Buku SIA - Dra. Indrayati, MSA., Ak., CA.pdf

See discussions, stats, and author profiles for this publication at: https://www.researchgate.net/publication/324767615
Sistem Informasi Akuntansi (Teori dan Konsep Desain SIA)
Book · April 2016
CITATIONS
6
READS
78,931
1 author:
Some of the authors of this publication are also working on these related projects:
Buku Ajar Sia View project
Buku Ajar Akuntansi Manajemen View project
Indrayati Indrayati
Politeknik Negeri Malang
22 PUBLICATIONS 27 CITATIONS
SEE PROFILE
All content following this page was uploaded by Indrayati Indrayati on 26 April 2018.
The user has requested enhancement of the downloaded file.

Sistem Informasi Akuntansi
(Teori dan Konsep Desain SIA)
Dra. Indrayati, MSA., Ak., CA
Sistem
Dinamik
Linear
Toto Nusantara

Dra. Indrayati, MSA., Ak., CA
Desain Sampul
Ardika Ferianto
•
Desain Isi
Much. Imam Bisri
•
Diterbitkan oleh:
Aditya Media Publishing
Anggota IKAPI No. 003/DIY/94
Alamat:
Jl. Telogosuryo No. 49 Tlogomas Malang
•
Tlp./Faks. (0341) 568752
Jl. Bimasakti No. 19 Yogyakarta 55221
•
Tlp./Faks. (0274) 520612-520613
e-mail: adityamedia.publishing@gmail.com
Cetakan Pertama, September 2015
Cetakan Kedua, September 2016
Ukuran: 17 x 24 cm
Jumlah: x + 156 halaman
ISBN: 978-602-323-035-8
Hak Cipta dilindungi undang-undang. Dilarang memperbanyak
atau memindahkan sebagian atau seluruh isi buku ini ke dalam
bentuk apa pun, secara elektronis, maupun mekanis, termasuk fo-
tokopi, merekam, atau dengan teknik perekaman lainnya, tanpa
izin tertulis dari penerbit.
Undang-Undang Nomor 19 Tahun 2000 tentang Hak Cipta, Bab XII
Ketentuan Pidana, Pasal 72, Ayat (1), (2), dan (6).
(Teori dan Konsep Desain SIA)

iii
iii
KATA PENGANTAR
Dengan mengucap rasa syukur kehadirat Allah SWT, bahan ajar Sistem Informasi
Akuntansi ini dapat diselesaikan dengan baik. Bahan ajar ini diharapkan akan dapat
dipergunakan di kalangan mahasiswa Jurusan Akuntansi yang menempuh mata kuliah
Sistem Informasi Akuntansi.
Bahan ajar ini berisi materi tentang Teori dan konsep desain SIA untuk suatu
perusahaan yang terdiri dari sikuls Pendapatan, siklus pengeluaran, siklus penggajihan,
siklus produksi dan biaya, siklus keuangan serta siklus penyusunan laporan keuangan
Akhirnya, bahan ajar ini diharapkan dapat mempermudah mahasiswa dalam
mempelajari dan memahami SIA serta desain pengembangan SIA untuk suatu unit
usaha.
Penyusunan bahan ajar ini tidak terlepas dari peran banyak pihak. Secara khusus
ucapan terima kasih kami sampaikan kepada pihak-pihak berikut ini :
Ir. Tundung Subali Patma, MT, selaku Direktur Politeknik Negeri Malang.
Dr. Dra. Kurnia Ekasari,MM,,Ak.,CA selaku Ketua Jurusan Akuntansi Politeknik Negeri
Malang.
Rekan-rekan yang membantu penyelesaian bahan ajar ini.
Semoga bahan ajar ini dapat memberikan manfaat yang besar untuk semua pihak
yang membutuhkan.
Malang, Agustus 2015
Penyusun
Dra. Indrayati, MSA., Ak., CA.

v
v
Daftar Isi
KATA PENGANTAR ......................................................................................... iii
DAFTAR ISI .
.............................................................................................. v
DAFTAR GAMBAR ......................................................................................... ix
BAB I RUANG LINGKUP SISTEM INFORMASI AKUNTANSI.......................... 1
1.1. Pendahuluan .
................................................................................... 2
1.2. Pengertian sistem informasi akuntansi.............................................. 2
1.3. Data dan informasi.
.......................................................................... 3
1.4. Elemen-elemen sistem informasi akuntansi .
..................................... 5
1.5. Faktor-faktor yang perlu dipertimbangkan dalam penyusunan
sistem akuntansi............................................................................... 7
1.6. Jenis pekerjaan penyusunan sistem informasi akuntansi.
................... 7
1.7. Langkah-langkah dalam penyusunan dan pengembangan sistem
informasi akuntansi ......................................................................... 8
1.8. Tujuan umum pengembangan sistem akuntansi .
............................... 9
1.9. Tipe penugasan pengembangan sistem akuntansi.............................. 10
1.10. Pihak yang menyusun sistem informasi akuntansi............................. 10
Latihan soal.
.............................................................................................. 10
BAB II PENGENDALIAN INTERN................................................................ 11
2.1. Pengertian pengendalian intern ....................................................... 12
2.2. Manfaat pengendalian intern .
.......................................................... 12
2.3. Ciri-ciri pokok dari sistem pengendalian intern ............................... 12
2.4. Keterbatasan pengendalian intern .
................................................... 13
2.5. Dokumentasi sistem pengendalian intern .
........................................ 13
2.6. Simbol – simbol bagan alir.
............................................................... 14
2.7. Pengawasan-pengawasan tambahan ................................................. 16
2.8. Pengawasan akuntansi dan administratif .......................................... 16
2.9. Pengawasan akuntansi dalam edp..................................................... 16
Latihan soal .
............................................................................................. 17
BAB III FORMULIR......................................................................................... 19
3.1. Pengertian formulir ......................................................................... 20
3.2. Manfaat formulir ............................................................................ 20
3.3. Prinsip dasar merancang formulir .................................................... 21
BAB IV JURNAL.
.............................................................................................. 23
4.1. Pengertian jurnal ............................................................................. 24
4.2. Prinsip dasar perancangan jurnal ..................................................... 24
4.3. Jenis jurnal ...................................................................................... 25

BAB V BUKU BESAR DAN BUKU PEMBANTU.............................................. 29
5.1. Pengertian buku besar...................................................................... 30
5.2. Jenis-jenis media ............................................................................. 32
5.3. Klasifikasi rekening (riil dan nominal).............................................. 32
5.4. Kode rekening .
................................................................................ 33
5.5. Tujuan kode rekening ...................................................................... 33
5.6. Metode pemberian kode rekening ................................................... 33
5.7. Laporan-laporan ............................................................................. 37
Latihan soal .
............................................................................................. 38
BAB VI SISTEM DAN PROSEDUR PENJUALAN KREDIT.............................. 39
6.1. Prosedur penjualan .
......................................................................... 40
6.2. Unit organisasi yang terkait ............................................................. 40
6.3. Formulir yang digunakan ................................................................ 41
6.4. Kombinasi prosedur pesanan dan prosedur pembuatan faktur ......... 45
6.5. Metode pencatatan penjualan.
.......................................................... 50
6.6. Catatan akuntansi yang digunakan................................................... 50
6.7. Laporan untuk manajemen yang dihasilkan dari sistem
dan prosedur penjualan dan penerimaan uang adalah:..................... 51
6.8. Distribusi penjualan .
........................................................................ 51
6.9. Klasifikasi distribusi penjualan .
........................................................ 52
6.10. Laporan........................................................................................... 52
6.11. Metode distribusi penjualan ............................................................ 52
BAB VII SISTEM PENERIMAAN KAS DARI PENJUALAN TUNAI.
.................. 63
7.1. Prosedur penerimaan kas.
................................................................. 64
7.2. Bagian yang terkait.
.......................................................................... 66
7.3. Formulir yang digunakan ............................................................. 67
7.4. Prinsip-prinsip pengendalian intern dalam prosedur penerimaan kas..
... 69
BAB VIII SISTEM PENERIMAAN KAS DARI PIUTANG.
................................... 71
8.1. Prosedur piutang.............................................................................. 72
8.2. Fungsi bagian piutang .
..................................................................... 75
8.3. Surat pernyataan piutang (statement)............................................... 75
8.4. Metode untuk mencatat piutang .
..................................................... 76
BAB IX SISTEM DAN PROSEDUR PEMBELIAN ........................................... 79
9.1. Prosedur Pembelian.......................................................................... 80
.......................................................................... 84
9.3. Formulir yang digunakan................................................................. 85
9.5. Laporan atau informasi yang diperlukan.......................................... 96
9.6. Prinsip Internal Control................................................................... 96
BAB X SISTEM AKUNTANSI PENGELUARAN KAS DENGAN CEK............. 99
10.1. Dokumen yang digunakan.
............................................................... 100

vii
vii
10.3. Fungsi yang terkait........................................................................... 100
10.4. Jaringan prosedur yang membentuk sistem.
...................................... 100
10.5. Unsur sistem pengendalian intern..................................................... 100
10.6. Prosedur pencatatan utang dan pengeluaran uang............................ 101
.......................................................................... 101
10.8. Prosedur pencatatan utang .............................................................. 102
10.9. Distribusi pembelian .
....................................................................... 103
Soal latihan ............................................................................................. 104
BAB XI SISTEM AKUNTANSI PENGELUARAN KAS DENGAN DANA
KAS KECIL.
.............................................................................................. 105
11.1. Dokumen yang digunakan .
.............................................................. 106
11.2. Catatan akuntansi yang digunakan .................................................. 106
11.3. Fungsi yang terkait........................................................................... 106
11.4. Prosedur pembentukan dana kas kecil dalam imprest system............ 106
BAB XII SISTEM DAN PROSEDUR PERSONALIA DAN
PENCATATAN WAKTU........................................................................... 109
12.1. Prosedur personalia.......................................................................... 110
.......................................................................... 110
12.4. Prosedur penerimaan karyawan .
...................................................... 111
12.5. Prosedur pencatatan waktu ............................................................. 112
BAB XIII SISTEM PENGGAJIHAN DAN PENGUPAHAN................................. 113
13.1. Bagian yang terlibat.
......................................................................... 114
13.4. Prosedur penggajihan ...................................................................... 120
13.5. Prosedur pengupahan ...................................................................... 120
13.6. Sistem pengendalian intern .
............................................................. 128
Soal latihan .............................................................................................. 129
BAB XIV SISTEM PENGAWASAN PRODUKSI ................................................. 131
14.1. Deskripsi Kegiatan........................................................................... 132
14.2. Dokumen Yang digunakan.
............................................................... 132
14.3. Fungsi Yang Terkait.......................................................................... 136
14.4. Jaringan Prosedur yang membentuk Sistem...................................... 136
BAB XV SISTEM AKUNTANSI BIAYA.
.............................................................. 143
15.1. Deskripsi Kegiatan Pengumpulan Biaya............................................ 144
15.2. Informasi yang Diperlukan oleh manajemen.
.................................... 144
15.3. Dokumen yang Digunakan............................................................... 144
15.4. Catatan Akuntansi yang Digunakan.
................................................. 145
15.5. Fungsi yang Terkait.......................................................................... 145
15.6. Jaringan Prosedur yang membentuk Sistem Pengawasan Produki.
..... 145
15.7. Unsur Pengendalian Intern............................................................... 145

viii
viii
BAB XVI SISTEM PENYUSUNAN LAPORAN KEUANGAN ............................ 147
16.1. Prosedur penyusunan laporan keuangan.
.......................................... 148
16.2. Formulir atau bukti transaksi.
........................................................... 148
16.3. Klasifikasi rekening dan kode........................................................... 148
16.4. Jurnal standar.................................................................................. 148
16.5. Laporan-laporan.............................................................................. 149
16.6. Prosedur yang dilakukan.................................................................. 149
16.7. Sistem pengendalian/ pengawasan intern.......................................... 149
Soal latihan.
.............................................................................................. 149
DAFTAR PUSTAKA.
........................................................................................... 151
LAMPIRAN .
.............................................................................................. 153

ix
ix
Daftar Gambar
Gambar 1.1 Hubungan Data Dengan Informasi .......................................... 3
Gambar 1.2 Siklus Pengolahan Data Secara Manual .
................................... 4
Gambar 1.3 Siklus Pengolahan Data Dengan Komputer .............................. 4
Gambar 1.4 Hubungan Antara Berbagai Siklus Dari Sistem Informasi Akuntansi. 7
Gambar 5.1. Metode Posting Dengan Tangan Dari Jurnal............................. 31
Gambar 5.2. Posting ke buku pembantu dari bukti transaksi........................ 31
Gambar 5.3. Metode posting langsung .
........................................................ 31
Gambar 6.1. Surat perintah pengiriman........................................................ 42
Gambar 6.2 faktur....................................................................................... 43
Gambar 6.3. Rekap hpp.
............................................................................... 44
Gambar 6.4. Bukti memorial........................................................................ 44
Gambar 6.5. Kartu piutang........................................................................... 50
gambar 6.6. Kartu gudang........................................................................... 51
Gambar 6.7 Bagan alir dokumen sistem penjualan kredit (lanjutan)............. 55
Gambar 7.1. Over the counter sales.............................................................. 64
Gambar 7.2. Cod sales.................................................................................. 65
Gambar 7.3 Penjualan dengan kartu kredit bank.......................................... 65
Gambar 7.4 Penerimaan kas dari credit card sale........................................ 66
Gambar 7.5. Penerimaan kas dari puitang ditagih perusahaan....................... 68
Gambar 7.6 Penerimaan kas dari piutang melalui pos.................................. 69
Gambar 8.1 Prosedur penerimaan kas dari piutang (lanjutan) ..................... 73
Gambar 8.2 Prosedur penghapusan piutang ................................................ 74
Gambar 9.1 Jaringan prosedur dalam sistem akuntansi pembelian .............. 81
Gambar 9.2 Sumber pembelian kredit .
........................................................ 82
Gambar 9.2 Pembelian kredit (lanjutan) .
..................................................... 83
Gambar 9.2 Sistem pembelian kredit (lanjutan) .
.......................................... 84
Gambar 9.3. Surat permintaan pembelian..................................................... 85
Gambar 9.4. Surat permintaan penawaran harga ......................................... 87
Gambar 9.5. Surat perubahan order pembelian .
........................................... 88
Gambar 9.6. Bukti kas keluar .
...................................................................... 89
Gambar 9.7 Register bukti kas keluar (voucher register) ............................. 90
Gambar 9.8 Kartu utang ............................................................................. 91
Gambar 9.9 Surat order .............................................................................. 92
Gambar 9.10. Register bukti kas keluar ......................................................... 93
Gambar 9.11 Memo debit ............................................................................ 94
Gambar 9.12 Laporan pengiriman barang .
.................................................... 95
Gambar 9.13 Jurnal retur pembelian............................................................. 96

