1. 15 PERC ADÓ/VÁLTOZÁS ’16
Hogyan adózunk jövőre?
Röviden a 2016. évi adócsomag-
tervezet legfontosabb változásairól
www.rendszerviz.hu 1

2. 15 PERC ADÓ/VÁLTOZÁS ’16
Bozsik István Péter
H13 együttműködő partner: cégalapítás,
számvitel, adózás, üzletvitel
rendszervíz+ alapító, ügyvezető
www.rendszerviz.hu 2

3. 15 PERC ADÓ/VÁLTOZÁS ’16
Komplex üzletviteli szolgáltatás-csomag KKV
szektorban működő vagy induló vállalkozások
részére egykézből, közérthetően
adó és pénzügyi optimalizáció,
cégjogi tanácsadás,
számviteli szolgáltatások,
üzleti mediáció és követeléskezelés,
vállalati és üzletviteli tanácsadás,
webdesign, online marketing,
rendszervíz+
www.rendszerviz.hu 3

4. 15 PERC ADÓ/VÁLTOZÁS ’16
T/6636. számú törvényjavaslat az adózás rendjéről
szóló 2003. évi XCII. törvény és egyes adótörvények
módosításáról
T/6638. számú törvényjavaslat a nemzetközi
pénzügyi beszámolási standardok egyedi
beszámolási célokra történő hazai alkalmazásának
bevezetéséhez kapcsolódó, valamint egyes pénzügyi
tárgyú törvények módosításáról
www.rendszerviz.hu 4

5. Adóigazgatás (Art.)
Szolgáltató adóhatóság
Negyedévente, automatikusan
értesítés pótlékmentes részletfizetés lehetőségéről,
adózók kategorizálása
bevallási ajánlat (SZJA)
Adózó centrikus adóztatás
megbízható adózó – előnyök,
kockázatos adózó – hátrányok,
„egyszerű” adózó – semleges.
www.rendszerviz.hu 5

6. Adóigazgatás (Art.)
Megbízható adózó
Együttesen teljesítendő 10 feltétel – „Legyetek jók, ha tudtok!”
a negyedév első napján legfeljebb 500 000 Ft nettó adótartozás,
legalább 3 éves folyamatos működés,
megelőző 2 évben a NAV mulasztási bírság max. az adóteljesítmény 1%-a
Továbbá, a tárgyévben és az azt megelőző 5 éven belül
megállapított adókülönbözet maximum az adóteljesítmény 3 %-a,
nincs folyamatban NAV által indított VH eljárás ,
nem áll/állt csőd-, felszámolási, illetve kényszertörlési eljárás alatt,
nem áll/állt adószám-felfüggesztés vagy
adószám törlés hatálya alatt,
nem áll/állt fokozott adóhatósági felügyelet alatt,
nem minősülnek kockázatos adózónak.
www.rendszerviz.hu 6

7. Adóigazgatás (Art.)
Megbízhatóság előnyei
ellenőrzés max.180 nap – ha az ellenőrzés ideje
alatt is megbízható és együttműködő
előbb felszólítás, csak utána lehet bírság,
mulasztási- és adóbírság felső határa 50%-kal
alacsonyabb,
12 havi pótlékmentes részletfizetés
automatikusan
az ÁFA kiutalási határidő 2017-től 45, 2018-tól 30
napra csökken
www.rendszerviz.hu 7

8. Adóigazgatás (Art.)
Kockázatos adózó
Bármelyik feltétel, legalább 1 évig fennáll
nagyösszegű adóhiánnyal rendelkezik,
nagyösszegű adótartozással rendelkezik,
be nem jelentett alkalmazottat foglalkoztat,
ismételt üzletlezárás egy éven belül.
www.rendszerviz.hu 8

