sistemas contables

INCENTIVOSTRIBUTARIOSENLAAMAZONÍA
1
UNMSM - FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
XV CONGRESO NACIONAL DE ESTUDIANTES DE
CIENCIAS CONTABLES Y FINANCIERAS – XV CONECCOF
Huaraz – Parque Nacional Huascarán 2013.
UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES
ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
ÁREA TEMÁTICA: TRIBUTACIÓN
EFECTOS TRIBUTARIOS QUE GENERÓ LA APLICACIÓN DE LA LEY DE
PROMOCIÓN DE LA INVERSIÓN DE LA AMAZONÍA (27037) EN LA REGIÓN
DE LORETO
AUTORES:
1. Llauce Cotrina, William Jhonson
993262766 / 10110430 @unmsm.edu.pe
2. Sotelo Marticorena, Antonela
986386380 – 954482827/ anto_11_3@hotmail.com
EXPOSITORA:
1. Sotelo Marticorena, Antonela
Lima, Perú
Agosto del 2013

2
B. INDICE
Resumen 4
Presentación 5
E. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA 6
E.1 Preguntas de Investigación 7
E.1.2 Problema General 7
E.1.2 Problemas Específicos 7
F. OBJETIVOS 7
F.1 Objetivos Generales: 7
F.2 Objetivos Específicos 7
G. MARCO TEÓRICO-CONCEPTUAL 7
G.1 Antecedentes 7
G.2 Bases Teóricas 8
G.3 Marco Conceptual 10
G.4 Hipótesis 11
G.4.1 Hipótesis general 11
G.4.2 Hipótesis específica 11
G.5 Método de Investigación 11
G.5.1 Tipo de Investigación 11
G.5.2 Diseño de Investigación 12
G.5.3 Delimitación de la Investigación 12
G.5.4 Población Objeto de Estudio 12
G.5.5 Tamaño de Muestra 12
H. DESARROLLO DEL TEMA 12
H.1 Tipos de incentivos tributarios que existen en la región de la Amazonía 12
H.1.1 Exoneraciones Tributarias 12

3
H.1.1.1 Exoneración del ISC a combustibles 14
H.1.1.2 Exoneraciones al IGV 14
H.1.2 Crédito Fiscal Especial 15
H.1.3 Tasa de impuesto a la renta reducida 15
H.2 Efectos de la Ley de Amazonía en los Incentivos Tributarios 16
H.2.1Impacto en el crecimiento económico 16
H.2.2 Efectos de la Ley en la evasión y elusión 16
H.2.3 Comercio Ilegal de Hidrocarburos 16
H.2.4 Incentivos tributarios y la venta negra Hidrocarburos 17
I. Conclusiones 23
J. Recomendaciones 24
K. Bibliografía 25
L. Anexo 26
L.1 Anexo N° 1 PBI Anual en la Región de Loreto 26
L.2 Anexo N° 2 Ingresos Corrientes la región de Loreto 27

4
C. RESUMEN
Hoy en día, la selva es una zona que cuenta con una biodiversidad grandiosa y por ello de
enormes recursos, pero la pobreza no es ajena a esta región; por ello el Estado promulgó la
Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía (Ley 27037) que fue emitida el 30
diciembre de 1998, que apuntaba a fortalecer la posición económica y social de la Región.
Pero después de casi 15 años de dado dichos incentivos se puede apreciar que el
crecimiento económico en la región no ha mejorado. Las deficiencias estructurales
continúan. Entonces aquí surge una pregunta ¿Si los incentivos tributarios (IT) tuvieron
como origen la idea de incentivar la inversión en la región para lograr el desarrollo
económico? ¿Por qué no ha logrado sus propósito?- esta interrogante se fundamenta en el
hecho, que los indicadores sociales y económicos no han tenido la mejora que se esperaba.
Como se conoce La Ley 27037 se hizo con la finalidad de promover el desarrollo
sostenible e integral de la Amazonía estableciendo las condiciones para la inversión
pública y la promoción de la inversión privada la cual, está comprendida de conformidad
en los artículos 68° y 69° de la Constitución Política del Perú. cabe destacar que, estos IT
se asociaron principalmente a la reducción del impuesto a la renta (IR) de tercera
categoría, la exoneración del impuesto general a las ventas (IGV) al comercio de algunos
bienes y servicios, y la supresión de algunos otros impuestos.
Partiendo de ello, el presente trabajo tiene por objeto determinar cuáles son los
incentivos tributarios con los que goza la región de Loreto, y que resultados tributarios y
económicos se lograron con dichas medidas. Para este fin, se plantea una serie de hipótesis,
los cuales serán comprobados mediante estadísticas económicas de la Región.
El contenido se irá desarrollando de tal manera que sea del entendimiento de todos
los lectores iniciando con un enfoque simple en la aplicación de los IT en el departamento
de Loreto en los últimos años, siguiendo con el estudio de los principales indicadores de
crecimiento del PBI departamental, para finalmente establecer si los efectos de la
aplicación de estos incentivos fueron positivos o negativos para el crecimiento económico
de dicha región.
Finalmente, el estudio culmina con las conclusiones, así como la bibliografía consultada
y utilizada para la elaboración de la investigación.