x
x
Gambar 11.1. Bukti pengeluaran kas kecil...................................................... 107
Gambar 11.2. Permintaan pengisian kembali kas kecil.................................... 108
Gambar 11.3. Jurnal pengeluaran dana kas kecil.
............................................ 108
Gambar 13.1 Daftar hadir karyawan.
............................................................. 115
Gambar 13.2 Kartu jam hadir........................................................................ 116
Gambar 13.3 Kartu jam kerja.
........................................................................ 117
Gambar 13.4 Rekap daftar gaji dan rekap daftar upah................................... 119
Gambar 13.5 Kartu penghasilan karyawan.
.................................................... 120
Gambar 13.6 Sistem akuntansi penggajian .................................................... 121
Gambar 13.7 Sistem akuntansi penggajian (lanjutan)..................................... 122
Gambar 13.8 Sistem akuntasi penggajian (lanjutan)....................................... 123
Gambar 13.9 Sistem akuntansi penggajian (lanjutan)..................................... 124
Gambar 13.10 Akuntansi pengupahan.............................................................. 125
Gambar 13.11 Sistem akuntansi pengupahan (lanjutan)................................... 126
Gambar 13.12 Sistem akuntansi pengupahan (lanjutan)................................... 127
Gambar 14.1 Surat order produksi................................................................ 132
Gambar 14.2 Daftar kebutuhan bahan baku ................................................. 133
Gambar 14.3 Daftar kegiatan produksi.......................................................... 133
Gambar 14.4 Bukti permintaan dan pengeluaran barang gudang................... 134
Gambar 14.5 Bukti pengembalian barang gudang.......................................... 134
Gambar 14.6 Laporan produk selesai.
............................................................ 135
Gambar 14.7 Jurnal pemakaian bahan baku.
.................................................. 135
Gambar 14.8 Kartu biaya.
.............................................................................. 136
Gambar 14.9 Prosedur order produksi.
.......................................................... 137
Gambar 14.10 Prosedur permintaan dan pengeluaran barang gudang.............. 138
Gambar 14.11 Prosedur pengembalian barang gudang.
.................................... 139
Gambar 14.12 Prosedur pencatatan jam tenaga kerja dan biaya tenaga kerja
langsung................................................................................... 140
Gambar 14.13 Prosedur pencatatan harga pokok produksi selesai
dan pencatatan biaya overhead pabrik berdasarkan tarif........... 141

1
1
I
Bab
Ruang Lingkup
Capaian Pembelajaran
Setelah membaca dan mengkaji bab ini, mahasiswa akan mampu memahami :
1. Pengertian Sistem Informasi Akuntansi
2. Elemen-elemen Sistem Informasi Akuntansi Perusahaan jasa, dagang dan industri
3. Faktor-faktor yang perlu dipertimbangkan dalam menyusun SIA
4. Jenis pekerjaan penyusunan Sistem informasi akuntansi
5. Langkah-langkah dalam penyusunan dan pengembangan sistem informasi akuntansi
6. Tujuan umum pengembangan Sistem Akuntansi
7. Pihak yang menyusun sistem informasi akuntansi
8. Latihan Soal

2
2
1.1. PENDAHULUAN
Informasi keuangan yang dihasilkan oleh suatu perusahaan, sangat dibutuhkan
oleh berbagai pihak yang berkepentingan antara lain: manajer, karyawan, kreditur dan
calon kreditor, calon investor dan investor, kantor pajak, akademisi dan lain-lainnya.
Untuk memenuhi kebutuhan informasi bagi pihak dalam dan luar perusahaan ter
sebut maka dibuatlah suatu sistem informasi akuntansi. Sistem informasi akuntansi yang
di
susun dapat diproses dengan cara manual (tanpa mesin pembantu) atau diproses dengan
menggunakan mesin-mesin mulai dari mesin pembukuan sampai dengan komputer.
1.2. PENGERTIAN SISTEM INFORMASI AKUNTANSI
Ada beberapa pengertian dari sistem informasi akuntansi, sistem dan prosedur,
sistem akuntansi, sistem informasi manajemen.
Menurut W. Gerald Cole:
Sistem adalah suatu kerangka dari prosedur-prosedur yang saling berhubungan yang di
sususn sesuai dengan suatu skema yang menyeluruh, untuk melaksanakan suatu kegiatan
atau fungsi utama dari perusahaan.
Pro
sedur adalah suatu urut-urutan pekerjaan kerani (clerical) yang biasanya melibatkan
beberapa orang dalam satu bagian atau lebih, disusun untuk menjamin adanya perlakuan
yang seragam terhadap transaksi-transaksi perusahaan yang sering terjadi.
Menurut Steven A. Moscov:
Sistem adalah suatu kesatuan (entity) yang terdiri dari bagian-bagian (disebut sub-sistem)
yang saling berkaitan dengan tujuan untuk mencapai tujuan-tujuan tertentu.
Menurut Howard F. Stettler:
Sistem akuntansi adalah kumpulan formulir, catatan, prosedur, alat dan manusia yang
digunakan untuk mengolah data mengenai usaha suatu kesatuan ekonomis dengan
Tujuan untuk menghasilkan umpan balik dalam bentuk laporan yang diperlukan oleh
manajemen untuk mengawasi usahanya, dan bagi pihak lain yang berkepentingan seperti
pemegang saham, kreditur, dan lembaga pemerintah untuk menilai hasil usahanya.
Menurut Steven A. Moscov:
Sistem informasi akuntansi adalah suatu komponen organisasi yang mengumpulkan,
menggolongkan, mengolah, menganalisa, dan mengkomunikasikan informasi keuangan
yang relevan untuk pengambilan keputusan pihak luar (seperti kantor pajak, kreditur,
pemerintah) dan pihak dalam (manajer dan karyawan).

3
3
Menurut Cecil Gillespie:
Sistem informasi manajemen adalah suatu sistem untuk mengumpulkan, meyimpan,
mengubah, dan melaporkan informasi yang diperlukan untuk mengambil keputusan
manajemen yang sudah direncanakan.
Sistem informasi manajemen adalah suatu set sumber daya manusia dan modal dalam
suatu organisasi, yang bertanggung jawab untuk mengumpulkan, dan mengolah data
untuk menghasilkan informasi yang berguna bagi semua tingkatan manajemen untuk
perencanaan dan pengawasan kegiatan organisasi itu.
Dari pengertian diatas dapat disimpulkan bahwa sistem informasi akuntansi hanya
berhubungan dengan informasi finansial saja, sedangkan sistem informasi manajemen
berhubungan dengan data finansial dan non finansial. Sehingga dengan demikian sistem
informasi akuntansi merupakan bagian dari sistem informasi manajemen.
1.3. DATA DAN INFORMASI
Dari pengertian diatas timbul perbedaan antara data dengan informasi. Data
adalah masukan/input yang akan diproses menjadi informasi/keluaran/output. Data atau
bukti transaksi dapat berupa faktur penjualan, memo, kuitansi, bukti kas masuk, bukti kas
keluar, order pembelian, permintaan pembelian, laporan penerimaan barang, daftar gaji/
upah, bukti permintaan dan pengeluaran barang dsb.
Yang merupakan input/data adalah transaksi-transaksi keuangan yang terjadi dalam
suatu perusahaan setiap hari. Data akan dicatat dalam suatu bukti transaksi yang kemudian
diproses dengan alat komputer atau manual dalam suatu buku jurnal dan buku besar
kemudian akan keluar menjadi suatu informasi/keluaran/output yang disebut dengan
laporan keuangan atau laporan lainnya.
Seperti tertera dalam gambar berikut ini.
Gambar 1.1: Hubungan Data dengan Informasi
Siklus Pengolahan (proses) data
Untuk merubah data menjadi informasi, maka dilakukan proses pengolahan data.
Dalam pengolahan data secara manual (tanpa mesin), maka proses pengolahan data dapat
dilakukan dalam suatu siklus sebagai berikut:

4
4
Gambar 1.2: Siklus pengolahan data secara manual
Dengan menggunakan mesin komputer dalam proses pengolahan data, siklus
pengolahan data dapat dipisahkan menjadi 3 bagian yaitu masukan/input, pengolahan
(proses), dan keluaran (output). Siklus pengolahan data akuntansi yang dilakukan dengan
komputer dapat digambarkan sebagai berikut:
3
Siklus Pengolahan (proses) data
Untuk merubah data menjadi informasi, maka dilakukan proses pengolahan data.
Dalam pengolahan data secara manual (tanpa mesin), maka proses pengolahan data
dapat dilakukan dalam suatu siklus sebagai berikut:
Bukti
transaksi
Jurnal Buku
besar
Laporan
Keuangan
Buku
Pembantu
Laporan
lainnya
4
Gambar 1.2: Siklus pengolahan data secara manual
Dengan menggunakan mesin komputer dalam proses pengolahan data, siklus
pengolahan data dapat dipisahkan menjadi 3 bagian yaitu masukan/input, pengolahan
(proses), dan keluaran (output). Siklus pengolahan data akuntansi yang dilakukan
dengan komputer dapat digambarkan sebagai berikut:
Input Pengolahan/ Output
Proses
Gambar 1.3: Siklus pengolahan data dengan komputer
Pengolahan data dengan komputer dapat menggunakan berbagai program
komputer seperti general ledger, myob, visual basic, fox pro, dac easy dan lain-lain.
Dalam proses pengolahan data dapat dikerjakan secara batch maupun real time.
Secara batch yaitu bukti-bukti transaksi dikumpulkan dulu misalnya selama satu
minggu baru dilakukan pemrosesan ke dalam buku jurnal maupun buku besar,
Bukti
transaksi
Jurnal Buku
besar
Laporan
Keuangan
Buku
Pembantu
Laporan
lainnya
Bukti
Transaksi Jurnal
Buku
Besar
Laporan
Keuangan
File
Transaksi
Gambar 1.3: Siklus pengolahan data dengan komputer

5
5
Pengolahan data dengan komputer dapat menggunakan berbagai program komputer
seperti general ledger, myob, visual basic, fox pro, dac easy dan lain-lain.
Dalam proses pengolahan data dapat dikerjakan secara batch maupun real time.
Secara batch yaitu bukti-bukti transaksi dikumpulkan dulu misalnya selama satu minggu
baru dilakukan pemrosesan ke dalam buku jurnal maupun buku besar, sedangkan secara
real time yaitu begitu terjadi transaksi keuangan bukti-bukti transaksi langsung diproses
ke dalam buku jurnal maupun buku besar pada saat itu juga. Disamping itu kita juga harus
mempunyai manajemen basis data untuk mengarsip data-data yang ada di perusahaan.
Model Sistem informasi akuntansi yang dapat diterapkan dalam suatu perusahaan
dapat menggunakan model ERP (enterprise resources planning) yaitu suatu model apli
kasi sistem informasi dimana masing-masing bagian yang ada di perusahaan saling meng
otomatiskan dan mengintegrasikan komputer sehingga masing-masing bagian dapat sa
ling menghasilkan informasi atau laporan-laporan yang dibutuhkan oleh pengguna sistem
dan juga dapat melakukan transaksi secara on line, menggunakan internet, intranet baik
dalam suatu perusahaan tersebut atau dengan pihak luar seperti pemasok maupun pe
langgan atau dengan menggunakan EDI (electronic data interchange), e-commerce dan
e-business.
Sedangkan informasi adalah hasil dari pemprosesan data dengan menggunakan
komputer atau diolah secara manual yang dapat berupa laporan-laporan yaitu laporan
untuk pihak eksternal dan pihak internal perusahaan. Laporan untuk pihak eksternal con
tohnya adalah laporan harga pokok penjualan, laporan laba rugi komprehensif, laporan
perubahan ekuitas, Neraca, Arus kas. Sedangkan laporan untuk pihak internal adalah
lapor
an anggaran dan realisasi anggaran, laporan hasil penjualan, laporan biaya-biaya
baik biaya administrasi maupun biaya penjualan.
1.4. ELEMEN-ELEMEN SISTEM INFORMASI AKUNTANSI
Sistem informasi akuntansi bagi suatu perusahaan industri terdiri dari berbagai
siklus atau sub sistem dan prosedur-prosedur yang terkait yaitu siklus pendapatan, siklus
pengeluaran, siklus konversi, dan siklus penyusunan laporan keuangan.
Adapun subsistem atau siklus sistem dan prosedur-prosedur tersebut adalah:
 Sistem akuntansi utama/pokok:
Visi-misi organisasi
Struktur organisasi/bagian yang terlibat dan job diskripsi
Klasifikasi rekening, riel dan nominal, kode rekening
Buku besar umum dan pembantu
Jurnal khusus dan jurnal umum
Bukti transaksi
Laporan-laporan internal dan eksternal

