Controladoria estratégica e orçamentaria

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Controladoria estratégica e orçamentaria

  1. 1. Administração Orçamentária e Controladoria ADMINISTRAÇÃO ORÇAMENTÁRIA E CONTROLADORIA Elaborado por: Prof. Alexandre de Souza Pereira 2014-1 1-54 professor-alexandre@outlook.com
  2. 2. Administração Orçamentária e Controladoria Algumas Perguntas ? • Quem são meus 10 maiores clientes por faturamento? • Quem são os clientes que mais geram resultado para minha empresa? • Qual é o prazo médio de giro do meu estoque? • Qual é a produtividade média de meus funcionários? • A minha melhor região de vendas é São Paulo capital. Ela é a que gera mais resultado? • O que acontecerá com meu resultado se eu estourar meu orçamento em 10%? 2014-1 2-54 professor-alexandre@outlook.com
  3. 3. Administração Orçamentária e Controladoria Algumas Perguntas ? • Qual é a evolução dos meus gastos e custos em relação ao crescimento de minhas vendas? • Quantos novos clientes abri neste mês? • Qual é o custo para manter-me estocado num determinado nível de estoque? • Quais são os produtos que mais giram em minha empresa? • E os que menos giram? Tomei alguma iniciativa? • Quanto custou para lançar um novo produto em minha empresa? • O que acontecerá com meu lucro se o dólar subir? 2014-1 3-54 professor-alexandre@outlook.com
  4. 4. Administração Orçamentária e Controladoria Algumas Perguntas ? • Consigo tomar uma decisão rápida em relação a que preço devo vender um determinado produto? • Qual é o nível ideal de capital de giro que necessito? Sei que tive lucro mas não vejo a cor do dinheiro !! Onde ele está? • Quanto terei que gerar de resultado para pagar minha campanha de marketing? • Qual investimento devo optar? • Quanto vale minha empresa? • Se eu tirar um produto de linha, ou abandonar um determinado mercado, quanto isto refletirá em meu lucro? 2014-1 4-54 professor-alexandre@outlook.com
  5. 5. Administração Orçamentária e Controladoria Reflexão • Minha empresa conhece estas informações? • Eu como gestor conheço estas informações? • Meus gestores, gerentes, diretores administram a empresa com base nestas informações? • Se não, como tomam decisões? • Eu possuo estas informações!!! – Elas são de fácil acesso!! – São disseminadas na organização!! Uma boa controladoria e um bom controller podem ajudar nestas respostas. 2014-1 5-54 professor-alexandre@outlook.com
  6. 6. Administração Orçamentária e Controladoria Premissas de uma Controladoria Estratégica • Execução e controle são fundamentais • A empresa é a reunião de especialidades humanas • Os gestores são responsáveis pela geração do resultado • Nível ótimo de informação “ A missão da Controladoria é assegurar a eficácia da empresa por meio da otimização de seus resultados.” Catelli 2014-1 6-54 professor-alexandre@outlook.com
  7. 7. Administração Orçamentária e Controladoria Características de um bom Controller • Consciência que é um profissional de apoio • Boa formação profissional • Visão sistêmica • Aptidões de um consultor • Capacidade de influência • Capacidade de persuasão • Educador • Pensamento racional 2014-1 7-54 professor-alexandre@outlook.com
  8. 8. Administração Orçamentária e Controladoria Características de um bom Controller • Capacidade de lidar com múltiplos interesses • Capacidade analítica • Bom trâmite em todas as áreas • Conhecimento de processos e fluxo de operações • Conhecimento de legislação • Ótimo conhecimento em sistemas de informação • Capacidade de modelagem • Mente inquieta 2014-1 8-54 professor-alexandre@outlook.com
  9. 9. Administração Orçamentária e Controladoria As Funções do Controller • Fornecer informações • Entender operações • Comunicar claramente • Analisar informações • Fornecer Projeções • Acompanhar problemas • Ganhar confiança • Ser justo e imparcial • Fornecer informação de custo eficaz 2014-1 9-54 professor-alexandre@outlook.com
