2. www.ekonomik.biz.pl
FAKTURA NR
8%
23%23%
Data dostawy
Podstawa prawna
Na podstawie upoważnienia zawartego w art. 106 Ustawy z dnia
11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (tekst jednolity
Dz. U. nr 177 z 2011 r. poz. 1054, z późn. zm.) Minister
Finansów wydał:
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 marca
2011 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym
podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich
przechowywania oraz listy towarów i usług,
do których nie mają zastosowania zwolnienia
od podatku od towarów i usług
(Dz. U. nr 68 z 2011 r. poz. 360, z późn. zm.)
Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 28 marca
2011 r. w sprawie zwrotu podatku niektórym
podatnikom, wystawiania faktur, sposobu ich
przechowywania oraz listy towarów i usług,
do których nie mają zastosowania zwolnienia
od podatku od towarów i usług
(Dz. U. nr 68 z 2011 r. poz. 360, z późn. zm.)
3. www.ekonomik.biz.pl
FAKTURA NR
8%
23%23%
Data dostawy
Rozporządzenie określa m.in. szczegółowe zasady wystawiania faktur, dane, które
powinny zawierać, oraz sposób i okres ich przechowywania. Faktura* powinna zawierać
co najmniej:
imię i nazwisko lub nazwę podatnika (wystawcy faktury) i jego adres
imię i nazwisko lub nazwę nabywcy oraz jego adres
numer identyfikacji podatkowej sprzedawcy
numer identyfikacji podatkowej nabywcy
kolejny numer nadany w ramach jednej lub więcej serii, który w sposób
jednoznaczny identyfikuje fakturę
datę wystawienia faktury
datę dokonania lub zakończenia dostawy towarów i usług (datę sprzedaży) -
jedynie w przypadku, gdy data ta różni się od daty wystawienia faktury
1
2
3
4
5
6
7
Obowiązkowe informacje na fakturze cz. 1
* Od 2013 r. nie ma obowiązku oznaczania faktur słowami „faktura VAT”.
4. www.ekonomik.biz.pl
FAKTURA NR
8%
23%23%
Data dostawy
nazwę (rodzaj) towaru lub usługi
ilość i jednostkę miary sprzedanych towarów lub zakres wykonanych usług
cenę jednostkową towaru lub usługi bez kwoty podatku (cenę jednostkową netto)
wartość towarów lub wykonanych usług, których dotyczy sprzedaż, bez kwoty
podatku (wartość sprzedaży netto)
stawki podatku
sumę wartości sprzedaży netto towarów lub wykonanych usług z podziałem na
sprzedaż objętą poszczególnymi stawkami podatku i sprzedaż zwolnioną
z podatku
kwotę podatku od sumy wartości sprzedaży netto towarów (usług), z podziałem na
kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku
kwotę należności ogółem (wraz z należnym podatkiem)
8
9
10
11
12
13
14
15
Obowiązkowe informacje na fakturze cz. 2
Faktura powinna zawierać co najmniej (cd.):
5. www.ekonomik.biz.pl
FAKTURA NR
8%
23%23%
Data dostawy
Nazwa i adres sprzedawcy
1 W polu SPRZEDAWCA wpisujemy nazwę lub imię i nazwisko podatnika, czyli
firmy lub osoby, która dokonuje sprzedaży.
Poniżej podajemy pełny adres sprzedawcy, czyli ulicę, numer domu i mieszkania
oraz kod pocztowy oraz miejscowość.
Hurtownia Art. Spożywczych AGA sp. z o.o.
ul. Kwiatowa 6, 01-111 Warszawa
Przepisy obowiązujące od 2013 r. nie
określają, czy nazwa sprzedawcy ma być
pełna czy skrócona, dlatego aby uniknąć
wszelkich wątpliwości, należy wpisywać
taką nazwę, jaka została użyta w
zgłoszeniu identyfikacyjnym NIP.
Przepisy obowiązujące od 2013 r. nie
określają, czy nazwa sprzedawcy ma być
pełna czy skrócona, dlatego aby uniknąć
wszelkich wątpliwości, należy wpisywać
taką nazwę, jaka została użyta w
zgłoszeniu identyfikacyjnym NIP.
