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COSO I Y COSO II.
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Contenidos.
¿Qué es el COSO?1
Informe COSO2
Objetivos Informe COSO3
Componentes del Control Interno.4
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Contenidos.
Definición de Riesgo5
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Explicación Estructura COSO I7
8 Estructura COSO II
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Relación COSO I y COSO II10
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12 COSO y Auditoria Interna.
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¿Qué es C.O.S.O?
Committee of Sponsoring Organizatión of the Treadway CommissionCommittee of Sponsoring Organizatión of the Treadway Commission
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 Organización voluntaria del sector privado,
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establecido un modelo común de control interno
contra el cual las empresas y organizaciones
pueden evaluar sus sistemas de control.
 En esta presentación se expondrá exclusivamente lo
relativo al Control Interno.
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Informe COSO.
COSO ICOSO I COSO IICOSO II
Internal
Control -
Integrated
Framework
Enterprise
Risk
Management
- Integrated
Framework
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Informe COSO.
 Hace más de una década el Committee of
Sponsoring Organizations of the Treadway
Commission, conocido como COSO,
publicó el Internal Control - Integrated
Framework (COSO I) para facilitar a las
empresas a evaluar y mejorar sus sistemas
de control interno. Desde entonces ésta
metodología se incorporó en las políticas,
reglas y regulaciones y ha sido utilizada por
muchas compañías para mejorar sus
actividades de control hacia el logro de sus
objetivos.
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Informe COSO.
 Hacia fines de Septiembre de 2004, como
respuesta a una serie de escándalos, e
irregularidades que provocaron pérdidas
importante a inversionistas, empleados y otros
grupos de interés, nuevamente el Committee of
Sponsoring Organizations of the Treadway
Commission, publicó el Enterprise Risk
Management - Integrated Framework (COSO II)
y sus Aplicaciones técnicas asociadas, el cual
amplía el concepto de control interno,
proporcionando un foco más robusto y extenso
sobre la identificación, evaluación y gestión
integral de riesgo.
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Informe COSO.
 Este nuevo enfoque no sustituye el
marco de control interno, sino que lo
incorpora como parte de él,
permitiendo a las compañías mejorar
sus prácticas de control interno o
decidir encaminarse hacia un proceso
más completo de gestión de riesgo.
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Informe COSO.
 A nivel organizacional, este
documento destaca la
necesidad de que la alta
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organización comprendan
cabalmente la trascendencia
del control interno, la
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los resultados de la gestión,
el papel estratégico a
conceder a la auditoría y
esencialmente la
consideración del control
como un proceso integrado
a los procesos operativos de
la empresa y no como un
conjunto pesado,
compuesto por mecanismos
burocráticos.
 A nivel regulatorio o
normativo, el Informe COSO
ha pretendido que cuando
se plantee cualquier
discusión o problema de
control interno, tanto a nivel
práctico de las empresas,
como a nivel de auditoría
interna o externa, o en los
ámbitos académicos o
legislativos, los
interlocutores tengan una
referencia conceptual
común, lo cual hasta ahora
resultaba complejo, dada la
multiplicidad de definiciones
y conceptos divergentes que
han existido sobre control
interno.
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Informe COSO.
Establecer una
definición común
de control interno
que responda a las
necesidades de las
distintas partes.
Objetivos
Facilitar un modelo
en base al cual las
empresas y otras
entidades,
cualquiera sea su
tamaño y
naturaleza, puedan
evaluar sus
sistemas de
control interno
LOGO
Control Interno.
 Proceso realizado por el consejo de
directores, administradores y otro personal
de una entidad, diseñado para proporcionar
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cumplimiento de los objetivos en las
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 Cumplimiento de las leyes y regualciones
aplicables.
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Control Interno.
 El Control Interno puede juzgarse efectivo en cada
una de las categorias anteriores respectivamente,
si quienes lo llevan a cabom tienen seguridad
razonable sobre que:
 Comprenden la extension en la cual se están obteniendo los objetivos
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ESTRUCTURA DE COSO I
COSO I
AMBIENTE DE CONTROL
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Componentes del Control Interno.
 Ambiente de Control.
 Es el fundamento de todos los demás componentes
del control interno, proporcionando disciplina y
estructura.
 Valoración de Riesgos.
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para la consecución de los objetivos, constituyendo
una base para determinar cómo se deben
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Componentes del Control Interno.
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Definición de Riesgo
 Es la probabilidad que ocurra un
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 Los 8 componentes del
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objetivos.
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LOGOLa administración de riesgos de la empresa (ERM) COSO
describe en su marco basado en principios tales como:
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Conceptos claves de el COSO II
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Descripción de Componente del COSO II.
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Ambiente interno
 Sirve como la base fundamental para los
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 Dentro de la empresa sirve para que los
empleados creen conciencia de los
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empresa
LOGO
Establecimientos de objetivos.
