Слайды к семинару 05.09.2013

1. Патентная система
налогообложения:
сравнительный анализ для
субъектов малого бизнеса
(семинар 05.09.2013)
ООО «СВ – аудит» +7 3812 37 10 85

2. Пример 1. Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной
торговой сети, с площадью торгового зала не более 50 кв.м. …
Исходные условия:
Количество обособленных объектов 1
Количество наемных работников, чел. 1
Заработная плата, рубмес. 10000
Площадь торгового зала, кв.м. 40
Коэффициент К2 1
Показатели , руб. ПСН (6%) УСН (15%) ЕНВД
(15%)
Доход фактический х 3 000 000 х
Доход вмененный 1 500 000 х 1 355 616
Расходы фактические х 2 700 000 х
Налог начисленный 90 000 45 000 203 342
Страховые взносы, уменьшающие налог х х 36 240
Налог к уплате 90 000 45 000 167 102

3. Пример 2. Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий …
Исходные условия:
Количество наемных работников, чел. 0
Коэффициент К2 0,8
Показатели , руб. ПСН (6%) УСН (6%) ЕНВД
(15%)
Доход фактический х 240 000 х
Доход вмененный 160 000 х 112 968
Налог начисленный 9 600 14 400 16 945
Страховые взносы, уменьшающие налог х 35 665 35 665
Налог к уплате 9 600 0 0

4. Сравнение вмененного дохода в законах Омской области и Москвы
Вид деятельности Закон ОО от
29.11.2012 №
1488-ОЗ
Закон
Москвы от
31.10.2012 №
53
Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных
изделий … от 160 до 2080 600
Ремонт, окраска и пошив обуви от 174 до 2088 600
Парикмахерские и косметические услуги от 260 до 2600 900
Автотранспортные услуги по перевозке пассажиров автомобильным
транспортом (на 1 транспортное средство):
такси от 240 до 500 300
за исключением такси от 426 до 500 300
Сдача в аренду жилых и нежилых помещений …
собственное жилое недвижимое имущество (за 1
объект) от 108 до 500 1000
кроме собственного жилого недвижимого
имущества (по кв.м) от 180 до 5000 1000

5. Сравнение специальных налоговых режимов
ПСН УСН ЕНВД
Срок уплаты до 6 мес: авансом;
от 6 по 12 мес:
1/3 авансом, 2/3 до
окончания патента
ежеквартально ежеквартально
Налоговый
учет
Книга учета ... (по
каждому патенту)
Книга учета… отсутствует
ККТ не применяется применяется не применяется
Последствия
за неуплату
или
задержку
уплаты
налоги по общему
режиму
пени пени

6. Патентная система налогообложения: возможности и сложности
Достоинства
 Возможность совмещать с
другими режимами по
одному виду деятельности
и разным объектам (для
отдельных видов)
 Возможность использовать
в течение отдельных
периодов времени по
одному виду деятельности
 Сложность налогового
администрирования
Недостатки
 Последствия
несвоевременной уплаты
патента
 Неопределенность
налоговой базы при
увеличении количества
показателей
 Ведение налогового учета
по каждому патенту
Возможности Сложности