  10. 10. Administração Orçamentária e Controladoria As Funções do Controller Gerenciar o processo de Gestão • Ajudar na adequação do processo a realidade da empresa; • Monitorar e orientar o processo de planejamento orçamentário da empresa; • Consolidar o orçamento da empresa. Apoiar a avaliação de desempenho • Elaborar a análise de desempenho econômico das áreas; • Elaborar a analise de desempenho da empresa 2014-1 10-54 professor-alexandre@outlook.com
  11. 11. Administração Orçamentária e Controladoria Apoiar a avaliação de resultado As Funções do Controller • Elaborar a analise de resultado econômico de produtos e serviços • Orientar o processo de estabelecimento de padrões • Gerir os sistemas de informações econômicas e financeiras Definir base de dados que permitam com que as organizações tenham informações necessárias para sua gestão • Elaborar modelos de decisão para os gestores das diversas áreas da empresa; • Padronizar e harmonizar informações econômicas. 2014-1 11-54 professor-alexandre@outlook.com
  12. 12. Administração Orçamentária e Controladoria Dúvidas Não sou da área de contabilidade. Por que devo conhecer controladoria? 2014-1 12-54 professor-alexandre@outlook.com
  13. 13. Administração Orçamentária e Controladoria Dúvidas Não sou da área de contabilidade. Por que devo conhecer controladoria? • Porque ter visão sistêmica é fundamental para todos os profissionais. • Porque você, independente da área em que atua, é cobrado por resultados e criação de valor. • Porque conhecer números facilita a tomada de decisão de qualquer profissional. • Porque os conhecimentos se complementam em um ambiente de gestão. 2014-1 13-54 professor-alexandre@outlook.com
  14. 14. Administração Orçamentária e Controladoria A Controladoria na Estratégia • Planejamento Estratégico • Cenários • Informações para a Estratégia • Balanced Scorecard - Controle de Metas Estratégicas • Sistema de informação para acompanhamento do negócio • Gerenciamento do Risco 2014-1 14-54 professor-alexandre@outlook.com
  15. 15. Administração Orçamentária e Controladoria A Controladoria no Planejamento Operacional • Determinação da Estrutura do Ativo (Empresa, Unidades de Negócio, Linhas de Produto) • Determinação da Estrutura do Passivo Ativo Passivo Capital de Giro Capital de Terceiros Ativo Fixo Capital Próprio 2014-1 15-54 professor-alexandre@outlook.com
  16. 16. Administração Orçamentária e Controladoria Papel da Controladoria A Controladoria na programação • Execução do Plano Orçamentário • Definição do modelo • Elaboração • Cronograma • Monitoramento • Controle Orçamentário • Utilização para Avaliação de Desempenho 2014-1 16-54 professor-alexandre@outlook.com
  17. 17. Administração Orçamentária e Controladoria Papel da Controladoria A Controladoria na execução • Gestão Operacional • Gestão dos Eventos Econômicos A Controladoria no Controle e Avaliação de Desempenho • • • • • Gestão de Custos Gestão de Preços de Venda Avaliação do Desempenho Global Avaliação do Desempenho Setorial Monitoramento do Valor da Empresa 2014-1 17-54 professor-alexandre@outlook.com
  18. 18. Administração Orçamentária e Controladoria Conteúdo da Seção • Controladoria: Conceitos Iniciais • Controladoria na Estratégia • Acompanhamento do Negócio 2014-1 18-54 professor-alexandre@outlook.com
  19. 19. Administração Orçamentária e Controladoria Conceitos Iniciais Controladoria • Área ou conjunto de funções que utiliza a Contabilidade Gerencial (e de Custos), bem como outras ferramentas de simulação, conceitos da Economia, do Direito e das Finanças Corporativas, com o objetivo de apoiar as áreas na otimização do desempenho e da situação patrimonial da entidade. 2014-1 19-54 professor-alexandre@outlook.com
