Zamknięcie roku podatkowego - księga przychodów i rozchodów - ebook Autor: Praca Zbiorowa Data wydania: 01.12.2011 Liczba stron: 127 Wydawca: INFOR BIZNES Sp. z o.o. ISSN: 978-83-61957-99-7 Jak przygotować się do zamknięcia roku podatkowego? - kiedy fiskus może szacować dochody podatników; - orzecznictwo; - interpretacje podatkowe; - poradnia; - prowadzenie podatkowej księgi przychodów i rozchodów - rozporządzenie. pełna wersja: http://epartnerzy.com/ebooki/zamkniecie_roku_podatkowego_-_ksiega_przychodow_i_rozchodow__p32163.xml

1. e
e-Poradnik Podatki Podatki Podatki Podatki
Zamknięcie roku
podatkowego
– księga przychodów
i rozchodów
Jak przygotować się do zamknięcia roku
podatkowego
Kiedy fiskus może szacować dochody podatników
Orzecznictwo
Interpretacje podatkowe
Poradnia
Prowadzenie podatkowej księgi przychodów
i rozchodów - rozporządzenie

2. Niniejsza darmowa publikacja zawiera jedynie fragment
pełnej wersji całej publikacji.
Aby przeczytać ten tytuł w pełnej wersji kliknij tutaj.
Niniejsza publikacja może być kopiowana, oraz dowolnie
rozprowadzana tylko i wyłącznie w formie dostarczonej przez
NetPress Digital Sp. z o.o., operatora sklepu na którym można
nabyć niniejszy tytuł w pełnej wersji. Zabronione są
jakiekolwiek zmiany w zawartości publikacji bez pisemnej zgody
NetPress oraz wydawcy niniejszej publikacji. Zabrania się jej
od-sprzedaży, zgodnie z regulaminem serwisu.
Pełna wersja niniejszej publikacji jest do nabycia w sklepie
internetowym Salon Cyfrowych Publikacji ePartnerzy.com.

3. Spis treści
Rozdział 1. Jak przygotować się do zamknięcia roku podatkowego ...........................5
Rozdział 2. Kiedy iskus może szacować dochody podatników.................................. 23
Rozdział 3. Orzecznictwo ........................................................................................................... 39
Wartość przedsiębiorstwa wynika z prowadzonej ewidencji ........................................... 39
Obowiązek udokumentowania wydatków ciąży na podatniku ...................................... 40
Z końcem roku podatkowego zmienia się status prawny zaliczki .................................. 42
Niewykorzystane półfabrykaty trzeba ujawnić w spisie z natury ................................... 44
Przedsiębiorstwo wnoszone aportem należy realnie wycenić ......................................... 45
Spółka wstępuje w prawa przekształconego przedsiębiorstwa........................................ 47
Do czasu zakończenia upadłości syndyk musi prowadzić księgi .................................... 49
Z końcem roku podatkowego zmienia się status prawny zaliczki ..................................50
Nie wszystkie ubytki naturalne podlegają opodatkowaniu .............................................. 52
Nie każdy niedobór będzie z góry stratą zaliczoną do kosztów ........................................53
W księdze można ująć wpis zastępczy ..................................................................................... 55
Rozdział 4. Interpretacje podatkowe ................................................................................... 57
Zmiany sposobu stosowanej numeracji najlepiej dokonać wraz
z nowym rokiem podatkowym ................................................................................................... 57
Zakup odpadów irma zaliczy do kosztów podatkowych ................................................... 59
Chów drobiu może być rozliczany według norm szacunkowych .................................... 61
Paragon może dokumentować zakup za granicą ................................................................. 62
Austriak może prowadzić księgę przychodów i rozchodów .............................................. 64
Wydatki na ubezpieczenie mogą być kosztem ...................................................................... 64
Towar księguje się w dacie faktury ........................................................................................... 66
Po wyrejestrowaniu irmy można wybrać inna formę opodatkowania ........................ 67
Nieodpłatne nabycie należy udokumentować ...................................................................... 68
Kupno i sprzedaż akcji trzeba zaksiegować ............................................................................ 70
Wydatki sprzed rozpoczęcia działalności irmy będą kosztem .........................................71
Przedłużenie funkcjonowania nie generuje nowego podatnika ......................................73