6. www.ekonomik.biz.pl
FAKTURA NR
8%
23%23%
Data dostawy
Imię i nazwisko lub nazwa nabywcy oraz jego adres
2 W polu NABYWCA wpisujemy imię i nazwisko lub nazwę osoby lub firmy,
która dokonuje zakupu.
Poniżej podajemy pełny adres nabywcy, czyli ulicę, numer domu i mieszkania
oraz kod pocztowy i miejscowość.
Hurtownia Art. Spożywczych AGA sp. z o.o.
ul. Kwiatowa 6, 01-111 Warszawa
Restauracja „Cztery Pory Roku” sp. z o.o.
ul. Wiosenna 14, 01-232 Warszawa
7. www.ekonomik.biz.pl
FAKTURA NR
8%
23%23%
Data dostawy
NIP sprzedawcy
3 Wypełnienie pola nr identyfikacyjny sprzedawcy jest obowiązkowe
niezależnie od tego, w jakiej formie sprzedawca prowadzi działalność
gospodarczą.
Hurtownia Art. Spożywczych AGA sp. z o.o.
ul. Kwiatowa 6, 01-111 Warszawa
Restauracja „Cztery Pory Roku” sp. z o.o.
ul. Wiosenna 14, 01-232 Warszawa
554-67-21-567
8. www.ekonomik.biz.pl
FAKTURA NR
8%
23%23%
Data dostawy
NIP nabywcy
4 Pole nr identyfikacyjny nabywcy wypełniamy, gdy zakupu dokonuje firma
lub inna jednostka.
Hurtownia Art. Spożywczych AGA sp. z o.o.
ul. Kwiatowa 6, 01-111 Warszawa
Restauracja „Cztery Pory Roku” sp. z o.o.
ul. Wiosenna 14, 01-232 Warszawa
554-67-21-567 521-107-22-43
Jeżeli nabywcą jest osoba fizyczna
nieprowadząca działalności
gospodarczej, pole to pozostawia
się puste.
Jeżeli nabywcą jest osoba fizyczna
nieprowadząca działalności
gospodarczej, pole to pozostawia
się puste.
9. www.ekonomik.biz.pl
FAKTURA NR
8%
23%23%
Data dostawy
5 Każda faktura musi być oznaczona kolejnym numerem jednoznacznie ją identyfikującym,
nadanym w ramach jednej lub więcej serii. Firmy mogą przyjmować różne systemy
numeracji faktur, np. słowo „faktura” i kolejny numer albo jeżeli firma ma kilka sklepów,
każdy sklep może mieć swoją własną serię numerowania - Faktura / sklep01 / 1 / 2013.
Jeden egzemplarz faktury otrzymuje nabywca, a drugi zostaje u sprzedawcy*.
Hurtownia Art. Spożywczych AGA sp. z o.o.
ul. Kwiatowa 6, 01-111 Warszawa
Restauracja „Cztery Pory Roku” sp. z o.o.
ul. Wiosenna 14, 01-232 Warszawa
554-67-21-567 521-107-22-43
Numer faktury
723/13
Tu widzimy jeden z najprostszych
sposobów numeracji faktur:
numer kolejny faktury / dwie
ostatnie cyfry roku wystawienia
Tu widzimy jeden z najprostszych
sposobów numeracji faktur:
numer kolejny faktury / dwie
ostatnie cyfry roku wystawienia
* Od 2013 r. nie ma obowiązku oznaczania jednego egzemplarza faktury jako
„oryginał”, a drugiego jako „kopia”.
10. www.ekonomik.biz.pl
FAKTURA NR
8%
23%23%
Data dostawy
Data wystawienia
6 W polu Data wystawienia wpisujemy dzień, miesiąc i rok wystawienia
faktury.
Hurtownia Art. Spożywczych AGA sp. z o.o.
ul. Kwiatowa 6, 01-111 Warszawa
Restauracja „Cztery Pory Roku” sp. z o.o.
ul. Wiosenna 14, 01-232 Warszawa
554-67-21-567 521-107-22-43
25 kwietnia 2013 r.
723/13
11. www.ekonomik.biz.pl
FAKTURA NR
8%
23%23%
Data dostawy
7 Pole Data dostawy wypełniamy tylko wtedy, gdy data dostawy towarów lub
usług różni się od daty wystawienia faktury.
