4. Objetivo:
Agrupar contas de mesma característica (de mesma
natureza) para facilitar a leitura do balanço.
BALANÇO PATRIMONIAL
Ativo Passivo
Circulante
Não Circulante
Circulante
Não Circulante
Patrimônio Líquido
Legislação brasileira:
5. CONCEITO DE CURTO E LONGO PRAZO NA
CONTBAILIDADE
Curto Prazo Longo Prazo
31.12.12
Término do
Exercício Social
31.12.13
6. CONCEITO DE CURTO E LONGO PRAZO NA
CONTBAILIDADE
Outro conceito de curto prazo, em caráter de exceção,
está relacionado ao ciclo operacional da empresa.
Ciclo operacional: Tempo que demora para se produzir,
vender e receber o produto.
Exemplos: empresa que fabrica navios
pecuária
7. GRUPOS do ATIVO
CIRCULANTE NÃO CIRCULANTE
Dinheiro e
itens que se
transformarão
rapidamente
em dinheiro
Itens que serão
transformados
em dinheiro a
longo prazo.
8. ATIVO CIRCULANTE
O ativo circulante é o grupo que gera dinheiro para
empresa pagar suas contas a curto prazo.
É conhecido como capital de giro ou ativo corrente.
Principais classificações:
• Disponíveis: Dinheiro em Caixa, Dinheiro em Bancos,
Aplicações de Liquidez Imediata;
• Duplicatas a receber: dinheiro a receber de terceiros;
• Estoques: estoques de mercadorias;
• Despesas antecipadas do exercício seguinte:
9. ATIVO NÃO CIRCULANTE
Classificações:
• REALIZÁVEL A LONGO PRAZO
• INVESTIMENTOS
• IMOBILIZADO
• INTANGÍVEL
Dificilmente se
transformarão em
dinheiro, pois não
se destinam a
venda.
Ativo Fixo
10. ATIVO NÃO CIRCULANTE
REALIZÁVEL A LONGO PRAZO
Contas a receber a longo prazo, empréstimos a sócios, ...
INVESTIMENTOS
Aplicações que não têm nada a ver com a atividade da
empresa.
Exemplo: Compra de ações de outras empresas, obras de arte,
terrenos para futura expansão, prédio para renda (aluguel).
11. ATIVO NÃO CIRCULANTE
IMOBILIZADO
Bens tangíveis destinados à manutenção da atividade
principal da empresa ou exercidos com essa finalidade.
Exemplos: máquinas, móveis e utensílios, instalações, veículos.
INTANGÍVEL
Bens incorpóreos destinados a manutenção da empresa
ou exercidos com essa finalidade.
Exemplos: fundo de comercio, marcas e patente.
12. Ativo Passivo
31-12-11 31-12-12 - -2011 - -2012
Circulante Circulante
Disponível 800 500
Duplicatas a Receber 6.200 4.500
Estoque 10.000 8.000
Não circulante Não circulante
Realizável a L. Prazo
Títulos a Receber 11.000 5.000
Investimentos
Ações em outras Cias 4.000 2.000 P.L.
Terrenos p/ expansão 6.000 4.000
Imobilizado 18.000 9.000
Intangível 7.000 4.000
Total 63.000 37.000 Total
Cia. MAGNUS
BALANÇO PATRIMONIAL Em $ mil
13. GRUPOS do PASSIVO
CIRCULANTE NÃO CIRCULANTE
Dívidas com
terceiros que
serão pagas a
curto prazo.
Dívidas com
terceiros que
serão pagas a
longo prazo.
(Exigível a Longo Prazo)
14. Ativo Passivo
31-12-11 31-12-12 - -2011 - -2012
Circulante Circulante
Disponível 800 500 Fornecedores 5.000 2.000
Duplicatas a Receber 6.200 4.500 Salários a Pagar 6.000 4.000
Estoque 10.000 8.000 Empréstimos 5.800 7.000
Não circulante Contas a Pagar 200 1.000
Realizável a L. Prazo Não circulante
Títulos a Receber 11.000 5.000 Exig. a L. Prazo
Investimentos Financiamentos 20.000 -
Ações em outras Cias 4.000 2.000 P.L.
