dÉn kÕ to¸n thuÕ gi¸ trÞ gia t¨ng (GTGT).
  • 54.
    §Ó phï hîpvíi qu¸ tr×nh h¹ch to¸n ë c«ng ty, c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu sö dông nh÷ng tµi kho¶n tæng hîp sau: TK152, TK133, TK 331, TK111, TK112, TK621, TK 623, TK 627, TK 642. Ngoµi ra, c«ng ty cßn më thªm c¸c TK cÊp 2 ®Ó ph¶n ¸nh chi tiÕt cho tõng ®èi tîng cô thÓ nh TK1521 "NVL chÝnh", TK 1522 "NVL phô", TK 3331... Ch¬ng III mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m gãp phÇn hoµn thiÖn kÕ to¸n nVL, cCDC ë c«ng ty cæ phÇn x©y dùng LôC PHó GIA 3.1. nhËn xÐt vÒ kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô t¹i c«ng ty cæ phÇn x©y dùng lôc phó gia. 3.1.1. ¦u ®iÓm Trong suèt qu¸ tr×nh tõ khi thµnh lËp c«ng ty cæ phÇn x©y dùng Lôc Phó Gia lu«n cã híng ph¸t triÓn tèt, tr¶i qua nhiÒu giai ®o¹n khã kh¨n phøc t¹p vÒ nhiÒu mÆt nhÊt lµ tõ khi cã c¬ chÕ kinh tÕ thÞ trêng. C«ng ty cæ phÇn x©y dùng Lôc Phó Gia cã nh÷ng bíc tiÕn râ rÖt vÒ nhiÒu mÆt: - S¶n xuÊt kinh doanh cã hiÖu qu¶. - §¶m b¶o ®êi sèng cho c¸n bé c«ng nh©n viªn ngµy mét kh¸. - Lµm trßn nghÜa vô ®èi víi nhµ níc. - Kh«ng ngõng t¨ng cêng ®Çu t vèn vµo viÖc x©y dùng c¬ së vËt chÊt vµ tÝch cùc mua s¾m trang thiÕt bÞ phôc vô s¶n xuÊt ngµy mét hoµn chØnh h¬n (vÝ dô nh c¸c lo¹i m¸y thi c«ng, m¸y mãc v¨n phßng…). - Hoµn chØnh tõng bíc viÖc tæ chøc s¾p xÕp lùc lîng s¶n xuÊt víi nh÷ng m« h×nh thùc sù cã hiÖu qu¶ theo tõng giai ®o¹n. - §µo t¹o vµ lùa chän ®éi ngò c¸n bé, c«ng nh©n cã ®ñ n¨ng lùc vµ tr×nh ®é ®Ó ®¸p øng mäi yªu cÇu s¶n xuÊt kinh doanh trong t×nh h×nh hiÖn t¹i. §Ó c«ng ty ®øng v÷ng vµ ph¸t triÓn trong nÒn kinh tÕ thÞ trêng cã sù c¹nh tranh nh hiÖn nay ®ßi hái nhµ qu¶n lý ph¶i qu¸n triÖt chÊt lîng toµn bé c«ng t¸c qu¶n lý. H¹ch to¸n kinh tÕ lµ bé phËn cÊu thµnh cña c«ng cô qu¶n lý ®iÒu hµnh ho¹t ®éng kinh doanh cña c¸c doanh nghiÖp ®ång thêi còng lµ c«ng cô ®¾c lùc phôc vô cho nhµ níc trong qu¶n lý l·nh ®¹o, chØ ®¹o kinh doanh. Tõ ®ã thùc hiÖn ®Çy ®ñ chøc n¨ng, ph¶n ¸nh vµ gi¸m s¸t mäi ho¹t ®éng kinh tÕ, chÝnh trÞ - kÕ to¸n
  • 55.