5
D. PRESENTACIÓN
El presente trabajo de investigación, está basado principalmente en que ya pasaron
alrededor de 15 años de promulgada la Ley 27037, sin embargo, esa medida no se ha
traducido en un crecimiento económico sostenido en la región, por lo tanto, si los
incentivos tributarios tuvieron como origen la idea de incentivar la inversión en la
Amazonía para lograr el desarrollo económico ¿Cuáles fueron los factores que originaron
que no se cumpla este resultado?
Teniendo en cuenta lo mencionado el problema general se plantea mediante la siguiente
pregunta: ¿Cuáles son los problemas económicos que trajo consigo la Ley de aplicación de
incentivos tributarios en la región Loreto? El trabajo de investigación que se presenta en
este congreso pretende dar un reporte y explicación científica a la pregunta formulada de
tal manera que nos permita plantear soluciones de tipo estructural.
La presente es una investigación no experimental de diseño transversal que tiene por
objeto realizar una evaluación de los incentivos tributarios (IT) con los que goza la
región de Loreto basando nuestro estudio en los resultados estadísticos del INEI
poblacional para corroborar si se cumple con el objetivo de aumentar la inversión en la
Amazonía planteado en la creación de la Ley 27037.
Por todo lo expuesto anteriormente, consideramos importante el estudio realizado.

6
E. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
El 30 diciembre de 1998 el Estado Peruano promulgo La Ley de Promoción de la Inversión
en la Amazonía (Ley 27037) que tenía como finalidad promover el desarrollo sostenible e
integral en la Amazonía. Esta ley trajo consigo varios incentivos tributarios, los cuales
estaban condicionadas a las decisiones de reinversión de las empresas que estaban
operando en esta zona. Entre estas exigencias para obtener el beneficio tributario del
impuesto a la renta y así pagar entre el 5% y 10%, se encontraba la necesidad forzada
para que las empresas reinviertan el 30% de sus ganancias netas en proyectos de inversión.
Del mismo modo se dio el tratamiento para el IGV y el ISC, que según el art. 13° de la
Ley 27037, los contribuyentes ubicados en la Amazonía gozan de su exoneración, bajo el
parámetro que las ventas sean consumidas o realizadas dentro de la región.
Sin duda alguna el espíritu de la Ley estuvo bien orientada, porque era necesario
repotenciar la actividad económica de la zona, vía inversiones y mayor dinamismo de la
demanda interna. Los indicadores macroeconómicos de la región deberían de haberse
fortalecido al amparo de estas medidas, porque se esperaba importantes flujos de
inversiones. Pero las estadísticas dicen todo lo contrario, si bien es cierto, que Loreto ha
avanzado en su quehacer económico aún no se ve los frutos verdaderos de la Ley
Promulgada.
Todo lo contrario la Ley ha generado una serie de distorsiones económicas, como
son el contrabando, la evasión y elusión tributaria, efectos que se ha traducido en
problemas fiscales serios dentro de la región. Como era de esperar los agentes económicos
aprovechan de los vacíos legales para obtener beneficios económicos y lo hacen a través de
operaciones ilegales, como son los que ya se han mencionado y que inclusive los
mecanismos de fiscalización no han llegado a contrarrestar.
La problemática nace al analizar que ya pasaron alrededor de 15 años y no
apreciamos un crecimiento en inversiones dentro de la Región de Loreto, lo cual hace
pensar que pueden existir problemas tributarios en la recaudación de ingresos, razón por la
cual no se cumplió con los objetivos trazados en la creación de dicha ley.

7
E.1 Preguntas de Investigación
E.1.2 Problema General
 ¿Cuáles fueron los problemas tributarios que trajo consigo la aplicación de la ley
de Promoción de la Inversión de la Amazonía en la Región de Loreto?
E.1.2 Problemas Específicos
 ¿Es una buena política desarrollar políticas de incentivos tributarios para el
crecimiento económico de la región Loreto?
 ¿Es proporcional la situación económica de la región Loreto con la recaudación de
tributos?
F. OBJETIVOS
F.1 Objetivos Generales:
 Determinar cuáles fueron los problemas tributarios que trajo consigo la aplicación
de la Ley de Promoción de la Inversión de la Amazonía en la Región de Loreto.
F.2 Objetivos Específicos:
 Conocer si es una buena política desarrollar incentivos tributarios como impulso
para el desarrollo económico de la región de Loreto.
 Determinar si la recaudación tributaria es proporcional a la situación económica de
la región Loreto.
G. MARCO TEÓRICO-CONCEPTUAL
G.1 Antecedentes
La Dra. Celis Domingo Hernández en su tesis “Exoneraciones y elusiones tributarias. Incidencia en la
caja fiscal y el desarrollo nacional del Perú”1
nos menciona que los beneficios tributarios son
tratamientos normativos que implican por parte del Estado una disminución total o parcial
del monto de la obligación tributaria o la postergación de la exigibilidad de dicha
obligación y hay diversos tipos de beneficios tributarios, entre los que destacan los
incentivos tributarios, exoneración, inaceptación, inmunidad, entre otros.
1
Celis Domingo Hernández, tomado de http://www.gestiopolis.com/economia-2/exoneraciones-elusiones-
tributarias-incidencia-caja-fiscal-desarrollo-nacional-peru.htm