Sprawozdanie inansowe musi być podpisane ...................................................................... 74
Spis z natury nie jest związany z księgowaniami ................................................................ 75
Adres redakcji: 01-042 Warszawa, ul. Okopowa 58/72 Po zamknięciu ksiąg rachunkowych trzeba złożyć zeznanie ........................................... 76
tel. (22) 530 40 40; www.gazetaprawna.pl Niezawinione różnice inwentaryzacyjne trzeba rozliczyć ................................................ 77
Redakcja: Urszula Wróblewska Ogłoszenie upadłości nie oznacza końca obowiązków ....................................................... 78
Autorzy: Ewa Matyszewska, Magdalena Majkowska, Środków medycznych nie ujmuje się w remanencie ......................................................... 80
Urszula Wróblewska, Łukasz Zalewski Podatnik może sporządzić remanent zerowy ........................................................................ 81
DTP: Joanna Archacka W umowie rok obrotowy musi być tożsamy z rokiem kalendarzowym ...................... 82
Biuro Obsługi Klienta: 05-270 Marki, ul. Okólna 40
Ważny jest kurs walutowy wyliczony dla roku podatkowego .......................................... 83
tel. (22) 761 30 30, 0 801 62 66 66; e-mail: bok@infor.pl
© Copyright by INFOR Biznes Sp. z o.o. Spółka powstała w wyniku podziału powinna dokonać rozliczenia .............................. 84
ISBN 978-83-61957-99-7 Przychód powstaje po zakończeniu usługi ............................................................................. 86
Wydanie I/2011, grudzień 2011 r. Koszty mogą być wykazywane w dacie ich poniesienia ..................................................... 87

4. 4 e-Biblioteka Gazety Prawnej
Straty z transakcji walutowych będą kosztem ...................................................................... 88
Rabaty trzeba traktować jako koszt bezpośredni.................................................................. 89 Rozdział 1
Rozdział 5. Poradnia .................................................................................................................... 93
1. Jak księgować wydatki w księdze .......................................................................................... 93
Jak przygotować się do zamknięcia
2. Czy zakup towarów potwierdzi paragon ............................................................................. 93 roku podatkowego
3. Czy podstawą zapisów będą e-dokumenty ......................................................................... 93
4. Jak wycenić wniesiony wkład niepieniężny ...................................................................... 94 Przed rozpoczęciem zamknięcia podatkowej księgi przychodów i rozcho-
5. Czy w księdze można ująć kopie umów............................................................................... 94 dów przedsiębiorca lub jego dział księgowy powinni zgromadzić odpowiednią
6. Czy dowód wewnętrzny zastąpi fakturę VAT RR ............................................................. 95 dokumentację oraz sprawdzić, czy w zapisach księgi nie pojawiły się pomyłki.
7. Czy dowód wewnętrzny trzeba ująć w kol. 10 księgi ....................................................... 95 Przy rocznym zamknięciu księgi podatkowej najważniejszy będzie spis z na-
8. Jak ewidencjonować w księdze zakup towarów i opakowań........................................ 96 tury. Warto do wszystkich tych czynności odpowiednio się przygotować. Za
9. Czy podatek akcyzowy można ująć w kol. 10 księgi ........................................................ 96 popełnione błędy podatnik może być bowiem ukarany
10. Jak zoptymalizować zamknięcie roku .............................................................................. 96 Podatkowa księga przychodów i rozchodów musi być zamknięta na koniec
11. Kto musi prowadzić księgę przychodów i rozchodów................................................... 97 każdego roku podatkowego. Głównym etapem takiego zamknięcia jest spo-
12. Czy przy zawieszeniu trzeba zrobić remanent? .............................................................. 98 rządzenie spisu z natury. Podatnik, zamykając księgę podatkową, musi kolej-
13. Czy irma może wrócić do ksiąg ........................................................................................... 98 no sporządzić remanent. Następnie wycenić towary i materiały objęte spisem.