    ph¶i thùc hiÖnnh÷ng quy ®Þnh cô thÓ, thèng nhÊt phï hîp víi tÝnh to¸n kh¸ch quan vµ néi dung yªu cÇu cña mét c¬ chÕ qu¶n lý nhÊt ®Þnh. ViÖc nghiªn cøu c¶i tiÕn vµo hoµn thiÖn c«ng t¸c h¹ch to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô ë c¸c doanh nghiÖp lµ mét vÊn ®Ò hÕt søc bøc thiÕt ®èi víi c«ng ty cæ phÇn x©y dùng Lôc Phó Gia, lµ ®¬n vÞ h¹ch to¸n kinh doanh ®éc lËp th× ®iÒu nµy cµng trë nªn bøc thiÕt h¬n vµ cÇn thùc hiÖn ®óng c¸c nguyªn t¾c sau: - Thø nhÊt: KÕ to¸n vËt liÖu ph¶i n¾m v÷ng chøc n¨ng, nhiÖm vô cña h¹ch to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô do bé phËn chuyªn ngµnh. Trong h¹ch to¸n s¶n xuÊt kinh doanh, kÕ to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô ph¶i ®¶m b¶o cïng mét lóc hai chøc n¨ng lµ ph¶n ¸nh vµ gi¸m s¸t qu¸ tr×nh nhËp, xuÊt vËt liÖu, c«ng cô dông cô nhng ph¶i nhanh chãng kÞp thêi, cung cÊp c¸c th«ng tin chÝnh x¸c phôc vô cho qu¶n lý. - Thø hai: XuÊt ph¸t tõ ®Æc trng cô thÓ cña doanh nghiÖp ®Ó tæ chøc h¹ch to¸n vËt liÖu mét c¸ch h÷u hiÖu kh¸ch quan vµ tiÕt kiÖm, kÕ to¸n ph¶i ghi chÐp h¹ch to¸n ®óng theo quy ®Þnh vµ vËn dông ®óng nguyªn lý vµo ®¬n vÞ m×nh. - Thø ba: KÕ to¸n ph¶i c¨n cø vµo m« h×nh chung trong h¹ch to¸n, nh÷ng qui ®Þnh vÒ ghi chÐp lu©n chuyÓn chøng tõ cña doanh nghiÖp ®Ó hoµn thiÖn c¸c s¬ ®å h¹ch to¸n, ghi chÐp kÕ to¸n. - Thø t: B¶o ®¶m nguyªn t¾c phôc vô yªu cÇu cña h¹ch to¸n vËt liÖu theo thÓ chÕ vµ luËt lÖ míi vÒ kÕ to¸n mµ nhµ níc ban hµnh. Víi bé m¸y qu¶n lý gän nhÑ, c¸c phßng ban chøc n¨ng phôc vô cã hiÖu qu¶ gióp l·nh ®¹o c«ng ty trong viÖc gi¸m s¸t thi c«ng, qu¶n lý kinh tÕ, c«ng t¸c tæ chøc s¶n xuÊt, tæ chøc h¹ch to¸n ®îc tiÕn hµnh hîp lý, khoa häc, phï hîp víi ®iÒu kiÖn hiÖn nay. Phßng kÕ to¸n cña c«ng ty ®îc bè trÝ hîp lý, ph©n c«ng c«ng viÖc cô thÓ, râ rµng c«ng ty ®· cã ®éi ngò nh©n viªn kÕ to¸n trÎ, cã tr×nh ®é n¨ng lùc, nhiÖt t×nh vµ trung thùc… ®· gãp phÇn ®¾c lùc vµo c«ng t¸c h¹ch to¸n vµ qu¶n lý kinh tÕ cña c«ng ty. VÒ viÖc tæ chøc hÖ thèng kÕ to¸n theo h×nh thøc “ Chøng tõ ghi sæ ” lµ hîp lý, t¹o ®iÒu kiÖn cho c«ng ty dÔ dµng chuyÓn sang c¸c h×nh thøc kÕ to¸n m¸y. §ång thêi, nã cßn gióp cho viÖc theo dâi cung cÊp c¸c th«ng tin kÞp thêi cho qu¶n lý doanh nghiÖp. VÒ c«ng t¸c h¹ch to¸n vËt liÖu, c«ng cô dông cô, kÕ to¸n c«ng ty ®· tæ chøc h¹ch to¸n vËt liÖu theo tõng c«ng tr×nh, h¹ng môc c«ng tr×nh, trong tõng th¸ng, tõng
  • 56.