8
Además, esta investigación señala que el objetivo básico de la tributación es generar
recursos para financiar el gasto y la inversión pública, en la medida que éste último suele
ser considerado como el instrumento más directo para cumplir con las funciones
gubernamentales. Así, por ejemplo, los impuestos permiten financiar la provisión de bienes
públicos, los subsidios concedidos cuando existen bienes privados que generan
externalidades positivas, y cuando se pretende favorecer a los individuos de los estratos
más bajos, y las políticas de gasto contra cíclicas que buscan estabilizar la economía.
Cabe precisar, que la investigadora determina que el problema general de dicho trabajo,
está dado por la siguiente interrogante: ¿De qué manera las exoneraciones y elusiones
tributarias inciden negativamente en la caja Fiscal y el desarrollo nacional? El objetivo
general del trabajo es determinar de qué manera las exoneraciones y elusiones tributarias
inciden negativamente en la caja fiscal y el desarrollo nacional. Llegando a la conclusión
de que las elusiones tributarias generan déficit fiscal y sólo favorecen a un grupo reducido
de contribuyentes.
G.2 Bases Teóricas
Beneficios Tributarios 2
Los beneficios tributarios son tratamientos normativos que implican por parte del Estado
una disminución total o parcial del monto de la obligación tributaria o la postergación de
la exigibilidad de dicha obligación. Por lo tanto, el objetivo de los beneficios tributarios es
reducir la base imponible o disminuir la alícuota (tasa nominal).
Tipos de beneficios tributarios
Hay diversos tipos de beneficios tributarios, entre los que destacan los incentivos
tributarios, exoneración, inafectación, inmunidad, entre otros.
• Incentivos tributarios: Son reducciones a la base imponible del tributo, otorgadas con
el propósito de incentivar a determinados sectores económicos o actividades, e inclusive
aquellos subsidios que otorga el estado a determinados sujetos.
• Exoneraciones: 3
Son técnicas de desgravación por las cuales se busca evitar el
nacimiento de la obligación tributaria, que se caracteriza por su temporalidad. No son
2
Actualidad Empresarial, Nº 238 – Primera - Dra. Clara Karina Villanueva Barrón, Setiembre 2011, “Los
beneficios tributarios: Exoneración, inafectación, entre otros”

9
permanentes, porque tienen un tiempo de vigencia, por lo general, el plazo de duración del
beneficio está señalado en la norma que lo otorga.
Algunos ejemplos de beneficios tributarios contemplados en el Régimen Tributario
Peruano:
 Inafectaciones y exoneraciones establecidas en el artículo 18º y 19º del TUO de la
Ley del Impuesto a la Renta.
 Artículo 2º que establece los conceptos no gravados, así como los Apéndices I y II
que establecen la exoneración de determinados bienes y servicios de acuerdo a lo
establecido en el TUO de la Ley del IGV.
 Beneficios tributarios lo vemos en la Ley de Promoción en la Inversión de la
Amazonía – Ley Nº 27037, que establece la exoneración del IGV en algunas zonas
del territorio de la Amazonía.
Impuesto a La Renta4
El impuesto sobre la renta (ISR) es un impuesto que grava los ingresos de las personas,
empresas, u otras entidades legales.
Tipos de impuestos a la renta
 Progresivo: cuando el porcentaje aplicado a los ingresos de una persona aumenta
con dichos ingresos.
 Plano: cuando el porcentaje aplicado a los ingresos de una persona es constante.
 Regresivo: cuando el porcentaje aplicado a los ingresos de una persona disminuye
con dichos ingresos.
Cuando el impuesto sobre la renta se aplica a una compañía, se suele llamar impuesto a las
empresas o impuesto sobre los beneficios. Los impuestos a las empresas suelen gravar el
beneficio de las empresas (la diferencia entre los ingresos y los gastos, con algunas
3
Actualidad Empresarial, Nº 238 – Primera - Dra. Clara Karina Villanueva Barrón,
Setiembre 2011, “Los beneficios tributarios: Exoneración, inafectación, entre otros”
4
Fernández, Luis Omar (2009). Impuesto a las Ganancias. Segunda Edición. Buenos Aires: La Ley. tomado
en http://es.wikipedia.org/wiki/Impuesto_sobre_la_renta