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los riesgo, tenga una identificación de los
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respuesta a los riesgos en la empresa.
 La empresa debe tener una meta clara que se
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siempre teniendo en cuenta que cada decision
con lleva un riesgo que debe ser previsto por la
empresa
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Identificación de eventos
 Se debe identificar los eventos que afectan los
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empresa los pueda enfrentar y proveer de la
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 La empresa debe identificar los eventos y debe
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Actividades de control
 Son las políticas y procedimientos para
asegurar que las respuesta al riesgo se
lleve de manera adecuada y oportuna.
 Tipo de actividades de control:
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Respuesta al riesgo
 Una vez evaluado el riesgo la gerencia identifica y
evalúa posibles repuestas al riesgo en relación al las
necesidades de la empresa.
 Las respuestas al riesgo pueden ser:
 Evitarlo: se discontinúan las actividades que generan
riesgo.
 Reducirlo: se reduce el impacto o la probabilidad de
ocurrencia o ambas
 Compartirlo: se reduce el impacto o la probabilidad de
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riesgo.
 Aceptarlo: no se toman acciones que afecten el impacto
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Información y comunicación
 La información es necesaria en todos los niveles
de la organización para hacer frente a los
riesgos identificando, evaluando y dando
respuesta a los riesgos.
 La comunicación se debe realizar en sentido
amplio y fluir por toda la organización en todo
los sentidos.
 Debe existir una buena comunicación con los
clientes, proveedores, reguladores y
accionistas.
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Monitoreo.
 Sirve para monitorear que el proceso de
administración de los riesgos sea efectivo
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componentes del marco ERM funcionen
adecuadamente.
 El monitoreo se puede medir a través de:
 Actividades de monitoreo continuo
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Relación entre COSO I y COSO II.
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Análisis
 COSO II “ERM” toma muchos aspectos importantes que
el coso I no considera, como por ejemplo
 El establecimiento de objetivos
 Identificación de riesgo
 Respuesta a los riesgos
 Se puede decir que estos componentes son claves para
definir las metas de la empresa .
 Si los objetivos son claros se puede decidir que riegos
tomar para hacer realidad las metas de la organización.
 De esta manera se puede hacer una clara identificación,
evaluación, mitigación y respuesta para los riesgos.
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COSO en la Organización.
GOBIERNOS CORPORATIVOS
GESTION DE RIESGOS
ACCIONISTAS DIRECTORIO ADM. SUPERIOR
ENTORNO
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COSO en la Organización.
 Gobiernos Corporativos:
 Es el conjunto de relaciones, de mejores
prácticas, que debe establecer una
empresa entre su Junta de Accionistas ,
su Directorio y su Administración
Superior para acrecentar el valor para sus
accionistas y responder a los objetivos de
todos sus stakeholder.
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COSO y Auditoria Interna.
 La auditoria interna se considerará entonces
como una parte del sistema de control.
 Informe COSO es una herramienta utilizada
por la Auditoria interna para realizar el control
interno de la empresa.
 La responsabilidad de los Auditores Internos
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Coso i y_coso_ii_1_1

  • 1. LOGO COSO I Y COSO II.
  • 2. LOGO Contenidos. ¿Qué es el COSO?1 Informe COSO2 Objetivos Informe COSO3 Componentes del Control Interno.4
  • 3. LOGO Contenidos. Definición de Riesgo5 Estructura COSO I6 Explicación Estructura COSO I7 8 Estructura COSO II
  • 4. LOGO Contenidos. 9 Relación COSO I y COSO II10 COSO en la Organización11 12 COSO y Auditoria Interna. Explicación Estructura COSO II
  • 5. LOGO ¿Qué es C.O.S.O? Committee of Sponsoring Organizatión of the Treadway CommissionCommittee of Sponsoring Organizatión of the Treadway Commission C O S O
  • 6. LOGO ¿Qué es COSO?  Organización voluntaria del sector privado, establecida en los EEUU, dedicada a proporcionar orientación a la gestión ejecutiva y las entidades de gobierno sobre los aspectos fundamentales de organización de este, la ética empresarial, control interno, gestión del riesgo empresarial, el fraude, y la presentación de informes financieros. COSO ha establecido un modelo común de control interno contra el cual las empresas y organizaciones pueden evaluar sus sistemas de control.  En esta presentación se expondrá exclusivamente lo relativo al Control Interno.
  • 7. LOGO Informe COSO. COSO ICOSO I COSO IICOSO II Internal Control - Integrated Framework Enterprise Risk Management - Integrated Framework
  • 8. LOGO Informe COSO.  Hace más de una década el Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, conocido como COSO, publicó el Internal Control - Integrated Framework (COSO I) para facilitar a las empresas a evaluar y mejorar sus sistemas de control interno. Desde entonces ésta metodología se incorporó en las políticas, reglas y regulaciones y ha sido utilizada por muchas compañías para mejorar sus actividades de control hacia el logro de sus objetivos.