14. Czy brak materiałów i towarów handlowych zwalnia ze spisu ................................. 99 A na końcu wpisać wartość spisu z natury do księgi i dokonać rocznego rozli-
15. Kiedy złożenie zawiadomienia o zmianie roku podatkowego będzie czenia podatkowego.
skuteczne? ........................................................................................................................................ 99
16. Czy istnieje możliwość sporządzania remanentu z inicjatywy podatnika? ........ 100 Kluczowy 31 grudnia
17. Jak zaksięgować towar kupiony na aukcji ...................................................................... 101 Zamykając podatkową księgę przychodów i rozchodów, zaczynamy od spo-
Rozporządzenie ministra inansów z 26 sierpnia 2003 r.
rządzenia spisu z natury. Trzeba go zrobić na 31 grudnia.
w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów .................. 103
Przepisy przewidują, że podatnicy są zobowiązani do sporządzenia i wpi-
Rozdział 1. Przepisy ogólne ........................................................................................................ 103
sania do księgi spisu z natury towarów handlowych, materiałów (surowców)
Rozdział 2. Sposób prowadzenia księgi przez podatników
podstawowych i pomocniczych, półwyrobów, produkcji w toku, wyrobów go-
niebędących rolnikami ................................................................................................................105
towych, braków i odpadów.
Rozdział 3. Sposób prowadzenia księgi przez rolników,
Spis z natury podlega wpisaniu do księgi także wtedy, gdy osoby prowadzą-
o których mowa w § 2 ust. 2 ....................................................................................................... 118
ce działalność gospodarczą sporządzają go za okresy miesięczne oraz gdy na
Rozdział 4. Przepisy końcowe.................................................................................................... 118
podstawie odrębnych przepisów jego sporządzenie zarządził naczelnik urzę-
Załącznik nr 1 ................................................................................................................................. 119
du skarbowego. W razie zawiadomienia naczelnika urzędu skarbowego o li-
Załącznik nr 2 ................................................................................................................................. 125
kwidacji działalności spisem z natury należy objąć również wyposażenie.
Przepisy określają nie tylko termin, w jakim remanent powinien zostać
sporządzony, ale także sposób jego przeprowadzenia.
Minister inansów w rozporządzeniu w sprawie prowadzenia podatkowej
księgi przychodów i rozchodów zarządził, że spis z natury powinien być spo-
rządzony w sposób staranny i trwały oraz zakończony i zaopatrzony w podpi-
sy osób uczestniczących w spisie.
Spis z natury powinien zawierać co najmniej takie dane, jak: imię i nazwi-
sko właściciela zakładu (nazwę irmy), datę sporządzenia spisu, numer ko-
lejny pozycji arkusza spisu z natury, szczegółowe określenie towaru i innych
składników, jakie muszą zostać spisem objęte, jednostkę miary, ilość stwier-
dzoną w czasie spisu, cenę w złotych i groszach za jednostkę miary, wartość
wynikającą z przemnożenia ilości towaru przez jego cenę jednostkową, łącz-
ną wartość spisu z natury oraz klauzulę „Spis zakończono na pozycji...”, pod-

5. 6 e-Biblioteka Gazety Prawnej Zamknięcie roku podatkowego – księga przychodów i rozchodów 7
pisy osób sporządzających spis oraz podpis właściciela zakładu (wspólników), Produkcją niezakończoną jest produkcja w toku. Półwyrobami (półfabryka-
z tym że przy prowadzeniu: tami) są niegotowe jeszcze produkty własnej produkcji, a także wykonywane
■ księgarń i antykwariatów księgarskich – spisem z natury można obejmo- roboty, usługi przed ich ukończeniem.
