Оподаткування видобутку нафти і газу: зменшення податку на прибуток від продажу нафти і додаткові витрати Аналітичний документ (Policy Paper) уряду Великобританії щодо зменшення податків для збільшення інвестицій у видобуток нафти і газу. Неофіційний переклад: Український кризовий медіа-центр. Оригінальний текст: https://goo.gl/J1EQ3m

1. https://www.facebook.com/EnergyreformUA/
Оподаткування видобутку
нафти і газу: зменшення
податку на прибуток від
продажу нафти і додаткові
витрати
Зміст
1. Кого може стосуватися
2. Загальний опис програми
3. Цілі програми
4. Обґрунтування програми
5. Детальні пропозиції
6. Моніторинг і оцінка
7. Деталі

2. https://www.facebook.com/EnergyreformUA/
Кого може стосуватися
Нафтових і газових компаній, які функціонують у Великобританії або на
континентальному шельфі Великобританії (UKCS).
Загальний опис програми
Цей програмний пакет заходів буде постійно знижувати до нульової
ставки податок на прибуток від продажу нафти (PRT), що стягується
відповідно до прибутку від видобутку нафти і газу в Великобританії і на її
континентальному шельфі - зменшення від 35%, і внаслідок цього,
зменшує від 20% до 10% рівень додаткових витрат, що виплачуються
відповідно до скоригованого прибутку, отриманого методом підрахунку
податкових виплат для об'єкта видобутку.
Крім того, це дозволить Управлінню податків і митних зборів
Великобританіі (HMRC) розширити визначення поняття "релевантного
доходу" для комплексних ділянок і інвестиційних пільг за додатковим
Актом з тим, щоб включити тарифний дохід для активування нарахувань.
Цілі програми
Спираючись на пакет податкових реформ на 1,3 млрд. фунтів стерлінгів,
представлений у Бюджеті у березні 2015 року, ця програма забезпечує
наступний етап реформи і гарантує Великобританії сильну і
конкурентоспроможну позицію, збереження робочих місць та інвестиції і
забезпечення майбутнього розвитку промисловості Північного моря. Ця
програма допомагає реалізувати цілі уряду в плані забезпечення
належних умов для максимально економічного використання нафтових і
газових ресурсів Великобританії в той час, коли галузь стикається зі
значними труднощами.
Зменшення базових податкових ставок спростить податковий режим для
інвесторів і створить рівні умови для інвестицій у старі родовища та
інфраструктуру, а також у нові розробки. Це збільшить привабливість
проектів UKCS відповідно до можливостей інвестицій в інші місця шляхом
залучення інвестицій у Великобританії і UKCS, і таким чином призведе до
збільшення видобутку нафти і газу, сприятиме підвищенню енергетичної

3. https://www.facebook.com/EnergyreformUA/
безпеки Великобританії, платіжному балансу та створенню робочих місць
і виробничо-збутових ланцюжків.
Розширення визначення «релевантний дохід» стимулюватиме інвестиції
в інфраструктуру для третіх сторін. Створення можливостей для активації
надходжень тарифними доходами (платежі третьою стороною для
забезпечення доступу) дозволить додатково стимулювати власників
інвестувати в інфраструктуру, що має вирішальне значення для захисту
існуючого виробництва та розробки нових проектів.
Запровадження розширення визначення додатковим Актом дасть
можливість уряду приймати подання від промислових підприємств про те,
як найкращим чином вирішувати питання розподілу і прозорості, в же той
час не будучи зв'язаними графіком Фінансового законодавства.
Обґрунтування програми
У заяві, зробленій восени 2014 року, уряд оприлюднив висновки доповіді
Міністерства фінансів Великобританії "Динаміка інвестицій: план
реформування фінансового стану нафтогазової промисловості". У
доповіді зроблено висновок про те, що уряд повинен підтримувати рівень
ставки PRT і розглянути можливість зниження ставки за сприятливих
фінансових умов, щоб створити рівні умови для інвестицій в галузях,
котрі підлягають PRT, та в інших галузях і гарантувати залучення
необхідних інвестицій через ключові активи. Зниження ставки PRT від
50% до 35% було закладено в Бюджеті 2015 року.
У "Динаміці інвестицій" також вказано, що урядові доведеться на довгий
час скоротити загальне податкове навантаження на дану галузь
промисловості для максимального відновлення економіки. Уряд оголосив
у заяві 2014 року про зменшення ставки додаткових витрат до 30%, і
поставив мету подальшого зменшення ставки в доступний спосіб. З цією
метою було заявлено про подальше зниження до 20% в Бюджеті 2015
року.
У Бюджеті 2015 року також йшлося про запровадження комплексних
ділянок та податкових пільг на інвестування капіталу. Законодавство не
поширюється на тарифний дохід через складність визначення та
розподілу капітальних витрат між власниками та користувачами
інфраструктури, а також через недостатню прозорість навколо