1
0
deducciones), mientras que los aplicados a las personas físicas suelen gravar los ingresos
(con algunas deducciones).
Impuesto general a las ventas 5
Este impuesto es conocido en el Perú como IGV (Impuesto general a las ventas). En la
actualidad se aplica la tasa de 18% sobre el valor de las ventas de bienes y sobre la
prestación de servicios de carácter no personal en el país, ESTE IMPUESTO ES
GRAVABLE SIEMPRE QUE SE DESARROLLE DENTRO DEL TERRITORIO
NACIONAL.
Estructura del IGV
El IGV está compuesto por una tasa de impuesto general al consumo del 17% y la del
Impuesto de Promoción Municipal equivalente al 2%.
Operaciones Gravadas
• Venta en el país de bienes muebles.
• Prestación o utilización de servicios en el país.
• Contratos de construcción.
• Primera venta de bienes inmuebles ubicados en el país.
• Importación de bienes.
G.3 Marco Conceptual
Contrabando6
: Introducción o exportación de mercancías sin pagar los derechos de
aduana a que están sometidos legalmente, es el comercio de mercancías prohibidas por las
leyes a los particulares es decir mercaderías o géneros prohibidos o introducidos
fraudulentamente.
5
Impuesto General a las Ventas tomado de: http://www.deperu.com/abc/igv/918/el-impuesto-
general-a-las-ventas-igv
6
Diccionario Kohler para Contadores. R. Cárdenas. Editorial Hispanoamericana, primera edición en español,
impreso en México.1970. Pág. 289

1
1
Dinero negro:7
Es todo aquel que ha evadido el pago de gravámenes fiscales.
Son ganancias obtenidas en actividades ilegales o legales, pero que se evita declararlas al
estado para evadir los impuestos.
Elusión tributaria8
: consiste en evitar o retrasar el pago de determinados impuestos
utilizando para ello mecanismos y estrategias legales.
Evasión9
: La evasión fiscal, evasión tributaria o evasión de impuestos es una figura
jurídica consistente en el impago voluntario de tributos establecidos por la ley, es decir, es
un acto ilegal que consiste en ocultar bienes o ingresos con el fin de pagar menos
impuestos.
G.4 Hipótesis
G.4.1 Hipótesis general:
 La Ley de Promoción de Inversión en la Amazonía (27037), generó mayores
distorsiones tributarias como la evasión y elusión fiscal en la Región Loreto.
G.4.2 Hipótesis especifica:
 Los incentivos tributarios aplicados en la región Loreto fueron políticas que no se
tradujeron en crecimiento económico para la región.
 La situación económica alcanzada por la región Loreto no se ve reflejada en la
recaudación tributaria de dicha región.
G.5 Método de Investigación
G.5.1 Tipo de Investigación
La presente investigación es de carácter explicativo y descriptivo, ya que se va a
estudiar cuáles fueron los problemas tributarios que trajo consigo la aplicación de la Ley de
Promoción de la Inversión en la Amazonía en la Región Loreto, enfocándola en tema
tributario.
7
Diccionario Kohler para Contadores. R. Cárdenas. Editorial Hispanoamericana, primera edición en español,
impreso en México.1970. Pág. 305
8
Diccionario de la Real Academia de la Lengua Española. Edición 2006 Impreso en España. Editoriales Espasa
Calpe S.A. Pág.717
9
Diccionario de la Real Academia de la Lengua Española. Edición 2006 Impreso en España. Editoriales
Espasa Calpe S.A. Pág.34

1
2
G.5.2 Diseño de Investigación
La presente es una investigación no experimental de diseño transversal, debido a que
los datos le corresponden a los informes de PBI departamental que brinda el INEI, para
poder así determinar cuáles fueron los principales efectos generados por la aplicación de
estos incentivos tributarios (IT) en la región de Loreto, bajo el marco de la Ley de
Promoción a la Inversión en la Amazonía.
G.5.3 Delimitación de la Investigación
El presente estudio se circunscribe al análisis de los principales Incentivos tributarios
para la mejora de inversión en la región de Loreto, lo cual permitirá analizar los efectos
positivos y negativos de este marco normativo de tipo tributario
G.5.4 Población Objeto de Estudio
La población objeto de investigación está constituida por los departamentos de la
Amazonía que abarca la Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía (Ley 27037).
G.5.5 Tamaño de Muestra
Para efectos de la recolección de la información, se tomó como muestra la
información estadística de los principales indicadores económicos (PBI, Impuestos y
recaudación fiscal).
H. DESARROLLO DEL TEMA
H.1 Tipos de incentivos tributarios que existen en la región de la Amazonía
H.1.1 Exoneraciones Tributarias:
Las exoneraciones tributarias más comunes son:
• Exoneraciones del pago de impuestos (total o parcial) o reducciones en las tasas.
Las exoneraciones tributarias también se pueden agrupar en las siguientes categorías:
• Incentivos regionales.
• Incentivos sectoriales.
• Incentivos a las exportaciones y zonas de libre comercio.

