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1. Estados financieros (EEFF)
• Ayuda a detectar situaciones críticas de las empresa
• Permite determinar la solidez de una empresa
Contabilidad
• sistema que recaba información acerca de transacciones comerciales de carácter económico y
financiero, las identifica, analiza, clasifica y registra.
• resume la información anterior en forma apropiada para quienes van a tomar decisiones.
• la contabilidad prepara la información contable de acuerdo a la necesidad de los diferentes usuarios.
La SMV Superintendencia de mercado de valores (antes CONASEV) quiere saber si los estados financieros
cumple con los Principios Contables Generalmente Aceptados (PCGA)”NIIF Normas Internacionales de
Información financiera.
Balance General.
Conocido también como “Estado de la Situación Financiera” o “Estado de la Posición Financiera,
muestra la “situación financiera” de una entidad en un momento dado
El balance general muestra los “saldos” de las propiedades y derechos (Activos) que una empresa
posee y por otro lados muestra los “saldos” de los “fondos” que ha recibido para poseer dichos
activos:
• Los fondos recibidos pueden ser préstamos (Pasivos) o
• Fondos proporcionados por los dueños (Patrimonio)
Componentes del Balance General
• Activos (Assets)
El activo se clasifica en dos categorías:
Activo Corriente o Circulante.
Efectivo y Equivalente de Efectivo
- Valores Negociables
- Cuentas por Cobrar
Terceros
Partes relacionadas
- Otras Cuentas por Cobrar
- Existencias o Inventarios
- Gastos Contratados por Anticipados
Activo no Corriente o no Circulante
Recursos económicos que tiene una duración de largo plazo (más de un
año).
La empresa los adquiere no para venderlos sino para usarlos en las
actividades operativas del negocio o recibir beneficios futuros en el largo
plazo.
Estos activos están constituidos por activos tangibles y activos intangibles
(Otros activos)
Los principales “activos no corrientes” son:
- Cuentas por Cobrar a Largo Plazo

2. - Inversiones Financieras.
- Inmuebles, Maquinaria y Equipos.
- Activos Intangibles.
• Pasivos (Liabilities)
Constituido por deudas y obligaciones de pagar a terceros al haber recibido dinero, bienes o
servicios. El pasivo representa derechos sobre el activo de la entidad.
Los rubros del pasivo se enuncian en orden decreciente a su obligación.
El pasivo se clasifica en dos categorías:
Pasivo Corriente o Circulante.
u Obligaciones Financieras
u Cuentas por Pagar
u Otras Cuentas por Pagar
• Remuneraciones por Pagar
• Impuestos por Pagar
• Intereses por Pagar
• Participaciones por Pagar
• CTS por Pagar
• Dividendos por Pagar
• Anticipos de Clientes
u Parte Corriente de Obligaciones Financieras a Largo Plazo
Pasivo no Corriente o no Circulante o deuda a largo plazo
u Son obligaciones que tienen un vencimiento mayor de un año
u Los principales componentes son:
- Préstamos Bancarios a Largo Plazo
- Bonos por Pagar
- Arrendamiento Financiero o Leasing
• Patrimonio (Stockholder’s equity)
Monto que los propietarios han invertido en la empresa. Constituye un derecho residual
sobre el activo una vez deducido el pasivo.
Los principales componentes son:
- Capital
- Capital Adicional
- Excedente de Revaluación
- Reserva Legal
- Resultados Acumulados (Utilidades Retenidas)
Estado de Resultados.
Utilidad o pérdida en un periodo
utilidad = ventas – gastos
pérdida = gastos - ventas
Ingresos
ventas por giro del negocio y por otros tipos de ingresos, como ingresos financieros, venta de actifo
fijo usado, etc.
Gastos:
Costo de ventas
Gastos de administración y de ventas
Gastos financieros
Pérdidas

