Controladoria estratégica e orçamentaria

Administração Orçamentária e Controladoria

ADMINISTRAÇÃO ORÇAMENTÁRIA
E CONTROLADORIA

Elaborado por:

Prof. Alexandre de Souza Pereira
2014-1

1-54

professor-alexandre@outlook.com

Algumas Perguntas ?

• Quem são meus 10 maiores clientes por faturamento?
• Quem são os clientes que mais geram resultado para minha
empresa?
• Qual é o prazo médio de giro do meu estoque?

• Qual é a produtividade média de meus funcionários?
• A minha melhor região de vendas é São Paulo capital. Ela é a que
gera mais resultado?
• O que acontecerá com meu resultado se eu estourar meu
orçamento em 10%?
2014-1

2-54


Algumas Perguntas ?

• Qual é a evolução dos meus gastos e custos em relação ao
crescimento de minhas vendas?
• Quantos novos clientes abri neste mês?
• Qual é o custo para manter-me estocado num determinado nível

de estoque?
• Quais são os produtos que mais giram em minha empresa?
• E os que menos giram? Tomei alguma iniciativa?
• Quanto custou para lançar um novo produto em minha empresa?
• O que acontecerá com meu lucro se o dólar subir?
2014-1

3-54


Algumas Perguntas ?

• Consigo tomar uma decisão rápida em relação a que preço devo
vender um determinado produto?
• Qual é o nível ideal de capital de giro que necessito?

Sei que tive lucro mas não vejo a cor do dinheiro !! Onde ele está?
• Quanto terei que gerar de resultado para pagar minha campanha
de marketing?
• Qual investimento devo optar?
• Quanto vale minha empresa?
• Se eu tirar um produto de linha, ou abandonar um determinado
mercado, quanto isto refletirá em meu lucro?
2014-1

4-54


Reflexão

• Minha empresa conhece estas informações?
• Eu como gestor conheço estas informações?
• Meus gestores, gerentes, diretores administram a empresa com

base nestas informações?
• Se não, como tomam decisões?
• Eu possuo estas informações!!! – Elas são de fácil acesso!! – São
disseminadas na organização!!

Uma boa controladoria e um bom controller podem ajudar nestas
respostas.
2014-1

5-54


Premissas de uma
Controladoria Estratégica

• Execução e controle são fundamentais
• A empresa é a reunião de especialidades humanas
• Os gestores são responsáveis pela geração do resultado
• Nível ótimo de informação

“ A missão da Controladoria é
assegurar a eficácia da empresa por
meio da otimização de seus
resultados.” Catelli
2014-1

6-54


Características de um bom
Controller

• Consciência que é um profissional de apoio
• Boa formação profissional
• Visão sistêmica
• Aptidões de um consultor

• Capacidade de influência
• Capacidade de persuasão
• Educador
• Pensamento racional
2014-1

7-54


Características de um bom
Controller

• Capacidade de lidar com múltiplos interesses
• Capacidade analítica
• Bom trâmite em todas as áreas
• Conhecimento de processos e fluxo de operações

• Conhecimento de legislação
• Ótimo conhecimento em sistemas de informação
• Capacidade de modelagem
• Mente inquieta
2014-1

8-54



As Funções do Controller

• Fornecer informações
• Entender operações

• Comunicar claramente
• Analisar informações
• Fornecer Projeções
• Acompanhar problemas
• Ganhar confiança

• Ser justo e imparcial
• Fornecer informação de custo eficaz
2014-1

9-54




Gerenciar o processo de Gestão

• Ajudar na adequação do processo a realidade da empresa;
• Monitorar e orientar o processo de planejamento orçamentário da
empresa;
• Consolidar o orçamento da empresa.

Apoiar a avaliação de desempenho
• Elaborar a análise de desempenho econômico das áreas;
• Elaborar a analise de desempenho da empresa
2014-1

10-54



Apoiar a avaliação de resultado


• Elaborar a analise de resultado econômico de produtos e serviços
• Orientar o processo de estabelecimento de padrões
• Gerir os sistemas de informações econômicas e financeiras

Definir base de dados que permitam com que as organizações tenham
informações necessárias para sua gestão
• Elaborar modelos de decisão para os gestores das diversas áreas da

empresa;
• Padronizar e harmonizar informações econômicas.
2014-1

11-54


Dúvidas

Não sou da área de contabilidade.