1
3
A fines de diciembre de 1998, el estado peruano promulgó la ley 27037, Ley de Promoción
de la Inversión en la Amazonía del Perú, que establecía condiciones para la inversión
pública y privada, en un intento por promover el desarrollo sostenible e integral de la
Amazonía, con una vigencia de 50 años ,es decir, hasta el 2048, la siguiente línea de
tiempo resume los cambios que sufrió dicha ley con el pasar de los tiempos desde su
creación.
EVOLUCIÓN LEGAL DE LOS BENEFICIOS TRIBUTARIOS A LA AMAZONÍA
La generación de un sistema tributario para la región de la Amazonía se fue convirtiendo
muy compleja y desordenada, debido a que existían una serie de tasas y diferentes áreas
beneficiadas.
 Tasa de 5% - 10% por Impuesto a la Renta de tercera categoría.
1982 1990 1992 1998 1999 2000 2002 2013 2013
LEY 23407
MAYO 82
*Exonera del
pago de IGV a
la región de la
Amazonía
DL 618 y 619
(nov. 90)
• Recorta plazo
de vigencia de
exoneraciones al
IR a las
empresas de
selva y frontera.
LEY 27037 (DIC. 98)
• Exonera a IGV a consumo
dentro de la región
• Crea Crédito Fiscal Especial
• Exonera IGV e ISC a
Combustibles • Reintegro de
ISC a Madre de Dios
• Tasa de IR de 5% o 10%
Ley 25980 (dic. 92)
• Establecía tasa de
IPM de 18% a las
operaciones
exoneradas en la Ley
23407. Se elimina de
esta forma la
exoneración del IGV.
D.S. 055-99-EF (abril
99)
• Crea reintegro
tributario y devolución
de bienes liberados del
arancel común por el
Convenio Peruano-
Colombiano de 1938.
Ley 27255 (abr. 00)
* Restablece el
reintegro tributario del
IGV a los comerciantes
de la región Selva
hasta 31-dic-2000
• Ley 27392 (dic. 00)
• Restablece el reintegro
tributario del IGV a los
comerciantes de la región
Selva hasta 31-dic-2001
Ley 27620 (ene. 02)
*Restablece el reintegro
tributario del IGV a los
comerciantes de la
región Selva hasta 31-
dic-2002
*Ley 27037
Renovación De
la Ley 27037
hasta diciembre
2015

1
4
 Exoneración del Impuesto General a las Ventas (IGV) en la venta de bienes
y servicios, la construcción de y primera venta de inmuebles, y la venta de
gas natural, petróleo y sus derivados.
 Exoneración del Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) a los combustibles.
 Exoneración del impuesto extraordinario de solidaridad y del impuesto a los activos
netos.
Dependiendo del tipo de beneficio se han definido diferentes áreas de cobertura (región
Amazonía para el caso de IGV y algunas devoluciones, región Selva para el caso del ISC a
combustibles, algunos departamentos para el caso de bienes exonerados de arancel común,
y diferencias entre selva alta y baja). Esta heterogeneidad dificulta aún más la capacidad de
control y fiscalización tributaria, y creando adicionales oportunidades de evasión, elusión y
desvío del beneficio.
H.1.1.1 Exoneración del ISC a combustibles
De acuerdo con el art. 14° de la Ley 27037, los combustibles (gas natural, petróleo y sus
derivados) vendidos en Loreto, Ucayali y Madre de Dios se encuentran totalmente
exonerados del pago del ISC y del IGV. 10
Las plantas localizadas en Loreto y Ucayali están exentas de pagar ambos impuestos, pues
supuestamente sólo proveen a dichas regiones. En el caso de Madre de Dios, se devuelve el
ISC pagado por las compras de combustible fuera del departamento, tomando en cuenta
que este departamento se abastece por camiones tanque desde la planta de ventas del
Cusco, departamento no exonerado del ISC.
Siendo un serio problema el contrabando de combustible exonerado para ser vendido fuera
de la región beneficiada, con la finalidad de mejorar el control y la supervisión, el Estado
ha aprobado el uso de marcadores o trazadores en el combustible líquido (Ley 27776 y
D.S. 012-2003-EM).
H.1.1.2 Exoneraciones al IGV
1. Venta de bienes y servicios efectuados en la Amazonía por empresas ubicadas en la
zona
10
Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía (30/12/98) art. 14 ,LEY No 27037