wać jedną pozycją wydawnictwa o tej samej cenie, bez względu na nazwę Natomiast brakami są nieodpowiadające wymaganiom technicznym wyroby
i nazwisko autora, z podziałem na książki, broszury, albumy i inne; własnej produkcji, całkowicie wykończone bądź też doprowadzone do określo-
■ działalności kantorowej – spisem z natury należy objąć niesprzedane war- nej fazy produkcji. Brakami są także towary handlowe, które na skutek uszko-
tości dewizowe; dzenia lub zniszczenia w czasie transportu bądź magazynowania utraciły czę-
■ działalności polegającej na udzielaniu pożyczek pod zastaw – spisem z na- ściowo swą pierwotną wartość. Natomiast odpadami są materiały, które na
tury należy objąć rzeczy zastawione pod udzielone pożyczki; skutek procesów technologicznych lub na skutek zniszczenia albo uszkodzenia
■ działów specjalnych produkcji rolnej – spisem z natury należy objąć niezu- utraciły całkowicie swą pierwotną wartość użytkową.
żyte w toku produkcji materiały i surowce oraz liczbę zwierząt według ga-
tunków z podziałem na grupy. Zasady przy wycenie
Remanent musi obejmować również towary stanowiące własność podat- Podatnik, który sporządza remanent na 31 grudnia, zamykając podatkową
nika, znajdujące się w dniu sporządzenia spisu poza zakładem podatnika, księgę przychodów i rozchodów, jest zobowiązany wycenić materiały i towary
a także towary obce znajdujące się w zakładzie podatnika. Towary obce nie handlowe objęte spisem z natury według cen zakupu lub nabycia albo według
podlegają wycenie. W tym przypadku wystarczające jest ilościowe ich ujęcie cen rynkowych z dnia sporządzenia spisu, jeżeli są one niższe od cen zakupu
w spisie towarów z podaniem, czyją stanowią własność. lub nabycia. Spis z natury półwyrobów (półfabrykatów), wyrobów gotowych
i braków własnej produkcji wycenia się według kosztów wytworzenia, a odpa-
Dane potrzebne do spisu dów użytkowych, które w toku działalności utraciły swoją pierwotną wartość
Spis z natury musi objąć określoną grupę materiałów i produktów znaj- użytkową, wycenia się według wartości wynikającej z oszacowania uwzględ-
dujących się w posiadaniu podatnika i związanych z prowadzoną działalno- niającego ich przydatność do dalszego użytkowania.
ścią gospodarczą. Spis z natury niesprzedanych wartości dewizowych wycenia się według cen
Pierwsza grupa, która musi się znaleźć w spisie, a tym samym w podatko- zakupu z dnia sporządzenia spisu, a w dniu kończącym rok podatkowy – we-
wej księdze przychodów i rozchodów, to towary handlowe. Są nimi przede dług cen zakupu, jednak w wysokości nie wyższej niż kurs średni ogłaszany
wszystkim wyroby przeznaczone do sprzedaży w stanie nieprzerobionym. To- przez Narodowy Bank Polski w dniu kończącym rok podatkowy, a wartość rze-
warami handlowymi są również produkty uboczne uzyskiwane przy prowa- czy zastawionych – według ich wartości rynkowej.
dzeniu działów specjalnych produkcji rolnej. Nieco zmodyikowane regulacje, jeśli chodzi o wycenę spisu, mogą dotyczyć
Druga pozycja, którą trzeba ująć w remanencie, to materiały (surowce) pod- poszczególnych branży. Przy działalności usługowej i budowlanej produkcję
stawowe i pomocnicze. Materiałami (surowcami) podstawowymi są materia- niezakończoną wycenia się według kosztów wytworzenia, z tym że nie może
ły, które w procesie produkcji lub przy świadczeniu usług stają się główną sub- to być wartość niższa od kosztów materiałów bezpośrednich zużytych do pro-
stancją gotowego wyrobu. Do materiałów podstawowych zalicza się również dukcji niezakończonej.
materiały stanowiące część składową (montażową) wyrobu lub ściśle z wyro- Produkcję zwierzęcą objętą spisem z natury wycenia się według cen ryn-
bem złączone (np. opakowania – puszki, butelki) oraz opakowania wysyłkowe kowych z dnia sporządzenia spisu, z uwzględnieniem gatunku, grupy
wielokrotnego użytku (np. transportery, palety), jeżeli opakowania te nie są i wagi zwierząt.