6
6
 Siklus Penjualan dan penerimaan Uang:
▪ Order penjualan,perintah pengiriman, pembuatan faktur/penagihan
▪ Distribusi penjualan
▪ Prosedur Piutang
▪ Prosedur penerimaan uang
 Siklus Pembelian dan Pengeluaran uang:
▪ Order Pembelian dan laporan penerimaan barang
▪ Distribusi pembelian dan biaya
▪ Prosedur utang (voucher)
▪ Prosedur pengeluaran uang dan kas kecil
 Siklus Personalia, Pencatatan waktu dan Siklus Penggajian:
▪ Prosedur Personalia
▪ Pencatatan waktu
▪ Prosedur Penggajian
▪ Distribusi gaji dan upah
 Siklus Pengawasan Produksi dan Biaya Produksi:
▪ Prosedur Order produksi
▪ Prosedur Pengawasan persediaan
▪ Akuntansi Biaya
Siklus penyusunan laporan keuangan
Subsistem tersebut dapat juga diklasifikasikan sebagai berikut:
 Subsistem akuntansi
 Subsistem EDP
 Subsistem penjualan/marketing
 Subsistem produksi
 Subsistem personalia
 Subsistem keuangan/pembelanjaan
Hubungan antara system akuntansi utama dengan berbagai system informasi
akuntansi lainnya adalah sebagai berikut:

7
7
7
Gambar 1.4: Hubungan antara berbagai Siklus dari sistem informasi akuntansi.
1.5. FAKTOR-FAKTOR YANG PERLU DIPERTIMBANGKAN DALAM
PENYUSUNAN SISTEM AKUNTANSI
Penyusunan sistem informasi akuntansi dalam suatu perusahaan perlu
mempertimbangkan faktor-faktor sebagai berikut:
a. Cepat, maksudnya penyusunan sistem informasi akuntansi harus mampu
menyediakan informasi yang diperlukan tepat pada waktunya, dapat
memenuhi kebutuhan pihak pemakai, dan dengan kualitas yang sesuai dengan
kebutuhan pihak pemakai.
b. Aman, maksudnya sistem informasi akuntansi yang disusun dapat
mengamankan harta milik perusahaan, pendapatan, biaya, dan utang-utang
dengan memperhatikan unsur-unsur pengawasan intern.
c. Murah, maksudnya sistem informasi akuntansi yang disusun memerlukan
biaya yang lebih rendah bila dibandingkan dengan hasil yang dicapai.
1.6. JENIS PEKERJAAN PENYUSUNAN SISTEM INFORMASI AKUNTANSI
Pekerjaan menyusun sistem informasi akuntansi dapat dibedakan menjadi 2 jenis
yaitu:
Formulir
Jurnal
Buku
Besar
Laporan
Keuangan
Buku
Pembantu
Siklus
penjualan
Siklus
Pembelian
Siklus
personalia
dan
penggajian
Siklus
pengawasan
produksi
dan sistem
biaya
Siklus
keuangan
Siklus
penyusunan
laporan
keuangan
Gambar 1.4: Hubungan antara berbagai Siklus dari sistem informasi akuntansi.
1.5. FAKTOR-FAKTOR YANG PERLU DIPERTIMBANGKAN DALAM
PENYUSUNAN SISTEM AKUNTANSI
Penyusunan sistem informasi akuntansi dalam suatu perusahaan perlu mempertim
bangkan faktor-faktor sebagai berikut:
a. Cepat,maksudnyapenyusunansisteminformasiakuntansiharusmampumenyediakan
informasi yang diperlukan tepat pada waktunya, dapat memenuhi kebutuhan pihak
pemakai, dan dengan kualitas yang sesuai dengan kebutuhan pihak pemakai.
b. Aman, maksudnya sistem informasi akuntansi yang disusun dapat mengamankan
harta milik perusahaan, pendapatan, biaya, dan utang-utang dengan memperhatikan
unsur-unsur pengawasan intern.
c. Murah, maksudnya sistem informasi akuntansi yang disusun memerlukan biaya yang
lebih rendah bila dibandingkan dengan hasil yang dicapai.
1.6. JENIS PEKERJAAN PENYUSUNAN SISTEM INFORMASI AKUNTANSI
Pekerjaan menyusun sistem informasi akuntansi dapat dibedakan menjadi 2 jenis
yaitu:

8
8
a. Penugasan umum (general assignment)
Adalah penugasan penyusunan sistem informasi akuntansi yang meliputi seluruh
subsistem yang ada dalam perusahaan. Meliputi penyusunan struktur organisasi,
subsistem penganggaran, subsistem akuntansi, subsistem penjualan/marketing,
subsistem produksi, subsistem personalia, subsistem pembelanjaan.
b. Penugasan khusus (special assignment)
Adalah penugasan penyusunan sistem informasi akuntansi yang hanya meliputi
sebagian dari subsistem akuntansi yang ada dalam perusahaan.
1.7. LANGKAH-LANGKAHDALAMPENYUSUNANDANPENGEMBANGAN
SISTEM INFORMASI AKUNTANSI
Adapun langkah-langkah dalam penyusunan dan pengembangan sistem informasi
akuntansi (system life cycle) adalah terdiri dari:
1. Analisis sistem yang ada
Dalam analisis sistem informasi akuntansi yang ada dimaksudkan untuk mengetahui
kelemahan dan kelebihan dari sistem yang telah ada, atau penelitian pendahuluan
(survey) ini dimaksudkan untuk:
a. Mengetahui ruang lingkup/luasnya pekerjaan penyusunan sistem informasi
akuntansi yang baru.
b. Merencanakan waktu penyusunan sistem informasi akuntansi yang baru.
c. Menentukan jumlah biaya atau fee yang akan diminta sehubungan dengan
pekerjaan penyusunan sistem akuntansi yang baru apabila penyusunan sistem
dilakukan oleh pihak luar.
Kemudian diadakan penelitian lengkap yang meliputi:
a. Struktur organisasi dan tugas dari masing-masing bagian yang ada dalam
struktur organisasi.
b. Klasifikasi rekening yang digunakan oleh perusahaan beserta kodenya baik
buku besar maupun buku pembantu.
c. Jurnal, buku besar dan buku pembantu dan laporan yang digunakan oleh
perusahaan termasuk metode pencatatannya.
d. Prosedur yang digunakan oleh perusahaan dari subsistem-subsistem yang ada.
e. Formulir yang digunakan beserta contohnya, baik dari bentuk bukti transaksi,
jurnal, buku besar, laporan. Dan laporan tersebut diserahkan kepada siapa dan
gunanya bagi yang menerima laporan.
f. Sistem pengawasan/penegndalian intern yang sudah ada.
g. Flowchart.
2. Merencanakan sistem informasi akuntansi yang baru (system design).
Yaitu kegiatan menyusun sistem informasi akuntansi yang baru atau kegiatan merubah
sistem yang lama untuk diperbaiki supaya menjadi efisien dan efektif.

9
9
Ada 2 pendekatan dalam merencanakan suatu sistem yang baru yaitu: Top-down
approach dan botoom-up approach, top-down approach adalah pekerjaan menyusun
sis
tem yang dimulai dari identifikasi informasi yang diperlukan, klasifikasi rekening
dan kode beserta bentuk buku besarnya, perencanaan jurnal, dan perencanaan bukti
transaksi dan prosedur dan struktur organisasi dan job diskripsi. Sedangkan bottom-
up approach adalah penyusunan sistem yang dimulai dari perencanaan prosedur,
struktur organisasi dan job diskripsi, bukti transaksi, perencanaan jurnal, peren
canaan buku besar dan pembantu beserta kodenya, terakhir perencanaan laporan
yang diinginkan.
3. Penerapan sistem informasi akuntansi yang baru (Implementation)
Yaitu penerapan sistem akuntansi yang baru untuk menggantikan sistem akuntansi
yang lama. Sebaiknya sistem akuntansi yang baru diterapkan pada awal periode
akuntansi untuk mengurangi beban pekerjaan yang timbul dari sistem akuntansi
yang baru.
4. Pengawasan sistem yang baru (follow-up)
Yaitu kegiatan mengawasi pelaksanaan sistem akuntansi yang baru untuk mengetahui
kelamahan-kelemahan sistem akuntansi baru dan memperbaikinya.
1.8. TUJUAN UMUM PENGEMBANGAN SISTEM AKUNTANSI
Menurut Mulyadi (2010: 19) tujuan pengembangan SIA adalah:
1. Untuk menyediakan informasi bagi pengelolaan kegiatan usaha baru.
2. Untuk Memperbaiki informasi yang dihasilkan oleh sistem yang sudah ada baik
mengenai mutu, ketepatan penyajian, maupun struktur informasinya.
3. Untuk memperbaiki pengendalian akuntansi dan pengecekan intern, yaitu untuk
memperbaiki tingkat keandalan informasi akuntansi dan untuk menyediakan
catatan lengkap mengenai pertanggungjawaban dan perlindungan kekayaan
perusahaan.
4. Untuk mengurangi biaya klerikal dalam penyelenggaraan catatan akuntansi.
Sedangkan menurut Setiawati (2010:5) adalah:
1. Mengamankan harta/kekayaan perusahaan.
2. Menghasilkan beragam informasi untuk pengambilan keputusan.
3. Menghasilkan informasi untuk pihak eksternal.
4. Menghasilkan informasi untuk penilaian kinerja karyawan atau divisi.
5. Menyediakan data masa lalu untuk kepentingan audit (pemeriksaan).
6. Menghasilkan informasi untuk penyusunan dan evaluasi anggaran perusahaan.
7. Menghasilkan informasi yang diperlukan dalam kegiatan perencanaan dan pengendalian.

10
10
1.9. TIPE PENUGASAN PENGEMBANGAN SISTEM AKUNTANSI
1. Pengembangan sistem akuntansi baru yang lengkap.
2. Perluasan sistem akuntansi yang sekarang dipakai untuk mencakup kegiatan bisnis
yang baru.
3. Perbaikan berbagai tahap sistem dan prosedur yang sekarang digunakan.
1.10.PIHAK YANG MENYUSUN SISTEM INFORMASI AKUNTANSI
Adapun pihak-pihak yang berhak menyusun suatu sistem informasi akuntansi
adalah bagian sistem dan prosedur yang ada di dalam suatu perusahaan. Atau kalau tidak
ada adalah akuntan publik atau konsultan yang ditunjuk oleh perusahaan.
LATIHAN SOAL
1. Coba saudara berikan pengertian tentang Sistem dan Prosedur menurut W
. Gerald
Coles.
2. Coba saudara berikan pengertian tentang Sistem Informasi Akuntansi dari Steven A.
Moscov.
3. Coba saudara sebutkan Subsistem dan prosedur yang terkait dalam perusahaan
industri.
4. Apa hubungan antara data dengan informasi, jelaskan.
5. Jelaskan siklus pengolahan data dalam perusahaan industri dengan menggunakan
manual dan menggunakan komputer.
6. Faktor-faktor apasaja yang perlu dipertimbangkan dalam menyusun sistem informasi
akuntansi.
7. Sebutkan langkah-langkah dalam menyusun sistem informasi akuntansi, jelaskan.
8. Sebutkan jenis pekerjaan penyusunan sistem informasi akuntansi.
9. Apa tujuan umum dari pekerjaan penyusunan sistem informasi akuntansi.
10. Siapa yang berhak menyusun sistem informasi akuntansi dalam suatu perusahaan.

11
11
II
Bab
Pengendalian Intern
Capaian Pembelajaran
Setelah membaca dan mengkaji bab ini, mahasiswa akan mampu memahami:
1. Pengertian Pengendalian Intern
2. Manfaat Pengendalian Intern
3. Ciri-ciri Pokok Sistem Pengendalian Intern
4. Keterbatasan Pengendalian Intern
5. Pengawasan tambahan
6. Pengawasan Akuntansi dan Administratif
7. Pengawasan akuntansi dalam EDP
8. Latihan soal

12
12
2.1. PENGERTIAN PENGENDALIAN INTERN
Menurut Zaki Baridwan (1990:13) Pengendalian intern dapat mempunyai
arti sempit atau luas. Dalam arti sempit, pengendalian intern merupakan pengecekan
penjumlahan, baik penjumlahan mendatar (crossfooting) maupun penjumlahan menurun
(footing). Dalam arti luas, pengendalian intern meliputi pengecekan dan meliputi struktur
organisasi dan semua cara-cara serta alat-alat yang dikoordinasikan yang digunakan di
dalam perusahaan dengan tujuan untuk menjaga keamanan harta milik perusahaan,
memeriksa ketelitian dan kebenaran data akuntansi, memajukan efisiensi di dalam operasi,
dan membantu menjaga dipatuhinya kebijaksanaan manajemen yang telah ditetapkan
lebih dahulu.
Tanggung jawab untuk menyusun pengendalian intern adalah terletak pada
manajemen begitu juga untuk mengawasinya.
2.2. MANFAAT PENGENDALIAN INTERN
1. Menjaga keamanan harta milik suatu organisasi
2. Memeriksa ketelitian dan kebenaran data akuntansi
3. Memajukan efisiensi dalam operasi
4. Membantu menjaga agar tidak ada yang menyimpang dari kebijaksanaan manajemen
yang telah ditetapkan lebih dahulu.
2.3. CIRI-CIRI POKOK DARI SISTEM PENGENDALIAN INTERN
1. Adanya struktur organisasi yang memisahkan tanggung jawab fungsional secara
tepat.
2. Adanya suatu sistem wewenang/otorisasi terjadinya transaksi dan prosedur
pembukuan yang baik, yang berguna untuk melakukan pengawasan akuntansi yang
cukup terhadap harta milik, utang-utang, modal, pendapatan, dan biaya.
3. Adanya praktek yang sehat harus dijalankan di dalam melakukan tugas-tugas dan
fungsi-fungsi setiap bagian dalam organisasi.
4. Adanya tingkat kecakapan pegawai yang sesuai dengan tanggung jawabnya.
Contoh Sistem pengendalian intern dalam sistem pembelian adalah adanya pemi
sahan fungsi antara bagian gudang, bagian pembelian, bagian penerimaan barang, bagian
akuntansi dan bagian keuangan. Adanya otorisasi penandatangan terhadap formulir order
pembelian oleh kabag. pembelian, permintaan pembelian oleh kabag. Gudang, laporan
penerimaan barang oleh kabag. Penerimaan barang, faktur oleh kabag. Keuangan. Adanya
for
mulir-formulir permintaan pembelian, order pembelian, laporan penerimaan barang,
faktur yang bernomor urut tercetak.