Hurtownia Art. Spożywczych AGA sp. z o.o.
ul. Kwiatowa 6, 01-111 Warszawa
Restauracja „Cztery Pory Roku” sp. z o.o.
ul. Wiosenna 14, 01-232 Warszawa
554-67-21-567 521-107-22-43
25 kwietnia 2013 r.
Data dostawy
18 kwietnia 2013 r.723/13
Faktura powinna być wystawiona
najpóźniej w ciągu 7 dni od dnia
wydania towaru lub wykonania usługi.
Tak więc data wystawienia nie powinna
być późniejsza od daty sprzedaży o
więcej niż 7 dni.
Faktura powinna być wystawiona
najpóźniej w ciągu 7 dni od dnia
wydania towaru lub wykonania usługi.
Tak więc data wystawienia nie powinna
być późniejsza od daty sprzedaży o
więcej niż 7 dni.
12. www.ekonomik.biz.pl
FAKTURA NR
8%
23%23%
Data dostawy
Hurtownia Art. Spożywczych AGA sp. z o.o.
ul. Kwiatowa 6, 01-111 Warszawa
Restauracja „Cztery Pory Roku” sp. z o.o.
ul. Wiosenna 14, 01-232 Warszawa
554-67-21-567 521-107-22-43
25 kwietnia 2013 r.
Nazwa towaru lub usługi
18 kwietnia 2013 r.723/13
8
Cukier 1 kg
Pomarańcze
Woda gazowana 1,5 L - zgrzewka
Ręczniki kuchenne - op. zbiorcze
To pole nie wymaga specjalnych wyjaśnień. Wpisujemy tu nazwy sprzedawanych
towarów lub usług (np.: usługi pocztowe, usługi telekomunikacyjne, szkolenia itp.).
13. www.ekonomik.biz.pl
FAKTURA NR
8%
23%23%
Data dostawy
Hurtownia Art. Spożywczych AGA sp. z o.o.
ul. Kwiatowa 6, 01-111 Warszawa
Restauracja „Cztery Pory Roku” sp. z o.o.
ul. Wiosenna 14, 01-232 Warszawa
554-67-21-567 521-107-22-43
25 kwietnia 2013 r.
Ilość i jednostka miary
18 kwietnia 2013 r.723/13
9 Przy wypełnianiu pola J.m. (jednostka miary) panuje dość duża dowolność.
Najczęściej spotkamy się tu ze sztukami, ale zdarzają się też kilogramy (kg),
litry (l), metry (m), opakowania (op.), komplety (kpl) itp.
W polu Ilość wpisujemy liczbę sprzedawanych jednostek miary towaru lub usługi.
10 kg
4 kg
2 6 szt.
0,16 100 szt.
W tym przykładzie jednostką miary wody
gazowanej są zgrzewki po 6 sztuk, a
jednostką miary ręczników kuchennych są
opakowania zbiorcze po 100 szt.
Tak więc w przeliczeniu na sztuki sprzedano
12 butelek wody gazowanej i 16 ręczników
kuchennych.
W tym przykładzie jednostką miary wody
gazowanej są zgrzewki po 6 sztuk, a
jednostką miary ręczników kuchennych są
opakowania zbiorcze po 100 szt.
Tak więc w przeliczeniu na sztuki sprzedano
12 butelek wody gazowanej i 16 ręczników
kuchennych.
Cukier 1 kg
Pomarańcze
Woda gazowana 1,5 L - zgrzewka
Ręczniki kuchenne - op. zbiorcze
14. www.ekonomik.biz.pl
FAKTURA NR
8%
23%23%
Data dostawy
Hurtownia Art. Spożywczych AGA sp. z o.o.
ul. Kwiatowa 6, 01-111 Warszawa
Restauracja „Cztery Pory Roku” sp. z o.o.
ul. Wiosenna 14, 01-232 Warszawa
554-67-21-567 521-107-22-43
25 kwietnia 2013 r.
Cena jednostkowa netto
18 kwietnia 2013 r.723/13
10 W polu Cena jednostkowa bez podatku netto wpisujemy cenę netto
1 jednostki miary towaru lub usługi.
10 kg
4 kg
2 6 szt.
