Samenvatting van mijn onderzoek (scriptie) naar het verminderen van de inkomstenbelasting in box 3.

1. HET VERMINDEREN VAN DE INKOMSTENBELASTING IN
BOX 3
Voor mijn scriptie heb ik onderzoek gedaan naar de inkomstenbelasting in box 3. De
directe aanleiding is de vraag van een particuliere klant naar de mogelijkheden om
de heffing in box 3 te verminderen. Deze klant betaalt jaarlijks veel belasting in box 3
over zijn vermogen (voornamelijk spaargeld). Omdat de rente op zijn spaargeld erg
laag is, bedraagt de feitelijke belastingheffing voor hem meer dan 100%. De
volgende vraag staat in mijn rapport centraal:
‘Hoe kan de inkomstenbelasting in box 3 het beste worden verminderd, in de situatie
van de heer X, bij een vermogen van ongeveer €1.500.000?’
Om de inkomstenbelasting in box 3 per 2017 te verminderen heeft de heer X in 2016
onder andere de volgende drie opties:
1. Richt een spaar-bv op.
2. Richt een open fonds voor gemene rekening op.
3. Richt een vrijgestelde beleggingsinstelling op.
Naar aanleiding van mijn onderzoek kan er worden geconcludeerd wat de beste
manier voor de heer X is om de inkomstenbelasting in box 3 (per 2017) te
verminderen. De beste manier is via het oprichten van een open fonds voor gemene
rekening in 2016. Een open fonds voor gemene rekening is belast in box 2 (en dus
niet in box 3), wettelijk toegestaan, eenvoudig op te richten, de terugbetaling van
kapitaal is goedkoper en eenvoudiger dan bij een spaar-bv en een open fonds voor
gemene rekening heeft geen publicatieplicht waardoor het vermogen onzichtbaar is.
Richt de heer X samen met zijn zonen in 2016 een open fonds voor gemene rekening
op en stort hij al zijn geld in het fonds dan hoeft hij in 2017 geen belasting meer in
box 3 te betalen. In plaats van een negatief resultaat van afgerond €14.000 (box 3
belasting 2017 minus ontvangen rente) zou de heer X eind 2017 een positief
resultaat van afgerond €3.000 boeken.
Omdat de heer X geen risico met zijn vermogen wil lopen (en hij geen belegger is) is
het oprichten van een vrijgestelde beleggingsinstelling in 2016 de minst goede optie
om belasting in box 3 te verminderen.
©Remco van den Bosch, juni 2016