13
13
2.4. KETERBATASAN PENGENDALIAN INTERN
Ada 3 keterbatasan dari pengendalian intern yaitu:
1. Persekongkolan
Adanya persekongkolan dari 2 karyawan atau lebih akan melemahkan pengendalian
intern yang sebelumnya sudah disusun kuat.
2. Kelemahan manusia
Adanya kelemahan manusia yang terlibat dalam suatu sistem dan prosedur akuntansi
akan melemahkan suatu pengendalian intern yang sebelumnya sudah disusun de
ngan kuat. Misalnya adanya tanda tangan pimpinan atau pejabat yang berwenang
yang tidak melakukan pengecekan terhadap surat yang diajukan oleh bawahannya,
ada
nya kesalahan atau kekeliruan manusia.
3. Unsur biaya
Ada
nya unsur biaya yang lebih tinggi dari manfaat maka pengendalian intern tersebut
akan kurang bermanfaat bagi penggunanya.
2.5. DOKUMENTASI SISTEM PENGENDALIAN INTERN
1. Narrative
Narrative adalah uraian tertulis akan sistem dan prosedur serta pengendalian intern
yang telah dijalankan oleh perusahaan.
2. Internal control questionaire
ICQ adalah daftar pertanyaan pengendalian intern dan sistem serta prosedur yang
telah dijalankan oleh perusahaan.
3. Flowchart
Flowchart adalah gambar alir akan sistem dan prosedur serta pengendalian intern
yang telah dijalankan oleh perusahaan.

14
14
2.6. SIMBOL – SIMBOL BAGAN ALIR
14
2.6.SIMBOL – SIMBOL BAGAN ALIR
Dokumen Penghubung pada halaman yg sama
Dokumen dan tembusannya Awal arus dokumen
Berbagai dokumen
Akhir arus
dokumen
Catatan Penghubung pada halaman berbeda
Kegiatan manual Arsip Sementara
Keteranagan, komentar Arsip Permanen
On – line Computer Process Pita Magnetik
2
Faktur 1
Surat Muat
SOP
Faktur
penjualan
1
1

15
15
15
Keputusan Garis Alir ( flowline)
ya
tidak
Mulai/ Berakhirnya Sistem Keying (typing, verifying)
Persimpangan Garis Alir Pertemuan Garis Alir
Masuk ke Sistem Keluar ke Sistem Lain
Dari pemasok
Ke sistem
penjualan
2.7. PENGAWASAN-PENGAWASAN TAMBAHAN
1. laporan
Laporan dibuat oleh masing-masing bagian sebagai alat untuk
mempertanggungjawabkan tugas-tugasnya.
2. Standar atau Budget
Sebagai alat untuk mengukur realisasi dibandingkan dengan budget atau
Standarnya maka dapat diketaahui penyimpangan yang terjadi.
3. Staff Audit Intern
Suatu bagian yang memeriksa prosedur-prosedur yang telah ditetapkan,
Bertanggungjawab kepada controller.

16
16
2.7. PENGAWASAN-PENGAWASAN TAMBAHAN
1. Laporan
Laporandibuatolehmasing-masingbagiansebagaialatuntukmempertanggungjawab
kan tugas-tugasnya.
2. Standar atau Budget
Sebagai alat untuk mengukur realisasi dibandingkan dengan budget atau Standarnya
maka dapat diketaahui penyimpangan yang terjadi.
3. Staff Audit Intern Suatu bagian yang memeriksa prosedur-prosedur yang telah dite
tap
kan, Bertanggungjawab kepada controller.
2.8. PENGAWASAN AKUNTANSI DAN ADMINISTRATIF
Menurut Zaki Baridwan (1990:18) Dalam arti luas, pengawasan intern meliputi
pengawasan akuntansi dan pengawasan administratif.
Pengawasan akuntansi terdiri dari struktur organisasi dan semua metode dan
prosedur yang terutama berkaitan dengan dan berhubungan langsung dengan pengamanan
aktiva dan dapat dipercayanya catatan keuangan, dan konsekuensinya organisasi, prosedur
dan catatan-catatan itu disusun untuk memberikan jaminan yang cukup dalam arti:
a. Transaksi-transaksi dilaksanakan sesuai dengan pengesahan (otorisasi) manajemen
yang umum maupun yang khusus.
b. Transaksi-transaksi dicatat untuk 1) memungkinkan penyusunan laporan keuangan
yang sesuai dengan prinsip akuntansi yang umumnya diterima atau kriteria-
kriteria lain yang perlu untuk laporan-laporan tersebut dan 2) menunjukkan
pertanggungjawaban atas aktiva.
c. Penggunaan aktiva hanya dibolehkan bila sesuai dengan otorisasi manajemen.
d. Tanggungjawab atas aktiva menurut catatan dibandingkan dengan aktiva yang ada
setiap waktu tertentu dan diambil tindakan yang perlu bila ada perbedaan.
Pengawasan akuntansi (accounting control) biasanya disebut preventive control.
Pengawasan administratif terdiri dari struktur organisasi dan semua metode
dan prosedur yang terutama berkaitan dengan efisiensi operasi dan kepatuhan pada
kebijaksanaan manajemen dan biasanya mempunyai hubungan yang tidak langsung
dengan catatan keuangan. Pengawasan administrasi (administrative control) biasanya
disebut feedback control.
2.9. PENGAWASAN AKUNTANSI DALAM EDP
Dalam electronic data processing, pengawasan akuntansi dipisahkan menjadi dua,
yaitu Pengawasan Umum (general control) dan pengawasan aplikasi (Application Control).
Berikut penjelasannya.

17
17
PENGAWASAN UMUM
Pengawasan umum dipisahkan menjadi lima elemen sebagai berikut:
a. Struktur organisasi dan operasi
b. Prosedur-prosedur untuk membuat dokumentasi, review, test dan persetujuan atas
sistem atau program dan perubahan-perubahannya.
c. Pengawasan yang dibuat oleh pabrik dalam mesin (disebut hardware control).
d. Pengawasan penggunaan mesin dan data files.
e. Prosedur dan data pengawasan lain yang mempengaruhi kegiatan EDP
.
PENGAWASAN APLIKASI
Pengawasan aplikasi berhubungan dengan tugas-tugas khusus yang dilakukan oleh
EDP
. Fungsi pengawasan aplikasi adalah untuk memberi jaminan yang cukup bahwa
pencatatan, proses daan pelaporan data sudah dilaksanakan dengan benar.
Pengawasan aplikasi dikelompokkan menjadi:
a. Pengawasan masukan (Input control)
b. Pengawasan Proses (Processing control)
c. Penngawasan keluaran (Output control)
LATIHAN SOAL
1. Apa pengertian dari sistem pengawasan intern, jelaskan
2. Manfaat dari sistem pengawasan intern adalah untuk apa, sebutkan
3. Apa ciri-ciri pokok dari sistem pengawasan intern
4. Sebutkan juga ciri-ciri tambahan dari sistem pengawasan intern
5. Apa definisi dari pengawasan akuntansi dan pengawasan administratif
6. Bagaimana pengawasan akuntansi dalam EDP

19
19
III
Bab
Formulir
Capaian pembelajaran
Setelah membaca dan mengkaji bab ini, mahasiswa mampu untuk memahami:
1. Pengertian formulir
2. Manfaat formulir
3. Prinsip mendesain formulir
4. Latihan soal

20
20
3.1. PENGERTIAN FORMULIR
Sistem akuntansi pokok terdiri dari sekumpulan bukti transaksi atau formulir
(dokumen), jurnal, buku besar dan buku pembantu serta laporan.
Menurut Mulyadi (2010;75) Formulir adalah secarik kertas yang memiliki ruang
untukdiisi.Definisiformulirtersebutdibuatpadawaktukomputerbelumdigunakansecara
luas dalam bisnis. Formulir dapat berupa kertas atau dapat berupa formulir elektronik.
Formulir elektronik merupakan ruang yang ditayangkan dalam ruang komputer yang
digunakan untuk menangkap data yang akan diolah dalam pengolahan data elektronik.
Penggunaan formulir elektronik sebagai media untuk menangkap data yang akan
diolah dalam pengolahan data elektronik memiliki berbagai manfaat antara lain:
1. Tidak pernah kehabisan formulir
2. Tidak pernah ketinggalan jaman
3. Ketidakefisienan formulir dapat dihindari
4. Tidak dimungkinkan penggunaan formulir yang salah
5. Kecepatan pengisian formulir
6. Penangkapan data dilakukan sekali
7. Tidak ada data yang mengambang
8. Kemudahan dalam pengelolaan formulir
3.2. MANFAAT FORMULIR
Menurut Mulyadi (2010;78) Formulir memegang peran penting dalam sistem
informasi akuntansi. Formulir digunakan untuk:
1. Menetapkan tanggung jawab timbulnya transaksi bisnis perusahaan.
2. Merekam data transaksi binis perusahaan.
3. Mengurangi kemungkinan kesalahan dengan cara menyatakan semua kejadian dalam
bentuk tulisan.
4. Untuk menyampaikan informasi pokok dari satu orang ke orang lain di dalam orga
nisasi atau ke organisasi lain.
Menurut sumbernya, formulir dapat digolongkan menjadi:
1. Formulir yang dibuat dan disimpan dalam perusahaan, contohnya surat permintaan
pembelian, memo kredit, memo debit, kartu jam kerja, bukti permintaan dan penge
luaran barang gudang.
2. Formulir yang dibuat dan dikirim kan kepada pihak luar perusahaan, contohnya
faktur penjualan tunai, faktur penjualan kredit, surat order pembelian, surat per
minta
an penawaran harga, bukti kas keluar, surat order penjualan.

21
21
3. Formulir yang diterima dari pihak luar perusahaan, contohnya faktur pembelian,
surat order dari pembeli, pernyataan piutang yang diterima dari kreditur, rekening
koran bank (bank statement).
Menurut tujuan penggunaannya, formulir dapat dibagi menjadi dua golongan:
1. Formulir yang dibuat untuk meminta dilakukannya suatu tindakan, contohnya bukti
permintaan dan pengeluaran barang gudang (materials requisition), surat permintaan
penawaran harga, memo kredit dan memo debit.
2. Formulir yang digunakan untuk mencatat tindakan yang telah dilaksanakan, contoh
nya faktur penjualan, faktur pembelian, kartu jam kerja, surat muat (bill of lading),
per
nyataan piutang (account receivable statement).
3.3. PRINSIP DASAR MERANCANG FORMULIR
Menurut Mulyadi (2010;81) dalam mendesain formulir, prinsip dasar berikut ini
perlu dipertimbangkan:
1. Sedapat mungkin manfaatkan tembusan atau copy formulir
2. Hindari duplikasi dalam pengumpulan data
3. Buatlah rancangan formulir sesederhana dan seringkas mungkin
4. Masukkkanlah unsur internal check dalam merancang formulir
5. Cantumkan nama dan alamat perusahaan pada formulir yang akan digunakan untuk
komunikasi dengan pihak luar
6. Cantumkan nama formulir untuk memudahkan identifikasi
7. Beri nomor untuk identifikasi formulir
8. Cantumkan nomor garis pada sisi sebelah kiri dan kanan formulir, jika formulir
lebar digunakan untuk memperkecil kemungkinan salah pengisian
9. Cetaklah garis pada formulir jika formulir tersebut akan diisi dengan tulisan tangan
10. Cantumkan nomor urut tercetak
11. Rancanglah formulir tertentu sedemikian rupa sehingga pengisi hanya membutuhkan
tanda , atau x, atau dengan menjawab ”ya” atau ”tidak”, untuk menghemat waktu
pengisiannya
12. Susunlah formulir ganda dengan menyisipkan karbon sekali pakai, atau dengan
menggunakan karbon beberapa kali, atau cetaklah dengan kertas tanpa karbon
13. Pembagian zona sedemikian rupa sehingga formulir dibagi menurut blok-blok daerah
yang logis yang berisi data yang saling terkait

22
22
Kapan suatu formulir diperlukan? Ada empat keadaan yang mendasari perlunya
penggunaan fromulir:
1. Jika suatu kejadian harus dicatat
2. Jika informasi tertentu harus dicatat berulang kali, penggunaan formulir akan
mengurangi waktu penulisan informasi tersebut
3. Jika berbagai informasi yang saling berhubungan perlu disatukan dalam tempat
yang sama, penggunaan formulir memudahkan pengecekan yang cepat mengenai
kelengkapan informasinya
4. Jika dibutuhkan untuk menetapkan tanggung jawab terjadinya transaksi.
Dalam merancang kembali formulir, perlu dilakukan survay untuk mengumpulkan data:
1. Yang bersangkutan dengan formulir itu sendiri, misalnya mengenai isinya, jumlah
lembar tembusannya, dan jenis kertas yang digunakan
2. Yang bersangkutan dengan kegiatan penyediaan, pengisian, dan pencatatan informasi
dari formulir tersebut
Ditinjau dari pengolahan data akuntansi, formulir atau dokumen dapat digolongkan
menjadi dua macam:
1. Dokumen sumber (source document)
2. Dokumen sumber adalah dokumen yang dipakai sebagai dasar pencatatan ke dalam
jurnal atau buku pembantu
3. Dokumen pendukung (supporting document)
4. Dokumen pendukung adalah dokumen yang melampiri dokumen sumber sebagai
bukti sahnya transaksi yang direkam dalam dokumen sumber.