9. Adóigazgatás (Art.)
Mit kockáztat aki kockázatos?
ellenőrzési határidő +60 nappal nő,
pótlékszámítás mértéke a jegybanki kamat ötszöröse,
pótlékszámítás figyelembe vehető időszaka nem
csökkenthető,
adóbírság és mulasztási bírság minimuma, a felső határ
50%-a,
mulasztási bírság maximuma 150%-kal emelt összeg,
az ÁFA kiutalás 75 napja nem csökken 2017-től sem.
www.rendszerviz.hu 9

10. Adóigazgatás (Art.)
ÁFA bevallás, kiutalás
bevallás módja, formája nem változik
kiutalási határidő jelenleg 75 nap,
2017-től 45 nap, 2018-tól 30 nap (kivéve:
kockázatos adózók =75 nap)
www.rendszerviz.hu 10

11. Adóigazgatás (Art.)
SZJA bevallás
adónyilatkozat/egyszerűsített bevallás („SÖRALÁTÉT”)
megszűnik,
bevallási ajánlatot ügyfélkapun keresztül küld a NAV,
önbevallás és munkáltatói nyilatkozat megmarad,
adóbírság, kés.pótlék adózó helyett a munkáltatóé,
családi kedvezményhez a 2016 éves bevallásban kell
adóazonosító jel, adóelőleghez még nem,
mindenkinek küld a NAV adóazonosítót.
www.rendszerviz.hu 11

12. Adóigazgatás (Art.)
Adóregisztráció
 cégalapításkor vizsgálják a cégképviselő adózói
múltját is,
 az adótartozás felső határai 15/30M Ft-ról
5/10M Ft-ra csökkennek,
 kiterjed a vizsgálat a részvényesre is, ha
befolyása jelentős.
www.rendszerviz.hu 12

13. Adóigazgatás (Art.)
EGYÉB Art változások
 NAV saját kézbesítőkkel is dolgozhat,
 egységes folyószámla és igazolás (adó és vám),
 nem írnak elő késedelmi pótlékot 2 000 Ft alatt,
 nincs kötelező ellenőrzés végelszámoláskor,
 nincs kötelező jegyzőkönyv EKÁER ellenőrzéskor,
ha minden OK,
 feljelentésre indult vagyonosodási vizsgálatban
becslés, csak bizonyítékokkal.
www.rendszerviz.hu 13

14. Általános forgalmi adó – ÁFA
 időszaki elszámolásnál a teljesítés ideje már nem
mindig a fizetési határidő,
o fő szabály: időszak utolsó napja, de inkább a kivételek
alkalmazhatóak,
o leginkább: időszak utolsó napjától számított 60. nap
 házi sertéshús ÁFA mértéke 27% -ról 5%-ra csökken,
 légitársaság nem köteles számlát adni, csak kérésre,
 számlázó programok kötelező NAV adatexport funkció,
 on-line pénztárgépet használok köre várhatóan bővül
(taxi, konditerem, stb)
 NAV figyelmeztetés ha ÁFA csalóval üzletelünk
www.rendszerviz.hu 14

15. Személyi jövedelem adó (SZJA)
 az SZJA 16%-ról 15%-ra csökken,
 családi kedvezmény 1 gyermek: 10 000 Ft/hó, 3 vagy több
gyermek: 33 000 Ft/hó (nem változott)
 2 gyermek: 12 500 Ft/hó (!) és 2019-ig évente +2 500 Ft-tal
emelkedik,
 első házasok kedvezménye 5 000 Ft/hó 24 hónapig
 adóalap kiegészítés a béren kívüli juttatásoknál 1,19 marad,
o béren kívüli juttatások adóterhe: 34,5% és 49,98%-ra csökken
 TB-be visszalépő mg.nyugdíj pt. tag 20% adókedvezmény,
 KATA szabályai nem változtak.
www.rendszerviz.hu 15