Por que
devo conhecer controladoria?

2014-1

12-54


Dúvidas

Não sou da área de contabilidade. Por que
devo conhecer controladoria?
• Porque ter visão sistêmica é fundamental para todos os profissionais.
• Porque você, independente da área em que atua, é cobrado por
resultados e criação de valor.
• Porque conhecer números facilita a tomada de decisão de qualquer
profissional.

• Porque os conhecimentos se complementam em um ambiente de
gestão.
2014-1

13-54


A Controladoria na
Estratégia

• Planejamento Estratégico
• Cenários
• Informações para a Estratégia
• Balanced Scorecard - Controle de Metas Estratégicas

• Sistema de informação para acompanhamento do negócio
• Gerenciamento do Risco

2014-1

14-54


A Controladoria no
Planejamento Operacional

• Determinação da Estrutura do Ativo (Empresa, Unidades de
Negócio, Linhas de Produto)
• Determinação da Estrutura do Passivo
Ativo

Passivo

Capital de Giro

Capital de Terceiros

Ativo Fixo

Capital Próprio

2014-1

15-54


Papel da Controladoria

A Controladoria na programação
• Execução do Plano Orçamentário
• Definição do modelo

• Elaboração
• Cronograma
• Monitoramento
• Controle Orçamentário
• Utilização para Avaliação de Desempenho
2014-1

16-54


Papel da Controladoria

A Controladoria na execução
• Gestão Operacional
• Gestão dos Eventos Econômicos
A Controladoria no Controle e Avaliação de Desempenho
•
•
•
•
•

Gestão de Custos
Gestão de Preços de Venda
Avaliação do Desempenho Global
Avaliação do Desempenho Setorial
Monitoramento do Valor da Empresa
2014-1

17-54


Conteúdo da Seção

• Controladoria: Conceitos Iniciais
• Controladoria na Estratégia
• Acompanhamento do Negócio

2014-1

18-54


Conceitos Iniciais

Controladoria
• Área ou conjunto de funções que utiliza a Contabilidade Gerencial (e
de Custos), bem como outras ferramentas de simulação, conceitos da
Economia, do Direito e das Finanças Corporativas, com o objetivo de
apoiar as áreas na otimização do desempenho e da situação

patrimonial da entidade.

2014-1

19-54


Conceitos Iniciais

Controladoria
• É a unidade administrativa dentro da empresa que, através da Ciência
Contábil e do sistema de informação da Controladoria é responsável
pela coordenação da gestão econômica do sistema da empresa.

2014-1

20-54


Conceito Histórico

• A controladoria surgiu no século XX, nas grandes empresas

americanas com o intuito de realizar um rígido controle de todos os
negócios das empresas relacionadas, subsidiárias e/ou filiais.
• A verticalização, diversificação de negócios e a expansão geográfica
das organizações juntamente com o aumento da complexidade das

suas atividades e a necessidade de descentralização da administração
das empresas.
2014-1

21-54


Missão da Controladoria

• Dar suporte à gestão de negócios da empresa, de modo a
assegurar que esta atinja seus objetivos cumprindo assim sua
missão.

• Cabe a Controladoria o processo de assegurar a eficácia da
empresa, mediante o controle das operações e seus resultados
planejados.
• A controladoria está focada em atingir determinados objetivos

econômicos para satisfazer os acionistas do empreendimento
2014-1

22-54


Missão da Controladoria

• O encarregado pela área de Controladoria em uma empresa é
chamado de Controller ou Controlador.

• A controladoria contribui para a organização da qual faça parte ao
desempenhar atividades como: colaborar na formação das
estratégias, organizar, analisar e apresentar dados coletados,
elaborar informações relevantes à administração e gerar modelos

decisório coerentes e consistentes com a visão da empresa.
2014-1

23-54


Controller

É o executivo financeiro de uma grande ou média empresa que
combina

as

responsabilidades

por

contabilidade,

auditoria,

orçamentos, planejamento de lucros, relatórios de desempenhos,

controle de impostos e outras atividades da empresa.