23
23
IV
Bab
Jurnal
Setelah membaca dan mengkaji bab ini, mahasiswa mampu untuk memahami:
1. Pengertian jurnal
2. Prinsip dasar merancang jurnal
3. Jenis Jurnal standar
4. Latihan soal

24
24
4.1. PENGERTIAN JURNAL
Menurut Mulyadi (2010:101) Jurnal merupakan catatan akuntansi pertama (book
of original entry) yang digunakan untuk mencatat, mengklasifikasikan dan meringkas
data keuangan dan data lainnya. Jurnal menduduki posisi di satu pihak sebagai petunjuk
untuk menemukan penyediaan ringkasan informasi yang akan ditampung dalam rekening-
rekening buku besar.
Jika transaksi perusahaan masih sedikit jenisnya dan rendah frekuensinya, maka
jurnal umum sudah memadai untuk mencatat secara permanen transaksi perusahaan yang
terjadi. Jika jenis transaksi semakin banyak dan frekuensi terjadinya semakin tinggi maka
jurnal umum perlu dipecah ke dalam jurnal khusus. Alasan pemecahan jurnal umum
adalah:
1. Untuk mengumpulkan dan menggolongkan transaksi yang sama yang frekuensi
terjadinya tinggi.
2. Untuk mengurangi pekerjaan pembukuan ke dalam buku besar dan untuk
menggolongkan transaksi yang dicatat.
3. Untuk memungkinkan pengerjaan pencatatan transaksi ke dalam jurnal dilakukan
oleh beberapa orang.
4. Untuk menciptakan pengendalian intern.
4.2. PRINSIP DASAR PERANCANGAN JURNAL
1. Harus tersedia jurnal dalam jumlah yang memadai sehingga memungkinkan
perusahaan untuk menggunakan karyawan dalam mencatat dengan segera transaksi
keuangan yang terjadi.
2. Jurnal akan digunakan untuk memisahkan transaksi he dalam penggolongan pokok
tertentu, seperti penerimaan kas, pengeluaran kas, penjualan, pembelian dan lain-
lain.
3. Untuk mengurangi pekerjaan pembukuan yang terinci, harus digunakan kolom-
kolom khusus dalam jurnal, sehingga memungkinkanma rekening yang bersangkutan
dalam buku besar.
4. Nama kolom dalam jurnal harus sesuai dengan nama rekening yang bersangkutan
dalam buku besar, yang akan menerima jumlah yang akan dibukukan dari jurnal.
5. Kolom-kolom dalam jurnal digunakan untuk mengumpulkan angka yang akan
diringkas dalam rekening yang bersangkutan dalam buku besar.
6. Sedapat mungkin jurnal harus dirancang sedemikian rupa sehingga pekerjaan
menyalin informasi dari dokumen sumbernya dibuat sangat minim.
7. Harus ditetapkan hubungan antara dokumen sumber tertentu dengan jurnal sehingga
pertanggungjawaban kebenaran informasi dapat ditentukan.

25
25
4.3. JENIS JURNAL
Jenis jurnal yang biasanya terdapat dalam perusahaan yang relatif besar adalah
sebagai berikut:
1. Jurnal penjualan
Jurnal ini digunakan untuk mencatat transaksi penjualan kredit.
2. Jurnal retur penjualan
Jurnal ini digunakan untuk mencatat transaksi return penjualan.
3. Jurnal pembelian
Jurnal ini digunakan untuk mencatat transaksi pembelian kredit.
4. Jurnal return pembelian
Jurnal ini digunakan untuk mencatat transaksi return pembelian.
5. Jurnal penerimaan uang
Jurnal ini dugunakan untuk mencatat transaksi penerimaan uang
6. Jurnal pengeluaran uang
Jurnal ini digunakan untuk mencatat transaksi pengeluarang uang
7. Jurnal umum
Jurnal ini dgunakan untuk mencatat transaksi selain yang dicatat ke dalam 6 jurnal
diatas.
Contoh masing-masing jurnal adalah sebagai berikut:
1. Jurnal penjualan.
PT SEJAHTERA MALANG
JURNAL PENJUALAN
JANUARI 2015
Halaman: 1
Tgl
Bukti
transaksi
Keterangan
Debit
Pihutang
Dagang
Kredit
Lain-lain
Nama &
No. akun
Jumlah
Kredit
Penjualan
Jumlah

26
26
2. JURNAL RETUR PENJUALAN
PT SEJAHTERA MALANG
JURNAL RETUR PENJUALAN
JANUARI 2015
Halaman: 1
Tanggal Keterangan
No.
Kredit
Memo
Tanda
Posting
Debit
Retur
Penjualan
Debit
Utang
PPN
Kredit
Piutang
3. Jurnal Pembelian
PT SEJAHTERA MALANG
JURNAL PEMBELIAN
JANUARI 2015
Halaman: 1
Tanggal
No. Order
Pembelian
Keterangan
Debit
Pembelian
Debit
Lain-lain
Nama
Akun
Jumlah
Kredit
Hutang

27
27
4. Jurnal Retur Pembelian
PT SEJAHTERA MALANG
JURNAL RETUR PEMBELIAN
JANUARI 2015
Halaman: 1
Tanggal Keterangan
No.
Kredit
Memo
Tanda
Posting
Debit
Utang
Debit
Utang
PPN
Kredit
Retur
Pembelian
5. Jurnal Penerimaan Uang
PT SEJAHTERA MALANG
JURNAL PENERIMAAN UANG
JANUARI 2015
Halaman: 1
Tanggal Keterangan
No.
Bukti
Debit
Kas
Debit
Potongan
Penjualan
Kredit
Macam-
macam
Kredit
Pihutang
Kredit
Penjualan
Tunai

28
28
6. Jurnal Pengeluaran Uang
PT SEJAHTERA MALANG
JURNAL PENGELUARAN UANG
JANUARI 2015
Halaman: 1
Tanggal
No.
Cek
Keterangan
No.
Bukti
Debit
Macam-
macam
Debit
Utang
Debit
Biaya
Kredit
Potongan
Pembelian
Kredit
Kas
7. Jurnal Umum (Memorial)
PT SEJAHTERA MALANG
JURNAL UMUM
JANUARI 2015
Halaman: 1
Tanggal Keterangan No. Rekening Debit Kredit
Pencatatan ke dalam jurnal dapat dilakukan dengan berbagai cara berikut ini:
1. Dengan pena
2. Dengan mesin pembukuan
3. Dengan arsip dokumen sumber yang berfungsi sebagai jurnal
4. Dengan komputer.

29
29
V
Bab
Buku Besar dan Buku Pembantu
Setelah membaca dan mengkaji bab ini, mahasiswa mampu untuk memahami :
1. Pengertian buku besar
2. Pengertian buku besar pembantu
3. Kode rekening
4. Latihan soal

30
30
5.1. PENGERTIAN BUKU BESAR
Menurut Mulyadi (2010:121) buku besar merupakan buku catatan terakhir (book
of final entry) berisi kumpulan rekenig-rekening yang digunakan untuk menyortasi dan
meringkas informasi yang telah dicatat dala jurnal. Proses sortasi dan pemindahan data
dari jurnal ke dalam buku besar dan buku pembantu disebut posting.
Tahap posting adalah sebagai berikut:
1. Pembuatan rekapitulasi jurnal
2. Penyortiran rekening yang akan diisi
3. Pencatatan data rekapitulasi
4. Pengambilan rekening ke dalam arsip pada urutan semula atau
5. Pekerjaan posting meliputi menuliskan tanggal, keterangan, dan jumlah dalam rekening
kemudian menambahkan atau mengurangkan saldonya.
Contoh rekening buku besar dan buku pembantu adalah sebagai berikut:
29
5.1.PENGERTIAN BUKU BESAR
Menurut Mulyadi (2010:121) buku besar merupakan buku catatan terakhir (book
of final entry) berisi kumpulan rekenig-rekening yang digunakan untuk menyortasi
dan meringkas informasi yang telah dicatat dala jurnal. Proses sortasi dan
pemindahan data dari jurnal ke dalam buku besar dan buku pembantu disebut posting.
Tahap posting adalah sebagai berikut:
1. Pembuatan rekapitulasi jurnal
2. Penyortiran rekening yang akan diisi
3. Pencatatan data rekapitulasi
4. Pengambilan rekening ke dalam arsip pada urutan semula atau
Pekerjaan posting meliputi menuliskan tanggal, keterangan, dan jumlah dalam
rekening kemudian menambahkan atau mengurangkan saldonya.
Contoh rekening buku besar dan buku pembantu adalah sebagai berikut:
Nama rekening: Kode No. Rek:
Tanggal Keterangan Folio Debet Kredit Saldo D Saldo Kredit
Rekening yang ada dalam buku besar yang dirinci dalam buku pembantu disebut
rekening kontrol, sedangkan rekening perinciannya dari buku besar disebut rekening
buku pembantu.
Buku pembantu adalah suatu kelompok rekening yang merupakan rincian
rekening tertentu dalam buku besar yang dibentuk untuk memudahkan dan
mempercepat penyusunan laporan dan neraca percobaan.
Umumnya perusahaan industri menyelenggarakan berbagai buku pembantu seperti
berikut ini:
1. Buku pembantu persediaan
2. Buku pembantu piutang
3. Buku pembantu aktiva tetap
4. Buku pembantu utang
5. Buku pembantu harga pokok produk
6. Buku pembantu biaya
Metode pekerjaan posting ada 3 yaitu:
1) metode tangan ada 2 : posting ke buku pembantu dari jurnal dan posting ke
buku pembantu dari bukti transaksi., 2) metode posting langsung dan 3)
metode tanpa buku pembantu (ledgerless bookeeping)
Rekening yang ada dalam buku besar yang dirinci dalam buku pembantu disebut
re
kening kontrol, sedangkan rekening perinciannya dari buku besar disebut rekening
buku pembantu.
Buku pembantu adalah suatu kelompok rekening yang merupakan rincian rekening
tertentu dalam buku besar yang dibentuk untuk memudahkan dan mempercepat penyusun
an laporan dan neraca percobaan.
Umumnya perusahaan industri menyelenggarakan berbagai buku pembantu seperti
berikut ini:
1. Buku pembantu persediaan
2. Buku pembantu piutang
3. Buku pembantu aktiva tetap
4. Buku pembantu utang
5. Buku pembantu harga pokok produk
6. Buku pembantu biaya

31
31
Metode pekerjaan posting ada 3 yaitu:
1) Metode tangan ada 2 : posting ke buku pembantu dari jurnal dan posting ke buku
pembantu dari bukti transaksi., 2) metode posting langsung dan 3) metode tanpa
buku pembantu (ledgerless bookeeping)
Berikut gambar 3.1. metode posting dengan tangan dari jurnal:
30
Gambar 3.2. Posting ke buku pembantu dari bukti transaksi
Metode Posting langsung
Metode posting langsung adalah pekerjaan memposting bukti transaksi langsung
ke buku pembantu dan jurnal sebagai tembusan buku pembantu.
Gambar 3.3. Metode Posting Langsung
Metode Ledgerless bookeeping
Metode ledgerless bookeeping adalah tidak ada posting dari bukti transaksi ke
buku pembantu. Setiap periode dilakukan penjumlahan bukti yang ada dicocokkan
dengan saldo rekening kontrolnya.
Faktur
Penjualan
Jurnal
Penjualan
Buku
Besar
Buku
Pembantu
Piutang
Buku
Pembantu
Piutang
Faktur
Penjualan
Jurnal
Penjualan
Buku
Besar
Bukti
transaksi
Jurnal
Buku
Pembantu
Buku
Besar
30
Metode ledgerless bookeeping adalah tidak ada posting dari bukti transaksi ke
buku pembantu. Setiap periode dilakukan penjumlahan bukti yang ada dicocokkan
dengan saldo rekening kontrolnya.
Faktur
Penjualan
Jurnal
Penjualan
Buku
Besar
Buku
Pembantu
Piutang
Buku
Pembantu
Piutang
Faktur
Penjualan
Jurnal
Penjualan
Buku
Besar
Bukti
transaksi
Jurnal
Buku
Pembantu
Buku
Besar
Metode ledgerless bookeeping adalah tidak ada posting dari bukti transaksi ke buku
pembantu. Setiap periode dilakukan penjumlahan bukti yang ada dicocokkan dengan
saldo rekening kontrolnya.
Gambar 5.1. Metode posting dengan tangan dari jurnal

32
32
5.2. JENIS-JENIS MEDIA
Media (bukti transaksi) dapat dibedakan menjadi 2 yaitu:
1. Mixed Media
Yaitu media yang datanya akan diposting ke lebih dari satu rekening baik debit
maupun kredit. Contoh faktur yang diterima dari penjual yang berisi beberapa jenis
barang yang dibeli.
2. Unit Media
Yaitu media yang datanya akan diposting ke satu rekening baik debit maupun kredit.
Contoh faktur yang dibuat untuk penjualan 1 macam barang.
Posting Mixed`Media
Ada 2 cara untuk posting dari mixed media yaitu:
1. Metode Random
Dalam cara ini media yang akan diposting diterima bagian akuntansi urut nomor.
Media diposting satu per satu.
2. Metode Exhaust
Dalam cara ini setiap rekening hanya diambil satu kali, kemudian semua data yang
ber
hubungan dengan rekening diposting dari seluruh media yang ada.
5.3. KLASIFIKASI REKENING (RIIL DAN NOMINAL)
Rekening-rekening dalam buku besar dikelompokkan menjadi 2 kelompok yaitu:
1. Rekening Neraca (riel)
Rekening Neraca dibagi-bagi menjadi kelompok yang difatnya berbeda-beda yaitu:
Asset : Asset lancar, Investasi jangka panjang, asset tetap berwujud, asset tetap tidak
berwujud, asset lain-lain.
Utang : utang jangka pendek, utang jangka panjang, utang lain-lain.
Modal : modal disetor, laba ditahan, modal lain-lain.
2. Rekening laba-rugi (nominal)
Rekening Rugi-laba dibagi-bagi menjadi kelompok yang sejenis yaitu:
hasil penjualan, harga pokok penjualan, biaya administrasi dan umum, biaya penjual
an, pendapatan lain-lain, beban lain-lain.