0,16 100 szt.
4 00
6 50
8 00
90 00
Dla wody gazowanej wpisujemy
cenę za zgrzewkę 6 szt., a dla
ręczników kuchennych - cenę za
opakowanie zbiorcze 100 szt.
Dla wody gazowanej wpisujemy
cenę za zgrzewkę 6 szt., a dla
ręczników kuchennych - cenę za
opakowanie zbiorcze 100 szt.
Cukier 1 kg
Pomarańcze
Woda gazowana 1,5 L - zgrzewka
Ręczniki kuchenne - op. zbiorcze
15. www.ekonomik.biz.pl
FAKTURA NR
8%
23%23%
Data dostawy
Hurtownia Art. Spożywczych AGA sp. z o.o.
ul. Kwiatowa 6, 01-111 Warszawa
Restauracja „Cztery Pory Roku” sp. z o.o.
ul. Wiosenna 14, 01-232 Warszawa
554-67-21-567 521-107-22-43
25 kwietnia 2013 r.
Wartość netto
18 kwietnia 2013 r.723/13
11 Nazwa tego pola brzmi zwykle Wartość netto. Tu nosi ono nazwę Wartość
bez podatku netto i wpisujemy do niego kwotę powstałą w wyniku
pomnożenia ilości jednostek towaru (usługi) przez cenę towaru (usługi).
10 kg
4 kg
2 6 szt.
0,16 100 szt.
4 00
6 50
8 00
90 00
40 00
26 00
16 00
14 40
Warto zwrócić uwagę, że w przypadku
ręczników kuchennych wartość sprzedaży
jest mniejsza od ceny towaru.
Wynika to z tego, że zakupiona ilość
ręczników jest mniejsza od ilości, jaka
znajduje się w opakowaniu zbiorczym.
Warto zwrócić uwagę, że w przypadku
ręczników kuchennych wartość sprzedaży
jest mniejsza od ceny towaru.
Wynika to z tego, że zakupiona ilość
ręczników jest mniejsza od ilości, jaka
znajduje się w opakowaniu zbiorczym.
Cukier 1 kg
Pomarańcze
Woda gazowana 1,5 L - zgrzewka
Ręczniki kuchenne - op. zbiorcze
16. www.ekonomik.biz.pl
FAKTURA NR
8%
23%23%
Data dostawy
Hurtownia Art. Spożywczych AGA sp. z o.o.
ul. Kwiatowa 6, 01-111 Warszawa
Restauracja „Cztery Pory Roku” sp. z o.o.
ul. Wiosenna 14, 01-232 Warszawa
554-67-21-567 521-107-22-43
25 kwietnia 2013 r.
Stawka podatku VAT
18 kwietnia 2013 r.723/13
12 Podstawowa stawka podatku od towarów i usług (podatku VAT) wynosi 23%.
Występują też trzy stawki obniżone: 8%, 5% i 0%, a niektóre towary i usługi są
zwolnione z podatku VAT lub nie podlegają opodatkowaniu. Wykazy towarów i
usług opodatkowanych stawkami obniżonymi oraz zwolnionych z VAT i
niepodlegających opodatkowaniu publikowane są w ustawach i rozporządzeniach.
10 kg
4 kg
2 6 szt.
0,16 100 szt.
4 00
6 50
8 00
90 00
40 00
26 00
16 00
14 40
W tym przykładzie, zgodnie z obecnie obowiązującymi
przepisami, woda gazowana i ręczniki kuchenne są
opodatkowane stawką podstawową 23%, a cukier i
pomarańcze stawką obniżoną 8%.
W przypadku towarów (usług) zwolnionych z podatku
VAT wpisalibyśmy w to pole skrót „zw.”
W tym przykładzie, zgodnie z obecnie obowiązującymi
przepisami, woda gazowana i ręczniki kuchenne są
opodatkowane stawką podstawową 23%, a cukier i
pomarańcze stawką obniżoną 8%.
W przypadku towarów (usług) zwolnionych z podatku
VAT wpisalibyśmy w to pole skrót „zw.”