  • 9. LOGO Informe COSO.  Hacia fines de Septiembre de 2004, como respuesta a una serie de escándalos, e irregularidades que provocaron pérdidas importante a inversionistas, empleados y otros grupos de interés, nuevamente el Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission, publicó el Enterprise Risk Management - Integrated Framework (COSO II) y sus Aplicaciones técnicas asociadas, el cual amplía el concepto de control interno, proporcionando un foco más robusto y extenso sobre la identificación, evaluación y gestión integral de riesgo.
  • 10. LOGO Informe COSO.  Este nuevo enfoque no sustituye el marco de control interno, sino que lo incorpora como parte de él, permitiendo a las compañías mejorar sus prácticas de control interno o decidir encaminarse hacia un proceso más completo de gestión de riesgo.
  • 11. LOGO Informe COSO.  A nivel organizacional, este documento destaca la necesidad de que la alta dirección y el resto de la organización comprendan cabalmente la trascendencia del control interno, la incidencia del mismo sobre los resultados de la gestión, el papel estratégico a conceder a la auditoría y esencialmente la consideración del control como un proceso integrado a los procesos operativos de la empresa y no como un conjunto pesado, compuesto por mecanismos burocráticos.  A nivel regulatorio o normativo, el Informe COSO ha pretendido que cuando se plantee cualquier discusión o problema de control interno, tanto a nivel práctico de las empresas, como a nivel de auditoría interna o externa, o en los ámbitos académicos o legislativos, los interlocutores tengan una referencia conceptual común, lo cual hasta ahora resultaba complejo, dada la multiplicidad de definiciones y conceptos divergentes que han existido sobre control interno.
  • 12. LOGO Informe COSO. Establecer una definición común de control interno que responda a las necesidades de las distintas partes. Objetivos Facilitar un modelo en base al cual las empresas y otras entidades, cualquiera sea su tamaño y naturaleza, puedan evaluar sus sistemas de control interno
  • 13. LOGO Control Interno.  Proceso realizado por el consejo de directores, administradores y otro personal de una entidad, diseñado para proporcionar seguridad razonable mirando el cumplimiento de los objetivos en las suiguientes categorías:  Efectividad y eficiencia de las operaciones.  Confiabilidad de la información financiera.  Cumplimiento de las leyes y regualciones aplicables.
  • 14. LOGO Control Interno.  El Control Interno puede juzgarse efectivo en cada una de las categorias anteriores respectivamente, si quienes lo llevan a cabom tienen seguridad razonable sobre que:  Comprenden la extension en la cual se están obteniendo los objetivos de las operaciones de la entidad.  Los EEFF publicados se estan preparando confiablemente.  Se está cumpliendo con las leyes y regulaciones aplicables.  Ya que el Control Interno es un proceso, su efectivida es un estado o condición del mismo en uno o más puntos a travez del tiempo
  • 15. LOGO ESTRUCTURA DE COSO I COSO I AMBIENTE DE CONTROL EVALUACION DE RIESGO ACTIVIDAD DE CONTROL INFORMACION COMUNICACIONAL MONITOREO
  • 16. LOGO Componentes del Control Interno.  Ambiente de Control.  Es el fundamento de todos los demás componentes del control interno, proporcionando disciplina y estructura.  Valoración de Riesgos.  Identificación y análisis de los riesgos relevantes para la consecución de los objetivos, constituyendo una base para determinar cómo se deben administrar los riesgos.  Actividades de Control.  Políticas y procedimientos que ayudan a segurar que las directivas administrativas se lleven a cabo.
  • 17. LOGO Componentes del Control Interno.  Información y Comunicación.  Identificación, obtención y comunicación de información pertinente en una forma y en un tiempo que le permita a los empleados cumplir con sus responsabilidades.  Monitoreo.  Proceso que valora el desempeño de sistema en el tiempo.
  • 18. LOGO Definición de Riesgo  Es la probabilidad que ocurra un determinado evento que puede tener efectos negativos para la institución.  Riesgos es uno de los cinco componentes del Marco de Control Interno COSO.
  • 19. LOGO Gestion de Riesgo.  Todas las organizaciones independientemente de su tamaño, naturaleza o estructura, enfrentan riesgos  LOS OBJETIVOS DE LA GESTION DE RIESGO SON IDENTIFICAR, CONTROLAR Y ELIMINAR LAS FUENTES DE RIESGOS.