33
33
5.4. KODE REKENING
Kode rekening adalah suatu kerangka (framework) yang menggunakan angka atau
huruf atau kombinasi angka dengan huruf untuk memberi tanda terhadap klasifikasi yang
telah dibuat sebelumnya. Kode ini memudahkan identifikasi dan pembedaan elemen-ele
men yang ada dalam suatu klasifikasi. Pengolahan data akuntansi sangat tergantung pada
penggunaan kode untuk mencatat, mengklasifikasikan, meyimpan dan mengambil data
keuangan. Penggunaan kode rekening, dan bukan nama rekening akan mempercepat pen
carian rekening yang akan diisi dengan informasi dalam proses posting.
5.5. TUJUAN KODE REKENING
1. Mengidentifikasi data akuntansi secara unik
Data akuntansi perlu diidentifikasi secara unik agar dapat dilakukan pencatatan,
klasifikasi, penyimpanan dan pengambilan data tersebut dengan benar.
2. Meringkas data
Kode menjadikan data akuntansi lebih ringkas sehingga memerlukan lebih sedikit
ruang dalam pencatatannya.
3. Mengklasifikasi rekening atau transaksi
Dalam mengolah data akuntansi, kode digunakan untuk menunjukkan klasifikasi
apa suatu rekening atau transaksi dikelompokkan.
4. Menyampaikan makna tertentu
Dengan kode kita dapat menyampaikan informasi yang bermakna tertentu.
5.6. METODE PEMBERIAN KODE REKENING
Menurut Mulyadi (2010:128) ada 6 metode pemberian kode rekening yaitu:
1. Kode angka atau Alfabet Urut
Dalam metode pemberian kode ini, rekening buku besar diberi kode angka atau
huruf yang berurutan. Misalnya kas 1, Surat Berharga 2, Piutang 3, Persediaan 4,
Per
sekot pajak 5, Persekot Asuransi 6, Investasijangka panjang 7, Aset tetap 8 dst.
2. Kode Angka Blok
Kode blok adalah cara pemebrian kode akun dengan menyediakan satu blok angka
untuk setiap kelompok akun. Kode yang diberikan kepada setiap klasifikasi tidak
meng
gunakan urut-urutan digit seperti dalam kode kelompok, tetapi dengan mem
berikan satu blok nomor urut untuk setiap kelompok. Adapun contoh penggunaan
kode blok adalah sebagai berikut:
Kelompok Nomor kode
Aktiva 100 s.d. 199
Kewajiban 200 s.d. 299

34
34
Ekuitas 300 s.d. 399
Pendapatan 400 s.d. 499
Beban 500 s.d. 599
Masing-masing kelompok akan dipecah lagi menjadi golongan yang nomor kode
kelompoknya dipecah menjadi beberapa blok, golongan tersebut dipecah lagi
menjadi subgolongan, selanjutnya sub golongan kas dan bank dapat dirinci menjadi
jenis-jenis rekening berikut:
3. Kode Angka kelompok
Sistem kode kelompok adalah cara pemberian kode akun dengan memberikan angka
teretntu pada kelompok, golongan dan jenis akun. Jumlah klasifikasi rekening yang
biasanya digunakan adalah kurang lebih 4 angka, cara memberikan kodenya dapat
digambarkan sebagai berikut:
33
Aktiva 100 s.d. 199
Kewajiban 200 s.d. 299
Ekuitas 300 s.d. 399
Pendapatan 400 s.d. 499
Beban 500 s.d. 599
Masing-masing kelompok akan dipecah lagi menjadi golongan yang nomor
kode kelompoknya dipecah menjadi beberapa blok, golongan tersebut dipecah
lagi menjadi subgolongan, selanjutnya sub golongan kas dan bank dapat
dirinci menjadi jenis-jenis rekening berikut:
Kelompok No. Rek. Golongan No. Rek Subgolongan No. Rek Jenis No.
Rek. Rek.
Aktiva 100-199 As. Lancar 100-149 Kas dan bank 100-109 Kas 100
Investasi 150-159 Piutang 110-110 Kas kecil 101
Jangka Persediaan 120-139 Bank Bumi 102
Panjang barang daya
Aset 160-179
Tetap
Berwujud
Aset 180-189 Uang muka 140-149 BNI 1946 103
Tetap
Tidak
Berwujud
Aset
Lain-lain 190-199
3. Kode Angka kelompok
Sistem kode kelompok adalah cara pemberian kode akun dengan memberi kan
angka teretntu pada kelompok, golongan dan jenis akun. Jumlah klasifikasi rekening
yang biasanya digunakan adalah kurang lebih 4 angka, cara memberikan kodenya
dapat digambarkan sebagai berikut: Kelompok rekening
Golongan rekening
X X X X
Sub golongan rekening
Jenis rekening
Kode angka yang diberikan dapat dimulai dari angka 0 sampai 9 masing-masing
kode diberi 2 angka atau lebih. Contohnya sebagai berikut:
1 Aset 2 Utang
11 Aset Lancar 21 Utang jangka pendek
1 1 1 Kas dan bank 2 1 1 Utang dari pembelian
1 1 1 1 Kas 2 1 1 1 Utang wesel

35
35
1 Aset 2 Utang
1 1 1 2 kas kecil 2 1 1 2 Utang dagang
Kode angka kelompok dapat pula digunakan untuk menunjukkan tingkat kegiatan
yang dikaitkan dengan tanggung jawab orang atau unit organisasi tertentu. Bila digunakan
tiga digit kode pusat pertanggungjawaban disusun atas dasar sistematika berikut:
34
Jenis rekening
1 Aset 2 Utang
1 1 1 2 kas kecil 2 1 1 2 Utang dagang
Kode angka kelompok dapat pula digunakan untuk menunjukkan tingkat kegiatan
yang dikaitkan dengan tanggung jawab orang atau unit organisasi tertentu. Bila
digunakan tiga digit kode pusat pertanggungjawaban disusun atas dasar sistematika
berikut:
X X X
Kode untuk level direksi
Kode untuk level bagian
Kode untuk level di bawah bagian
Di bawah ini merupakan contoh pemberian kode pengawasan pertanggungjawaban
untuk unit produksinya.
Di bawah ini merupakan contoh pemberian kode pengawasan pertanggungjawaban
untuk unit produksinya.
Pusat
Biaya
Kode
Pusat Biaya
Tingkat kedua
Kode
Pusat Biaya
Tingkat ketiga
Kode
Direktur
Utama
Manajer
Produksi
Manajer
Personalia
Controler
Manajer
Keuangan
Manajer
Penjualan
100
200
300
400
500
600
Manager produksi
Pengawasan produk
Pembelian
Pengiriman
mandor
Pemeliharaan
Pengawasan
produksi
Metode produksi
200
210
220
230
240
250
260
270
Mandor
Departemen I
Departemen II
Departemen III
240
241
242
243
Bila dalam buku besar membutuhkan perincian dalam buku pembantu, maka harus
dibuatkan kodenya dalam kode kelompok, pada umumnya kode untuk rekening buku
pembantu diletakkan di belakangan kode rekening buku besarnya. Kode buku pembantu
dan rekening buku besarnya dipisah dengan titik.

36
36
Kode rekening buku pembantu ini dapat dibuat dengan cara yang sama untuk kode
blok maupun kode kelompok. Dibawah ini adalah contoh dari pemberian kode untuk
buku pembantu rekening piutang dan hutang:
Buku pembantu Piutang = 102
Piutang Toko Bengawan = 102.01
Piutang Toko mahakam = 102.02
Buku Pembantu Hutang = 201
Hutang PT. Sari Melati = 201.01
Hutang PT. Galunggung = 201.02
4. Kode Angka Desimal
Kode desimal adalah pemberian kode akun dengan menggunakan sepuluh unit
angka 0 sampai 9, masing-masing angka menunjukkan kelompok, golongan dan jenis akun.
Sedangkan carapemberian kode dalam stelsel rekening desimal adalah seperti dalam kode
kelompok. Namun pada stelsel rekening desimal, kelompo-kelompok maupun kodenya
sudah ditetapkan. Akun dibagi 10 rubrik, tiap rubrik dibagi menjadi 10 golongan dan
tiap golongan dibagi menjadi 10 jenis akun. Dibawah ini adalah pembagian rubrik dalam
stelsel rekening desimal.
Rubrik 0 : Rekening aktiva tetap dan modal
Rubrik 1 : Rekening keuangan
Rubrik 2 : Rekening netral
Rubrik 3 : Rekening persediaan bahan baku dan bahan penolong, barang setengah jadi
dan suplies
Rubrik 4 : Rekening jenis-jenis biaya
Rubrik 5 : Tempat-tempat biaya
Rubrik 6 : Rekening fabrikasi (Penanggung Biaya)
Rubrik 7 : Rekening persediaan barang jadi
Rubrik 8 : Rekening penghasilan
Rubrik 9 : Rekening Rugi dan Laba Umum
35
Bila dalam buku besar membutuhkan perincian dalam buku pembantu, maka harus
dibuatkan kodenya dalam kode kelompok, pada umumnya kode untuk rekening buku
pembantu diletakkan di belakangan kode rekening buku besarnya. Kode buku
pembantu dan rekening buku besarnya dipisah dengan titik.
X X X X . X X
Kode rekening kontrol
Kode rekening pembantu
Kode rekening buku pembantu ini dapat dibuat dengan cara yang sama untuk kode
blok maupun kode kelompok. Dibawah ini adalah contoh dari pemberian kode untuk
buku pembantu rekening piutang dan hutang:
Buku pembantu Piutang = 102
Piutang Toko Bengawan = 102.01
Piutang Toko mahakam = 102.02
Buku Pembantu Hutang = 201
Hutang PT. Sari Melati = 201.01
Hutang PT. Galunggung = 201.02
4.Kode Angka Desimal
Kode desimal adalah pemberian kode akun dengan menggunakan sepuluh unit
angka 0 sampai 9, masing-masing angka menunjukkan kelompok, golongan dan
jenis akun. Sedangkan carapemberian kode dalam stelsel rekening desimal adalah
seperti dalam kode kelompok. Namun pada stelsel rekening desimal, kelompo-
kelompok maupun kodenya sudah ditetapkan. Akun dibagi 10 rubrik, tiap rubrik

37
37
Masing-masing rubrik akan dibagi menjadi 10 golongan dan masing-masing golong
an di abgi menjadi 10 golongan rekening. Adapun sebagian contoh pembagian golongan
dari rubrik diatas sebagai berikut:
0 = Aset tetap dan modal
0.0 = Tanah dan Gedung
0.0.1 = Gedung pabrik
0.0.2 = Gedung kantor
0.1 = Kendaraan
0.1.1 = Truk
0.1.2 = Penyusutan Truk
4. = Jenis-jenis biaya
= Biaya penjualan
= Penjualan tunai
Penjualan kredit
= Biaya gaji salesman
= Biaya iklan
5. Kode Angka Urut Didahului dengan Huruf
Metode ini menggunakan kode berupa kombinasi angka dengan huruf. Setiap
rekening diberi kode angka yang dimukanya dicantumkan huruf singkatan kelompok
rekening tersebut. Misalnya:
Aset lancar = AL 101
Aset Tidak lancar = ATL 112
Ekuitas = E 245
5.7. LAPORAN-LAPORAN
Hasil akhir dari sistem informasi akuntansi adalah berupa laporan-laporan yang
dapat berupa:
Laporan laba rugi, laporan Neraca, laporan perubahan laba ditahan, laporan harga
pokok produksi, laporan biaya administrasi dan umum, laporan biaya pemasaran, laporan
harga pokok penjualan, daftar umur piutang, daftar utang yang akan dibayar, daftar saldo
persediaan dan lain-lainnya.
Semua Laporan berisi informasi yang merupakan keluaran dari sistem informasi
akuntansi.

38
38
LATIHAN SOAL
Jelaskan pengertian dari formulir.
1.
Sebutkan macam-macam formulir.
2.
Sebutkan pengertian dari jurnal.
3.
Sebutkan jenis-jenis jurnal.
4.
Sebutkan pengertian dari buku besar dan buku pembantu.
5.
Berikan contoh buku pembantu.
6.
Sebutkan macam-macam pemberian kode rekening.
7.
Laporan apa saja yang dihasilkan oleh sistem informasi akuntansi.
8.
Rancanglah formulir jurnal khusus
9.
Rancanglah formulir buku besar
10.
Rancanglah formulir faktur penjualan
11.
Rancanglah formulir jurnal pemakaian bahan
12.
Rancanglah formulir kartu persediaan
13.
Buatlah laporan laba rugi
14.
Buatlah laporan perubahan ekuitas
15.
Buatlah laporan Neraca
16.
Buatlah laporan arus kas
17.
Buatlah laporan harga pokok penjualan
18.
Buatlah laporan harga pokok produksi
19.
Buatlah laporan biaya penjualan
20.
Buatlah laporan biaya administrasi dan umum
21.

39
39
VI
Bab
Sistem dan Prosedur Penjualan Kredit
Capaian Pembelajaran bab ini, mahasiswa mampu untuk memahami:
Prosedur penjualan
1.
Bagian yang terkait dalam prosedur
2.
Formulir dalam Prosedur penjualan
3.
Catatan akuntansi dalam prosedur penjualan
4.
Laporan dalam prosedur penjualan
5.
Distribusi Penjualan
6.
Metode Distribusi Penjualan
7.
Prosedur Piutang
8.
Metode Pencatatan Piutang
9.
Prosedur Penerimaan uang
10.
Sistem pengendalian intern
11.
Latihan soal
12.