środkami trwałymi. Materiałami pomocniczymi są natomiast materiały nie- Spis z natury musi być wpisany do księgi według poszczególnych rodzajów
będące materiałami podstawowymi, które są zużywane w związku z działal- jego składników lub w jednej pozycji (sumie), jeżeli na podstawie spisu zostało
nością gospodarczą i bezpośrednio oddają wyrobowi swoje właściwości. sporządzone odrębne, szczegółowe zestawienie poszczególnych jego składni-
W spisie z natury trzeba wykazać także: półwyroby, produkcję w toku, wy- ków. Zestawienie przechowuje się łącznie z księgą. Podatnik jest zobowiąza-
roby gotowe, braki i odpady. Warto wiedzieć, co oznaczają pojęcia, którymi ny dokonać wyceny najpóźniej w terminie 14 dni od dnia zakończenia spisu
posługuje się ustawodawca. z natury.
Wyrobami gotowymi są wyroby własnej produkcji, których proces przerobu W razie przyjęcia wyceny towarów w kwocie niższej od ceny zakupu lub na-
został całkowicie zakończony, wykonane usługi, prace naukowo–badawcze, bycia albo od kosztów wytworzenia, w szczególności z powodu uszkodzenia,
prace projektowe, geodezyjno–kartograiczne, zakończone roboty, w tym tak- wyjścia z mody, należy przy poszczególnych pozycjach uwidocznić również
że budowlane. jednostkową cenę zakupu (nabycia) lub koszt wytworzenia.

6. 8 e-Biblioteka Gazety Prawnej Zamknięcie roku podatkowego – księga przychodów i rozchodów 9
Podatnik jest zobowiązany dokonać wyceny, w tym wyposażenia objęte- stwierdzone w zapisach księgi poprawia się przez skreślenie dotychczasowej
go spisem z natury, sporządzonym na dzień likwidacji działalności, według treści i wpisanie nowej, z zachowaniem czytelności błędnego zapisu, oraz
cen zakupu. podpisanie poprawki i umieszczenie daty dokonania poprawki lub wprowa-
dzenie do księgi niewpisanych dowodów lub dowodów zawierających korekty
Korekta przy pomyłkach błędnych zapisów. Zapisy zmniejszające przychody lub koszty mogą być doko-
Przy prowadzeniu podatkowej księgi przychodów i rozchodów mogą zda- nywane ze znakiem minus (–) lub kolorem czerwonym.
rzyć się pomyłki. Dlatego tak ważne jest odpowiednie przygotowanie, ostroż- W praktyce mogą się pojawić także pomyłki w dowodach księgowych. Rów-
ność i skupienie. nież je trzeba poprawić. Błędy w dowodach księgowych można skorygować
Błędy mogą dotyczyć wpisania wartości do niewłaściwej kolumny księgi wyłącznie przez skreślenie niewłaściwie napisanego tekstu lub liczby, w spo-
czy też wpisania złej wartości towaru. Po wykryciu takiego błędu trzeba jak sób pozwalający odczytać tekst lub liczbę pierwotną, i wpisanie tekstu lub
najszybciej go naprawić. Naprawianie błędów pozwala uniknąć zarzutów do- liczby właściwej. Poprawka dokonana w dowodzie księgowym musi być po-
tyczących nierzetelności i wadliwości prowadzonej dokumentacji. Te z kolei twierdzona datą i podpisem osoby dokonującej poprawki.