3. Impuesto a la renta
Ingreso por ventas
La venta se registra independientemente de si se cobra en ese instante (venta al contado) o si se cobra
posteriormente (venta al crédito).
El ingreso por venta implica la aparición o aumento de un activo: caja y c x c .
“en contabilidad: ingreso por ventas no es lo mismo que cobranza”
“toda venta aumenta el patrimonio”
Inversión y Gasto.
Inversión:
Adquirir mercaderías
Adquirir insumos (inventario de materia prima)
Adquirir equipos para la planta (activo fijo)
Gasto:
Costo de ventas
Gastos de administración, ventas y grles.
Gastos financieros
La inversión se activa (balance general).
El gasto es el consumo de un activo (estado de ganancias y pérdidas).
“Todo gasto o pérdida reduce el patrimonio”
Sobre la utilidad
Real existencia de utilidad: ¿se encuentran todos los gastos: depreciación, provisiones por cuentas
incobrables, reparaciones, amortización de intangibles, etc.? ¿no están subvaluados?
Suficiencia de la utilidad: ¿la utilidad alcanzada por la empresa es suficiente con respecto al monto
de lo invertido?
Tendencia de la utilidad: ¿las utilidades aumentan progresivamente o muestran una tendencia
declinante? ¿son volátiles?
Ratios
Rotación de cuentas por cobrar
Rotación de existencias
Rotación del activo
Margen bruto
Margen operativo
Margen neto
Rendimiento del negocio (roa)
Rendimiento del patrimonio (roe)
Utilidad por acción (upa)
Registro Contable
Ciclo Contable
1. Identificación de las cuentas que intervienen en la transacción.
2. Registro de la transacción en el libro diario (asentar).
3. Pase del libro diario al mayor (mayorizar).
4. elaborar la balanza de comprobación.

4. 5. identificar los ajustes contables y registrarlos.
6. elaborar la balanza de comprobación ajustada.
7. elaborar los estados financieros.
Cuenta T
NOMBRE
Debe DE LA CUENTA Haber
CARGO ABONO
(DÉBITO) (CRÉDITO)
REGLAS PRÁCTICAS SOBRE EL “DEBE” Y EL “HABER”
SI AUMENTA SI DISMINUYE
SE REGISTRA SE REGISTRA
CUENTA EN EL: EN EL:____
 ACTIVO DEBE HABER
 PASIVO HABER DEBE
 PATRIM. HABER DEBE
 VENTAS HABER DEBE
 GASTOS DEBE HABER
Saldo
 Saldo Deudor
Total del Debe es mayor que el total del Haber:
Saldo Deudor = Debe – Haber
 Saldo Acreedor
Total del Haber es mayor que el total del Debe:
Saldo Acreedor = Haber - Debe

5. Saldos Normales
 DEL ACTIVO SALDO DEUDOR
 DEL PASIVO SALDO ACREEDOR
 DEL PATRIM. SALDO ACREEDOR
 DEL INGRESO SALDO ACREEDOR
 DEL GASTO SALDO DEUDOR
Asientos de Ajuste Contable.
I. GASTOS DEVENGADOS QUE AÚN NO SE HAN REGISTRADO
El 1/10/12 la empresa obtuvo un préstamo por $500,000 a una tasa de interés del 18% nominal anual,
que se deberá pagar dentro de 6 meses.
Se pide:
Hacer el asiento de ajuste y calcular el saldo de las cuentas al 31/12/12
II. DISTRIBUCIÓN DEL COSTO DE UN ACTIVO FIJO Y DE UN ACTIVO
INTANGIBLE
Una empresa adquirió el 01/04/12 una maquinaria por S/. 216,000. La gerencia define la vida
útil de la maquinaria en cuatro años.
Se pide:
Hacer el asiento de ajuste y calcular el saldo de las cuentas al 31/12/12
III. GASTOS PAG. POR ADELANTADO
QUE YA SE HAN DEVENGADO
El 30 de Julio del 2012 una empresa contrata una póliza a un año por $48,000. Paga S/.
10,000 y por el saldo firmó 1 letra a 6 meses.
Se pide:
Hacer el asiento de ajuste y calcular el saldo de las cuentas al 31/12/12
IV. INGRESO AÚN NO GANADO
El 30 de setiembre del 2012 la empresa de revistas INFIN sobre finanzas cobra a sus clientes
$2,400 por una suscripción anual.
Se pide:

6. Hacer el asiento de ajuste y calcular el saldo de las cuentas al 31/12/12
V. PROVISIÓN POR COBRANZAS
DUDOSAS
1. Porcentajes de ventas.
2. Porcentaje de cuentas por cobrar.
3. Identificación específica.
VI. PROVISIÓN POR DESVALORIZACIÓN
DE EXISTENCIAS
VII. VARIACIÓN DE TIPO DE CAMBIO
Existencias, Costo de Ventas o Consumo