“O Controller deve permitir a todo instante
onde estamos e para onde vamos. Sua
responsabilidade é de fazer acontecer o
planejado.” Fayol
2014-1

24-54


A Empresa como Sistema
Aberto

Ambiente Remoto
Ambiente Próximo
Cultura
Entradas
Fornecedores
Sindicatos
Economia

Materiais
Equipamentos
Energia
Pessoas
Informações
Governo

Processamento

A Empresa

Concorrentes

Saídas
Clientes
Produtos:
Bens
Serviços Acionistas

Comunidades

Demografia

Clima

Recursos
Naturais

Legislações
Política
Educação

2014-1

25-54

Visão de Catelli

Processo de Gestão

Planejamento
Planejamento
Estratégico

Planejamento
Operacional

Programação

Execução

Controle
2014-1

26-54


Visão Resumida –
Processo de Gestão

Fases do Processo

Finalidade

Produto

Planejamento
Estratégico

Garantir a Missão e a
Continuidade

Diretrizes e Políticas
Estratégicas

Planejamento
Operacional

Otimizar o Resultado a
Médio e a Longo Prazo

Plano Operacional

Programação

Otimizar no Curto
Prazo

Programa Operacional

Execução

Otimizar o Resultado
de cada Transação

Transações

Controle

Corrigir e Ajustar para
Garantir a Otimização

Ações Corretivas

2014-1

27-54


Missão da Empresa

A missão é a determinação do motivo central do planejamento
estratégico. É a determinação de onde a empresa quer ir. Corresponde
a um horizonte dentro do qual a empresa atua ou poderá atuar.
Portanto a missão representa a razão de ser da empresa.

A missão da empresa deve ser definida em termos amplos, tal como
de satisfazer alguma necessidade do ambiente externo, e não ser
colocada em termos de oferecer algum produto.
2014-1

28-54


Importante !!

Uma missão bem definida prepara a empresa para o futuro, pois

estabelece uma visão comum entre os membros quanto aos rumos
da empresa e transmite a identidade e a finalidade da empresa para
os seus diferentes stakeholders.

2014-1

29-54


Exemplos de Missão
Criar produtos e serviços que enalteçam a
beleza e promovam o bem-estar das pessoas,
traduzindo essa intenção em valores
percebidos pelos clientes, para conquistar a
sua fidelidade e assegurar o crescimento e a
rentabilidade do negócio.
Ser uma empresa competitiva, inovadora e
ousada, que visa sempre ao bem-estar comum.

Atuar de forma segura e rentável, com
responsabilidade social e ambiental, nos mercados
nacional e internacional, fornecendo produtos e
serviços adequados às necessidades dos clientes e
contribuindo para o desenvolvimento do Brasil e
dos países onde atua.
2014-1

30-54


Finalidade da Missão

A finalidade não é a penas definir a missão mas torna-se
capacitado a defini-la e

redefini-la sempre que for

necessário dentro de um processo

contínuo

de

observação e pensamento.

2014-1

31-54


Criação de Valor

Fornecedores

Materiais
Bens e Serviços
Recebidos
de Terceiros

A Empresa

Clientes

Produtos
Atividade 1

Atividade 2 ...

Atividade N (Final)

ou
Serviços

Adições Internas de Valor
Valor Agregado pela Empresa

2014-1

32-54


Planos Estratégicos

Planejar é uma estratégia para aumentar as chances de sucesso de
uma

empresa,

em

um

mundo

de

negócios

que

muda

constantemente.

“O Planejamento Estratégico é um processo que prepara a
empresa para o que está por vir.”

2014-1

33-54


Componentes do
planejamento estratégico

•

Como será o setor de atuação da empresa?

•

Quais os mercados que a empresa irá competir?

•

Quais são os competidores no mercado?

•

Que produtos e serviços a empresa estará oferecendo?

•

Quem são e como são seus clientes?

•

Que valor estará oferecendo a seus clientes através de seus
produtos e serviços?

2014-1

34-54


Componentes do
planejamento estratégico

• Que vantagens a empresa terá no longo prazo?
• Qual será ou deverá ser o porte da empresa?
• Qual será ou deverá ser a rentabilidade da empresa?
• Quanto será agregado de valor aos acionistas?