– wadliwość i nierzetelność ksiąg – wiążą się z sankcjami karnymi skarbowy- Niestety nie można poprawiać dowodów księgowych, dla których ustalo-
mi, które na przedsiębiorcę mogą nałożyć urzędnicy skarbowi. no odrębnymi przepisami zakaz dokonywania jakichkolwiek poprawek, oraz
Obowiązujące prawo zobowiązuje podatników do prowadzenia ksiąg rze- dowodów obcych. Dowody obce mogą być poprawione przez wystawienie
telnie i w sposób niewadliwy. Za niewadliwą uważa się księgę prowadzoną i przesłanie kontrahentowi dowodu korygującego (noty). Dowody własne ze-
zgodnie z przepisami rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej wnętrzne przesłane uprzednio kontrahentowi mogą być poprawione tylko
księgi przychodów i rozchodów i objaśnieniami do wzoru księgi. przez wystawienie dowodu korygującego (noty).
Księgę uważa się za rzetelną, jeżeli dokonywane w niej zapisy odzwiercie-
dlają stan rzeczywisty. Nie można wpisywać więc w niej zdarzeń, które nie Co zrobić z reklamacją
miały miejsca lub które dopiero się wydarzą. Choć przepisy rozporządzenia w sprawie prowadzenia podatkowej księ-
Na szczęście przepisy dopuszczają pewien margines błędu. Pozwala on na gi przychodów i rozchodów oraz objaśnienia zawarte w tym rozporządzeniu
zachowanie rzetelności i prawidłowości księgi nawet przy popełnieniu po- nie wskazują sposobu rozliczania reklamacji oraz wymiany towarów przez po-
myłki. Księgę uznaje się za rzetelną również, gdy: datnika, to zdaniem ekspertów nie zwalnia to podatników z uwzględniania
■ niewpisane lub błędnie wpisane kwoty przychodu nie przekraczają łącz- w księdze podatkowej tego typu zdarzeń. Jednak z powodu brak uregulowań
nie 0,5 proc. przychodu wykazanego w księdze za dany rok podatkowy lub podatnik ma tutaj pewną swobodę. W praktyce – jak podkreślają eksperci – naj-
przychodu wykazanego w roku podatkowym do dnia, w którym naczelnik częściej spotykanym sposobem jest wyksięgowanie (wystornowanie) zwraca-
urzędu skarbowego lub organ kontroli skarbowej stwierdził te błędy, lub nego towaru z księgi podatkowej. Przyczyna wyksięgowania to uznanie rekla-
■ brak właściwych zapisów jest związany z nieszczęśliwym wypadkiem lub zda- macji klienta oraz zwrot towaru przez klienta. W dalszej kolejności powinna
rzeniem losowym, które uniemożliwiło podatnikowi prowadzenie księgi, lub zostać zaksięgowana dostawa towaru wolnego od wad – w tej samej kolumnie
■ błędy spowodowały podwyższenie kwoty podstawy opodatkowania, z wy- co wystornowanie zwróconego towaru, lecz z kolejnym numerem księgowania.
jątkiem błędów polegających na niewykazaniu lub zaniżeniu kosztów za- Dodatkowo w ostatniej kolumnie księgi podatkowej przeznaczonej na uwa-
kupu materiałów podstawowych, towarów handlowych oraz kosztów ro- gi podatnika istnieje możliwość opisania całego zdarzenia i przyczyn księgo-
bocizny, lub wań tak, aby organy podatkowe nie miały wątpliwości co do zasadności i cha-
■ podatnik uzupełnił zapisy lub dokonał korekty błędnych zapisów w księdze rakteru tych księgowań.
przed rozpoczęciem kontroli przez naczelnika urzędu skarbowego lub przez
organ kontroli skarbowej, lub Prowadzenie księgi
■ błędne zapisy są skutkiem oczywistej omyłki, a podatnik ma właściwe do- Podatnik, który prowadzi podatkową księgę przychodów i rozchodów, musi
wody księgowe. pamiętać o kilku zasadach. Po pierwsze zapisy w podatkowej księdze przycho-
Zasady dotyczące rzetelności stosuje się odpowiednio w przypadku stwier- dów i rozchodów muszą być dokonywane w języku polskim i w walucie pol-
dzenia braku zapisów lub błędnych zapisów dotyczących kosztów uzyska- skiej w sposób staranny, czytelny i trwały, na podstawie prawidłowych i rze-
nia przychodu. telnych dowodów.