    quÝ râ rµng.Mét n¨m c«ng ty h¹ch to¸n vµo 4 quÝ, mét quý 3 th¸ng ®îc h¹ch to¸n mét c¸ch ®¬n gi¶n, phôc vô tèt yªu cÇu qu¶n lý vËt liÖu, c«ng cô dông cô. ViÖc ®¸nh gi¸ thùc tÕ vËt liÖu nhËp, xuÊt kho cã t¸c dông: Th«ng qua gi¸ thùc tÕ cña vËt liÖu biÕt ®îc chi phÝ thùc tÕ NVL trong s¶n xuÊt, ph¶n ¸nh ®Çy ®ñ chi phÝ vËt liÖu, CCDC trong gi¸ thµnh cña s¶n phÈm, x¸c ®Þnh ®óng ®¾n chi phÝ ®Çu vµo, biÕt ®îc t×nh h×nh thùc hiÖn ®Þnh møc tiªu hao vËt liÖu, CCDC. Th«ng qua ®ã biÕt ®îc hao phÝ lao ®éng qu¸ khø trong gi¸ thµnh cña s¶n phÈm. 3.1.2. H¹n chÕ: - VÊn ®Ò lu©n chuyÓn chøng tõ: Trong ho¹t ®éng x©y l¾p c«ng tr×nh, nguyªn vËt liÖu ®îc coi lµ kho¶n hao phÝ rÊt lín trong viÖc tÝnh gi¸ thµnh. NhiÒu khi nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp ®a vµo x©y dùng c«ng tr×nh ®· bµn giao nghiÖm thu nhng thùc tÕ nguyªn vËt liÖu ®ã cha ®îc ph¶n ¸nh trªn sæ kÕ to¸n, chñ yÕu lµ do cha cã phiÕu xuÊt kho, cha cã ho¸ ®¬n do c«ng ty lËp nhng cha x¸c ®Þnh gi¸. - Ph¬ng ph¸p h¹ch to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô. HiÖn nay, c«ng ty sö dông kÕ to¸n m¸y nªn viÖc xö lý c¸c nghiÖp vô kinh tÕ ph¸t sinh vµ tæng hîp sè liÖu theo ch¬ng tr×nh ®· cµi s½n. Nã võa gi¶m ®i lîng hao phÝ lao ®éng trong viÖc ghi chÐp, võa ®¶m b¶o kÞp thêi, tuy nhiªn th«ng tin tõ c¬ së cã nhiÒu sai sãt. ViÖc lËp phiÕu nhËp kho hiÖn nay cña c«ng ty cha ®¶m b¶o tÝnh chÝnh x¸c v× c«ng ty c¨n cø vµo hãa ®¬n mua hµng ®Ó lÊy sè lîng ghi vµo phiÕu nhËp kho theo chøng tõ mµ kh«ng theo thùc nhËp. Trong qu¸ tr×nh vËn chuyÓn cã thÓ g©y thÊt tho¸t, hao hôt do vËy ¶nh hëng ®Õn viÖc ghi sæ kÕ to¸n. 3.2. Mét sè ý kiÕn ®Ò xuÊt nh»m gãp phÇn hoµn thiÖn kÕ to¸n nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô ë c«ng ty cæ phÇn x©y dùng Lôc Phó Gia. Qua thêi gian thùc tËp ë c«ng ty, trªn c¬ së lý luËn ®· ®îc häc kÕt hîp víi thùc tÕ, em xin ®a ra mét sè ý kiÕn nh»m gãp phÇn hoµn thiÖn vµ söa ®æi c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu ë c«ng ty cæ phÇn x©y dùng Lôc Phó Gia. ViÖc qu¶n lý vËt t hiÖn nay ë c«ng ty cæ phÇn x©y dùng Lôc Phó Gia lµ t¬ng ®èi chÆt chÏ vµ ®¶m b¶o nguyªn t¾c nhËp xuÊt vËt liÖu, tuy nhiªn qua thùc tÕ ë c¸c ®éi, ta nhËn thÊy qu¶n lý cßn mét vµi thiÕu sãt, g©y l·ng phÝ vËt t nhÊt lµ c¸c lo¹i vËt t mua ®îc chuyÓn th¼ng tíi ch©n c«ng tr×nh nh: c¸t, sái, v«i ®¸… ®Ó thuËn tiÖn cho viÖc xuÊt dïng sö dông. Chç ®Ó vËt liÖu thêng xuyªn chuyÓn ®æi, viÖc
  • 57.