4. https://www.facebook.com/EnergyreformUA/
комерційних угод на місцях. У відповіді на консультації з питань
податкових пільг на інвестування капіталу, опублікованій 22 січня 2015
року, було підтверджено, що надалі вестиметься робота для того, щоб
тарифний дохід міг активувати створений резерв на додаток до доходу
від виробництва.
Детальні пропозиції
Набуття чинності
Зменшення ставки PRT буде чинним впродовж усіх періодів, що
підлягають оподаткуванню і закінчуються після 31 грудня 2015 року.
Зменшення ставки додаткових витрат буде чинним впродовж звітних
періодів, що починаються з і після 1 січня 2016 року. Для звітних періодів
існують тимчасові правила, що починаються раніше дати набуття
чинності.
Розширення сфери релевантного доходу ввійде в силу після
Королівської санкції і передбачатиме можливість перегляду дати вступу
в силу.
Чинне право
Розділ 1 Закону про податок на нафту 1975 року встановлює 35% ставку
PRT на прибутки учасника використання родовища, які підлягають
оподаткуваннню.
Частина 8, Глава 6, Розділ 330 Закону про податок на прибуток
підприємств 2010 року встановлює 20% ставку додаткових витрат на
скоректовані прибутки компанії від використання об’єкту видобутку.
Розділи 332F (3) і 356JH (3) Закону про податок на прибуток підприємств
2010 року визначають "релевантний дохід" для інвестування та
нарахувань за комплексні ділянки.
Запропоновані зміни
У Фінансове законодавство 2016 року будуть внесені поправки до
Розділу 1 Закону про податок на нафту 1975 року, щоб зменшити ставку
PRT до 0%; поправки до Розділу 330 Закону про податок на прибуток

5. https://www.facebook.com/EnergyreformUA/
підприємств 2010 року, щоб зменшити ставку додаткових витрат до 10%, і
для того, щоб Управління податків і митних зборів Великобританіі (HMRC)
додатковим Актом мало право вносити зміни в нарахування за
комплексні ділянки та інвестування з метою розширення визначення
"релевантний дохід" і вносити будь-які зміни в результаті або у зв'язку з
цим розширенням.
Наслідки
Вплив на Міністерство фінансів (£ млн)
2016 - 2017 2017 - 2018 2018 - 2019 2019 - 2020 2020 - 2021
-165 -265 -225 -155 -200
Ці цифри перевірило Бюро бюджетної відповідальності, і вони наведені в
таблиці 2.1 Бюджету 2016 року. Більш детальну інформацію можна
знайти в програмному документі про калькуляцію затрат, опублікованому
разом з Бюджетом 2016 року.
Економічний вплив
Зменшення ставок PRT та додаткових витрат призведе до збільшення
прибутків постраждалих компаній після утримання податків, що робить
інвестування в нафтові і газові проекти в Великобританії і на
континентальному шельфі Великобританії більш привабливим. Це
повинно призвести до додаткового видобутку нафти і газу, сприяючи
підвищенню енергетичної безпеки Сполученого Королівства, платіжному
балансу, а також створенню робочих місць і виробничо-збутових
ланцюжків.
Вплив на фізичних осіб, господарства та родини
Оскільки ці заходи впливають виключно на нафтові та газові компанії,
жодного впливу на фізичних осіб, господарства, або на формування,
стабільність чи розпад сімей немає.
Вплив на рівноправність