Gdy przedsiębiorca zauważy błąd w księdze, powinien go naprawić, na- Po drugie podatnik jest zobowiązany zbroszurować księgę i kolejno ponu-
wet jeśli mieści się on w marginesie określonym przez ustawodawcę. Błędy merować jej karty.

7. 10 e-Biblioteka Gazety Prawnej Zamknięcie roku podatkowego – księga przychodów i rozchodów 11
Po trzecie księga oraz dowody, na podstawie których są dokonywane w niej przyjęto te towary lub materiały. Dowody przesunięć powinny zawierać co
zapisy, musi się znajdować na stałe w miejscu wykonywania działalności lub najmniej następujące dane: numer kolejny wpisu, datę dokonania przesunię-
miejscu wskazanym przez podatnika jako jego siedziba, a jeżeli prowadzenie cia, nazwę towarów lub materiałów oraz ich ilość i wartość obliczoną według
księgi zostało zlecone biuru rachunkowemu – w miejscu wskazanym przez cen zakupu. Jeżeli podatnik prowadzi jedną księgę dla przedsiębiorstwa wie-
podatnika. W przypadku prowadzenia przedsiębiorstwa wielozakładowego lozakładowego, a zakupione towary przekazuje tylko do jednego zakładu (od-
księgi muszą się znajdować w każdym zakładzie. Podatnik może jednak pro- działu), nie ma obowiązku sporządzania dowodu przesunięć, pod warunkiem
wadzić jedną księgę w miejscu wskazanym jako jego siedziba, pod warun- że na dowodzie zakupu poda nazwę zakładu, do którego przekazał te towary.
kiem że w poszczególnych zakładach jest prowadzona co najmniej ewiden- [przykład 7]
cja sprzedaży.
Zapisy tylko na podstawie dowodów WAŻNE Zapisy w księdze dokonywane są w języku polskim i w wa-
Podstawą zapisów w księdze podatkowej są dowody księgowe. Przepisy lucie polskiej w sposób staranny, czytelny i trwały, na podstawie prawi-
przewidują, że są nimi: dłowych i rzetelnych dowodów
■ faktury VAT, w szczególności faktury VAT marża, faktury VAT RR, faktury
VAT MP, dokumenty celne, rachunki oraz faktury korygujące i noty korygu- Podsumowanie księgi
jące, odpowiadające warunkom określonym w odrębnych przepisach, lub
■ inne dowody, stwierdzające dokonanie operacji gospodarczej zgodnie z jej Większość prowadzących działalność gospodarczą podatników rozliczają-
rzeczywistym przebiegiem i zawierające co najmniej: cych się na zasadach ogólnych (czyli opłacających PIT według skali podatko-
a) wiarygodne określenie wystawcy lub wskazanie stron (nazwę i adresy) wej ze stawkami 18 i 32 proc.) zobowiązana jest do prowadzenia podatkowej
uczestniczących w operacji gospodarczej, której dowód dotyczy, księgi przychodów i rozchodów. Obowiązek taki nakłada na nich art. 24a usta-
b) datę wystawienia dowodu oraz datę lub okres dokonania operacji gospo- wy o podatku dochodowym od osób izycznych. Zgodnie z nim osoby izycz-
darczej, której dowód dotyczy, z tym że jeżeli data dokonania operacji ne, spółki cywilne osób izycznych, spółki jawne osób izycznych oraz spółki
gospodarczej odpowiada dacie wystawienia dowodu, wystarcza podanie partnerskie, wykonujące działalność gospodarczą, są zobowiązane prowadzić
jednej daty, podatkową księgę przychodów i rozchodów albo księgi rachunkowe zgodnie