2014-1

35-54


Características do
Planejamento Estratégico

• É projetado em longo prazo, tendo seus efeitos e consequências
estendidas há vários anos pela frente;
• Envolve a empresa com uma totalidade, abrange todos os seus
recursos e áreas de atividade e preocupa-se em atingir os

objetivos ao nível organizacional;
• É definido pela cúpula da organização e corresponde ao plano
maior ao qual todos os demais estão subordinados.
• Nesta etapa do planejamento se define a missão, a visão e os
valores da empresa.
2014-1

36-54


Características do
Planejamento Operacional

• É projetado para curto prazo, para o imediato

• Envolve cada tarefa ou atividade isoladamente e preocupa-se
com o alcance de metas específicas
• É definido no nível operacional para cada tarefa ou atividade

2014-1

37-54


Características do
Planejamento Estratégico

A base de todo o processo de planejamento estratégico está em
identificar,

coletar, armazenar, mensurar, analisar,

entender,

interpretar e julgar informações e consolidar ideias e conceitos

baseado

nessas informações

para os

processos

decisórios

subsequentes.
Uma das ferramentas para construção do Planejamento Estratégico é
a Análise SWOT:
Pontos Fortes

Pontos Fracos

S - Strenghts - Forças

O - Opportunities - Oportunidades
2014-1

W - Weaknesses - Fraquezas

T - Threats - Ameaças

38-54


Análise SWOT

2014-1

39-54


Análise SWOT

Portanto, por meio desse mapeamento, é possível focar em:
• Eliminar os pontos fracos, de forma a mitigar os riscos;
• Melhorar

os

processos,

transformando

os

riscos

em

oportunidades;
• Monitorar o que se considera os pontos fortes;
• Capitalizar as oportunidades, convertendo-as em recursos a
serem disponibilizados aos acionistas (proprietários).
2014-1

40-54


Monitoramento do
Negócio

O monitoramento pode ser efetuado por vários mecanismos,
mediante variáveis financeiras e não-financeiras:
• Lucratividade,

rentabilidade,

liquidez,

endividamento.

(Contabilidade Geral)
• Taxa interna de retorno, valor presente líquido.
(Matemática Financeira)
• Análise da composição dos custo e das variações entre o custo-

padrão e o custo real .
2014-1

(Contabilidade Gerencial)

41-54


Acompanhamento do
Negócio

Indicadores de Desempenho

“ Tudo que não é medido não é gerenciado”.
Kaplan e Norton
2014-1

42-54


Acompanhamento do
Negócio

Balanced Scorecard (BSC) :
• É um sistema de informação para gerenciamento da

estratégia empresarial.
• Traduz a missão e a estratégia da empresa em um conjunto
abrangente de medidas de desempenho financeiras e nãofinanceiras, que servem de base para a gestão estratégica.

2014-1

43-54


Acompanhamento do
Negócio

• O Balanced Scorecard não é uma ferramenta destinada a
contadores, o BSC deve ser utilizado pelos executivos que
precisam tomar uma série de decisões:
– Operações / processos de produção / objetivos / produtos e
clientes.
– Visando o atingimento do Planejamento Estratégico da
organização.

2014-1

44-54


Acompanhamento do
Negócio

• Balanced Scorecard :
• Procura

medir

o

desempenho

operacional

sob

quatro

perspectivas, equilibradas;
Clientes

Processos Internos

Balanced Scorecard

Aprendizado e
crescimento

Financeiro

2014-1

45-54


Acompanhamento do
Negócio

• Quatro processos do Balanced Scorecard:
TRADUÇÃO
DA
VISÃO

COMUNICAÇÃO
E
DESEMPENHO

Balanced Scorecard

FEEDBACK
E
APRENDIZADO

PLANEJAMENTO
DE
NEGÓCIOS

2014-1

46-54


Acompanhamento do
Negócio

• Quatro processos do Balanced Scorecard:
• Esclarecendo a visão
• Esclarecendo o consenso
• Diretrizes de fácil tradução
• Comunicando e educando
• Entendendo as estratégias
• Estabelecendo metas
• Alinhar os departamentos
• Vinculando recompensas a
Medidas de desempenho.