  20. 20. Administração Orçamentária e Controladoria Conceitos Iniciais Controladoria • É a unidade administrativa dentro da empresa que, através da Ciência Contábil e do sistema de informação da Controladoria é responsável pela coordenação da gestão econômica do sistema da empresa. 2014-1 20-54 professor-alexandre@outlook.com
  21. 21. Administração Orçamentária e Controladoria Conceito Histórico • A controladoria surgiu no século XX, nas grandes empresas americanas com o intuito de realizar um rígido controle de todos os negócios das empresas relacionadas, subsidiárias e/ou filiais. • A verticalização, diversificação de negócios e a expansão geográfica das organizações juntamente com o aumento da complexidade das suas atividades e a necessidade de descentralização da administração das empresas. 2014-1 21-54 professor-alexandre@outlook.com
  22. 22. Administração Orçamentária e Controladoria Missão da Controladoria • Dar suporte à gestão de negócios da empresa, de modo a assegurar que esta atinja seus objetivos cumprindo assim sua missão. • Cabe a Controladoria o processo de assegurar a eficácia da empresa, mediante o controle das operações e seus resultados planejados. • A controladoria está focada em atingir determinados objetivos econômicos para satisfazer os acionistas do empreendimento 2014-1 22-54 professor-alexandre@outlook.com
  23. 23. Administração Orçamentária e Controladoria Missão da Controladoria • O encarregado pela área de Controladoria em uma empresa é chamado de Controller ou Controlador. • A controladoria contribui para a organização da qual faça parte ao desempenhar atividades como: colaborar na formação das estratégias, organizar, analisar e apresentar dados coletados, elaborar informações relevantes à administração e gerar modelos decisório coerentes e consistentes com a visão da empresa. 2014-1 23-54 professor-alexandre@outlook.com
  24. 24. Administração Orçamentária e Controladoria Controller É o executivo financeiro de uma grande ou média empresa que combina as responsabilidades por contabilidade, auditoria, orçamentos, planejamento de lucros, relatórios de desempenhos, controle de impostos e outras atividades da empresa. “O Controller deve permitir a todo instante onde estamos e para onde vamos. Sua responsabilidade é de fazer acontecer o planejado.” Fayol 2014-1 24-54 professor-alexandre@outlook.com
  25. 25. Administração Orçamentária e Controladoria A Empresa como Sistema Aberto Ambiente Remoto Ambiente Próximo Cultura Entradas Fornecedores Sindicatos Economia Materiais Equipamentos Energia Pessoas Informações Governo Processamento A Empresa Concorrentes Saídas Clientes Produtos: Bens Serviços Acionistas Comunidades Demografia Clima Recursos Naturais Legislações Política Educação 2014-1 25-54 Visão de Catelli professor-alexandre@outlook.com
  26. 26. Administração Orçamentária e Controladoria Processo de Gestão Planejamento Planejamento Estratégico Planejamento Operacional Programação Execução Controle 2014-1 26-54 professor-alexandre@outlook.com
  27. 27. Administração Orçamentária e Controladoria Visão Resumida – Processo de Gestão Fases do Processo Finalidade Produto Planejamento Estratégico Garantir a Missão e a Continuidade Diretrizes e Políticas Estratégicas Planejamento Operacional Otimizar o Resultado a Médio e a Longo Prazo Plano Operacional Programação Otimizar no Curto Prazo Programa Operacional Execução Otimizar o Resultado de cada Transação Transações Controle Corrigir e Ajustar para Garantir a Otimização Ações Corretivas 2014-1 27-54 professor-alexandre@outlook.com
  28. 28. Administração Orçamentária e Controladoria Missão da Empresa A missão é a determinação do motivo central do planejamento estratégico. É a determinação de onde a empresa quer ir. Corresponde a um horizonte dentro do qual a empresa atua ou poderá atuar. Portanto a missão representa a razão de ser da empresa. A missão da empresa deve ser definida em termos amplos, tal como de satisfazer alguma necessidade do ambiente externo, e não ser colocada em termos de oferecer algum produto. 2014-1 28-54 professor-alexandre@outlook.com