6. https://www.facebook.com/EnergyreformUA/
Зниження податкових ставок поширюється тільки на компанії нафтової і
газової промисловості в Великобританії або на її континентальному
шельфі і не має ніякого помітного впливу на жодну з рівноправних груп.
Вплив на бізнес, включаючи організації громадянського суспільства
На даний час в Великобританії та на її континентальному шельфі
налічується близько 200 нафто/газовидобувних компаній. Промисловість
також підтримує 30,000 прямих робочих місць і 250,000 - в ланцюжку
збуту (100,000 осіб зайняті в експорті). Ланцюг збуту розміщений
головним чином в Шотландії (45%), але також присутній в Норфолку, на
північному сході, в Йоркширі і Хамбері. Зменшення ставок PRT та
додаткових витрат матиме позитивний вплив на прибуток компаній після
стягнення податків в межах Великобританії.
Будь-яке зменшення ставки додаткових витрат призведе до зменшення
платежів з розстроченням. Це стосуватиметься, якщо буде потреба,
платежів з розстроченням, які проводяться в день або після дати
оголошення. Якщо Парламент не схвалить зменшення ставки, то
компаніям доведеться платити додаткові витрати, що виникають.
Очікується, що цей захід не матиме додаткового адміністративного
навантаження на бізнес.
Він не має жодного впливу на організації громадянського суспільства.
Оцінка малого і мікро-бізнесу: зміна застосовується тільки до нафтових і
газових компаній, що працюють у Великобританії, але допомагає великим
підприємствам, які платять PRT та додатковий податок, впоратися з
проблемами поточної низької ціни на нафту; це також допоможе
захистити робочі місця в малих підприємствах сектора, які є
субпідрядниками нафтової і газової промисловості.
Вплив на виробничо-господарську діяльність (£ млн) (Управління
податків і митних зборів Великобританіі і т.п.)
Управління податків і митних зборів Великобританіі буде нести додаткові
витрати на реалізацію цих змін. Для PRT вони будуть незначними. Для
додаткових витрат вони оцінюються приблизно в £ 120 000 для змін податку
на дохід. Також можуть бути деякі невеликі витрати по персоналу, але
очікується, що вони будуть незначними.

7. https://www.facebook.com/EnergyreformUA/
Інші впливи
Сталий розвиток, охорона навколишнього середовища і здоров'я: діяльність
нафтової і газової промисловостей суворо регламентується, щоб запобігти
забрудненню чи порушенню природного середовища та живої природи, а
також для забезпечення здоров'я і благополуччя її працівників. Інвестиції у
видобуток нафти і газу необхідні, навіть якщо відбувається зменшення
використання вуглеводнів в економіці; уряд вважає, що нафта і газ
продовжуватимуть задовольняти 70% енергетичних потреб Великобританії
до 2030 року.
Інші впливи були розглянуті, і жоден з них не був ідентифікований.
Моніторинг та оцінка
Ці заходи перебуватимуть під постійним контролем шляхом регулярної
комунікації з постраждалими групами платників податків та моніторингу
податкових надходжень від діяльності в нафтогазовому секторі Північного
моря.
Деталі
Якщо у вас є якісь запитання з приводу цих змін, будь ласка, зв'яжіться з
Nicola Garrod on Telephone: 03000 589251 or
email: nicola.garrod@hmrc.gsi.gov.u