Balanced Scorecard

• Articulando a visão
compartilhada
• Fornecendo feedback
estratégico
• Facilitando a revisão e
o aprendizado estratégico

• Estabelecendo metas
• Alinhando iniciativas
estratégicas
• Alocando recursos
• Estabelecendo marcos
de referência

2014-1

47-54



• Quatro processos do Balanced
Scorecard:

2014-1

48-54

Acompanhamento do
Negócio


Acompanhamento do
Negócio

• Perspectiva Financeira  Está relacionado com o objeto da
empresa e a visão de lucro como medida da eficácia
operacional.
• Exemplo de BSC – perspectiva financeira
Indicadores Estratégicos
Objetivos Estratégicos
Financeira
Melhorar Lucros
Ampliar Mix de Receita
Reduzir Estrutura de Custos

(Indicadores de Ocorrência)
Retorno sobre Investimento
Aumento da Receita
Mudança do Custo de
Manutenção de Depósitos

(Indicadores de Tendência)
Variedade de
Produtos / Serviços
Geradores de Receita

• Indicadores essenciais: Lucratividade, retorno sobre o
investimento, etc.
2014-1

49-54


Acompanhamento do
Negócio

• Perspectiva Cliente  Está relacionado com a saída do
processo sistêmico pois os clientes recebem os produtos e/ou
serviços gerados pela empresa.

• Exemplo de BSC – perspectiva dos clientes
Indicadores Estratégicos
Dos Clientes
Aumentar o Nível de
Satisfação dos Clientes com
Nossos Produtos e Pessoal
Aumentar o Nível de
Satisfação "Após a Venda"

Participação no Segmento

Retenção de Clientes

Profundidade do
Relacionamento

Pesquisa de Opinião sobre
Satisfação

• Indicadores essenciais: Aquisição e retenção dos clientes.
2014-1

50-54


Acompanhamento do
Negócio

• Perspectiva Processos Internos  Está relacionado com os
processos internos da empresa.
• Exemplo de BSC – perspectiva dos processos internos
Interna
I1 - Compreender Nossos Clientes
I2 - Criar Produtos Inovadores
I3 - Efetuar a Venda Cruzada dos
Produtos
I4 - Transferir Cliente para
Canais Rentáveis
I5 - Minimizar Problemas
Operacionais
I6 - Atendimento Eficiente

2014-1


Receita Gerada por Novos Produtos
Quociente de Venda Cruzada
Mudança de Mix de Canais
Taxa de Erros de Serviço
Tempo de Atendimento de
Solicitações

51-54


Ciclo de Desenvolvimento de
Produtos
Horas Passadas com o Cliente


Acompanhamento do
Negócio

• Perspectiva Aprendizado e Crescimento  Está relacionado
com o capital humano e intelectual, recurso fundamental do
sistema da empresa.

• Exemplo de BSC – perspectiva do aprendizado e crescimento
Do Aprendizado
A1 - Desenvolver Habilidades
Estratégicas
A2 - Fornecer Informações
Estratégicas
A3 - Alinhar Metas Pessoais

2014-1

Satisfação dos Funcionários
Receita por Funcionário

52-54

Índice de Cobertura de
Funções Estratégicas
Índice de Disponibilidade de
Informações Estratégicas
Alinhamento de Metas
Pessoais (%)


Acompanhamento do
Negócio

• O BSC, incentivou desenvolvedores de softwares que
incorporaram processos típicos e as principais métricas do
BSC, nos seus aplicativos comerciais.
• Ex: os ERPs ( Enterprise Resource Plannig ), que são softwares
integrados, pois congregam em uma mesma base de dados
informações sobre todos os processos da empresa.

• Fabricantes mais conhecidos: SAP, Oracle, Peoplesoft, Totvs.

2014-1

53-54


Empresas que utilizam o
BSC:

Exemplo de Documento Estratégico BSC da Suzanohttp://www.simeon.com.br/gedoc/artigo_18.pdf
2014-1

54-54


Empresas que utilizam o
BSC:

MUITO OBRIGADO

2014-1


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