  29. 29. Administração Orçamentária e Controladoria Importante !! Uma missão bem definida prepara a empresa para o futuro, pois estabelece uma visão comum entre os membros quanto aos rumos da empresa e transmite a identidade e a finalidade da empresa para os seus diferentes stakeholders. 2014-1 29-54 professor-alexandre@outlook.com
  30. 30. Administração Orçamentária e Controladoria Exemplos de Missão Criar produtos e serviços que enalteçam a beleza e promovam o bem-estar das pessoas, traduzindo essa intenção em valores percebidos pelos clientes, para conquistar a sua fidelidade e assegurar o crescimento e a rentabilidade do negócio. Ser uma empresa competitiva, inovadora e ousada, que visa sempre ao bem-estar comum. Atuar de forma segura e rentável, com responsabilidade social e ambiental, nos mercados nacional e internacional, fornecendo produtos e serviços adequados às necessidades dos clientes e contribuindo para o desenvolvimento do Brasil e dos países onde atua. 2014-1 30-54 professor-alexandre@outlook.com
  31. 31. Administração Orçamentária e Controladoria Finalidade da Missão A finalidade não é a penas definir a missão mas torna-se capacitado a defini-la e redefini-la sempre que for necessário dentro de um processo contínuo de observação e pensamento. 2014-1 31-54 professor-alexandre@outlook.com
  32. 32. Administração Orçamentária e Controladoria Criação de Valor Fornecedores Materiais Bens e Serviços Recebidos de Terceiros A Empresa Clientes Produtos Atividade 1 Atividade 2 ... Atividade N (Final) ou Serviços Adições Internas de Valor Valor Agregado pela Empresa 2014-1 32-54 professor-alexandre@outlook.com
  33. 33. Administração Orçamentária e Controladoria Planos Estratégicos Planejar é uma estratégia para aumentar as chances de sucesso de uma empresa, em um mundo de negócios que muda constantemente. “O Planejamento Estratégico é um processo que prepara a empresa para o que está por vir.” 2014-1 33-54 professor-alexandre@outlook.com
  34. 34. Administração Orçamentária e Controladoria Componentes do planejamento estratégico • Como será o setor de atuação da empresa? • Quais os mercados que a empresa irá competir? • Quais são os competidores no mercado? • Que produtos e serviços a empresa estará oferecendo? • Quem são e como são seus clientes? • Que valor estará oferecendo a seus clientes através de seus produtos e serviços? 2014-1 34-54 professor-alexandre@outlook.com
  35. 35. Administração Orçamentária e Controladoria Componentes do planejamento estratégico • Que vantagens a empresa terá no longo prazo? • Qual será ou deverá ser o porte da empresa? • Qual será ou deverá ser a rentabilidade da empresa? • Quanto será agregado de valor aos acionistas? 2014-1 35-54 professor-alexandre@outlook.com
  36. 36. Administração Orçamentária e Controladoria Características do Planejamento Estratégico • É projetado em longo prazo, tendo seus efeitos e consequências estendidas há vários anos pela frente; • Envolve a empresa com uma totalidade, abrange todos os seus recursos e áreas de atividade e preocupa-se em atingir os objetivos ao nível organizacional; • É definido pela cúpula da organização e corresponde ao plano maior ao qual todos os demais estão subordinados. • Nesta etapa do planejamento se define a missão, a visão e os valores da empresa. 2014-1 36-54 professor-alexandre@outlook.com
  37. 37. Administração Orçamentária e Controladoria Características do Planejamento Operacional • É projetado para curto prazo, para o imediato • Envolve cada tarefa ou atividade isoladamente e preocupa-se com o alcance de metas específicas • É definido no nível operacional para cada tarefa ou atividade 2014-1 37-54 professor-alexandre@outlook.com