c) przedmiot operacji gospodarczej i jego wartość oraz ilościowe określenie, z odrębnymi przepisami, w sposób zapewniający ustalenie dochodu (straty),
jeżeli przedmiot operacji jest wymierny w jednostkach naturalnych, podstawy opodatkowania i wysokości należnego podatku za rok podatkowy,
d) podpisy osób uprawnionych do prawidłowego udokumentowania ope- w tym za okres sprawozdawczy, a także uwzględniać w ewidencji środków
racji gospodarczych – oznaczone numerem lub w inny sposób umożli- trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych informacje niezbędne do
wiający powiązanie dowodu z zapisami księgowymi dokonanymi na obliczenia wysokości odpisów amortyzacyjnych zgodnie z przepisami ustawy
jego podstawie. o podatku dochodowym. Dotyczy to zarówno podatników płacących podatek
Dowód księgowy powinien być sporządzony w języku polskim. Treść dowo- według skali podatkowej, jak i płacących podatek według stawki liniowej PIT
du musi być pełna i zrozumiała; dopuszczalne jest stosowanie skrótów ogól- w wysokości 19 proc.
nie przyjętych. Jeżeli w dowodzie podane jest wartościowe określenie operacji
gospodarczej tylko w walucie obcej, podatnik posiadający ten dowód jest zo-
bowiązany przeliczyć walutę obcą na złote, po obowiązującym w dniu doko- WAŻNE Osoby izyczne, spółki cywilne osób izycznych, spółki jawne
nania operacji kursie, zgodnie z zasadami określonymi w ustawie o podatku osób izycznych oraz spółki partnerskie są zobowiązane prowadzić po-
dochodowym. Wynik przeliczenia należy zamieścić w wolnych polach dowo- datkową księgę przychodów i rozchodów
du lub w załączniku do dowodu sporządzonego w walucie obcej.
W przypadku dokonywania przesunięć (przerzutów) towarów handlowych Przy zamknięciu podatkowej księgi przychodów i rozchodów warto skupić
oraz materiałów podstawowych między zakładami należącymi do tego same- się na ostatnich jej kolumnach. Zaczynając od kolumny 14, jest ona przezna-
go podatnika podatnik dokumentuje te zdarzenia dowodami wewnętrznymi, czona do wpisywania łącznej kwoty wydatków wykazanych w kolumnach 12
zwanymi dowodami przesunięć. Dowody te sporządza się w dwóch egzem- i 13. Kolumna 15 jest wolna. W kolumnie tej można wpisywać inne zaszłości
plarzach, z których jeden przechowywany jest w zakładzie, z którego doko- gospodarcze poza wymienionymi w kolumnach 1 – 13. W kolumnie tej można
nano przesunięcia towaru lub materiału, a drugi – w zakładzie, w którym również wpisywać wydatki odnoszące się do przychodów miesiąca lub roku

8. Niniejsza darmowa publikacja zawiera jedynie fragment
pełnej wersji całej publikacji.
Aby przeczytać ten tytuł w pełnej wersji kliknij tutaj.
Niniejsza publikacja może być kopiowana, oraz dowolnie
rozprowadzana tylko i wyłącznie w formie dostarczonej przez
NetPress Digital Sp. z o.o., operatora sklepu na którym można
nabyć niniejszy tytuł w pełnej wersji. Zabronione są
jakiekolwiek zmiany w zawartości publikacji bez pisemnej zgody
NetPress oraz wydawcy niniejszej publikacji. Zabrania się jej
od-sprzedaży, zgodnie z regulaminem serwisu.
Pełna wersja niniejszej publikacji jest do nabycia w sklepie
internetowym Salon Cyfrowych Publikacji ePartnerzy.com.