    giao nhËn c¸clo¹i vËt t nµy thêng kh«ng ®îc c©n ®ong ®o ®Õm kü lìng, nªn dÉn ®Õn thÊt tho¸t mét lîng vËt t t¬ng ®èi lín. V× vËy, ë c«ng trêng cÇn chuÈn bÞ ®ñ nhµ kho ®Ó chøa vËt liÖu, chuÈn bÞ chç ®Ó vËt t b¶o vÖ thuËn tiÖn cho qu¸ tr×nh thi c«ng, x©y dùng c«ng tr×nh vµ viÖc ®ong ®Õm còng ph¶i tiÕn hµnh chÆt chÏ h¬n lµm gi¶m bít viÖc thÊt tho¸t mét c¸ch v« ý kh«ng ai chÞu tr¸ch nhiÖm. Trong c«ng t¸c thu mua vËt liÖu, c¸c ®éi ký hîp ®ång mua t¹i ch©n c«ng tr×nh, ®©y còng lµ mét mÆt tèt gi¶m bít lîng c«ng viÖc cña c¸n bé lµm c«ng t¸c tiÕp liÖu, tuy nhiªn vÒ gi¸ c¶ cã thÓ kh«ng thèng nhÊt, cÇn ph¶i ®îc tham kh¶o kü, cè g¾ng khai th¸c c¸c nguån cung cÊp cã gi¸ hîp lý, chÊt lîng, khèi lîng ®¶m b¶o vµ chän c¸c nhµ cung cÊp cã kh¶ n¨ng dåi dµo, cung cÊp vËt t, vËt liÖu cho ®éi, xÝ nghiÖp víi thêi h¹n thanh to¸n sau. §¶m b¶o cho viÖc thi c«ng x©y dùng c«ng tr×nh kh«ng bÞ gi¸n ®o¹n do thiÕu vËt t. §ång thêi, víi c¸c c«ng t¸c trªn, phßng kÕ to¸n c«ng ty t¨ng cêng h¬n n÷a c«ng t¸c kiÓm tra gi¸m s¸t tíi tõng c«ng tr×nh vÒ viÖc dù to¸n thi c«ng, lËp kÕ ho¹ch mua s¾m, dù tr÷ nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô, kiÓm tra sæ s¸ch, kiÓm tra c¸c b¸o c¸o kÕ to¸n NVL, CCDC tr¸nh trêng hîp vËt t nhËp kho l¹i kh«ng ®ñ chøng tõ gèc. ViÖc ph©n lo¹i c«ng cô dông cô râ rµng sÏ lµm gi¶m bít gi¸ thµnh vµ còng ph¶n ¸nh ®óng ®îc gi¸ trÞ c«ng cô dông cô xuÊt dïng trong kú s¶n xuÊt, ®ång thêi ph¶n ¸nh ®óng chi phÝ thùc tÕ ph¸t sinh trong kú. C«ng ty nªn lËp b¶ng dù tr÷ vËt liÖu ngoµi chØ tiªu ®Ó kÞp thêi phôc vô s¶n xuÊt, nªn cã mét sè lîng dù tr÷ vËt t hîp lý, tr¸nh t×nh tr¹ng s¶n xuÊt cÇn th× c«ng t¸c thu mua gÆp trë ng¹i. Nh vËy, sÏ kÞp thêi cho s¶n xuÊt t¨ng lîi nhuËn cho c«ng ty. C«ng ty còng cÇn x©y dùng quy chÕ râ rµng, nghiªm ngÆt c¸c trêng hîp vËt liÖu ø ®äng kÐm phÈm chÊt, hao hôt, gi¶m gi¸. C«ng cô dông cô cã nhiÒu lo¹i, nhiÒu thø, cã lo¹i n»m trong kho cã lo¹i ®ang dïng, cã lo¹i n»m r¶i r¸c ë c«ng tr×nh, ®éi c«ng tr×nh cÇn theo dâi, qu¶n lý chÆt chÏ nÕu kh«ng sÏ thÊt tho¸t, l·ng phÝ. C«ng cô dông cô nÕu xuÊt dïng cho s¶n xuÊt kinh doanh, cho thuª…ph¶i ®îc theo dâi ë mÆt hiÖn vËt, gi¸ trÞ trªn sæ kÕ to¸n chi tiÕt theo tõng ®èi tîng sö dông vµ ngêi chÞu tr¸ch nhiÖm vËt chÊt. Tãm l¹i, viÖc hoµn thiÖn c«ng t¸c tæ chøc nguyªn vËt liÖu, c«ng cô dông cô lµ mét yªu cÇu tÊt yÕu cña c«ng ty nãi riªng vµ cña mäi doanh nghiÖp nãi chung. Lµm tèt c«ng t¸c nµy thÓ hiÖn mét phÇn sù thµnh c«ng trong kinh doanh cña mçi doanh nghiÖp.