1
5
De acuerdo con el Art. 13° de la Ley 27037, los contribuyentes ubicados en la Amazonía
gozan de la exoneración del IGV por las ventas internas a la zona de los bienes y servicios,
incluyendo las siguientes operaciones: 11
• Venta de bienes que se efectúen en la zona para su consumo en la misma.
• Servicios que se presten en la zona.
• Contratos de construcción o la primera venta de inmuebles que realicen los constructores
de los mismos en dicha zona.
La cobertura de esta exoneración se aplica a toda la denominada región Amazonía, que
cubre una amplia zona.
Conviene aclarar que la exoneración del IGV, es aplicable a los productos producidos y
consumidos en la zona de Amazonía. Los bienes que se adquieran fuera de la región están
afectos al pago del IGV, así como los productos de la región que se vendan fuera de la
misma. Sin embargo, las dos siguientes medidas (reintegro tributario y crédito fiscal
especial) permiten en algunos casos la reducción del pago del IGV para transacciones entre
la región Amazonía y el resto del país.
H.1.2 Crédito Fiscal Especial
Este beneficio otorga un crédito fiscal especial a las empresas establecidas en la Amazonía
y se aplica luego de deducir el crédito fiscal determinado conforme a la legislación del
IGV al impuesto bruto correspondiente a las operaciones gravadas (ventas fuera de la
región o venta dentro de la región de bienes producidos fuera de la misma).
La aplicación de este crédito fiscal especial no genera saldos a favor del contribuyente, no
puede ser arrastrado a meses siguientes ni da derecho a devolución. Sin embargo, permite
reducir el monto del impuesto pagado resultante de transacciones gravadas.
El crédito fiscal especial es equivalente a 25% ó 50% del impuesto bruto mensual,
dependiendo del lugar de ubicación del contribuyente dentro de la región de Amazonía.
H.1.3 Tasa de impuesto a la renta reducida.
La Ley de Promoción de la inversión en la Amazonía redujo la tasa aplicable al impuesto a
la renta para un conjunto de actividades, limitando su pago a sólo una tasa de 5% ó de 10%
11
Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía (30/12/98), art 13 ley n| 27037.

1
6
dependiendo del lugar donde se encuentra el contribuyente, esta reducción de tasa es
aplicable si la empresa reinvierte más del 30% de sus ganancias en proyectos de inversión
dentro de la Amazonía.
H.2 Efectos de la Ley de Amazonía en los Incentivos Tributarios
H.2.1Impacto en el crecimiento económico
El PBI de la zona (conformada por los departamentos de Amazonas, Loreto, Madre de
Dios, San Martín y Ucayali) ha venido creciendo a tasas marginalmente superiores al resto
del país, tanto antes como después de la dación de dicha ley. El crecimiento del PBI por
encima del resto del país se dio con más fuerza en 1998, antes que entrara en vigor los
beneficios de esta ley.
H.2.2 Efectos de la Ley en la evasión y elusión
La complejidad para administrar Los incentivos tributarios en la Amazonía crea
condiciones favorables para el desarrollo de evasión y elusión tributaria, de las cuales
podemos mencionar:
 En el caso de la exoneración del ISC a combustibles existe evidencia de uso del
beneficio en zonas no comprendidas en la ley.
 Las devoluciones favorecen el internamiento de productos hacia otras regiones vía
la Amazonía, con el fin de obtener la devolución de IGV o el internamiento sólo
“documentario” con el fin de obtener el beneficio tributario.
 La existencia del crédito fiscal especial permite el uso indebido del beneficio por
parte de una empresa exportadora, que crea una empresa en la región Loreto para
apropiarse del crédito fiscal especial.
 Evasión del pago de IGV, especialmente a través del establecimiento de filiales.
H.2.3 Comercio Ilegal de Hidrocarburos.
La venta de combustibles exonerados del IGV e ISC ha originado que dicho beneficio se
extienda de manera indebida a otros ámbitos geográficos distintos a la región de Loreto,
incluso en Lima, pues es prácticamente imposible hacer un control tributario estricto. Así,
se han beneficiado sujetos ubicados en lugares diferentes a dicha región, especialmente

1
7
comerciantes ilegales. El contrabando genera una verdadera competencia desleal para los
que pagan estos impuestos.
H.2.4 Incentivos tributarios y la venta negra Hidrocarburos.
Aprovechando la lejanía de los puertos de la selva y el escaso control tributario, algunas
personas desembarcan mercadería sujeta al reintegro tributario que luego no es consumida
en la Amazonía, sino simplemente vuelve a ser reingresada al resto del país con el único
propósito de solicitar nuevamente el mencionado reintegro
También podría presentarse el “ingreso” sólo documentario de mercaderías, a través de las
cuales se solicita reintegro pero que no son desembarcadas en la Amazonía sino vendidas
fuera de la zona sin impuestos estas son llamadas ventas negras.
Estos mecanismos pueden utilizarse para todos los bienes con derecho a devolución del
IGV; es decir, los comprendidos en el Apéndice del Decreto Ley N° 21503, así como los
liberados del arancel común de acuerdo al Convenio peruano-colombiano.
Gráfico 1. Producción Fiscalizada de Petróleo Crudo