16. Személyi jövedelem adó (SZJA)
Adómentes
 pénzügyi intézmény felszámolása miatt kapott
kárrendezés (hozam/nyereség is),
 elengedett gépjármű hitel/pénzügyi lízing
kötelezettség,
 magáncsőd intézményében elengedett
kötelezettség,
 on-line kaszinójáték nyereménye (kivéve:
külföldi jackpot rendszerből származó)
www.rendszerviz.hu 16

17. Társadalombiztosítás (TB)
 nappali tagozatos tanuló/hallgató 25 éves koráig
akkor sem biztosított, ha a jogviszony szünetel,
 szocho kedvezmények továbbra is 100 000 Ft-ig
vehetőek igénybe,
 részmunkaidőnél arányosítva, kivéve az anyasági
ellátások után visszatérőnél,
 EÜ szolgáltatási járulék 7 050 Ft/ hó, 235 Ft/nap
 nyugdíj egyeztetés hivatalból 1955-1959-ben
születettek.
www.rendszerviz.hu 17

18. Egyéb adók
 nincs cégautó adó/vagyonszerzési illeték
elektromos autók esetén
 nem kell hipa bevallást beadni, ha mentesség
(adóalap 2,5M alatt) alapján 0-s lenne,
 központilag a NAV részére beadható minden
hipa bevallás, továbbítják,
 reklámadó: nem TAO alap növelő a nyilatkozat
nélküli reklám költés max.30M Ft
www.rendszerviz.hu 18

19. Társasági adó
 kapcsolt vállalkozás, már az ügyvezetés azonossága
miatt is,
 jövedelem- (nyereség) minimum alapja emelkedik,
 progresszív mentesítés = külföldi jövedelem kettős
adóztatásának elkerülése,
 növekedési adóhitel, 3 éve működő, 5x feltétel, 2 évig
halasztani lehet az adót,
 sport, előadó-művészet, filmkészítés támogatása
 civilek ingatlan hasznosítása vállalkozási tevékenység,
ebből származó eredménye TAO alap növelő.
www.rendszerviz.hu 19

20. Számvitel
 egyszerűsített éves beszámoló határértékei több mint
kétszeres értékre emelkedtek,
 létszám továbbra is 50 fő,
 mérleg
 jelentős tulajdoni részesedés 20+% (mérlegsorokon
átvezetni)
 nincs mérleg szerinti eredmény (adózott eredmény váltja)
 eredmény-kimutatásból eltűnnek
 rendkívüli bevételek/ráfordítások (átsorolni: pénzügyibe
vagy egyébbe)
 mérleg szerinti eredmény (adózott eredmény váltja)
 fizetett osztalékkal kapcsolatos sorok
www.rendszerviz.hu 20

21. Számvitel
 osztalék
o évente 1x a beszámoló elfogadásakor lehet dönteni
osztalékfizetésről,
o folyó évi tételként kell könyvelni, nem évvégén,
o kapott, jóváhagyott osztalék emeli az osztalékfizetési
korlátot,
o osztalék előleg fizetés szabályai nem változtak,
 számlarend, számlatükör
o jelentős tulajdoni részesedés,
o rendkívüli tételek megszűnése,
o mérleg szerinti eredmény helyett, adózott eredmény
www.rendszerviz.hu 21

22. Számvitel
 számviteli politikában rendezni
o jelentős kategória,
o kivételes nagyságú/előfordulású tételek
(sok/ritka)
o osztalék elszámolás módja
o új (jelentős tul.rész) és törölt (msze) mérlegsorok
o törölt eredmény-kimutatás sorok (rendkívüli
eredmény, msze, osztalék)
o kiegészítő melléklet új kötelező tartalma
www.rendszerviz.hu 22

23. Új PTK miatti változások
 hatályba lépés 2014. március 15.
 átfogóbb tartalom: családjog, gazdasági
társaságok
 határozni kell az új PTK szerinti tovább
működésről,
 Kft törzstőke minimuma 3 Millió Ft-ra
emelkedik, határidő: 2016. március 15.
(+30nap),
 mi a menete?
www.rendszerviz.hu 23