  • 59.
    kÕt luËn §Ó kÕto¸n ph¸t huy ®îc vai trß cña m×nh trong qu¶n lý kinh tÕ th«ng qua viÖc ph¶n ¸nh vµ gi¸m s¸t mét c¸ch chÆt chÏ, toµn diÖn tµi s¶n vµ nguån vèn cña c«ng ty ë mäi kh©u trong qu¸ tr×nh s¶n xuÊt nh»m cung cÊp c¸c th«ng tin chÝnh x¸c vµ hîp lý phôc vô cho viÖc l·nh ®¹o vµ chØ ®¹o ho¹t ®éng s¶n xuÊt kinh doanh, th× viÖc hoµn thiÖn c«ng t¸c kÕ to¸n vËt liÖu, CCDC cña c«ng ty lµ mét tÊt yÕu. NhÊt lµ trong viÖc chuyÓn ®æi m«i trêng kinh tÕ, viÖc tæ chøc kÕ to¸n vËt liÖu ®ßi hái cßn ph¶i nhanh chãng kiÖn toµn ®Ó cung cÊp kÞp thêi ®ång bé nh÷ng vËt liÖu cÇn thiÕt cho s¶n xuÊt, kiÓm tra, gi¸m s¸t viÖc chÊp hµnh c¸c ®Þnh møc dù tr÷ ng¨n ngõa hiÖn tîng hao hôt, mÊt m¸t l·ng phÝ vËt liÖu. Trªn gãc ®é ngêi c¸n bé kÕ to¸n em cho r»ng cÇn ph¶i nhËn thøc ®Çy ®ñ c¶ vÒ lý luËn lÉn thùc tiÔn. MÆc dï cã thÓ vËn dông lý luËn vµo thùc tiÔn díi nhiÒu h×nh thøc kh¸c nhau nhng ph¶i ®¶m b¶o phï hîp vÒ néi dung vµ môc ®Ých cña c«ng t¸c kÕ to¸n. Do thêi gian thùc tËp vµ t×m hiÓu thùc tÕ kh«ng dµi, tr×nh ®é lý luËn vµ thùc tiÔn cßn h¹n chÕ nªn ®Ò tµi nµy kh«ng tr¸nh khái nh÷ng sai sãt. Em rÊt mong ®îc sù ®ãng gãp ý kiÕn cña c¸c thÇy, c« gi¸o trong khoa Kinh tÕ Trêng Cao §¼ng C«ng NghÖ - Kinh TÕ vµ Thuû Lîi MiÒn Trung. Qua ®©y em xin ch©n thµnh c¶m ¬n c« Hoµng Lª Uyªn Th¶o vµ c¸c c¸n bé kÕ to¸n c«ng ty cæ phÇn x©y dùng Lôc Phó Gia ®· nhiÖt t×nh gióp ®ì em trong viÖc hoµn thµnh chuyªn ®Ò tèt nghiÖp nµy. Héi An, th¸ng 5 n¨m 2012 Sinh viªn Cao ThÞ Thuú An