1
8
Según fuente del minsiterio de Energia y Minas, los ingresos recaudados por tributos
internos, en el año 2013, registraron 36 millones 889 mil nuevos soles y aumentaron en
31,5% respecto a lo recaudado en enero de 2012. Además, el número de contribuyentes fue
superior en 10,1%.12
Cuadro N° 1 Ingresos Tributarios en la región de Loreto
(Expresado en miles de soles y variaciones porcentuales)
VARIACIONES
PERÍODO 2009 2010 2011 2012
2009-
2010
2010-
2011
2011-
2012
INGRESOS TRIBUTARIOS 229,451 336,406 387,727 413,013 32% 13% 6%
1. IMPUESTO A LA RENTA 116,815 153,239 167,309 207,982 24% 8% 20%
2. IMPUESTOS A LA IMPORTACION 7,885 22,181 19,126 10,052 64% -16% -90%
3. IMPUESTO GENERAL A LAS
VENTAS
58,772 114,224 144,364 144,010 49% 21% 0%
4. IMPUESTO SELECTIVO AL
CONSUMO
21,131 20,747 29,251 18,134 -2% 29% -61%
5. OTROS INGRESOS 24,848 26,015 27,677 32,835 4% 6% 16%
Fuente: INEI.
Este primer cuadro muestra los ingresos tributarios a traves de los años y su variacion
porcentual los cuales se grafican en ingresos tributarios – Loreto.
12
http://www1.inei.gob.pe/web/BoletinFlotante.asp?file=16134.pdf, reporte INEI

1
9
Gráfico N° 2 Ingresos Tributarios en la Región Loreto
(Expresado Nuevos Soles: 2009-2012)
Fuente: INEI
Elaboración: Propia
La variación de los ingresos tributarios muestran el comportamiento de los ingresos
tributarios y como se puede ver existe un crecimiento en recaudaciones cada vez menor lo
cual se refleja en el gráfico variación porcentual de los ingresos tributarios.
Gráfico N° 3 Variación porcentual de ingresos tributarios en la Región Loreto
(2009-2012)
Fuente: INEI
2009 2010 2011 2012
INGRESOS TRIBUTARIOS 229451 336406 387727 413013
0
100000
200000
300000
400000
500000
MILESDENUEVOSSOLES
2009-2010 2010-2011 2011-2012
VARIACION % DE INGRESOS
TRIBUTARIOS
0.317934282 0.132363751 0.061223254
0
0.05
0.1
0.15
0.2
0.25
0.3
0.35
VARIACIÓNPORCENTUAL

2
0
Gráfico N° 4 Ingresos Tributarios en la Región Loreto
(Expresado en miles de soles: 2009-2012)
Fuente: INEI
Loreto crece en un 4% promedio anual, sin embargo la tasa de crecimiento porcentual de
los ingresos tributarios tiene una curva descendente, es decir, conforme pasan los años han
ido decreciendo; ahora bien, si el PBI aumenta es de suponerse que la recaudación aumente
lo cual no sucede.
Gráfico N° 5 Producto Bruto Interno en la Región Loreto
(Expresado en miles de soles: 2001-2011)
Fuente: INEI.
0
50000
100000
150000
200000
250000
300000
350000
400000
450000
2009 2010 2011 2012
INGRESOS TRIBUTARIOS
0
500000
1000000
1500000
2000000
2500000
3000000
3500000
4000000
4500000
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011
PBI
Lineal (PBI)

2
1
Al analizar el gráfico N° 3 de variación porcentual de ingresos tributarios en la región de
Loreto se puede apreciar una línea de tendencia negativa , es decir hay una recaudación
negativa lo cual no coincide con el gráfico N°5 porque muestra un crecimiento de PBI , en
este caso comprobamos la Hipótesis especifica 2 y 3 “La situación económica alcanzada
por la región Loreto no se ve reflejada en la recaudación tributaria de dicha región” y “La
política de incentivos tributarios en la región de Loreto solo genero distorsiones tributarias,
lo cual se tradujo en menor recaudación fiscal” respectivamente. Por lo cual damos por
comprobadas dichas hipótesis.
Cuadro N° 2 Desarrollo de Actividaddes Beneficiadas por la Ley 27037
Miles de nuevos soles a precios constantes de 1994
Años MANUFACTURA PESCA AGRICULTURA TURISMO COMERCIO
OTROS
SERVICIOS
MINERIA
2001 283352 18582 414709 128864 397916 371833 294895
2002 307048 17324 441364 133674 411931 381770 306602
2003 314481 19561 451778 141547 419727 391727 282530
2004 332447 19926 475262 147929 427668 407909 262195
2005 354915 21212 479953 156318 450244 426400 252828
2006 364233 26989 477069 164511 484546 446343 254489
2007 392537 30258 491117 178607 516191 474081 244078
2008 428770 36260 496584 200159 552426 506785 209393
2009 403260 33746 522551 204865 568601 522578 171759
2010 450397 35779 531069 225077 607873 559416 175003
Fuente: INEI.
Elaboración: propia
Leyenda
Actividades beneficiadas
Actividades No beneficiadas