8%
8%
23%
23%
Cukier 1 kg
Pomarańcze
Woda gazowana 1,5 L - zgrzewka
Ręczniki kuchenne - op. zbiorcze
17. www.ekonomik.biz.pl
FAKTURA NR
8%
23%23%
Data dostawy
Hurtownia Art. Spożywczych AGA sp. z o.o.
ul. Kwiatowa 6, 01-111 Warszawa
Restauracja „Cztery Pory Roku” sp. z o.o.
ul. Wiosenna 14, 01-232 Warszawa
554-67-21-567 521-107-22-43
25 kwietnia 2013 r.
Wartość netto faktury z podziałem na stawki
18 kwietnia 2013 r.723/13
13 Najpierw podliczamy wartości netto sprzedaży według poszczególnych stawek
i wpisujemy je w odpowiednie pola, a następnie sumujemy te kwoty i wpisujemy je
w pole Razem. Pole to stanowi wartość netto całej faktury.
10 kg
4 kg
2 6 szt.
0,16 100 szt.
4 00
6 50
8 00
90 00
40 00
26 00
16 00
14 40
8%
8%
23%
23%
Wartość netto sprzedaży
opodatkowanej stawką 23% wynosi
30,40 zł (16 + 14,40), a stawką 8%
wynosi 66 zł (40 + 26).
Żadne towary na fakturze nie są
opodatkowane stawką 0% ani
zwolnione z VAT, więc pola tych
stawek pozostają puste.
Wartość netto sprzedaży
opodatkowanej stawką 23% wynosi
30,40 zł (16 + 14,40), a stawką 8%
wynosi 66 zł (40 + 26).
Żadne towary na fakturze nie są
opodatkowane stawką 0% ani
zwolnione z VAT, więc pola tych
stawek pozostają puste.
Pole Razem możemy teraz
wyliczyć na dwa sposoby:
1) sumując kwoty z pól
zacienionych na zielono
2) sumując kwoty z pól
zacienionych na niebiesko
W obu przypadkach suma
powinna wyjść taka sama.
Pole Razem możemy teraz
wyliczyć na dwa sposoby:
1) sumując kwoty z pól
zacienionych na zielono
2) sumując kwoty z pól
zacienionych na niebiesko
W obu przypadkach suma
powinna wyjść taka sama.
96 40
30 40
66 00
Cukier 1 kg
Pomarańcze
Woda gazowana 1,5 L - zgrzewka
Ręczniki kuchenne - op. zbiorcze
18. www.ekonomik.biz.pl
FAKTURA NR
8%
23%23%
Data dostawy
=
=
Hurtownia Art. Spożywczych AGA sp. z o.o.
ul. Kwiatowa 6, 01-111 Warszawa
Restauracja „Cztery Pory Roku” sp. z o.o.
ul. Wiosenna 14, 01-232 Warszawa
554-67-21-567 521-107-22-43
25 kwietnia 2013 r.
18 kwietnia 2013 r.723/13
14 Teraz obliczamy kwoty podatku VAT według poszczególnych stawek, a następnie
sumujemy je.
10 kg
4 kg
2 6 szt.
0,16 100 szt.
4 00
6 50
8 00
90 00
40 00
26 00
16 00
14 40
8%
8%
23%
23%
96 40
30 40
66 00
12 27
6 99
5 28
Kwota podatku VAT z podziałem na stawki
Cukier 1 kg
Pomarańcze
Woda gazowana 1,5 L - zgrzewka
Ręczniki kuchenne - op. zbiorcze
8% od kwoty 66 zł wynosi 5,28 zł.
23% od kwoty 30,40 zł wynosi 6,992 zł.
Wszystkie kwoty na fakturze zaokrąglamy
do dwóch miejsc po przecinku, tak więc
wpisujemy tu 6,99 zł.
Podsumowanie tych kwot daje w wyniku
12,27 zł i taka jest właśnie kwota podatku
VAT tej faktury.
8% od kwoty 66 zł wynosi 5,28 zł.
23% od kwoty 30,40 zł wynosi 6,992 zł.
Wszystkie kwoty na fakturze zaokrąglamy
do dwóch miejsc po przecinku, tak więc
wpisujemy tu 6,99 zł.
Podsumowanie tych kwot daje w wyniku
12,27 zł i taka jest właśnie kwota podatku
VAT tej faktury.