Terrenos p/ expansão 6.000 4.000 Capital 20.000 20.000
Imobilizado 18.000 9.000 Reserva de Lucros 6.000 3.000
Intangível 7.000 4.000
Total 63.000 37.000 Total 63.000 37.000
Cia. MAGNUS
BALANÇO PATRIMONIAL Em $ mil
15. Ativo Passivo
31-12-11 31-12-12 - -2011 - -2012
Circulante Circulante
Disponível 800 500 Fornecedores 5.000 2.000
Duplicatas a Receber 6.200 4.500 Salários a Pagar 6.000 4.000
Estoque 10.000 8.000 Empréstimos 5.800 7.000
Total do Circulante 17.000 13.000 Contas a Pagar 200 1.000
Não circulante Contas a Pagar 17.000 14.000
Realizável a L. Prazo 11.000 5.000 Não circulante
Investimentos 10.000 6.000 Exigível a L Prazo 20.000 -
Imobilizado 18.000 9.000 P. L. 26.000 23.000
Intangível 7.000 4.000
Total do Não Circulante 46.000 24.000
Total 63.000 37.000 Total 63.000 37.000
Cia. MAGNUS
BALANÇO PATRIMONIAL Em $ mil
16. ATENÇÃO!!
Capital Circulante Líquido (CCL)
Representa a saúde da empresa; quanto maior o
CCL, maior será a flexibilidade financeira da
empresa
Representa a saúde da empresa; quanto maior o
CCL, maior será a flexibilidade financeira da
empresa
É a parte do Ativo Circulante que não está comprometida
com terceiros (Passivo Circulante)
18. Ilustração
ATIVO PASSIVO
Circulante 200
ELP (Não
Circulante) 370
P. Líquido 430
Total 1.000Total 1.000
ATIVO PASSIVO
Circulante 390
ELP (Não
Circulante) 10
P. Líquido 600
Total 1.000Total 1.000
BP - Empresa A BP - Empresa B
Quantidade da
Dívida:
Qualidade da
Dívida:
570 / 1.000 = 57% (alta)
200 / 570 = 35% (boa)
Quantidade da
Dívida:
Qualidade da
Dívida:
400 / 1.000 = 40% (baixa)
390 / 400 = 97,5% (ruim)
19. Ilustração
ATIVO PASSIVO
Circulante 200
ELP (Não
Circulante) 370
P. Líquido 430
Total 1.000Total 1.000
Circulante 280
Não Circulante
RLP 20
Imobilizado 700
BP - Empresa A BP - Empresa B
ATIVO PASSIVO
Circulante 390
ELP (Não
Circulante) 10
P. Líquido 600
Total 1.000Total 1.000
Circulante 300
Não Circulante
RLP -
Imobilizado 700
Situação Financeira
de Curto Prazo:
AC > PC
(Situação Favorável)
Situação Financeira
de Curto Prazo:
AC < PC
(Situação Desfavorável)
20. INDICADORES DA SITUAÇÃO FINANCEIRA
Liquidez Corrente
Ativo Circulante
Passivo Circulante
=
Liquidez Geral
(financeira)
Ativo Circulante + Realizável a Longo Prazo
Passivo Circulante + Exigível a Longo Prazo
=
Liquidez Seca
Ativo Circulante (-) Estoques
Passivo Circulante
=
Liquidez Imediata
(absoluta)
Disponível (Caixa e Bancos)
Passivo Circulante
=
Espera-se que a Liquidez Corrente seja
superior a 1,0 para Indústria e Comércio
O ideal é comparar com o
desenvolvimento de outras
empresas do mesmo ramo de
atividade. Desta forma vamos
está avaliando o indicador
No caso de empresas
prestadoras de serviço, a LC
poderá ser menor que 1,0 e,
ainda assim, ser Situação
Liquida Favorável.
Por que? Quanto maior esse índice, o
tesoureiro terá mais dinheiro
disponível para pagar as dívidas a
curto prazo. E o Administrador
Financeiro?
Este índice pode ser bastante útil
para um banqueiro
21. Liquidez Corrente (Melhores e Maiores / Exame 2008)
SETORES 2004 2005 2006 2007 2008/9
1 Atacado 1,26 1,21 1,33 1,28 1,32
2 Auto-indústria 1,50 1,60 1,50 1,42 1,38
3 Bens de Capital 1,68 1,56 1,52 1,48 1,45
4 Bens de Consumo 1,19 1,18 1,27 1,25 1,28
5 Eletroeletrônicos 1,40 1,90 1,63 1,82 1,31
6 Energia 0,93 0,97 1,11 1,09 1,05
7 Farmacêutico 1,53 1,97 2,33 2,26 1,88
8 Indústria de Construção 1,94 2,09 2,31 2,12 2,03
9 Indústria Digital 1,98 1,84 1,82 1,82 1,87
13 Serviços 0,99 1,07 1,11 1,05 1,08
MEDIANA DOS SETORES 1,40 1,45 1,51 1,38 1,32
22. EXERCÍCIO
Fase pré-operacional – Cia. Tempos Modernos (fabricante de patins)
Quantia inicial (Capital) de R$ 280.000.000, aplicados da seguinte maneira
Financiamento a Longo Prazo de R$ 200.000.000, utilizados da seguinte maneira.