2
2
Gráfico N° 6 Desarrollo de Actividaddes Beneficiadas por la Ley 27037
(Expresado en miles de soles (2001-2010)
Fuente: INEI.
Elaboración: propia
En el gráfico N° 5 se puede apreciar un crecimiento del PBI total, sin embargo en el
gráfico N° 6 se puede ver a través del PBI desagregado por actividad, que si bien existe un
crecimiento de dicho indicador este no necesariamente se da por actividades beneficiadas
mencionadas en el Art. 11 de la ley 27037( actividades económicas: agropecuarias,
acuicultura, pesca, turismo, así como las actividades manufactureras) siempre que sean
producidos en la zona, lo cual comprueba la hipótesis especifica planteada al inicio de esta
investigación “Los incentivos tributarios aplicados en la región Loreto fueron políticas
que no se tradujeron en desarrollo económico y social a la región.” porque si bien la ley
se creó con la finalidad de captar inversiones y mejorar la condición económica generando
beneficios tributarios esto no se ve reflejada porque no existe una gran mejoría en resultado
de los sectores beneficiados con respecto a los que no son beneficiados, existiendo así una
inconsistencia.
0
100000
200000
300000
400000
500000
600000
700000
2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010
PBI MANUFACTURA-LORETO PBI PESCA - LORETO PBI AGRICULTURA- LORETO
PBI COMERCIO-LORETO PBI OTROS SERVICIOS-LORETO PBI TURISMO-LORETO
PBI MINERIA

2
3
I. CONCLUSIONES
 Los beneficios tributarios que se dio a las empresas, bajo el marco de la ley de
Promoción de la Inversión para la Amazonía, no ha generado los efectos
económicos esperados en la Región, la debilidad en los flujos de inversiones de
carácter sostenido es una señal clara de la debilidad de dicho marco normativo. La
aplicación de esta norma tributaria, más que crecimiento ha generado distorsiones
económicas, plasmadas en la evasión, elusión.
 Las medidas tributarias no son suficientes para potenciar las actividades
económicas de una región, tal hecho ha quedado evidenciado en la región Loreto,
que a pesar de contar con estos beneficios no logra alcanzar los mejores indicadores
de crecimiento regional, mucho menos del país.
 En la región Loreto, a pesar que se aprecia mayor dinamismo en la las actividades
comerciales, la recaudación de impuestos no experimenta el mismo
comportamiento, lo cual evidencia una clara evasión y elusión fiscal,
complementada por mayores niveles de contrabando.

2
4
J. RECOMENDACIONES
 Una de las recomendaciones que podemos aportar se basa en que debería optarse
por otras formas de atraer inversión a la zona, como por ejemplo mejorar la
infraestructura que es muy importante. El tema de las vías de comunicación que
resulta determinante en el desarrollo económico de una región, pues los incentivos
dados no generan un crecimiento económico importante en la región Loreto.
 Al momento de la creación de la Ley 27037 se hizo con la finalidad de generar
mayor inversión en la amazonia que traería consigo un mayor crecimiento para la
región, por lo tanto, recomendamos que para que pueda existir un mejor control de
esta Ley y así evitar las distorsiones tributarias se deberían crear más reglamento
que regulen dicha aplicación.
 Se recomienda que la SUNAT mejore sus programas de fiscalización en la región, a
través de implementación de medidas que conlleven a detectar los puntos críticos
donde se generan estas distorsiones tributarias.

2
5
K. BIBLIOGRAFÍA
 LEY No 27037, “Ley de Promoción de la Inversión en la Amazonía” promulgada
el 30/Dic./1998.
 Superintendencia Nacional de Administración Tributaria y Aduanas (Sunat), “Ley
del Impuesto a la Renta “- Capítulo IV del Texto Único Ordenado (T.U.O)
 Superintendencia Nacional de Administración Tributaria y Aduanas (Sunat),
RESOLUCION DE SUPERINTENDENCIA N° 044-2000/SUNAT- Ley de la
Amazonía
 Instituto Nacional de estadística e Informática , consultada en
HTTP://WWW.INEI.GOB.PE/WEB/NOTAPRENSA/ATTACH/16865.PDF, nota de
prensa , junio 2013
 Instituto Nacional de estadística e Informática ,”Indicadores Económicos”
consultado en http://iinei.inei.gob.pe/iinei/siemweb/publico/
 Ministerio de Economía y Finanzas ( MEF) ”Indicadores económicos” disponible
en
http://www.mef.gob.pe/index.php?option=com_content&view=article&id=266&Ite
mid=100606

2
6
L. ANEXOS
Anexo N° 1 PBI Anual en la Región de Loreto
(Expresado En Miles de Nuevos Soles: 2001-2011)
Nombre : Loreto
Período Base : 2001-2011
Frecuencia: Anual
Miles de Nuevos Soles
Podemos observar que en la región de Loreto hay un crecimiento sostenido de
aproximadamente 4.75% anual, es decir, que cada año el departamento de Loreto ha ido
creciendo año a año en 4.75%.
Años Miles de nuevos soles % Variación
2001 2,437,682
2002 2,556,723 4.88%
2003 2,614,188 2.25%
2004 2,707,257 3.56%
2005 2,825,364 4.36%
2006 2,972,445 5.21%
2007 3,105,041 4.46%
2008 3,259,269 4.97%
2009 3,342,914 2.57%
2010 3,582,813 7.18%
2011 3,873,265 8.11%
Fuente : INEI

2
7
ANEXO N° 2 Ingresos Corrientes Del Departamento De Loreto

2
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