40
40
6.1. PROSEDUR PENJUALAN
Menurut Mulyadi (2010:209) prosedur penjualan adalah urutan kegiatan mulai
diterima pesanan penjualan dari pembeli, persetujuan kredit, pengiriman barang,
pembuatan faktur (penagihan) sampai pencatatan transaksi penjualan, distribusi penjualan
dan pencatatan harga pokok penjualan.
6.2. UNIT ORGANISASI YANG TERKAIT
Bagian pesanan penjualan
1.
Bagian kredit
2.
Bagian gudang
3.
Bagian pengiriman
4.
Bagian billing
5.
Bagian akuntansi
6.
Bagian Pesanan Penjualan
Fungsinya adalah:
Mengawasi semua pesanan penjualan yang diterima
1.
Memeriksa surat pesanan penjualan yang diterima dari langganan dan melengkapi
2.
informasi yang kurang yang berhubungan dengan spesifikasi produk dan tanggal
pengiriman.
Meminta persetujuan penjualan kredit dari bagian kredit.
3.
Menentukan tanggal pengiriman. Apabila gudangnya lebih dari satu menentukan
4.
dari gudang mana barang akan dikirim.
Membuat surat perintah pengiriman
5. (shipping order) dan back order beserta tem
busan
nya.
Membuat catatan mengenai pesanan yang diterima dan mengikuti pengirimannya
6.
sehingga dapat diketahui pesanan mana yang belum dipenuhi.
Mengadakan hubungan dengan pembeli mengenai barang yang dikembalikan
7.
oleh pembeli, membuat catatan dan mengeluarkan bukti memorial untuk bagian
piutang.
Mengawasi pengiriman barang untuk contoh
8. (sample).
Bagian Kredit
1. Fungsinya adalah:
Menyetujui penjualan kredit dari pelanggan dengan menggunakan catatan yang di
buat bagian piutang mengenai sejarah kreditnya, jumlah maksimum dan ketepatan

41
41
waktu pembayaran. Persetujuan kredit ditunjukkan dengan formulir surat perintah
pengiriman yang diterima bagian pesanan penjualan.
2. Untuk pelanggan baru semua lembar surat perintah pengiriman dari bagian pesanan
pen
jualan diserahkan ke bagian kredit sesudah disetujui baru didistribusikan ke
masing-masing bagian.
Bagian Gudang
Fungsinya adalah:
1. Menyiapkan barang sesuai dengan surat perintah pengiriman, barang diserahkan ke
bag pengiriman untuk dibungkus dan dikirimkan ke pembeli.
Bagian Pengiriman
Fungsinya adalah:
1. Mengirimkan barang-barang kepada pembeli, sesuai dengan surat perintah pengirim
an yang sah.
Bagian Billing
Fungsinya adalah:
1. Membuat faktur penjualan dan tembusannya atau kadang melengkapi data harga
dan perkalian dalam faktur.
2. Menghitung biaya kirim penjualan dan pajak pertambahan nilai.
3. Memeriksa kebenaran penulisan dan perhitungan dalam faktur.
Bagian akuntansi
Fungsinya adalah:
1. Melakukan pencatatan terjadinya transaksi penjualan baik secara kredit maupun
tunai ke dalam jurnal penjualan (Piutang D, Penjualan K, HPP D, Persediaan K).
6.3. FORMULIR YANG DIGUNAKAN
1. Surat perintah pengiriman (shipping order) dan tembusannya.
2. Faktur (invoice) dan tembusannya.
3. Rekap HPP
4. Bukti memorial

42
42
Surat Perintah Pengiriman (Shipping Order) dan tembusannya.
Fungsinya adalah:
1. Tembusan pengiriman (shipping copy atau request copy) yaitu tembusan yang diki
rimkan ke bagian gudang agar disiapkan barang yang akan dikirim. Barang dan tem
busan ini dari bagian gudang diserahkan ke bagian pengiriman.
2. Tembusan kredit (credit copy) yaitu tembusan yang diserahkan ke bagian kredit
untuk meminta persetujuan penjualan kredit.
3. Temubsan pemberitahuan (advice copy) yaitu tembusan yang dikirimkan pada pem
beli sebagai pemberitahuan bahwa pesanannya sudah diterima.
4. Tembusan surat pengangkutan (bill of lading copy) yaitu tembusan yang berisi
informasi yang sama dengan surat perintah pengiriman, bisa berupa tembusan surat
perin
tah pengiriman yang dibuat rangkap 3, dua lembar diserahkan ke pengangkut,
satu lembar dimintakan tanda tangan pada pengangkut sebagai tanda terima barang.
5. Tembusan barang (packing slip) yaitu tembusan yang dimasukkan dalam bungkusan
barang yang dikirimkan pada pembeli.
6. Tembusan untuk arsip (journal atau register copy) yaitu tembusan yang disimpan
urut nomor. Arsip ini disimpan sampai tembusan pengiriman diterima kembali dari
bagian pengiriman.
7. Tembusan untuk mengawasi pesanan yang belum dipenuhi (unfilled order copy)
Contoh surat perintah pengiriman yang dibuat bagian pesanan adalah:
41
Surat Perintah Pengiriman (Shipping Order) dan tembusannya.
Fungsinya adalah:
1. Tembusan pengiriman (shipping copy atau request copy) yaitu tembusan yang
dikirimkan ke bagian gudang agar disiapkan barang yang akan dikirim. Barang
dan tembusan ini dari bagian gudang diserahkan ke bagian pengiriman.
2. Tembusan kredit (credit copy) yaitu tembusan yang diserahkan ke bagian
kredit untuk meminta persetujuan penjualan kredit.
3. Temubsan pemberitahuan (advice copy) yaitu tembusan yang dikirimkan pada
pembeli sebagai pemberitahuan bahwa pesanannya sudah diterima.
4. Tembusan surat pengangkutan (bill of lading copy) yaitu tembusan yang berisi
informasi yang sama dengan surat perintah pengiriman, bisa berupa tembusan
surat perintah pengiriman yang dibuat rangkap 3, dua lembar diserahkan ke
pengangkut, satu lembar dimintakan tanda tangan pada pengangkut sebagai
tanda terima barang.
5. Tembusan barang (packing slip) yaitu tembusan yang dimasukkan dalam
bungkusan barang yang dikirimkan pada pembeli.
6. Tembusan untuk arsip (journal atau register copy) yaitu tembusan yang
disimpan urut nomor. Arsip ini disimpan sampai tembusan pengiriman
diterima kembali dari bagian pengiriman.
7. Tembusan untuk mengawasi pesanan yang belum dipenuhi (unfilled order
copy)
Contoh surat perintah pengiriman yang dibuat bagian pesanan adalah:
PT Rahman
Malang
SURAT PERINTAH PENGIRIMAN
Dikirim Nomor : 00123
Kepada tanggal :
Nomor pesanan:
Via Salesmen :
No. Jumlah Jumlah Uraian Harga Jumlah
Dipesan Dikirim satuan
Bagian pengiriman:
Gambar 6.1 Surat perintah pengiriman
Gambar 6.1 Surat perintah pengiriman

43
43
Faktur (invoice) dan tembusannya.
Fungsinya adalah:
1. Tembusan untuk langganan yaitu lembar pertama dan satu atau dua tembusan
tergantung pada permintaan pembeli.
2. Tembusan piutang yaitu tembusan yang dipakai sebagai dasar emndebit rekening
buku pembantu piutang.
3. Tembusan distribusi yaitu tembusan yang digunakan untuk mengkredit rekening
penjualan yang dirinci sesuai dengan klasifikasinya menghitung harga pokok
penjualan dan menghitung komisi salesmen.
4. Tembusan pemberitahuan (advice copy) yaitu tembusan yang diberikan pada
salesmen sebagai pemberitahuan bahwa faktur sudah dikirim sehingga salesmen
dapat menghitung berapa komisi yang akan diterimanya.
Contoh faktur adalah sebagai berikut:
42
1. Tembusan untuk langganan yaitu lembar pertama dan satu atau dua tembusan
tergantung pada permintaan pembeli.
2. Tembusan piutang yaitu tembusan yang dipakai sebagai dasar emndebit
rekening buku pembantu piutang.
3. Tembusan distribusi yaitu tembusan yang digunakan untuk mengkredit
rekening penjualan yang dirinci sesuai dengan klasifikasinya menghitung
harga pokok penjualan dan menghitung komisi salesmen.
4. Tembusan pemberitahuan (advice copy) yaitu tembusan yang diberikan pada
salesmen sebagai pemberitahuan bahwa faktur sudah dikirim sehingga
salesmen dapat menghitung berapa komisi yang akan diterimanya.
Contoh faktur adalah sebagai berikut:
PT Rahman
Malang
F A K T U R
Kepada Yth: Nomor : 00124
Tanggal :
Nomor Pesanan:
Salesmen :
Termin :
Barang-barang dikirim Via:
No. Jumlah Jumlah Uraian Harga Jumlah
Dipesan Dikirim satuan
Gambar 6.2 Faktur
Gambar 6.2 Faktur

44
44
REKAP HARGA POKOK PENJUALAN
Bulan Nomor Tgl. Pembuatan
Kode. Rekening Nama Persediaan Jumlah Rupiah
Departemen Akuntansi Biaya Bagian Kartu Persediaan
Gambar 6.3. Rekap HPP
BUKTI MEMORIAL

Tgl _______________
Keterangan Debit Kredit
Disetujui Dicatat Diverifikasi Dibuat
Gambar 6.4. Bukti Memorial

45
45
6.4. KOMBINASI PROSEDUR PESANAN DAN PROSEDUR PEMBUATAN
FAKTUR
Menurut Mulyadi (2010:239) ada 3 kombinasi prosedur pesanan dan pembuatan
faktur yaitu:
1. Prosedur pesanan dan pembuatan faktur yang terpisah (separate order procedure)
2. Prosedur pre billing dibagi menjadi 2 yaitu complete pre billing dan incomplete pre
billing prosedur.
3. Unit shipping order prosedur.
Masing-masing prosedur akan dijelaskan berikut ini.
1. Prosedur pesanan dan pembuatan faktur yang terpisah
Dalam prosedur ini, pembuatan surat perintah pengiriman dan tembusannya dipisah
kan dari pembuatan faktur dan tembusannya. Pertama kali dibuat dulu surat perintah
pengi
riman dan tembusannya sesudah barang dikirim, baru dibuatkan faktur dan
tembusannya.
Berikut daftar kegiatan (operation list) yang yang dikerjakan masing-masing bagian
da
lam prosedur pesanan dan pembuatan faktur yang terpisah.
1. Menerima pesanan dari pembeli
2. Menyiapkan surat perintah pengiriman (SPP) rangkap lima berdasarkan pesanan
dari pembeli. Fungsi masing-masing tembusan SPP adalah:
Lembar 1 = tembusan pengiriman (stock request copy atau shipping copy).
Lembar 2 = pemberitahuan tentang pesanan untuk pembeli.
Lembar 3 = packing slip.
Lembar 4 = bill of lading.
Lembar 5 = Arsip.
3. Lembar 5 diserahkan ke bagian kredit untuk persetujuan. Bila disetujui, lembar 5
SPP yang sudah ditandai oleh bagian kredit diterima kembali oleh bagian pesanan.
4. Lembar 2 dikirim ke pembeli. Lembar 1 diserahkan ke bagian gudang. Lembar 3 dan
4 diserahkan ke bagian pengiriman.
Bagian Gudang
5. Bagian gudang menyiapkan barang sesuai dengan SPP lembar 1, menuliskan jumlah
nya dalam SPP
, dan menyerahkan barang dan SPP ke bagian pengiriman. SPP lembar
1 ini sebelum diserahkan ke bagian pengiriman dicatat dalam kartu gudang.

46
46
Bagian Pengiriman
6. Mengecek barang dari gudang dan menuliskan jumlah dan tanggal pengiriman da
lam packing slip (lembar 3), bill of lading (lembar 4), dan shipping copy (lembar 1).
Packing slip dimasukkan dalam barang yang dibungkus.
7. Billofladingdiperbanyakmenjadi3lembar.Sesudahditandatanganiolehpengangkut,
lembar 4 SPP diarsipkan di bagian pengiriman. Lembar 1 SPP diserahkan kembali ke
ba
gian pesanan.
8. SPP lembar 1 dan 5 dilengkapi datanya. Lembar 1 diserahkan ke bagian billing
(penagihan/pembuatan faktur).
9. Bila ada pesanan yang belum terpenuhi, bagian pesanan penjualan membuat back
order.
Bagian Billing (Penagihan/Pembuatan faktur)
10. Menerima lembar 1 SPP dari abgian pesanan penjualan. Melengkapi data harga dan
perkalian dalam lembar 1 SPP
.
11. Membuat faktur rangkap 4 atas dasar SPP lembar 1. Faktur ini didistribusikan sebagai
berikut:
Lembar 1 = untuk pembeli
Lembar 2 = untuk bagian piutang
Lembar 3 = untuk bagian kartu persediaan
Lembar 4 = arsip bagian billing
12. Setiap hari bagian billing menjumlahkan seluruh faktur yang dibuat pada hari itu
dalam suatu pre-list tape/batch total, dan diserahkan ke bagian buku besar.
Bagian Buku Besar
13. Menerima pre-list atpe dari bagian billing dan mencocokkannya dengan pre-list tape
yang diterima dari bagian piutang.
14. Mencatat pre-list tape dalam jurnal penjualan dan harga pokok penjualan.
15. Setiap periode, jurnal penjualan dijumlah dan diposting ke buku besar.
Bagian Piutang
16. Menerima lembar 2 faktur penjualan dari bagian billing.
17. Mencatat faktur penjualan dalam kartu piutang
18. Membuat pre-list tape untuk faktur penjualan yang diterima pada hari itu dan
menyerahkannya ke bagian buku besar.