  38. 38. Administração Orçamentária e Controladoria Características do Planejamento Estratégico A base de todo o processo de planejamento estratégico está em identificar, coletar, armazenar, mensurar, analisar, entender, interpretar e julgar informações e consolidar ideias e conceitos baseado nessas informações para os processos decisórios subsequentes. Uma das ferramentas para construção do Planejamento Estratégico é a Análise SWOT: Pontos Fortes Pontos Fracos S - Strenghts - Forças O - Opportunities - Oportunidades 2014-1 W - Weaknesses - Fraquezas T - Threats - Ameaças 38-54 professor-alexandre@outlook.com
  39. 39. Administração Orçamentária e Controladoria Análise SWOT 2014-1 39-54 professor-alexandre@outlook.com
  40. 40. Administração Orçamentária e Controladoria Análise SWOT Portanto, por meio desse mapeamento, é possível focar em: • Eliminar os pontos fracos, de forma a mitigar os riscos; • Melhorar os processos, transformando os riscos em oportunidades; • Monitorar o que se considera os pontos fortes; • Capitalizar as oportunidades, convertendo-as em recursos a serem disponibilizados aos acionistas (proprietários). 2014-1 40-54 professor-alexandre@outlook.com
  41. 41. Administração Orçamentária e Controladoria Monitoramento do Negócio O monitoramento pode ser efetuado por vários mecanismos, mediante variáveis financeiras e não-financeiras: • Lucratividade, rentabilidade, liquidez, endividamento. (Contabilidade Geral) • Taxa interna de retorno, valor presente líquido. (Matemática Financeira) • Análise da composição dos custo e das variações entre o custo- padrão e o custo real . 2014-1 (Contabilidade Gerencial) 41-54 professor-alexandre@outlook.com
  42. 42. Administração Orçamentária e Controladoria Acompanhamento do Negócio Indicadores de Desempenho “ Tudo que não é medido não é gerenciado”. Kaplan e Norton 2014-1 42-54 professor-alexandre@outlook.com
  43. 43. Administração Orçamentária e Controladoria Acompanhamento do Negócio Balanced Scorecard (BSC) : • É um sistema de informação para gerenciamento da estratégia empresarial. • Traduz a missão e a estratégia da empresa em um conjunto abrangente de medidas de desempenho financeiras e nãofinanceiras, que servem de base para a gestão estratégica. 2014-1 43-54 professor-alexandre@outlook.com
  44. 44. Administração Orçamentária e Controladoria Acompanhamento do Negócio • O Balanced Scorecard não é uma ferramenta destinada a contadores, o BSC deve ser utilizado pelos executivos que precisam tomar uma série de decisões: – Operações / processos de produção / objetivos / produtos e clientes. – Visando o atingimento do Planejamento Estratégico da organização. 2014-1 44-54 professor-alexandre@outlook.com
  45. 45. Administração Orçamentária e Controladoria Acompanhamento do Negócio • Balanced Scorecard : • Procura medir o desempenho operacional sob quatro perspectivas, equilibradas; Clientes Processos Internos Balanced Scorecard Aprendizado e crescimento Financeiro 2014-1 45-54 professor-alexandre@outlook.com
  46. 46. Administração Orçamentária e Controladoria Acompanhamento do Negócio • Quatro processos do Balanced Scorecard: TRADUÇÃO DA VISÃO COMUNICAÇÃO E DESEMPENHO Balanced Scorecard FEEDBACK E APRENDIZADO PLANEJAMENTO DE NEGÓCIOS 2014-1 46-54 professor-alexandre@outlook.com
  47. 47. Administração Orçamentária e Controladoria Acompanhamento do Negócio • Quatro processos do Balanced Scorecard: • Esclarecendo a visão • Esclarecendo o consenso • Diretrizes de fácil tradução • Comunicando e educando • Entendendo as estratégias • Estabelecendo metas • Alinhar os departamentos • Vinculando recompensas a Medidas de desempenho. Balanced Scorecard • Articulando a visão compartilhada • Fornecendo feedback estratégico • Facilitando a revisão e o aprendizado estratégico • Estabelecendo metas • Alinhando iniciativas estratégicas • Alocando recursos • Estabelecendo marcos de referência 2014-1 47-54 professor-alexandre@outlook.com
  48. 48. Administração Orçamentária e Controladoria • Quatro processos do Balanced Scorecard: 2014-1 48-54 Acompanhamento do Negócio professor-alexandre@outlook.com