19. www.ekonomik.biz.pl
FAKTURA NR
8%
23%23%
Data dostawy
+
=
Hurtownia Art. Spożywczych AGA sp. z o.o.
ul. Kwiatowa 6, 01-111 Warszawa
Restauracja „Cztery Pory Roku” sp. z o.o.
ul. Wiosenna 14, 01-232 Warszawa
554-67-21-567 521-107-22-43
25 kwietnia 2013 r.
18 kwietnia 2013 r.723/13
15 Na koniec dodajemy kwotę podatku VAT do wartości faktury netto, uzyskując w
ten sposób wartość faktury brutto, czyli kwotę należności ogółem, jaka przysługuje
sprzedawcy od kupującego.
10 kg
4 kg
2 6 szt.
0,16 100 szt.
4 00
6 50
8 00
90 00
40 00
26 00
16 00
14 40
8%
8%
23%
23%
96 40
30 40
66 00
12 27
6 99
5 28
Wartość brutto faktury
108 67
Cukier 1 kg
Pomarańcze
Woda gazowana 1,5 L - zgrzewka
Ręczniki kuchenne - op. zbiorcze
108,67 zł
108,67 zł - tyle wynosi
wartość faktury brutto i taką
właśnie kwotę powinien
zapłacić nabywca.
Możemy więc wpisać tę kwotę
w pole Do zapłaty.
108,67 zł - tyle wynosi
wartość faktury brutto i taką
właśnie kwotę powinien
zapłacić nabywca.
Możemy więc wpisać tę kwotę
w pole Do zapłaty.
20. www.ekonomik.biz.pl
FAKTURA NR
8%
23%23%
Data dostawy
Pieczątka
sprzedawcy
Pieczątka
sprzedawcy
Potwierdzenie
odbioru
towaru
Potwierdzenie
odbioru
towaru
Kwota do
zapłaty słownie
Kwota do
zapłaty słownie
Forma płatności, numer konta w
przypadku przelewu i transport
Forma płatności, numer konta w
przypadku przelewu i transport
Podpis osoby
wystawiającej fakturę
Podpis osoby
wystawiającej fakturę
Miejsce
wystawienia
faktury
Miejsce
wystawienia
faktury
Hurtownia Art. Spożywczych AGA sp. z o.o.
ul. Kwiatowa 6, 01-111 Warszawa
Restauracja „Cztery Pory Roku” sp. z o.o.
ul. Wiosenna 14, 01-232 Warszawa
554-67-21-567 521-107-22-43
25 kwietnia 2013 r.
18 kwietnia 2013 r.723/13
16 Wypełnianie pozostałych pól faktury zgodnie z przepisami nie jest obowiązkowe.
Niemniej jednak większość sprzedawców wypełnia te pola.
Poza tym faktura może zawierać również inne informacje - ważne jest tylko, aby
na wydruku znalazły się wymagane przepisami informacje, omówione na
poprzednich slajdach.
10 kg
4 kg
2 6 szt.
0,16 100 szt.
4 00
6 50
8 00
90 00
40 00
26 00
16 00
14 40
8%
8%
23%
23%
96 40
30 40
66 00
12 27
6 99
5 28
Pozostałe pola faktury
108 67
108,67 zł
Hurtownia Artykułów Spożywczych
“AGA” sp. z o.o.
ul. Kwiatowa 6, 01-111 Warszawa
Warszawa
sto osiem zł 67 gr
przelew w terminie 14 dni
79 1090 4590 0000 0001 8723 9011
nabywcy
18.04.11 M. Nowak
Paweł Kowalski
37 39
71 28
3 20
2 08
3 68
3 31
43 20
28 08
19 68
17 71
Po wyliczeniu tych
pól może okazać
się, że w wyniku
zaokrągleń podatku
VAT sumy tych pól
różnią się od już
obliczonych.
Różnice te nie
wpływają jednak
na prawidłowość
faktury.
Po wyliczeniu tych
pól może okazać
się, że w wyniku
zaokrągleń podatku
VAT sumy tych pól
różnią się od już
obliczonych.
Różnice te nie
wpływają jednak
na prawidłowość
faktury.
Cukier 1 kg
Pomarańcze
Woda gazowana 1,5 L - zgrzewka
Ręczniki kuchenne - op. zbiorcze