47
47
19. Membuat dan pengirimkan surat pernyataan piutang pada setiap langganan (yang
biasanya dilakukan akhir bulan).
Bagian Kartu Persediaan
20. Menerima lembar 3 faktur penjualan dari bagian billing.
21. Menghitung harga pokok penjualan.
22. Mencatat harga pokok penjualan dalam kartu persediaan.
23. Membuat pre-list tape harga pokok penjualan dan menyerahkannya ke bagian buku
besar.
Buku Besar
24. Menerima pre-list tape harga pokok penjualan dari bagian kartu persediaan.
25. Mencatat pre-list tape dalam jurnal harga pokok penjualan.
26. Setiap periode, jurnal; harga pokok penjualan dijumlahkan dan diposting ke buku besar.
Dibandingkan dengan metode pre billing, metode ini lebih banyak membutuhkan
pekerjaan.
Metode ini sering digunakan dalam keadaan:
a. Sering terjadi adanya back order (pesanan tidak dapat dipenuhi seluruhnya) maka
perlu pengiriman lebih lanjut.
b. Perusahaan menjual barang yang mempunyai spesifikasi yang rumit, yang harus
ditun
jukkan dalam surat perintah pengiriman dengan lengkap, tanpa ditunjukkan
dalam faktur.
2. Prosedur Pre-billing
Dalam prosedur ini, surat perintah pengiriman dan tembusannya dibuat sekaligus
dengan faktur dan tembusannya. Ada 2 metode prosedur pre-billing yaitu:
Complete Pre-billing
Yaitu prosedur penjualan yang pembuatan fakturnya bdibuat bersamaan dengan
surat perintah pengiriman. Semua informasi dalam faktur dibuat sekaligus sehingga tidak
diperlukan kegiatan melengkapi faktur sesudah barang dikirim. Karena faktur mem
punyai fungsi untuk menagih pada pembeli, maka faktur baru dikirim sesudah barangnya
di
kirim.
Langkah-langkah yang dilakukan pada metode complete pre-billing adalah:
1. Bagian pesanan penjualan menerima pesanan dari pembeli.
2. Bagian pesanan pembelian membuat faktur dan surat perintah pengiriman yang
meru
pakan tembusan faktur. Formulir ini dibuat rangkap 7 dan fungsinya setiap
tem
busan adalah:

48
48
Lembar 1 = faktur
Lembar 2 = persetujuan kredit
Lembar 3 = tembusan piutang
Lembar 4 = tembusan persediaan (gunakan metode perpetual)
Lembar 5 = packing slip
Lembar 6 = tembusan permintaan barang ke gudang
Lembar 7 = pemberitahuan pada pembeli
3. Lembar 2 digunakan untuk meminta persetujuan kredit. Bila kreditnya disetujui,
lembar 2 ini diarsipkan dalam bagian pesanan penjualan urut nomor.
4. Lembar 1 diserahkan ke bagian billing.
5. Lembar 3 diserahkan ke bagian piutang dan lembar 4 ke kartu persediaan.
6. Lembar 5 dan 6 diserahkan ke bagian gudang.
7. Lembar 7 dikirimkan ke pembeli
8. Bagian gudang menyiapkan barang, mencatat surat perintah pengiriman ke dalam
kartu gudang dan kartu barang
9. Bagian gudang menyerahkan barang dan SPP lembar 5 dan 6 dari bagian gudang
10. Bagian pengiriman menerima barang dan SPP lembar 5 dan 6 dari bagian gudang
11. Barang dibungkus. Lembar 5 dan 6 SPP diisi tanggal pengiriman. Lembar 5 SPP
dimasukkan dalam bungkus barang.
12. Barang dan lembar 5 SPP dikirimkan ke pembeli.
13. Lembar 6 SPP difotocopy untuk surat pengangkutan sebanyak 3 lembar. 2 lembar
copy untuk pengangkut, 1 lembar copy diarsipkan di bagian pengiriman.
14. Lembar 6 SPP diserahkan kembali ek bagian pesanan penjualan.
15. Bagian pesanan penjualan mencatat tanggal pengiriman dalam lembar 2 SPP
, dan
menyerahkan lembar 6 SPP ke bagian billing.
16. Bagian billing mengirimkan faktur ke pembeli dan menyimpan lembar 6 SPP urut
nomor.
17. Bagian piutang menerima lembar 3 SPP dari bagian pesanan penjualan.
18. Bagian piutang mencatat elmbar 3 SPP dalam kartu piutang dan menyerahkan lembar
3 SPP ke bagian buku besar.
19. Setiap akhir bulan bagian piutang menyiapkan surat pernyataan piutang dan
mengirimkan nya ke langganan.
20. Bagian kartu persediaan menerima lembar 4 SPP dari bagian pesanan penjualan.
21. Bagian kartu persediaan menghitung harga pokok penjualan dari SPP lembar 4 dan
mencatatnya dalam kartu persediaan.
22. Lembar 4 SPP diserahkan ke bagian buku besar.
23. Bagian buku besar mencatat SPP lembar 3 dalam jurnal penjualan, dan SPP lembar
4 dalam jurnal harga pokok penjualan.
24. Setiap periode, kedua jurnal itu dijumlahkan dan diposting ke buku besar.

49
49
Prosedur complete pre-billing digunakan dalam keadaan sebagai berikut:
a. Semua keterangan yang berhubungan dengan pesanan sudah harus diketahui pada
waktu membuat surat perintah pengiriman, seperti harga, cara pengiriman, berat
barang dan lain-lain.
b. Persediaan barang memungkinkan untuk memenuhi pesanan-pesanan sehingga tidak
terjadi back order.
Incomplete pre-billing
Dalam prosedur ini, faktur dan tembusan dibuat sekaligus dengan surat perintah
pengiriman dan tembusan tetapi faktur yang dibuat masih belum lengkap, karena semua
informasi masih belum diketahui.
Langkah-langkahnya adalah sebagai berikut:
Sesudah barang dikirim, faktur dilengkapi oleh bagian billing, dan dikirimkan pada
lang
ganan. Biasanya data yang nampak pada faktur adalah nama pembeli, alamat, nama
produk, harga satuan dan lain-lain yang diketahui sebelumnya. Sedangkan data seperti
berat produk, jumlah harga baru diketahui sesudah barang dikirim yang diisi oleh bagian
billing dalam surat tembusan pengiriman.
3. Unit Shipping Order Prosedur
Prosedur ini merupakan modifikasi dari prosedur pesanan dan pembuatan faktur
yang terpisah. Dalam setiap pembelian satu jenis barang dibuatkan satu surat perintah
pengirima, sehingga apabila seseorang membeli 5 jenis barang maka akan dibuatkan 5
jenis surat perintah pengiriman (unit ticket).
Ada 2 macam unit ticket yaitu a) sebagian datanya dicetak dan b) semua datanya
ditulis tangan.
Kedua cara ini digunakan apabila dalam keadaan sebagai berikut:
a. Gudang barangnya banyak dan diinginkan setiap gudang hanya menerima informasi
yang relevan dengan gudang tersebut.
b. Masing-masing jenis barang akan dikirim pada tanggal yang berbeda.
c. Sering terjadi back order, unit shipping order disimpan menunggu barang tersedia,
kemudian dikirim lagi ke bagian pengiriman.
d. Mempermudah mengadakan analisa pesanan yang diterima per jenis barang.

50
50
6.5. Metode pencatatan penjualan
Transaksi penjualan dapat dicatat dengan menggunakan salah satu cara metode
jurnal dan posting yaitu dengan tangan, posting langsung, atau tanpa buku pembantu.
6.6. Catatan akuntansi yang digunakan
Catatan akuntansi yang digunakan dalam sistem dan prosedur penjualan dan
penerimaan uang adalah:
1. Jurnal penjualan
2. Jurnal penerimaan uang
3. Jurnal umum
4. Kartu persediaan
5. Kartu gudang
6. Kartu piutang
KARTU PIUTANG
Lembar Ke
Nomor Rekening
Syarat
Nama
Batas kredit
Alamat
Tgl. Keterangan Fol √
Saldo
Debit Kredit Debit Kredit
Gambar 6.5. Kartu Piutang

51
51
KARTU GUDANG
No. Kode Gudang
Nama Barang Lokasi
Spesifikasi Minimum
Maksimum Satuan
Diterima Dipakai Sisa
Tgl.
No.
Bukti
Kuan
titas Tgl.
No.
Bukti
Kuantitas Kuantitas Keterangan
Gambar 6.6. Kartu Gudang
6.7. Laporan untuk manajemen yang dihasilkan dari sistem dan prosedur
penjualan dan penerimaan uang adalah:
1. Jumlah pendapatan penjualan menurut jenis produk atau kelompok produk selama
jangka waktu tertentu.
2. Jumlah kas yang diterima dari penjualan tunai atau kredit.
3. Jumlah harga pokok produk yang dijual
4. Nama dan alamat pembeli.
5. Kuantitas produki yang dijual.
6. Nama pramuniaga yang melakukan penjualan.
7. Otorisasi pejabat yang berwenang.
8. Jumlah piutang setiap debitur
6.8. DISTRIBUSI PENJUALAN
Adalah suatu prosedur membuat perincian baik rupiah maupun kuantitas dari
bukti transaksi dan mengumpulkan jumlahnya untuk tujuan pembuatan laporan. Adapun
langkah-langkah prosedur distribusi penjualan adalah:

52
52
Membuat jurnal penjualan
1.
Membuat laporan penjualan
2.
Membuat formulir buku jurnal penjualan
3.
Formulir yang digunakan dalam distribusi penjualan adalah faktur dan kredit memo.
6.9. KLASIFIKASI DISTRIBUSI PENJUALAN
Klasifikasi distribusi penjualan dapat digolongkan ke dalam:
1.
Klasifikasi produk
2.
Klasifikasi salesman
3.
Klasifikasi langganan
4.
Klasifikasi metode penjualan (langsung, lewat surat)
5.
Klasifikasi daerah penjualan
6.
Klasifikasi klas-klas perdagangan
7.
Klasifikasi saluran distribusi (pedagang besar, pengecer dll)
8.
6.10.LAPORAN
1. Ada beberapa laporan yang dihasilkan dari prosedur distribusi yaitu:
2. Laporan bulanan penjualan dan harga pokok penjualan untuk masing-masing
kelompok distribusi penjualan
a. laporan harian, mingguan dan bulanan seperti menurut:
b. Jenis produk
c. Salesman
d. Langganan
e. Jumlah untuk tiap salesman, subjumlah untuk tiap produk
f. Jumlah untuk tiap langganan, subjumlah untuk tiap produk
6.11.METODE DISTRIBUSI PENJUALAN
Ada beberapa metode yang digunakan untuk distribusi penjualan yaitu:
1. Metode berkolom
2. Metode rekening tunggal dan rekening berkolom
3. Metode summary strip dan unit ticket
4. Metode register
5. Metode dengan computer
Berikut penjelasan dari masing-masing metode.
1. Metode Berkolom
Metode berkolom adalah metode yang menggunakan satu kolom untuk satu rekening
dalam klasifikasi atau satu kolom untuk satu kelompok rekening. Faktor-faktor yang
menentukan penggunaan metode ini adalah: 1) jumlah rekening dalam klasifikasi 2)

53
53
tingkat keaktifan masing-masing rekening atau kelompok.
Metode distribusi dengan metode berkolom dapat dilakukan dengan beberapa cara
yaitu:
1. Jurnal berkolom dengan tangan
2. Daftar berkolom dengan tangan
3. Jurnal berkolom dengan mesin, ada 2 variasi yaitu:
a. Jurnal diperoleh sebagai hasil sampingan dari pekerjaan posting ke rekening.
b. Jurnal dibuat melalui pekerjaan sendiri.
Berikut penjelasan dari masing-masing cara.
1. Jurnal berkolom dengan tangan
Dalam cara ini dibuat kolom-kolom dalam buku jurnal sesuai dengan klasifikasi
yang diinginkan. Dalam distribusi penjualan, faktur dicatat dalam jurnal
penjualan dan dipisah-pisahkan dalam kolom-kolom yang sesuai. Setiap akhir
bulan kolom-kolom dalam buku jurnal dijumlah dan jumlahnya diposting
ke buku besar. Untuk membuat la
poran penjualan, data diambil dari saldo
rekening-rekening buku besar.
2. Daftar berkolom dengan tangan
Dalam cara ini digunakan apabila dalam klasifikasi penjualan jumlahnya cukup
banyak misalnya ada 28 kolom, penggunaan jurnal berkolom tidak dapat
memenuhi sasaran.
Prosedur distribusi daftar berkolom dengan tangan dilakukan dengan cara
sebagai berikut:
a. Faktur yang diterima dari bagian distribusi yang disertai pre-list tape dan
urut nomor diposting ke daftar berkolom.
b. Setiap akhir bulan dari daftar berkolom diposting ke buku besar Piutang
dan penjualan.
c. Dibuat laporan penjualan dari daftar berkolom.
3. Jurnal berkolom dengan mesin.
Dalam cara ini posting dilakukan dari jurnal berkolom tetapi menggunakan
mesin pembukuan.
2. Metode Rekening Tunggal dan Rekening Berkolom
Metode rekening tunggal adalah metode distribusi dimana setiap jenis dalam klasi
fikasi dibuatkan satu rekening. Bentuk rekening yang digunakan dapat dibuat hanya
berisi satu kolom jumlah atau dapat juga disediakan kolom jumlah per elemen, jum
lah sebulan dan jumlah sampai sekarang.
Faktur yang menjadi dasar untuk posting ke rekeing penjualan dapat berbentuk unit
me
dia atau mixed media.
Penggunaan rekening tunggal untuk distribusi mempunyai kelebihan dibanding me
to
de rekening berkolom dalam hal:
a. Rekening tunggal dapat memuat keterangan transaksi yang lebih lengkap di
banding metode berkolom.
b. Rekening tunggal dapat digunakan untuk klasifikasi yang jumlahnya tidak
terbatas.

Buku SIA - Dra. Indrayati, MSA., Ak., CA.pdf

Buku SIA - Dra. Indrayati, MSA., Ak., CA.pdf

Recommended

Recommended

More Related Content

Similar to Buku SIA - Dra. Indrayati, MSA., Ak., CA.pdf

Similar to Buku SIA - Dra. Indrayati, MSA., Ak., CA.pdf (20)

Recently uploaded

Recently uploaded (14)

Buku SIA - Dra. Indrayati, MSA., Ak., CA.pdf