A empresa adquire matéria-prima, a prazo, no valor de R$ 260.000.000
para
iniciar a produção de patins
Bancos conta
movimento
Caixa Máquinas e
Equipamentos
Aquisição de
“marca” de patins
$ 100.000.000 $ 10.000.000 $ 70.000.000 $ 100.000.000
Instalações Ações
Móveis e
Utensílios
$ 170.000.000 $ 20.000.000 $ 10.000.000
23. EXERCÍCIO
ATIVO PASSIVO
20-03-13 20-03-13
Circulante Circulante
Total Circulante Não Circulante
Não Circulante
Patrimônio Líquido
Total Não Circulante
Total do Ativo Total do Passivo + PL
BALANÇO PATRIMONIAL
Cia. Tempos Modernos Em $ milhões
Notas Explicativas:
O BP apresentado refere-se à fase pré-operacional da Cia. Tempos Modernos. Por esse motivo,
deixamos em branco a coluna do exercício anterior, bem como não apresentamos o Resultado
(Lucro ou Prejuízo) e Outras Demonstrações Financeiras
24. EXERCÍCIO
ATIVO PASSIVO
20-03-13 20-03-13
Circulante Circulante
Disponível 110 - Fornecedores 260 -
Estoques 260 - Não Circulante
Total Circulante 370 - Financiamentos (ELP) 200 -
Não Circulante
Investimento 20 -
Imobilizado 250 - Patrimônio Líquido
Intangível 100 - Capital 280 -
Total Não Circulante 370 -
Total do Ativo 740 - Total do Passivo + PL 740 -
BALANÇO PATRIMONIAL
Cia. Tempos Modernos Em $ milhões
Notas Explicativas:
O BP apresentado refere-se à fase pré-operacional da Cia. Tempos Modernos. Por esse motivo,
deixamos em branco a coluna do exercício anterior, bem como não apresentamos o Resultado
(Lucro ou Prejuízo) e Outras Demonstrações Financeiras
25. AVALIAÇÃO DO APROVEITAMENTO
1. Para uma indústria, qual o conjunto de contas é classificado no Circulante
a) Caixa, Estoque, Duplicatas a Receber, Máquinas.
b) Fornecedores, Caixa, Bancos c/ movimento, Estoque.
c) Bancos, Caixa, Duplicatas a Receber, Investimentos.
d) Estoque, Contas a Pagar, Salários a Pagar, Capital.
2. O Ativo Circulante também é conhecido como:
a) Capital de Movimentação.
b) Capital Corrente Fixo.
c) Capital de Giro Próprio.
d) Capital de Giro
26. AVALIAÇÃO DO APROVEITAMENTO
3. Ciclo Operacional refere-se ao período:
a) De um ano.
b) Do início da industrialização até as vendas das mercadorias.
c) Do início da industrialização até o recebimento das duplicatas.
d) De atividade operacional da empresa.
4. Ativo Não Circulante significa:
a) Ativo Fixo.
b) Ativo Total.
c) Ativo Real.
d) Ativo que não é usado para Giro.
27. AVALIAÇÃO DO APROVEITAMENTO
5. O Não Circulante subdivide-se em:
a) Investimentos, Imóveis e RLP.
b) Investimentos, Imobilizado e Imóvel.
c) Investimentos, Imobilizado, Intangível e RLP.
d) Investimentos, Imobilizado e Fixo.
6. Como exemplo de Intangível, temos:
a) Marcas comerciais.
b) Gastos de Administração.
c) Gastos Financeiros.
d) Gastos de Assessoria.
28. AVALIAÇÃO DO APROVEITAMENTO
7. Curto Prazo significa:
a) Período de até um ano.
b) Período de até um ano ou o ciclo operacional, valendo o menor.
c) Período de até um ano ou o ciclo operacional, valendo o maior.
d) Depende dos diretores da empresa.
8. Em grau de liquidez decrescente, temos:
a) Caixa, Estoque, Investimentos...
b) Caixa, Estoque, Duplicatas a Receber...
c) Bancos, Estoque, Caixa...
d) Estoques, Intangível, Investimentos...
29. AVALIAÇÃO DO APROVEITAMENTO
9. Um empréstimo obtido com prazo de seis anos será classificado como:
a) Realizável a Longo Prazo (Não Circulante)
b) Exigível a Longo Prazo (Não Circulante)
c) Patrimônio Líquido.
d) Intangível.
10. O ciclo operacional da Cia. A é de 18 meses. Para essa empresa, Curto Prazo será de:
a) Um ano.
b) Um ano e meio.
c) Dois anos.
d) Cinco anos.