  49. 49. Administração Orçamentária e Controladoria Acompanhamento do Negócio • Perspectiva Financeira  Está relacionado com o objeto da empresa e a visão de lucro como medida da eficácia operacional. • Exemplo de BSC – perspectiva financeira Indicadores Estratégicos Objetivos Estratégicos Financeira Melhorar Lucros Ampliar Mix de Receita Reduzir Estrutura de Custos (Indicadores de Ocorrência) Retorno sobre Investimento Aumento da Receita Mudança do Custo de Manutenção de Depósitos (Indicadores de Tendência) Variedade de Produtos / Serviços Geradores de Receita • Indicadores essenciais: Lucratividade, retorno sobre o investimento, etc. 2014-1 49-54 professor-alexandre@outlook.com
  50. 50. Administração Orçamentária e Controladoria Acompanhamento do Negócio • Perspectiva Cliente  Está relacionado com a saída do processo sistêmico pois os clientes recebem os produtos e/ou serviços gerados pela empresa. • Exemplo de BSC – perspectiva dos clientes Indicadores Estratégicos Objetivos Estratégicos Dos Clientes Aumentar o Nível de Satisfação dos Clientes com Nossos Produtos e Pessoal Aumentar o Nível de Satisfação "Após a Venda" (Indicadores de Ocorrência) Participação no Segmento Retenção de Clientes (Indicadores de Tendência) Profundidade do Relacionamento Pesquisa de Opinião sobre Satisfação • Indicadores essenciais: Aquisição e retenção dos clientes. 2014-1 50-54 professor-alexandre@outlook.com
  51. 51. Administração Orçamentária e Controladoria Acompanhamento do Negócio • Perspectiva Processos Internos  Está relacionado com os processos internos da empresa. • Exemplo de BSC – perspectiva dos processos internos Objetivos Estratégicos Interna I1 - Compreender Nossos Clientes I2 - Criar Produtos Inovadores I3 - Efetuar a Venda Cruzada dos Produtos I4 - Transferir Cliente para Canais Rentáveis I5 - Minimizar Problemas Operacionais I6 - Atendimento Eficiente 2014-1 (Indicadores de Ocorrência) Receita Gerada por Novos Produtos Quociente de Venda Cruzada Mudança de Mix de Canais Taxa de Erros de Serviço Tempo de Atendimento de Solicitações 51-54 (Indicadores de Tendência) Ciclo de Desenvolvimento de Produtos Horas Passadas com o Cliente professor-alexandre@outlook.com
  52. 52. Administração Orçamentária e Controladoria Acompanhamento do Negócio • Perspectiva Aprendizado e Crescimento  Está relacionado com o capital humano e intelectual, recurso fundamental do sistema da empresa. • Exemplo de BSC – perspectiva do aprendizado e crescimento Objetivos Estratégicos Do Aprendizado A1 - Desenvolver Habilidades Estratégicas A2 - Fornecer Informações Estratégicas A3 - Alinhar Metas Pessoais 2014-1 (Indicadores de Ocorrência) Satisfação dos Funcionários Receita por Funcionário 52-54 (Indicadores de Tendência) Índice de Cobertura de Funções Estratégicas Índice de Disponibilidade de Informações Estratégicas Alinhamento de Metas Pessoais (%) professor-alexandre@outlook.com
  53. 53. Administração Orçamentária e Controladoria Acompanhamento do Negócio • O BSC, incentivou desenvolvedores de softwares que incorporaram processos típicos e as principais métricas do BSC, nos seus aplicativos comerciais. • Ex: os ERPs ( Enterprise Resource Plannig ), que são softwares integrados, pois congregam em uma mesma base de dados informações sobre todos os processos da empresa. • Fabricantes mais conhecidos: SAP, Oracle, Peoplesoft, Totvs. 2014-1 53-54 professor-alexandre@outlook.com
  54. 54. Administração Orçamentária e Controladoria Empresas que utilizam o BSC: Exemplo de Documento Estratégico BSC da Suzanohttp://www.simeon.com.br/gedoc/artigo_18.pdf 2014-1 54-54 professor-alexandre@outlook.com
  55. 55. Administração Orçamentária e Controladoria Empresas que utilizam o BSC: MUITO OBRIGADO 2014-1 professor-alexandre@outlook.com

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