  • 20. LOGO COSO II “Administración de riesgo de la empresa” ERM
  • 21. LOGO Estructura del COSO II.  Los 8 componentes del coso II están interrelacionados entre si. Estos procesos debe ser efectuados por el director, la gerencia y los demás miembros del personal de la empresa a lo largo de su organización  Los 8 componentes están alineados con los 4 objetivos.  Donde se consideran las actividades en todos los niveles de la organización
  • 22. LOGOLa administración de riesgos de la empresa (ERM) COSO describe en su marco basado en principios tales como:  La definición de administración de riesgos de la empresa  Los principios críticos y componentes de un proceso de administración de riesgo corporativo efectivo.  Pautas para las empresa, para que ellas sean capaces de administrar sus riesgos.  Criterios para determinar si la administración de riesgo de la empresa es efectiva
  • 23. LOGO Conceptos claves de el COSO II  Administración del riesgo en la determinación de la estrategia  Eventos y riesgo  Apetito de riesgo  Tolerancia al riesgo  Visión de portafolio de riesgo
  • 25. LOGO Ambiente interno  Sirve como la base fundamental para los otros componentes del ERM, dandole disciplina y estructura.  Dentro de la empresa sirve para que los empleados creen conciencia de los riesgos que se pueden presentar en la empresa
  • 26. LOGO Establecimientos de objetivos.  Es importante para que la empresa prevenga los riesgo, tenga una identificación de los eventos, una evaluación del riesgo y una clara respuesta a los riesgos en la empresa.  La empresa debe tener una meta clara que se alineen y sustenten con su vision y mision, pero siempre teniendo en cuenta que cada decision con lleva un riesgo que debe ser previsto por la empresa
  • 27. LOGO Identificación de eventos  Se debe identificar los eventos que afectan los objetivos de la organización aunque estos sean positivos, negativos o ambos, para que la empresa los pueda enfrentar y proveer de la mejor forma posible.  La empresa debe identificar los eventos y debe diagnosticarlos como oportunidades o riesgos. Para que pueda hacer frente a los riesgos y aprovechar las oportunidades.
  • 28. LOGO Actividades de control  Son las políticas y procedimientos para asegurar que las respuesta al riesgo se lleve de manera adecuada y oportuna.  Tipo de actividades de control:  Preventiva, detectivas, manuales, computarizadas o controles gerenciales
  • 29. LOGO Respuesta al riesgo  Una vez evaluado el riesgo la gerencia identifica y evalúa posibles repuestas al riesgo en relación al las necesidades de la empresa.  Las respuestas al riesgo pueden ser:  Evitarlo: se discontinúan las actividades que generan riesgo.  Reducirlo: se reduce el impacto o la probabilidad de ocurrencia o ambas  Compartirlo: se reduce el impacto o la probabilidad de ocurrencia al transferir o compartir una porción del riesgo.  Aceptarlo: no se toman acciones que afecten el impacto y probabilidad de ocurrencia del riesgo.
  • 30. LOGO Información y comunicación  La información es necesaria en todos los niveles de la organización para hacer frente a los riesgos identificando, evaluando y dando respuesta a los riesgos.  La comunicación se debe realizar en sentido amplio y fluir por toda la organización en todo los sentidos.  Debe existir una buena comunicación con los clientes, proveedores, reguladores y accionistas.
  • 31. LOGO Monitoreo.  Sirve para monitorear que el proceso de administración de los riesgos sea efectivo a lo largo del tiempo y que todos los componentes del marco ERM funcionen adecuadamente.  El monitoreo se puede medir a través de:  Actividades de monitoreo continuo  Evaluaciones puntuales  Una combinación de ambas formas
  • 33. LOGO Análisis  COSO II “ERM” toma muchos aspectos importantes que el coso I no considera, como por ejemplo  El establecimiento de objetivos  Identificación de riesgo  Respuesta a los riesgos  Se puede decir que estos componentes son claves para definir las metas de la empresa .  Si los objetivos son claros se puede decidir que riegos tomar para hacer realidad las metas de la organización.  De esta manera se puede hacer una clara identificación, evaluación, mitigación y respuesta para los riesgos.
  • 34. LOGO COSO en la Organización. GOBIERNOS CORPORATIVOS GESTION DE RIESGOS ACCIONISTAS DIRECTORIO ADM. SUPERIOR ENTORNO
  • 35. LOGO COSO en la Organización.  Gobiernos Corporativos:  Es el conjunto de relaciones, de mejores prácticas, que debe establecer una empresa entre su Junta de Accionistas , su Directorio y su Administración Superior para acrecentar el valor para sus accionistas y responder a los objetivos de todos sus stakeholder.
  • 36. LOGO COSO y Auditoria Interna.  La auditoria interna se considerará entonces como una parte del sistema de control.  Informe COSO es una herramienta utilizada por la Auditoria interna para realizar el control interno de la empresa.  La responsabilidad de los Auditores Internos en este proceso es la de revisar el Control implementado.