1. ТЕМА 1
Налоговые системы зарубежных стран
080100.62 Экономики: Налоги и налогообложение
ИМБЭ, кафедра Финансы и налоги
Канд. экон. наук, доцент Корень Андрей Владимирович
ПРИНЦИПЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В РАЗВИТЫХ
СТРАНАХ
2. МАТЕРИАЛ ДЛЯ ВОССТАНОВЛЕНИЯ
ЗНАНИЙ
♦ Тема 1. Основные принципы налогообложения в развитых
странах
♦ Тема 2. Налоговые реформы и перспективы налогообложения
♦ Тема 3. Налоговое администрирование в зарубежных странах
♦ Тема 4. Системы прямого налогообложения в зарубежных
странах
♦ Тема 5. Косвенное налогообложение в развитых странах
♦ Тема 6. Организация налогового контроля в зарубежных
странах
♦ Тема 7. Налоговые системы федеративных государств
♦ Тема 8. Налоговые системы унитарных государств
3. КЛЮЧЕВЫЕ ПОНЯТИЯ
♦Перечень основных терминов и понятий дисциплины
приведен в среде Moodle в электронном курсе
«Налоговые системы зарубежных стран, 760»
♦http://edu.vvsu.ru/mod/glossary/view.php?id=12059
12. Основная задача
• Теоретически задача увеличения налоговых доходов
была решена на основе теории американского
экономиста А.Лэффера, главной идеей которой было
снижение налогообложения в расчете на рост
производства и увеличение доходности.
• Он подстроил "кривую Лэффера". отражающую
зависимость между прогрессивностью
налогообложения и доходами бюджета
13. Основная задача
• В соответствии с этой кривой увеличение налоговых
ставок до определенного момента способствует
увеличению налоговых доходов, затем этот рост
замедляется, а далее происходит резкое снижение
бюджетных доходов.
• Данным рубежом А.Лэффер считал налоговую ставку,
равную 30%. Если изымаются 40—50%, то это
сокращает сбережения, а тем самым и инвестиции в
частном секторе экономики
14. Кривая Лаффера
• "Кривая Лэффера" требовала снижения
существовавшего в конце 70 — начале 80-х годов
уровня налогообложения для обеспечения роста
производства.
• Предполагалось, что сокращение налогов высвободит
частную инициативу, обеспечит рост производства и
приток дополнительных поступлений в бюджет, а значит
и возможность его постепенного сбалансирования.
16. Последствия Кривой Лаффера
Практически, во-первых, были резко сокращены
федеральные налоги, как индивидуальные
подоходные, так и на бизнес.
Однако не для стимулирования совокупного спроса, а
в первую очередь в целях резкого понижения
прогрессивности федеральной налоговой шкалы, что
с точки зрения теоретиков экономики предложения
должно было резко усилить стимулы и к
производству, и к сбережениям и, таким образом
"раскрепостив рынок", вызвать интенсивный
экономический рост.
17. Последствия Кривой Лаффера
Во-вторых, и реально это стало "подстраховкой"
стержня налоговой программы - были осуществлены
крупномасштабные сокращения гражданских
федеральных расходов, которые затронули
практически всю социальную инфраструктуру
экономики.
18. Смена налоговой парадигмы
Бюджетная программа Клинтона 1993 г. предусматривала:
•1. серьезное повышение основных федеральных налогов -
индивидуального подоходного и на прибыли корпораций.
•Максимальная базисная ставка индивидуального
подоходного налога повысилась до 39,6% (по
"максимальному" варианту подачи налоговой декларации) -
для лиц, зарабатывающих свыше 250 тыс. долл. в год. По
своему явному акценту на обложение наиболее богатых слоев
это было резким отходом от тенденции 80-х годов.
19. Смена налоговой парадигмы
• 2. усиление прогрессивности налоговой шкалы для
прибылей бизнеса. Скорректировав систему налога
на доходы корпораций, установленную попитикой
Рейгана-Буша, Клинтон приподнял верхнюю
налоговую ставку на 2 процентных пункта, до 36%.
• 3. резкое расширение так называемого налогового
кредита до 3 тыс. долл. в год для работающих
малоимущих (примерно 15 млн. американских
семей)
20. В основе налогов - политика
• Таким образом, вместо радикальных,
разрешающих всю налоговую
структуру бюджета сокращений ставок
подоходных налогов Клинтон
реализовал комплекс селективных
налоговых льгот, которые (облегчив
налоговое бремя для самых
нуждающихся) составили новое
концептуальное решение проблемы,
сохранившее главные принципы
бюджетной макрополитики
"антидефицитного градуализма" и
продсмонстрировавшее его твердую
ориентацию на развитие традиционной
либерально-кейнсианской
финансово-экономической и
социальной концепции.
21. В основе налогов - политика
• Дж. Буш, будучи республиканцем,
выражал интересы наиболее
обеспеченной части американского
общества, крупных энергетических и
военно-промышленных корпораций
избрал в качестве единого и
универсального "лекарственного
средства" от всех бед лишь
ограниченную налоговую реформу. В
ней явно просматривается дух
защиты интересов богатых слоев
населения
24. ВОПРОСЫ И ЗАДАНИЯ ДЛЯ
САМОПРОВЕРКИ
24
♦Для проверки степени усвоения знаний необходимо
отвечать на интерактивные вопросы для самопроверки
в процессе изучения теоретического материала по
соответствующей теме.
25. 25
Использование материалов презентации
Использование данной презентации, может осуществляться только при условии соблюдения требований законов РФ
об авторском праве и интеллектуальной собственности, а также с учетом требований настоящего Заявления.
Презентация является собственностью авторов. Разрешается распечатывать копию любой части презентации для
личного некоммерческого использования, однако не допускается распечатывать какую-либо часть презентации с
любой иной целью или по каким-либо причинам вносить изменения в любую часть презентации. Использование
любой части презентации в другом произведении, как в печатной, электронной, так и иной форме, а также
использование любой части презентации в другой презентации посредством ссылки или иным образом допускается
только после получения письменного согласия авторов.
